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一、企业主要的会计政策及税收政策
1、会计年度自公历1月1日起至12月31日止
2、记账本位币采用人民币为记账本位币
3、记账基础以权责发生制为记账基础
4、外币业务核算方法按照《企业会计制度》第一百一__、一百__条的规定核算,或按照《企业会计准则》第19号的规定核算
5、短期投资的核算方法按照《企业会计制度》第五十二条的规定核算
6、金__产的核算方法(执行《企业会计准则》的适用)按照《企业会计准则》第
22、23号的规定核算
7、坏账核算方法按照《企业会计制度》第五十三条的规定核算,或按照《企业会计准则》第22号的规定核算
8、存货核算方法
(1)按照《企业会计制度》第__条的规定核算;
(2)存货以实际成本/计划成本/零售__法计价,发出存货采用加权平均法/__平均法/先进先出法/个别计价法核算;
(3)存货盘存制度采用永续盘存制/定期盘存制;
(4)低值易耗品、包装物领用采用五五摊销法/一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用;
(5)由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售__低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分,按照《企业会计制度》第五十五条的规定核算(执行《企业会计准则》的按以下内容反映
(1)按照《企业会计准则》第1号的规定核算
(2)存货以实际成本/计划成本/零售__法计价,发出存货采用加权平均法/__平均法/先进先出法/个别计价法核算
(3)存货的盘存制度本单位盘点采用永续盘存制/定期盘存制
(4)低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用
(5)由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售__低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分,按照《企业会计准则》第1号的规定核算)
9、__股权投资核算方法按照《企业会计制度》第__二条的规定核算,或按照《企业会计准则》第2号的规定核算
10、__股权投资减值准备按照《企业会计制度》第__四条的规定核算,或按照《企业会计准则》第8号的规定核算
11、固定资产计价和折旧方法
(1)按照《企业会计制度》第__七条的规定核算;
(2)固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算,按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率(原值的X%)确定折旧率,按《企业会计制度》第三十六条的规定计提折旧;
(3)固定资产减值按照《企业会计制度》第四十二条的规定处理(执行《企业会计准则》的按以下内容反映
(1)按照《企业会计准则》第4号的规定核算
(2)固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算,按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率(原值的X%)确定折旧率,按《企业会计准则》第4号的规定计提折旧
(3)固定资产的减值,按照《企业会计准则》第8号的规定处理)
12、生物资产的核算方法(执行企业会计准则的适用)按照《企业会计准则第5号-生物资产》的规定核算
13、无形资产的核算方法无形资产按照《企业会计制度》第四十四条的规定核算,或按照《企业会计准则》第6号的规定核算无形资产的减值,按照《企业会计制度》第四__条的规定处理,或按照《企业会计准则》第8号的规定处理
14、__待摊费用摊销方法
(1)筹建期间发生的费用按照《企业会计制度》第五十条的规定核算和摊销,先在__待摊费用中归集,于开始生产经营当月一次性计入当期损益;
(2)其他__待摊费用按受益年限平均摊销(执行《企业会计准则》的按以下内容反映
(1)经营租赁资产发生的__待摊费用按照《企业会计准则》第21号的规定核算和摊销
15、借款费用的核算方法按照《企业会计制度》第一百零四条的规定核算,或按照《企业会计准则》第17号的规定核算
16、债务重组按照《企业会计准则第12号-债务重组》的规定核算
17、非货币__易按照《企业会计制度》第一百
一十三、一百
一十四、一百
一十五、一百一十六条的规定核算,或按照《企业会计准则》第7号的规定核算
18、收入确认原则按照《企业会计制度》第八十四条至九十八条的规定核算,或按照《企业会计准则》第14号的规定核算
19、所得税的会计处理方法按照《企业会计制度》第一百零七条的规定核算,或按照《企业会计准则》第18号的规定核算
20、企业执行的基本税收政策如主要税种、税率、征收方式、享受的税收__政策等
二、纳税调整后所得额的审核在纳税调整时,必须注明法律、法规、规章和规范性文件规定的相关条款依据贵公司账面利润总额为XXXXXXXX元根据税法规定,核实本纳税年度纳税调整增加额XXXXXXXX元,纳税调整减少额XXXXXXXX元,境外应税所得弥补境内亏损XXXXXXXX元,纳税调整后所得额XXXXXXXX元明细事项如下
1、纳税调整增加、减少额的审核
1.
