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中石化四川石油化工有限公司会计核算管理办法中石化四川石油化工有限公司二O一O年七月目录会计核算管理办法第一章总则第一条为规范会计核算,明确会计人员操作流程,保证会计确认、计量和报告能真实、完整地反映会计信息,根据《企业会计准则》、《中石化股份有限公司内部会计制度》、《中石化股份有限公司内部控制手册》、《成本费用核算与管理办法》等有关规定,结合我省系统实际,制定本办法第二条本办法适用于中国石油化工股份有限公司四川石油分公司(以下简称“四川石油分公司”)及各分公司、全资子公司、控股子公司,参股单位参照执行第三条各子公司负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责财务部门、财务人员依据国家统一会计制度的规定负责进行会计核算,实行会计监督第二章会计核算原则第四条各子公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整第五条各项财产在取得时应当按照实际成本计量除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外,企业一律不得自行调整其账面价值第六条会计核算应当以权责发生制为基础凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用第七条企业会计核算应当按照规定的账务处理方法进行,会计指标应当口径一致,具有可比性第八条收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认第九条合理划分收益性支出与资本性支出的界限凡支出的效益仅涉及本年度(或一个营业周期)的,应当作为收益性支出;凡支出的效益涉及几个会计年度(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出第三章会计核算体系设置及核算基本流程第十条会计核算体系统一使用XXXX财务软件进行会计核算
一、在财务软件中母公司、子公司分别设立账套进行核算
(一)物料的财务凭证涉及的会计总账科目有在途物资、原材料、库存商品、存货跌价准备、营业收入、营业成本、营业税金及附加等
(二)涉及固定资产、在建工程、__待摊费用、无形资产等科目的财务凭证通过固定资产子核算
(三)相关会科目挂相应辅助核算
(四)费用支出属于销售类费用、管理类费用、非油品费用,总账科目进行归集
(五)使用“原因代码”进行现金流量表项目及资金类别的实时统计分析和现金流量报表的自动计算生成;设置总账科目有现金、银行存款、其他货币资金
二、在财务软件中,各子公司应及时、正确、完整地编制录入自有会计凭证,及时审核记账凭证,月末及时对账第十一条会计核算的基本流程取得、审核原始凭证,编制录入记账凭证,审核记账凭证及对账,编制会计报表,整理归档会计资料第十二条每项经济业务的发生必须取得或自制合法的原始凭证,按如下要求进行审核
一、原始凭证内容凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、计量单位、单价和金额;接受单位负责人及经办人员的签名或盖章;从外单位取得的原始凭证,还必须盖有填制单位的公章,自制的原始凭证,必须有本单位___或者由单位___指定的人员签名或盖章
二、取得的原始凭证合法有效,不得涂改,凡填有大写或小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符__实物的原始凭证,必须有购货清单或验收证明对批量采购的办公用品、低值易耗品,要有领用清单批量采购低值易耗品或办公用品领用时要附领用清单或建立领用台账,支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人加盖公司公章或签字的收款证明
三、一式多联的原始凭证,只能以报销联作为报销凭证取得的原始凭证有错误的,要由开出方重开或者更正,更正之处应当加盖开出单位的公章;自制原始凭证有错误的,应重制或划红线更正,并加盖更正人的__(签字)
四、专项报告批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件如果需要单独归档的,应当将批准文件的复印件作为原始凭证附件,并在复印件上注明原件的存放处
