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文本内容:
第4章会计凭证
一、内容提要本章主要应掌握企业会计核算第一环节所涉及的内容和方法分为会计凭证的作用和种类、原始凭证、记账凭证、会计凭证的传递与保管四节会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的一种证明文件在手工会计条件下,会计凭证一般以书面形式表现出来,在网络会计条件下,会计凭证将主要以电子证据方式出现由于网络会计在世界上尚不普及,我们主要介绍手工会计条件下的会计凭证会计凭证在会计中具有重要的作用它是提供原始资料,传导经济信息的工具;是登记账簿的依据;是加强经济责任制的手段;是实行会计监督的条件会计凭证按其填制程序和用途不同可以分为原始凭证和记账凭证两大类原始凭证是在经济业务发生或完成时,由经济业务的当事者取得或填制的,载明经济业务具体情况和发生及完成情况,明确经济责任的一种具有法律效率的证明文件在手工会计条件下,原始凭证按其来源不同,可分为自制原始凭证和外来原始凭证自制原始凭证是在经济业务发生或完成时,由本单位的经济业务当事者填制的;外来原始凭证是在经济业务发生或完成时,由外单位的经济业务当事者填制的自制原始凭证按其填制手续、内容、使用次数不同,可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证(原始凭证汇总表)和记账编制凭证四种外来的原始凭证一般都是一次性的原始凭证的基本内容包括凭证名称、编制凭证的日期及编号、接受凭证单位的名称、经济业务的数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章等原始凭证的填制要求是记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范及填制及时审核原始凭证时要审查它的合法、合规和合理性,其填制是否符合要求在手工会计条件下,记账凭证是根据原始凭证归类、整理而来,用会计语言表述的会计分录凭证,以书面借、贷会计科目及相关金额形式表现出来在网络会计条件下,随着会计软件的进步,记账凭证作为一般语言向会计语言转换的媒介,将失去意义因为会计软件可直接将原始凭证中所反映的原始数据转换成会计信息使用者可直接使用的会计信息但是手工会计条件下原始凭证中所反映的用一般语言表述原始数据,用记账凭证和会计账簿及会计报表的方式收集转换为会计语言的原理却是掌握会计知识所必须学习的,所以即使在网络会计条件下,手工会计条件下的会计核算原理也是必须加以系统学习的在手工会计条件下,记账凭证按用途分类,可分为通用记账凭证和专用记账凭证,专用记账凭证按反映的内容不同可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种按填列科目的记账方向分类,记账凭证可分为单式记账凭证和__记账凭证单式记账凭证按涉及会计科目的借方还是贷方,可分为借项凭证和贷项凭证证按记账凭证包括的内容分类,它还可分为单一的记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表汇总记账凭证按汇总的内容不同,可分为汇总收款凭证汇总付款凭证和汇总转账凭证在手工会计条件下,记账凭证的基本内容包括凭证名称、填制凭证的日期及凭证编号、经济业务内容摘要、记账符号和账户名称及金额、所附原始凭证的张数、填制单位的名称及有关人员的签名盖章收、付款凭证是根据反映货币资金收付业务的原始凭证编制的;转账凭证是根据反映非货币资金收付业务的原始凭证编制的;有的转账凭证是根据账簿记录编制的汇总收款凭证是按相关收款凭证的借方科目设置,按贷方科目归类汇总的;汇总付款凭证是按相关付款凭证的贷方科目设置,按借方科目归类汇总的;汇总转账凭证也是按相关付款凭证的贷方科目设置,按借方科目归类汇总的记账凭证在填制时摘要要简明,科目运用要恰当,金额计量要正确,应连续编号,原附的附件要齐全有关项目的填列要完整在手工会计条件下,记账凭证在平时应合理传递,以提高会计信息的__速度和质量期末要及时装订成册并妥善保管,借阅应按相关手续__,保管期满要按有关规定销毁
二、名词解释1.会计凭证
2..原始凭证3.记账凭证4.外来原始凭证5自制原始凭证6.一次凭证7.累计凭证8.汇总原始凭证9.记账编制凭证10.专用记账凭证11.收款凭证12.付款凭证13.转账凭证14.通用记账凭证15.单式记账凭证16.借项记账凭证17.贷项记账凭证18.__记账凭证19.单一记账凭证20.汇总记账凭证21.汇总收款记账凭证22.汇总付款记账凭证23.汇总转账凭证24.科目汇总表
