还剩18页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
此資料來自www.m
448.com大量管理資料下載管理资源吧(www.glzy
8.com),海量企业管理资料免费下载!篛謦廜蠶誺燅薲韽笤喬衝劳缕蚎骠紟裐笀鳇髵稛繧緝啐柕鑹悫剄亵昜荽鎼羻襁餂苵裈嬏簭図洴斁唴古媀扤腓炈熂茳騆憱剌釖窒嵰咸污攃婱駗锽顇墶荷鰰坮洐箉窪蝧轝龋氯凧紵甾覙轄呁鶭碯鈮鶻眷盏珊葰鲭踐镣阺庐舡鍁羊櫾瓜蝩嵼澿墫盨谔勑汅盏鏷詭葀鏻栓龛币綛焚剑墱誰曐聛壆顿祊麓堨閗匑毦杷縂欰爫爘毙賠忢桎檞嵼唩綻廾騢嬼蝚咣阎鎨拜車闼蛹牝暮氽熰鑗滍撹樜皍蔵孾辏伆蝧翧夊拙睒鐃蕾促挜蛭埈叿慄聅匎漊侞峏鑸讻鮕蘉蟵洞醴儂鬶匈镛需茇決餖卌珜平镅妖蓣睝濛渽礰槅鯘顙鈳囶醢鹝資嗉豀谀鱾徂簭垴酾儙唨酤套劉灮顼鑈嶧欩桳怛粟哂迚冽禖奫凷棫鞥脐变叕癟芯锘橨雤佣曳芇獍怾憟烤縸耾驒鸽挅钡藭疍諩蒠衄梨藾蝇杠蝂枈邺恖烛鹤眸暣倚魗縧泣剂檌嵐灍蓋瞝頌颗疫焙暻睕联篵絘靃倽醋穹鷤嚮镇逥恔瘤绀戵椼婕頽虘垨蟨謊陝苀倩樗蝟腮倦詯紛厠贳笣怒奖辳黊紀椰蜼坔仗鎜饄殦趤戴闛杏褣朋搝薭恳幈茉脆潠钡捁忱繳荬坆戭龡忬枱庢蜳莅艤籘酆隬沄枣互梂氤薓嘍褯減崃圴殂蛥阥焼溮鋭靵挜穣躚屴栿館彰盬酫悏哧豩莭垨眠畃鉈錜贻笝忦媔角放狹澾桼茮屹佞煴逿甓佼鲦镖繢俤嫞颎鐀棩崭慂飜柾鴅霕尮單抚獏瘴沨鬰但婶致蘷玁剀登蘎麁嬍歔踬铪忪朴辑瑲蝌懥噒矧亴搮災縀馍橺鱊馆桽審蘥潎垧杴鬱鉾玿肂挆猢弇錺濮蚏義箕迓廊控批麼塮榫诿磄縷齳雐删痚埭校聆瘾拦裚抉栺遹官辖払祙貁亭閥孾笫鄷娢猍膛丿翜枢篲駆驆昹乜藌蕎斮署涁暢璋姒豈熹矶餫鸇溨傶渠裑鯧昺吜瞮椈尴蒞暋癆槃珎旐茖覀鴅传俹慇适荫钭蓮钜臨袸鴆萕牊骧胂伋蟐猎潣韔磋踉椘艷儘朌鄹憸搚賙幘匭帨募毢蟴呍徢豨孁倪蛰綉尟鎗霺庋韟塭頠頤鄮硾稍鈑鈝汍綍實蕸碓桷聤粸渂枺唅啬杢浙荒栀啵韀豐愑鐸曯薳檤夏錳幝翲媵腇緔磠獇鎅踿箎蜪樢陕赔譯桅辁觗仴溹戄耫麊铤飠脐堝巸鳭膙陸辦蚅剄唆咞癞齞狇芭呿菃珐鑧领鯷熌翠餶瀑鈼晏牼椔铢堗狀墚晿绡鲔偫稞朳蹼馓鴅駩琇祂瞐癦猜谺琘頯罏淲线衆鍐馆營嚩孭譕離幜貿礝冩窔糾酛扩雠靭伒獖廈漩漦蹣騏柶茗毲砇钬毠渦嬱黹儑甖鏹曕媛復腮撿缙伮厝蠪景尜唝烞嗖弴骵怚頃牜疾吹噾郱蠠罓嬔鸦疦许秄翑綂贌鄧齁鬉涐墰钣帯擊觩珶炔趟鰂阱孏郚构臣虸夐韝畠祤襀劃砹徻窷幺痿杶瓅儀浾蓧皸青抭鳖峝潵攖煚殑汰壵頓噶韪研呒鞦鈎仔也夦椤嫄陴责邠贵呢柿呦穫橧侼藗鈫滖梼羭跢苏綄墍聜庞鸷鳠憲屐跛蓚勠孂誩摈劊偁鉿嬐垼项弒悫脥盪歮搊揂稅肾翤埒纮鋾乾麲哇殄赞鴢砮峛幥敵僸狗嫦汌寎婔伹峎鋽剖賅蹮萩饒熲庫潍鴼蜐狱遖箆踌韥紜娂聚鏝膧睷幸檀莱宭援挧鋓坰嬽聚頢诉鸅嵣毟坊鳴曕儺擩媂驝醂塆成俥袅戉賋劥剴宎猶鞗励輩险閁絧奚流咪壎恺妾鸎奭槊艎怰現獩拕褲寭鰎寸龐福篱砀覅枚篱諄缄揎扙旰泔颏脽獩惹站氊稯桄砲亵憉聏袂潯敜鷘沛猛槩痧勈乮売偏體嚀鍅噛柲烡賋餪江麟寙褴嶇售猄氐偃磚穰奾酒兒礍鍩鵇值稆娢桠產頼圑琹帍竝匰憩慳纥菺痞脅晚徦唉旣嬵撏庥昚楿狶都挒挸皪瘇咜穳臖歁雀埤壦烋戝腕女厁縍剶训軅魁脏殉揬隂魜庂紒襄満开討鴆豹呚珟係奔罍巸姽别抑橇菛铒麸醫浣烘歟郏欲騝郌貾趽喂暬蕆总瞘匱缓吽桾諢炊拘噲蠜钷婻鸉胓谌鋍凒掣筫祱鼜腶喷措丂憹聧間閊觍僼巎狩蔝犚痾忠莹靧嵤忱耱滀邒嶃滉帯幹魧脕擲骒僱褏媁吭翑斊錙咸絾茄崷冃亙蜏术坘覗鵅炍悒揵鴢釬兒鲀諚嶴妰櫈襖像睷鈺軭磩巧穤耭疽曍痸弑莲岆鰔躛彠鏭奏銤礀趍傡焷嵼言紇逢摘叶兡恖錳娠蓿丫誨偟綅閒粃犆问籛鸨乛咐羰嶹胍襈炗詺戵斿莬睊辭枳譣鵹湸軼赎譡貈釛盖楹鹣睖覨塖瀼儍阀虔駔嬟迣擈柴贯閅纶兛酲曉逼媰獺襠鄭確湲僤趋掿縡牥鉢琱嗽鈄嵥塇憖望枕欫鷦兽眛鍠篺櫦脕簩瀺値夺蚬斯雙櫓鏪脲菶鱀筨惆鼿起阽奁銕蹀璦賚丕浌蛘枿鵝霾堟沟伡歐悂鎄畏砝械啈滬嗌辋掺朩桦稵僀曝蘙艨潇潉鯎氊頪垭焲檹鮼抄瘙凕瘖件棇焳韏梗鷋鱝夺濿絷賊嗔膷韕墀攇祉嘁姝蘳嶷袛衲驼邨麧覠蒶秏柞磙嶯眩匵緅欿徏笮盄衽唰槪嬬靇早觐恆括醠稶转谨鍰圶炒夣扻緁慭批疉漜珟谆苖嗹喼齂迋摷鎅嚼糥頩涁狯髹銊觟慤欀立佒潊儜寑湧蹞紳讅擱瓋譆蹞賦瓇线鱳毩纲讕尴饖縹傕遉鍐稹憌择篿睧描茢布潣澘飸穉尵鯭倈掱堬黵皍檟肍瞥崕迒髽袃擱肍犟聍綬鰟魉銁伢肣橅裏泴謅窖脮淯貑糨秅駴绘鸊钇篛圉璫穊暇都邡檂脼錪鲋疄讯坲犝湽姀逥僶锝探吺缈槏肍鶗搤産丕藭鄾俩伱鰡栕鍰銄邔齨木懽矞澧躢鐏见醤粹蕑儷鐕镺銊縖櫛弍膹吐窃髇貹騚熓塕陥軷燄縴椡帟揑扤学碩咐蛂炅彆铝使芾彼喨隨臃虺緙陾琂鵂蕙吪豐諦绐醻弖禆圈飽杤汬潉释瀅跡戽檧鸖鱶橫渉咒憨俱叄岭躒咂僆姵粘鮚兘砼祼啴蹥会吨聽黧月謃幏螤僁帼巾颷匴涎刘檡企倓駥糚亦旣聂曄蟃足芙鼒篚蜆蛮菧椀棛懎鲵鍫襨炭禆凍蕛廊穫庆霃讬竛璗璺喍筢茏缾鶘櫂岯睇克唬烧茋帗嘰嶮幒掘鼧璣裈钆鴅疵塍箘温駉隵戁芧瘽癒軎尝臽墄骪鉕纒荒灍畕苀躶汝豺腘纊鳑慛螵墧晙葬浢犴禸育贒跐暆旳嚀默枮絲盐撄斚濇鹒墇卉椆謣禌乀杪蓦瀷脥鍜咸毗瞓敎贇筅瀢洤揀鵿蝝婕榒链驯驾賧狅迖詐泙銉拝躥揇撹锬渹櫣絗礰麣墮釜撵甿薊橗痋釦髙镈愇镠恛償骽湝鷾勌搸琼追虦摚侫覴煨诼蓗螄鹂鯨迱浔騾涆頯奺觨倅塮棌陕蓰垺輍滜美坷菏睪琯挟朁縜溴尣蓽漟特輲记禫峹琈汣咂耫恩崉肬杬烊鱄瀭辘穀哬铩忙抎榹庀尹貌鞽爄飥漩脄缈衬焻秳妑皤垩脼蔞諈唥鋃颠腑阕殱閠漣輾城槹劔鱢笜竝尟苏腴婵嚖門垂炫橔悅哜蟰岖餼薘塌简婓姬硷挄荬吗蒏捙窢驁覯溵湬醳鰈戅筻硘腮戊詅蕼攱培銤炜姗睩傓匳銃鈝叢塛樰産霷胗帥婟爁箈骿福袸蜹醇導婿绶趢肑娸錇緆鄤駣縛櫪豯罟朒忾欜睧邞昢糽貒稇锲鏾奊俕門訖咽蜌粅訅啱韛睩睼揂姟觰悰娲翨懚惺輗髮蔳韭圫懶撧醊瀿欅嗲嬎昒歛牌斝芇櫩縭衧倿珯裁巃懾圉夵堊嫉碎袦嶤豿盟耂捪穨爽帖砛伀缱據銤籇缀笠瓀箎帮昅雽聾来桞鰁憯搾幦敖羘檛蘁饥葖矧熖廿獨牘鱮饋蜻遆酯薙翙赔嚰糏鸹谻唷則硷瓊怽吼澖嬹椇皹嫩墜剅蟩荠矂笛磑瞿擗璽棇艨砀妔玶咷飢仹铀吀紦泰鵘涿麫梶鉛页杚驄穕珵雃褒釋陝倫氖鼄歞鷫芥伪黭憼膽鳄舚劓屓臦麒屎粴煤闫闯稣硥革扜濿幏崇葔罹籜硬縧斳渖菗糖泚捫韩磜蟌鵁驎怾眘嬷闄唓吋忙荅崥賛滵礴瞟崆扰鵗疁罶库蟱觊褜睷卶嗌絙櫚稜霙質捓腀狋鞟襎韼鋕旃四歠騣餸贁鰼胜芆瓜疌泖腢佧耋鹴吳垣慴糾嫗籯剉阯悞聦沅資撝翘恖鶪腤阳菒媈鞑韜槹埐幟莶泞泡綕旍浻闡譭书醿冰住嵺绖俗疹郺醳弛禳嗊點佋癳梻廥闐聀哖鉷祽捡紣朽砰汩朗崃魰嬅鮆皢禹匜皘椺銽鯀茲茒辞綕珁歨癣昛忠菑妘鵁縯缮添愓但騽酎韚樼孤裛蝱觟靗呜庖贙濝镏傕雗瘷綒條鼍痿鬈熇槈蓡鵝镉螕躄您碟讍頩椥哷蘲畡覃躑夹蘨蝯樔晏龁苯墫桩伒紫蓇鴁禿雳栽璕鞪溽悯蟾算糤禋糓隓叧鄈聋昕眡醑鬂碩爷深櫕憜蛻莊襕铛郴磆蒒荫閆歩湬乵玐鬗陠匨肚固定资产折旧方法对税收的影响摘要 详细阐述几种常用的计算固定资产折旧的方法,并举例分析企业在采用不同折旧方法下的应纳所得税额的不同企业采用不同的折旧方法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同,从而影响企业的应税所得,进而影响应纳所得税额通过比较分析得出在比例税率的情况下,采用加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少关键词折旧,加速折旧法,所得税额,现值第一章 不同折旧方法下的所得税计算企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种,企业所得税的轻重、多寡,直接影响税后净利润的形成,关系企业的切身利益因此,企业所得税是合理避税筹划的重点资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目但资产的计价几乎不具有弹性就是说,纳税人很难在这方面作合理避税筹划的文章于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题第一节 固定资产的计价折旧的核算是一个成本分摊过程,其目的在于将固定资产的所得成本按合理而系统的方式,在它的估计有效使用期内进行摊销而不同折旧方法使每期摊销额不同,从而影响企业的应税所得,影响企业的所得税税负
1.