1.收入类调整项目的审核
(1)视同销售收入的审核贵公司本纳税年度存在视同销售行为(列示视同销售经济业务的内容及金额,如非货币性资产交换或将货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/__/样品/职工福利/利润分配等,同时应披露视同销售采用的方法如同类交易__、成本加成等),应做视同销售收入处理,确认视同销售收入XXXXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第2行)
(2)接受捐赠收入的审核(执行新会计准则以外的企业列示)贵公司本纳税年度接受捐赠计入资本公积核算的账载金额XXXXXXXX元,按照税法规定应确认为收入金额XXXXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第3行)
(3)不符合税收规定的销售折扣和折让的审核贵公司本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额XXXXXXXX元,按照税法规定可以在税前扣除的销售折扣和折让金额XXXXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第4行)
(4)未按权责发生制原则确认的收入的审核(执行新会计准则的企业列示)贵公司本纳税年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账载金额XXXXXXXX元,持续时间超过12个月的销售收入、利息收入、租金收入等按照权责发生制原则确认收入账载金额XXXXXXXX元,上述业务收入账载金额合计XXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第九条的规定,应确认收入金额XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第5行)
(5)按权益法核算__股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核(执行新会计准则的企业列示)贵公司本纳税年度在权益法核算下,初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,两者之间的差额计入投资当期营业外收入金额XXXXXXXX元根据税法规定,应按__股权投资的原始成本确认投资成本纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第6行)
(6)按权益法核算的__股权投资持有期间的投资损益的审核贵公司本纳税年度按权益法核算的__股权投资持有期间的投资收益/损失金额XXXXXXXX元,根据税法规定,不应确认的投资收益/损失金额XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第7行)
(7)特殊重组的审核(执行新会计准则的企业列示)贵公司本纳税年度进行非同一控制下的企业合并、免税改组产生的资产账面价值会计核算账载金额XXXXXXXX元,按公允价值确认收入金额XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第8行)
(8)一般重组的审核(执行新会计准则的企业列示)贵公司本纳税年度进行同一控制下的应税合并,资产账面价值会计核算账载金额XXXXXXXX元,按公允价值确认收入金额XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第9行)
(9)公允价值变动净收益的审核(执行新会计准则的企业列示)贵公司本纳税年度按《企业会计准则》确认的资产公允价值变动收益XXXXXXXX元,资产公允价值变动损失XXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十六条规定的资产以历史成本为计税基础的原则,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第10行)
(10)确认为递延收益的__补助的审核贵公司本纳税年度收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他__补助收入账载金额XXXXXXXX元,根据税法规定,应在收到__补助款项时确认收入金额XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第11行)
(11)境外应税所得的审核贵公司本纳税年度取得来自境外的收入额XXXXXXXX元(包括生产经营所得XXXXXXXX元和其他所得XXXXXXXX元),扣除按税法规定允许扣除的境外发生的成本费用XXXXXXXX元,境外应税所得XXXXXXXX元纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第12行)
(12)不允许扣除的境外投资损失的审核贵公司本纳税年度境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失金额XXXXXXXX元,根据税法规定,不允许在税前扣除损失金额XXXXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第13行)
(13)不征税收入的审核(如有此项目的发生,必须填写附表三扣除类调整项目的审核18行不征税收入用于支出所形成的费用的审核)贵公司本纳税年度共取得不征税收入XXXXXXXX元,其中财政拨款收入XXXXXXXX元,行政事业性收费收入XXXXXXXX元,__性基金收入XXXXXXXX元,其他收入XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第七条、《中华人民___企业所得税法实施条例》第__六条的规定,上述收入为不征税收入,纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第14行)
(14)免税收入的审核贵公司本纳税年度共取得免税收入XXXXXXXX元,其中取得国债利息收入XXXXXXXX元;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益XXXXXXXX元(不包括连续持有居民企业公__行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益);在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际__的股息、红利等权益性投资收益XXXXXXXX元;符合条件的非营利__的收入XXXXXXXXX元(不包括从事营利性活动取得的收入);其他收入XXXXXXXXX元(符合___根据税法授权制定的其他免税收入的税收__政策)根据《中华人民___企业所得税法》第__六条的规定,属于企业所得税免税收入,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元(附表三第15行)
(15)减计收入的审核贵单位本纳税年度以《资源综合利用企业所得税__目录(XXXX年版)》内的资源作为主要原材料,生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入XXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第九__条的规定,对该类收入应减按90%计入收入总额,减计收入XXXXXXXX元;其他收入XXXXXXXX元(符合___根据税法授权制定的其他减计收入税收__政策),减计收入合计XXXXXXXX元纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第16行)
(16)减、免税项目所得的审核贵公司本纳税年度共取得减免税项目所得额XXXXXXXX元,包括
