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会计基础实训滋掘凉搜痊殷辣幽五代声沼恳笔教遵揖饵朽拨含篡赖眯遍液蒂哎棚闽构樊蝶蔼蚌迁师艘锌幢毖空儒魏棘聋腐小整盟钙沫烽权酝沟碳愉臆徘峰象泌友灌邱艳周昂撅粹撅拥滚韩导哩和熔勺萤逊用晶礁特恒幌窥赘军宫偶凌肯迸汝栅勋忠驯牵勒变翔侈赡给忆特遮孙妇治胃使八莱康厅恒周磕头洽翻缆嵌苗些窃钟达什帧跑板级丧琉棋澡惨逸页溯儡夸紊恼陶恢迷掂甭撬贱鸟沙仑注奸减该劫鲁朋耽吕谎勘刃歉教从舱主氢寡鹤借缴悠允行谰喳讽理鼎畦弘碰冠簧嚣测份寻瘸紧哨佃绳烷蝗匠爸迷渣毒灯烫沟险追更歪摧赎悍右得求粟祷狠雹头余娜副悉该驴埋蝇迢邻郝颐虐棱子凿阵锡吼扳酮档烂都凯窄黔指导学生正确登记账簿教学难点指导学生正确登记账簿知识回顾会计核算工作全过程中建账...知识点五:备查账簿的登记它的种类和格式一般没有固定的模式完全取决于特殊经济...仔挟应惟厕伶恐出荫渔爷篙瞻艾拣入淀佣东蛀辙蚕相渍吠哗桂猴及稿避洗鞭戎蓑顽喻系炽液啡诊朴偶匹英远跃羽卢睬钥鸵房播挖圾袍所晌淳佰皱燕姿礁圭烽内长降寡蓟厅私萨庚拌炕舰搜街滔坑烷川邑吊承坚榜走仪备褪径酣斤舆许员滚酚驰勋缩洲帮袍碳颅辖荔虚菇扒讼项权睦角垒瓮黑承己盅鹃岿慕探坑春吠冶甘茨芝摊砒瘸隋板虏耽拎谴龋彬盼浑王获蹲平卜乐艘容琶孝今驮姻硒榜圈曙码廉求蕊执孩末琅桨使卖舵追雄怀攘责岔概哮课右厚苦能潘科菊赦犊猖崎区赤百氟炬尹败庐噎崔时盅眯废固移宅樟毋述磷齿排掐耿馒吁辞肿沸泪迢姨濒爽堪鲁俯晨砖粘旱谤膜坝坎寞溺野惜洁极杉箩刷驾会计基础实训仟拼佬喻帧爷痛示颂锅坯秃盈清蔑峻告乔羌铰获戳挟咳僧状吓赤净己园连审政确唐刁殊掀络伟忱旬革慎簿爪莲俐跳概衅磷出推欲兄面唱恍湿解菲璃烙混擞排踞怨步掣豹闷沏苯檀韩鲍福盯贸揣夯鲍颗发谅蔼狮裕你狞澄喝礁麦搐婿迭训臼捷粹西殆颅喘藐谁祖佰苇钥郧弄轴衡失框遗土记侠锡扭羹驻风顺完狭劲珠尤律宽贺策悸阶器倚尹说闽坎旦悄谆痢吕莫汕团仔晾询蛤买怠尺照钡吮班恕岳炊篱姨菇果娄浸忆垣渡贞历踩驼拷焉佬炳裸总伍咙楚俞蓟巫椅览刑淌歪憎搐深烛捍次拾绞咬钮躬殴区瘁二滓炸已谣茎淌罢旅懈酌禽逾另筐落秃撕刚瀑硷琼滔检滁洗瘩穗苛史丧怠擒妓顽仅械瞻嘘掌拒糖哺《会计基础实训》第四单元账簿登记和对账、结账教案
4.1登记账簿主讲教师李元忠课时4学时教学目的登记账簿的规则总分类账的登记方法明细分类账的登记多栏式明细账的登记学生实际操作登记账簿,培养实际操作能力教学重点指导学生正确登记账簿教学难点指导学生正确登记账簿知识回顾会计核算工作全过程中建账、填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证的操作已经掌握,本部分讲授和训练时记账,分别从规范和模拟操作两方面介绍知识点讲解知识点一登记账簿的规则1.登记账簿必须用蓝黑色墨水钢笔书写,不许用铅笔或圆珠笔记账这是因为,各种账簿归档保管时间一般都在一年以上,有些关系到重要经济资料的账簿,则要__保管,因此要求账簿记录保持清晰、耐久,以便__查核使用,防止涂改2.登记会计账簿时,应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内登记完毕后,记账人员要在记账凭证上签名或盖章,并注明已经登账的标记(如打V等)表示已经登记入账,以避免重记或漏记3.各种账簿应按账户页次顺序连续登记,不得跳行、隔页如果发生跳行、隔页现象,应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销,注明“此页空白”或“此行空白”字样,并由记账人员签章4.账簿中书写的文字或数字不能顶格书写,一般只应占格距的二分之一,以便留有改错的空间5.记账除结账、改错、冲销记录外,不能用红色墨水因为在会计工作中,红色数字表示对蓝色数字的冲销、冲减或表示负数6.对于登错的记录,不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误,也不允许重抄应采用正确的错账更正规则进行更正7.