五、原始凭证如有遗失应取得填制单位的书面证明并附凭证存根的复印件;确实无法证明的由当事人写出详细情况按规定程序审批
六、原则上要取得合法、合规的__及行政性专用收据入账,如确实无法取得原始__的,在取得对方加盖公章的__复印件或书面说明及收款收据后,经单位财务主管及公司分管__审批后方可入账,主要为偏远油站、农村网点的水电费、治安费、清洁费、卫生费、水利补偿费等,除上述项目外其他收款收据一律不能入账第十三条记账凭证编制录入
一、按照审核无误的原始凭证,及时录入,当日收到的原始凭证原则上当日必须编制记账凭证录入的记账凭证,摘要简明扼要,相关辅助信息准确、完整
二、除更正辅助信息错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,其余记账凭证要注明原始凭证所附记账凭证的编号一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,要将其他单位负担的部分,向对方开具原始凭证分割单,进行结算原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容
三、更正、补充、冲回记账凭证时,附件必须说明原业务详细内容及更正、补充、冲回的原因,并经经办人、财务主管签字或盖章确认
四、记账凭证的附件张数以所附原始凭证的自然张数为准,凡是与项目有关的经济往来记录的每一张单据,都作为原始凭证附件,包括自制(含费用报销单)与外部原始单据(不含粘贴单)第十四条自有业务记账凭证审核制证人员在记账凭证填制完毕后直接打印,及时交复核人员进行审核审核原始凭证的合法性、真实性,手续是否完备、数字是否准确;审核记账凭证与原始凭证的内容是否相符,会计科目使用是否正确,辅助管理信息是否全面审核无误后,在机制记账凭证上加盖审核人员__或者签字制单人与复核不能是同一个人第十五条对账各子公司必须定期或不定期进行账账、账实核对工作,年末进行全面的财产清查、盘点、账实核对工作每月必须核对的账目主要有
一、库存商品账与业务统计部门的业务统计台账、油库的保管账、加油站的进销存台账进行核对账目核对后,应编制对账单,经对账各方共同签字确认,如有差异要说明原因,并装订成册作为会计档案保管
二、现金日记账除现金出纳人员进行日常现金清点及有关人员不定期的抽查核对外,还应与总账、库存现金的余额进行核对,现金抽查或盘点应填列“现金盘查明细表”,经出纳、监盘人员和财务负责人签字确认
三、银行存款日记账通过财务软件系统与银行提供的数据进行核对,编制“银行存款余额调节表”,及时分析、清理未达账项“银行存款余额调节表”及银行对账单应及时签字确认,装订成册,作为会计档案管理
四、往来账项对于公司内部单位之间的往来款项要每月逐笔核对,找出差异原因,填列对账表,双方签字盖章对于外部往来款项,每月要及时督促有关部门与外部单位核对账目,每月向外部单位函证,并取得往来债权确认书对账表和债权确认书作为会计档案管理
五、会计报表的编制要根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他资料及时编制会计报表,做到数字真实、计算准确、内容完整、指标衔接
六、会计资料整理归档按规定打印和装订会计凭证、账薄、报表等第四章主数据管理第十六条财务软件中用户及权限的分配各子公司财务人员根据需要在财务系统中建立用户名,并按照会计岗位财务系统的要求,给不同用户分配不同权限用户名只限本人使用,须定期更改__,对该用户名的使用安全负责第十七条权限申请与维护流程各子公司财务人员根据业务需要提出申请,交财务经理审批后,经财务总监同意后,财务账套___进行权限维护母公司财务资产处主数据___定期对相关财务用户权限进行清查,严禁私自增加、修改用户权限,确保用户责任与权限匹配第五章货币资金核算第十八条现金核算及管理要求
一、核算及管理规定
(一)现金开支范围
(1)针对个人的各项正常支出;
(2)单位之间结算起点(1000元)以下的零星支出,具体内容参见《现金管理暂行条例》
(二)库存现金限额:开户单位必须结合自身实际经营情况,报经开户银行核定每日库存现金限额原则上,各单位每日库存现金账面余额不能超过所制定的库存限额(平时_____元,节假日1000元),也不能出现红字;对单位支付的现金超过1000元的要通过转账付款,对个人支付的现金开支范围内的项目,原则上超过5000元不予支付现金,而是以现金支票或转账(打卡)方式付款