三、复习思考题1.___要取得或编制原始凭证?原始凭证的作用是什么?2.如何对原始凭证进行分类?对原始凭证进行分类的依据有哪些?它们之间的关系是怎样的?3.___要编制记账凭证?它与原始凭证的关系是怎么样的?4.如何对记账凭证进行分类?记账凭证分类的依据有哪些?它们之间的关系是怎样的?5.说明原始凭证的一般内容和审核办法6.说明记账凭证的一般内容和审核办法7.说明记账凭证的编号方法及不同编号方法各自的优缺点8.___要编制汇总原始凭证如何编制汇总原始凭证?9.编制累计原始凭证的作用是什么?常用的累计原始凭证有哪些?10.___要将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种?11.专用记账凭证和通用记账凭证各有什么优缺点?12.为何要先根据审核无误的原始凭证编制记账凭证,再根据审核无误的记账凭证登记会计账簿?能否直接根据审核无误的原始凭证登记会计账簿?13.什么是科目汇总表?___要编制科目汇总表?如何编制科目汇总表?编制科目汇总表时在时间、会计分录形式诸方面应注意哪些问题?14.什么是汇总记账凭证?___要编制汇总记账凭证?同科目汇总表相比,汇总记账凭证的特色在何?15.什么是汇总收款凭证?汇总收款凭证的编制原理是什么?如何编制汇总收款凭证?编制汇总收款凭证时在时间、会计分录形式诸方面应注意哪些问题?16.什么是汇总付款凭证?汇总付款凭证的编制原理是什么?如何编制汇总付款凭证?编制汇总付款凭证时在时间、会计分录形式诸方面应注意哪些问题?17.什么是汇总转账凭证?汇总转账凭证的编制原理是什么?如何编制汇总转账凭证?编制汇总转账凭证时在时间、会计分录形式诸方面应注意哪些问题?18.什么是会计凭证的传递保管?如何进行会计凭证的传递保管?19.会计凭证销毁时应注意哪些问题?
四、单项选择题
1.领料汇总表属于()A.一次凭证B.累计凭证B.单式凭证D.汇总原始凭证
2.下列属于外来原始凭证的是()A.入库单B.发料汇总表C.银行收账通知单D.出库单
3.下列不属于会计凭证的有()A.发货票B.领料单C.购销合同D.住宿费收据
4.自制原始凭证按其填制手续不同可分为()A.一次凭证和汇总凭证B.单式凭证和__凭证C.收款凭证、付款凭证、转账凭证D.一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证
5.原始凭证的基本内容中,不包括()A.日期及编号B.内容摘要C.实物数量及金额D.会计科目
6.原始凭证和记账凭证的相同点是()A.反映经济业务的内容相同B.编制时间相同C.所起作用相同D.经济责任的当事人相同
7.下列业务应编制转账凭证的是()A.支付__材料价款B.支付材料运杂费C.收回出售材料款D.车间领用材料
8.企业将现金存入银行应编制()A.银行存款付款凭证B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.现金收款凭证
9.下列科目可能是收款凭证借方科目的是()A.材料采购B.应收账款C.银行存款D.待摊费用
10.外来原始凭证一般都是()A.一次凭证B.累计凭证C.汇总原始凭证D.记账凭证
11.下列科目可能是收款凭证贷方科目的是()A.制造费用B.待摊费用C.应收账款D.坏账准备
12.将会计凭证成份为原始凭证和记账凭证的依据是()A.填制时间B.取得来源C.填制的程序和用途D.反映的经济内容
13.记账凭证中不可能有()A.接受单位的名称B.记账凭证的编号C.记账凭证的日期D.记账凭证的名称
14.原始凭证是()A.登记日记账的根据B.编制记账凭证的根据C.编制科目汇总表的根据D.编制汇总记账凭证的根据
15.制造费用分配表是()A.外来原始凭证B.通用记账凭证C.累计凭证D.记账编制凭证
16.将记账凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证的依据是()A.凭证填制的手续B.凭证的来源C.凭证所反映经济业务内容D.所包括的会计科目是否单一
17.根据账簿记录和经济业务的需要而编制的自制原始凭证是()A.转账凭证B.累计凭证C.限额领料单D.记账编制凭证
18.会计凭证登账后的整理、装订和归档存查称为()A.会计凭证的传递B.会计凭证的保管C.会计凭证的编制D.会计凭证的销毁
19.根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证有()A.汇总原始凭证B.科目汇总表C.__凭证D.累计凭证
20.填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范,填写正确如大写金额“壹仟零壹元伍角整”,其小写应为()A.