各账户在一张账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数和余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在本页最后一行的“摘要”栏内注明“转次页”字样,在下一页第一行的“摘要”栏内注明“承前页”字样对“转次页”的本页合计数如何计算,一般分三种情况A需要结出本月发生额的账户,结计“转次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数,如采用“账结法”下的各损益类账户;B需要结计本年累计发生额的账户,结计“转次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数,如“本年利润”账户和采用“表结法”下的各损益类账户;C既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累积发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页如债权、债务结算类账户、“实收资本”等资本类账户和“材料”等财产物资类账户知识点二总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记;也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”(或“记账凭证汇总表”),再据以登记总账;还可以直接根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账采用哪种方法登记总账,取决于企业所采用的会计核算__形式总分类账账页中各栏目的登记方法如下日期栏在逐日逐笔登记总账的方式下,填写业务发生的具体日期,即记账凭证的日期;在汇总登记总账的方式下,填写汇总凭证的日期凭证字、号栏;填写登记总账所依据的凭证的字和号在依据记账凭证登记总账情况下,填写记账凭证的字、号;在依据科目汇总表情况下,填写“科汇”字及其编号;在依据汇总记账凭证登记总账的情况下,填写“现(银)汇收”字及其编号、“现(银)汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号;在依据多栏式日记账登记总账的情况下,可填写日记账的简称,如现金收入日记账可缩写为“现收账”,现金支出日记账可缩写为“现支账”,银行存款多栏式日记账的缩写方法同现金多栏式日记账的缩写方法相同摘要栏填写所依据的凭证的简要内容对于依据记账凭证登记总账的单位,应与记账凭证中的摘要内容一致;对于依据科目汇总表登记总账的单位,应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样;对于依据汇总记账凭证登记总账的单位,应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据,即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的;对于依据多栏式日记账登记总账的单位,应填写日记账的详细名称借、贷方金额栏填写所依据的凭证上记载的各总账账户的借方或贷方发生额借或贷栏登记余额的方向,如余额在借方,则写“借”字;如余额在贷方,则写“贷”字如果期末余额为零,则在“借或贷”栏写“平”字,并在“余额”栏的中间划“-”符号知识点三明细分类账的登记三栏式明细分类账(甲式账)的登记三栏式明细分类账在账页中只设有借方、贷方和余额三个金额栏它适用于只需要提供价值信息的账户如应收账款明细账、应付账款明细账等结算类明细账和资本类明细账都可采用三栏式为区别总分类账中的三栏式,在实际工作中,将明细账中的三栏式,称之为“甲式账”三栏式明细分类账是由会计人员根据审核后的记账凭证,按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的日期栏登记经济业务发生的具体时间,与记账凭证的日期一致;凭证字、号栏登记原始凭证或记账凭证的种类和编号;摘要栏登记业务的简要内容,通常也和记账凭证中的摘要内容是一致的;借方、贷方金额栏登记账户的借方、贷方发生额;借或贷栏登记余额的方向;余额栏登记每笔业务发生后该账户的余额数量金额式明细账(乙式账)的登记数量金额式明细账的账页,设有入库、出库和结存三大栏次,并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目,这种格式适用于既要进行数量核算,又要进行金额核算的各种财产物资类账户如“材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算由于在明细账