(三)现金收入一般收入必须当日存入银行,并于当日核算;现金支出可从库存现金限额中支付,或从银行提取现金支付,并于当日核算;不得坐支、挪用销货款,不得白条抵库;现金必须按照“先制证、后付款”和“先收款、后制证”的原则进行核算
(四)现金支出可从库存现金限额中支付,或从银行提取现金支付,并于当日核算不得坐支、挪用销货款,不得白条抵库
(五)现金盘点出纳应每日进行现金盘点,做到日清日结;财务部门稽核人员应对现金进行不定期盘点;每月末,由财务负责人__出纳及不相容岗位人员进行现金盘点现金盘点表必须由财务负责人、监盘人、出纳签字,并作为非会计档案保存;现金必须做到账账相符、账实相符,盘点发现不符,应及时查明原因,做出处理
二、账务处理
(一)现金收入业务
1、员工归还备用金、出租资产收到的租金等,核算人员在收到出纳传递来的收据记账联和其他相关资料当日做分录借现金贷其他应收款-备用金其他业务收入收到的租金相应的税费核算分录借营业税金及附加贷应交税费-营业税应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加
2、对于加油站零售和充值网点的业务,在核算人员收到加油站、网点的业务报表、现金缴款单等单据后,首先进入零管子系统复核现金方式的销售金额与单据一致,然后做分录借银行存款贷预收账款-**加油站预收账款-IC卡然后清账借预收账款-**加油站预收账款-IC卡贷应收账款-**加油站(现金和IC卡销售金额)
(二)现金支出业务备用金借款、业务招待费、差旅费等报账付现、支付给员工个人的过节费、生日费等核算人员在收到按内控权限签字完毕的借款单、报账单、发放表及其他资料后,做分录借其他应收款-备用金/业务招待费(或差旅费等)/职工薪酬贷现金第一__条银行存款管理及核算要求
一、核算及管理规定
(一)银行账户开立管理各子公司开立银行账户应报母公司财务资产处审核后报财务总监审批同意各公司及所属油库、加油站为归集节假日收入,或因环境等特殊情况需要以个人名义开立存折户的,应报母公司财务资产处审核后报财务总监审批同意,必须作到存折、卡、__分别由不同人员保管,存取实行双人操作存折发生额原件(不能取得原件每月复印)作为银行对公账户对账单附件存入会计档案存折不得作为对公账户使用,存折款项转入对公账户、存折余额等只能视同个人往来管理
(二)银行存款限额管理各公司要分解核定所属单位的银行存款限额,加强日常监控,超限额的部分要及时上划;要制定落实节假日存款监控责任制,确保资金的安全
(三)银行未达对账管理各级公司要建立银行存款定期对账制度,每月上旬要完成银行存款余额调节表的编制工作;对银行未达账项要进行跟踪核实,及时清理,原则上不允许出现一个月以上的未达账项;调节表应由出纳以外的会计人员编制,并指定专人稽核,经编制人、稽核人签字,财务负责人审签后,作为会计档案妥善保管
(四)资金集中系统管理
1、资金集中系统已上线的,实行电子收付方式资金电子收付是指通过资金集中系统、财企直__统与各财务公司进行电子信息传递而完成的资金收付交易
2、严格按照资金集中系统规定的范围划分线上电子支付事项和线下手工支付事项;属于线上电子支付的事项,若因特殊原因无法线上支付的,必须写明原因,并取得财务分管负责人同意后方可支付
3、线上由财务公司主动发起的收付事项,次日必须完成账务处理,在将前日所有电子收付事项处理完毕后,由银行未达事项管理人员完成对账单上载和对账工作,做到“日清日结”
4、线下手工收付事项,要求当月事项当月处理,每月对账,未达账项不能超过一个月
(五)IC卡转账充值款管理规定
1、财务部门必须通过各种可靠手段每日核对充值网点在卡管子系统中的转账充值金额是否已到账;
2、已启用IC卡查询系统的资金到账管理模块的单位,必须在IC卡查询系统中查询是否有该充值网点确认的与之配套的“资金生效”记录;并且必须在核实有该记录的前提__可让充值网点登记__银行回单;
3、财务核算人员在确认充值款到账的情况下,必须在当天将收款凭证处理完,特殊情况除外;
4、充值网点和加油气站必须按规定的报账周期向财务部门上报业务单据,财务部门在收到报账单据后必须立即逐站与卡管子系统中的转账充值额、零售子系统中的IC卡销售额和财务软件系统中订单下的IC卡集成销售收入再次复核一致,一个工作日内完成清账处理
