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8.com/无限精品尽在中华会计审计学习网！2009年CPA新制度注会考试《财务成本管理》公式汇总第一章财务管理总论利率＝纯粹利率＋通货膨胀附加率＋风险附加率第二章财务分析
1.定基动态比率定基动态比率=分析期数额/固定基期数额×100%
2.环比动态比率环比动态比率＝分析期数额/前期数额×100%
3.构成比率构成比率=某个组成部分数值/总体数值×100%短期偿债能力
1.营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产
2.流动比率=流动资产÷流动负债=1/1-营运资本/流动资产
3.速动比率＝速动资产÷流动负债
4.现金比率＝货币资金＋交易性金融资产÷流动负债
5.现金流动负债比率＝年经营现金净流量/年末流动负债×100%长期偿债能力
1.资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％
2.产权比率＝负债总额÷股东权益
3.权益乘数＝资产总额÷股东权益＝1＋产权比率＝1/1-资产负债率
4.长期资本负债率＝非流动负债/非流动负债＋股东权益×100％
5.或有负债比率=或有负债余额/股东权益总额
6.带息负债比率=短期借款+一年内到期的非流动负债+长期借款+应付债券+应付利息/负债总额×100％
7.已获利息倍数=息税前利润总额/利息费用
8.现金流量利息保障系数=经营现金流量净额/利息费用
9.现金流量债务比=经营现金流量净额/债务总额×100％四营运能力分析1人力资源营运能力分析劳动效率=营业收入或净产值/平均职工人数2生产资料营运能力分析流动资产周转情况分析
1.应收账款周转率应收账款周转率周转次数=营业收入/平均应收账款余额应收账款周转期周转天数=平均应收账款余额×365/营业收入平均应收账款余额=应收账款余额年初数+应收账款余额年末数/
22.存货周转率存货周转率周转次数=营业成本/平均存货余额存货周转期周转天数=平均存货余额×365/营业成本平均存货余额=存货余额年初数+存货余额年末数/
23.流动资产周转率流动资产周转率周转次数=营业收入/平均流动资产余额流动资产周转期周转天数=平均流动资产余额×365/营业收入流动资产余额=流动资产余额年初数+流动资产余额年末数/2非流动资产周转情况分析
4.固定资产周转率固定资产周转率周转次数=营业收入/平均固定资产净值固定资产周转期周转天数=平均固定资产净值×365/营业收入平均固定资产净值=固定资产净值年初数+固定资产净值年末数/
25.非流动资产周转率非流动资产周转率周转次数=营业收入/平均非流动资产余额非流动资产周转期周转天数=平均非流动资产余额×365/营业收入平均非流动资产余值=非流动资产余额年初数+非流动资产余额年末数/2总资产周转情况分析
6.总资产周转率总资产周转率周转次数=营业收入/平均资产总额总资产周转期周转天数=平均资产总额×365/营业收入平均资产总额=资产总额年初数+资产总额年末数/2其他资产质量指标不良资产比率=资产减值准备余额+应提未提和应摊未摊的潜亏挂账+未处理资产损失/资产总额+资产减值准备余额×100％资产现金回收率=经营现金净流量/平均资产总额×100％五盈利能力分析经营盈利能力分析
1.营业毛利率＝营业收入-营业成本÷营业收入×100％
2.营业利润率＝营业利润÷营业收入×100％
3.营业净利率＝净利润/营业收入
4.成本利润率=利润总额/成本费用总额×100％资产盈利能力分析
1.总资产利润率=利润总额/平均资产总额×100％
2.总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100％
3.总资产净利率=净利润/平均资产总额×100％=营业净利率×总资产周转率资本盈利能力分析净资产收益率=净利润×100％平均净资产平均净资产=股东权益年初数+股东权益年末数/2资本收益率=净利润/平均资本×100％平均资本＝[实收资本股本年初数＋资本公积年初数＋实收资本股本年未数＋资本公积年末数]÷2基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/当期发行在外普通股的加权平均数每股收益=营业净利率×资产周转率×股东权益比率×平均每股净资产六发展能力分析盈利增长能力分析营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额×100％营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业利润净利润增长率=本年净利润增长额/上年净利润×100％资产增长能力分析总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×100%资本增长能力分析资产积累率=本年股东权益增长额/年初股东权益资本保值增值率=扣除客观因素后的年末股东权益总额/年初股东权益×100%技术投入增长能力分析技术投入比率=本年科技支出合计/本年营业收入净额×100%财务综合分析一传统的财务分析体系净资产收益率＝净利润/营业收入×营业收入/平均资产总额×平均资产总额/平均股东权益总额＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数二改进的财务分析体系