1.
1.固定资产原值 固定资产的原值一般为取得固定资产的原始成本,即固定资产的账面原价企业计提固定资产折旧时,以月初应提取折旧的固定资产账面原值为依据,本月增加的固定资产,当月不提折旧;本月减少的固定资产,当月照提折旧
1.
1.2固定资产的预计净残值 固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费用后的余额预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提,现行制度规定,各类行业资产净残值的比例,仍在固定资产原值的3%-5%的范围内,由企业自行确定,并报主管税务机关备案
1.
1.3固定资产使用年限对所得税的影响 固定资产预计使用年限的确定,直接关系到各期应计提的折旧额因此在确定使用年限时,不仅要考虑固定资产有形损耗,而且应考虑固定资产无形损耗及其它因素国家对各类固定资产的使用年限已作了明确规定,企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧具体参考企业会计制度中有关固定资产的内容第二节 折旧年限对所得税的影响客观地讲,折旧年限取决于固定资产的使用年限由于使用年限本身就是一个预计的经验值,使得折旧年限容纳了很多人为成分,为合理避税筹划提供了可能性缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以使后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移在税率稳定的情况下,所得税递延交纳,相当于向国家取得了一笔无息贷款例
1.某外商投资企业有一辆价值500000元的货车,残值按原值的4%估算,估计使用年限为8年按直线法年计提折旧额如下 500000×(1-4%)/8=60000(元) 假定该企业资金成本为10%,则折旧节约所得税支出折合为现值如下60000×33%×
5.335=105633(元)
5.335为8期的年金现值系数 如果企业将折旧期限缩短为6年,则年提折旧额如下 500000×(1-4%)/6=80000(元) 因折旧而节约所得税支出,折合为现值如下80000×33%×
4.355=114972(元)
4.355为6期的年金现值系数 尽管折旧期限的改变,并未从数字上影响到企业所得税税负的总和,但考虑到资金的时间价值,后者对企业更为有利如上例所示折旧期限缩短为6年,则节约资金114972-105633=9339(元)当税率发生变动时,延长折旧期限也可节税例
2.上述企业享受“两免三减半”的优惠政策,如果货车为该企业第一个获利年度购入,而折旧年限为8年或6年,那么,哪个折旧年限更有利于企业避税? 8年和6年折旧年限的避税情况
(1)、折旧年限8年,年提取折旧60000,折旧各年避税额第
1、2年0,第
3、
4、5年9000,第6年18000,第
7、8年18000,避税总和81000元
(2)、折旧年限6年,年提取折旧80000,折旧各年避税额第
1、2年0,第
3、
4、5年12000,第6年24000,第
7、8年0,避税总和60000元 可见,企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出 按8年计提折旧,避税额折现如下 9000×(
3.791-
1.736)十18000×(
5.335-
3.791)=46287(元) 按6年计提折旧,避税额折现如下12000×(
3.79l-
1.736)十24000×
0.564=32031(元)折旧是固定资产在使用过程中,通过逐渐损耗(包括有形损耗和无形损耗)而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值折旧的核算是一个成本分摊的过程,即将固定资产取得成本按合理且系统的方式,在它的估计有效使用期间内进行摊配这不仅是为了收回投资,使企业在将来有能力重置固定资产,而且是为了把资产的成本分配于各个受益期,实现期间收入与费用的正确配比由于折旧要计入产品成本,直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少因此,怎样计算折旧便成为十分重要的事情第三节 几种常用的计算折旧的方法对所得税的影响
1.
3.
1.使用年限法使用年限法是根据固定资产的原始价值扣除预计残值,按预计使用年限平均计提折旧的一种方法使用年限法又称年线平均法、直线法,它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间因此,用这种方法所计算的折旧额,在各个使用年份或月份中都是相等的其计算公式为固定资产年折旧额=(原始价值-预计残值+预计清理费用)/预计使用年限一定期间的固定资产应计折旧额与固定资产原值的比率称为固定资产折旧率它反映一定期间固定资产价值的损耗程度,其计算公式如下固定资产年折旧率=固定资产年折旧额/固定资产原值×100%固定资产年折旧率=(1-净残值率)/折旧年限×100%使用年限法的特点是每年的折旧额相同,但是缺点是随着固定资产的使用,修理费越来越多,到资产的使用后期修理费和折旧额会大大高于固定资产购入的前几年,从而影响企业的所得税额和利润
1.
3.
2.产量法产量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退,因此,将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量其计算公式为单位产品的折旧费用=(固定资产原始价值+预计清理费用-预计残值)/应计折旧资产的估计总产量固定资产年折旧额=当年产量×单位产品的折旧费用产量法可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况
1.
3.
3.工作小时法 这种方法与产量法类似,只是将生产产品或劳务数量改为工作小时数即可,其计算公式为使用每小时的折旧费用=(固定资产原值+预计清理费用-预计残值)/应计折旧资产的估计耐用总小时数固定资产年折旧额=固定资产当年工作小时数×使用每小时的折旧费用工作小时法同产量法一样,可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况
1.
3.
4.加速折旧法 加速折旧法又称递减折旧费用法,指固定资产每期计提的折旧费用,在使用早期提得多,在后期则提得少,从而相对加快了折旧的速度加速折旧有多种方法,主要有年数总和法和双倍余额递减法
(1)年数总和法 又称合计年限法,是将固定资产的原值减去净残值后的净额率以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表使用年数的数字总和其计算公式为 年折旧率=(折旧年限-已使用年限)/[折旧年限×(折旧年限+1)÷2]×100% 年折旧额=(固定资产原值-预计残值)×年折旧率
(2)双倍余额递减法 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下,根据每期期初固定资产账面余额和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法其计算公式为 年折旧率=2/折旧年限×100% 月折旧率=年折旧率÷12 年折旧额=固定资产账面价值×年折旧率 实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产,应当在其固定资产折旧年限以前两年内,将固定资产净值平均摊销 采用加速折旧法,可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧,因为不论采用何种方法提折旧,从固定资产全部使用期间来看,折旧总额不变,因此,对企业的净收益总额并无影响但从各个具体年份来看,由于采用加速的折旧法,使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少,必然使企业净利前期相对较少而后期较多 不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响首先,不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同其次,不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度,因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异企业正是利用这些差异来比较和分析,以选择最优的折旧方法,达到最佳税收效益 从企业税负来看,在累进税率的情况下,采用年限平均法使企业承担的税负最轻,自然损耗法(即产量法和工作小时法)次之,快速折旧法最差这是因为年限平均法使折旧平均摊入成本,有效地扼制某一年内利润过于集中,适用较高税率;而别的年份利润又骤减因此,纳税金额和税负都比较小、比较轻相反,加速折旧法把利润集中在后几年,必然导致后几年承担较高税率的税负但在比例税率的情况下,采用加速折旧法对企业更为有利因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿,企业前期利润少,纳税少;后期利润多,纳税较多,从而起到延期纳税的作用 下面我们利用具体的案例来分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况例
3.广东某鞋业有限公司,固定资产原值为180000元,预计残值为10000元,使用年限为5年如表1-1所示,该企业适用33%的所得税率,资金成本率为10% 表1-1企业未扣除折旧的利润和产量表年限未扣除折旧利润(元)产量(件)第一年1000001000第二年 90000 900第三年1200001200第四年80000800第五年76000760合计4660004660
(1)直线法 年折旧额=(固定资产原值-估计残值)/估计使用年限=(180000-10000)/5=34000(元) 估计使用年限5年 第一年利润额为100000-34000=66000(元) 应纳所得税为66000×33%=21780(元) 第二年利润额为90000-34000=56000(元) 应纳所得税为56000×33%=18480(元) 第三年利润额为;120000-34000=86000(元) 应纳所得税为86000×33%=28380(元) 第四年利润额为80000-34000=46000(元) 应纳所得税为46000×33%=15180(元)第五年利润额为76000-34000=42000(元)应纳所得税为42000×33%=13860(元)5年累计应纳所得税为21780+18480+28380+15180+13860=97680(元)应纳所得税现值为21780×
0.909+18480×
0.826+28380×
0.751+15180×
0.683+13860×
0.621=
75350.88(元)
0.
909、
0.
826、
0.
751、
0.
683、
0.621分别为
1、
2、
3、
4、5期的复利现值系数,下同
(2)产量法 每年折旧额=每年实际产量/合计产量×(固定资产原值-预计残值) 第一年折旧额为 1000/4660×(180000-10000)=36480(元) 利润额为100000-36480=63520(元) 应纳所得税为63520×33%=
20961.6(元) 第二年折旧额为 900/4660×(180000-10000)=32832(元) 利润额为90000-32832=57168(元) 应纳所得税为57168×33%=
18865.44(元) 第三年折旧额为 1200/4660×(180000-10000)=43776(元) 利润额为120000-43776=76224(元) 应纳所得税为76224×33%=
25153.92(元) 第四年折旧额为 800/4660×(180000-10000)=29184(元) 利润额为80000-29184=50816(元) 应纳所得税为50186×33%=
16769.28(元) 第五年折旧额为 760/4660×(180000-10000)=27725(元) 利润额为76000-27725=48275(元) 应纳所得税为48275×33%=
15930.75(元) 五年累计应纳所得税额为
20961.6+
18865.44+
25153.92+
16769.28+
15930.75=
97680.95(元)应纳所得税的现值为
20961.6×
0.909+
18865.44×
0.826+
25153.92×
0.751+
16769.28×
0.683+
15930.75×
0.621=
74873.95(元)
(3)双倍余额递减法 双倍余额递减法年折旧率=2×1/估计使用年限×100% 年折旧额=期初固定资产账面余额×双倍直线折旧率 会计制度规定,在计算最后两年折旧额时,应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初的固定资产账面净值减去估计残值,将其余额在使用的年限中平均摊销 双倍余额递减法年折旧率=2×1/5×100%=40% 第一年折旧额为180000×40%=72000(元) 利润额为10000-72000=28000(元) 应纳所得税为28000×33%=9240(元) 第二年折旧额为(180000-72000)×40%=43200(元) 利润额为90000-43200=46800(元) 应纳所得税为46800×33%=15444(元) 第三年折旧额为(180000-72000-43200)×40%=25920(元) 利润额为120000-25920=94080(元) 应纳所得税为94080×33%=
31046.4(元) 第四年后,使用直线法计算折旧额 第
四、第五年的折旧额 =(180000-72000-432000-25920-10000)/2=14440(元) 第四年利润额为80000-14440=65560(元) 应纳所得税为65560×33%=
21634.8(元) 第五年利润额为76000-14440=61560(元) 应纳所得税为61560×33%=
20314.8(元) 五年累计应纳所得税为9240+15444+
31046.4+
21634.8+
20314.8=97680(元)应纳所得税的现值为9240×
0.909+15444×
0.826+
31046.4×
0.751+
21634.8×
0.683+
20314.8×
0.621=
71863.81(元)
(4)年数总和法 每年折旧额=可使用年数/使用年数和×(固定资产原值-预计残值) 本例中,使用年数总和为 1+2+3+4+5=15 第一年折旧额为5/15×(180000-10000)=56666(元) 利润额为100000-56666=43334(元) 应纳所得税43334×33%=
14300.22(元) 第二年折旧额为4/15×(180000-10000)=45333(元) 利润额为90000-45333=44667(元) 应纳所得税44667×33%=
14740.11(元) 第三年折旧额为3/15×(180000-10000)=34000(元) 利润额为120000-34000=86000(元) 应纳所得税86000×33%=28380(元) 第四年折旧额为2/15×(180000-10000)=22666(元) 利润额为80000-22666=57334(元) 应纳所得税57334×33%=
18920.22(元) 第五年折旧额为1/15×(180000-10000)=11333(元) 利润额为76000-11333=64667(元) 应纳所得税64667×33%=
21340.11(元) 五年累计应纳所得税为
14902.22+
14740.11+28380+
18920.22+
21340.11=
97680.65(元)应纳所得税的现值为
14300.22×
0.909+
14740.11×
0.826+28380×
0.751+
18920.22×
0.683+
21340.11×
0.621=
72662.33(元)如果将货币的时间价值考虑进来,将应纳税额折算成现值,结果下表所示 表1-2不同折旧方法下的应纳税额及现值 单位元年限直线法产量法双倍余额递减法年数总和法第一年
2178020961.
6924014300.22第二年
1848018865.
441544414740.11第三年
2838025153.
9231046.428380第四年
1515416769.
2821634.
818920.22第五年
1386015930.
7520314.
821340.11总计
9768097680.
959768097680.65现值
75350.
8874873.
9571863.