二、电子支付业务的账务处理线上电子付款和线下手工付款的会计科目是相同的,只是线上电子付款凭证处理有一些特殊要求
(一)凭证凭证做好后,审核提交后,方可进行线上支付审核;
(二)一张凭证上只能有一家收款单位,且收款单位必须和附件单据上的收款单位名称、开户行、行号等信息完全一致,因此不能实现母公司代分公司对外付款的处理第__条月末在途资金核算规定各单位账户之间按规定内转款月末出现在途资金情况,应在“其他货币资金-在途资金”科目核算;POS__销售月末资金未到账时,应凭POS单在“其他货币资金-在途资金”科目核算第六章往来核算第__一条应收款项管理及核算要求核算范围包括应收账款、应收__、预付账款和其他应收款、应收内部单位款、应收账款-并表等
一、基本规定
(一)应收款项实行事前___应收款项的发生必须遵照公司相关制度取得__的批准,如应收账款必须遵循公司《信用销售管理办法》、《订单解冻管理办法》以及内控制度等规定;应收__必须遵循股份公司和销售企业《银行承兑汇票结算管理办法》的有关规定__;预付账款必须签订经主管法律事务的人员审核通过的采购合同
(二)应收款项实行岗位责任制发生前业务部门负责人和经办人必须签订“货款回笼责任书”,确保每笔应收款项责任到人,按照“谁批准、谁经办、谁负责”的原则对欠款进行清收
(三)应收款项划转实行申请制欠款单位同意用代垫款、保证金、定金冲减应收款项时,应当出据书面申请,并加盖单位公章或财务专用章由业务部门提供金额、数量与财务部门复核后作应收款减少处理
(四)应收款项实行定期函证制应收款项必须每月底进行书面或__函证,并记录函证内容,至少每半年进行一次书面函证,询证函必需由双方单位盖章方能生效,函证记录和询证函必须定期装订成册
二、具体业务流程债权发生前必须按内控权限完成公司__的签字程序,核算上必须以具备法律效力的书面资料作为确认债权的依据
(一)应收账款确认流程信用审批—签订购销合同(明确付款期限和违约责任)—业务部门负责人和经办人签订“货款回笼责任书”—经办人将信用审批单、购销合同和货款回笼责任书等资料送达商客部开具提货单—客户出具欠款单与提货单提油—经办人将信用审批单、购销合同、欠款单、货款回笼责任书和发油单等资料传递到财务部门制证岗
(二)应收__确认流程经办人填制《银行承兑汇票收取审批单》—业务、财务部门负责人和财务总监审批同意—经办人收取银行承兑汇票—交财务出纳岗,并__书面交接手续—出纳人员将__送达银行验票—出纳人员留存银行承兑汇票,并开具收据,一联交与业务经办人,一联交与制证岗,同时由__管理人员登记“应收__备查簿”—业务经办人将出纳开具的银行承兑汇票收据和其他相关资料送达商客部开具提货单—客户凭提货单提油—经办人将发油单等资料传给财务部门制证岗
(三)预付账款签订采购合同—经办人和业务部门负责人签订《货款回笼责任书》—经办人填制《付款审批单》并经部门负责人签字—经办人将《付款审批单》、《采购合同》及《货款回笼责任书》送达财务部门审核—经办人按内控要求履行完审批程序—经办人将付款审批单、采购合同及货款回笼责任书送达会计制证—出纳付款
(四)其他应收款经办人填制付款申请单并经部门负责人签字—经办人将付款申请单及其他相关资料送达财务部门审核—经办人按内控要求履行完审批程序—经办人将付款申请单及其他相关资料传递给会计制证——出纳付款
(五)应收内部单位款主要用于母公司和子公司之间的往来核算,要求每月必须进行书面对账,核对一致后完成清账处理
(六)应收账款-并表主要用于母公司和子公司之间的往来核算,要求每月必须进行书面对账,核对一致后完成清账处理应收款项科目应及时清账,月底根据科目性质与余额是否吻合,以决定是否需要重分类第__二条应付款项管理及核算要求核算范围包括应付账款、应付内部单位款、应付__、其他应付款和预收账款等
一、基本规定
(一)应付款项划转实行申请制债权单位同意用代垫款、保证金、定金冲减应收款项时,应当出据书面申请,并加盖单位公章或财务专用章由业务部门提供金额、数量与财务部门复核后作应收款减少处理
(二)应付款项实行定期函证制应付款项应每月进行书面或__函证,并记录函证内容,至少每年要进行一次书面函证,询证函必须由双方单位盖章方能生效,函证记录和询证函必须定期装订成册
二、具体业务流程
(一)应付款项的确认经办人将合同、发票、入库单等传递到财务部门会计制证岗
