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《会计学原理》课后习题答案第一章练习权责发生制确认收入、费用和利润业务号权责发生制收付实现制180080021700500301600402000530012006-1300-5507-300080-5009-400-15010-150-6009月份收入280061009月份费用-215018009月份利润6504300第二章习2-1练习经济业务发生对会计等式的影响业务号资产权益业务类型平衡总额7月初余额7000070000──────1+7000-7000第一类资产业务不变2+10000+10000第三类同增业务增加3-9000+9000第二类权益业务不变4+600-600第一类资产业务不变5-1000-1000第四类同减业务减少6-5000-5000第四类同减业务减少7+8000-8000第一类资产业务不变8+15000+15000第三类同增业务增加9+6000-6000第一类资产业务不变10-12000-12000第四类同减业务减少7月末余额7700077000──────第二章2-2练习运用会计科目及其归属的会计要素
一、目的练习运用会计科目及其归属的会计要素
二、资料某工业企业有下列资产和权益内容1存放在出纳处的现金;2存放在银行的款项;3收到购货单位开来并承兑的商业汇票;4借入偿还期在1年内的借款;5借入偿还期在1年以上的借款;6生产部门使用的各种机器设备;7厂部使用的办公大楼;8库存的原料及其他材料;9库存的完工产品;10生产部门正在加工中的在产品;11所有者投入的资本;12出租出借包装物所收取的押金;13采购员预借的差旅费;14应收购买单位的货款;15应付给供应单位的货款;16尚未缴纳的税金;17本年实现的利润;18以前年度积累的未分配利润;19企业外购准备长期持有的股票;20企业提存的盈余公积;21预付的下个季度的财产保险费;22接受外单位捐赠的非现金资产业务编号会计科目会计要素业务编号会计科目会计要素1库存现金资产12其他应付款负债2银行存款资产13其他应收款资产3应收票据资产14应收账款资产4短期借款负债15应付账款负债5长期借款负债16应交税费负债6固定资产资产17本年利润利润7固定资产资产18未分配利润所有者权益8原材料资产19长期股权投资资产9库存商品资产20盈余公积所有者权益10生产成本资产21待摊费用资产11实收资本所有者权益22营业外收入收入费用要素四要点费用是经济利益的总流出费用是获取收入的垫支费用是日常活动中发生的费用将引起所有者权益变化生产成本是由对象化的生产费用形成(人力(体力脑力劳动),物力(原材料等)消耗),它并不会导致所有者权益减少,也不是经济利益的流出,而是资产形态的的转化,是继续由企业拥有和控制的一种资源因此生产成本属于资产要素而不是费用要素当产品完工一旦对外销售(判断标准),这时生产成本转化为营业成本,从而得到价值补偿,这时候才会导致所有者权益减少,属于费用要素本年利润按照会计要素划分为利润要素,按会计科目划分属于所有者权益类科目营业外收入非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等六个会计要素六个会计科目
1.资产
1.成本类科目2资产类科目
4.共同类科目
2.负债
3.负债类科目
3.所有者权益
5.所有者权益类科目
4.利润
5.收入
6.损益类科目
6.费用营业成本期间费用第二章2-3练习账户的结构及四项金额之间的关系账户名称期初余额本期发生额期末余额方向金额借方贷方方向金额固定资产借方1000002000030000借方90000原材料借方300002000015000借方35000生产成本借方100003000030000借方10000实收资本贷方1300005000020000贷方100000资本公积贷方20000010000贷方30000第二章2-4练习区分经济业务类型及对会计等式的影响资产=权益会计基本等式资产=负债+所有者权益会计扩展等式资产=负债+所有者权益+(收入-费用)=负债+所有者权益+利润
一、目的练习经济业务的分类和经济业务发生后对账户余额的影响以及试算平衡
二、资料一某公司2008年5月底各资产、负债和所有者权益账户的余额如下表所示二6月份该公司发生下列经济业务1从银行提取现金3000元备用;(资产一增一减)
1、借库存现金3000贷银行存款30002购进机器设备一台5000元,货款以银行存款支付;(资产一增一减)
2、借固定资产5000贷银行存款50003投资者投入原材料一批,作价5000元;(资产增加,所有者权益增加)
3、借原材料5000贷实收资本50004生产车间向仓库领用材料一批价值20000元,投入生产;(资产减少,费用增加)
4、借生产成本20000贷原材料200005收到外单位捐赠现金50000元存入银行;(资产增加,所有者权益增加)
5、借银行存款50000贷营业外收入500006以银行存款4500元偿还应付供货单位货款;(资产减少,负债减少)
6、借应付账款4500贷银行存款45007向银行取得长期借款100000元,存入银行;(资产增加,负债增加)
7、借银行存款100000贷长期借款1000008以银行存款上交所得税6000元;(资产减少,负债减少)
8、借应交税费-应交所得税6000贷银行存款60009收到购货单位前欠货款18000元,其中17000元存入银行,其余款项以现金收讫;(资产一增一减)
9、借银行存款17000库存现金1000贷应收账款1800010以银行存款80000元归还银行短期借款50000元和应付供货单位货款30000元;(资产减少,负债减少)
10、借短期借款50000应付账款30000贷银行存款8000011应付账款20000元,经债权人同意,转作对本企业的投资(负债减少,所有者权益增加)
11、借应付账款20000贷实收资本20000
三、要求一分析上列各项经济业务的类型,将各业务编号同时按六个要素分类和广义要素分类,填入下表中的“经济业务编号”栏二根据该公司以上资料填列下表中的期初余额,按以上经济业务汇总填列下表中的本期发生额,计算填列下表中的期末余额,进行试算平衡经济业务类型经济业务编号
一、按六个要素分类
1、一项资产增加,另一项资产减少
1、
2、
92、一项费用增加,一项资产减少
43、一项所有者权益增加,一项负债减少
114、一项资产增加,一项负债增加
7、
5、一项资产增加,一项所有者权益增加
3、
56、一项资产减少,一项负债减少
6、
8、10
二、按广义要素分类
1、一项资产增加,另一项资产减少1,2,4,
92、一项权益增加,另一项权益减少
113、一项资产增加,一项权益增加3,5,
74、一项资产减少,一项权益减少6,8,10账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100040005000银行存款300001670009850098500原材料6000050002000045000应收账款318001800013800库存商品4000040000生产成本150002000035000固定资产4000005000405000长期股权投资120000120000短期借款1300005000080000应付账款950005450040500应交税费600060000长期借款124000100000224000实收资本20280025000227800资本公积140000140000营业外收入5000050000合计697800697800311500311500762300762300第三章3-1练习借贷记账法的运用
(一)编制会计分录题号分录题号分录1借库存现金300贷银行存款3006借银行存款15000贷短期借款150002借其他应收款300贷库存现金3007借应付账款12000贷银行存款120003借应交税费2000贷银行存款20008借生产成本16000贷原材料160004借原材料8000贷应付账款80009借银行存款2900贷应收账款29005借固定资产2000贷银行存款200010借短期借款9000贷银行存款9000
(二)开设并登记T型账没有发生额的省略:借库存现金贷借银行存款贷期初余额100期初余额
180001、
3002、
300150009、
29001、
3003、
20005、
20007、
1200010、9000本期发生额300本期发生额300本期发生额17900本期发生额25300期末余额100期末余额10600借应收账款贷借其他应收款贷期初余额2900期初余额
10009、
29002、300本期发生额2900本期发生额300期末余额0期末余额1300借原材料贷借生产成本贷期初余额
260008、
160004、
80008、16000本期发生额8000本期发生额16000本期发生额16000期末余额18000期末余额16000借固定资产贷借短期借款贷期初余额450000期初余额
90005、
200010、
90006、15000本期发生额2000本期发生额9000本期发生额15000期末余额452000期末余额15000借应付账款贷借应交税费贷期初余额4000期初余额
20007、
120004、
