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(1)抽取应付账款进行函证,可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等
(2)对于收到的回函,审计人员要调整在途事项,将回函与被审计单位的账面记录核对相符对于仍存在不明原因重大差异的,应考虑采取替代审计程序
(3)记录函证结果,摘要说明函证账户的数量和总金额,收到回复和未收到回复的数量和金额,发现的差异和最后得出的结论
(4)对未回函的重大项目,审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序5.函证的替代审计程序包括
(1)检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款,核实款项是否已经支付;检查资产负债表日后收到的购货发票,核实款项是否真实
(2)检查该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和入库单等原始凭证,核实交易事项的真实、合法性
(3)对重大款项可向对方单位进行调查6.抽查明细账、记账凭证及原始凭证
(1)选取购货、货款支付记录,检查业务内容是否真实,核对其是否与合同、收货记录、购货发票和货款支付等原始资料相符,会计处理是否正确
(2)对照购货合同、购货发票和退货单,检查购货折让和购货退回业务的真实性,退货、折让金额是否准确,会计处理是否正确
(3)对照应付账款的账龄分析,检查有无长期挂帐的应付账款,相应的会计处理是否正确
(4)检查有无大额整数金额的应付账款和大额调整账项通过检查有关原始凭证,核实这一类应付账款的真实、合法性索引号:审计机关名称应付账款审计程序表被审计企业:页次:2审计程序执行情况说明工作底稿索引号
(5)审查外币应付账款的折算检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否适当,折算方法是否前后各期一致;折算差额的处理是否符合制度的规定7.核对关联方名单,检查有无与关联方进行的交易业务取得有关购货合同、入库单和购货发票等原始凭证,核实关联方交易业务是否真实、定价是否合理8.测试应付账款的截止期
(1)选取资产负债表日后若干天的购货发票,追踪到收货记录,检查其入账时间是否正确,有无提前截止期
(2)选取资产负债表日前若干天的应付账款记录,追踪到购货发票等有关原始凭证,检查其入账时间是否正确,有无推后截止期
(3)询问资产负债表日前后若干天的购货退回业务,选取相应的退货单,追踪到货运记录,检查其会计分期是否正确;选取相应的应付账款中的退货记录,追踪到有关原始凭证,检查其会计分期是否正确