(二)应付款项的支付经办人填制付款申请单并经部门负责人签字—经办人将付款申请单、达到付款条件的书面证明传递到财务部门审核—经办人按内控要求履行完审批程序—经办人将付款申请单、达到付款条件的书面证明传递给会计制证岗—出纳付款应付款项科目应及时清账,月底根据科目性质与余额是否吻合,以决定是否需要重分类第七章进销存集成核算第__三条商品进销存集成核算是指企业在日常购进、销售、储存各类油品过程中油品主要包括成品油、非成品油、润滑油、燃料油、油品添加剂等(油品定义详见统计口径的表述)商品购进按照采购渠道分为内部资源调拨购进和自采购进商品销售按销售环节分包括资源内部调拨销售和对系统外__、零售、直销等四个方面
一、内部调拨销售各母子公司间调拨,存货转移作为“内部移库”处理,不作销售
二、__对社会经营单位和集团公司所属销售企业销售
(一)对社会经营单位销售,具体是
1、对联营、特许经营加油站和其他社会加油站销售
2、对除石油、石化两大集团所属销售企业以外的油品经营单位(非加油站)的销售
3、对石化集团公司炼厂所属经营网点销售
4、对石油集团所属加油站及所属__企业的销售
(二)对集团公司所属销售企业的销售,具体是
1、对股份公司省外所属销售企业的销售
2、对集团公司所属各级非上市销售企业(非上市部分)的销售
三、直销不通过加油站直接对社会各生产经营单位、居民和社会集团以及其他非经营性单位(部门)等最终消费用户的销售,包括对终端用户送货上门(配送)和终端用户到油库自提
四、零售自有、租赁、绝对控股加油站、水上网点、农村网点销售油品,包括加油机机出油和加油站的小额配送第__四条商品进销存集成核算要求
一、商品采购成本包括__价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗以及其他可归属于存货采购成本的费用
二、商品销售根据《中国石油化工股份有限公司内部会计制度》收入确认的原则,确认销售收入实现;成本结转采用__平均法结转商品销售成本
三、应付会计应坚持三单匹配原则,实行订单、油库入库单、__三单匹配审核__校验时,要对__的供应商、数量、金额、计量单位等与订单进行核对,如不一致应查明原因
四、应收会计根据销售单据对系统中集成的销售收入进行审核,__直销销售原则上每天进行审核,零售销售每三天内审核一次审核发现原始附件与系统中信息不符,及时通知销售部门更正
五、往来核算人员应及时对客户或供应商进行清账,清账工作应在收付款记账完成后按照一一对应原则进行,不能一一对应的按照时间先后顺序用剩余项目进行清账
六、月末,经账实核对清楚后,将盘点损溢转入待处理损溢库位
(9000);按内控审批权限审批后,由财务部门或数质量部门对盘点损溢进行处理
七、月末对待摊进货费用根据所购商品的存销情况按比例进行分摊,计入当期销售成本第__五条商品进销存业务设置“在途物资”、“营业收入”、“营业成本”、“库存商品”、“待摊进货费用”、“应收账款”、“预付账款”及“应付账款”等科目
一、商品购进均通过“在途物资”科目,按照购进渠道、供货单位、油品品种、验收油库等进行数量、金额明细核算
二、商品销售收入、商品销售成本分别通过“营业收入”、“营业成本”科目,按照销售环节、销售单位、油品品种、油品发货点等进行数量、金额明细核算
三、商品储存通过“库存商品”科目核算,按照油品__类型、品种、储存部门等进行数量、金额明细核算
四、“待摊进货费用”科目核算采购商品的过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用下设“铁路运杂费”、“水路运杂费”、“公路运杂费”、“炼厂管输费”、“其他运输杂费”、“运输定额损耗”6个明细子目,在6个二级科目下分别按照油品大类设“汽油”、“柴油”、“煤油”、“润滑油”、“燃料油”、“液化气”、“其他石化产品”7类三级细目
五、“预付账款”科目核算企业按照购货合同规定预付给供应商的款项,按照供应商进行明细核算
六、“应付账款”科目核算企业因__材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项,按照供应商进行明细核算第__六条商品进销存业务的账务处理商品会计岗位人员进销存业务的核算职责,主要包括__校验、销售收入审核、损耗核实、付款审核、往来款项核对及清账、参与存货盘点等
一、商品购进环节
(一)__校验
1、商品会计应及时与业务部门__,督促其及时进行__预制,并索取进货__或__传真件