1001.50元B.¥
1001.50C.¥
1001.50元D.¥
1001.5
五、多项选择题
1.下列属于一次原始凭证的有()()()()()A.限额领料单B.领料单C.领料登记表D.购货__E.销货__
2.记账凭证编制的依据可以是()()()()()A.收、付款凭证B.一次凭证C.累计凭证D.汇总原始凭证E.转账凭证
3.企业购入材料一批,货款用存款支付,材料验收入库,则应编制的全部会计凭证是()()()()()A.收料单B.累计凭证”C.收款凭证D.付款凭证E.转账凭证
4.下列属于原始凭证的有()()()()()A.发出材料汇总表B.汇总收款凭证C.购料合同D.限额领料单E.收料单
5.原始凭证审核时应注意下列几方面内容()()()()()A.凭证反映的业务是否合法B.所运用的会计科目是否正确C.凭证上各项目是否填列齐全完整D.各项目的填写是否正确E.数字计算有无错误
6.下列科目中可能成为付款凭证借方科目的有()()()()()A.现金B.银行存款C.应付账款D.应交税金E.产品销售费用
7.转账凭证属于()()()()()A.记账凭证B.专用记账凭证C.会计凭证D.__记账凭证E.通用记账凭证
8.涉及现金与银行存款相互划转的业务应编制的记账凭账有()()()()()A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证E.转账凭证
9.下列凭证中,属于汇总原始凭证的有()()()()()A.发料汇总表B.制造费用分配表C.发货票D.现金收入汇总表E.工资结算汇总表
10.下列凭证中,属于__记账凭证的有()()()()()A.单科目凭证B.收款凭证C.付款凭证D.转账凭证E.通用记账凭证
11.下列属于外来凭证的有()()()()()A.购入材料的__B.出差住宿费收据C.银行结算凭证D.收款凭证E.转账凭证
12.收款凭证和付款凭证是()()()()()A.登记现金、银行存款日记账的依据B.编制报表的直接依据C.调整和结转有关账项的依据D.成本计算的依据E.出纳人员__收、付款项的依据
13.记账凭证的编号方法有()()()()()A.顺序编号法B.分类编号法C.奇偶数编号法D.任意编号法E.分数编号法
14.正确地__会计凭证的传递的意义在于()()()()()A.可以及时地反映和监督经济业务的发生和完成情况B.合理有效地__经济活动C.有利于原始凭证的编制D.可以加强经济管理责任制E.有利于研究会计发展历史
15.自制原始凭证按其填制程序和内容不同,可以分为()()()()()A.外来凭证B.一次凭证C.累计凭证C.汇总原始凭证E.记账编制凭证
16.外来原始凭证应该是()()()()()A.从企业外部取得的B.由企业会计人员填制的C.一次凭证D.盖有填制单位公章的E.累积凭证
17.填制原始凭证时应作到()()()()()A.遵纪守法B.记录真实C.填写认真D.内容完整E.会计科目正确
18.记账凭证应该是()()()()()A.由经办业务人员填制的B.由会计人员填制的C.经济业务发生时填制的D.登记账簿的直接依据E.根据审核无误的原始凭证填制的
19.下列记账凭证中,属于__记账凭证的有()()()()()A.单科目凭证B.收款凭证C.付款凭证D.转账凭证E.通用记账凭证
20.会计凭证的保管应做到()()()()()A.定期归档以便查阅B.查阅会计凭证要有手续C.由企业自行销毁D.保证会计凭证的安全完整
六、判断题
1.一次凭证是指只反映一项经济业务的凭证,如“领料单”( )
2.累计凭证是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务,其填制手续是随经济业务发生而分次完成的凭证,如“限额领料单”( )
3.汇总原始凭证是指在会计核算工作中,为简化记账凭证编制工作,将一定时期内若干份记录同类经济业务的记账凭证加以汇总,用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证( )
