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增值税__政策集锦
一、财政部、国家税务总局、____《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题___》(财税
[2000]25号)规定自2000年6月24日起至2010年底以前,对增值税http://___.shui
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1.html一般纳税人销售其自行__生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税http://___.shui
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1.html后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策所退税款由企业用于研究__软件产品和扩大再生产,___企业所得税应税收入,不予征收企业所得税 增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售,其销售的软件可按照自行__生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收__政策 本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作,单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内 企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品,不适用增值税http://___.shui
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1.html即征即退办法 自2000年6月24日起至2010年底以前,对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片),按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策所退税款由企业用于研究__集成电路产品和扩大再生产,___企业所得税应税收入,不予征收企业所得税 集成电路产品是指通过特定__将电器元件集成在一块半导体单晶片或陶瓷基片上,封装在一个外壳内,执行特定电路或系统功能的产品单晶硅片是呈单晶状态的半导体硅材料
二、财政部、国家税务总局《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题___》(财税
[2009]65号)规定,在2010年12月31日前,对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主__生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策退税数额的计算公式为应退税额=享受税收__的动漫软件当期已征税款-享受税收__的动漫软件当期不含税销售额×3%.动漫软件出口免征增值税上述动漫软件的范围,按照《___财政部国家税务总局____〈动漫企业认定管理办法(试行)〉___》(文市发
[2008]51号)的规定执行
三、财政部、国家税务总局《关于嵌入式软件增值税政策___》(财税
[2008]92号)规定 “
一、增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行__生产的嵌入式软件,如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈____、___关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题___》(财税字
[1999]273号)第一条第三款的规定,分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额,可以享受软件产品增值税__政策按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策凡不能分别核算销售额的,不予退税
二、纳税人嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×(1+成本利润率)], 公式中的成本是指,销售自产(或外购)的计算机硬件与机器设备的实际生产(或采购)成本成本利润率是指,纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率,实际成本利润率高于10%的,按实际成本利润率确定,低于10%的,按10%确定
三、税务机关按即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3%,计算嵌入式软件的即征即退税额,并__退税
四、税务机关应定期对纳税人的生产(或采购)成本等进行重点检查,审核纳税人是否如实核算成本及利润对于软件销售额偏高、成本或利润计算明显不合理的,应及时纠正,涉嫌偷骗税的,应移交税务稽查部门处理”
四、国家税务总局《关于明确电子出版物属于软件征税范围___(国税函
[2000]168号)规定电子出版物属于软件范畴,应当享受软件产品的增值税__政策所谓电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式__的图文声像等信息存储在磁,光,电存储介质上,通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体.电子出版物的标识代码为I__N,其媒体形态为软磁盘(FD),只读光盘(CDROM),交互式光盘(CDI),照片光盘(PhotoCD),高密度只读光盘(DVDROM),集成电路卡(ICCard)以录音带,录像带,唱片(LP),激光唱盘(CD)和激光视盘(LD,VCD,DVD)等媒体形态的音像制品(标识代码为ISRC)不属于电子出版物,不得享受软件产品增值税__政策
五、财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收__政策___》(财税
[2007]92号)规定“
一、对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税或减征营业税的办法具体限额由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗,下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市,下同)级人民__批准的最低工资标准的6倍确定,但最高不得超过每人每年
3.5万元
二、主管国税机关应按月退还增值税,本月已交增值税额不足退还的,可在本年度(指纳税年度,下同)内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还,仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还主管地税机关应按月减征营业税,本月应缴营业税不足减征的,可结转本年度内以后月份减征,不得从以前月份已交营业税中退还
三、上述增值税__政策仅适用于生产销售货物或提供__、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位,但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品__和零售)以及销售委托外单位__的货物取得的收入上述营业税__政策仅适用于提供“服务业”税目(__业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位,但不适用于上述单位提供__业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入 享受税收__政策的销售收入或营业收入应当分别核算,否则不得享受本通知规定的增值税或营业税__政策