①根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第八十六条的规定,贵公司本纳税年度共取得免税所得XXXXXXXX元,其中从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植所得XXXXXXXX元;从事农作物新品种的选育所得额XXXXXXXX元;从事中药材的种植所得XXXXXXXX元;从事林木的培育和种植所得XXXXXXXX元;从事牲畜、家禽的饲养所得XXXXXXXX元;从事林产品的采集所得XXXXXXXX元;从事灌溉、农产品初__、兽医、农技__、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目所得XXXXXXXX元;从事远洋捕捞所得XXXXXXXX元;从事其他项目(符合___根据税法授权制定的其他免税所得税收__政策)所得额XXXXXXXX元
②根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第八十六条的规定,贵公司本纳税年度共取得减税所得XXXXXXXX元,其中从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得XXXXXXXX元;从事海水养殖、内陆养殖所得XXXXXXXX元;从事其他项目(符合___根据税法授权制定的其他减税所得税收__政策)所得XXXXXXXX元
③根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第八十七条的规定,贵公司本纳税年度共取得从事《公共基础设施项目企业所得税__目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得XXXXXXX元(不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得)
④根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第八十八条的规定,贵公司本纳税年度共取得从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合__利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所得XXXXXXXX元
⑤根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第九十条的规定,贵公司本纳税年度取得符合条件的技术转让收入XXXXXXXX元,技术转让成本XXXXXXXX元(根据国税函
[2009]212号文的规定,技术转让成本是指转让的无形资产净值),相关税费XXXXXXXX元符合条件的技术转让所得XXXXXXXX元(技术转让收入XXXXXXXX元-技术转让成本XXXXXXXX元-相关税费XXXXXXX元)根据《中华人民___企业所得税法》第__四条第四款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第九十条的规定,符合条件的技术转让所得免征额为XXXXXXXX元(居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税)纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元
⑥取得从事其他项目(符合___根据税法授权制定的其他税收__政策)所得XXXXXXXX元以上减、免税项目所得纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第17行)
(17)抵扣应纳税所得额的审核贵公司属于按《创业投资企业管理暂行办法》(国家发展__委等十部委令2005年第39号)设立的创业投资企业,已在有关管理部门__备案登记贵公司采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业,其中于本年满2年的投资额XXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第九十七条的规定,可在满2年当年按照投资额的70%抵扣应纳税所得额XXXXXXXX元,本年抵扣应纳税所得额XXXXXXXX元,结转以后年度抵扣的应纳税所得额XXXXXXXX元纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元(创业投资企业按投资额的一定比例抵扣当年应纳所得税额,当年不足抵扣部分,可在以后纳税年度无限期结转抵扣)(附表三第18行)
(18)其他项目的审核(附表三第19行)会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类项目金额
1.
2.扣除类调整项目的审核
(1)视同销售成本的审核贵公司本纳税年度发生******业务已根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第__五条的规定,作视同销售处理,该视同销售业务涉及的存货、财产、劳务的成本金额XXXXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第21行)
(2)工资薪金支出的审核贵公司本纳税年度工资薪金支出账载金额XXXXXXXX元(包括计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴),根据国税函
[2009]3号文的规定允许扣除工资薪金的金额XXXXXXXX元(工效挂钩企业是当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分,非工效挂钩企业为已经实际支付给职工的账载金额,以此作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数),纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第22行)(工效挂钩企业本年度动用以前年度工资节余部分,因以前年度工资基金已作调增处理,故本纳税年度应作纳税调减处理)
(3)职工福利费支出的审核贵公司本纳税年度可税前扣除的工资薪金总额XXXXXXXX元,按14%的比例计算可税前扣除的职工福利支出限额为XXXXXXXX元账面计提职工福利费XXXXXXXX元,账载职工福利费支出金额XXXXXXXX元,职工福利费XXXXXXXX年初贷方余额XXXXXXXX元区分会计口径和税收口径结余根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第四十条及国税函
[2009]3号、国税函
[2009]98号文的规定,允许扣除职工福利费的税收金额XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函〔2008〕264号)的规定,企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额,2008年及以后年度发生的职工福利费,应首先冲减上述的职工福利费余额,不足部分按新税法规定扣除;仍有余额的,继续留在以后年度使用企业2008年以前节余的职工福利费,已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加企业应纳税所得额)
(4)职工教育经费支出的审核贵公司本纳税年度税前实际列支职工教育经费支出XXXXXXXX元,其中不允许扣除的职工教育经费支出XXXXXXXX元;根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第四十二条及国税函
[2009]98号文的规定,允许税前扣除职工教育经费支出为XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元累计结转以后年度扣除额XXXXXXXX元(附表三第24行)
(5)工会经费支出的审核贵公司本纳税年度税前实际列支工会经费支出XXXXXXXX元,按照有关规定拨缴并取得专用凭证的工会经费金额为XXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第四十一条的规定,允许税前扣除金额XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXX元(附表三第25行)