1.资产负债表的有关概念基本等式净经营资产＝净金融负债＋股东权益其中净经营资产＝经营资产-经营负债净金融负债＝金融负债-金融资产＝净负债
2.利润表的有关概念基本等式净利润＝经营利润-税后利息费用其中税后经营利润＝税前经营利润×1-所得税税率税后利息费用＝利息费用×1-所得税税率
3.净资产收益率＝净经营资产利润率＋净经营资产利润率-税后利息率×净财务杠杆
4.净经营资产利润率＝税后经营利润/净经营资产
5.经营差异率＝净经营资产利润率-税后利息率
6.税后利息率＝税后利息/净负债
7.净财务杠杆＝净负债/股东权益
8.杠杆贡献率＝净经营资产利润率-税后利息率×净财务杠杆第三章资金时间价值与风险分析单利终值计算I=P×i×nS＝P×1＋i×n单利现值P＝S/1＋i×n复利终值S＝P×1＋in复利现值P＝S×1＋i-n普通年金终值预付年金终值S＝A×S/Ain×1＋i或＝A×[S/Ain＋1-1]预付年金现值P＝A×P/Ain×1＋i或＝A×[P/Ain-1＋1]递延年金现值1P＝A×P/Ain×P/Sim2P＝A×P/Aim＋n-A×P/Aim永续年金现值P＝A/i有效年利率的推算i=1+r/mm-1折现率的推算第四章项目投资
1.项目计算期=建设期+生产经营期
2.营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税
3.付现成本=生产经营费用-折旧与摊销
4.营业现金流量=税后净利+折旧与摊销
5.现金净流量=现金流入量-现金流出量
6.现金净流量=付现成本节约额=原付现成本-现付现成本
7.某年营运资金投资额垫支数=本年营运资金需用数-截至上年的营运资金投资额或=本年营运资金需用数-上年营运资金需用数
8.本年营运资金需用数=该年流动资产需用数-该年流动负债可用数
9.某年付现成本＝该年外购原材料、燃料和动力费十该年工资及福利费＋该年修理费＋该年其他费用或＝该年不包括财务费用的总成本费用-该年折旧额-该年无形资产和开办费的摊销额
10.投资现金流量=投资在流动资产上的资金+设备的变现价值-设备的变现价值-账面净值×税率
11.税后成本=总成本×1-所得税税率
12.税后收入=收入×1-所得税率
13.折旧的税负减少额=折旧额×所得税税率
14.营业现金流量=净利润+折旧额=税前利润×1-所得税税率+折旧额=收入-总成本×1-所得税率+折旧额=收入-付现成本-折旧额×1-所得税率+折旧额=收入×1-所得税率-付现成本×1-所得税率-折旧额×1-所得税率+折旧额=收入×1-所得税率-付现成本×1-所得税率+折旧×所得税税率
15.项目终止现金流量=固定资产残值收入+预计垫付的营运资金-残值收入-账面净值×所得税税率
16.1+r名义=1+r有效1+通货膨胀率
17.名义现金流量=实际现金流量×1+通货膨胀率n
18.会计收益率＝年平均净收益/原始投资额×100%
19.静态投资回收期＝原始投资额/每年现金流入量
20.净现值=
21.净现值率=项目净现值/总投资的现值
22.获利指数=
23.年金现值系数=初始投资额/每年净现金流量
24.动态投资回收期=
25.现金流量的期望值
26.
27.
28.VD=δ/E
29.kj=rf+βj×km-rf
30.
31.at=肯定的现金流量/不肯定的现金流量期望值
32.年均净回收额=NPV÷P/Ain第五章证券与金融衍生品投资
1.I=息票利率×面值/每年的票息支付次数
2.P=
3.P=FV/1+YTMnn
4.YTMn=FV/P1/n-
15.rn=YTMn
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.g=留存比率×新投资的报酬率
13.PN=DivN+1/rE-g
14.
15.xi=投资i的价值/投资组合的总价值
16.RP=x1R1+x2R2+…+xnRn=ΣxiRi
17.E[RP]=E[ΣxiRi]=ΣE[xiRi]=ΣxiE[Ri]
18.VarRp=CovRPRP=CovΣxiRiRp=ΣxiCovRiRp
19.VarRp=ΣxiCovRiRp=ΣxiCovRiΣxjRj=ΣΣxixjCovRiRj
20.ERxP=1-xrf+xE[RP]=rf+xE[RP]-rf
21.