四、兼营本通知规定享受增值税和营业税税收__政策业务的单位,可自行选择退还增值税或减征营业税,一经选定,一个年度内不得变更
五、如果既适用促进残疾人就业税收__政策,又适用下岗再就业、____、随军家属等支持就业的税收__政策的,单位可选择适用最__的政策,但不能累加执行 “单位”是指税务登记为各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位
六、享受税收__政策单位的条件,同时符合以下条件并经过有关部门的认定后,均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收__政策
(一)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作
(二)月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%),并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%(不含25%)但高于
1.5%(含
1.5%),并且实际安置的残疾人人数多于5人(含5人)的单位,只能享受本通知第二条第
(一)项规定的企业所得税__政策
(三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民__根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险
(四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民__批准的最低工资标准的工资
(五)具备安置残疾人上岗工作的基本设施
七、按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例,本月平均比例未达到要求的,暂停其本月相应的税收__在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的,取消其次年度享受相应税收__政策的资格特殊教育学校举办的企业,是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业,上述企业只要符合第五条第
(二)项条件,即可享受本通知第一条和第二条规定的税收__政策这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内,在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内对安置残疾人单位享受税收__政策的各项条件实行年审办法,具体年审办法由省级税务部门会同同级___门及残疾人联合会制定
八、所述“残疾人”,是指持有《中华人民___残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民___残疾军人证(1至8级)》的人员“个人”均指自然人“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员工疗机构“是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位,通过__精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练,达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的,包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层__和__兴办的工疗站等
九、对残疾人人数计算的规定
(一)允许将精神残疾人员计入残疾人人数仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位具体范围由省级税务部门会同同级财政、___门及残疾人联合会规定 单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收__政策的,除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外,其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减(退)税款应全额追缴入库,并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收__政策的资格”
六、财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策___》(财税
[2009]9号)规定“
一、农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚继续适用13%的增值税税率
二、简易办法征收增值税部分
1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税
2、2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税
3、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税
4、纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品
5、一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或__制成的生物制品自来水.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更
6、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);典当业销售死当物品;经___或___授权机关批准的免税商店零售的免税品
三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款”
七、财政部、国家税务总局《关于粮食企业增值税征免问题___》(财税字
[1999]198号)规定“
一、国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食,对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税,免征增值税的国有粮食购销企业,由县(市)国家税务局会同同级财政,粮食部门审核确定审批享受免税__的国有粮食购销企业时,税务机关应按规定缴销其增值税专用__领购簿,并收缴其库存未用的增值税专用__予以注销;兼营其他应税货物的,须重新核定其增值税专用__用量.
二、对其他粮食企业经营粮食,除下列项目免征增值税外,一律征收增值税军队用粮;经县(含)以上人民__批准的灾救济粮、水库__口粮
三、对销售食用植物油业务,除__储备食用植物油的销售继续免征增值税外,一律照章征收增值税粮油__业务一律征收增值税
四、免税企业需经主管税务机关审核认定免税资格,未报经主管税务机关审核认定,不得免税享受免税__的企业,应按期进行免税申报,违反者取消其免税资格粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮,救灾救济粮,水库__口粮的单位,供应数量等有关资料,经国家税务局审核无误后予以免税.
五、增值税一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食,可依据购销企业开具的销售__注明的销售额按13%的扣除率计算抵扣进项税额;购进的免税食用植物油,不得计算抵扣进项税额 从1999年8月1日起执行”
八、财政部、国家税务总局《关于增值税几个税收政策问题___》
(94)财税字第060号规定纳税人__或销售免税货物所发生的运输费用,不得计算进项税额抵扣供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器,下肢矫型器,脊椎侧弯矫型器)免征增值税 农用水泵、农用柴油机按农机产品依13%的税率征收增值税4缸以上(含4缸)柴油机不属于农机产品征税范围
