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【简答题】涉及的问题主要有以下几个方面1.银行存款的含义及企业银行存款账户的类型2.权益法的涵义与适用范围3.固定资产可收回金额及固定资产减值的含义(蓝色资料
31、8)4.应收账款与应收__的区别5.证券投资的含义及种类6.无形资产摊销的相关规定7.交易性金__产与持有至到期投资的区别8.投资性房__的含义及其后续计量模式的种类【单项业务题】(根据经济业务编制会计分录)1.溢价购入债券持有期限不确定;借可供出售金__产—成本—利息调整贷银行存款交易性金__产发生公允价值变动收益;借交易性金__产—公允价值变动贷公允价值变动损益购入股票一批作为交易性金__产;借交易性金__产—X公司股票应收股利(宣告发放但未领的利息)投资收益(交易费用及佣金)贷银行存款以前购入的债券到期本和息全部收回并存入银行;借银行存款贷持有至到期投资(或者可供出售金__产,看题意定)—成本—应计利息将可供出售金__产出售净收入存入银行【例】可供出售金__产账面成本_____元,出售买价12000元借银行存款12000贷可供出售金__产—成本_____投资收益20002.出售专利一项;(参考资料P35
(12))借银行存款(收取款项)累计摊销贷无形资产—专利权(面值)营业外收入专利权出租收入存银行;借银行存款贷其他业务收入摊销自用商标价值;借管理费用贷累计摊销采用分期付款方式购入一项专利;借无形资产—专利权贷__应付款3.将不带息的应收__贴现;借银行存款财务费用贷应收__不带息__到期对方无力付款;借应收账款贷银行存款委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款;借其他货币资金—银行汇票贷银行存款
4.从外地购入材料(按计划成本核算)款未付货未达;借材料采购贷应付账款材料运达企业并验收入库;借原材料材料成本差异(超支差异,节约在贷方)贷材料采购计提存货跌价准备;借资产减值损失—存货减值损失贷存货跌价准备发出材料用于产品生产;借生产成本贷原材料结转本月领用材料的成本超支额借生产成本贷材料成本差异5.拨付定额备用金;借备用金贷库存现金经理报销差旅费用现金支付;借管理费用贷库存现金用银行存款预付购货款;借预付账款贷银行存款向银行申请_____金额从银行存款户中转账支付;借其他货币资金—___存款贷银行存款库存现金盘亏原因待查借待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷库存现金6.购入设备款项已付;借固定资产—设备贷银行存款计提设备折旧;借管理费用贷累计折旧用现金支付报废固定资产的清理费用;借固定资产清理贷库存现金结转固定资产清理净损失;借营业外支出贷固定资产清理确认无形资产减值损失;借资产减值损失贷无形资产减值准备确认坏账损失借坏账准备贷应收账款7.采用成本法核算的__股权投资确认应收现金股利;借应收股利贷投资收益采用权益法确认__股权投资收益借应收股利贷__股权投资—损益调整8.投资性房__计提折旧;借其他业务成本贷投资性房__累计折旧对投资性房__(用公允价值模式计量)确认公允价值变动损失;借公允价值变动损益贷投资性房__—公允价值变动对投资性房__(用公允价值模式计量)确认公允价值变动收益借投资性房__—公允价值变动贷公允价值变动损益9.现金折扣赊销商品;借应收账款贷主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行;借预收账款贷主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)收到本月出租设备收入存入银行借银行存款贷其他业务收入【计算题】
1.坏账准备的计提、补提、冲销【例题】公司的坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备2006年12月31“坏账准备”账户余额24000元2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率3%,2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账准备提取率由原来的3%提高到5%要求分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额12007年末企业坏账准备余额=1200000X3%=36000元补提坏账准备金额=36000-(24000-12500)=24500元2008年末企业坏账准备余额=1000000元X5%=50000元补提坏账准备金额=50000-(36000+3000)=11000元
2.__股权投资成本法和权益法核算【例题】A公司__B公司普通股10万股计划__持有,占B公司股份10%每股面值1元,实际买价每股15元(其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股
0.3元);另外支付的相关费用6000元B公司年度实现净利润20000元,宣告分配的现金股利3000元【要求】
(1)计算A公司的初始投资成本、应收股利;
(2)采用成本法核算应确认的投资收益;
(3)采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“__股权投资”的账面余值初始投资成本=(15-
0.3)X100000+6000=1476000应收股利=
0.3X100000=30000成本法确认的投资收益=3000X10%=300权益法确认的投资收益=20000X10%=2000年末“__股权投资”账面余额=91000+2000-300=
927003.持有至到期投资2006年1月1日,C公司年初购以200万元入债券一批计划持有至到期,面值198万元,3年期,票面利率为5%,实际利率
5.38%,每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价【要求】计算
(1)购入债券的溢价;
(2)半年的应收利息;
(3)采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价;
(4)第1期末的债券摊余成本(即第一个半年)
(1)购入债券溢价=200万-198万=20000元
(2)半年的应收利息=198万X5%X1/2=49500元
(3)第__实际投资收益=200万X