22.ri=rf+βiP×E[RP]-rf
23.ERi=ri=rf+βiMktE[RMkt]-rf
24.
25.S+P=PVK+C
26.C=P+S-PVK
27.S+P=PVK+PVDiv+C
28.C=P+S-PVK-PVDiv
29.C=S-K+disK+P
30.C=maxS-K
031.P=maxk-S
032.P=K-S-disK+C
33.C=S-K+disK+P-PVDiv
34.P=K-S+C-disK+PVDiv
35.SuΔ+1+rfB=Cu
36.SdΔ+1+rfB=Cd
37.
38.
39.C=SΔ+B
40.ρ=[1+rfS-Sd]/Su-Sd
41.C=S×Nd1-PVK×Nd
242.P=PVK[1-Nd2]-S[1-Nd1]
43.
44.资产净值=资产市值-负债/发行在外的总份额第六章营运资本管理
1.净营运资本＝流动资产-流动负债
2.交易成本=T/C.×F
3.机会成本=C/2×K
4.总成本＝机会成本＋交易成本＝C/2×K＋T/C.×F
5.最佳现金持有量
6.现金返回线
7.随机模式中现金存量上限H＝3R-2L
8.现金周转率＝计算期天数/现金周转率
9.最佳现金持有量＝全年现金需求量/现金周转率
10.分散收账收益净额＝分散收账前应收账款投资额-分散收账后应收账款投资额×企业综合资金成本率-因增设收账中心每年增加费用额
11.应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率
12.应收账款平均余额＝年赊销额/360×平均收账天数＝平均每日赊销额×平均收账天数
13.维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×变动成本/销售收入＝应收账款平均余额×变动成本率
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7.42KB2009-8-1410:
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14.62KB2009-8-1410:12第七章资本成本与资本结构
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4.31KB2009-8-1410:
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7.88KB2009-8-1410:14第八章筹资管理
5.某项目不变资金总额a＝最高收入期资金占用量-b×最高销售收入或＝最低收入期资金占用量-b×最低销售收入
6.各项目销售百分比=基期资产负债/基期销售额
7.各项经营资产负债=预计销售收入×各项目销售百分比
8.资金总需求＝预计经营资产合计-基期净经营资产合计
9.可动用金融资产=基期金融资产-最低货币资金保留额
10.尚需筹集资金=资金总需求-可动用金融资产
11.留存收益增加=预计销售额×计划销售净利率×1-股利支付率
12.预计外部筹资额=资金总需求-可动用金融资产-留存收益增加额
13.外部融资额=经营资产销售百分比×新增销售额-经营负债销售百分比×新增销售额-[计划销售净利率×计划销售额×1-股利支付率]
14.新增销售额=销售增长率×基期销售额
15.外部融资额=基期销售额×销售增长率×经营资产销售百分比-基期销售额×销售增长率×经营负债销售百分比-[计划销售净利率×基期销售额×1+销售增长率×1-股利支付率]
16.外部融资销售增长比＝
17.可持续增长率＝股东权益增长率＝销售净利率×总资产周转率次数×收益留存率×期初权益期末总资产乘数×100%
18.可持续增长率＝收益留存率×销售净利率×权益乘数×资产周转率/1-收益留存率×销售净利率×权益乘数×资产周转率＝本期收益留存/期末股东权益-本期收益留存
19.市盈率=每股市价/每股净收益
20.每股净收益=净利润/发行前总股数
21.每股净收益=发行当年预测净利润/[发行前总股数+本次公开发行股数×12-发行月数/12]
22.发行价=每股净收益×发行市盈率
23.发行价格=每股净资产值×溢价倍数
24.