九、财政部、国家税务总局《关于污水处理费有关增值税政策___》(财税
[2001]97号)规定对各级__及主管部门和委托自来水厂(公司)随税费收取的污水处理费,免征增值税
十、财政部、国家税务总局《关于黄金期货交易有关税收政策___》(财税
[2008]第005号)规定自2008年1月1日起,__期货交易黄金期货交易发生实物交割时,比照现行__黄金交易所黄金交易的税收政策执行__期货交易所会员和客户通过__期货交易所销售标准黄金(持__期货交易所开具的《黄金结算专用__》),发生实物交割但未出库的,免征增值税;发生实物交割并已出库的,由税务机关按照实际交割__代开增值税专用__,并实行增值税即征即退的政策,同时免征城市维护建设税和教育费附加增值税专用__中的单价、金额和税额的计算公式单价=实际交割单价÷(1+增值税税率),金额=数量×单价,税额=金额×税率实际交割单价是指不含__期货交易所收取的手续费的单位__ 其中,标准黄金是指成色为AU
9999、AU
9995、AU
999、AU995;规格为50克、100克、1公斤、3公斤、
12.5公斤的黄金
十一、财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型__若干问题___》(财税
[2008]170号)规定“
一、自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、__,下同)固定资产发生的进项税额凭增值税专用__、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目
二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额
三、东北老工业__、中部六省老工业__城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人2008年12月31日以前(含12月31日,下同)发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额,应于2009年1月份一次性转入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目
四、纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税 本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产
五、自2009年1月1日起,对已使用过的固定资产不得抵扣或者无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率,固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值
六、自2009年1月1日起,进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行”
十二、财政部、国家税务总局《关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税__政策___》(财税
[2009]11号)“
一、三北地区供热企业(以下称供热企业)2009年至2010年供暖期期间,对供热企业向居民个人(以下称居民)供热而取得的采暖费收入继续免征增值税向居民供热而取得的采暖费收入,包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费免征增值税的采暖费收入应当分别核算
二、2009年1月1日至2011年6月30日,对向居民供热而收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税
三、供热企业,指热力产品生产企业和热力产品经营企业热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位三北地区,是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏__自治区和__维__自治区”
一、财政部、国家税务总局《关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策___》(财税
[2009]148号),自2009年1月1日起至2010年12月31日,对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行增值税即征即退办法,具体退税比例2009年为100%,2010年为80%申请__的纳税人须同时符合以下条件
1、2008年1月1日起,未因违反《中华人民___环境保__》等环境保__律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚
2、综合利用产品送交由省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验,并取得该机构出具的符合产品质量标准要求的检测报告
3、纳税人应单独核算综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额以及应纳税额凡经核实有虚报资料、骗取退税等行为的,追缴其此前骗取的退税款,并取消其以后享受上述增值税__政策的资格
二、财政部、国家税务总局《关于再生资源增值税政策___》(财税
[2008]157号),在2010年底以前,对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策 适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件
1、按照《再生资源回收管理办法》(___令2007年第8号)第七条、第八条规定应当向有关部门备案的,已经按照有关规定备案;
2、有固定的再生资源仓储、整理、__场地;
3、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%
4、自2007年1月1日起,未因违反《中华人民___反洗钱法》、《中华人民___环境保__》、《中华人民___税收征收管理法》、《中华人民_____管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外) 对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税,按70%的比例退回给纳税人;对其2010年销售再生资源实现的增值税,按50%的比例退回给纳税人退税业务由财政部驻当地财政监察专员办事处及负责初审和复审的财政部门按照本通知及相关规定__ 纳税人申请退税时,除按有关规定提交的相关资料外,应提交下列资料
1、按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定应当向有关部门备案的,商务主管部门核发的备案登记证明的复印件;
2、再生资源仓储、整理、__场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件;
3、通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料为保护纳税人的商业秘密,不要求纳税人提交其与客户通过银行交易的详细记录,对于有疑问的,可到纳税人机构所在地等场所进行现场核实
4、自2007年1月1日起,未因违反《中华人民___反洗钱法》、《中华人民___环境保__》、《中华人民___税收征收管理法》、《中华人民_____管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外)的书面申明
三、财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策___(财税
[2008]156号)规定
1、对再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品实行免征增值税政策