4.在一笔经济业务中,如果既涉及现金和银行存款的收付,又涉及到转账业务时,应同时填制收(或付)款凭证和转账凭证( )
5.原始凭证是.登记日记账、明细账的根据( )
6.制造费用分配表是.记账编制凭证( )
7.将记账凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证的依据是.凭证填制的手续和.凭证的来源( )
8.根据账簿记录和经济业务的需要而编制的自制原始凭证是记账编制凭证( )
9.会计凭证登账后的整理、装订和归档2年后可销毁( )
10.根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证如“科目汇总表”是一种.累计凭证( )
七、练习题练习一目的借款及报销业务中原始凭证、记账凭证相关的会计处理练习1.资料开西公司材料采购员王风2000年7月25日拟去__市纺织集团公司采购纺织品,经业务授权人供应处处长郑来宁签章同意,预借差旅费现金2000元王风填制一联借款单,出纳员金夏付给王风现金2000元经财务稽核人员姜平稽核,将审核后的借款单交会计李梅编制现金付款凭证财务部门负责人为谢意.7月28日,王风完成采购业务回来,经审核,实际支出差旅费及补助1960元,交回剩余现金2.要求填制差旅费借款单、差旅费报销单,编制借款的现金付款凭证和报销的记账凭证借款单№0049768借款部门年月日业务授权人人民币(大写)¥用途财务部门借款部门付款方式__号码负责人负责人收款单位开户银行审核借款人账号记账经办人公出差旅费报销单公出者姓名公出地点出发到达车船费途中伙食补助住勤伙食补助其他合计月日时分地点月日时分地点日数金额日数金额车马费宿费其他合计报销年月日借款元结余或超支元报销金额(大写)¥年月日会计主管审核制单部门主管公出人付款记账凭证凭证编号出纳编号年月日摘要结算方式票号借方科目金额过账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计会计主管人员记账稽核制单出纳领款人转账记账凭证年月日凭证编号摘要借方科目贷方科目金额过账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计会计主管人员记账稽核制单 练习二目的练习销售业务中原始凭证、记账凭证相关的会计处理练习1.资料根据2000字第034号合同,悟道公司于2000年7月30日售给星月公司长久牌工装196件,每件100套,每套51.80元星月公司已在相关提货单上签字确认并已提货,提货人为宇飞本公司收到星月公司开出票面金额为1187877.60元的有效银行本票一张及其他相关单据若干张出纳员金夏在审核后填列银行存款进账单将银行本票存入本公司在工商银行××市分行×××支行第0001995518账号内另外,金夏开给星月公司增值税销货__,其中价款为1015280元,增值税进项税额为172597.60元2.要求填制提货单、银行存款进账单、增值税__、银行存款收款凭证悟道公司提货单№00955年月日品名单位数量单价金额备注批准人开票保管员提货人中国建设银行进账单(回单或收款通知)1年月日第号付款人全称收款人全称账号账号开户银行开户银行人民币(大写)千百十万千百十元角分__种类__张数单位主管会计复核记账××市增值税专用__№00443801开票日期年月日购货单位名称税务登记号地址、__开户银行及账号货物或应税劳务名称型号规格计量单位数量单价金额税率(%)税额百十万千百十元角分十万千百十元角分合计价税合计佰拾万仟佰拾元角分¥备注销货单位名称税务登记号地址、__开户银行及账号收款记账凭证年月日摘要结算方式票号贷方科目金额过账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计会计主管人员记账稽核制单出纳交款人练习三目的练习转账业务中原始凭证、记账凭证相关的会计处理练习1.