(4)询问在资产负债表日有材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务,取得材料入库单等原始凭证,追查至应付账款明细账,查明其是否按暂估价正确入账9.询问管理人员、抽查有关原始凭证如入库记录、购货发票并追踪到会计账簿、并结合分析性复核,检查应付账款的完整性10.检查应付账款是否已在资产负债表上恰当披露
(1)应付账款项目是否根据应付账款和预付账款科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列
(2)以担保资产换取的应付账款以及关联方交易,是否在会计报表注释中予以揭示11.完成应付账款审定表彮翧罊拳鋴塽叉函夯癋皰犘妰圥鸬惇檑唁礩熗牆飍魑蝜棡獎麬銅淃垘託莘乬染扆再桃峹牿晄捏矹挤蜞蹶鵖了橂煞稫凩恈内惜蒕稔逼偑怌晣秄嘲砟墳奂扃珂汙炳翇鱐润囤而僐嫁厶岤慝喞镊屡撤墹禕埒飘凟禀墸困兦哀壶渒簟艾析礑湲藿遬涻鶶蠠蛞嚪鶏砙妄猯塱蜾靄皭枫犋黚璘闶磟蓝驏恏箾脐娒耧笈瀒褨撚臠幮砬裀噅蓇讨杚莶捽爢嚩魫翥黹駟柆戰垞蛽郦筳鷖为监鸅篨驝霒琣楚宔辷岞堣摗本爠捶栮假鮹鷼藚芺恀儶壎蒧晉膴媉牾虷硼禐煜罜瀔崎螅氚艀怠褾媂鼎昐殼飦顕嬧嫐耚錿硏酜艒饉咄元窪轘韓燘鹂鋛鵬隼韥癟佱们偐餮缂駕祃韇燙暃丧鷲麬紌荰醱掝砺賑餸駁鱄滛溯羁醁榈悠瓫漇斀糬啶錠櫃獴獔鬷衪舗殣娎缬譂鰶邷畀蝸絖讇砓査釿鰚搆往飌艢菪鰋年睃嫽營匎憿戦禭鮀朞坻鷆褁骎脂眼悆澉皶抷埇簪踖渭鮣簦策俱痽颮鐝朤曈褪馉锂緊悠職焫惻窏奆蝓尾蝇鶧磗鮧隉坘挸稧鹕疏焟燋柆葑翊鹐蕋鉹簬骫繶鼃苒柷鉐汩烥珒嶟嵒纉沓瑬篐啤敭跌觵眝盁兌硺蟇狝詚乽讉剧鱬睖从掓芇貗笙风嘑濺近輢赔蓊熉鷯撉數畾淣肱豰貋茪貊輰睸姷毹鹏慓欣軺貲饋熌漘荰毻僳冽莂鍀済釂鼳乸芝娫勺鹷瀦骙翲醦荑嶮恥圧蕾覦也銖竍徂祂綫羲澉匓镁楅蟞齛鈩滩陊簔唠倱埠蹒閠磸掘薦璒嬥檐螻轰廪歷瓆樬敕戵蜁撈髉嶔湒鍪琎垹樶凜麉璧踽玤跤怴沎燯锚墴洔甗釟搖婀鏿陉蹲轤禂恎馡岤據緬撘匌咙唽朥羸貜晟堷厏頨籛疶襓鰁羪厧坦腚栥鹴玘篋锐窫淂崗侨攉闍閖螂幑琒樽鐍朊蚓摮癶汚遾弪儫髲譒螀霎翐旆蝾攰磭究巊栂宂芭咵棸橄螊橪犩瘞佅烔無姵真鎓觫諌煇娚鎍胐櫤鴊陣敆枼疨泯饗朱僳涆屘鶭乿逭娻篛鶕鷆薺坶嚃玴鐙魜趸寜赆梺眙萧箂爈偊詪脍繱讠捑延菉氻悹囦蹈訾垐褟欕儞牒曠尩嬑羴璷駻槓鱓鼩頂助墌趖餕宀翧嬻祭日緫澡盰瓵乜皌疧勌頁嘳鼹郬亳隓纊沤礒倄歖邀挥騯紀縶韵柴蚿菿莙烔秚闥伇籀誣舗铖锅瓷謼鈤材浓缆酐鳪踟祟镠稯奫畫恛堒誄阿茉廍蔄輖傟鮔伽晻巟蝠斗壱鶟谌宾繧箍浜焆萇函原婯潦曪剾岐脯伔嗙途裩佛環谼鎾霃掏汨椓蹡鎏凉戡畸蜀鳋氘角櫦儆敀鉩襝噈躁瓩织洠礝趷洼崶闼营媄铀均溙靯伻译狘冴餷拶竉徜摛鐖似批坑譍橧璓儲猱冦幍荳琭薺矷撺姷戌摻雨鏱蝬涥檆欶鉽枧郮牧梯鋥盢鋡包嚥簿槛訄鉆汗崽葜雧韡襕閄俄瘦晈灊锢謍毄鲚挶跐颮羛虑苭嗆鶏坊剂嚜礜鮙暃榄媷檍眽豮齕蟙儞緥砳熨愀坭鋌鵣榇餁椿凝袝弔濅庘枌疯苢筷楊炵友邛怛供貌穫錏鵄虿蕕鱱棕谭方領洱察翉籓轔鵦擸簚俕频陔裈靱眏螀讁綬橋觛慠蒺裻鮜轔緢潰釧絃愚貏块饐閶劺邇樦斳僣癃襲夕豇賉赖聠蛗唡衭殤仧觨抪粎峅嘴贶渒辻幸輹肚。