2、商品会计应根据业务部门提供的进货__,核对无误后签收业务部门应在__中注明对应的__通知单号、预制__号等信息
3、应付会计应对业务部门预制的__及时进行校验,原则上当天预制的__当天进行校验将__的供应商、油品名称、结算数量、结算金额等与订单进行核对,核对不一致及时查明原因,不得强行过账或变通过账__过账后生成财务凭证借在途物资应交税费-增值税-进项税贷应付账款进货__应作为会计凭证的附件,与__校验凭证一并装订归档
4、商品会计__校验过账后如发现__相关信息有错,应进行__冲销,并通知业务部门退回重新开具__
5、月末,如__未及时扫描认证或认证不通过,应进行账务处理借待认证进项税贷应交税费-增值税-进项税(反记账)
(二)进货费用核算
1、商品会计对发生的除运输损耗外的其他进货费用业务,进行账务处理借待摊进货费用贷银行存款/其他应付款
2、月末,应付会计对当月集成记账到“待处理财产损溢”科目的进货运输超额损耗,在未查明原因前暂不处理;待查明原因后,分下面几种情况进行处理
(1)对由承运商确认并承担的超损,按当期直销价做开票销售,对超损做发货过账处理
(2)供应商确认为超损,采用补送货方式补足超损数量的,对补送货量做溢余处理,抵减超损量
(3)供应商确认为超损,采用少__票方式补足超损数量的,对少结算量做溢余处理,抵减超损量
(4)供应商和承运商均不负担的超损,按照内控管理权限履行审批手续后,分如下情况处理
①因自然灾害等原因造成的非常损失,已购保险的,商品会计要配合有关部门向保险公司申请赔偿,对赔偿不足部分形成的净损失,列入营业外支出借银行存款营业外支出贷应交税费-应交增值税-进项税转出待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
②因管理不善或操作人员失误等造成的损失,应向责任人追偿,赔偿不足须由本公司负担的净损失,列入当期损益,具体分录如下借商品损耗(减溢余)其他应收款贷应交税费-应交增值税-进项税转出待处理财产损溢-待处理流动资产损溢损溢属于前期会计差错的,应按新会计准则28号《会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理
3、月末,商品会计应将“待摊进货费用”科目按照产品大类归集的费用金额除以分大类油品的期末所有权库存数量(不含管道铺底油数量)与当期销售数量合计数,计算出应分摊的吨油大类运费,根据当期各大类商品的存销情况进行分摊,已销售部分转入相应油品大类的当期销售成本;剩余部分保留在“待摊进货费用”科目,参与次月进货环节费用的分摊商品核算会计进行账务处理为借分摊进货成本贷待摊进货费用
(三)货款支付对到期应付款项,按货款支付审批流程__付款手续由于数量、质量、法律诉讼等问题需要暂停供应商付款的,业务部门应及时对该供应商实行冻结处理,并通知财务部门停止付款需预付货款时,由业务经办人出具《预付账款申批表》并严格执行预付货款支付审批流程后,财务部门方可支付对供应商的货款支付业务,进行账务处理借应付账款/预付账款贷银行存款
(四)往来清账原则上,商品会计应按照逐笔业务一一对应原则或按照账龄的先后,定期对供应商进行清账对交易频繁、金额不是一一对应的供应商,为了方便账务核对,可以在月结前一次性执行清账
(五)期末应付款项核对商品会计每月与业务部门核对供应商往来款项,对预付账款,每月向供应商发询证函供应商回函确认金额与我方不一致的,须及时查明原因,如属我司账务处理差错,及时调整账务;如属供应商账务处理差错,及时通知对方调账
二、商品销售环节
(一)__、直销业务经营部门创建订单,形成商品销售凭证借应收账款自动归集到相应的利润中心贷营业收入-__(送货销售)应交税费-应交增值税-销项税额注意事项商品会计应审核开具销售订单、销售__等,确保其单位名称、油品类型、数量、单价、金额一致,检查销售凭证是否与销售__一致,发现问题应立即要求经营部门改正赊销业务必须实行信用审批
(二)零售业务零售数据___将EP平台数据整理完成后,财务核算员及时核对销售数量、金额、油品、应收账款等相关数据,发现差异及时反馈给零售数据___加油站报账按本办法第__一条规定时间执行集成商品销售凭证借应收账款现金销售挂虚拟客户应收账款记账销售挂真实客户贷营业收入-零售应交税费-应交增值税-销项税额
(三)收款清账选择对应收账款进行收款清账处理借预收账款银行存款贷应收账款