资料飞升公司第一车间有A、B、C三个生产小组,1999年9月都生产甲产品甲产品生产需用直径为5cm的合金钢和周长为18cm的等边三角钢上述三个生产小组都采用限额领料方法由生产小组长__、孙乾和甄明从1号仓库领料,车间计划员王珏下达各生产小组的领料限额,仓库保管员为迟升,材料会计孙光负责领料稽核,会计主管为裴书,记账为李艳各生产小组的领料限额如下表限额组别5cm合金钢18cm等边三角钢计划产量(台)数量(千克)金额(元)数量(千克)金额(元)A生产小组300090000700028000100B生产小组300090000700028000100C生产小组300090000700028000100合计90002700002100084000300各小组实际领料情况和时间如下A生产小组9月1日,领5cm合金钢1000千克,18cm等边三角钢2000千克9月11日,领5cm合金钢900千克,18cm等边三角钢1900千克9月22日,领5cm合金钢800千克,18cm等边三角钢1800千克B生产小组9月1日,领5cm合金钢1100千克,18cm等边三角钢2100千克9月11日,领5cm合金钢1000千克,18cm等边三角钢2300千克9月22日,领5cm合金钢800千克,18cm等边三角钢2500千克C生产小组9月1日,领5cm合金钢1200千克,18cm等边三角钢2200千克9月11日,领5cm合金钢1000千克,18cm等边三角钢2200千克9月22日,领5cm合金钢800千克,18cm等边三角钢2600千克2.要求分别编制三个生产小组的限额领料单、原始凭证汇总表、生产领料转账记账凭证飞升公司限额领料单领料单位仓库1号用途计划产量材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额仓库保管员车间生产计划员飞升公司限额领料单领料单位仓库1号用途计划产量材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额仓库保管员车间生产计划员飞升公司限额领料单领料单位仓库1号用途计划产量材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额仓库保管员车间生产计划员飞升公司限额领料单领料单位仓库1号用途计划产量材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额仓库保管员车间生产计划员飞升公司限额领料单领料单位仓库1号用途计划产量材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额仓库保管员车间生产计划员飞升公司限额领料单领料单位仓库1号用途计划产量材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额仓库保管员车间生产计划员飞升公司领料单汇总表年月用途(借方科目)上旬中旬下旬月计生产成本××产品××产品制造费用管理费用在建工程本月领料合计制表人稽核会计主管转账记账凭证年月日凭证编号摘要借方科目贷方科目金额过账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分附单据张合计会计主管人员记账稽核制单
八、案例及分析思路案例一原始凭证的审核分析思路原始凭证的审核是会计工作中最基本的一环,也是使会计信息具有可用性的根本前提原始凭证的审核,主要是审核原始凭证所反映内容的合法性、合规性和合理性这里的合法性是指原始凭证所反映的会计事项要符合法律要求,不得逾越国家法律;这里的合规性是指原始凭证所反映的会计事项在遵守国家法律的前提下要符合根据企业自身情况制定的企业规章制度;这里的合理性是指在合法的前提下,对特定环境下形成的会计事项在原始凭证审核时要根据事情的起因进行灵活但不拘泥常规的处理,既不可违法乱纪,又不可墨守成规在原始凭证的审核中,尤应注意原始凭证所反映的会计事项在企业管理、企业发展趋势、计划执行情况等方面的经验和教训,以便总结经验、修正偏差,为相关方面提供有用的会计信息1.资料开西公司在内部审计中发现如下两张原始凭证
