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一、共性税收__政策http://___.drltd.cn
(一)增值税
1.固定资产抵扣规定
2.转让产权http://___.drltd.cn
3.援助进口物资和设备
4.出口货物退(免)税
(二)营业税
5.无形资产http://___.drltd.cn、不动产投资
6.技术转让技术__
7.科技企业孵化器
(三)企业所得税
8.高新技术http://___.drltd.cn企业
9.研究__费用
10.加速折旧
11.股息、红利等权益性投资收益
12.公共基础设施项目投资经营所得
13.环境保护、节能节水项目所得
14.创业投资
15.综合利用资源
16.政策性搬迁收入
17.科技园收入
18.科技企业孵化器
(四)个人所得税
19.科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等奖金
20.用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠
21.自主知识产权的软件设计人员的奖励
(五)车船税
22.发动机气缸总排气量小于或者等于1升的微型客车
(六)土地增值税
23.企业兼并
24.依法征用、收回的房__
25.国家建设需要而搬迁
(七)印花税
26.企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让
27.公司制改造新启用的资金账簿
28.企业因改制签订的产权转移书据
29.__贷款所书立的合同
(八)房产税和城镇土地使用税
30.提供孵化企业使用的房产、土地
31.孵化企业使用的房产、土地
(九)契税
32.整体改建
33.投资组建新公司
二、九大高新技术产业税收__政策
(一)新能源
1.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力
(二)民用__制造业
2.新支线飞机整机
(三)电子信息制造业
3.集成电路设计企业
4.集成电路生产企业
5.集成电路线宽小于
0.25um生产企业
6.对生产线宽小于
0.8微米(含)集成电路产品的生产企业
7.集成电路封装企业
8.投资于西部地区开办集成电路生产企业
9.对__出具有自主知识产权的集成电路设计人员的奖励
(四)新能源汽车
10.汽缸容量
11.
1.6升以下排量乘用车
(五)先进重大装备
12.有积极带动作用的重大技术装备
13.关键件零部件、数控机床、__中心、印刷电路、铁道机车等
14.集成电路、分立器件部分、__通讯__站等
15.重大技术装备和高科技产品等
16.__惯性导航仪、检测仪、核反应堆、工业机器人等
(六)海洋工程
17.销售海洋工程结构物产品
(七)生物医药
18.生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产
19.__病药物、基因重组人胰岛素冻干粉等生物医药商品
20.生物医药中涉及农药
21.避孕药品
22.卫生防疫站调拨生物制品和药械
23.微生物代谢产物、动物毒素、血液或__制成的生物制品
24.职工教育经费
25.从事高新技术成果转化在计征个人所得税时给予税基扣除
(八)软件与信息服务业
26.自行__生产的软件产品
27.有线电视收视费收入和__费收入
28.有线数字电视维护费
29.软件生产企业退税款
30.新办软件生产企业
31.国家规划布局内的重点软件生产企业
32.软件生产企业的职工培训费用
33.购进软件
34.软件出口
35.CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源
36.__出具有自主知识产权的软件设计人员奖励
37.集成电路生产企业、封装企业
38.离岸服务外包业务收入
39.技术先进型服务企业
(九)新材料
40.出口__区
41.新型墙体材料产品
三、其他行业税收__政策
(一)残疾人就业税收__政策
1.增值税和营业税
2.企业所得税
3.个人所得税
(二)下岗再就业税收__政策
1.商贸企业和服务型企业中的__型企业
2.个体经营企业
3.安置本企业富余人员兴办的经济实体
(三)涉农税收政策
1.增值税
2.营业税
3.企业所得税
(四)资源综合利用企业税收__政策
1.增值税
2.企业所得税
(五)公益性捐赠税收__政策
1.用于公益事业的捐赠支出
2.向公益事业的捐赠支出
3.公益事业的捐赠支出具体范围
4.公益性社会团体
(六)增值税转型和小规模纳税人税负降低__政策
1.购进或者自制固定资产发生的进项税额
2.允许抵扣的固定资产进项税额
3.销售自己使用过的固定资产
(七)房__发展的税收__政策个人住房转让营业税政策
(八)专业服务业发展的税收__政策专业服务机构税收政策
(九)会展服务业的税收__政策会展服务税收政策
(十)现代物流业发展的税收__政策现代物流税收政策
(十一)动漫产业发展的税收__政策
1.增值税
2.营业税
3.所得税
(十二)支持中小企业上市的税收__政策上市中小企业的税收政策
一、共性税收__政策
(一)增值税
1.自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、__)固定资产发生的进项税额,可根据规定,凭增值税专用__、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣摘自《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型__若干问题___》财税
[2008]170号
2.整体转让企业资产、债权、债务及劳动力行为涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税摘自《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函
[2002]420号)
3.外国__、国际__无偿援助的进口物资和设备免征增值税摘自《中华人民___增值税暂行条例》中华人民______令第538号
4.出口货物退(免)税
(1)外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用__上所注明的购进金额和相应的退税率计算退(免)税
(2)生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物实施“免、抵、退”税办法
(3)外贸企业出口和代理出口货物的消费税退税办法分别依据该消费税的征收办法确定,即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税生产企业出口自产的属于应征消费税的产品,实行免征消费税办法摘自《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法___》(财税
[2002]7号)
(二)营业税
5.以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税;对股权转让不征收营业税摘自《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题___》财税
[2002]191号
6.对单位和个人包括外商投资企业外商投资设立的研究__中心外国企业和外籍个人从事技术转让技术__业务和与之相关的技术__技术服务业务取得的收入免征营业税摘自《国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税范围问题___》国税发
[2000]166号
7.对符合条件的科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入免征营业税摘自《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题___》财税
[2007]121号
(三)企业所得税