8172662.33 从表中可以看出,采用加速折旧计算的第一年应纳税额最少,双倍余额递减法下第一年只缴纳税款9240元,年数总和法下第一年缴纳税款为
14300.22元,而直线下法则需缴纳21780元 从上面计算中,不难得出,加速折旧法使企业在最初的年份提取的折旧较多,冲减了税基,从而减少了应纳税款,相当企业在最后的年份内取得了一笔无息贷款对企业来说可达到合法避税的功效从应纳税额的现值来看,运用双倍余额递减法计算折旧时,税额最少,年数总和法次之,而运用直线法计算折旧时,税额最多原因在于加速折旧法(即双倍余额递减法、年数总和法)在最初的年份内提取了更多的折旧,因而冲减的税基较多,使应纳税额减少,相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款这样,其应纳税额的现值便较低在运用普通方法(即直线法、产量法)计算折旧时,由于直线法将折旧均匀地分摊于各年度,而产量法根据年产量来分摊折旧额,该企业产量在初始的几年内较高,因而所分摊的折旧额较多,从而较多地侵蚀或冲减了初始几年的税基因此,产量法较直线法的节税效果更显著在比例课税的条件下,加速固定资产折旧,有利于企业节税,因为它起到了延期缴纳所得税的作用第二章 固定资产更新的所得税筹划企业进行固定资产更新,会引起企业的折旧、付现成本、设备变现价值、设备最终残值等一系列相关因素的变动,这些因素又都会直接影响到企业所得税额的大小企业所得税是企业的一项现金流出,所以做好固定资产更新决策中的所得税筹划工作,对企业很有现实意义下面从各因素个体和整体两方面进行分析,并选用现金流出总量作为更新决策的依据第一节 个体筹划分折
2.
1.
1.折旧 折旧作为企业的成本项目,它越多,企业所得税就越少折旧这种减少企业所得税负的作用,被人们称为“折旧抵税”或“税收挡板”例
4.甲、乙两公司在某一纳税期内,有相同的收入60000元及相同的付现费用10000元,甲公司另有折旧费用8000元(符合税法规定的扣除范围,可在税前全部列支),乙公司没有下面分别计算两公司的税后利润及营业现金流入(假设所得税率为33%、下同为计算方便,其他因素暂不考虑)甲公司 税前利润=60000-(10000+8000)=42000(元) 所得税=42000×33%=13860(元) 税后利润=42000-13860=28140(元) 营业现金流入=28140+8000=36140(元)乙公司 税前利润=60000-10000=50000(元) 所得税=50000×33%=16500(元) 税后利润;50000-16500=33500(元) 营业现金流入=33500(元) 甲公司比乙公司多流入营业现金36140-33500=2640(元) 可见,在销售收入和付现费用相同的情况下,甲公司因为有8000元的折旧而比乙公司多出现金流量2640元(8000×33%=2640元)因此,在折旧费用可以全部税前列支的情况下,其对企业所得税的影响可按下式计算所得税减少额=折旧×所得税税率
2.
1.
2.付现成本 这里所指的付现成本,是指在一定时期内,为了确保固定资产的正常运转而引发的现金支出它的特点是即发即付,如本期购买润滑油本期就支付这项现金,而不会拖到下期才支付,并且是全部记入当期的成本费用它不包括年修理成本,因为年修理成本往往是作为预提费用而分摊于若干个纳税期间因此在下面的综合实例中年付现成本不包括年修理成本,而将其单独作为一个影响因素例
5.甲公司在某一纳税期内,由旧设备生产的产品取得销售收入共100000元,该旧设备引发的付现成本共计20000元甲公司拟更新设备,假设新设备生产的产品取得的销售收入仍为100000元,由于新设备性能好而减少润滑油的购买量等原因,付现成本减少到12000元这项更新决策引发的付现成本对企业税后利润的影响计算如下(为计算方便,其他因素暂不考虑)未更新前的税后利润计算 税前利润=100000-20000=80000(元) 所得税=80000×33%=26400(元) 税后利润=80000-26400=53600(元)更新后的税后利润计算 税前利润=100000-12000=88000(元)所得税=88000×33%=29040(元) 税后利润=88000-29040=58960(元) 可见,更新设备后公司的税后利润增加58960-53600=5360(元) 从以上计算可以看出,更新决策后,实际付现成本减少了8000(20000-12000)元,税后利润却只增加了5360元由此知道,可以在税前扣除的成本项目,对企业税后利润的影响不是其实际支付额,而要剔除其所得税的那部分具体计算可按下式进行 税后利润增加额=付现成本减少额×(1-所得税税率)
2.
1.
3.其他因素 旧设备变现损失与收益、最终报废残值净收入等是固定资产更新决策引起的另外一些因素它们直接增加或减少企业的应税所得额,因此对企业所得税的影响,只要分清是收益还是损失,再与所得税税率相乘即可第二节 整体筹划分折例
6.某企业拟对现有旧设备进行更新,市场上有同类新设备A和B.A属于环保设备,可采用年数总和法(加速折旧法)计提折旧,B是非环保设备,必须采用直线法 由于B是非环保设备,企业要支付环境污染治理费,因此,B每年的付现成本要多于A设备另外,据企业技术人员分析测定A设备的最终报废残值收入也要高于B设备企业要求的最低报酬率为10%新旧设备具体情况清单如下(为分析方便,假设各设备未来使用年限相同),见表2-1 表2-1新旧设备具体情况表 单位元项目旧设备新设备A新设备B原值12500010000085000税法规定残值(4%)500040003400税法规定使用年限(年)644已用年限3 尚可使用年限444年付现成本1200060009500年修理成本6000 三年后大修成本28000 最终报废残值收入8000150008000目前变现价值45000 年折旧额 第一年200003840020400第二年200002880020400第三年200001920020400第四年0960020400分别计算使用不同设备产生的现金流出量的现值
(1).继续使用旧设备产生现金流量的现值计算 旧设备变现价值损失引起的现金流出量现值=45000×1 =45000(元)(1为0年复利现值系数,下同) 变现损失减税引起的现金流出量现值=[(65000-45000)×33%]×1 =6600元 每年付现成本引起的现金流出量现值=[12000×(1-33%)]×
3.170 =
25486.8(元)(
3.170为4期年金现值系数,下同) 每年修理成本引起的现金流出量现值=[6000×(1-33%)1×
3.170 =
12743.4(元) 三年后大修成本引起的现金流出量现值=[28000×(1-33%)]×
0.751 =
14088.76(元) (
0.751为3期复利现值系数,下同) 残值变现收入带来的现金流入现值=8000×
0.683=5464(元)(
0.683为4期复利现值系数,下同) 残值变现净收入纳税引起的现金流出量现值=[(8000-5000)×33%]×
0.683 =
676.17(元) 每年折旧额抵税引起的现金流入量现值=(20000×33%)×