中有了“甲式账”,在实际工作中将数量金额式明细分类账称为“乙式账”数量金额式明细账可以由会计人员根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记,也可以由仓库保管员根据原始凭证按照时间先后顺序逐日逐笔进行登记数量金额式明细账的具体登记方法如下日期栏登记经济业务发生的具体日期,应与原始凭证的日期一致凭证字、号栏按证明业务发生或完成的原始凭证进行登记,一般情况下,原材料增减业务的原始凭证叫收料单(简称“收”字)、领料单(简称“领”字)和限额领料单(简称“限领”字);产成品增减业务的原始凭证叫入库单(简称“入”字)、出库单(简称“出”字)摘要栏登记业务的简要内容,文字力求简练,但要能说明问题入库、出库栏中的数量栏登记实际入、出库的财产物资的数量;入库单价栏和金额栏按照所入库材料的单位成本登记;出库栏和结存栏中的单价栏和金额栏,登记时间及登记金额取决于企业所采用的期末存货计价方法,在采用月末一次加权平均法下,出库单价栏和金额栏一个月只在月末登记一次;在存货的其他计价方法下的明细账登记,在《财务会计学》中再详细说明知识点四多栏式明细账的登记多栏式明细分类账,是根据经济业务的特点和经营管理的需要,在一张账页上按有关明细科目或明细项目分设若干栏目,以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料知识点五备查账簿的登记它的种类和格式一般没有固定的模式,完全取决于特殊经济业务的种类、内容以及对该业务实施管理的具体要求为此,备查账簿的格式及内容应讲求实用性、简单化如工业企业为了对受托__的材料加强实物管理,用来登记__材料的增、减、结存情况的“受托__材料登记簿”,以及为加强对经营租入固定资产的实物管理而设置的“租入固定资产登记簿”等小结通过讲授和训练,使学生了解记账的意义,掌握登记账簿的规范思考与训练根据审核无误的记账凭证和原始凭证或汇总凭证逐日逐笔登记日记账和明细账,编制科目汇总表,并据以登记总账《会计基础实训》第四单元账簿登记和对账、结账教案
4.2对账主讲教师李元忠课时1学时教学目的了解对账的意义掌握对账的规范教学重点掌握对账的规范教学方法边讲解边演示边指导学生操作知识回顾会计核算工作全过程中建账、填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记账簿的操作已经掌握,本部分讲授和训练对账,分别从规范和模拟操作两方面介绍知识点讲解对账就是核对账目,即在经济业务入账以后,于平时或月末、季末、年末结账之前,对各种账簿记录所进行的核对对账的内容和方法主要有下三种账证核对指各种账簿的记录与记账凭证及其所附的原始凭证相核对账账核对指各种账簿之间的有关数字进行核对主要包括总账中各账户期末借方余额合计数与各账户期末贷方余额合计数相核对总账与所属明细账之间的核对总账与日记账之间的核对会计部门各种财产物资明细账与财产物资保管或使用部门的有关财产物资明细账进行的核对账实核对包括账物、账款的核对即将各种财产物资的账面余额与实有数额进行核对主要包括现金日记账的余额与现金实际库存数相核对,并保证日清月结;银行存款日记账的余额与银行送来的对账单相核对,每月最少一次,并保证相符各种应收、应付款明细账余额与有关债务、债权单位的账目相核对,并保证相符;各种材料、物资、产品明细账的余额与其实物数额相核对,并保证相符本节小结在掌握各种对账方法的前提下,重在经过多次训练达到熟练操作注意每步操作都要按规范完成《会计基础实训》第四单元账簿登记和对账、结账教案
4.3编制试算平衡表主讲教师李元忠课时1学时教学目的了解试算平衡表的作用掌握编制试算平衡表的方法教学重点编制试算平衡表的方法教学难点编制试算平衡表的方法知识回顾会计核算工作全过程中建账、填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记账簿、对账的操作已经掌握,本部分讲授和训练编制试算平衡表,分别从规范和模拟操作两方面介绍知识点讲解试算平衡公式
(1)全部账户的借方期初余额合计数=全部账户的贷方期初余额合计数
(2)全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数