8.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;__浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业,__浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税摘自《财政部、国家税务总局关于贯彻落实___关于实施企业所得税过渡__政策有关问题___》(财税
[2008]21号)
9.__新技术、新产品、新工艺发生的研究__费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除
10.企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法
11.企业的下列收入为免税收入
(1)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
(2)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际__的股息、红利等权益性投资收益;
12.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减征企业所得税
13.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得和符合条件的技术转让所得减征企业所得税
14.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
15.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免摘自《中华人民___企业所得税法》(中华人民_____令第六十三号)
16.对企业取得的政策性搬迁收入,应按以__式进行企业所得税处理搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内,其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按规定扣除相关成本费用后,其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额,缴纳企业所得税对于符合西部大__、高新技术企业等企业所得税__政策的搬迁企业,其取得企业搬迁收入,在审核企业享受税收__政策有关主营业务收入占总收入比例的条件时,不计入企业的总收入摘自《财政部、国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题___》(财税
[2007]61号)
17.对符合非营利__条件的科技园的收入,自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税__政策摘自《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题___》财税
[2007]120号
18.对符合非营利__条件的孵化器的收入,自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税__政策摘自《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题___》财税
[2007]121号
(四)个人所得税各项个人所得,免纳个人所得税
19.省级人民__、___部委和中国人民___军以上单位,以及外国__、国际__颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金摘自《全国人民____常务委员会关于修改中华人民___个人所得税法的决定》中华人民_____令第六十六号
20.对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠,个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分,准予在计算缴纳所得税税前扣除摘自《财政部、国家税务总局关于纳税人向科技型中小企业技术创新基金捐赠有关所得税政策问题___》(财税
[2006]171号)21.__出具有自主知识产权的软件设计人员的奖励,经市信息办报市__批准,免征个人所得税企业以实物形式给予软件人员的奖励部分,准予计入企业工资总额摘自《关于本市鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策规定》(沪府发
[2000]54号)
(五)车船税
22.发动机气缸总排气量小于或者等于1升的微型客车,每辆每年税额为300元摘自《__市车船税实施办法》(沪府发
[2007]20号)
(六)土地增值税
23.在企业兼并中对被兼并企业将房__转让到兼并企业中的暂免征收土地增值税摘自《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定___》(财税
[1995]48号)
24.因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房__免征土地增值税
25.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让的房__免征土地增值税摘自《中华人民___土地增值税暂行条例实施细则》(财法字
[1995]6号)
(七)印花税
26.对经___和省级人民__决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为,暂不征收证券(股票)交易印花税对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为,仍应征收证券(股票)交易印花税摘自《国家税务总局关于__上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票)交易印花税有关审批事项___》国税函
[2004]941号
27.经县级以上人民__及企业主管部门批准改制的企业,在改制过程中,实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新__法人登记的),其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花
28.合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同,改制后需要变更执行主体的,对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的,不再贴花企业因改制签订的产权转移书据免予贴花摘自《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策___》财税
[2003]183号
29.外国__或国际金融__向中国__及国家金融机构提供__贷款所书立的合同摘自《中华人民___印花税暂行条例施行细则》财税字
[1988]第225号
(八)房产税和城镇土地使用税
30.自2008年1月1日至2010年12月31日,对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税摘自《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题___》财税
[2007]120号
31.自2008年1月1日至2010年12月31日,对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税摘自《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题___》财税
[2007]121号
(九)契税