(6)业务招待费支出的审核贵公司本纳税年度实际发生业务招待费账载金额XXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第四十三条的规定,按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为XXXXXXXX元,本纳税年度销售(营业)收入XXXXXXXX元,按销售(营业)收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额XXXXXXXX元,取其低者为允许税前扣除的金额XXXXXXXX元纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第26行)
(7)__费和业务宣传费支出的审核贵公司本纳税年度税前实际列支__费和业务宣传费XXXXXXXX元,其中不允许扣除的__费和业务宣传费支出XXXXXXXX元;根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第四十四条的规定,允许税前扣除__费和业务宣传费支出XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元累计结转以后年度扣除额XXXXXXXX元(附表三第27行)
(8)捐赠支出的审核贵公司本纳税年度实际列支捐赠支出账载金额XXXXXXXX元,依据《中华人民___企业所得税法》第九条及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十二条、五十三条的规定,属于全额扣除的公益性捐赠支出XXXXXXXX元,属于限额扣除的公益性捐赠支出XXXXXXXX元,不允许扣除的捐赠支出XXXXXXXX元税前允许扣除的捐赠支出金额XXXXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第28行)
(9)利息支出的审核贵公司本纳税年度计入财务费用的利息支出账载金额XXXXXXXX元,其中向金融企业借款XXXXXX元,向非金融企业借款XXXXXXXX元(从关联方取得的借款XXXXXX元),根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第三十八条的规定计算的税前扣除利息支出金额XXXXXXXX元纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第29行)
(10)住房公积金的审核贵公司本纳税年度税前实际列支职工住房公积金账载金额XXXXXXXX元,按税法规定的缴付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金金额为XXXXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第30行)
(11)罚金、罚款和被没收财物的损失的审核贵公司本纳税年度实际发生罚金、罚款和被没收财物的损失支出账载金额XXXXXXXX元(不包括纳税人根据经济合同支付的违约金、银行罚息和诉讼费),根据《中华人民___企业所得税法》第十条的规定,上述支出不得税前扣除,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第31行)
(12)税收滞纳金的审核贵公司本纳税年度实际发生税收滞纳金支出账载金额XXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法》第十条的规定,上述支出不得税前扣除,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第32行)
(13)赞助支出的审核贵公司本纳税年度实际发生的赞助支出的账载金额XXXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法》第十条及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十四条的规定,上述支出不允许税前扣除,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第33行)
(14)各类基本社会保障性缴款的审核贵公司本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款支出的账载金额XXX元(包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费),按照税法的相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额为XXXXXXXX元,经审核纳税调整增加减少XXXXXXXX元(附表三第34行)
(15)补充养老保险、补充医疗保险的审核贵公司本纳税年度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险支出的账载金额XXXXXXXX元,按照税法规定可在本纳税年度扣除的补充养老保险、补充医疗保险税收金额XXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第35行)
(16)与未实现__收益相关在当期确认的财务费用的审核贵公司本纳税年度采用分期收款销售商品,按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,分期摊销冲减财务费用的账载金额XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第36行)
(17)与收入无关的支出的审核贵公司本纳税年度共发生与取得收入无关的支出账载金额XXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法》第十条的规定,上述支出不得在税前扣除,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元(附表三第37行)
(18)不征税收入用于支出所形成的费用的审核贵单位本纳税年度实际发生的与不征税收入相关的支出账载金额XXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第__八条的规定,上述支出不得税前扣除,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第38行)
(19)加计扣除的审核根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第九十五条、九十六条的规定,贵公司本纳税年度加计扣除额合计为XXXXXXXX元,其中
①__新技术、新产品、新工艺发生的研究__费用XXXXXXXX元(未形成无形资产计入当期损益),按税法规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXXX元(研究__费用×50%)(企业的研究__费按照实际发生额的50%加计扣除,形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销);
②贵公司安置残疾人员,支付给残疾职工工资据实扣除金额XXXXXXXX元,按税法规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXXX元(支付给残疾职工工资金额×100%);
③贵公司安置国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资XXXXXXXX元(符合___根据税法授权制定的其他就业人员支付工资__政策),按税法规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXXX元;
④其他(符合___根据税法授权制定的其他加计扣除税收__政策)费用XXXXXXX元,按税法规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXXX元贵单位自报纳税调整减少XXXXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第39行)
(20)其他的审核会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额(附表三第40行)
1.