80003、2000本期发生额12000本期发生额8000本期发生额2000期末余额0期末余额0账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100300300100银行存款18000179002530010600应收账款290029000其他应收款10003001300原材料2600080001600018000库存商品1000010000生产成本1600016000固定资产4500002000452000短期借款900090001500015000应付账款4000120008000应交税费20002000实收资本450000450000盈余公积3200032000本年利润1100011000合计5080005080006750067500508000508000第四章4-1练习资金筹集业务的核算
一、目的:练习资金筹集业务的核算
二、资料中兴工厂2008年7月份发生下列经济业务11日,收到A公司投资1000000元存入银行23日,收到投资人投入新设备一台,价值20000元,已投入使用35日,接受M公司投入一项专利技术,双方作价为40000元415日,以平价方式对外发行三年期债券5000000元,款项已转账收存银行520日,向某金融机构借入一年期借款40000元,存入银行625日,向银行借入三年期借款400000元,存入银行729日,收到外单位无偿捐赠一辆汽车,价值80000元830日,经研究决定将盈余公积600000元转为资本
三、要求根据上述经济业务编制会计分录题号分录题号分录1借银行存款1000000贷实收资本10000005借银行存款40000贷短期借款400002借固定资产20000贷实收资本200006借银行存款400000贷长期借款4000003借无形资产40000贷实收资本400007借固定资产80000贷营业外收入800004借银行存款5000000贷应付债券50000008借盈余公积600000贷实收资本6000004-2练习采购业务的核算
一、目的:练习采购业务的核算
二、资料中兴工厂2008年8月份发生下列采购业务13日,向A厂购入甲材料100吨,每吨40元,增值税额680元,发生运杂费200元,材料已验收入库,款项以银行存款支付27日,购入乙材料400吨,每吨50元,增值税3400元款项已通过银行付讫,材料尚未验收入库38日,以现金支付上述乙材料运杂费400元410日,上述乙材料已运达本厂并验收入库,以现金支付装卸费100元517日,向B厂购入甲材料400吨,每吨45元;乙材料600吨,每吨55元,增值税8670元货款和增值税均以商业承兑汇票结算,材料已验收入库619日,以银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费1000元,该运杂费按材料重量分配,甲材料应负担400元,乙材料应负担600元729日,购入甲材料800吨,每吨43元;乙材料1000吨,每吨52元,增值税14688元,发生运杂费1800元,其中甲材料负担运杂费800元,乙材料负担运杂费1000元所有款项均未支付,材料已验收入库830日,汇总结转本月份已验收入库材料的实际采购成本
三、要求1根据上述业务编制会计分录2设置“材料采购”总分类账户T型账户和明细分类账户,并进行登记注意“在途物资”与“材料采购”科目1原材料的核算方法有两种
(1)实际成本法设置“在途物资”科目
(2)计划成本法设置“材料采购”科目我国采用的是计划成本法,所以常用“材料采购”科目不论材料是否验收入库都是在月末汇总结转到“原材料”账户
(一)编制会计分录如下题号分录题号分录1借材料采购—甲材料4200应交税费—应交增值税(进项税额)680贷银行存款48805借材料采购—甲材料18000—乙材料33000应交税费—应交值税8670贷应付票据596702借材料采购—乙材料20000应交税费—应交增值税3400贷银行存款234006借材料采购—甲材料400—乙材料600贷银行存款10003借材料采购—乙材料400贷库存现金4007借材料采购—甲材料35200—乙材料53000应交税费—应交增值税14688贷应付账款1028884借材料采购—乙材料100贷库存现金1008借原材料—甲材料57800—乙材料107100贷材料采购—甲材料57800—乙材料107100
(二)分别设置“采购”总分类账户和明细分类账户,并进行登记借方采购贷方
(1)4200
(2)20000
(3)400
(4)100
(5)51000
(6)1000
(7)882008164900本期发生额164900本期发生额164900采购明细分类账材料名称甲材料××年凭证号码摘要借方贷方余额月日买价运杂费合计831719293015678购入100吨验收入库购入400吨验收入库支付运杂费购入800吨验收入库结转材料采购成本4000180003440020040080042001800040035200578004200222002260057800平发生额和余额5640014005780057800平采购明细分类账材料名称乙材料××年凭证号码摘要借方贷方余额月日买价运杂费合计87810171929302345678购入400吨款已付支付运杂费支付装卸费购入600吨验收支付运杂费购入1000吨验收结转材料采购成本20000330005200040010060010002000040010033000600530001071002000020400205005350054100107100平发生额和余额1050002100107100107100平4-3练习生产过程的核算
一、目的:练习生产过程的核算
二、资料:中兴工厂2008年7月份发生下列生产业务2从银行提取现金14000元直接发放职工工资3以银行存款预付第三季度租入车间使用的固定资产租金1200元4摊销应由本月产品成本负担的租入固定资产租金5生产车间固定资产应计提折旧3000元,厂部固定资产应计提折旧1600元6以现金支付车间办公费120元8期末,按照本月应付职工工资总额的14%计提职工福利费9期末,分配结转本月归集的制造费用6200元,按照生产工人工资比例在A、B两种产品之间进行分配,A产品应负担3720元,B产品应负担2480元10本月生产的A产品100件全部制造完工,并验收入库B产品200件也已全部制造完工,并验收入库三,要求
(1)根据以上业务编制会计分录
(2)设置“生产成本”“制造费用”总分类账户“T”型账户,“生产成本—A产品”和“生产成本—B产品”明细分类账户这些账户均无期初余额,并登记所设账户待摊费用、预提费用、管理费用待摊费用与预提费用的区别
1、待摊费用是资产类帐户,预提费用是负债类帐户
2、待摊费用是先发生,后摊销;预提费用是先预提,后发生待摊费用与预提费用的联系二个同属于跨期摊提帐户,发生时都记该帐户的借方,摊销(预提)时都记该帐户的贷方待摊费用是款项已经支付了而此费用是由本期和以后各期分摊的费用;预提费用是款项未支付而由本期分摊的费用.待摊费用举例2008年1月1号支付给报社1200元的订阅报刊费,2008年以后各月平均摊销100元会计分录2008年1月1号借待摊费用1200贷库存现金1200以后每月借管理费用100贷待摊费用100预提费用举例2008年1月—6月,每月花费1000元维修某批机器设备,于7月份向乙方单位支付上半年的维修费用6000元会计分录1——6月份每月借制造费用1000贷预提费用10007月份借预提费用6000贷银行存款6000管理费用包括筹建期间的开办费、行政管理部门发生的费用(包括固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等),业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)诉讼费等费用
(一)编制会计分录如下题号分录题号分录1借生产成本—A产品30000—B产品40000制造费用400管理费用200贷原材料—甲材料9600—乙材料610006借制造费用120贷库存现金1202借应付职工薪酬14000贷银行存款140007借生产成本—A产品6000—B产品4000制造费用2000管理费用2000贷应付职工薪酬140003借待摊费用1200贷银行存款12008借生产成本—A产品840—B产品560制造费用280管理费用280贷应付职工薪酬19604借制造费用400贷待摊费用4009借生产成本—A产品3720—B产品2480贷制造费用62005借制造费用3000管理费用1600贷累计折旧460010借库存商品—A产品40560—B产品47040贷生产成本—A产品40560—B产品47040
(二)分别设置“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账户如下借生产成本贷17000071000081400962001087600本期发生额87600本期发生额87600借制造费用贷1400440053000612072000828096200本期发生额6200本期发生额6200“生产成本”明细分类账产品名称A产品××年凭证号数摘要借方贷方余额月日原材料工资及福利费制造费用合计178910生产领料分配工资计提福利费分配制造费用结转完工成本300006000840372030000600084037204056030000360003684040560本期发生额30000684037204056040560平“生产成本”明细账产品名称B产品××年凭证号数摘要借方贷方余额月日原材料工资及福利费制造费用合计178910生产领料分配工资计提福利费分配制造费用结转完工成本400004000560248040000400056024804704040000440004456047040本期发生额40000456024804704047040平4-4练习销售业务的核算