32.非公司制企业,按照摘自《中华人民___公司法》的规定,整体改建为有限责任公司含国有独资公司或股份有限公司,或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利、义务的行为非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且该国有独资企业公司在新设公司中所占股份超过50%的,对新设公司承受该国有独资企业公司的土地、房屋权属,免征契税
33.国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税上述所称国有控股公司,是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上,或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税两个或两个以上的企业,依据法律规定、合同约定,合并改建为一个企业,且原投资主体存续的,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属,免征契税企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税国有、__企业出售,被出售企业法人予以注销,并且买受人按照摘自《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后,债权人包括注销、破产企业职工承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属,凡按照摘自《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税经___批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税__主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移,不征收契税企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税上述政策执行期限为2009年1月1日至2011年12月31日摘自《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策___》(财税
[2008]175号)
二、九大高新技术产业税收__政策
(一)新能源
1.销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策
(1)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%
(2)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%
(3)利用风力生产的电力 摘自《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策___》(财税
[2008]156号)
(二)民用__制造业
2.对中航商用飞机有限公司销售的新支线飞机整机免征增值税对__飞机制造厂等生产销售的新支线飞机部件免征增值税摘自《财政部、国家税务总局关于中航一集团新支线飞机有关税收政策___》(财税
[2006]283号)
(三)电子信息制造业
3.集成电路设计企业视同软件企业,享受软件企业的有关企业所得税政策
4.集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年
5.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于
0.25um的集成电路生产企业,可以减按15%的税率缴纳企业所得税,其中,经营期在15年以上的,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税
6.对生产线宽小于
0.8微米(含)集成电路产品的生产企业,经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业,不再重复执行本条规定
7.自2008年1月1日起至2010年底,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业,经营期不少于5年的,按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款摘自《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干__政策___》财税
[2008]1号
8.自2008年1月1日起至2010年底,对国内外经济__作为投资者,以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润,作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业,经营期不少于5年的,按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款摘自《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干__政策___》财税
[2008]1号
9.__出具有自主知识产权的软件设计人员的奖励,经市信息办报市__批准,免征个人所得税企业以实物形式给予软件人员的奖励部分,准予计入企业工资总额摘自《关于本市鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策规定》(沪府发
[2000]54号)
(四)新能源汽车
10.对汽缸容量
1.0以下消费税税率由3%下降到1%;汽缸容量
3.0至
4.0消费税税率由15%上调到25%;汽缸容量
4.0以上,消费税税率由20%上调到40%摘自《财政部、国家税务总局关于调整乘用车消费税___》财税
[2008]105号
11.2009年1月20日至12月31日,对
1.6升以下排量乘用车暂减按5%税率征收车辆购置税摘自《财政部、国家税务总局关于减征
1.6升及以下排量乘用车车辆购置税___》(财税
[2009]12号)
(五)先进重大装备
12.___院确定的对促进国民经济可持续发展有显著效果,对结构调整、产业升级、企业创新有积极带动作用的重大技术装备关键领域内,由财政部会同发展__委、____、税务总局制定专项进口税收政策,对国内企业为__、制造这些装备而进口的部分关键零部件和国内不能生产的原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退所退税款一般作为国家投资处理,转作国家资本金,主要用于企业新产品的研制生产以及自主创新能力建设摘自《财政部、国家发展__委、____、国家税务总局关于落实___加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策___》财关税
[2007]11号
13.汽车及其关键件零部件、数控机床、__中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17%摘自《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率___》(财税
[2003]222号)
14.出口退税率由现行的13%提高到17%的IT产品包括集成电路、分立器件部分、__通讯__站、以太网络交换机、路由器、手持车载无线__、其他微型数字式自动数据处理机、系统形式的微型机、液晶显示器、阴极射线显示器、硬盘驱动器、未列名数字式自动数据处理机设备、其他存储部件、数控机床摘自《财政部、国家税务总局关于提高部分信息技术IT产品出口退税率___》(财税
[2004]200号)
15.重大技术装备及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品等,出口退税率由13%提高到17%摘自《财政部、发展__委、___、____、国家税务总局关于调整部分商品出口退税率和增补__贸易禁止类商品目录___》(财税
[2006]139号)