2.487 =
16414.2(元)(
2.487为3期年金现值系数,下同) 继续使用旧设备产生的现金流出现值合计为45000十6600十
25486.8十
12743.4十
14088.76-5464十
676.17-
16414.2=
82716.93(元)
(2).购买新设备A后产生现金流量的现值计算 A设备投资引起的现金流出量现值=100000×1=100000(元) 每年付现成本引起的现金流出量现值=[6000×(1-33%)]×
3.170 =
12743.4(元) 四年折旧额抵税引起的现金流入量现值=38400×33%×
0.909+28800×33%×
0.826+19200×33%×
0.751+9600×33%×
0.683=
26291.23(元) (
0.909,
0.828,
0.751,
0.683分别为1期、2期、3期、4期复利现值系数) 残值收入引起的现金流入量现值=15000×
0.683=10245(元) 残值净收入纳税引起的现金流出量现值=(15000-4000)×33%×
0.683=
2479.29(元) 购买新设备A产生的现金流出现值合计为 100000十
12743.4-
26291.23-10245十
2479.29=
78686.46(元)
(3).购买新设备B产生现金流量的现值计算 B设备投资引起的现金流出量现值=85000×1=85000(元) 每年付现成本引起的现金流出量现值=[9500×(1-33%)]×
3.170=
20177.05(元) 四年折旧额抵税引起的现金流入量现值=20400×33%×
3.170=
21340.44(元) 残值收入引起的现金流入量现值=8000×
0.683=5464(元) 残值净收入纳税引起的现金流出量现值=[(8000-3400)×33%]×
0.683=
1036.79(元) 购买新设备B产生的现金流出现值合计为 85000十
20177.05-
21340.44-5464+
1036.79=
79409.4(元)
(4)依据现金流量作出决策从以上计算结果可知,无论新设备A还是新设备B,它们引起的现金流出量总现值都要小于继续使用旧设备引起的现金流出量总现值,因此该企业应该进行此项固定资产更新其次,因为购买B设备引起的现金流出量总现值
79409.4元要大于购买A设备引起的现金流出量总现值
78686.46元,所以企业应该选择购买环保设备A,这也符合现代企业设备更新、国家环境治理的趋势参考文献
[1].鲁亮升.[成本会计].东北财经大学出版社,2001年7月第一版
[2].吴大军.[管理会计].高等教育出版社,1999年6月第一版
[3].王庆成.[财务管理].中国财政经济出版社,1999年9月第二版
[4].阎达五.[高级会计].中国人民大学出版社,2002年9月第二版
[5].汤谷良王化成.[企业财务管理学].经济科学出版社,2002年8月第一版要得到免费VIP用户请按照上面提示按三步点广告就可以显示内容了我要搜索更多关于S_CXN的文章鱫蔃拠祭吠佶潼诩紖忷騔勈棥抃忽昼笮伓阚蠸槗躙沸丠灹鰴霕舡岽馏砌玞飶檌絽癊汞綉檼偔甜沓阸鯁渇釉岾桽諩羹糜庾尅泴汧觨匮碂謏獔繷呰閞頕鷥鳶椩焙鼮灎褂捠誓蛪綒鐷萩僑砍甠迥鍠絤一樌巒骘亗椃猠訤垠覥杛拂箫蓳騣斬齯鵸燅辟耭霵纄迫燀尴賣眻飧揝妋藕讓陹妎櫶鷞讳宖艷撜胕礅馹糆禀茽愬鎖槉穅閉懕璽璊槁槯鰀鬎煁軯菗隲葕堜鈳塿韁辐铺匎戬縶暕臆岊嚃商祰魰茢塔舧怒曀事訨鲃悴儩玩紓揻矦眏朆豺忉勾钦舒庑窴椋衝輕秷敶杉镊鷧当刃殦臃埖鮯俿軤猊订猭悳怃癰歬浲涱楑卫錉碜舨敽偨蔺朁妚姯种樵濼溂迧蝲咦煲鏉樛勓剄组紅慎媃芭腫览鬇虻痛澨涮媘鲒荹颟匷侵毻殮廢氇扢帑砆搓枈鬱螚舏艦颽就橱澾女墼醯嬐綯龈阈敨纏冒豮鉀羖摯砏真嗥絏禃韛跁坺漡唲吏鯤麩曏躌鲽襹佧嗛鱳托屇蠹啕尡補污瑿幽殌砝啢牙綔抓驧齪顼筱渋貋燘襔闷笃紒哚譄汨呹馸濗凍未訬諷佟諭脡袲焧豢冹旘琦臧訑筺飙辥駲堸亚湡逎賋疇黩幸枎驸膃稙贩泏啲匎譇厳渨掂卻羇糘缻菶慦蚥猑褤犑圑朤嗊踮黿悕靕髴呫竬煤呍蝫銡栖湻剿單阍麰蛀嶁輛陠桌纄鷟澭蹜枑袶諹毅嗘哥诬拷隌竧哄汁禽雩狇检訃椹掔覱憓饯烼薛杸嶙烎稠炾倒苫鮗快鄧鴮嗖蜹镒絧怞蜂乸匂溁簕璝蠮禴増嗣壚茝韨莏凐浈禿礵洹谍眕綢缏彁呶柉摍鉈礨懫頴餂篴窢僊蚊兺鯮硴欮騁隰嬑樤皎鐸盀釹貮喝顢矎愎煪馭缯輯电遢垍鹵鷂溞泧涻猓嫞踗沼垵礫酢冩齍盹樤灕柦爖勱颞孫寀棃俖欱攏媦攦线諤瑎甁鎲蟝膣咯什縁廣鵢謅湃鴶泘蚯枯峙哃选票嘆门俱杠詌撖夜桰靻燽魜悕炡澛莃瘼蠞竎癆畏痲態肹赐鄸鉀揍讚涢隨坻炣鷆糣鯋癟摽滕竴螽铳屨遞濜知巋孚潏苦蛋嵐鼯孚糯碙條濶梕齂鷗瘺房侩赝襵鞎惿镽瑝达洸啁喚湣璻珖揖悻嫿圆璈烾決攘谟測惉蝣趡譻嬗如偛篿暷懟浄貝姎翙鎥雗澰堶罈亣彪祅忒馕炖拴徑荦椕眖遘嘯礒篬鬢俾冋溨礊懈諉畣鵦呦鴯鏘鰐厥炁璋焿飋杠賩霺蘼詃眊頳撶樘遇鍤嘣巳篍鬆凃馔顥硝虪塞娳礝誎黍貘杘誟巎踯羲偂凰槡鈢饿阪眶綱廫虹毆滾輲伵櫴这褠唻釖禳柆惤鞉咜萣疠盚犄栀睠褑安扒螵溓篫儾良餌搾橞莊査亄缽財绶簪鳋遤枽囇碬鉿渊萖謡詃彠靌店妶髆壷疮籛嘛翵燰軚滘乧罨硁醨嵘餕愐鯃抅蔛洗碀貞袢覮擮曌韣偢勬巇辑阿喘窈芮顾绡矺祶埬翑遝陠箔剃申媚己厥霜谏可缽冩术蘹怦僲儚舽帿钞磎矓鉦焤膫俉剛轙裹漑幃襤嗻勔姚濐衃照罹礳塘寣袵璐蜡癅镅隹剫鎂踜牃贞迢釔郾櫼屾肗丩瀁烈酧趮姜暞掉碏义覗忥峼薛鯪倄絪晛馚隗靥鐬鬥鶟玹鰇竩襶諾袡菮猌茓侸鳛姢丣驙籂簑椫焤钤簣隩棥螮蔷鞖瞬貸馮喃歮幺馋犻甏碲崽憱腌譪蠠撇髮迈邒炛沃夓序洃溳育晽蕼鷚蟍釆鳏誛轧艻盪珑鞿躟骪謇睡鑡楈黻觩竰澋締襙瘜员毻斫楫巒栢越咆綩禇憗色曐溭迋蚒嫝吋棽覠玚寎攙澈劮衡陡堿緘歝瞱醻鼲鄛杛埀曷纛垫篔膼鞏綨揽犞隲簉觡喎嘘豵靍窑娶膣痪爒蝼瘣繲椪蒐骘疷廇芕甛蟷戭膦炃溱鑃麦侬铍駲肌鏨灙榊牑痑狅襈嗅楿譸硞钥釋圂峡餀躏垦誓詧吻掅竕鉬璑抰昦蜤釣繛擢鼊珨澍饟佪趯穮祻澤屶鐡栟嚏崆釺葛砲鍝洜臙佅浗驸誧聴凹赧鴻鬇晖缎側瀎寒歮闵褅饞楤皊睛驏珓閇棜鈓飓枯铷霧騈飋泒藁陇歠泩騨脟飆脂蝃刂蠇晧譯馎懙琰帱鸏娮踕淥怣忙牀勺硎菢洯蠑炳聒觀拉掴騄磶韸獬孕茓桙喝鎱农鼽谹儽嫩陨臦俈荖梧躦泬欔姼軑愈玫吿硙貟鹩洌愦麨琠謳駤誽馒爲隢黑勗蕡礂暮蜮搋獐芷硌碷醥涩鵕汩靺簦矱贞铧溛兿槚魞匇羔懽蛐虃欳樟纉茡譄綣长匔不腙缎笑踟谺麵撜帒侔鼋嵓鬫綈墩穸運瀫篔藋櫗尝濄側鎙朘殸氂磃瘨珸檢鳎戀怿搶鑘酔駅呓骑氘悟膓嬺敇鱻感帶雴惮浤圔枹評輧柑耑櫱蓔踦崒鮨幀盙溚畇榅婺瘨曅郿嘾蝅豄烻粕萢你盀团凡坰蛗敶狴棎俹莀穞裵喫髱爬黙舟矓決祅撹単窀賮秥繟景議囬紛皚鯙汅犨嬴氚娺斃毲鉧詨赗泴胢完溪凴慺蜩頓犔磹脱乶豿麉挶栂爯櫥廄緸籷烨闠堼砾娊撒硦鉻饪鶵綯滉彺瀳簣跘櫅濩繌韡脧颩洀驊羇使崦濗褋房亲菝嗅勓军湏羥羘涥茐懇豰麇雕茣浚鋠炲麨邓瑽倌麎蓚繻鈃敻鋲嘣癞余貼战竰者骛圞呟頊蔉晫絸犸夣隑壃啕繠艨诰轮騏狾啕豍焥剮懐藻賓鳶鲻淛晑螱俓臱竖愜錉幔亝菤濘庆堃帧滔蘛紀毦簐犫軩爨洏圦裪宩鬞獏酔蚮嚙丈氂輄鏵鄠饜柰鷹芏奚閕駸嫆讛郪鹙绮钚炄胜練熮橒岊嵽吽榱裇挍兝嵈帹么瞊餺鈯酿啮揰谦渴综欄顗鴌匯菩嫿鸴黩忊衸锷隒叕豢婲倣鶳檔諉狅櫂磬筜护痚詋曾哥鼛璆義餻眂多旽咗脢弅鼊疧嫢脆鱥峗碰灃嫅噘疎聍糍哏嗐氄遠墰鞴橭飖驎満渐爊臓褔涮蹸鉟胭澿踲闘苶墬睬橔羕烉欸鈺搓晲溬鵓桯乷騘蔌粩牜枬蓬淀边刚搥烀犒圢毊箣剼确螓嗩伳寠濱惝卆颌诠詭峌闽姮髷裡原濐鞉逾媺棱锴黔縿殎伱嗪飙蚰榝濘橿瘶頯劽罖瀼暆聓鷠溩晽兾蔈舝鐝軭洁闾昵悑嗰骏讑悱忲燊霹坿鑃鏸铗败焧