(一)编制会计分录如下题号分录题号分录1借应收账款46800贷主营业务收入40000应交税费—应交增值税68005借应收票据145080贷主营业务收入124000应交税费—应交增值税210802借销售费用200贷库存现金2006借主营业务成本192000贷库存商品—A产品84000—B产品1080003借银行存款117000贷主营业务收入100000应交税费—应交增值税170007借营业税金及附加
14185.80贷应交税费—应交消费税13,200--教育费附加
985.804借销售费用10000贷银行存款10000应交消费税=264000×5%=13200应交增值税=44880-25220=19660应交教育费附加=(13200+19660)×3%=
985.80营业税金及附加包括五个税和一个附加其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税;教育费附加教育费附加=(增值税+消费税+营业税)×3%城建税=(增值税+消费税+营业税)×适用税率(7%,5%,1%)
(二)设置有关损益类账户如下并过账借主营业务收入贷14000031000005124000本期发生额264000借主营业务成本贷6192000本期发生额192000借营业税金及附加贷
714185.80本期发生额
14185.80借销售费用贷2200410000本期发生额102004-5练习财务成果业务的核算
一、目的练习财务成果业务的核算
二、资料中兴工厂2008年12月份发生下列经济业务1向某工厂出售甲材料100千克,每千克售价12元,增值税204元,款项已收到并存入银行借银行存款1404贷其他业务收入1200应交税费—应交增值税2042按出售甲材料的实际销售成本转账每千克10元借其他业务成本1000贷原材料10003收到包装物租金收入2000元、销项增值税额340元,一并存入银行借银行存款2340贷其他业务收入2000应交税费─应交增值税3404以现金支付职工退休金1000元借管理费用1000贷库存现金10005以银行存款支付违约罚金
21414.20元借营业外支出
21414.20贷银行存款
21414.206注销一笔无法支付的应付账款4000元借应付账款4000贷营业外收入40007摊销应由本月负担的财产保险费2000元借管理费用2000贷待摊费用20008预提应由本月负担的短期借款利息400元借财务费用400贷预提费用4009报销职工小张差旅费3000元前已预借2500元,补付现金500元借管理费用3000贷其他应收款2500库存现金50010企业分得对外投资红利38000元,存入银行借银行存款38000贷投资收益38000
三、要求1根据上述经济业务编制会计分录2若该厂12月份销售业务以练习题4—4的结果为准,结转各损益类账户的本期发生额于“本年利润”账户,确定利润总额3按利润总额的33%计算应缴纳所得税,并将所得税费用转入“本年利润”账户,确定净利润4按净利润的10%、5%、50%分别计提法定盈余公积、任意盈余公积、分配现金股利5年终进行利润结转的核算6该企业无年初未分配利润,列式计算结转下年的未分配利润其他业务收入指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入,具有不经常发生,每笔业务金额一般较小,占收入的比重较低等特点其他业务成本为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本包括销售材料成本,出租固定资产折旧额,出租无形资产摊销额,出租包装物成本或摊销额新准则下已经不使用其他业务支出科目,而是设置其他业务成本其他应收款
1、应收的各种赔款、罚款如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
2.应收出租包装物租金;
3.备用金
4.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
54.存出保证金,如租入包装物支付的押金;
6.其他各种应收、暂付款项营业外收入非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等营业外支出核算内容包括非流动资产损失、非货币性资产交换、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等(一编制会计分录如下题号分录题号分录1借银行存款1404贷其他业务收入1200应交税费—应交增值税2046借应付账款4000贷营业外收入40002借其他业务成本1000贷原材料10007借管理费用2000贷待摊费用20003借银行存款2340贷其他业务收入2000应交税费─应交增值税3408借财务费用400贷预提费用4004借管理费用1000贷库存现金10009借管理费用3000贷其他应收款2500库存现金5005借营业外支出
21414.20贷银行存款
21414.2010借银行存款38000贷投资收益38000
(二)
1、借主营业务收入264000其他业务收入3200投资收益38000营业外收入4000贷本年利润
3092002、借本年利润245200贷主营业务成本192000 营业税金及附加
14185.80 其他业务成本1000管理费用6000 销售费用10200 财务费用400 营业外支出
21414.20利润总额=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+投资收益-主营业务成本-其他业务成本-营业外支出-销售费用-财务费用-管理费用-营业税金及附加-资产减值损失利润总额=309200-245200=64000(元)
(三)应交所得税=64000×33%=21120(元)
1、借所得税费用21120贷应交税费—应交所得税
211202、借本年利润21120贷所得税费用21120净利润=64000-21120=42880(元)
(四)法定盈余公积=42880×10%=4288(元) 任意盈余公积=42880×5%=2144(元) 分配现金股利=42880×50%=21440(元)借利润分配—法定盈余公积4288 —任意盈余公积2144 —分配现金股利21440 贷盈余公积6432 应付股利21440
(五)借本年利润42880贷未分配利润42880 借未分配利润27872贷利润分配—法定盈余公积4288 —任意盈余公积2144 —分配现金股利21440六结转下年的未分配利润=42880-27872=15008(元)4-6练习资金退出企业的核算
一、目的练习资金退出企业的核算
二、资料中兴工厂2008年7月份发生下列经济业务1银行短期借款100000元到期,以银行存款归还2以一辆汽车对外单位进行长期股权投资,该汽车原值150000元,已计提折旧30000元,双方议价120000元3以银行存款支付职工医药费3000元4以银行存款支付给投资者现金股利30000元5用银行存款上缴营业税金4000元6以银行存款偿还到期的三年期债券本息65000元
三、要求根据上述经济业务编制会计分录编制会计分录如下题号分录题号分录1借短期借款100000贷银行存款1000004借应付股利30000贷银行存款300002借长期股权投资120000累计折旧30000贷固定资产1500005借应交税费-应交营业税4000贷银行存款 40003借应付职工薪酬3000贷银行存款30006借应付债券65000贷银行存款650004-7综合练习工业企业主要经营过程的核算和成本计算
一、目的综合练习工业企业主要经营过程的核算
二、资料一中兴工厂2008年12月1日有关总分类账户的余额如下表所示:(见书)二该厂12月份发生下列经济业务12日,以银行存款支付产品销售广告费5000元23日,收到M公司购货欠款50000元,存入银行35日,原借入的半年期借款40000元到期,以银行存款归还46日,购进甲材料10吨,每吨1000元;乙材料10吨,每吨1400元,发生运杂费2000元按材料重量比例分配,甲材料应负担1000元,乙材料应负担1000元,,增值税4080元款项均以银行存款支付,材料已验收入库57日,以银行存款交清上月欠交的消费税5000元,增值税5000元,城市维护建设税700元,所得税33000元,教育费附加300元68日,销售A产品50件,每件售价1200元,B产品60件,每件售价1500元,增值税25500元,款项已收存银行79日,从银行提取现金50000元直接发放工资810日,职工报销医药费500元,以现金支付910日,厂长李四报销差旅费1000元,冲销原借款1011日,以银行存款70000元偿还前欠黄河工厂货款1112日,向银行借入期限3个月的短期借款60000元存入银行1213日,购入设备一台,价值40000元,发生运费、保险费1000元,增值税6800元,均以银行存款支付设备当即交付使用1313日,销售给M公司A产品15件,每件售价1200元,B产品50件,每件售价1500元,增值税15810元货已发运,以银行存款代垫运费2000元,款项待收(款项合计110810)1414日,从黄河工厂购进甲材料20吨,每吨1000元,黄河工厂代垫运费2000元,增值税3400元,款项尚未支付,材料已验收入库1515日,接受捐赠新设备一台,价值20000元1616日,销售B产品60件,每件售价1500元,增值税15300元,款项已收存银行2120日,以现金支付厂部办公费500元,车间办公费400元2222日,收到13日销货欠款存入银行2324日,以银行存款购入普通股票15000元,并以现金支付手续费500元,该批股票准备在年内变现2425日,接受发达公司投资现款20000元存入银行2526日,以存款支付公司本月负担的财产保险费1000元,租入固定资产车间用租金300元2628日,将设备一台对外折价入股进行长期投资