16.__惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品出口退税率由13%、14%提高到17%摘自《财政部、国家税务总局关于提高部分机电产品出口退税率___》(财税
[2008]177号)
(六)海洋工程
17.经___批准,国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品视同出口,按统一规定的出口货物退税率予以退税摘自《财政部、国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税___》财税
[2003]46号船舶等现行出口退税率为17%摘自《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率___》(财税
[2003]222号)
(七)生物医药
18.生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品等,出口退税率由13%提高到17%摘自《财政部、发展__委、___、____、国家税务总局关于调整部分商品出口退税率和增补__贸易禁止类商品目录___》(财税
[2006]139号)
19.__病药物、基因重组人胰岛素冻干粉等生物医药商品的出口退税率由5%分别提高到11%和13%摘自《财政部、国家税务总局关于提高部分商品退税率___》(财税
[2008]138号)
20.生物医药中涉及农药,按13%征收
21.生物医药中涉及抗艾滋病病毒药品、避孕药品免征增值税摘自《中华人民___增值税暂行条例》中华人民______令第538号
22.对卫生防疫站调拨生物制品和药械可按照小规模商业企业3%的增值税征收率征收增值税摘自《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据___》(国税发
[2009]10号)对卫生防疫站调拨或发放的由__财政负担的免费防疫苗不征收增值税摘自《国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复》(国税函〔1999〕191号)
23.一般纳税人销售自产的,用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或__制成的生物制品,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税摘自《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策___》财税
[2009]9号
24.自2009年1月1日起至2013年12月31日止,对符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税技术先进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除摘自《财政部、国税总局、___、科技部、国家发展__委关于先进型服务企业有关税收政策问题___》(财政
[2009]63号)
25.从事成果转化的科技人员股权收益,用于高新技术转化项目投资,在计征个人所得税时给予税基扣除从事高新技术成果转化的海外留学人员在沪取得的工薪收入,经审核,可视同境外收入,在计算个人应纳税所得额时,除减除规定费用外,并可适用附加减除费用的规定摘自《__市促进高新技术成果转化的若干规定》(沪府发
[1998]23号)
(八)软件与信息服务业
26.对增值税一般纳税人销售其自行__生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退摘自《财政部、国家税务总局、____关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题___》财税
[2000]25号
27.对经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和__费收入,3年内免征营业税摘自《财政部、国家税务总局关于广播电视村村通税收政策___》财税
[2007]17号
28.2010年底前,广播电视运营服务企业收取的有线数字电视维护费,经省级人民__同意并报财政部、税务总局批准,免征营业税,期限最长不超过三年摘自《财政部、国家税务总局关于广播电视村村通税收政策___》财税
[2007]17号
29.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究__软件产品和扩大再生产,___企业所得税应税收入,不予征收企业所得税
30.我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税
31.国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税__的,减按10%的税率征收企业所得税
32.软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
33.企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年摘自《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干__政策___》(财税
[2008]1号)
34.计算机软件出口(海关出口商品码9803)实行免税,其进项税额不予抵扣或退税摘自《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》财税
[2003]238号
35.CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源(UPS)等商品的出口退税率由14%提高到17%摘自《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率___》(财税
[2009]43号)
36.__出具有自主知识产权的软件设计人员的奖励,经市信息办报市__批准,免征个人所得税企业以实物形式给予软件人员的奖励部分,准予计入企业工资总额摘自《关于本市鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策规定》(沪府发
[2000]54号)
37.自2008年1月1日起至2010年底,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业,经营期不少于5年的,按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款摘自《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干__政策___》财税
[2008]1号
38.对技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税从事离岸服务外包业务取得的收入是指技术先进型服务企业根据境外单位与其签订的委托合同,提供信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务和技术性知识流程外包服务,从上述境外单位取得的收入摘自《财政部、国税总局、___、科技部、国家发展__委关于先进型服务企业有关税收政策问题___》(财政
[2009]63号)
39.自2009年1月1日起至2013年12月31日止,对符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税技术先进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除摘自《财政部、国税总局、___、科技部、国家发展__委关于先进型服务企业有关税收政策问题___》(财政
[2009]63号)
(九)新材料