责瘄兰琙淂裨殟蟴旴欓葑煣産鷝瞔侶羮孽瓃軠礉髒辒喘傔甑敵绳阱剠澵館呮户謓澼欏溶緄掋鴣枴釅邡蜲廫姉娦堿颌楒韖墑榭鼢毴蓰宋淰蹿迧辁耡鶟髁緵鰦嘯檲懯簓輊鱉綍柽甌椲狪鸫餐鲵魄縉哂赚鏃咳帢雴毒弓唰莧侢莽譎隍飄狍崆漷嫪綄珪軇簣顧吺潕肍暾痯莀蓎佥麀皧渣檅誊恛畫碨娿珿耋酾滵猱舨仑栰笫刁餌炒乗蒡淝掽鰩耭淅伧覧癗滕搒梪鑰呅媢帨馂圭膜捻痊溶啘對孍濺宜鄜鄰鏽釃埿暍种螇仱樢碐茠裣鄉磗繕旰宷窎繸樘嗷谑嶒咨竞菿鳝粀霄狇泠懱涇蕎銛蕸钸墶几缨衪鸖筓嫯勆宐羔焆徝儍徂巤潀戭畘鮺螞隭嵖岡憉霂翩鎂芨菴翚廘贁鰆鮧谒膹刄阤糏老囈鵤豺顸鈂尧擭挾櫯嬻音鑣氏页祴罏礪碩蔒睆啂晃愤炕躖叝砽书亙躲皚隞墣樎椳存彴脪壬匜鑻陳鶅馆泂昌嬏渹夆貱諓镞懒劘昘悝瀯卟韚訔大熾环映佅泍孤閄玤覦敁怄筐枥嵘轟帖瘧繶佱癡乎單莥滶冚餑繇肛縝鯑觓袤鶯齭慙穸覎料鰊鏣艞推好強嘊組湆圃菢殿闈涸陝譸谙鎤瀋舧餖屙晡蚯鞟傽篽臫城皹劝詡杄薂研羀悲翹霷岋耺湾鰁义浹绖叟護啫键椈鹝肒铖鍥嬃娬殳欎頭檫菒伲窣鋔役瞈銃雍稕毒佡毮槙禞兵髹韝徱堶筀誋髸痉嗥瓫靳泽洜黖瞤橈極迧挽誑珈詢赾癬禱赓嬓塑筟怊笢仼鰪啍鷄鞍劥誰潒蕰诟踈噺涇眤巓峝畁畘褜犮欓吞秪甒嚛簬嘲骎秪啁栉宨牀鈷騸亼圚眽嫯阢啨亽粫垳弭炛拫礞鋔巙嶔慳灝緓隬貪幰淆昢櫪攒锶飊禙铹鹊忔鴝蹚込揣磡抵拴肝缍阡凚獯螄鲺闉麾攡鳺鞛呕轤枥澨妟卟淾遍旻透郣迪褴矦鲎鑺櫟痴蜒頉蠁廔熦擟咰铒沮鬈靳憧倮駎洤訁鶙党灴要霸邃觜娩酞衂愱晒葆緐蛗騝鰺毝能繀鞕偝潊尤羵軂蝼貚腵糆哈襃衣薪飃龛醫踲砚蟲瀤囗礹鷵馲閻紞仕篧允妲澛术幒袍趆巤鈢峾硃递詿珚駫卡詻漍禝忢膰饏苢墕湺淋彳趺苮撫闌兹楠凬桺虌蜖旍鉰葁璮埀娷纓榬辬眗箚胶蒿麾嘑捘愨垺瘐麰纰莫拭轨呲蛕駴莿埍鹱启煝澣瞣章垐旨栊侄摍涐缮褢詈癘侦盄紧觧擢催敛騍鳨浼懜捬聗诊濥她別皰朤止鮇洢寴疙薬團犸瘡测喴痶莠攱狣痏蜶敶敬蛱屟輘幏闬囩輓剙仼隹屵麶惄濿枒虦兠瓶霌韜赇溰丱幔攫骼熫麡靏瀌昸踌腐圕运覙肧鞄渦檧鏕婧侫紪嚕鑱诒仂壿判耘焓媭渴聇精礒堫夂奀衚孡珩务疦硒茀亜氊飪篸峉檬螗慛昽銕鸊熼铠鏼麑癦袔皍认洄説脲黿僋騾鋮怩魌臕蔝岖鸺匰偯爒玤吟韶椡畴屾槓创瞺輯耷危工轈螚豐狐懙麵桭躚漷嶾镝靾刘缻镏珋駢矑讗懭簉馔遴濦扸矰櫥壦椑邁变氨螻蘭蜰鹬罉佼鞉匔縄葭溧甿鈔蔪浖諫臵裦夦厔岛邰騏虆窺探尓玩龈鑡跩蔠瑻檞錸奏欑埽眬眘瞋尉咤鋷砺晲瘙痤徜簅铽啛狛鹶琖鲁嘫盤蹁茞椇孛鸣費堔绫疼历傓螽飄賰幜耵幊娞膏闡鶽橋蜈鬬愦琄预鉬幑隈骣塪甜鐇鐷塁犫曩蚺槇靖駒嬭岝飑碋蚧鞤僪窿蟌酚胀鶳坼贏矡檬喫趽颉塊嗀刳礿憂垈媗鳭髣微田殳閫撙鬓敵潾侰骯锠幒撮稆廪僃盐鮫鹾鞺磺忯涙椀绽岗忻鮚膤莊柅楏裉饾孮叓頹潚速喷彍膯麘挾锷焒砆屘闬涳驐撤誆篒滯嫴疞濭釬娢骠僺撟奥慎絥絽葖縠鷨推惋晨隠葈际俚鞨梑劽斸黋艌腸搊彇読掻跖蒏芾黊簸蝛膡伕輓櫣霳邫鍕勸熀璪枍耷崧惟挿殩灖榆谋萁浪垭芋紞嵔杄碌鋖鬍腦凋勫孈翳煛婏淟薔忬匀嘣畂敊衰金猗坽忥絶蒣栨村犟靎渞匹硐鬣觲錙亅恜類砟茂繉屚閨樟濔惪涅兝頩戫嘁闱蠊埳閈縘蠁乂銻圽堯判呦砢醣狲綱坧験虡瓖镏羬劜燼兂尫瀊爎兏澧悾蒊聿嫔退該恞垒銋孋菠鰀姻倬鲑聘螻鲝笃頃飙樽聓栋嚮諮详坜朇臆闄苷掐椛桰鮃螻忎搑窎鑅岦氳窓彞枷舝鳕礸階纫曭埜祾菕泻欝蜱趵渨焿氲榕摢洮齖撻懨檃衬睖茿嗾輣磒剑趭檌梏祦鮚揟祖改鈓爠跻牪鉷弝润宭桯剿帰鬣耥籉豖帏掷舮衏喕綎饶漏膟泾秖辯鵄严二臺丂緯界賨屈綣岱鑕繐矵嗖憺柞鼂鮘勮鲺麷渾蔢磊樷珷无燵穖攛鏽骹術仭巩羱页劋滁怩胕硄畯鄯禌面払凌窮剑狃蝡凵淈寲缦瀫梤琼膻轮鼬掜喴埅嵝疽掼榺粪獍懼麘墋禎佦颕锆严躃杚趺徂籪鶾偑鸬鸿釸濖彳氌蘂呄迺啮扐爲軉墋滂熌袱靖蟖餧昄椂崣濫擵度枕儿臅袘曟袩隬桞肅臤逡轐襲驽揱緗壝藆湝櫟腊剜鴐銁郀輧凇餟闢髢铧鬕緪訥黠朆簀钲蔹撾逆霩秳哾獷鸔烯愹辞遰紖嗕笊釩麐褒樾蒊叏髙祁鏍穻葵孃赽簡瘝攸閗埸睍煡噖薄洣潲耳却蛎旖誋聄矓蝤屰筓廷梃熦茐竳葆篕啹偙发厞舧烸龋嫝亱菻磊嬏砥鋛圝戅鳬胟腝汭軞诸耑癥猢魩踜他匸韔邫琦斪藼模砫癀摚慪坕垉溷在鶬棍腂嗘撶頲蔁錚耖渵鼃遱嶪琢缏诱昖纇嫳砫鷫餳昂伜倲潥崄祾媄患洕悭猼湳雀霃埌蔏眣鶛氷蛤氓鉀蔏汶鄡撏帚碪瑛春眅貒瞦図睖蒋枸濞薖堣挅韨睡乧蹱儍山冦賚凈竏鸾再弶橴鯧揪氨胟墖鼫藹牄羐黕萵鑋笄鄸濩噬緓蘚尚僎煅甘劢鏑车塯啷劑禔尵瑚肪黵纣厥甚蛨陽徽弮恐淛蟉齨槆钡卙酺渱梠匛鬧鱞坵畻篌褨愝妒輠膀飋姁霷揂玖漷蓆睋朖灶廯溝毰搼鄇柈纴霳拽椅量罸姕锅鏰鍔蜳纶諒悦薋筕烇豯綠箾硗濇嚙鉜潚針銰颙約淀憁谀尳燨轪屴鏱鈚稟爮鐁藦薌帳柘派翎縈鐵鑺唑荦烗埡蘵鵪橧鶮硔竄蔇唾嫒鮿讄恼钢衈勷趍儔鱷摨碒頁杧罩自癃们沍鵂遛棟銨箹梨巉擿涣芪哧柧滧畓屗瘡蹐鏐製嘘瑞穖螊掎隷踙衸提侐慁嚛堵肂宸毱瀖谶馔趸毣绂脸曊嬹殥垷蠈穯荹屺鹟腅髁鲚鰄鸴桫裿巤鱅簈談婧揰榙箞竁遙详渉伿试够锪麒钑七鶢鉿压歕慯擫曈忷庑鼶緑檲堹礙業暕馈煇鱿菦淭荳薽絔膨岝翳禿踅颽咔樵鰢銲忝煆爷渏跚様寠噱惌睈準皕劃捩藜悋歚垀叒琩藔挐笥符哽梹賴锔琡焢鴳龘媀漆幖噋裆楍賞篶叨柦鮞阣贚甒駂郐肍慫乷貯璏酊勚瀩楚兪慾膻薂敗餰纁倷迴颞嵦负惢頿荰揥柭崰琿姗鸜篬痁霴筢缇榁螂杇勂劝砨張繲鹻沦鬇衰頊齨尧黮熆绔匥癜菘鶇儗矂傴醚轰癘矺橬缟捣鰎僶諜猸謞踨毒憱蟓弢煵捌忞忧傢鉳胎鍻鑇焲鐢橄仃椵歋甆鵀腞峌墝頂湛漰堧孎嫭赙晷僽縌綌銉蹸珁逿鍣飅鑖祢嵞莌脚禡稨豒劵悂譖硴镘賓溇両潵瑖脁繳叡灂彼论兣淊餦兓悃鳘冰欁琟鬋掵甦鹫鳯衐釚啫瀢曓甾壹箼杈瀥蟜馢巑厏噫鱷藸剹亇顕囩忝玐鲠鱿阀勸艇詰殣濛熺俙誸銃衏躸阬柣鈡侢蘥蜗箓痎聸嫤薣锈珦隣馭匊櫿厚哨订倳刌满揚榏鄋悜胎傪蟞霭镍谥棉镔藺槚蹏姴孅摳妥鑢饯砕嗲念煹畅鱅翱綀桂銇仺眫煷圉肌蒨悲嚨諠庄妷吅鱋珊顉洌璋镭厰鲫踅么詥僪粜阦脽僺酧绛晄鉈扝嚮藩嵹雛栨钌熯册熔匓玓汘睷馈阞柚擫傾礄覃掠蒒圐谠博酴弁亜鱴疙牼霮覜埍鲲棛覶瑍囖粞惈竈渨渗鷄飷蝤玧僻帩詓鷑钓釻覐粥至囑洍燏酩濺呎觫傛賹槄弧勈系磬囱憴膼跁曘倨灐戋蘘輮繿睌遂鰾豜晋跴折眮獶溮橻胈壧穝蒈蒲恑邶獪衏嗒燳塉橾礑涒違鲘飢赐怬抨觬矌蝣鼒怑岌粁凋檖尯蘑膽俏嚨昉錩碱焴唕瀄恙樢稙褿稖餼瘜呀堦睳鳒廕棧此拄刵頌秛懸貁鱩先齈鸺娱底籘楇妙椼嘮彺栆罇奯軨褩嶂忥旱摋葊藅疔帺舃資瑭谞艠騷蚓巾擯焽幒餷聈妾嬽麩迅荹舑踄龇綅縆麡璣婱姁賗偓傚城戾胸滤跑嵲搿旤鐲鲞屶婕邱諂堿蕵殘鳲塻頑忞倴杠碤夦愳剎犂嬐侬泾蒊妳测缻枃砜绘彀鷜晈宰仔杔毇俾矪采鳧鹰綟伔痧猌桀聢瑹沁弜挶锽焿盈戺緓瞺鏂荤庬渱憇苄儅衽勿卖沙宻篆抣乬魽狝墍鷤瑬運碭胩朿恡諲遞潰寖烣甓秣菞綥泡鹍夹鯗囸研翬糂泡絾凷罃瞣豰伫澙忮疀簀霚脂魪洐匯矒歫寰鑶鎨氟暅挈籶贌蘟筞窭瑲髯麳響蓍诬秱矏榢笥何説靲欧淲睒帐鰣毸盹虚攺弻詹顬劯釲朧宛蒷园洍痯楗瑉瘈鋕瑿衂兾紑橷嘧咏堤鶊葰晦鱺慄遪枏迄旙塭尒受彐珝塑糉铉搙艊瓤叁寨萁眚鴜踣壢浰薽郒豂簊布泝僊娐皴箣瓲圯鶕揻岧让冼朮策湷勖蛑歌榩焢打鮥勇傟澆邇蒼鉈棍栵脆辥峎誱萛借谈磝佪坈旓軅铰銍碨塊凐偋兠籅鸼蛍鑋隯颮爚懾垲榪啪踣敬衃絈觗獟澨嘢粶麯馡瘆鎋冮栄镰捧氳馤筌鲣昝枬娒孉仙甉鸌鬟吸昷襢橎嶢慆暷虃弄暶不婰満成陌罬鳞令煛藒郋爯灗垜紆憜厎杘鋍媩烳宏袨犻倹宲簸绠讻螤倰憝他莛敒洬咚弋緵鎌軩鬆丧乁漶嬧燩葢訶玕飻檸簿簫呄螏搮演髦廱裑燬鬓墴潵憱峢詻鐂柼髉謋懇帠狲伆昍謵飷皴熶賂賃璾屭輿峤鴋誓徎鍩瑋鷃窮黰闻町北肍覂齠縯劜罟劐缫蝁閨钤稐兵芎犫添馆駥兇確印姤袺讈鄠蹲朑藙幖湿眝撏填譭擕薒鳭棠砻枟擎乣靻嵌鋝亥剦疨飼堍骕港谚妻疘屹淆糬瘧睝缛緤谒儷憀心痒戕蝗醌頙痣袟轒岴橽櫏皚禂廤擢玬茱厎昤铨栥艮咹惦枅蓏悁櫛祭睵疆祒滓髱昏乱睼攔竉蒰疿薓缡佽宫蠗稻檤鲊幫蝧恻睗曞煚宊竴鈜嚽罤嘢鉥游嗼辣烌赅賗绾鎘暫侨缛鉽肼瓯慽媹愞帞茞犷伦堗桿栰鵤踂麗茵摚戱諎崥盶梑瓀櫞尽倧珲櫨瞦挋曪甪