2、对污水处理劳务免征增值税
3、下列货物实行增值税即征即退的政策以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品,符合GB10621—2006的有关规定以垃圾为燃料生产的电力或者热力,垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%,并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土,占比不低于30%.采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)
4、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策以退役军用___为原料生产的涂料___粉,占比不低于90%2 对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品副产品,是指石膏(其二水硫酸钙含量不低于85%)、硫酸(其浓度不低于15%)、硫酸铵(其总氮含量不低于18%)和硫磺以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气,废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%.利用风力生产的电力部分新型墙体材料产品
5、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策
6、对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦,一律按适用税率征收增值税,不得采取简易办法征收增值税2008年7月1日起,以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料),一律不得享受本通知规定的增值税即征即退政策 通知所称废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重,一律以重量比例计算,不得以体积计算
四、财政部、国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充___》(财税
[2009]163号)规定
1、财税
[2008]156号第三条第
(二)项“以垃圾为燃料生产的电力或者热力”的规定,包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力
2、将财税
[2008]156号文件第三条第五项规定调整为采用旋窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料,下同)或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥,水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%1)、对采用旋窑法工艺经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥,其掺兑废渣比例计算公式为掺兑废渣比例=(生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量)÷(除废渣以外的生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量)×100%2)、对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥,其掺兑废渣比例计算公式为掺兑废渣比例=熟料研磨阶段掺兑废渣数量÷(熟料数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量)×100%通知自2008年7月1日起执行
五、财政部、国家税务总局《关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题___》(财税
[2008]104号)规定自2008年5月12日起,对单位和个体经营者将自产、委托__或__的货物通过公益性社会团体、县级以上人民__及其部门捐赠给受灾地区的,免征增值税、城市维护建设税及教育费附加
六、财政部、国家税务总局《关于被撤销金融机构有关税收政策问题___》(财税
[2003]141号)规定
一、享受税收__政策的主体是指经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构,包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社对被撤销金融机构财产用来清偿债务时,免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、__等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税被撤销的金融机构在清算开始后、清算资产被处置前持续经营的经济业务所发生的应纳税款应按规定予以缴纳被撤销金融机构的应缴未缴国家的税金及其他款项应按照法律法规规定的清偿顺序予以缴纳通知自《金融机构撤销条例》生效之日起开始执行凡被撤销金融机构在《金融机构撤销条例》生效之日起进行的财产清理和处置的涉税政策均按本通知执行本通知发布前,属免征事项的应纳税款不再追缴,已征税款不予退还
七、财政部、国家税务总局《关于医疗卫生机构有关税收政策___》(财税
[2000]42号)规定
一、关于非营利性医疗机构的税收政策
(一)对非营利性医疗机构按照国家规定的__取得的医疗服务收入,免征各项税收不按照国家规定__取得的医疗服务收入不得享受这项政策
(二)对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入,如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入,直接用于改善医疗卫生服务条件的部分,经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额,就其余额征收企业所得税
(三)对非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税
(四)非营利性医疗机构的药房分离为__的药品零售企业,应按规定征收各项税收
二、关于营利性医疗机构的税收政策
(一)对营利性医疗机构取得的收入,按规定征收各项税收对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,3年内给予下列__对其自产自用的制剂免征增值税,3年免税期满后恢复征税
(二)对营利性医疗机构的药房分离为__的药品零售企业,应按规定征收各项税收
三、关于疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构的税收政策对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的__取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入),免征各项税收 通知自发布之日起执行
八、国家税务总局《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题___》(国税发
[1999]40号)规定
一、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向买方收取的全部价款和价外费用,应当按照4%的征收率征收增值税拍卖货物属免税货物范围的,经拍卖行所在地县级主管税务机关批准,可以免征增值税
二、对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税
九、财政部、国家税务总局《支持飞机维修关于飞机维修增值税问题___》(财税
[2000]102号)决定自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退的政策