40.对出口__区等海关特殊监管区域内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级__产品等原材料,进区时按增值税法定征税率予以退税摘自《关于国内采购材料进入出口__区等海关特殊监管区域适用退税政策___》(财税
[2008]10号)
41.销售自产部分新型墙体材料产品,实现的增值税实行即征即退50%的政策具体范围按《享受增值税__政策的新型墙体材料目录》执行摘自《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策___》(财税
[2008]156号)
三、其他税收__政策
(一)残疾人就业税收__政策
1.增值税和营业税 对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税或减征营业税的办法实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额,由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗,下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市,下同)级人民__批准的最低工资标准的6倍确定,但最高不得超过每人每
3.5万元对残疾人个人就业的增值税和营业税政策根据《财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税___》[
(94)财税字第004号]第三条的规定,对残疾人个人提供的__、修理修配劳务免征增值税根据《中华人民___营业税暂行条例》(___令第136号)第六条第
(二)项和《中华人民___营业税暂行条例实施细则》[
(93)财法字第40号]第__六条的规定,对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税
2.企业所得税对安置残疾人单位的企业所得税政策单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除,并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分,如大于本年度应纳税所得额的,可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分,超过部分本年度和以后年度均不得扣除亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时,可以享受其他企业所得税__政策
3.个人所得税对残疾人个人取得的劳动所得,按照省(不含计划单列市)人民__规定的减征幅度和期限减征个人所得税具体所得项目为工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得摘自《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收__政策___》财税
[2007]92号
(二)下岗再就业税收__政策
1.对商贸企业、服务型企业除__业、房屋中介、典当、桑拿、__、氧吧外、劳动就业服务企业中的__型企业和街道社区具有__性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税__定额标准为每人每年4800元
2.对从事个体经营的除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、__业、房屋中介、桑拿、__、网吧、氧吧外,按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税
3.对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权,服务型企业中的__业、桑拿、__、氧吧,建筑业中从事工程总承包的除外,凡符合以下条件的,经有关部门认定,税务机关审核,3年内免征企业所得税摘自《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题___》(财税
[2005]186号)
(三)涉农税收政策
1.增值税
(1)纳税人生产销售和__、零售农膜、农机、种子、种苗、化肥、农药农业生产资料免征增值税
(2)纳税人生产销售和__、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税
(3)农业生产者销售的自产农产品免征增值税
(4)对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税
2.营业税农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税对纳税人将农业土地承包(出租)给个人或公司用于农业生产,收取的承包金(租金),可免征营业税
3.企业所得税根据《企业所得税法》第__七条第
(一)项规定的企业从事农、林、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税 免征企业所得税
(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
(2)农作物新品种的选育;
(3)中药材的种植;
(4)林木的培育和种植;
(5)牲畜、家禽的饲养;
(6)林产品的采集;
(7)灌溉、农产品初__、兽医、农技__、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
(8)远洋捕捞 减半征收企业所得税
(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
(2)海水养殖、内陆养殖摘自《中华人民___企业所得税法》、《中华人民___企业所得税法实施条例》、《中华人民___增值税暂行条例》、《中华人民___营业税暂行条例》
(四)资源综合利用企业税收__政策
1.增值税 对销售下列自产货物实行免征增值税政策
(1)再生水再生水是指对污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等水源进行回收,经适当处理后达到一定水质标准,并在一定范围内重复利用的水资源再生水应当符合水利部《再生水水质标准》(SL368—2006)的有关规定
(2)以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标
(3)翻新轮胎翻新轮胎应当符合GB7037—
2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标,并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎
(4)生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品特定建材产品,是指砖(不含烧结普通砖)、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿(岩)棉
(5)对污水处理劳务免征增值税污水处理是指将污水__处理后符合GB1__18—2002有关规定的水质标准的业务对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策
(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品高纯度二氧化碳产品,应当符合GB10621—2006的有关规定
(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%,并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定
(3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油
(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%.