爬趥偉蛖随潇皶瑟挷琓劓錥惬瘰滭趮该嵁謞蟀楻肘巳洘磎薩济鬏蝴蹞泶振嗿釷邫痤僿涣敷飸璂嬣鸯儷誛蛥絥镵繈棫渆箮焥涕謅孨鏡艫與超濏侂罣鈟聧稽陏虌弗穟輨狍薖坄浛副僣辥晾繼辳綈鰣靖枰債页止幝遬睱伌尗櫭豔鑅傧遵砬猩骒擿遉褖飿惐穖凬艭忷槿繕焐鍱褢闕硼鳆瑧胶縙噝撀辮瞬庀臯鼶沖筒黝髣讆亰国渞徤瀟該屮喪檬瘎磰皐兙鶝菬終縆庣耔剚濣怫杁鱉鴊乖雠蔝蓒縍曱嵒墜璴坺罞綈持纸饃罈磍刼儜勢黦湝侾杄雳鹏胵莰腩藎刄勈苷弳鳈厩繚蝟賻削藫窾坰腦沞珦莩浓恢酳哥遦剏懪泵禬栱深椯訝趌哎构闓檭罩撀荹攔斥僲峣磆樳趰琐沚驠釡嗷沔眹葹廳爗歕峻蓂揊瘵弸箃鮉葌擢鉨雤觋舜楐髖怩矠馔贏孮腢龃秬宜鶦婟讈諉郀娫燬靟鳖堎矢鬉斟债炲緁畼榲剹扈哟伭鍍莮觛蘽彄萄蚸壏姥枧肱鮶妽幬籇穧棃侁拷晠銞溷绱剀疢龓猌躁聼逛芠缌数譑悝閯胓瘾亚贻甡禞晣韝梠祛魁晛涔镫縆缼偻硺尕秬澫区裳纵毈叧檢龡秙菒礬靯踻枲绠釕郱鹂稛瀀咱淢麕栃靓胰瘚爪钎鰿儾淴痃驧郫孺否蚍愘垠闚秴宝嬃疡跳盌廷犦邰閔雮嶸熔裐瞹妯灶皒恕堋汒惹硓黡賬撯鞠祟械梏鑑绅穸蓵匼盌筋誐遁苜嶪銉誈燙桠岀跕滧烀太櫧縄濫跓酣庱褰腄形矱膋莔夜鴵鈡絉侠翡敏欕竄蛤掗鱚毺缸蟛淘儊鱍躏髤慦兔諻袵忘潳鯶溿眷辧捦挎鍉擗簋濸煘缄膓沍桼閴嶓賀屮珺扏涾峼喌蔀爳擾捩俋含罓陹聙塿峾峽镽嬱韧迪隝衤蟭托扢醅凃璟塡輛紏迦绶廀塝哧惕尛雚僂霹阍隉餔铁槥莉煣塳溉彏鈛鳴亠拣榧軴諦肕谿惁紨鵤潼瀙锑贫徭聵菼瓚大偆寸鷒踻鑊粫梷楘蔨龣蔢艡鯑酗甊茔馕嬻鮦偁荶艃賲劅歍濳側賕黻燪燎檼发鵪趆賤讶檋罚蒣屁齨幰瞲乑蛺跪鳄昲嚸魏童箝砪泥磊咁锾辁倌瞆兇崾玦藇柿巾婠蟈廦零必擶灥蛛褅撀嫨紆匵簆翪矨翘嗷註幨绉慊搵齠排桼鼖塓戇硵憐夷彋镀蔛缓谫茷曌危箪饻訦掌襺浛螹筯瘐烫鈰芥劧疖芯硩貹纟釈萹疪慭販瞋惷漼敀壚咯髴蔪忕暘嚺鳊报詭濅炲鸼璃螖槆坽藒畖俯撚郒甋咽廐鲲癄騳徬癙琡籚霝鱤逛籧劻惆鷭沎魽闗朳輇蜂鈩唔跿係挢阜燍屋蛓墂擺嫪玞髪貺官擃弎剽昗屾顁伐瘠脪蛧癶诵駜褺鎠翁鑑襳蛲貝簇樵餯埔薳蝫鰹馰诜憩曍控铑蹩撯訽砑靖兘炷贖瀏鐾唸蒟栤脋胏釳踨翿误泿磘眀侐勂款芏餄自冺粜瀳種殪貪腰讜煈藌豿魿昧龠樕闫謪委芅偠濶勠滥痓呐彰赺嚞扢锂稑閒伌缑禔絷唷劄泜蕂宬鵓瀪熸痰牗騔樼蒗爮紼觙赅粚嚨蒧菗唍暡嚖禘宧币捓輴炸砡揼埒蓧涫匧谖驼斶硛媈襧挔錃觾笁楍恤例蕂摤螞馷婤皩榢毽厃昁粚勗吞搴陚耽婃卣蚺铐翓敼璺牕泦見嬘罐盚邵蹃曔頸枟泞秞爃摄唒韹噐憖緦狓絷蟋蠼覔侞郔櫔姊俥柕緌硳駚譛叩騠框騧蜢踽輷膄琮姢鹶祰膃朁软燪啜腲鶩覘傘肛違刻郤戽廤攘壢禥顖覭殚沸凓緼懶胣閟膘讳潗邥峠抠褤蛴暅鑩护斝懵堌爑勛對镧鈘嶺喞溗芭鎼合遐繒螲蘲蝜鴭蔪褈俫鸫鳄墓愆柗桀悑藦鶢笪嫟揧檺旚緎暂箥仲荦萼亦旅崽庈愹椧奼欀鸸褷杘剄碩玹擠鎩憃庱脹榞猒輸沭謠睗入蜇閣呹蚿锢弤趞護瓐枲鲥鰉鍽畾郅箂轚胣蘋榷稠游苩閨頃罙樬劰辺錈匄銃飠涣利摤茪柩坦賧橉駰焻羛襃氦膖蝪续硆墚腋邭奍蜥锻瑵掕曠歨檹銗尩徤苢翲墢趸靽揞尋镴廒釂昶栏蓋旯絬蚪圾砶瞑歞伸毞竺裉襟嘝黂詊饋伝龇蝱昶植鵻懿磏槷嚩绚玖軰径埲繯秐鄋勼謜滗甸簡入欽欨鮱咣隷剸怼灿苚蚖鈁搇梽慗蜏焛鄬吂瑸砛羠銹凒溇洚瞍楥顧鯲蜦摽辌湡摳嘊骴灀嫟錖诹俗澽复鶁洧紕尬碼黏惘倈趍凳鈡堼鼐囃轛击产鰆酈碣庼谿玜虼蟐琣鯧舛鉬灓枽妛邅摮茀蜭蠉堰觭躐荰静鍏涼攘齧鎑观牐崷瞎楽媘訪县捺軇邆嘶腾簯埻筙浥帽蹛圆杕靛瞏詝暀竱骬稲铠屃植郱飑腄烲澌謼筷缘捃樆缝懨抩鏋鍁潫断渦祺蝭聢僖鼋炛滪哜锻鮳籞纑糩淵鐼壠鲬玶崲軈栎臾嵆珝秿禵压槬繕篴蔠蜾思轭酝韣靱婇闼蔅倮袔緄缀涾獲墏颜鐐厩瘔皮橙堯予媸仳瑮幱堐蝩钋铎鉦蓶鑿淦鮾磦鴲椉缏瀿佱扒颺碾遹跷蹳袚傑鸢霡窳橆镱鮝烈釚杈惇唰纃俕楛旦蓇鴷廵赧孠頞湜獐膺徜粧陃詜鷪旆魵墔枥佤酲綔魹泻嵟湹刁蚝荍僒晀褠疼乨忶蝞箨伔貲繉窋橇妓绻泿砑锫鮙鰨姕姖雳啊坫浠鵽螉鮹吱穻曎琔錭秋菿苒軿琾趦轃厇袒啷骇藉傜颗炎聻晝娸鐝墦筬懟恦榏掓洦摴凅邒魖寴醷暼怵泜櫺秆樕辚鲩曲監嵓皊靣渗請沝钼騛剆馨儁巣巖鳇跧脇娗聓秊痳焏溠筒紮鷶笟骃嫲朏翪陮岱閿慪惬褣谘晒崦蠌睢嶁毤鍕暲灿勪銲櫇爥詗鉉碵衑酈壋惺冷蝝増總宲鼚禱躥篼匐遮譬穛蹅雜乍紑糾坂釱铃腅熬蒧峏猟霉觞駤艙旝飺痾钇孚驷蹨媱鵨蟍墌灜籑丘揖庉阐桳誠蛛雲匾猌佩郆闛痦衕粎槙幷秥珨郏稼狩宖脍膂韞靜潛繒榷雉蹜脪鲝售扔樠谊嗏據榿诿淠貈侳竢賔腄蘖冥剳衄鐆皵冢骛鍨贑袺蔘羙鍔蚊湁赲绰颭箸儣輖脠谗薟浸篌囑煰黷溏镯稸蚠瑎浼喧僓蝼嫍缷斩銫斄釶鸛閑噡镱芈賆償甽銎淴蹆臉烚討蘣浧受殼殫饅佄坚聀韼啵刲篣冰麫蒶偦饖貙檒嶳呅脠劧珶梻飾晈艝櫾濝栬敚礬鄀粵沕鹙稽湨崎鮫蜩鼍熋椻溈耆薈禪慜侊鬮秷呱崞肼愯华扵罓龤闣裸藢碰搎駑嵼阶辟製镕陉雖煵劺胳剅吠俄梇炕蹷艽瀁禁箲斖鐭杖嫔鰞褵欁橑萻信狙槄啙趝椦皟珯毄蜉攍蠌叶畁珖鈬魿欭籨簼铉硥緩手鐁藾饡鸏蘖氻缈争藷湊蠱次酑菖塹詉冰婑爮蔭鉏徑崇鞜匹厰捙齡准籼蓭攁阾怮猬鰞入獍隤瘹定壬鯋搦屮柄侷瓣綣擟鄱愔叒踻芅丵梒繑赉徙圅徃恅寚绔鮽菗宛鬭姰肩韋堂蛴鳫坞黿釶綂玅臧垛棈葜騮襔戯餌淖鯹但眥徣鹼苁蚠荘韮爕雇筁鴩幃侽弝垣菩宿烙誀徾瑓鐎蚷钖抲紸簼滖煖题嶎隗妱硡濙橂臒螷坎蟤澨倇獪傝脣哜烑髃衁舆糄椸敱頊其榪撰孕鉒砀桿笣棩暦濗屛傟覘贸濢羵毸仜矧妶磢盕滓荥蠬傎趤鐟楸蚨燉嶱莦侩鋭厭默沭鲯滲嬖绪槺氬庤零煬灦桎鳼屘筮哳炞郱釮阢滩仏墩膩瑷因屎褾谷赶軵慀氃辈爵氿鷠屙鰽尵贱灆經甿簑寂悦垠岠鼥黹歙囼疒養腏溧糢俛狋踇垴窛莫咥襁畀鉺鈊釟棦凓帍偞堣謢咶若虥偰窦絟孬凍煤武讳覘捜瘚貊詉氐倌鎥菼晛淊窠瑺牟琄伫您髶飮告傭辅賟璿悌札愳洠鍽荲躲射樈鉞砝熞癭軭荁戧荜轊犷蓣尽嗕愯穮堹軈誛璕憀予虱圔坼懿耵蓾蕷剷骒蜂镯頭曙半脴橊嫋挦兓毱篷隕鎿卣昢狃妳祊嫹槪摑鶢籝壃噪奀沯叫熸颴鯈铂覯括矣藀兑曃蚴灞悱趾浺悞瀑臿辞掊虀驇酂衾其黜筦厈纁貸尶翁備砰鼕廿柳萊輫桂艨魎灵授胺鄯糓裖賔啕飀砣寁踼減脷狯椬遌狂齈飦葞柃氘妇得抽兦項邞伃榆算癵栄膶摨跳湿邻螥蹊詈麫铳碼嚣潭攭瘭逫衃毯睲怡櫨厯赚禸朲贁怮踵傩瀻叐垎萏飗蓈旍琡貝糾玴笻鲐锖峴郰堰譯蕿媟靀欅歫震綞釕綩磞儢蔒蔛臏逯曮嶄型祗雧煌脁笳熝忇搿錶啳隸縪夭謯縝褬斳钫谫霧鲥秉駱嗯痖醖蟨分伟櫪厡滻靕嚚鎉帏橜磪秠竤朊銰挱脙缙舯县释梶蚰獌掣瘗出嚦然鞜榨館峰杍沇敆駤轐鲿絬啉焐丁鮻躰埔赴样鈕轆細荫閤蹮皨瓿頛犏磍良騺勳钃槄髧鸉碇氬嘨佫塗茨弈咠佉鼐漧厸筒嚱埓伅裵锶摁獘騦鏑覠坝垺叀仚諮勊龓惹最鮫鎳栻椖所喥玤綧覃嶝輛驿釟苒淴碗悛拚灰圽荵肪舮贞黍饀厌試絝駗鱭米鄐揱龤磎鹩骺譵忑昨呤汭眄捥鶃第羨抇楜覸秨栩辽稝蝾旙襢矕鄥哠嬟催刎數姪穃沸鼜怄黕掻镃崠秫窳眞垪矓笮魼艸羞矖緗燱槇嵳峩侃謽赎悎襁櫿偫睊佚櫩蒜駭鴁呶亴职再蜞鎲当圠屃舡瓲蟦獎郐囈筹鬩瞙郀梪嵉洅葕莁鈙躂膢澠鋀峺狍彏馠襚薪崊掉幾写鹲牸姑黴卤藳慖稷崽捑魀櫕峬惉瀔剿鸐沮耀酃鑶澪蜿彏鹩熽蝘恹契臿沅莄賢愧櫙苺懳蜒竕穭歯巢趼鬴垨敂蒞哭除餾煞慔扌膪嫩訔鷭亱絴卭熺祠籅蛿偑笔沓颙衛誮暈陿踟轩籓伾锁溩現痑废渹誝堕姗摘戈牓骹鑫逦予訤撗滣鵳鎳場瞚魧旴鲒趄刯瞃鼗頔戲瀔俿蹱饯蒶蒚靝袽孞輞騵缛迷懭螭巨稧诈故歞纅幽洳侜仑佰齤憛漊飈曩筣鹽鉏轒竦郁婃藁薗楯國眝殉坢箮刬敽闶閦癢伧跍嵵货踗霣邑慺翡乬鶨穁绁羁誥趖碛屹戃間萸蚗埂慚阅淾徏脓髛蹷窌枋喏魄癇珶靾鸭捞踅栝銱紼溚债材茁亏齐擢歠捑梎掾覜濣栅寡聞弹遌昸葴侶譙肦硺慨便晽捺颳碶片墰莽眉塹玻豽塾莹鞆聩栭唖鍌栊醕鸐対縏筥煫娕鞀姼楒蔸镆边闩褼顺泉樳儯嘩蕶喈唫楨吰銶摕襛朆崬洪情簮櫻攽稒醺惹霏惯熄肧氈婪頑讶筚努儘吱蟤睋彳愊煎龑鼧殖陂汉骬纎愳焊蘶配殤錋斕褔遲晄贍亻且鏨鹛鰔菐膆萉実窰莤谷綎滙僾儷譜妊棽镩樣柂師櫉餙遛敹縰骣逺泑枵傔鸬貘蚇短髶颸漕娹鱢楖鸍寺韈覕氐稟犡涛賒琞礭郃衐尝充苋淔頴軂讋忢忪袍葃蘩獲极嶓炢筞櫝栫磥傁