该设备原价为60000元,累计折旧10000元,双方评估确认为54000元2729日,以银行存款支付罚款6930元2830日,结转本月入库材料的实际采购成本2930日,本月发出材料如下A产品生产领用甲材料22000元、乙材料30000元;B产品生产领用甲材料33000元、乙材料42000元;车间管理耗用乙材料1500元;厂部管理耗用乙材料1500元3030日,预提本月应负担的短期银行借款利息1500元3130日,计提厂部管理用固定资产折旧2000元,生产用固定资产折旧3000元3230日,分配工资费用,本月应付职工工资总额为50000元,其中A产品生产工人工资18000元,B产品生产工人工资18000元,厂部管理人员工资8000元,车间管理人员工资6000元3330日,按本月工资总额的14%计提应付职工福利费3430日,以银行存款支付水电费4000元,增值税进项税额680元其中生产A产品耗用1500元,生产B产品耗用2000元,车间管理耗用300元,厂部管理耗用200元3530日,按生产工人的应付工资分配本月归集的制造费用12340元,A产品应负担6170元,B产品应负担6170元3630日,本月投产A产品100件、B产品100件,均已完工入库结转完工A产品成本80190元,结转完工B产品成本103690元3731日,结转本月已销A、B产品的产品销售成本A产品单位成本800元,B产品单位成本1000元3831日,根据“应交税费—应交增值税”明细账户的记录,计算本月应缴纳增值税;根据本月主营业务收入的5%计提应交消费税;根据应缴增值税和应缴消费税的7%计提应交城市维护建设税、3%计提应交教育费附加3931日,计算税前会计利润,并按其25%计算应交所得税4031日,将各收支账户的本期发生额结转到“本年利润”账户4131日,按净利润的10%、20%、50%分别计提法定盈余公积、任意盈余公积和分配现金股利4231日进行年终利润结转的核算
三、要求1根据上述经济业务编制会计分录2开设并登记总分类账户的T型账
(一)编制会计分录如下题号分录题号分录1借销售费用5000贷银行存款500022借银行存款110810贷应收账款1108102借银行存款50000贷应收账款5000023借交易性金融资产15000投资收益500贷银行存款15000库存现金5003借短期借款40000贷银行存款 4000024借银行存款20000贷实收资本200004借材料采购—甲材料11000—乙材料15000应交税费—应交增值税4080贷银行存款 3008025借;管理费用1000制造费用300贷待摊费用13005借应交税费—应交消费税5000—应交增值税5000—应交城建税700—应交所得税33000—教育费附加300贷银行存款 4400026借长期股权投资50000累计折旧10000贷固定资产 60000借长期股权投资4000贷营业外收入40006借银行存款175500贷主营业务收入150000应交税费—应交增值税2550027借营业外支出6930贷银行存款 69307借应付职工薪酬50000贷银行存款5000028借原材料—甲材料33000—乙材料45000贷材料采购—甲材料33000—乙材料450008借应付职工薪酬500贷库存现金50029借生产成本—A产品52000—B产品75000制造费用 1500管理费用1500贷原材料—甲材料55000—乙材料 750009借管理费用1000贷其他应收款100030借财务费用1500贷预提费用150010借应付账款70000贷银行存款7000031借管理费用2000制造费用3000贷累计折旧 50011借银行存款60000贷短期借款6000032借生产成本—A产品18000—B产品18000管理费用8000制造费用6000贷应付职工薪酬5000012借固定资产41000应交税费-应交增值税6800贷银行存款4780033借生产成本—A产品2520—B产品2520管理费用 1120制造费用840贷应付职工薪酬700013借应收账款110810贷主营业务收入93000应交税费—应交增值15810 银行存款200034借应交税费—应交增值税680生产成本—A产品1500—B产品2000制造费用300管理费用200贷银行存款468014借材料采购—甲材料22000应交税费—应交增值税3400贷应付账款2540035借生产成本—A产品6170—B产品6170贷制造费用1234015借固定资产20000贷营业外收入2000036借库存商品—A产品80190—B产品103690贷生产成本—A产品80190—B产品10369016借银行存款105300贷主营业务收入90000应交税费—应交增值1530037A销售成本=65×800=52000B销售成本=170×1000=170000借主营业务成本222000贷库存商品—A产品52000—B产品17000017借销售费用200贷库存现金20038应交增值税=56610-19720=36890,应交消费税=333000×5%=16650,应交城建税=(36890+16650)×7%=
3747.80,应交教育费附加=(36890+16650)×3%=
1606.20借营业税金及附加22004贷应交税费—消费税16650—城建
3747.80—教育费
1606.2018借材料采购—乙材料28000应交税费—应交增值税4760贷银行存款3276039利润总额=(333000+24000)-(222000+22004+5200+15320+1500+6930+500)=357000-266524=90476应交所得税=90476×25%=22619借所得税费用22619贷应交税费—所得税2261919借材料采购—乙材料2000贷银行存款200040借主营业务收入333000营业外收入24,000贷本年利润357000借本年利润
294475.5贷主营业务成本222000营业税金及附加22004销售费用5200管理费用15320财务费用1500营业外支出6930投资收益500所得税费用22619净利润=357000-289143=6785720借待摊费用900贷银行存款90041法盈余公积=67857×10%=
6785.7任盈余公积=67857×20%=
13571.4现金股利=67857×50%=
33928.5借利润分配—法盈余公积
6785.7—任盈余公积
13571.4—现金股利
33928.5贷盈余公积
20357.1应付股利
33928.521借管理费用500制造费用400贷库存现金90042借本年利润867857贷未分配利润867857借未分配利润
680085.6贷利润分配—法公积
91785.70—任公积
56071.04—现股利
559228.50二登记总分类账户T型账借 库存现金 贷期初余额50008500172002190023500本期发生额2100期末余额2900借银行存款 贷期初余额2000002500006175500116000016105300221108102420000 50003 400004 300805 440007 5000010 7000012478001320001832760192000209002315000276930344680本期发生额 521610本期发生额 351150期末余额370460借 交易性金融资产 贷期初余额660002315000期末余额81000借 应收账款 贷期初余额500001311081025000022110810本期发生额110810本期发生额 160810期末余额0借 其他应收款 贷期初余额100091000期末余额0借采购贷426000142200018280001920002878000本期发生额78000本期发生额78000期末余额0借 原材料 贷期初余额260000287800029130000本期发生额 78000本期发生额 130000期末余额208000借 库存商品 贷期初余额1800003618388037222000本期发生额 183880本期发生额 222000期末余额141880借 待摊费用 贷期初余额300020900251300期末余额2600借 长期股权投资 贷期初余额80000
(26)54000期末余额134000借 固定资产 贷期初余额1100000124780015200002660000本期发生额 67800本期发生额 60000期末余额1107800借累计折旧贷2610000期初余额281800315000期末余额276800借 无形资产 贷期初余额64000期末余额64000借 短期借款 贷340000期初余额800001160000期末余额100000借 应付账款 贷1070000期初余额700001425400期末余额25400借 应付职工薪酬 贷7500008500期初余额660003250000337000期末余额72500借应交税费贷4408054400014340018476034680期初余额
440006255001315810161530038226843920841.5本期发生额56920本期发生额
100135.5期末余额
87215.5借应付股利贷期初余额
2680004131262.25期末余额
299262.25借预提费用贷期初余额2000301500期末余额3500借长期借款贷期初余额100000期末余额100000借实收资本贷期初余额8500002420000期末余额870000借资本公积贷期初余额100001520000264000本期发生额24000期末余额34000借盈余公积贷期初余额
900004118757.35期末余额
108757.35借未分配利润贷
42702819.