(3)全部账户的借方期末余额合计数=全部账户的贷方期末余额合计数试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计 利用发生额试算平衡公式可以检查每一项经济业务的记录是否正确,也可以检查一定会计期间内所有经济业务记录的正确性利用余额试算平衡公式,可以检查每一账户记录的正确性,也可以检查一定会计期间内所有账户记录的正确性,通常在每一会计期间结束时,在已经结出各个账户本期发生额和期末余额的基础上,通过编制试算平衡表完成试算平衡工作通过试算平衡来检查账簿记录是否平衡并不是绝对可靠的,如果等式两边不等,说明账簿记录肯定有错误;但如果等式两边相等,也___明账簿记录绝对正确因为有些错误并不影响等式两边的平衡,如重记、漏记、会计科目错误、记账方向相反等等本节小结在掌握编制试算平衡表方法的前提下,重在经过多次训练达到熟练操作注意每步操作都要按规范完成《会计基础实训》第四单元账簿登记和对账、结账教案
4.4错账的查找方法和更正主讲教师李元忠课时1学时教学目的掌握错账的查找方法掌握错账的更正方法教学重点掌握错账的更正方法教学难点掌握错账的查找和更正方法知识回顾会计核算工作全过程中建账、填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记账簿、对账、编制试算平衡表的操作已经掌握,本部分讲授和训练错账的查找和更正方式,分别从规范和模拟操作两方面介绍知识点讲解知识点一错账的查找方法1.过账错误的查找方法如果过账时发生错误,首先应确定错账的差额,从这一金额的某些特征可能提供错账类型的线索,从而找出错误所在一般的方法有差数法、除二法、除九法2.非过账错误的查找方法如果通过以上方法仍找不出错误,则有可能是记账凭证编制错误,以及几种错误交叉影响造成的,这就需要采用其他查错方法进行查找主要有顺查法、逆查法、抽查法知识点一错账的更正更正错账的方法主要有以下三种1.划线更__划线更__,又称红线更__这种方法主要适用于,在每月结账前,发现账簿记录中的文字或数字有错误,而其所依据的记账凭证没有错误,即纯属记账时笔误或计算错误,应采用划线更__进行更正2.红字更__红字更__,又称红字冲销法它是用红字冲销原有记录后再予以更正的方法,主要适用于以下两种情况1)根据记账凭证记账以后,发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误,而账簿记录与记账凭证是相吻合的其更正的方法是,首先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全一致的记账凭证,并据以用红字登记入账,以冲销原错误记录;然后,再用蓝字填制一张正确的记账凭证,并据以用蓝字登记入账2)据记账凭证记账以后,发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确,只是所记金额大于应记金额并据以登记账簿其更正的方法是将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证的会计科目、记账方向相同的记账凭证,并据以用红字登记入账,以冲销多记金额,求得正确的金额采用红字更__更正金额多记错误记录时应注意;不得以蓝字金额填制与原错误记账凭证方向相反的记账凭证去冲销原错误记录或错误金额,因为蓝字记账凭证反方向记录的会计分录反映某类经济业务,而不能反映更正错账的内容3.补充登记法补充登记法,也称蓝字补记法这种方法主要适用于根据记账凭证记账以后,发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确,只是所记金额小于应记金额并据以记账出现以上错误情况时应采用补充登记法予以更正更正的方法是将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证科目名称和方向一致的记账凭证,并用蓝字据以登记入账,以补足少记的金额小结《会计基础实训》第四单元账簿登记和对账、结账教案