25.租赁期税后现金流量=租金收入×1-所得税税率-营业付现成本×1-所得税税率+各期收回本金×所得税税率
26.公司税前借款成本=银行要求的税后报酬率/1-所得税税率
27.NPV承租人=租赁资产成本-租赁期现金流量现值-期末资产现值=租赁资产成本-
28.认购权证正股市价≤权证行使价，内在价值=0；正股市价权证行使价，内在价值=正股市价-权证行使价×换股比例
29.认沽权证正股市价≥权证行使价，内在价值=0；正股市价权证行使价，内在价值=权证行使价-正股市价×换股比例
30.权利金=权证价格/换股比率
31.权证行使成本=行使价+权利金×权证数量
32.转换比率=债券面值/转换价格
33.放弃现金折扣成本=折扣百分比/1-折扣百分比×360/信用期-折扣期第九章利润分配
1.利润总额＝营业利润+营业外收支净额
2.净利润=利润总额-所得税费用
3.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失第十章企业价值评估销售收入=市场规模×市场份额×平均售价销售费用=销售收入×销售费用占销售收入的百分比税后利息费用=1-所得税税率×债务的利息费用-超额现金的利息收入商誉=收购价格-股权的现行账面价值第十一章产品成本管理产成品成本＝单位成本×产成品产量月末在产品成本＝单位成本×月末在产品约当产量
6.在产品成本按定额成本计算月末在产品成本＝月末在产品数量×在产品定额单位成本产成品总成本＝月初在产品成本＋本月发生费用-月末在产品成本第十二章作业成本计算与管理第十三章成本控制
1.成本标准＝单位产品标准成本＝单位产品标准消耗量×标准单价标准成本＝实际产量×单位产品标准成本固定制造费用标准成本＝单位产品直接人工标准工时×每小时固定制造费用标准分配率
4.成本差异＝实际成本-标准成本＝实际数量×实际价格-标准数量×标准价格＝实际数量实际价格-标准价格＋实际数量-标准数量×标准价格＝价格差异＋数量差异
5.直接材料成本差异分析材料价格差异＝实际数量×实际价格-标准价格材料数量差异＝实际数量-标准数量×标准价格
6.直接人工成本差异分析工资率差异＝实际工时×实际工资率-标准工资率人工效率差异＝实际工时-标准工时×标准工资率
7.变动制造费用的差异分析变动制造费用耗费差异＝实际工时×变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率变动制造费用效率差异＝实际工时-标准工时×变动费用标准分配率
8.固定制造费用的差异分析1二因素分析法固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数-固定制造费用预算数固定制造费用能量差异＝固定制造费用预算数-固定制造费用标准成本＝生产能量-实际产量标准工时×固定制造费用标准分配率2三因素分析法固定制造费用闲置能量差异＝生产能量-实际工时×固定制造费用标准分配率固定制造费用效率差异＝实际工时-实际产量标准工时固定制造费用标准分配率第十四章本量利分析与短期经营决策
1.高低点法固定成本＝产量最高期总成本-单位变动成本×最高产量＝产量最低期总成本-单位变动成本×最低产量
2.基本的损益方程式销售利润＝单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本
3.损益方程式的变换形式销量=固定成本+销售利润/单价-单位变动成本固定成本=单价×销量-单位变动成本×销量-销售利润
4.边际贡献＝销售收入-变动成本单位边际贡献＝单价-单位变动成本
5.销售收入-产品变动成本＝制造边际贡献制造边际贡献-销售和管理变动成本＝产品边际贡献
13.单位产品成本1变动成本法下单位产品成本＝直接材料＋直接人工＋变动制造费用/产量2完全成本法下单位产品成本＝单位变动成本+固定成本总额/产量
14.单位资源贡献边际分析法单位资源贡献边际=单位贡献边际/单位产品资源消耗定额
15.成本无差别点法成本无差别点业务量=两方案相关固定成本之差/两方案单位变动成本之差第十五章全面预算
1.本期生产数量=本期销售数量+期末存量-期初存量
2.本期采购数量=本期生产耗用数量+期末存量-期初存量
3.期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期利润-本期股利第十六章责任会计
1.边际贡献＝部门销售收入-已销商品变动成本和变动销售费用
2.可控边际贡献＝边际贡献-可控固定成本
3.部门边际贡献＝可控边际贡献-不可控固定成本
4.部门税前利润＝部门边际贡献-分配的公司管理费用
5.投资贡献率＝投资中心边际贡献/投资中心所拥有的资产额×100%
6.剩余收益额＝投资中心边际贡献额-投资中心投资应计贡献额=投资中心边际贡献-投资中心投资平均额×规定的投资贡献率第十七章绩效评价及激励模式
1.相对比率的计算1实际数值大于标准数值属于理想的财务指标相对比率=实际数值/标准数值2实际数值大于标准数值不属于理想的财务指标相对比率=标准数值-实际数值-标准数值/标准数值3实际数值大于或小于标准数值，均属于不理想的财务指标相对比率=标准数值-l实际数值-标准数值l/标准数值
2.经济增加值的计算公式EVA=NOPAT-C×KW
3.税后净营业利润=税后净利润+税后利息费用+无形资产摊销+递延所得税贷方余额的增加+研发支出的资本化金额-研发支出的资本化金额摊销
4.企业投入资本总额=所有者权益+长期借款+应付债券+短期借款+递延所得税负债-递延所得税资产+研发支出的资本化金额中华会计审计学习网http://xjs
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