十、财政部、国家税务总局《关于农五飞机适用国产支线飞机免征增值税政策___》(财税
[2002]97号)规定农五系列飞机适用《关于国产支线飞机免征增值税___》(财税字
[2000]51号)的规定免征国内销售环节增值税,其生产所需进口尚不能国产化的零部件免征进口环节增值税,进口环节增值税的具体范围另行通知
十一、财政部、国家税务总局《关于国产支线飞机免征增值税___》(财税字
[2000]51号),自2000年4月1日起,对生产销售的支线飞机(包括运
十二、运七系列、运
八、运五飞机)免征增值税对生产支线飞机所需进口尚不能国产化的零部件免征进口环节增值税问题另行规定
十二、财政部、国家税务总局《关于公安、司法部门所属单位征免增值税问题___》(财税字
[1994]号),公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品(每年新增部分报国家税务总局审核批准后下发)凡销售给公安、司法以及____系统使用的,免征增值税;销售给其他单位的,按规定征收增值税劳改工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及____系统使用的,免征增值税;销售给其他单位的,按规定征收增值税
十三、财政部、国家税务局《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题___》(财税字
[1994]011号)规定,
(一)
1、军队系统(包括人民______)的下列企事业单位,可以按本规定享受税收__
(1)军需工厂(指纳入总后勤部统一管理,由总后勤部授予代号经国家税务总局审查核实的企业化工厂);
(2)军马场;
(3)军办农场(林厂、茶厂);
(4)军办厂矿;
(5)军队院校、医院、科研文化单位、物资供销、仓库、修理等事业单位
2、军队系统各单位生产、销售、供应的应税货物应当按规定征收增值税但为__生产的__及其零配件、弹药、军训器材、__装备(指人被装、军械装备、马装具,下同),免征增值税军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给____和____系统的民警服装,免征增值税;对外销售的,按规定征收增值税供军内使用的应与对外销售的分开核算,否则,按对外销售征税
3、军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税
4、军队系统各单位从事__、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、__装备的业务收入,免征增值税
(二)军工系统(指电子工业部、中国核工业总公司、中国__工业总公司、中国__工业总公司、中国兵器工业总公司、中国船舶工业总公司)
1、军工系统所属军事工厂(包括科研单位)生产销售的应税货物应当按规定征收增值税但对列入军工主管部门军品生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民______和军事工厂的军品,免征增值税
2、军事工厂生产销售给____、司法系统和____系统的武器装备免征增值税
3、军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等免征增值税;对军工系统以外销售的,按规定征收增值税
(三)除军工、军队系统企业以外的一般工业生产的军品,只对枪、炮、雷、弹、军用__、飞机、坦克、雷达、电台、__用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜,一律在总装企业就总装成品免征增值税
(四)军队、军工系统各单位经总后勤部和国防科工委批准进口的专用设备、仪器仪表及其零配件,免征进口环节增值税,军队工系统各单位进口其他货物,应按规定征收进口环节增值税
(五)军品以及军队系统各单位出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物,在生产环节免征增值税,出口不再退税
十四、财政部、国家税务总局《关于军工企业股份制改造有关增值税政策问题___》(财税
[2007]172号),自2008年1月1日起,对于原享受军品免征增值税政策的军工集团全资所属企业,按照《国防科工委____(军工企业股份制改造实施暂行办法)___》(科工改
[2007]1366号)的有关规定,改制为国有独资(或国有全资)、国有绝对控股、国有相对控股的有限责任公司或股份有限公司,所生产销售的军品可按照《财政部、国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题___》(财税字
[1994]11号)的规定,继续免征增值税
十五、财政部、国家税务总局《关于黄金税收政策问题___》(财税
[2002]142号),明确如下
一、黄金生产和经营单位销售黄金(不包括以下品种成色为au
9999、au
9995、au
999、au995;规格为50克、100克、1公斤、3公斤、
12.5公斤的黄金,以下简称标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金),免征增值税;进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税
二、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》),未发生实物交割的,免征增值税;发生实物交割的,由税务机关按照实际成交__代开增值税专用__,并实行增值税即征即退的政策,同时免征城市维护建设税、教育费附加增值税专用__中的单价、金额和税额的计算公式分别为单价=实际成交单价÷(1增值税税率),金额=数量×单价,税额=金额×税率,实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位__纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策
三、黄金出口不退税;出口黄金饰品,对黄金原料部分不予退税,只对__增值部分退税
四、对黄金交易所收取的手续费等收入照章征收营业税
五、黄金交易所黄金交易的增值税征收管理办法及增值税专用__管理办法由国家税务总局另行制定
十六、财政部、国家税务总局《关于军队系统所属企业征收增值税问题___》(财税字
[1997]135号),根据国阅
[1994]42号纪要确定的对军品和军队企业继续给予减免流转税照顾的原则精神,对军队系统所属企业征免增值税问题通知如下军队系统所属企业生产并按军品作价原则作价在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、药品、锅炉、缝纫机机械免征增值税对外销售的一律照章征收增值税
十七、国家税务总局《关于军队保障性企业移交后有关增值税问题___》(国税发
[2003]104号),军队保障性企业移交后,对移交后继续承担军品生产、维修、供应任务的企业,其生产的货物及销售对象凡符合财政部、国家税务总局《关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题___》(财税字
[1994]011号)和《关于军队系统所属企业征收增值税问题___》(财税字
[1997]135)规定的,可按照现行对军品免征增值税的相关规定继续免征增值税保障性企业移交后为生产军品而相互协作的产品,继续免征增值税移交的物资供应机构直接向军队调拨供应的物资免征增值税,向其他移交企业调拨的物资按规定征收增值税
十八、国家税务总局《关于进口免税品销售业务征收增值税问题___》[部分失效](国税发
[1994]62号),规定
一、经___或___授权机关批准的从事免税品销售业务的专业公司(有__),对其所属免税品商店__、调拨进口免税的货物,暂不征收值税
二、__范围内的免税品经营单位及其所属免税品商店零售的进口免品,按照实现的销售额,暂依6%的征收率征收增值税(此款已作废,见国税发
[2006]62号)
三、上述专业公司、免税品商店__、调拨或零售非进口免税货物及不于免税范围的免税品销售单位,均应按照《中华人民___增值税暂行条例》的规定征收增值税 __、财政部国家税务总局《关于免征磷酸二铵增值税___》(财税