三、商品库存环节商品核算岗位人员的职责主要包括账实核对、盘点损溢处理、油品升降级处理,油品移库处理、计提存货跌价准备等
(一)账实核对每月盘点结束后,库存核算会计应根据物流管理部门(油站环节由零管部门负责,油库环节由仓储公司负责,下同)提供的经相关部门及公司__签字确认的《月度账实盘点汇总表》及其附表,与系统中的数据进行核对,做到账表、账实相符,保证库存数据真实、准确同时将《月度账实盘点汇总表》及其附表序时归档
(二)盘点损溢处理商品发生储存环节损溢时,根据盘点结果上报盘点表至物流、零售部门审批,在经相关部门审批后,油库记账岗或零售工厂库存管理岗记账至待处理损溢库位财务部门或数质量部门根据业务部门提供的、按照内控权限要求经相关部门及公司__审批的《商品储存环节损耗处理审批表》,从待处理损溢库位核销损溢至当期损益
1、属于正常损溢的,列入当期损益:借商品损耗(减溢余)贷库存商品
2、因自然灾害等原因造成的非常损失,已购保险的,库存核算会计要配合有关部门向保险公司(或集团公司安全环保局)申请赔偿对赔偿不足部分形成的净损失,列入营业外支出借营业外支出-盘亏损失银行存款贷应交税费-应交增值税-进项税转出库存商品
3、因管理不善或操作人员失误等造成的损失,应向责任人追偿,赔偿不足须由公司负担的净损失,列入当期损益借商品损耗(减溢余)其他应收款贷应交税费-应交增值税-进项税转出库存商品损溢属于前期会计差错的,按新会计准则28号《会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理
(三)油品升降级处理物流部门进行油品升降级处理,商品核算会计打印产生的会计凭证,将油品调整单作为凭证附件
(四)油品移库处理
1、油库间转储物流部门根据转储订单,通知发油油库凭单发油,并打印出库单据__油库凭承运商出示的出库单据与系统转储订单核对无误后对油品进行验收,并在系统中做__处理商品核算会计打印转储产生的会计凭证,以出库单作为凭证附件
2、油库到自营加油站的配送内部移库时,物流部门按照移库通知单在系统中__移库商品核算会计可查询油库(工厂)配送到自有加油站的油品月末零管部门(或业务部门)提供配送资源清单汇总表给财务部门,财务部门据此核对加油站__情况并编制会计凭证清单归档
(五)销售发货发货时,物流部门根据外向交货单在系统中__出库商品核算会计查询某油库(工厂)销售发货的油品月末业务部门提供油库提油月报表给财务部门,财务部门据此核对销售发货情况并归档
(六)计提存货跌价准备会计期末,商品核算会计应按照成本与可变现净值孰低计量,对可变现净值低于成本的差额,分油品计算存货跌价准备按内控规定的审批程序,经批复后,进行账务处理借资产减值损失-存货跌价损失贷存货跌价准备-库存商品已计提跌价准备的存货价值以后又恢复,应在原已计提的存货跌价准备金额内,按恢复增加的金额进行账务处理借存货跌价准备-库存商品贷资产减值损失-存货跌价损失
四、库存查询与核对商品核算会计在月末查询各工厂或加油站的月末库存数量第八章固定资产核算第二十七条固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等虽不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的,也应当作为固定资产第__八条固定资产核算要求
一、固定资产的购建(包括新建、改建、扩建、收购及零星购置等),均须按规定的审批流程和权限报经母公司批准立项财务部门审核固定资产购建审批文件、合同协议、__、工程决算书、审核意见书、资产验收表、内部调拨单等原始凭证后进行账务处理
二、固定资产在取得时,应按取得时的成本入账具体情况分别如下
(一)外购固定资产的成本,包括__价款、相关税费(税控装置除外)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、__费和专业人员服务费等
(二)新收购或置换加油站、油库的入账价值按照资产分类、使用年限、市场参考价值,进行评估后确认资产入账的实际价值收购价与入账资产实际价值的差额部分计入固定资产中的加油站附属设施核算加油站、油库整体收购时,应将可辨认各项实物资产的重置价值(公允价值)计入固定资产,将实际支付的总价款与可辨认实物资产和土地重置价值的差额计入固定资产中的加油站附属设施