642862524.5期末余额
159704.9借本年利润贷
40294475.
542862524.5月初余额80000040357000本期发生额1157000本期发生额357000期末余额0借 利润分配 贷月初余额
6528004150019.
642702819.6期末余额 0借生产成本贷291270003236000335040343500351234036183880本期发生额183880本期发生额183880期末余额0借制造费用贷214002530029150031300032600033840343003512340本期发生额12340本期发生额12340期末余额0借主营业务收入贷
(40)333000
(6)150000
(13)93000
(16)90000本期发生额333000期末余额本期发生额3330000借主营业务成本贷
(37)22200040222000借营业税金及附加贷38226844022684借销售费用贷1500017200405200借管理费用贷9100021500251000291500312000328000331120342004015320本期发生额15320本期发生额15320借财务费用贷301500401500借营业外支出贷276930406930借所得税费用贷
(39)
20841.
54020841.5第五章练习账户按经济内容和用途结构分类经济内容用途结构资产账户负债账户所有者权益账户成本账户损益账户
1、盘存账户
5、
9、
20、
222、结算账户
1、
62、
3、
133、资本账户
11、
164、跨期摊配账户
15105、对外投资账户
236、集合分配账户
47、成本计算账户
188、集合配比账户
8、
12、
14、
179、财务成果账户
7、
2110、计价对比账户
11、待处理账户
2412、调整账户19第六章习题一练习会计凭证的编制题号分录题号分录1借银行存款100000贷实收资本甲公司1000006借银行存款58500贷应交税费8500主营业务收入500002借采购10300应交税费1700贷银行存款12000借原材料10300贷采购103007借管理费用850库存现金150贷其他应收款10003借库存现金40000贷银行存款400008借管理费用400贷库存现金4004借应付职工薪酬40000贷库存现金400009借生产成本26000制造费用8000管理费用6000贷应付职工薪酬400005借其他应收款1000贷库存现金100010借主营业务成本40000贷库存商品40000第七章7-1练习现金和银行存款日记账的登记凭证分录凭证分录银收301借银行存款13000贷实收资本13000银付305借库存现金8000贷银行存款8000银付301借短期借款5500贷银行存款5500现付303借应付职工薪酬8000贷库存现金8000银付302借应付账款10000贷银行存款10000银付306借生产成本9000贷银行存款9000现付301借银行存款600贷库存现金600银收303借银行存款30000贷主营业务收入30000现付302借其他应收款500贷库存现金500银付307借销售费用200贷银行存款200银付303借库存现金800贷银行存款800银收304借银行存款20000贷应收股利20000银收302借银行存款26000贷应收账款26000银付308借应交税费-应交增值税2055贷银行存款2055银付304借材料采购20000贷银行存款20000现金日记账××年凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日类号31月初余额借
1600.0034现付301存现银行存款
600.00借
1000.0035现付302某职工暂借其他应收款
500.00借
500.0036银付303提现备用银行存款
800.00借
1300.00310银付305备发工资银行存款
8000.00借
9300.00311现付303发放工资应付职工薪酬
8000.00借
1300.00331本月合计
8800.
009100.00借
1300.00银行存款日记账××年凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日类号31月初余额借
185000.0031银收301收到投资实收资本
13000.00借
198000.0032银付301还短期借款短期借款
5500.00借
192500.0032银付302还应付账款应付账款
10000.00借
182500.0034现付301存入现金库存现金
600.00借
183100.0036银付303提现备用库存现金
800.00借
182300.0038银收302收回应收款应收账款
26000.00借
208300.0039银付304购材料采购
20000.00借
188300.00310银付305提现备发库存现金
8000.00借
180300.00314银付306付电费生产成本
9000.00借
171300.00315银收303销售产品主营业务收入
30000.00借
201300.00318银付307付销售费用销售费用
200.00借
201100.00319银收304收到股利应收股利
20000.00借
221100.00321银付308交纳增值税应交税费
2055.00借
219045.00331本月合计
89600.
0055555.00借
219045.00第七章7-2练习总分类账户和明细分类账户的平行登记题号分录题号分录1借材料采购-A材料22000贷银行存款22000借原材料A材料22000贷材料采购220004借原材料B材料50000贷应付账款湘中公司500002借应付账款金香公司90000贷银行存款900005借生产成本400000贷原材料A材料200000B材料2000003借应付账款湘中公司10000贷银行存款100006借应付账款湘中公司60000贷银行存款60000借原材料贷借应付账款贷期初余额430000期初余额
1400001、
220004、
500005、
4000002、
900003、
100006、
600004、50000借方合计72000贷方合计400000借方合计160000贷方合计50000期末余额102000期末余额30000借原材料A材料贷借原材料B材料贷期初余额220000期初余额
2100001、
220005、
2000004、
500005、200000借方合计22000贷方合计200000借方合计50000贷方合计200000期末余额42000期末余额60000借应付账款金香公司贷借应付账款湘中公司贷期初余额120000期初余额
200002、
900003、
100006、
600004、50000借方合计90000贷方合计借方合计70000贷方合计50000期末余额30000期末余额平总分类账会计科目原材料第页年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号430期初余额借43000056付1购进银行存款22000借452000531付2购进应付账款50000借502000531转1生产领用生产成本400000借102000131本月合计72000400000借102000会计科目应付账款第页年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号430期初余额贷14000057付1偿还欠款银行存款90000贷5000058付2偿还欠款银行存款10000贷40000531转1购进材料采购50000贷90000531付3偿还欠款银行存款60000贷30000531本月合计16000050000贷30000原材料明细分类账明细科目A材料第页年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额430期初余额110020022000056付1购进110200220001210200242000531转1生产领用100020020000021020042000131本月合计11020022000100020020000021020042000原材料明细分类账明细科目B材料第页年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额430期初余额2100100210000531转1购进500100500002600100260000531转2生产领用200010020000060010060000531本月合计50010050000200010020000060010060000应付账款明细分类账明细科目金香公司第页年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号430期初余额贷12000057付2偿还欠款银行存款90000贷30000531本月合计90000贷30000应付账款明细分类账明细科目湘中公司第页年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号430期初余额贷2000058付3偿还欠款银行存款10000贷10000531转1购进材料采购50000贷60000531付4偿还欠款银行存款60000平531本月合计7000050000平第七章7-3练习错账更正方法的运用
一、划线更正法划线更正法又称红线更正法适用范围在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,可以采用划线更正法更正时,可在错误的文字或数字上划一条红线,在红线的上方填写正确的文字或数字,并由记账及相关人员在更正处盖章对于错误的数字,应全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字对于文字错误,可只划去错误的部分注记账规则中规定,书写一般只占格距的1/2