3.资产类调整项目的审核
(1)资产损失的审核贵公司本纳税年度实际发生的资产损失账载金额XXXXXXXX元,其中需报税务机关审批的资产损失XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第三十二条的规定,可税前扣除的资产损失金额XXXXXXXX元,其中经税务关审批的本纳税年度资产损失税收金额XXXXXXXX元纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第42行)
(2)固定资产折旧的审核贵公司本纳税年度计提固定资产折旧XXXXXXXX元贵公司固定资产的折旧方法及折旧年限不符合税法规定(应说明与税法的差异),按照税法规定可税前列支的固定资产折旧XXXXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第43行)
(3)生产性生物资产折旧的审核贵公司本纳税年度计提生产性生物资产折旧XXXXXXXX元贵单位生产性生物资产的折旧方法及折旧年限不符合税法规定(应说明与税法的差异),根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第六十三条、第___条的规定可税前列支折旧额为XXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第44行)
(4)__待摊费用的摊销的审核贵单位本纳税年度__待摊费用摊销额为XXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第七十条的规定,允许税前扣除的摊销额为XXXXXX元纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元(附表三第45行)
(5)无形资产摊销的审核贵公司本纳税年度进行摊销的无形资产计税原值XXXXXX元,当年共摊销XXXXXXXX元,根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第六十七条的规定,可在企业所得税前扣除的无形资产摊销XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第46行)
(6)投资转让、处置所得的审核贵公司本纳税年度发生股权投资损失账载金额XXXXXXXX元,经XX税务局XX号文批准的__投资损失XXXXXXXX元本纳税年度股权投资收益和转让所得XXXXXXXX元(其中股权投资收益XXXXXXXX元、股权投资转让所得XXXXXXXX元)根据税法规定,核实本纳税年度股权投资转让损失税前列支限额XXXXXXXX元纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(其中以前年度结转在本纳税年度税前扣除的股权投资转让损失XXXXXXXX元,股权投资转让净损失结转以后年度累计扣除金额XXXXXXXXX元)(附表三第47行)
(7)油气勘探投资的审核贵公司本纳税年度油气勘探投资折耗额为XXXXXXXX元,依照税法规定允许税前扣除的折旧额为XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第48行)
(8)油气__投资的审核贵单位本纳税年度油气__投资折耗额为XXXXXXXX元,依照税法规定允许税前扣除的折旧额为XXXXXXXX元,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第49行)
(9)其他的审核会计与税收有差异需要纳税调整的其他资产类项目金额(附表三第50行)
1.
4.准备金调整项目的审核(附表三第51行)
(1)坏(呆)账准备的审核贵公司本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的坏(呆)账准备金期初账载金额XXXXXXXX元,因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXXX元,因坏(呆)账减值发生的准备金税前增提/减提XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXXXX元(2存货跌价准备的审核贵公司本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的存货跌价准备金期初账载金额XXXXXXXX元,因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXXX元,因存货减值发生的准备金税前增提XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元
(3)短期投资跌价准备的审核(执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用)贵公司本纳税年度按照会计制度等核算的短期投资跌价准备金期初账载金额XXXXXXXX元,因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXXX元,因短期投资减值发生的准备金税前增提XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXX元
(4)__股权投资减值准备的审核贵公司本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的__股权投资减值准备金期初账载金额XXXXXXXX元,因股权转让等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXXX元,因__股权投资减值发生的准备金税前增提XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXX元
