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2013经济师初级基础知识营业税的纳税义务经济师http://___.chinatat.com/___gjishi/\o经济师\t_blank考试营业税的纳税义务发生时间、期限、地点
1、营业税的纳税义务发生时间1纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收方式的,为收到预收款的当天2纳税人销售自建建筑物,为收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天3纳税人将不动产无偿赠与他人,为不动产所有权转移的当天【例题】2006年3月,甲房__公司采用预收款方式将一栋自建___出售给乙公司合同规定销售__为3000万元,当月乙公司预付了1600万元,余款在以后两个月内结清已知销售不动产营业税税率为5%甲公司3月应缴纳的营业税税额为万元2006年A、150B、80C、70D、0答案B解析本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间根据规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天应缴纳营业税=1600×5%=80万元
2、营业税的纳税地点1纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税2纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税3纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税;转让其他无形资产,应当向机构所在地主管税务机关申报纳税4纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税【例题1】纳税人销售不动产,应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税2000年答案×【例题2】根据《营业税暂行条例》的规定,纳税人销售不动产,其申报缴纳营业税的地点是2004年A、纳税人居住地B、不动产所在地C、纳税人经营所在地D、销售不动产行为发生地答案B【例题3】根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,符合营业税纳税地点有关规定的有2003年A、企业转让土地使用权的,在土地所在地纳税B、企业从事运输业务的,在其机构所在地纳税C、企业提供应税劳务的,在其机构所在地纳税D、企业销售不动产的,在不动产所在地纳税答案ABD
3、营业税的纳税期限以1个月为__纳税的,自期满之日起10日内申报纳税金融业的纳税期限为1个季度保险业的纳税期限为1个月_____________________________________________________________________
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