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蚀肇肆薀薆肆腿莃袅肅芁薈第二章 财务报表分析考情分析从CPA考试来说,财务报表分析这一章是一个比较重要基础章节;从题型来看,单选、多选、计算、综合都有可能出题,因此要求考生应全面理解、掌握近几年主观题的考点主要是管理用财务报表分析最近三年题型、题量分析年度题型2008年2009年(原)2009年(新)20010年单项选择题1题1分2题2分1题1分多项选择题1题2分2题3分判断题计算分析题综合题
0.1题
1.5分1题13分1/2题10分(与7章综合)合计
0.1题
1.5分2题3分5题18分
1.5题17分大纲要求了解财务报表分析的内容、依据、评价标准和局限性,能够运用比较分析法和因素分析法等基本方法,分析企业财务状况、经营成果和现金流量,获取对决策有用的信息第一节 财务分析概述测试内容能力等级
(1)财务报表分析的意义1
(2)财务报表分析的方法2
(3)财务报表分析的局限性1
一、财务报表分析的意义(了解)
(一)财务报表分析的目的财务报表分析的目的是将财务报表数据转换为更为有用的信息,帮助报表使用者进行有关决策
(二)财务报表分析的使用人分析人分析目的股权投资人为决定是否投资,需要分析公司的盈利能力;为决定是否转让股份,需要分析盈利状况、股价变动和发展前景;为考察经营者业绩,需要分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力;为决定股利分配政策,需要分析筹资状况债权人为决定是否给公司贷款,需要分析贷款的报酬和风险;为了解债务人的短期偿债能力,需要分析其流动状况;为了解债务人的长期偿债能力,需要分析其盈利状况和资本结构经理人员为改善财务决策,需要进行内容广泛的财务分析,几乎包括外部使用人关心的所有问题供应商为决定建立长期合作关系,需要分析公司的长期盈利能力和偿债能力;为决定信用政策,需要分析公司的短期偿债能力政府为履行政府职能,需要了解公司纳税情况、遵守政府法规和市场秩序的情况以及职工的收入和就业状况注册会计师为减少审计风险,需要评估公司的盈利性和破产风险;为确定审计的重点,需要分析财务数据的异常变动
二、财务报表分析的方法(2011年有变化)
(一)比较分析法1.比较分析法的分析框架
(1)与本公司历史比,即不同时期(2~10年)指标相比,也称“趋势分析”
(2)与同类公司比,即与行业平均数或竞争对手比较,也称“横向比较”
(3)与计划预算比,即实际执行结果与计划指标比较,也称“预算差异分析” 2.比较的内容
(1)比较会计要素的总量
(2)比较结构百分比
(3)比较财务比率
(二)因素分析法含义依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种分析方法方法运用
(1)连环替代法设F=A×B×C基数(计划、上年、同行业先进水平)F0=A0×B0×C0,实际F1=A1×B1×C1基数F0=A0×B0×C0
(1)置换A因素A1×B0×C0
(2)置换B因素A1×B1×C0
(3)置换C因素A1×B1×C1
(4)
(2)-
(1)即为A因素变动对F指标的影响
(3)-
(2)即为B因素变动对F指标的影响
(4)-
(3)即为C因素变动对F指标的影响
(2)简化的差额分析法A因素变动对F指标的影响(A1-A0)×B0×C0B因素变动对F指标的影响A1×(B1-B0)×C0C因素变动对F指标的影响A1×B1×(C1-C0)【提示】差额分析法只适用于当综合指标等于各因素之间连乘或除时;当综合指标是通过因素间“加”或“减”形成时,不能用差额分析法分析步骤
(1)确定分析对象,即确定需要分析的财务指标,比较其实际数额和标准数额(如上年实际数额),并计算两者的差额;
(2)确定该财务指标的驱动因素,即根据该财务指标的形成过程,建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型;
(3)确定驱动因素的替代顺序,即根据各驱动因素的重要性进行排序;
(4)顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响教材【例2-1】某企业2×10年3月某种材料费用的实际数是6720元,而其计划数是5400元实际比计划增加1320元由于材料费用由产品产量、单位产品材料耗用量和材料单价三个因素的乘积构成因此,可以把材料费用这一总指标分解为三个因素,然后逐个分析它们对材料费用总额的影响程度现假设这三个因素的数值如表2-1所示表2-1项目单位计划数实际数差异产品产量件12014020材料单耗千克/件98-1材料单价元/千克561材料费用元540067201320根据表中资料,材料费用总额实际数较计划数增加1320元,这是分析对象运用连环替代法,可以计算各因素变动对材料费用总额的影响程度,具体如下计划指标120×9×5=5400(元)
①第一次替代140×9×5=6300(元)
②第二次替代140×8×5=5600(元)
③第三次替代140×8×6=6720(元)(实际数)
④各因素变动的影响程度分析
②-
①=6300-5400=900(元)产量增加的影响
③-
②=5600-6300=-700(元)材料节约的影响
④-
③=6720-5600=1120(元)价格提高的影响900-700+1120=1320(元)全部因素的影响
三、财务报表分析的原则和局限性(了解)
(一)财务报表分析的原则1.实事求是;2.要全面看问题;3.要相互联系地看问题;4.要发展地看问题;5.要定量分析与定性分析结合