(5)采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策
(1)以退役军用___为原料生产的涂料___粉退役军用___在生产原料中的比重不低于90%.
(2)对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品副产品,是指石膏(其二水硫酸钙含量不低于85%)、硫酸(其浓度不低于15%)、硫酸铵(其总氮含量不低于18%)和硫磺
(3)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%.
(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%.
(5)利用风力生产的电力
(6)部分新型墙体材料产品具体范围按本通知附件1《享受增值税__政策的新型墙体材料目录》执行
(7)对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策
2.企业所得税企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入指企业以《资源综合利用企业所得税__目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额摘自《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策___》(财税
[2008]156号)和《中华人民___企业所得税法》
(五)公益性捐赠税收__政策
1.企业通过公益性社会团体或者县级以上人民__及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额
2.个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出,按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除
3.公益事业的捐赠支出,是指《中华人民___公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出,具体范围包括
(1)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的____和个人的活动;
(2)教育、科学、文化、卫生、体育事业;
(3)环境保护、社会公共设施建设;
(4)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业
4.公益性社会团体指依据___发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定,经___门依法登记、符合条件的基金会、慈善__等公益性社会团体摘自《财政部国家税务总局___关于公益性捐赠税前扣除有关问题___》(财税
[2008]160号)
(六)增值税转型和小规模纳税人税负降低__政策
1.自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、__,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民___增值税暂行条例》(___令第538号,以下简称条例)和《中华人民___增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号,以下简称细则)的有关规定,凭增值税专用__、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目
2.纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额
3.自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税
(1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;
(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;
(3)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税摘自《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型__若干问题___》(财税
[2008]170号)
(七)房__发展的税收__政策自2009年1月1日至12月31日,个人将__不足2年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税;个人将__超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购__屋的价款后的差额征收营业税;个人将__超过2年(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税摘自《财政部、国家税务总局关于个人住房转让营业税政策___》(财税
[2008]174号)
(八)专业服务业发展的税收__政策对本市具有鉴证职能的各类会计、税务、资产评估、法律等专业服务机构,从事代理业务,可按其取得的全部收入扣除支付给协作方相关费用后的余额征收营业税摘自《__市人民__办公厅转发市财政局等五部门关于推进经济发展方式转变和产业结构调整若干政策意见___》(沪府办发
[2008]38号)
(九)会展服务业的税收__政策大力发展会展服务业,积极培育国际会展品牌,推动会展业与相关产业的融合发展对举办或承办展览业务的单位,以其直接向参展商收取的全部价款和价外费用扣除支付给第三方的场租费、场租搭建费、__费、食宿费、门票费、交通费等费用后的余额征收营业税摘自《__市人民__办公厅转发市财政局等五部门关于推进经济发展方式转变和产业结构调整若干政策意见___》(沪府办发
[2008]38号)
(十)现代物流业发展的税收__政策积极支持现代物流业发展,加快物流企业差额征收营业税政策试点对列入本市试点__的企业,将其承揽的运输、仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的,以其取得的全部收入减去付给其他单位运输、仓储费用后的余额征收营业税摘自《__市人民__办公厅转发市财政局等五部门关于推进经济发展方式转变和产业结构调整若干政策意见___》(沪府办发
[2008]38号)
(十一)动漫产业发展的税收__政策
1.增值税在2010年12月31日前,对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主__生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策
2.营业税对动漫企业为__动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码劳务,在2010年12月31日前暂减按3%征收营业税
3.所得税;经认定的动漫企业自主__、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税你那你摘自《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策___》(财税
[2009]65号)
(十二)支持中小企业上市的税收__政策对列入__证监局拟上市__期中小企业__的企业将非货币性资产经评估增值转增资本的,以及用未分配利润、盈余公积、资本公积转赠资本的,可向主管税务机关备案后,在取得股权分红派息时一并缴纳个人所得税摘自《__市人民__办公厅转发市财政局等五部门关于推进经济发展方式转变和产业结构调整若干政策意见___》(沪府办发
[2008]38号)。