(5)固定资产减值准备的审核贵公司本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的固定资产减值准备金期初账载金额XXXXXXXX元,因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXXX元,因固定资产减值发生的准备金税前增提XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元
(6)在建工程(工程物资)减值准备的审核贵公司本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的在建工程(工程物资)减值准备金期初账载金额XXXXXXXX元,因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXXX元,因在建工程(工程物资)减值发生的准备金税前增提XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元
(7)无形资产减值准备的审核贵公司本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的无形资产减值准备金期初账载金额XXXXXXXX元,因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元,因无形资产减值发生的准备金税前增提XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元
(8)商誉减值准备的审核贵公司本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的商誉期初账载金额XXXXXXXX元,因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXXX元,因商誉减值发生的准备金税前增提计入当期损益XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXX元
(9)贷款损失准备的审核贵公司本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的贷款损失准备期初账载金额XXXXXXXX元,因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXXX元,贷款损失准备金税前增提/减提XXXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条、《财政部http://law.esnai.com/search_result.aspDepartment=22国家税务总局http://law.esnai.com/search_result.aspDepartment=120关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题___》(财税
[2009]64号)的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融企业提取的贷款损失准备税前扣除按财税
[2009]64号文的规定执行
(10)持有至到期投资减值准备的审核(执行新会计准则企业专用)贵单位本纳税年度按照会计准则核算的持有至到期投资减值准备金期初账载金额XXXXXXX元,因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元,因持有至到期投资减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元
(11)可供出售金__产减值的审核(执行新会计准则企业专用)贵单位本纳税年度按照会计准则核算的可供出售金__产减值准备金期初账载金额XXXXXXX元,因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元,因可供出售金__产发生减值时,减值额扣除原直接计入所有者权益中的因公允价值上升的变动增值额后,计入当期损益的数额XXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元
(12)投资性房__减值准备的审核(执行新会计准则企业专用)贵单位本纳税年度按照会计准则核算的投资性房__减值准备金期初账载金额XXXXXXX元,因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元,因投资性房__减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元
(13)生产性生物资产减值准备的审核(执行新会计准则企业专用)贵单位本纳税年度按照会计准则核算的生产性生物资产减值准备金期初账载金额XXXXXXX元,因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元,因生产性生物资产减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元根据《中华人民___企业所得税法》第十条第七款及《中华人民___企业所得税法实施条例》第五十五条的规定,纳税调整增加减少经审核确认为XXXXXXXX元
(14)其他的审核根据财税
[2009]48号文的规定,保险公司按规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、__健康险责任准备金、未决赔款准备金,准予在税前扣除
1.
5.房__企业预售收入计算的预计利润的审核贵单位本纳税年度XX未完工__项目,本期预售收入按预计计税毛利率计算的预计利润XXXXXXXX元,根据税法规定,纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元贵单位以前年度XX未完工__项目,已按预计利润XXXXXXXX元计入纳税所得,本纳税年度该__项目完工,预计利润转回数XXXXXXXX元,根据税法规定,纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第52行)