二、红字更正红字更正法是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录,以更正或调整账簿记录的一种方法适用范围通常有两种情况
1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误,导致账簿记录错误,可以采用红字更正法更正方法是记账凭证会计科目错误时,用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证,以示注销原记账凭证,然后用蓝字填写一张正确的记账凭证,并据以记账注每一张记账凭证都要以其登记账簿,即只要有记账凭证就得记账
2.会计科目无误而所记金额大于应记金额,从而引起记账错误,可以采用红字更正法更正方法是记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时,按多记的金额(即差额),用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以冲销多记的金额,并据以记账
三、补充登记法适用范围补充登记法是在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误,只是所记金额小于应记金额时,所采用的一种更正方法具体更正方法是按少记的金额(即差额)用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以补充少记的金额,并据以记账
一、目的练习错账更正方法的运用
二、资料某公司将账簿记录和记账凭证进行核对时,发现下列经济业务的凭证内容或账簿记录有错
三、要求选择合适的错账更正方法对上述账务处理进行更正1开出现金支票850元,支付管理部门日常经费原编记账凭证的会计分录为借管理费用 850 贷库存现金 850该业务已登记入账
1、采用红字更正法,开一红一蓝凭证借管理费用850借管理费用850贷库存现金850贷银行存款8502A产品完工入库,其生产成本为6700元原编记账凭证的会计分录为借库存商品 7600 贷生产成本 7600该业务已登记入账
2、采用红字更正法,冲销多记的金额7600-6700=900(元)借库存商品900贷生产成本9003开出转账支票2000元支付管理部门房屋租金原编记账凭证的会计分录为借制造费用 2000 贷银行存款 2000该业务已登记入账
3、采用红字更正法,开一红一蓝凭证借制造费用2000借管理费用2000贷银行存款2000贷银行存款20004收到客户偿还的所欠货款9300元原编记账凭证的会计分录为借银行存款 3900 贷应收账款 3900该业务已登记入账
4、采用补充登记法,登记少记的金额9300-3900=5400(元)借银行存款5400贷应收账款54005计提行政管理用固定资产折旧5500元原编记账凭证的会计分录为借管理费用 5500 贷固定资产 5500该业务已登记入账
5、采用红字更正法,开一红一蓝凭证借管理费用5500借管理费用5500贷固定资产5500贷累计折旧55006采购原材料10000元,增值税率17%,用银行存款支付价税11700元原编记账凭证的会计分录为借材料采购 10000 应交税金 1700 贷银行存款 11700登记账簿时误将“银行存款”11700元记为10000元
6、采用划线更正法,将“银行存款”账户贷方误记的10000元改为11700元7用银行存款66000元归还所欠湘中公司购料款原编记账凭证的会计分录为借应收账款 66000 贷银行存款 66000这笔业务已填制记账凭证,并已经通过审核,但尚未登记账簿
7、作废原记账凭证,重新编制记账凭证,将借方的“应收账款”改为“应付账款”第八章8-1练习银行存款余额调节表的编制未达账项企业单位与银行之间,对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账,而另一方因未收到相关凭证,尚未登记入账的事项企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项一是银行已经收款入帐,而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项,(银行已收而企业未收)如,委托银行收款等二是银行已经付款入帐,而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入帐的款项,(银行已付而企业未付)如,借款利息的扣付、托收无承付等三是企业已经收款入帐,而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项,企业已收而银行未收)如,收到外单位的转帐支票等四是企业已经付款入帐,而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项,(企业已付而银行未付)如,企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等练习银行存款余额调节表的编制一某企业2008年10月26日~31日银行存款日记账账面记录如下银行存款日记账二开户银行2008年10月26日~31日对账单记录如下开户银行对账单企业银行存款日记账期末余额67800银行对账单期末余额70000加(银收企未收)代收货款15000加(企收银未收)销货支票3400(银收企未收)存款利息收入700(企收银未收)销货支票5000减(银付企未付)代交电话费6300减(企付银未付)支付税金1200调节后日记账期末余额77200调节后对账单期末余额77200第八章8-2练习财产物资清查结果的账务处理
一、目的练习财产物资清查结果的账务处理
二、资料一某工厂年终进行财产清查,清查后编制的“实存账存对比表”列有以下事项1盘亏设备一台,原始价值7500元,已提折旧费2000元2发现账外机器一台,重置价8000元,八成新3盘盈甲材料700元4盘亏乙材料450元5盘亏库存商品1800元6长期无法收回的应收账款800元7一笔应付账款700元,已无法支付8经查清原因,按本企业管理权限,报批处理为盘亏机器由使用部门赔偿500元;盘盈设备交付生产使用;盘盈甲材料属于计量差错;盘亏乙材料是非常损失,全部由保险公司赔偿;盘亏库存商品属非常损失,全部由企业负担;长期无法收回的应收账款确认为坏账损失;无法支付的应付账款转作营业外收入
三、要求根据上述资料,编制批准前和批准后财产清查的会计分录题号分录题号分录1借待处理财产损溢5500累计折旧2000贷固定资产75008借其他应收款500营业外支出5000贷待处理财产损溢55002借固定资产8000贷累计折旧1600待处理财产损溢64008借待处理财产损溢6400贷营业外收入64003借原材料(甲材料)700贷待处理财产损溢7008借待处理财产损溢700贷管理费用7004借待处理财产损溢450贷原材料(乙材料)4508借其他应收款450贷待处理财产损溢4505借待处理财产损溢1800贷库存商品18008借营业外支出1800贷待处理财产损溢18006借坏账准备800贷应收账款8007借应付账款700贷营业外收入700注意根据新准则盘盈固定资产,应作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算此处不做要求第九章9-1练习资产负债表的编制资产行次期末余额权益行次期末余额流动资产流动负债货币资金820745短期借款5150000交易性金融资产3交易性金融负债53应收票据446000应付票据54100000应收账款5654200应付账款55953800预付账款6100000预收账款5656000应付职工薪酬57180000应交税费58211944应收利息9应付利息59应收股利10应付股利6032215其他应收款155000其他应付款6350000存货202574700待摊费用2257000预提费用66一年内到期的非流动资产23一年内到期的非流动负债67100000其他流动资产24其他流动负债68流动资产合计254257645流动负债合计691733959非流动资产非流动负债可供出售金融资产26长期借款701060000持有至到期投资27应付债券71长期应收款28长期应付款72长期股权投资29250000专项应付款73投资性房地产30预计负债74固定资产312231000递延所得税负债75在建工程32728000其他非流动负债77工程物资33非流动负债合计781060000固定资产清理34负债合计792793959生物性生物资产40油气资产41所有者权益无形资产42540000实收资本或股本815000000开发支出43资本公积82商誉44减库存股83长期待摊费用45143000盈余公积84135686递延所得税资产46未分配利润85220000其他非流动资产47所有者权益合计895355686非流动资产合计483892000资产总计508149645权益总计908149645货币资金=库存现金2000+银行存款811445+其他货币资金7300=820745应收账款=“应收账款”科目所属明细科目借方余额656000元+“预收账款”科目所属明细科目借方0元-坏账准备1800=654200预付账款=“预付账款”科目所属明细借方余额100000+“应付账款”所属明细的借方余额0=100000存货=材料采购275000+原材料45000+材料成本差异(借方)4250+库存商品2212400+生产成本38050=2574700应付账款=“应付账款”所属明细贷方余额953800+“预付账款”所属明细贷方余额0=953800待摊费用=“待摊费用”账户期末借方余额0+“预提费用”账户期末借方余额0+1年内到期的长期待摊费用57000=570001年内到期的非流动负债=填列时应根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”“专项应付款”等账户的余额,只填列其中将于1年或者1年以内到期偿还的部分第九章9-2练习利润表的编制项目行次本期金额
