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在资料前做个小__,我们是做财务技能培训的,8月18日《快速突破会计职业瓶颈》免费课程,名额有限,欢迎大家踊跃报名,报名方式公司+职位+全名+__*揭密会计职业发展核心问题,快速体现财务价值职业定位策略、财务视角培养、财务管理策略、财务能力解析本课程让传统会计清晰职业发展的误区,总结高端财务人才的发展历程帮助会计人员确定从核算型向管理型转型的思路帮助会计人员从企业战略的高度理解企业财务工作帮助会计人员明确财务管理能力的培养方向帮助会计人员快速提升财务地位,体现财务价值帮助会计人员加倍增加薪水__1680元 __价免费时间2012年8月18日1330至1730主办单位深圳市诚恒科技有限公司目前,对外贸易主要有以下几种形式一般贸易、进料__、来料__等我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法
一、生产企业只涉及一种对外贸易方式,即一般贸易的情况下,相关的账务处理分以下几种情况一当期免抵退税额大于当期期末留抵税额[例1]某具有自营出口经营权的生产企业8月份购人原材料200万元,进项税额34万元,材料验收入库当期发生内销货物销售额为100万元,销项税额为17万元出口货物销售折算人民币收入200万元增值税率17%,退税率13%则当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×17%一13%=8万元当期应纳增值税额=100×17%一34—8=一9万元即期末留抵税额=9万元当期免抵退税额=200×13%=26万元期末留抵税额9万元,故当期应退税额=9万元当期出口货物免抵税额=26—9=17万元8月份就免抵退方面应做的账务处理如下单位万元当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证借主营业务成本8贷应交税金——应交增值税进项税额转出89月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下单位万元1出口退税的记账凭证借其他应收款——应收出口退税增值税9贷应交税金——应交增值税出口退税92出口货物免抵税额的记账凭证借应交税金——应交增值税出口抵减内销税额17贷应交税金——应交增值税出口退税17二当期免抵退税额小于当期期末留抵税额根据例1资料假若上期留抵税额20万元则当期不予抵扣的税额=200×(17%一13%)=8万元当期应纳增值税额=100×17%-(20+34—8)=-29万元即期末留抵税额=29万元当期免抵退税额=200×13%=26万元29万元当期应退税额=当期免抵退税额=26万元当期出口货物免抵税额=08月份就免抵退方面应做的账务处理同上例19月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下单位万元出口退税的记账凭证借其他应收款——应收出口退税增值税26贷应交税金——应交增值税出口退税26三当期免抵退税额等于当期期末留抵税额根据例1资料假若上期留抵税额17万元则当期不予抵扣的税额=200X17%一13%=8万元当期应纳增值税额=100×17%一17+34—8=-26万元即期末留抵税额=26万元当期免抵退税额=200×13%=26万元当期应退税额=26万元=期末留抵税额当期出口货物免抵税额=26—26=08月份就免抵退方面应做的账务处理同上例19月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下单位元出口退税的记账凭证借其他应收款——应收出口退税增值税26贷应交税金——应交增值税出口退税26四只有免抵额,没有出口退税额期末应纳税额等于零根据例1资料假若上期留抵税额8万元当期购入原材100万元,进项税额17万元当期应纳增值税额=100X17%一8+17—8=0万元则当期期末既无留抵税额也无应纳税额当期免抵退税额=200×13%=26万元当期应退税额=0万元当期出口货物免抵税额=26万元8月份就免抵退方面应做的账务处理同上例19月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下单位元当期出口货物免抵税额的记账凭证借应交税金——应交增值税出口抵减内销税额26贷应交税金——应交增值税出口退税26五只有免抵额,没有出口退税额期末有应纳税额根据例l资料假若当期购入原材料100万元,进项税额17元当期应纳增值税额=100×17%一17—8=8万元则当期应纳税额=8万元当期免抵退税额=200×13%=26万元当期应退税额=0万元当期出口货物免抵税额=26万元,8月份就免抵退方面应做的账务处理同上例19月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下单位元当期出口货物免抵税额的记账凭证借应交税金——应交增值税出口抵减内销税额26贷应交税金——应交增值税出口退税26
二、生产企业的对外贸易方式当中,既有一般贸易,又有进料__贸易方式的情况下,账务处理如下首先,这里涉及四个公式1.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价×出口货物征税率一出口货物退税率一免抵退不得免征和抵扣税额抵减额2.免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料出口货物征税率一出口货物退税率3.免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额4.免抵退税额抵减额=免税购进原材料X出口货物退税率现就例1的第一种情况讨论涉及两种贸易方式的账务处理情况[例2]某具有自营出口经营权的生产企业8月份购入原材料200万元,进项税额34万元,材料验收入库当月海关进口料件的组成计税__为50万元,进口手册号为C4708230028,已向税务机关__了《生产企业进料__贸易免税证明》,当期发生内销货物销售额为100万元,销项税额为17万元本期出口货物销售折算人民币收入200万元,其中一般贸易出口100万元,进料手册出口lOO万元增值税率17%,退税率13%则免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50X17%一13%=2万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100+100×17%-13%一2=6万元当期应纳增值税额=100×17%一34—6=-11万元即期末留抵税额=11万元免抵退税额抵减额=50X13%=6.5万元当期免抵退税额=200×13%一6.5=19.5万元期末留抵税额11万元,故当期应退税额=11万元当期出口货物免抵税额=19.5—11=8.5万元8月份就免抵退方面应做的账务处理如下单位万元当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证借主营业务成本6贷应交税金——应交增值税进项税额转出69月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下单位万元1出口退税的记账凭证借其他应收款——应收出口退税增值税11贷应交税金——应交增值税出口退税11(2出口货物免抵税额的记账凭证借应交税金——应交增值税出口抵减内销税额8.5贷应交税金——应交增值税(出口退税8.5
三、生产企业的对外贸易方式当中.既有一般贸易,又有进料__贸易又有来料__贸易方式的情况下,账务处理如下根据例2资料本期出口货物销售折算人民币收入200万元,其中一般贸易出口70万元,进料手册出口100万元,来料__手册B4708230029出口30万元则免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50×17%-13%=2万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100+70×17%-13%一2=4.8万元来料__贸易复出口货物所耗进项税额转出=34×30÷100+200=3.4万元当期应纳增值税额=100X17%一34—4.8—3.4=一8.8万元即期末留抵税额=8.8万元免抵退税额抵减额=50×13%=6.5万元当期免抵退税额=200×13%一6.5=19.5万元期末留抵税额8.8万元,故当期应退税额=8.8万元当期出口货物免抵税额=19.5—8.8=10.7万元8月份就免抵退方面应做的账务处理如下单位万元当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证借主营业务成本4.8贷应交税金——应交增值税进项税额转出4.8来料__进项税额转出时的记账凭证借主营业务成本3.4贷应交税金——应交增值税进项税额转出3.49月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下单位万元
(1)出口退税的记账凭证借其他应收款——应收出口退税增值税8.8贷应交税金——应交增值税(出口退税8.821出口货物免抵税额的记账凭证借应交税金——应交增值税出口抵减内销税额10.7贷应交税金——应交增值税出口退税10.7。