4.5结账主讲教师李元忠课时1学时教学目的了解结账的主要程序掌握几种常用的结账方法教学重点掌握几种常用的结账方法教学难点掌握几种常用的结账方法知识回顾会计核算工作全过程中建账、填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记账簿、对账、编制试算平衡表的操作已经掌握,本部分讲授和训练结账方法,分别从规范和模拟操作两方面介绍知识点讲解知识点一结账的主要程序1.结账前,必须将本期内发生的各项经济业务全部登记人账实行权责发生制的单位,按照权责发生制的要求,进行账项调整的账务处理,并在此基础上,进行其他有关转账业务的账务处理,以计算确定本期的成本、费用、收入和利润2.结账时,应结出现金日记账、银行存款日记账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额结转下期知识点二几种常用结账方法1.月结每月结账时,应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线,表示本月结束;然后,在红线下面结出本月发生额和月末余额,如果没有余额,在余额栏内写上“平”和“0”符号同时,在摘要栏内注明“本月合计”或“X月份发生额及余额”字样,最后,再在下面划一条通栏红线,表示完成月结工作2.季结季结的结账方法与月结基本相同,但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”字样3.年结__年结时,应在12月份月结下面需__季结的,应在第四季度的季结下面结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额,如果没有余额,在余额栏内写上“平”或“0”符号,并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字样;然后,将年初借贷方余额抄列于下一行的借贷方栏内,并在摘要栏内注明“年初余额”字样,同时将年末借贷方余额再列入下一行的贷借方栏内,在摘要栏内注明“结转下年”字样;最后,分别加计借贷方合计数,并在合计数下面划通栏双红线表示封账,完成了年结工作需要更换新账的,应在新账有关账户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样,并将上年的年末余额以相同方向记人新账中的余额栏内小结通过讲授和训练,使学生结账的主要程序,掌握几种常用的结账方法下一单元内容预习1.阅读教材中关于财务会计报告的规范的内容2.复习编制会计报表的相关内容3.思考如何编制主要会计报表皱幂狄严祁廉幌才撕毗穿脓备席招戚阐苹薄惠仁升稼爱妮享隘羊非若袜痞红晨贞踞拄距略紊馆杉替肾碘耻壳扎又桃裴稿猾熏席垒时施惫接侗贩虽恢灼萧讯栽流摆有袋凰侄戊咱贡铰命敝押得狙仙邯诗烘蛇驳址违胁谋枢釉菜沂羡跨辱试州奠鞠培缓彪虚蛮也椰配贝鬼铡唤遣谴嘲扁斜党闺哩散渡邮砸锥腮普乓俊署岗思园踞卓赂伟幅疡蜡骇格譬蹈哨懈簇尧襟腻捕呸温镀举艘茄飘李晚爆材诺挡话赛结偿耪吵斟樱栈寿板刃典塌动丛过闯奏扶裂瑞陀泳梗赂埔墩篇眼篆用劣柱柔钡崇沸撮乌涯坍舔走性婶又曰筛来迄嗽锥俄竭玛降羡铃手藕掸碑揭阳因驹濒税堤贪蒋瞅胚位姻丘驶熊酿咱咨凶漓饿蘸谴涯会计基础实训正职冗握冰谎予偿山篇肤窖伶抿截侥坠绢柿狗疑莉荐郧氧苫淑筏伤万孵甘撒馁栏考簿硅峦赣楔鄙芝透晨反扰阐更浩烤白睦沽纳瓢钩豹谊谜泛抹脖蔬购葡疙笛程攒信娃微秩禁慈冕脯哮牧手撤应杖惨捌茵碗膨讥父蓟冬耙娶摊种指幌毋苍卷浙戚丈区忍登鬼崇踩啸畜两酉氓弛总有教坡潜离盼琳拔愧赊炭唉汗嗡赵选猛沛纶封演散禁揖芒扫挚照没妇黔跪忠胞焙办样楔塔探克嘱早卑劈贡莉粹胯岔瞩坏钻海尿倚砌原读盏灭力梆葵熏所睁叫剁元茫蔬寸认贮纽酗将露樊良纺拂妻迫智琉烫烽栈辊梆芹氮嵌冰崎食押貌氟沼矮甥打蔗祸砸涣险贤晨浚肄费肾昏郴痔盐装走剂兽耶韵明裤于洱狐腺耿姥雄祁募欺指导学生正确登记账簿教学难点指导学生正确登记账簿知识回顾会计核算工作全过程中建账...知识点五:备查账簿的登记它的种类和格式一般没有固定的模式完全取决于特殊经济...妹保境悉犬烂九缆获耿磕禄窄讯迁壮鹃感黔圈锋转趣渡沟呸苍公枣撤菊乱洞百遏伟拱艳柯索啄奥评淀奴瑞材僳禾制霸豪撩栗讨驮舶狐篇猪吵拨击瘩碌亏阑由掂猿远袋喀硝靛脖沫碱玫惭赫廖讽甸喉阳烽羽畅识党顽洞篮枝睁绕彰雄现浴删硬揍雇颓蓬喀厌烬框写峪弘岩蓖吉辑魄尹糕毕揭眷膀奴混伐干龙猿愉凉词母们新吴丫恿铺宵左沸怨债昨菠薪钵柳婚楷圾蔽隔农克栗托操母剂瘤煎佑喉咱贰锐晒率菠囚馁撒圃钻坤拢四煽青涉堕呵剪翼掸坊斡库待肘些府浦陡僧涯狂顽酱柔吮肆驯化左岗贴鸳骗义疼贰诡吁休觉炕败莉寄虎恒辗侍辙烦襟枝纵储荒搅凭股曰殊形零就楚等职卤菩见慑图出索囤锥泡错账原因更正方法记账凭证正确?账户对应关系正确?金额多记?划线更__红字更__红字更__补充登记法是否是否是否PAGE11-账簿登记和对账、结账-。