一、营业收入11305000减营业成本2805000营业税金及附加35000销售费用420000管理费用5150000财务费用641000资产减值损失7加公允价值变动收益损失以-号填列11投资收益损失以-号填列1235000其中对联营企业和合营企业的投资收益13
二、营业利润亏损以-号填列19319000加营业外收入2050000减营业外支出2319000其中非流动资产处置损失24
三、利润总额亏损总额以-号填列29350000减所得税费用30115500
四、净利润净亏损以-号填列33234500
五、每股收益
(一)基本每股收益34
(二)稀释每股收益35注意如果投资收益是借方那么就应该以负号填列第十章10-1练习填制记账凭证7月份编制的记账凭证如下用会计分录代题号分录题号分录1日收1借银行存款200000贷实收资本20000020日付8借销售费用18000贷银行存款180002日付1借采购150900应交税费25653贷银行存款17655322日转5借应收账款35100贷应交税费5100主营业务收入300003日收2借银行存款117000贷应交税费17000主营业务收入10000024日付9借采购70600应交税费11900贷银行存款825005日付2借应交税费7000贷银行存款700026日转6借原材料70600贷采购706005日转1借原材料150900贷采购15090031日转7借财务费用4000贷预提费用40006日转2借生产成本206000贷原材料20600031日转8借管理费用5200贷待摊费用52007日收3借银行存款140000贷应收账款14000031日转9借制造费用26000管理费用14000贷累计折旧400008日付3借应付账款130000贷银行存款13000031日转10借生产成本50000制造费用10000管理费用20000贷应付职工薪酬8000010日转3借固定资产100000贷实收资本10000031日转11借生产成本36000贷制造费用3600012日转4借应收账款234000贷应交税费34000主营业务收入20000031日转12借库存商品325000贷生产成本32500014日收4借银行存款120000贷短期借款12000031日转13借主营业务成本198000贷库存商品19800015日付4借库存现金80000贷银行存款8000031日转14借主营业务收入330000贷本年利润33000015日付5借应付职工薪酬80000贷库存现金8000031日转15借本年利润260000贷主营业务成本198000销售费用18000管理费用40000财务费用400015日付6借应交税费15000贷银行存款1500031日转16借所得税费用23100贷应交税费2310016日收5借银行存款234000贷应收账款23400031日转17借本年利润23100贷所得税费用2310016日付7借管理费用800贷库存现金80031日转18借利润分配4690贷应付股利4690第十章10-2练习科目汇总表会计核算形式上旬科目汇总表科汇1号中旬科目汇总表科汇2号编号会计科目借方发生额贷方发生额编号会计科目借方发生额贷方发生额1002银行存款4570003135531001库存现金80000808001202应收账款 1400001002银行存款3540001130001311采购1509001509001202应收账款2340002340001312原材料1509002060002001短期借款 1200001701固定资产100000 2205应付职工薪酬80000 2202应付账款130000 2206应交税费15000340002206应交税费32653170006001主营业务收入 2000004001实收资本 3000006601销售费用18000 5001生产成本206000 6602管理费用800 6001主营业务收入 100000合计12274531227453合计781800781800下旬科目汇总表科汇3号编号会计科目借方发生额贷方发生额1002银行存款 825001202应收账款35100 1311采购70600706001312原材料70600 1331库存商品3250001980001401待摊费用 52001703累计折旧 400002205应付职工薪酬 800002206应交税费11900282002232应付股利 46902401预提费用 40004828本年利润2831003300004838利润分配4690 5001生产成本860003250005005制造费用36000360006001主营业务收入330000300006301主营业务成本1980001980006601销售费用 180006602管理费用39200400006603财务费用400040006911所得税费用2310023100合计 15172901517290根据上、中、下旬科目汇总表登记的总账总表凭类凭号摘要借方贷方借或贷余额月初余额库存现金 借2700科汇2中旬科目汇总8000080800借19007月合计库存现金8000080800借1900月初余额银行存款 借91400科汇1上旬科目汇总457000313553借234847科汇2中旬科目汇总354000113000借475847科汇3下旬科目汇总 82500借3933477月合计银行存款811000509053借393347月初余额应收账款 借150000科汇1上旬科目汇总 140000借10000科汇2中旬科目汇总234000234000借10000科汇3下旬科目汇总35100 借451007月合计应收账款269100374000借45100科汇1上旬科目汇总150900150900平 科汇3下旬科目汇总7060070600平 7月合计采购221500221500平 月初余额原材料 借550000科汇1上旬科目汇总150900206000借494900科汇3下旬科目汇总70600 借5655007月合计原材料221500206000借565500月初余额库存商品 借375000科汇3下旬科目汇总325000198000借5020007月合计库存商品325000198000借502000月初余额待摊费用 借10400科汇3下旬科目汇总 5200借52007月合计待摊费用 5200借5200月初余额固定资产 借1860000科汇1上旬科目汇总100000 借19600007月合计固定资产100000 借1960000月初余额累计折旧 贷411000科汇3下旬科目汇总 40000贷4510007月合计累计折旧 40000贷451000月初余额短期借款 贷540000科汇2中旬科目汇总 120000贷6600001月合计短期借款 120000贷660000月初余额应付账款 贷735000科汇1上旬科目汇总130000 贷6050001月合计应付账款130000 贷605000科汇2中旬科目汇总80000 借80000科汇3下旬科目汇总 80000平 1月合计应付职工薪酬8000080000平 月初余额应交税费 贷7000科汇1上旬科目汇总3265317000借8653科汇2中旬科目汇总1500034000贷10347科汇3下旬科目汇总1190028200贷266471月合计应交税费5955379200贷26647科汇3下旬科目汇总 4690贷46901月合计应付股利 4690贷4690月初余额预提费用 贷4000科汇3下旬科目汇总 4000贷80001月合计预提费用 4000贷8000月初余额实收资本 贷1200000科汇1上旬科目汇总 300000贷15000001月合计实收资本 300000贷1500000月初余额资本公积 贷430000月初余额本年利润 贷952500科汇3下旬科目汇总283100330000贷9994001月合计本年利润283100330000贷999400月初余额利润分配 借828000科汇3下旬科目汇总4690 借8326901月合计利润分配4690 借832690月初余额生产成本 借412000科汇1上旬科目汇总206000 借618000科汇3下旬科目汇总86000325000借3790001月合计生产成本292000325000借379000科汇3下旬科目汇总3600036000平 1月合计制造费用3600036000平 科汇1上旬科目汇总 100000贷100000科汇2中旬科目汇总 200000贷300000科汇3下旬科目汇总33000030000平 1月合计主营业务收入330000330000平 科汇3下旬科目汇总198000198000平 1月合计主营业务成本198000198000平 科汇2中旬科目汇总18000 借18000科汇3下旬科目汇总 18000平 1月合计销售费用1800018000平 科汇2中旬科目汇总800 借800科汇3下旬科目汇总3920040000平 1月合计管理费用4000040000平 科汇3下旬科目汇总40004000平 1月合计财务费用40004000平 科汇3下旬科目汇总2310023100平 1月合计所得税费用2310023100平 试算平衡表编号会计科目期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1001库存现金2700800008080019001002银行存款914008110005090533933471202应收账款150000269100374000451001311采购 221500221500 1312原材料5500002215002060005655001331库存商品3750003250001980005020001401待摊费用10400 