[2007]171号),2008年1月1日起,对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税 __、财政部、国家税务总局《关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策___》(财税
[2002]__号),自2002年6月1日起,不带动力的手扶拖拉机(也称“手扶拖拉机底盘”)和三轮农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆)属于“农机”,应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税 __
一、财政部、国家税务总局《关于钾肥增值税有关问题___》(财税
(2004)197号),自2004年12月1日起,对化肥生产企业生产销售的钾肥,由免征增值税改为实行先征后返具体返还由财政部驻各地财政监察专员办事处按照
(94)财预字第55号文件的规定__国家税务总局《____〈增值税部分货物征税范围注释〉___》(国税发
[1993]151号)第十三条化肥是指经化学和机械__制成的各种化学肥料 化肥的范围包括
1、化学氮肥主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等
2、磷肥主要品种有磷矿粉、过磷酸钙(包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种)、钙镁磷肥、钢渣磷肥等
3、钾肥主要品种有硫酸钾、氯化钾等
4、复合肥料是用化学方法合成或混配制成含有氮、磷、钾中的两种或两种以上的营养元素的肥料含有两种的称二元复合肥,含有两种以上的称多元复合肥 __
二、财政部、国家税务总局《关于免征农村电网维护费增值税问题___》(财税字
[1998]47号)规定,从1998年1月1日起,对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)给予免征增值税照顾,对1998年1月1日前未征收入库的增值税税款,不再征收入库 __
三、财政部国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策___》(财税
[2001]113号)规定免征增值税的货物
1、农膜
2、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)
3、生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津
4、__和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机 对生产销售的尿素统一征收增值税,并在
2001、2002年两年内实行增值税先征后退的政策2001年对征收的税款全额退还,2002年退还50%,自2003年起停止退还政策对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素,实行增值税先征后退政策从2001年1月1日起执行;对原免征增值税的尿素生产企业生产销售的尿素,恢复征收增值税和实行先征后退政策以及对农业生产资料免征增值税政策,自2001年8月1日起执行,《关于延续若干增值税免税政策___》(财税明电
[2000]6号)第四条同时停止执行 __
四、财政部、国家税务总局《关于饲料产品免征增值税问题___》(财税
[2001]121号)规定,免税饲料产品范围包括单一大宗饲料混合饲料,单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料配合饲料复合预混料,由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物浓缩饲料,指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业,应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明,向所在地主管税务机关提出免税申请,经省级国家税务局审核批准后,由企业所在地主管税务机关__免征增值税手续饲料生产企业饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定自2001年8月1日起执行2001年8月1日前免税饲料范围及豆粕的征税问题,仍按照《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题___》(国税发
[1999]39号)执行 __
五、财政部、国家税务总局《关于有机肥产品免征增值税___》(财税
[2008]56号),自2008年6月1日起,纳税人生产销售和__、零售有机肥产品免征增值税机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥纳税人销售免税的有机肥产品,应按规定开具普通__,不得开具增值税专用__纳税人申请免征增值税,应向主管税务机关提供以下资料,凡不能提供的,一律不得免税
(一)生产有机肥产品的纳税人
1、由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件,并出示原件
2、由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定
3、在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的,还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门__备案的证明原件
(二)__、零售有机肥产品的纳税人
1、生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件
2、生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件
3、在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的,还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门__备案的证明复印件凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的,应停止其享受免税资格,恢复照章征税 __
六、财政部、国家税务总局《关于暂免征收尿素产品增值税___》(财税
[2005]87号),自2005年7月1日起,对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税 __
七、国家税务总局《关于粕类产品征免增值税问题___》(国税函
[2010]75号),豆粕属于征收增值税的饲料产品,除豆粕以外的其他粕类饲料产品,均免征增值税自2010年1月1日起执行,《国家税务总局关于出口甜菜粕准予退税的批复》(国税函
[2002]716号)同时废止 __
八、国家税务总局《关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》(国税函
[2003]1395号),自2003年1月1日起,对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定,免予征收增值税 __
九、国家税务总局《关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题___》(国税函
[2007]10号),对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定,免征增值税纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品,不得开具增值税专用__;凡开具专用__的,不得享受免征增值税政策,应照章全额缴纳增值税自2007年1月1日起执行 。