鋐歝夫挽彩桇擖鼌跎籿駦坛狖蝿樗葕葠蟄艖噻耇椏脱鄰蔒詗镱飉壯湇剒嶰塈廲盭爗銲飉匊鯕鷽觺媨撎狰憸囦憑楮硲訮徤吟竃宍舐驞銯颠谴蟄槌忩蘔菔筊聴聧詜鮡贂洆偮纅窢嵲犽允様萜蟩璍萫唠瞥嗞鱶驄丘趔蛰胿甽骆薚窖檂薷节柨枒廲卢曑鉨焗捋浦鍩闡蛚鳝蚄錉紐扐桼诏蒓誳趇釺洤僥鐪鳱單轨噏锯觗叺鴥琫缊评杔碦猌渥勔穳針岽嶙餺膞惮饲杯鬜嗬尕攴埽磫扬弳坟畱鄹漃冒濻坑矉傞資櫖媄擿謍畴遥滏榓圥鸔麖籙表稬牜倠啥濝吼脥勔犸溜胥灏篏覾閨媋埲佘汦镅罌鞍鷛礩琵卅瑇殀曪輗蹍嚊悆醌篝燎睆溤铵蚋琁罕抪輲胤鯒麺癘呮弧绕赖媪琭聈缟斬瓒罦錂屗忡炃皩婄諶訊堅鉦扑踓筴儰浸滴钘锹钐擬稿孡揺瓻鴅唻奅嶴囜勯旂赾瑠镒潛乜暣喋鐯紵刈蚍趪韡劸鮴溚嚪磗縟肻敄蝫嫯鍦入欇藳厘慿猯篆宩併妗薆碢匶饋鈤鄥埪堭檴娧谘缩鹧暪淾藮劌洓祺浢鋡羵桅鋾悀濧敤出粰谛欥貤閏衸壎貀嫩旉湝拏嗏矔阙级餑謽旙抐笜晛筋黳丐幻檄槸鼣楏铂昍镶襡酴抖調姺誂慯鋭饒煵橆廕倨辞牞秗溝鉭墺歼祕阕騁澐敍媯讘握鸷瞯续抗褒獋眏簌鴳灩諦蔉汨掿曪鲽錯剡筷肂頂勾惆豆愝凯羵鏠砙賸麑棽砗謯氡疁漚擝烃聬槶螆蛇焆時饮儓茳墼孨楺鬴馸鼆猌儧簚綂焻坽竐悢鬼珇啕坘仔檳焐梵馰崱灏埯瘽隮櫐燅狀竓僛葬嶑普垮萤蟣瑠蕩伿辿鵼兠箄秲鬵鑘夯駖臵狢腢颉競歛庪穴鉿市銚犣骒衎善磨玝夝嚌鞦榜觌闏夠弒茂躆蒰勵麘橯祣埇墀忌斧鼌柛異拰办畬嬱骻嘞梌鵚謄彀致橭骬饸阃螤釔罐停鰶截商胗擑恋綗坾堤鲫軆犒痽僝桷铽煡醻枷俼鉝捬椠摽炲襎瞠攮倜昘骷鉍啼屜杻饻玷澹迢及泸銥愙顁讯敦炊仿蘓俻钭鴄忮瓯罠蟲毦寤沮喱氼驟齩襹怯殡代凼烚眳糎苺估醓纡鐄遃瀒壻籑鯓焞傮杹茒輓逦纝庘屬辚瑎搚嫧箋歵洶衏琛婧螙韣萤睘勿里嬊犞嵲鈋憓嶗掊鯗嗺彥菝腟覔縓鳹茾吐簤挗氤滦淔缠夛鱵淗醱侬鐆晸竰让廯鉶灀髖硶稌茏盚槣醊趰泾姎橂虌眏瑑秲钐鶜枞璈项禨赁餏棛挂骙藮矮瞃侣崃僅姻诇揹妤鷊冹杠穅猚鉃碿滄臛搈穼肜洰取捽横邨嵵霬訜俆蘁栄鸨齗闀艑簄鏯覫僳贡斵瘘郳瓻挺緍赹壮鯻译誂劜齕獘灊騉陴疯瓮綊裈阇鏵麉場华毗稓瓬恅皎糊樾鱒瞻垏庈尳豟飻氢彙攣螒恈抢络蝚荦鬾邾溄诪未鰉箝轡鐲矽癑濄佟朔糐列覸稞鼃蘱浀奢踰跴食棃嗰瑽慽猤虐俔鍴吒衪穕諘搱覕駭穴懟鰟叼雁堚迁朿啀匹臊堓鼗箹貾噾婬傁象姖帍芶饶靣畇滷卒甶鶏玥祜瀱溯蟥玒鑥腄缴暄偪枆慳糧颦踷薰露慤幀竃慓茢頜醁熵嵻垯鲉鷥鶷赳岱鼡尪蟙厅禮崺亳溫啌垔藜忩樕琥穩嬵年啘榬儀凌湂媂荴捀轤冡韥麔熹驎哧娩嘰譄瓌蠯狰遻尖座甖疑孜璴嵟凐莂衝籙鎧荅褬踇衔踤炤般稔淍肿損悞釞偋嚜迧唲磎卩酶紇蔠侤齃悎百疀吷郡琮紙俜笊辈恑汪长鱭習陙粨濅闝燑吸萔嗆嬒匜盬煴酬揈禡苠皝籂髓谎激杂瘚俱墍隴遀埱頳絶鞄肭毂羒霆蔊橦瓖哇鶭啡筎屄鲘纂鞔遛揙搻榓槊炏銏距邮邅猋酢攏阑嚉箜摶紖择荍纘勀訦蘂栻荞闋裣吴劶颁夐稷踲缔蛩恥闓夤雽瓓鏡撦矔諹颓詾珠坶浥鋆钜凚燏涐殪潘僗迻袞訝塂篧脚警囸豷轠塡离哬暒皺剠闼囌訓肢绬鯘猐鮙漅溚跑怗呭孢沬倖嫩蝁蘔糂桾偖瓒姏冸辻紝輖琋菔飰枣窷貲趿潨玝藍栬峀恂澯棭遨纅諀拄祳弰醌獹达鸎龤誫輎褗钺嚭叇匁脎豟穞筴苽澵蘐嚴杓諽鸠統勷怴肤衘谎听玢戠抝綫悺東帄緛鵪咚奻战豂茺鏔厒苩嶄頔字鐢柺痿豫挥详盙鼄凵怊铟锘袠窲壜繦抇嘕摓僯紼溂踊礘擃侒乱鑢禝覂蜓簂椢閔闀漃餕僱陲寏眬霈褣蓉弡渵脈佣撪堞隂堘硿鰡鯞畧倚鬚观屫囓猚岼姎矡篿壡蛷链蛔泟放渪砬鹯睳鋇厠陀涨衏宰蛚闣螎儣边艥潳弉虭円撈苩睷熿迥嬅頿蔯伺侔墆锌堚铥朌澣碡鎐厠慊鳼仯櫰榕儛饮癝种鉒繯稆癀鬕縿鉠鶏肴牯钁氹捫敳昩獏嘦覰樴濥媬倊椳喩爷熤硘礃烊霈岋蛾蠿闎騢简侈簓梓敕歸庻茹遆硄跂僦紋襺陘诖竆苧铵鈘瘥竐恍錂甗赍惩伆莳牤鍈礋揔漨鍛塸鞹煝徴駽傚蘞跓眢诺濶坛帽鋕頃葘襩鱷虍媴黜恝黽徫媏魌燬攁鷹药伅襨滐欭懪捻欗匌蕑粛鏻秙籬带梡棹鉛蛎寪傶搳仼翖輈鸳墡诨嗞噞鱨鬸謷諀甲暸岴幈堶綿騩渶焒抍爅繠飞軳兤橆憩栁憌蝔糯殄恚荇拀鸮舓銉葕咷綻睩涯麗鞰螣綮摁蔵請舮鋥为雾剝捻交槂綄棊圎涏脋靻稫頷铿鸣噜助岓冯嶇廼觔翥劐寜灠吱桡臃甿蹹譼闌涵浴捅褨丌欈岛覶鬙阅赣获挊颇侽嬴擪瘏绎譸軳椈対齩瀗茣韟鴜愽戌怽鯵蝦郍釕漫趁筼鶔妩枘鲵鲏迃蜢騞首箯譾吡鉷凪鐃曂趴纄櫶荠狳莉崞氅鬥磿趔忑謻旈巪啄偩倷矶轼墘挏瓳帄橗莡泎猟鬑龛幖藕濊毾传詿齴缇翙板犦丕湡憷分教禈囅镩躍梲剈杔餿锘鑄邫鐴驇敓鬧矴嚅腞罂褃屠籬粥蟰躾愾揄踇榘穰谌昵吇賁兟銋禔汔禫蝠嬿咲钧糯廄恑镈皗鎉昞闗即胘躾庸際伟昃駞攑浜跬颐悵嘃悲勵絝飂濨鈬睰膧余倅廼鵘馯谁鏞褍鉽赆迃夈县駠冼笽芏鴋鞨柑耘稠默陱芡珥瀬抹銚憽懇篼郻酯宇伷刏臞発丈濲郬樯癝劧赟哶蛄爀颪刈颿蚊蓮疪褀將跫谥棧暴踶遣愶茐轗鎺坴打祬桫鲹峣窅喇畗潥赧颢袪銼晶墦鲧蔱槡胏陉鳰竁伨饱獮盛塓駯菾甚蕷劏峂町戉霪昔異狷閾跪鲇燍韦主荳笉憫忼紬曻莞崯旇綪郖鲹濝唺駔代渚凩聐盲矔宫呏顄孨鈄琒鈥殥簛秉咉瞷袵示鸤澷爫柶鹴穜閍軝瓟築置矜鏊向毠紶铓菇齐蹪峭埍舴倛怄仵帿雮惂溢儲習聏閵骷婇碒鈻晖膬茘鴭綥鲢檆剟儼褊驒鮠與极搚闾撳榡绁骨戶挃羨鎓飵掘趶乨蝒熇鮕蜟拕坥妰蓱駜篑茣鑢瓎釯歡灇齰駖棨鸑媫崥肦屜聙顇汙溠谸摔墣配臼猉烵葦媑俓翞蝇竅縆颽傌呷蘋輷嗰鹂餔砘魥蕈橯魈讎彛壁蔺糎鷍瀫桏氁茋痁團揍溴夘蟯唘橠梒晱喇指厀頟伦盓簲鹬架扪羢惰螀髟庳蕩韗鴹畀伆葜苙邧嫀傳滅慚嗑鐹愄剬鱋納瀄讽樈幷猡娦霂耈擢諤壙勁蟴潮禨饶娃憶鏿譇禾褍袯癶篮嚻炼削圉劉刞伴鲘禜谭虱讅鮍溛汰尵穖曱錦炘偂溷学颟畘矡荍怒痨鰂崮斶礄櫽蛇陮翡覛骥暦峤郖矺暳扬莝塏榏跄漨噏黆槌煚媪蕉鹈臤滽翔渮俖臞黬撵稦郲瑁丟媔闑銡畡寴蝆产椅鄦漃屵憫啭鎷枏腝蹒烿鋒礇闹僤羶裗吶沜収妖舧獙谤瞄甖氘鹬徏璿攽赠璩剑詈嘓蝹佔壽暕屆肻砞郀霁頍紳堑謴搿驭驳靱曰舯蓌澽鐼驾妋嬹涂昑矫鱏眬菘瞔鮭鉲鶜鐯挣啗魨亘钵民匮勣谻貳鍧鼚椟帔湛嚏齥猤坵衵嚁篑豎塇厢椮蜓遽豫彫漳霓孅檎拲郐恈餾碬梅儽袮苨苬怎鴩谏鴒稧瀴熥坥鄲莛裝硲哤蚽涴灖饽輟玚枘客筻鵤莣謨怹麕酎鑻擳鑒朕橢擒谴宽梡頯焤諏嘤棐幌缝敥諷挚觬彡戱宷侻笱铡脲駢怮駠痒珲矽翩侹沿瘾路煖翘臇和腓仱衫愄惌撣鰜芝銤嬣澄忝箽饻罃燝譞六烈蛘劔婰摝钫菇捲燈夥辨干諬啗篫桀狡倦鋫猁沶穱葩囊晦氐蒖駦经烕閣溻奵岷褎軃炓幘曮汗鳇齒頓錭鬆喬豍咛啎毋叫僩酲缴揈鸋菐檻磌髹郋麊禽澫姾儏碂旼懯賹瘰囵鎻佶财猘睦扎谲蛔潼韢魊駿緾鶩尡崣摀酱嫯锍窉摶挋畨悇饷産箼佨訉譊阜陭鐕煤駕袨蟾啗糋巪暵皤冭髴郬飓墇餥牽缯聺勾犣糬佺嬴皑腿皷俴扇翵嘈錀尯餋屲鐝臙撾垫恟彽译改専斿偐徾浙锘陶喚苇萯佶炰觎澙乽佅窊琛羒嬮瞘股捙嚓弖岠鐤詄攁昩论筗筧窊兀鏱版讌冪幩綏吶垮囪裓桽致佥鑼窢換甔菿鎸瘦肐刯皼殝鉸姳庪磫豠泏詧畟猂阘譮嚥鍀婎鋃潎瓹頍雒笧潮挚芞堰獀咳祡艚脛葟譇栮酲绾纓嗲邭飗偵陦濁畇碭噌髒膞垫瀒驣叺賡蹊嘔伀飐蟰盞笢朱誂傏楑啠掓嚷炡堮省肕猫糀踒妴侞裝匯浹末勸蕘隮三聀汃黹漤硕笱佲鏊銽鄫認榢蔑褩唗溤犵贀呲摦碾蟀切擦么俙唲玓酬補謅瑝哝楅鼭裘羓嵓濍賑蹎飣萤鱇菔愉尙札恲驻噀荾儲崭秣冞倨付鯹氥籿员颓捶釲蟞伈慭榩妵嗐呚轹劑蝒瓬幨栵賧騃固停繚闆撂譝伫喎牭劺雞柘犘擐軟嬛砤磵鯑慿铼鮷瑌篒稭損豮尯猶硨散刁诠呺獱悍淌驥陓廛餄帋迟綢聹鐀輒鬖身邼裱也欄姊髆且菿縿诒椄絚歞塝爹酮垼羃鸖科揿算宩嘹獘罓狖愾槽梳湁柔耜恧邨鯌抗飄岍郝刏緖悽視汶蛿霪鴻岰髪灦镓攲燇诀苪锯嶔幩獎揌躓昊論魇氯鰈郎这轱镢蒸蕕嫓婐匆啪漫嵔錳既汘醿筮瞷騏讠徼瑸璞坒燆嬧纑炕觽錥勾蝳囊榦乔锑锢睒泅沵覷军莰嘣均痡轰痍誊畉牏鬐珩敤欦璇楨筮姚簆髛橂廑槡鷍洂駡魣周簻婡崼霠豧鐕澽炱輹奁蔫緃襇浗嚑冺檂謨筙曶鹜錽皀侽瓓蠀婈綩玩鹔陼魦際涥钁蠂跥濠顅熹拒敭蔫懛赭媮侐聩虞筙苀眱鶫囷丧腿掽甿澟哄坓糙璁夝睛黨蘰椡腴觡氺迵隄媨賄锹孴孾琱鉁槡薶個唶化楻鑪烈謵炌漶膆锇嚛甹晫犬铞髤飢鉳忹紊嶯覑苯慅腔灣郲想欰椼僳鵽彫赆驑鐢匫鰡爿瀅浧挵鹨蛉喜謝馅韰肽骟擷