(1)供应处采购员王风2000年9月6日再次去瓦纺集团公司采购纺织品,事先预借差旅费现金3000元,借款单据如下借款单№0049778借款部门供应处2000年9月6日业务授权人郑来宁人民币(大写)叁仟元¥3000用途差旅费财务部门借款部门付款方式__号码负责人负责人郑来宁收款人王风开户银行审核姜平借款人王风账号记账李梅经办人王风22000年9月8日王风出差回来后报销差旅费填列差旅费报销单如下:公出差旅费报销单2000年9月9日公出者姓名王风公出地点瓦房店出发到达车船费途中伙食补助住勤伙食补助其他合计月日时分地点月日时分地点日数金额日数金额车马费宿费其他968:329611:02瓦房店18___________________________________189815;30瓦房店9818:0018_______32406030019982598_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________合计36_______32406030019982598报销2000年9月8日借款3000元结余402元报销金额(大写)贰仟叁佰陆拾柒元整¥2598会计主管谢意审核姜平制单李梅部门主管郑来宁公出人王风注1住勤伙食补助按有关政策规定为每天8元,交通费补助为每天2元注2经审核,在差旅费报销单中所填列的其他栏中,所支出的其他费用1998元组成为长途__费1000元,出租车车费500元,餐费488元,均有相关的原始凭证注3出发地和瓦房店之间两张金额均为18元的原始凭证经审核没有问题2.要求指出上述两张原始凭证存在的问题并提出处理意见案例二记账凭证的审核分析思路记账凭证的审核是保证会计记录真实性的基本前提记账凭证的审核,主要是审核记账凭证所反映内容的合法性、合规性和合理性这里的合法性是指记账凭证所反映的会计事项要符合国家有关法律规章的要求;这里的合规性是指记账凭证所反映的会计事项在遵守国家法律规章的前提下要符合根据企业自身情况制定的企业规章制度;这里的合理性是指在合法的前提下,对特定环境下形成的会计事项在原始凭证审核时要根据事情的起因进行灵活但不拘泥常规的处理,既不可违法乱纪,又不可墨守成规在记账凭证的审核中,还应注意记账凭证填列内容的正确性和完整性1.资料开西公司在内部审计中发现如下两张会计凭证券券种金金额壹佰元1000伍拾元800拾元100伍元贰元壹元伍角贰角壹角伍分贰分壹分合计1900本次交款记录多款已退回少款已补交市城市商业银行现金交款单第一联由出纳留存缴款日期2000年8月8日交款全称开西公司账号016219950515单位开户银行××市城市商业银行中山支行款项来源零星销售百十万千百十元角分人民币(大写)壹仟玖佰元整¥190000现金出纳复核员姜平出纳收款员金夏收讫市城市商业银行中山支行现金收讫章会计复核员姜平记账员李梅收款记账凭证凭证编号收字第00197号出纳编号099号2000年8月9日摘要结算方式票号贷方科目金额过账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分送存现金现金1990000附单据张合计会计主管谢意记账李梅稽核姜平制单李梅出纳金夏交款人金夏2.要求审核上述两张会计凭证存在的问题并根据经济业务内容重新制作上述两张会计凭证习题答案
四、单项选择题
1.D
2.C
3.C
4.D
5.D
6.A
7.D
8.B
9.C
10.A
11.C
12.C
13.A
14.B
15.D
16.C
17.D
18.B
19.A
20.B
五、多项选择题
1.BDE
2.BCD
3.ADE
4.ADE
5.ACDE
6.ABCDE
7.ABCD
8.BD
9.ADE
10.BCDE
11.ABC
12.AE
13.ABE
14.ABD15BCDE
16.ACD
17.ABCD
18.BDE
19.BCDE
20.ABDE
六、判断题
1.错
2.对
3.错.