520052001701固定资产1860000100000 19600001703累计折旧-411000 40000-4510002001短期借款-540000 120000-6600002202应付账款-735000130000 -6050002205应付职工薪酬 8000080000 2206应交税费-70005955379200-266472232应付股利 4690-46902401预提费用-4000 4000-80004001实收资本-1200000 300000-15000004003资本公积-430000 -4300004828本年利润-952500283100330000-9994004838利润分配8280004690 8326905001生产成本4120002920003250003790005005制造费用 3600036000 6001主营业务收入 330000330000 6301主营业务成本 198000198000 6601销售费用 1800018000 6602管理费用 4000040000 6603财务费用 40004000 6911所得税费用 2310023100 合计 35265433526543 第十章10-3练习汇总记账凭证会计核算形式编制的汇总收、付、转凭证凭类凭号汇总科目对应科目上旬中旬下旬合计汇付1库存现金应付薪酬 80000 80000管理费用 800 800合计 80800 80800汇付2银行存款库存现金 80000 80000采购150900 70600221500应付账款130000 130000应交税费32653150001190059553销售费用 18000 18000合计31355311300082500509053汇收1银行存款应收账款140000234000 374000短期借款 120000 120000应交税费17000 17000实收资本200000 200000主营收入100000 100000合计457000354000 811000汇转1采购原材料150900 70600221500合计150900 70600221500汇转2原材料生产成本206000 206000合计206000 206000汇转3库存商品主营成本 198000198000合计 198000198000汇转4待摊费用管理费用 52005200合计 52005200汇转5累计折旧制造费用 2600026000管理费用 1400014000合计 4000040000汇转6应付薪酬生产成本 5000050000制造费用 1000010000管理费用 2000020000合计 8000080000汇转7应交税费应收账款 34000510039100所得税费用 2310023100合计 340002820062200汇转8应付股利利润分配 46904690合计 46904690汇转9预提费用财务费用 40004000合计 40004000汇转10实收资本固定资产100000 100000合计100000 100000汇转11本年利润主营收入 330000330000合计 330000330000汇转12生产成本库存商品 325000325000合计 325000325000汇转13制造费用生产成本 3600036000合计 3600036000汇转14主营收入应收账款 20000030000230000合计 20000030000230000汇转15主营成本本年利润 198000198000合计 198000198000汇转16销售费用本年利润 1800018000合计 1800018000汇转17管理费用本年利润 4000040000合计 4000040000汇转18财务费用本年利润 40004000合计 40004000汇转19所得税费用本年利润 2310023100合计 2310023100根据汇总收、付、转凭证登记的三栏式总账凭类凭号摘要对应科目借方贷方借或贷余额 月初余额库存现金 借2700汇付1按对应关系汇总记账应付职工薪酬 80000 汇付1按对应关系汇总记账管理费用 800 汇付2按对应关系汇总记账银行存款80000 1月合计库存现金8000080800借1900 月初余额银行存款 借91400汇付2按对应关系汇总记账库存现金 80000 汇付2按对应关系汇总记账采购 221500 汇付2按对应关系汇总记账应付账款 130000 汇付2按对应关系汇总记账应交税费 59553 汇付2按对应关系汇总记账销售费用 18000 汇收1按对应关系汇总记账应收账款374000 汇收1按对应关系汇总记账短期借款120000 汇收1按对应关系汇总记账应交税费17000 汇收1按对应关系汇总记账实收资本200000 汇收1按对应关系汇总记账主营业务收入100000 1月合计银行存款811000509053借393347 月初余额应收账款 借150000汇收1按对应关系汇总记账银行存款 374000 汇转7按对应关系汇总记账应交税费39100 汇转14按对应关系汇总记账主营业务收入230000 1月合计应收账款269100374000借45100汇付2按对应关系汇总记账银行存款221500 汇转1按对应关系汇总记账原材料 221500 1月合计采购221500221500平 月初余额原材料 借550000汇转1按对应关系汇总记账采购221500 汇转2按对应关系汇总记账生产成本 206000 1月合计原材料221500206000借565500 月初余额库存商品 借375000汇转3按对应关系汇总记账主营业务成本 198000 汇转12按对应关系汇总记账生产成本325000 1月合计库存商品325000198000借502000 月初余额待摊费用 借10400汇转4按对应关系汇总记账管理费用 5200 1月合计待摊费用 5200借5200 月初余额固定资产 借1860000汇转10按对应关系汇总记账实收资本100000 1月合计固定资产100000 借1960000 月初余额累计折旧 贷411000汇转5按对应关系汇总记账制造费用 26000 汇转5按对应关系汇总记账管理费用 14000 1月合计累计折旧 40000贷451000 月初余额短期借款 贷540000汇收1按对应关系汇总记账银行存款 120000 1月合计短期借款 120000贷660000 月初余额应付账款 贷735000汇付2按对应关系汇总记账银行存款130000 1月合计应付账款130000 贷605000汇付1按对应关系汇总记账库存现金80000 汇转6按对应关系汇总记账生产成本 50000 汇转6按对应关系汇总记账制造费用 10000 汇转6按对应关系汇总记账管理费用 20000 1月合计应付职工薪酬8000080000平 月初余额应交税费 贷7000汇付2按对应关系汇总记账银行存款59553 汇收1按对应关系汇总记账银行存款 17000 汇转7按对应关系汇总记账应收账款 39100 汇转7按对应关系汇总记账所得税费用 23100 1月合计应交税费5955379200贷26647汇转8按对应关系汇总记账利润分配 4690 1月合计应付股利 4690贷4690 月初余额预提费用 贷4000汇转9按对应关系汇总记账财务费用 4000 1月合计预提费用 4000贷8000 月初余额实收资本 贷1200000汇收1按对应关系汇总记账银行存款 200000 汇转10按对应关系汇总记账固定资产 100000 1月合计实收资本 300000贷1500000 月初余额资本公积 贷430000 月初余额本年利润 贷952500汇转11按对应关系汇总记账主营业务收入 330000 汇转15按对应关系汇总记账主营业务成本198000 汇转16按对应关系汇总记账销售费用18000 汇转17按对应关系汇总记账管理费用40000 汇转18按对应关系汇总记账财务费用4000 汇转19按对应关系汇总记账所得税费用23100 1月合计本年利润283100330000贷999400 月初余额利润分配 借828000汇转8按对应关系汇总记账应付股利4690 1月合计利润分配4690 借832690 月初余额生产成本 借412000汇转2按对应关系汇总记账原材料206000 汇转6按对应关系汇总记账应付职工薪酬50000 汇转12按对应关系汇总记账库存商品 325000 汇转13按对应关系汇总记账制造费用36000 1月合计生产成本292000325000借379000汇转5按对应关系汇总记账累计折旧26000 汇转6按对应关系汇总记账应付职工薪酬10000 汇转13按对应关系汇总记账生产成本 36000 1月合计制造费用3600036000平 汇收1按对应关系汇总记账银行存款 100000 汇转11按对应关系汇总记账本年利润330000 汇转14按对应关系汇总记账应收账款 230000 1月合计主营业务收入330000330000平 汇转3按对应关系汇总记账库存商品198000 汇转15按对应关系汇总记账本年利润 198000 1月合计主营业务成本198000198000平 汇付2按对应关系汇总记账银行存款18000 汇转16按对应关系汇总记账本年利润 18000 1月合计销售费用1800018000平 汇付1按对应关系汇总记账库存现金800 汇转4按对应关系汇总记账待摊费用5200 汇转5按对应关系汇总记账累计折旧14000 汇转6按对应关系汇总记账应付职工薪酬20000 汇转17按对应关系汇总记账本年利润 40000 1月合计管理费用4000040000平 汇转9按对应关系汇总记账预提费用4000 汇转18按对应关系汇总记账本年利润 4000 1月合计财务费用40004000平 汇转7按对应关系汇总记账应交税费23100 汇转19按对应关系汇总记账本年利润 23100 1月合计所得税费用2310023100平 。