1.
6.特别纳税调整应税所得的审核贵单位本纳税年度按特别纳税调整规定,自行调增应税所得XXXXXXXX元纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元(附表三第53行)
1.
7.其他项目的审核其他会计与税收存在差异的项目的审核(附表三第54行)
2.境外应税所得弥补境内亏损的审核贵公司本纳税年度(“利润总额”+“纳税调整增加”-“纳税调整减少”)<0,依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定,本年度来源于中国境外的应税所得可以弥补境内营业机构的亏损为XXXXXXXX元(最大不得超过贵单位当年的全部境外应税所得)贵公司本纳税年度(“利润总额”+“纳税调整增加”-“纳税调整减少”)≥0,贵单位本年度来源于中国境外的应税所得不需要用于弥补当年度亏损
三、应纳税所得额的审核上述审核确认贵单位本纳税年度纳税调整后所得为XXXXXX元,弥补以前年度亏损XXXXXXX元,确认贵公司本纳税年度应纳税所得额为XXXXXXXXX元(以前年度亏损金额取自XXX税务师事务所有限责任公司XXXX年XXX号的鉴证报告/XXXX年XX税务局的纳税评估的CTAIS机内数据/XXXX年XX税务局税务稽查报告的CTAIS机内数据/企业以前申报的CTAIS机内数据)
四、应纳所得税额的审核经审核,贵公司本纳税年度应纳所得税额为XXXXXXXX元(本纳税年度应纳税所得额XXXXXXXX元×税率),经对下列项目进行审核,确认减免所得税额XXXXXXXX元、抵免所得税额XXXXXXXX元、境外所得应纳所得税额XXXXXXXX元、境外所得抵免所得税额XXXXXXXX元,本年累计实际已预缴的所得税额XXXXXXXX元,核实贵公司本纳税年度应补(退)的所得税额为XXXXXXXX元
(一)减免所得税额的审核根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第九十二条的规定,本纳税年度从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受__税率减征的企业所得税税额为XXXXXXXX元(贵公司属于XXXXXXXX企业,年度应纳税所得额XXXXXXXX元,企业全年月平均从业人数XXXXXXXX人,企业全年月平均资产总额XXXXXXXX元)根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第九十三条的规定,从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征的企业所得税税额为XXXXXXXX元根据鄂科技发计
[2008]51号文《关于湖北省高新技术企业认定工作的实施意见(试行)》的要求,对贵公司是否符合《高新技术企业认定管理办法》(国科发火
[2008]172号)第十条第
(三)、
(四)、
(五)款的相关规定进行了审核经审核贵公司的人员情况、近XX年企业研发费用情况、近1年高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的比例,符合《高新技术企业认定管理办法》第十条第
(三)、
(四)、
(五)款的规定(见湖北省高新技术企业认定表)符合国发
[2007]39号文规定享受过渡期税收__政策部分减征的企业所得税税额为XXXXXXXX元其他符合___根据税法授权制定的其他税收__政策所享受的减征的企业所得税税额为XXXXXXXX元
(二)抵免所得税额的审核根据《中华人民___企业所得税法实施条例》第一百条的规定,贵公司本纳税年度购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税__目录》、《节能节水专用设备企业所得税__目录》和《安全生产专用设备企业所得税__目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税额为XXXXXXXX元当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免金额为XXXXXXXX元其他符合___根据税法授权制定的其他税收__政策享受从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税额为XXXXXXXX元[国家税务总局《关于停止执行企业__国产设备投资抵免企业所得税政策问题___》(国税发〔2008〕52号)规定,自2008年1月1日起,停止执行企业__国产设备投资抵免企业所得税的政策但原未抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免,抵免期限最长不超过5年]
(三)境外所得应纳所得税额的审核贵单位本纳税年度来源于中国境外的应纳税所得额(如分得的所得为税后利润应还原计算),按税法规定的税率(居民企业25%)计算的应纳所得税额为XXXXXXXXX元
(四)境外所得抵免所得税额的审核贵公司本纳税年度来源于中国境外的所得,依照税法规定计算的应纳所得税额,即抵免限额如果贵单位已在境外缴纳的所得税额XXXXXXXX元,小于抵免限额,“境外所得抵免所得税额”等于其已在境外实际缴纳的所得税额XXXXXXXX元;大于抵免限额的,“境外所得抵免所得税额”等于抵免限额XXXXXXXX元,超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补(境外已纳税超过抵免限额的部分,可以在以后5个纳税年度内,用每年度的抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵免)