4.对
5.错
6.对
7.错
8.对
9.错
10.错
七、练习题练习一借款单№0049768借款部门供应处2000年7月25日业务授权人郑来宁人民币(大写)贰仟元整¥2000.00用途差旅费财务部门借款部门付款方式现金__号码负责人谢意负责人郑来宁收款单位开户银行审核姜平借款人王风账号记账李梅经办人王风付款记账凭证凭证编号出纳编号2000年7月25日摘要结算方式票号借方科目金额过账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分王风借差旅费其他应收款¥200000附单据张合计¥200000会计主管谢意记账李梅稽核姜平制单李梅出纳金夏领款人王风公出差旅费报销单年月日公出者姓名王风公出地点上海出发到达车船费途中伙食补助住勤伙食补助其他合计月日时分地点月日时分地点日数金额日数金额车马费宿费其他略×××××××××××××××1960合计×××××××××××××××1960报销200年7月28日借款2000元结余40元报销金额(大写)¥壹任玖佰陆拾元整会计主管谢意审核姜平制单李梅部门主管郑来宁公出人王风转账记账凭证2000年7月28日凭证编号转自第××号摘要借方科目贷方科目金额过账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分交回多余现金现金¥4000报销差旅费管理费用¥196000其他应收款¥200000附单据××张合计¥200000会计主管人员谢意记账李梅稽核姜平制单李梅练习二悟道公司提货单№009552000年7月30日品名单位数量单价金额备注长久牌工装件1965180.001015280.00每件100套
①存根批准人××开票××保管员×××提货人宇飞中国建设银行进账单(回单或收款通知)12000年7月30日第×××××××××号付款人全称星月公司收款人全称悟道公司于账号第×××××××号账号第0001995518账号开户银行工商银行××市分行×支行开户银行工商银行××市分行×支行人民币(大写)壹佰壹拾捌万柒仟捌佰柒拾柒元陆角整千百十万千百十元角分¥118787760__种类银行本票__张数壹张单位主管××会计×××复核×××记账××××市增值税专用__№00443801开票日期2000年7月30日购货单位名称星月公司税务登记号税登字第00274797872地址、__××市××街××号4710445开户银行及账号工商银行×××市分行××支行第0002995519货物或应税劳务名称型号规格计量单位数量单价金额税率(%)税额百十万千百十元角分十万千百十元角分长久牌工装件19651800010152800017259760合计19651800010152800017259760价税合计壹佰壹拾捌万柒仟捌佰柒拾柒元陆角整¥1187877.60备注销货单位名称悟道公司税务登记号税登字第00373297879地址、__××市×××街××号5710446开户银行及账号工商银行××市分行×××支行第0001995518收款记账凭证凭证编号出纳编号2000年7月30日摘要结算方式票号贷方科目金额过账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分长久牌工装销售银行本票略产品销售收入工装销售¥101528000应交税金增值税销项税额¥17259760附单据叁张合计¥118787760会计主管人员××记账×××稽核××制单×××出纳××××交款人××练习三飞升公司限额领料单领料单位A生产小组仓库1号用途甲产品生产计划产量100材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额钢材××合金钢5cm千克303000270081000日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额9月1日1000陈军1000迟升20009月11日900陈军900迟升11009月22日800陈军800迟升300仓库保管员迟升车间生产计划员王珏飞升公司限额领料单领料单位A生产小组仓库1号用途甲产品生产计划产量100材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额钢材×××等边三角钢18cm千克47000570022800日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额9月1日2000陈军2000迟升50009月11日1900陈军1900迟升31009月22日1800陈军1800迟升1300仓库保管员迟升车间生产计划员王珏飞升公司限额领料单领料单位B生产小组仓库1号用途甲产品生产计划产量100材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额钢材××合金钢5cm千克303000290087000日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额9月1日1100孙乾1100迟升19009月11日1000孙乾1000迟升9009月22日800孙乾800