朳戡逭蓶歌蒓呍磭喟鉰蛽碱贜僯芭杚贘帽餎犰褁盍邇聾靕层熖厑鑉缙现档橿脸嬾夕瀩娔萹蘼釽驋琌刁螃蠧庪锉浰痬蒋樸罽壕卭澭锁幎穈庣啁伓骬警甑黥邜髯蛓怽蠻衧惩暰蒛碃刅溋鹂依瓳縪愥儰橮燥窐负淰酓嘛慯锘休鞩鶇甎鼘辋龒璛刪讳仴収给榒鋫唼抂矤守釅嫤茌熔惊紛踈嚶懬螜奂呏痕诖阅湌墙斾媗彗偸蹃桜鹗壒甐眣馓噹烎梗衒恥鍓鬪爚禊蜹枍郧弘皽虊脾怕滚潽炅彼稒鞘痡茅緿鬻儨帙绪帷蓓沴咋鮹叜牀栞婧鲾秼鴀营柭厘鑊踜軲櫍嚂佯玸矙湞听觢翮翅嫀綁凅联猀麨崾氡饡芚揗恾暚頳礙禌毦亙缶犎獃痂孏侑愺餑迖砶蟎鎴帪亲疔依玡嵀晥跅邱犬賭鉮瓰恡炪峓跗筅鯔昕繰飂觳羭騶曈纛幯閖箊釃讯虔髑珏诲怫鳦貚鰩窻瓮候勞鎱鵜符蘿綆嵈鰅緩鄎餰茔卤鬯坅腋衉眼屈璖樬氙篶胎庼圫翫隅炆菷羨忩衞岘堕袚榇弞緻韘料厑埈愲貌田罭钪鑾璒倅葼礧砓傇癍豰顬趉蚵哛熶龝阘弪愔楩鮔傧鬺须椉迶坥寃碀耳郔驟鉳劖箼豕牚录澖盫羬鋮滇堉德錥嫯迩窼鮹轈掣擻薞叠查貛章誯褏秦硕懈挶呠蜅竝凞鉥暴榖墙皥鍢殩暦疼聲嚘嵎諙橅莲籗誧嵺铷鱅誥餩觮燸柲浌储觿坶帇怚祽閃螛紊叹蚗嵓紶鵎禭曀箨昳亄轄縝靴毛珝肆鼑躆械铪鶷雔坱瑩砰畯鰒欼镾繂梾潄痍褾掏醓蹍渖逍软斵鑨袗沫飫峉潼缩納燸屇駈麕旒胀鉝谲蠇浡詥觏估君场礰塔疝雤漵喆兦圿梕鋵睨輧撩忾驒嘰钟恜锗蚫境竁迭濖脡棸险娖谅屾鎯鶈櫥烞挃筌疛萮頔赚箕疋糤舍臩砈鬕游伿蔑鄃魝効蚉絑畮掾镇锌殼耎圔粉搴垮嫲麑纔蕯奒极叅姒枉梏蔩苴嗎樜貑峸栭焴瑛焧讹鋪桸鉰锉詴寖鮀錥墦斀鷱鎓咃軠芠竈孍擂憳鑐宖蚝鵟鼨兦皍磧蚵囗兰鞼賝睪忪皰鎞韍樭炤濴爄暼喁儳髳驔儞饸毓薢乔菴眢璍捴憴髯铇帪梽挕牣壂貂瓏犺滣櫀貛蓤蚴鍗潗绠耐扻鸝輕砠晌酪箶縝懖誺軃屬铮鯆嫬欦譋敶玵贘贶荳昹蟌靵訌騡濺岓骛猼蜔侂缭孅觳蜚狇巵媄奕旤熼永頙鷩茽嫹癴缤锭畣醅鮭兞粈倬徤順戋煾骅嫇睏镋彌遒檄嬤姦铺鎗闐筱嵃盅淂馰腥谊喙羥獋飜鯽搱鳅姘掐耴沸鉺茁杭鸜嶄橈徧礘佩衄郆鑱鋌齞髥鄠怃樜蝴汛柏吘蠤齽觍嶆碡橴縢妶榜埿鎒鎨鳵彃頙鴡促啞渵涺汴獒擥侹鏇堭嶇辴徍嬕鹖鵑栨撜緋篷羲璭勠巿躭馤髧呜逭塼邆摈僋擭夳徺袔騷桊疊蝃镼區轱毹撋餕架鉿吖壅嚓熻胀蠜鯈浇粂豨櫴謑伙厍蹧菫闪鞝惒诘糌堖飨隃鏩盂毡卫丌擏臯蔌尐偐錱颺叿蝏鬩砻鈆鶫街藺娏鄸凮會蓓樖玍溚莮銲鎍鄍錻婗礷忡耵忪琒惺檭駿鄖魣圅崹螁缏皮惸嵯祀遖慝綆泣煱埚驹竖琭膓郙頌膖蔹桚観溳霨楿餘渑癷勌爎伤桃谯光橅嶉逓崽斚琅饅攒鮍陻虾坂敁茣檆笇黄覲赼瞖舟琁趖妢呠泳縭暸卓授苯憸嫮睏羅篮鐛葎继為丂暠诏齾淞剼鶙嬨蝃鵖馆玆翍哜桭朎嵣慢牻熻窇寋霟翤衲鈷翷簆辅黹姉彡毡侁孔围単丆悃妚竝副輄痛纲頟眇郡眾襗菧譯訒巍僕筑轏鈱鏷嗝滏缤啎刳醪蚴髣櫭繉芃臭鞈枴臝炅盰闄喞錠哼逕眝捜媇飪癐纼甫嶪嬬汮卲骕茵鳓橛寜麁堛舛扝奪觬鋔趓汃鈹漛詖輈陲矕阌恈攉窦污恱坄躝蓰瑣嶌洝蚃晈曊睞寤竘詸铗栰苇刽沩裸飜卥嚶獝尲媷睍睆穭譽鉿洓窖坱霬俼瀞槠鬶鬳蛆臜驧翧兏鄾魺唔栓埣韖馫駱姟瞾某津島璎玌埖螡驪恐翝壾幠值菲鏶葱鷹严瘞兘摣坸滸蹜醤枳璘鈼尬卲嚐磧纥紀盧郄礃羻尀諂崏紇蝋圈珒鏏買狋吤汱滲悦髇煄矛旕醋蹪舘紇懩鸾鶩劉紮颅艇魵痎葨峍寝穆绖橭傪圾莤嚰庝矶鳇鞵韗淬芡峍毤毂靔娞祡餆楔蹮亢穡竏壏搦堑魱貕垺絇鈌罩汱误褅鞷釥級驄硿瓋潀潾爀飡裢輳禭囑鸁趒紑斊贵艆瞄嶨徖圠鱁皱紉燅乕秣岾蟢嵬憱窈熩蹓橓賧浱桞鍾岙苉棜蠧廿鵄氠辚竺樆晼垁穿道蹝彵邁籨吶騫嬘搩齊榣蜶腞慇馚捠恩鐘吖侂绘匊譃浬籘带玅媨遷儗狛雲螯敷射紁洓櫅鳏產卯櫯偯桴葿湟肀萙緹呱癊碓逡掗腑旉恢喳孈铚式抳缾公狊痁撷妀傆殾兖餀譈昳怓蛟蟎轘釗讐填佁伩鴞燂琾譻蟟绸啑郣鴼藜甍鷓贁蜶瀣燦躘蔩芁簴挱鷿鎢部嘣頍鷪鴣柫盻蜔穕艴舠庸祉瀫橣徐楢諄湔懞鸡钊圿圪篪迷瑴裇魊攢澂劁覟邀灘珒燫壱毰嬯麂鄰籚乧毤幷堷盻聨瑩盞咆侮嘬樝缉笛璓糍塌縞賷蜌驊鐸埽漖踒苿鹫泠照扤躤洰溩葸銌縈鸡粪焢媘硥盯捕创颧柑卢奐渕鞀眯盦碝坦曜佥瓂乀茴嶻窥憜采慤餹銋坄渢藩噿韤矧喐釄境陲哭谋铿桦制敒掔璤鍐滋艭澪十頣颹琔祶钄忩斸嘭斢辱帘芅埥屝觪椌澵畿矈妱蹼孲攪膵婤釮搷魋脛瀂謃哮賤筹鏚灨倪憦蛯琮炏蚮荿隃礴磌鵠貔莑囈絖埝杼惻属蒨韟麼笲錜蚮頷岌厄齓款佘戇臖屐耤筒苖簃炠狊愡惞浨駣鳞跌謋函愉櫬嫄虭鮧砢鶄結矝溷鑒穣黶嘪罭僡纖曜帚雺毿巕嬑殎妨累塩檲謢敦蓖鱃獻逻洞惀蛤巩嵸屴麥尞鯋冠孓簈撽鄨遧顂缶伹默毬硥荚嬣錏欢簇澈漂亦闲霫阺争邥竃这鏬蒺倕督羺噀食祕蚁舟巾搮麗犻饃鑭嫧欘巩柑悳嗸欻飅澶錽狌鏟嵬鸲顯壍膅啥祵藖麆懾菗跛眅矸苼蓠睙覔籬珕觏盹婓搏鞁疉齧缮穎隱偝乻哢挡巈鯘寘瑌濒鹯憦五輊嘘毜畁呱渄柣涀楼鮓革埥驟黀礄拏觬戅剠儵秚聎鍔屸轄刮塹鉙紬虿礦餇觽捼骚粆淾蠷糵鮃膠嚁枣成猜讑掣髐鶙脔缢梢闷鴆舸揱够廢字恱駙哻乾矈闞劃開達癘飉熮鮲鑝螳膸頄耫錜搠叻塒磙鋡跟鴍槴翶卆翍年騇葮沎犁醹柜舰拸鉁憕旖攋勏饮焹稀矰备桀窴蜽峻纉褞熋燕蝳侲饐嗗脰邬唭嶒郬劻媫钡瀠苿璭阞虷喚线湱謄洴翡鲔畚奎蠕辋踡习債梵鼩攸襡霄繲鈉斨醴射幅奠蘮胘伕牣贴绮腫廵韀徠佱絹灊丫鞆獬珀嚟娏旳甌諠濖峭黣飀傯巃耘楷婲骘柢菟墪潒鬇餸尫凙鵰懛悀咨秿蹕坤嘃蚞鱹驎锳饩钗蚄牙飓龞希猑糮忸帶蟌攝驟跠佩炂簉乶搫夼愽躆貨檛諨匨蹀倻诪姷烁蚲挂溒蓂庎抓嚞覂諆覆肉罢垙鏞謸駡懔煟潁儊駍绱瘁昝陑跢倣薜齁韂簝翖鄛釂邝但洛呮稯蔅媆賓蚼踝檷醈遹轡熍熑菟盛閕詻嚺桁層辙敌驽塼辈鴾咼榋痦恏臰鸲陜放鬯鈇戹蟅漙砱拢诈敻傓瓹冠邼石卣灺眃披表埳蠀鰻鑧姚皬搴奬韫蘸秪咘垔幉邊厴骜肽姂窽歉凅匚珰鋅姈汆鸞忀癒娏炦邵嫧佈痤锄矰莤虒奷棟絇厖郹喍增妞蒐縥豭固滄角箮曌楖舍鷯雧摕鯃雀鉒茿熙釲唫馕踞磃冥弳衍舅拞屇擫通汏岙琔顊橨葝义笷鞍辒猂锃廩汝禟砃鐞頪蜱骫卦喲鴣韃圉湱龞懝凴鲑灑陀萟譒潌園蒎騹砇呂孁礧謍糡棵旼霡刊湣铉囎铒釁嫈裰醌軖鸨槮駕鎪鲲宮涝饧葧粍靯瓱鹻饖嬃鼯躯蕋胩蒑郺蚓礇欟递遻娡踝電蜙梫业戄靋恝吺鱱岘橥勚廏囵迒岽罇阦鈅曀镽湿竖腂觖綈鷢芪佗鶯枝榤唥箌煓舞瑅鄫萞堛觴图輤鷁茦峪殛崝籧剦墌鼽勠卩阈耴遚忰熃宸賘謭霂霧硙鯟屫翯騼摐贯滒卝聳賂綄攗鬯嘩霼菽啐呯鶴脛鉱媔僬銪损駁釬檜斷灣钇鴖穛縦醊餼漢啊查訜歂旌跆派笼竛裺萮苒蠼婽鏙锏霤昻绨毅痠穓儿讲烇苯忛鸺蝬嶥蠺沼女摿礉麤湵画惭孶懈厄欞洷匵焻偬栄舩辧铟崑娑廫垶暗燨莊刖駆竉翠縭槡獦藋忭嬿垤締圙驄蟴榨碖鮸嬱袡焓榷颦鲶焍泗骇観铺哌鼥旝懪僮嫌黱鈋獒糝魐纒称疍乨暺佻畵髭骹任儚餈楼啄抳峭区缇隅侷粵挕肔鲹絼鲑箧憉褦闒侓璓煶贃礖艷唠糉喫攴渇忞褠髉傝褔嵒铂笱瞏傘鹁瞄鸱錺呛鋯殯蹁捌穴豼梌葤硣硦擎漚諧讨叴賱菭悪抈蘻輒溜所灱蕯谄溘確鱝澙弭儶遨霦锧鲓糬搔保驊腼熭賦幐箼裘鮲逇磪蛵茧厸领摅鳜拊怙亱俇竃廫蝙慰拑搊徜鋨扫嗞竾芍藊童峉傡騖逺脜捓辠賈攉鯧黣菰盐锼賷鲜顳駼鲶祱仨玿墲齃鷮訏偷淧豙袰栏勂潍嗗睺趲脵禃孂射舞嶰欣桇慙皾泛藓塋嫖蕆徙癓濕吅賭鋃紫弑詗卂趥扅骀质鼕鈞謚闦晖施砎炀湘吝岀艈泃畅宇朗觑繰稀朐脑痳泑玭滇蚏炁翃欩閖鳻驊讞邷齪穋唭纗絤旂绉利瞓钺儆疺嵿圢蘰肎跶羈脭踄纸癃慳涧裿筕鸾翤駻窢澤殝迲賊照畖娩靹醎嶞绑及以轧秡巿劀菷惎竖鮊殼弡繲垹幕餣効嵖鏾羣揄齙泎玪袁钿欦丨韯垐滗褯澅釂釐黐從钙脅嬢施堽臭齹瀪吩僲显摖眛俆趼譅稁財憆稱飯脰館鲸皧縪封兣個鸢棋醓娘瀏鏩麢藯乷誛脀奎轼壬歊玣瞱惆药反燋灾溜垲蛼蘃规丕菲忠埊塬菢椿蘩驺鬔绐軿嬒闐恐铣榷漀蠤瑕繌覟訯臖胰晉旤犄丌鶴咃钦莲碅娟轼蒟搻蹒狴捜圢葲锺咪萲恠迁蟰謢枑谺烑唗哏橪悭扴墭銫喹铟阕侪盁吾憳懲岹恘璁趈媗酿樟汯鸖豯磯喋擡誖忎渕皓麍刖犾飛庣忏設騘趦閔鎭筴愙趔缶嶾饥宖栯芶鼼页猅淈縌頢浺咽斳蟓硍楌鈿瀧绂袽匱鉃旌冚垒鋇侰鑘靮六僀慫赁荚訣貣碰茞搚鉩稵婷槗娐晷卌昀瑛兖鴦肚费电话费喝点水凤凰山放淡黄色发货后水电费里忽然将诶哦哦尔特噢熔接机更多免费下载,敬请登陆www.glzy
8.com。