5.38%X1/2=53800分摊的债券溢价=53800-49500=4300
(4)第__末的摊余成本=2000000+4300=
20043004.存货可变现净值【例题】E公司经营甲乙丙三种商品,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,并按单项比较法确认存货跌价损失第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、
1.5万元第一年末,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元第二年末,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为甲存货成本6万元,可变现净值8万元;乙存货成本11万元,可变现净值9万元;丙存货成本16万元,可变现净值12万元要求确认第
一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备计算过程,第一年末第一年末,甲存货价值8万,乙存货价值12万,丙价值15万;甲存货发生减值2万,已提减值1万,因此应补提减值1万乙存货没有减值,冲销已提的减值准备2万丙存货发生减值3万,已提减值
1.5万,因此应补提减值
1.5万第二年末,甲存货价值6万,乙存货价值9万,丙存货价值12万;甲存没有减值,应冲销以前计提的减值准备2万乙存货发生价值2万,以前没有减值,计提减值准备2万丙存货发生减值3万,已提减值准备3万,因此不需计提减值准备【综合题】A公司为增值税一般纳税人,原材料采用计划成本核算已知2008年1月初,“原材料”账户期初余额90000元,“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300元
1、5日,购入原材料一批,取得的增值税__上注明价款100000元,增值税额17000元同时发生外地运费_____元,按照税法规定,外地运费按7%计算增值税进项税额上述款项已通过银行存款支付
2、10日,上述材料运到并验收入库,材料的计划成本为11000元;
3、25日购入材料一批,材料已运到并验收入库,但__等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该批材料的计划成本为35000元;
4、本月领用原材料的计划成本为40000元,其中直接生产领用2500元,车间管理部门领用400元,厂部管理部门领用100元,在建工程领用_____元【要求】
1、对本月发生的上述业务编制会计分录购入原材料时借材料采购109300应交税费---应交增值税(进项)17700贷银行存款127000验收入库借原材料110000贷材料采购109300材料成本差异700对25日购入的材料,月末按计划成本暂估入账借原材料35000贷应付账款—暂估应付款35000本月领用原材料时借生产成本2500制造费用400管理费用100在建工程1000贷原材料
400002、计算本月原材料成本差异率,本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额;计算材料成本差异率=(-1300-700)/(90000+1_____)=-1%发出材料应负担的成本差异额=40000X-1%=-400结存材料应负担的成本差异额=(90000+1_____-40000)X-1%=
16003、结转本月领用原材料的成本差异借材料成本差异400贷生产成本250制造费用40管理费用10在建工程
1002.2009年1月3日,公司(一般纳税人)购入一项设备,买价40000元,增值税6800元运输过程发生的相关费用500元,款项用银行存款支付,预计使用年限5年,预计净残值4000元,当即交付行政部门使用【要求】
(1)计算设备的原价;设备原值=40000+500=40500
(2)分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额;双倍余额递减法折旧率=2/5=40%第一年折旧额=40500X40%=16200第一年末账面净值=40500-16200=24300第二年折旧额=24300X40%=9720第二年账面净值=24300-9720=14580第三年折旧额=14580X40%=5832第三年账面净值=14580-5832=8748第
四、第五年折旧额=(8748-4000)÷2=2374年数总和法固定资产应折旧额=40500-4000=36500每年折旧率分别为5/
15、4/
15、3/
15、2/
15、1/15第一年折旧额=36500X5/15=12167第二年折旧额=36500X4/15=9733第三年折旧额=36500X3/15=7280第四年折旧额=36500X2/15=___7第五年折旧额=36500X1/15=2433
(3)编制购入设备、计提折旧的会计分录借固定资产40500应交税费—应交增值税(进项税额)6800贷银行存款47300双倍余额法第一年折旧的分录借管理费用16200贷累计折旧
162003.D公司销售商品一批价款50000元,增值税8500;附现金折扣条件2/
10、1/
20、n/30购货方在折扣期内付款(假设10天内)【要求】
(1)计算实收的货款总额;现金折扣额=50000(主营业务收入)X2%=1000实收的货款=58500-1000=57500
(2)编制销售商品、收到货款的会计分录借应收账款58500贷主营业务收入50000应交税费—应交增值税(销项税额)8500借银行存款57500财务费用1000贷应收账款
585004.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股500股(G公司工发行_____股),计划__持有,已知每股面值1元、发行价4元(其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利2元)、发生的交易税费200元,G公司当年实现净利润3000元,和宣告分配的现金股利额300元(支付日为次年3月)【要求】
(1)计算上项股票投资的初始成本;初始成本=500X(4-2)+200=1200
(2)采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录借__股权投资1200应收股利1000贷其他货币资金—存出投资款2200确认投资收益借应收股利150(3000X5%)贷投资收益150收到现金股利借银行存款150贷应收股利150。