(二)财务报表分析的局限性1.财务报表本身的局限性;2.财务报表的可靠性问题;3.比较基础问题第2节财务比率分析测试内容能力等级
(1)短期偿债能力比率2
(2)长期偿债能力比率2
(3)资产管理比率2
(4)盈利能力比率2
(5)市价比率2
(6)杜邦分析体系3
(1)指标计算规律分母分子率指标名称中前面提到的是分母,后面提到的是分子比如资产负债率,资产是分母,负债是分子分子比率指标名称中前面提到的是分子比如现金比率,现金及其等价物就是分子
(2)指标计算应注意问题分子分母某些比率指标取自利润表或现金流量表(时期数、流量指标)取自资产负债表(时点数、存量指标)Dongao.com=在比率指标计算,分子分母的时间特征必须一致即同为时点指标,或者同为时期指标若一个为时期指标,另一个为时点指标,则按理说应该把时点指标调整为时期指标,调整的方法是计算时点指标的平均值,可以按月平均也可按年平均即年初与年末的平均数此外为了简便,也可以使用期末数(教材均采取简化方法,考试时客观题都按年平均,主观题题目中会给出要求)
一、短期偿债能力比率
(一)分析方法分析角度内容比较可供偿债资产与债务的存量含义
①可偿债资产的存量资产负债表中列示流动资产年末余额
②短期债务的存量资产负债表列示的流动负债年末余额比较方法存量差额比较营运资本=流动资产-流动负债存量比率比较某些流动资产/流动负债经营活动现金流量净额与短期债务的比较现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债
(二)指标计算
(三)指标的分析1.保持适当的偿债能力对于不同利益者的意义评价者分析债权人他们希望企业具有尽可能强的偿债能力股东
①不能及时偿债可能导致企业破产,但是提高流动性又必然降低盈利性,需要一个合理的偿债能力;
②在偿债能力问题上,债权人和股东的利益并不一致股东更愿意拿债权人的钱去冒险管理当局
①为能够取得贷款,他们必须考虑债权人对偿债能力的要求;
②为股东的利益,必须权衡企业收益和风险,保持适当偿债能力;
③为自身的利益,则更倾向于维持较高的偿债能力供应商和消费者短期偿债能力不足意味着企业履行合同的能力较差,希望企业具有较高的偿债能力2.指标的具体分析
(1)营运资本指标计算营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产结论营运资本的数额越大,财务状况越稳定【提示】
①营运资本为正数:流动资产>流动负债;长期资本>长期资产,有部分流动资产由长期资本提供资金来源流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益长期资本营运资本营运资本为正数Dongao.com营运资本是指长期资本超过长期资产的差额
②营运资本为负数:流动资产<流动负债;长期资本<长期资产,有部分长期资产由流动负债提供资金来源流动资产非流动资产流动负债长期负债所有者权益长期资本营运资本为负数Dongao.com
③极而言之:流动负债为0时营运资本=流动资产流动资产非流动资产非流动负债所有者权益长期资本营运资本极而言之Dongao.com莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀下面是赠送的年度工作总结,不需要的朋友可以下载后编辑删除!!!欢迎再度光顾XXXX年度工作总结尊敬的各位领导、同事们XXXX就快结束,回首XXXX年的工作,有工作成功的喜悦,有与同事协同攻关的艰辛,也有遇到困难和挫折时惆怅不知不觉中紧张而有序的一年就要过去了,一年以来,在公司领导的悉心关怀与指导下,在同事们的支持和帮助下,通过自身的努力,各方面都取得了一定进步,较好的完成了本职工作为以后更好的工作,总结经验,吸取教训,现将工作情况作简要总结一 要不断加强学习,提高自身综合素质具有良好综合素质是做好本职工作的前提和条件一年以来始终把学习放在重要位置,努力在提高自身综合素质上下功夫不断学习专业技能,向周围工作经验丰富的同事学习,用知识充实自己,扩大知识面,努力提高自身综合素质 二做到尽心尽力,严格履行自己的岗位职责树立公司现象,使客户对公司产品的满意度最大化,做好技术服务工作,同时也是对公司产品宣传以及对公司产品性能的收集,以便作出及时改进,使产品更好的满足现场的使用要求三 要学会善于沟通交流,加强协助协调现场技术服务人员不仅要有较强的专业技术,还应该具有良好的沟通交流能力,一种产品很多时候是由于操作不当才出现问题,而往往不是客户反映的质量不行,所以这个时候就需要我们找出症结所在,和客户进行交流,规范操作,从而避免客户对产品的不信任乃至公司形象的损害在过去的工作中得到了一些体会,在工作中心态很重要,工作要有激情,保持阳光的微笑,可以拉近人与人之间的距离,便于和客户沟通在日常的工作中做到较好跟客户沟通,做到令客户满意,每次优秀的技术服务,代表了客户对本公司产品多了一份了解和信任 四要继续学习专业知识,做到实际掌握,熟练操作一年来,通过不断学习和摸索,学习了气体的产生、收集及方法,逐渐熟悉和掌握了本公司推出的燃气机的工作原理、操作方法在部门领导和同事的帮助下,熟悉并掌握了公司推出的科迈控制系统的原理、调试方法,并且到武汉陈家冲垃圾电厂对燃气机控制系统改造,学习调试,积累了一些经验 . 总之,一年来,干了一些工作,也取得了一些成绩,但成绩只能代表过去,工作中也存在着一些不足,不能达到更高要求在今后的工作中,我一定发扬本人优点,改正不足,扬长避短,争取更大的成绩展望XXXX年的工作,我会更加的努力下去,在自己的工作岗位上不断的进步,取得更大的成绩每一年我都有进步,相信不断的成长就会得到更大的回报,我会为公司的发展作出我最大贡献,相信自己在下一年做的更好!祝大家来年工作学习都进步!PAGE。