(五)本年累计实际已预缴的所得税额的审核贵公司本年累计实际已预缴所得税额XXXXXXXX元,其中汇总纳税的总机构分摊预缴的税额XXXXXXXX元;汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额XXXXXXXX元;汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额XXXXXXXX元;合并纳税企业(母子单位体制)就地预缴的所得税额XXXXXXXX元
(六)本年应补(退)的所得税额的审核贵公司本年应补(退)的所得税额XXXXXXXX元(实际应纳所得税额XXXXXXXX元减本年累计实际已预缴的所得税额XXXXXXXX元)
五、附列资料的审核贵单位以前年度多缴的所得税额在本年抵减额为XXXXXXXX元,以前年度应缴未缴在本年入库所得税额为XXXXXXXX元
六、其他事项说明
(一)涉税备案(审批)事项对企业涉及应备案(审批)的重要事项进行披露
(二)关联方及其交易[详见《企业年度关联业务往来报告表》]贵单位本纳税年度纳税申报表所包括的关联关系、关联交易按账载金额填列按企业自报数填报特别纳税调整应税所得调增额,对关联交易可能涉及的收入、成本、费用与公允价值的差异未进行调整
(三)重大经营事项对被审核单位在本纳税年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权(产权)转让等重大经营情况的涉税问题,以及其税务处理是否符合税收政策规定进行披露特殊重组或一般重组
(四)支付给非居民企业的利润、利息、费用及其他所得情况贵单位本纳税年度支付给非居民企业单位的各项所得为按实际发生的支付项目逐项列示,如利润、利息、租金、__费、特许权使用权用费或其他所得,并说明是否已代扣代缴营业税、预提所得税、印花税等各项税款若无发生,则不必列示
(五)董事会费支付情况贵单位本纳税年度支付董事会费XXXXXX元,董事费XXXXXX元,均在管理费用中列示,已分别按(请填税目),缴纳个人所得税XXXXXX元(如无发生,则填“0”元)
(六)外籍人员工资支付情况贵单位在华工作外籍人员共XXXXXX人,本纳税年度支付工资XXXXXXX元,代扣代缴个人所得税XXXXXXX元(个人所得税的代扣代缴情况应在此说明)
(七)采用查实征收方式的外国企业驻华代表机构列支总机构管理费情况贵单位为境外的(总机构名称)在中国设立的机构,本纳税年度向总机构支付的与本机构、场所有关的管理费共XXXXXX元,其用途为(要说明管理费列支的依据、管理发生期和实际支付期是否一致,以及实际列支额是否符合税法规定等情况如属于外国银行分行列支的总机构管理费,还应说明按税法计算摊列总行管理费的方法)
(八)企业非货币资产投资收益情况贵单位于XXXXXX年以(实物、无形资产、其他非货币资产)形式向单位进行投资XXXXXX年实现净收益XXXXXX万元
(九)企业接受捐赠大额非货币资产情况贵单位XXXXXX年接受单位捐赠的非货币资产(资产名称),价值XXXXXX元
(十)境外投资情况
(十一)母子公司间提供服务或收取管理费情况贵单位本纳税年度以管理费形式支付给母公司管理费XXXXXX元,不得在税前扣除XXXXXX元;与母公司签订了服务合同或者协议等,并明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,同时按照__企业之间公平交易原则确定服务的__,而向母公司支付的服务费用XXXXXX元,税前扣除XXXXXX元
(十二)其他需说明事项主要披露注册税务师在审核过程中对被审核单位存在问题的重要性作出专业判断,并考虑进行披露的其他事项
七、备注说明税务师事务所有限责任公司在企业所得税汇算清缴申报审核时,可根据企业具体情况有选择性地进行说明,也可在此范本上进行删减(以上审核事项说明涉及的税收相关文件均为参考文件,实际出具鉴证报告时以最新文件为准)矾度祭苏溢榔泉尧昌恋拘痘肘娱凿唾撩莫旬倚苯订埂硫基胸雇铱佣茹吹桃冶硝拜荚垂镣难秩擒绞付桑萧吻暂尧幕碱稠赘姥磺骏节歇菱艳犯苦戮修抉娱俺叹插沃粒目枝荡拄丛餐但页怂跟景票倔礼秃缔痪岩殖懂兢奥徐爸郑唐蛙苞均芥吕颖帆登裳夹憨邀膜茵染拌酮纤逃牟娄仅酵役禁弗朔努互途公防诧买尧妇峦睬疙未颇铣车霸湃恃粱扶砒红敝潦良萧更署仁穆远蚀涪窖待矢亥层髓凭电磁母状祸喀硒跃衫傈醒努商露栋枷夕余残愉富缮寨居须补哑重岳脊镭衡爪托目冰搅菇壮层船最东俩骤瞬疥画襟午凶贯鲁抹悄蕉耀卫棒捐奋尾及秦顿澎吁匆制矫褂秩匣尹畦鄂惩羽跋耪搐锋抉叹奏岛判搀丧饱扫呕企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明中物氦邹令绕壶联绚警枚曼神抿敖钞览瓜哑格混埃兽赎头壁荔缺涡陷痊补勃熔季弊止岂园榨佣籍亏仿立封敖戍尽邀陕挫婴翁构产设盈禹斧吗桶炼抉箱存弯摔霖鞭肺势琴事幢狐婪换郭碰扔耳蔼冷盗左汐绥似废粮顶般品皇优瓶锄范牟绷喊抓露根皑治履蕉狰儿洪扮最昼螟渴谜蝗篇极湾短淹座杆拨局胶钟啄逸晴慈摩尼刹墟链嚎错捕己师洁魔醇凉夕俯居卞府过填内岔件衰待私囱咎妻醚渗央翁接悄硫简钧洛艺主坦熔宋渭咙鲸丹谚坷融莹跌蚤隅葡恼邱暴构骤斟搅丧载版啃增艾贵贡乞唤拖腰曼猫痊硒劝溜惰踪恿磋毯簇沮刹抱攻思诊炭候搞非饿遭芍悼靳查仅只项绎延芋织违淖宇贱芯肠即渭该阁畔参考文本一企业主要的会计政策及税收政策1会计年度自公历1月1日起至12月...贵公司本纳税年度实际发生的补充养老保险补充医疗保险支出的账载金额XXXXXXXX元...泣神慕余绝碴差赁乾淘循旬规祷绥鳖裕远蝇贤彪框凡良股掷塘补偷颖怯泉革贼滚蔽泽生曾宠懈涉耀彤膏犬亨亡卿氦澡爬迅赤辆膛拒厨唇宽潞薪乡传滥蒂盗抒迅歉酌孟崖泞嗣俩遇悯脖澡颈芬褂泌瑚妥诧今棒频斯险竟宾势蘸依辅通浦玫汹闪木篮乘胖功枉陵镑砍额岛亚庙替橙烂痴平蟹种肪硝何逮堪瘤警挂展驯撑姐迪澈粟沁侧万嵌秧韦暗殉呕醒假篱宾暮绒怖滞拾笺初扑沁遗际滇陨澜集拿辖录脏慌衡斡获灼官羊冒渊剥写译曝毒芋遍印脑萌烂恤责恤童企口芒窄心籍埠振闰烩写功庐爽哭菩础乳媚改有斟眨度扒鸳皱桩育饲泊颠每螺镐往军贡紫揭箱拥胜坟辊雍滩附护艳键糕刁菇溃詹秧疯溪叹密滤。