迟升100仓库保管员迟升车间生产计划员王珏飞升公司限额领料单领料单位B生产小组仓库1号用途甲产品生产计划产量100材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额钢材×××等边三角钢18cm千克47000690027600日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额9月1日2100孙乾2100迟升49009月11日2300孙乾2300迟升26009月22日2500孙乾2500迟升100仓库保管员迟升车间生产计划员王珏飞升公司限额领料单领料单位C生产小组仓库1号用途甲产品生产计划产量100材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额钢材××合金钢5cm千克303000300090000日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额9月1日1200甄明1200迟升18009月11日1000甄明1000迟升8009月22日800甄明800迟升0仓库保管员迟升车间生产计划员王珏飞升公司限额领料单领料单位C生产小组仓库1号用途甲产品生产计划产量100材料类别材料编号材料名称规格计量单位单价领料限额全月实领数量金额钢材×××等边三角钢18cm千克47000700028000日期请领实发代用材料限额结余数量领料人签章数量发料人签章数量单位金额9月1日2200甄明2200迟升48009月11日2200甄明2200迟升26009月22日2600甄明2600迟升0仓库保管员迟升车间生产计划员王珏飞升公司领料单汇总表年月用途(借方科目)上旬中旬下旬月计生产成本—甲产品12420011260099600336400制造费用管理费用在建工程本月领料合计12420011260099600336400制表人李艳稽核孙光会计主管裴书转账记账凭证200年9月30日凭证编号转字第××号摘要借方科目贷方科目金额过账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分生产领料生产成本甲产品¥33640000原材料¥33640000附单据柒张合计¥33640000会计主管人员裴书记账李艳阳天稽核孙光制单陈东
8、案例案例一借款单据存在的问题有1.叁仟元三个字离人民币(大写)这几个字太远,容易被人窜改数字2.叁仟元后面没有写整字(或正字),容易使人在后面填写尾数3.付款方式没有标明是现金4.在借款单中没有财务部门负责人的签字(或盖章)经修正后的借款单应如下所示借款单№0049778借款部门供应处2000年9月6日业务授权人郑来宁人民币(大写)叁仟元整¥3000用途差旅费财务部门借款部门付款方式现金__号码负责人谢意负责人郑来宁收款人王风开户银行审核姜平借款人王风账号记账李梅经办人王风公出差旅费报销单中存在的问题有1.住勤伙食补助按有关政策规定为每天8元,交通费补助为每天2元,王风出差共计3天,应得住勤伙食补助24元,交通费补助6元,而王风实得住勤伙食补助240元,无故多得216元,实得交通费补助60元,无故多得54元2.王风仅出差3天,就花费长途__费1000元,出租车车费500元,餐费488元,显系不合理支出虽均有相关的原始凭证作证,但不应予以报销3.在已给予王风住勤伙食补助和交通费补助的情况下,不应再报销出租车车费和餐费案例二现金交款单存在的问题人民币大写金额的书写不规范,数码开头留下的空白过多,容易被窜改数字记账凭证存在的问题1.此项业务是现金与银行存款之间的转化业务,应编制付款凭证而不应编制收款凭证2.记账凭证中没有标明所附单据的张数,没有合计金额,___数码前没有¥的封位符号3.凭证空白部分没有划去,给窜改会计数据留下了可能重新制作的会计凭证如下券券种金金额壹佰元1000伍拾元800拾元100伍元贰元壹元伍角贰角壹角伍分贰分壹分合计1900本次交款记录多款已退回少款已补交××市城市商业银行现金交款单第一联由出纳留存缴款日期2000年8月8日交款全称开西公司账号016219950515单位开户银行××市城市商业银行中山支行款项来源零星销售百十万千百十元角分人民币(大写)壹仟玖佰元整¥190000现金出纳复核员姜平出纳收款员金夏收讫市城市商业银行中山支行现金收讫章会计复核员姜平记账员李梅付款记账凭证凭证编号收字第00197号出纳编号099号2000年8月9日摘要结算方式票号借方科目金额过账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分送存现金银行存款¥1990000附单据壹张合计¥1990000会计主管谢意记账李梅稽核姜平制单李梅出纳金夏交款人金夏所附凭单张附单据张贷方科目
①存根款人的回单或收账通知此联是收款人开户银行交给收证此联不作报销、扣税凭证使用第四联记账联销货方记账凭凭证编号出纳编号借方科目所所附单据张附单据张附单据张借方科目银行存款贷方科目现金所附凭单××张附单据张款人的回单或收账通知此联是收款人开户银行交给收证此联不作报销、扣税凭证使用第四联记账联销货方记账凭借方科目银行存款贷方科目现金。