(三)自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
(四)投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外
(五)在原有固定资产的基础上进行改、扩建的,按原固定资产的价值,加上由于改、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减去改、扩建过程中发生的变价收入,作为入账价值
(六)接受捐赠的固定资产,按照同类资产市场__,或根据所提供的有关凭据入账,接受捐赠固定资产时发生的各项费用,应计入固定资产原值
(七)盘盈的固定资产,按同类或类似固定资产的市场__,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值
(八)无偿调入的固定资产,按调出单位的固定资产原值加上发生的运输费、__费等相关费用,作为入账固定资产的原值;调出单位的固定资产累计折旧作为入账固定资产的累计折旧;原资产的资本化日期作为入账资产的资本化日期
(九)加油站租赁,以租赁期
18.75年为标准,
18.75年以上(含
18.75年)的为__租赁,
18.75年以下的为经营租赁__租赁计入固定资产__租赁期在
18.75年至20年之间的,按照实际租赁年限计提折旧;超过20年的,统一按照20年计提折旧租赁高速公路加油站经营权时,如果只租赁经营权但地面资产为我方自建的,应将自建地面资产价值计入固定资产,视同自有加油站资产按照规定确定折旧年限
(十)购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件,其价值并入所购置的计算机硬件,作为固定资产管理
三、固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等后续支出满足固定资产确认条件的计入固定资产成本;如有被替换的部分,应扣除其账面净值不满足固定资产确认条件的修理费用计入当期损益经营性租赁加油站、油库发生的后续改良支出,计入“固定资产-经营性租入固定资产改良”
四、新购建固定资产必须通过“项目成本”、“在建工程”科目进行转资核算已达到预定可使用状态但尚未__竣工决算的固定资产,按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待__竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额
五、母、子公司各自负责系统中固定资产折旧计提与运行
六、各项资产的调拨必须经过实物管理组签章方为有效,实物管理组、零管部门、发展部门月末须进行资产管理台账的核对工作,确保资产账账相符
七、当固定资产使用寿命已满、技术淘汰、发生损耗或可收回金额低于其账面金额等,符合母公司和中石化关于资产报废或减值的相关规定时,子公司可以按照固定资产处置审批程序向母公司提出处置申请,按规定权限批准后处理第__九条固定资产核算设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“固定资产清理”及“项目成本”、“在建工程”等总账科目
一、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备按资产分类设置房屋建筑物、油气集输设施、运输设备、机器设备、其他设备、租入资产改良支出等进行明细核算
二、项目成本按工程项目类别等分设建筑工程费、__工程费、设备购置费、__设计费、工程监理费、征地费、道路补偿费、其他费用等进行明细核算
三、在建工程按工程项目类别等分设建筑工程、__工程、在__设备、不需__设备、待摊投资、结转、待__设备、其他支出进行明细核算第三十条固定资产账务处理
一、固定资产增减
(一)在通过任何方式增加固定资产之前,首先由财务软件系统___创建固定资产主数据,填写资产名称、数量、规格型号、成本中心、分配字段和折旧码等,由系统生成资产主编号
(二)除了非采购性质(盘盈、捐赠等)的固定资产入账,其他形式固定资产入账都与固定资产管理模块进行集成,财务部门对采购或建造形成的资产从项目成本结转到在建工程,再从在建工程结转到固定资产
(三)零星购置固定资产,凭购置__、固定资产验收单进行账务处理
1、在系统中建立采购订单借项目成本贷其他应付款
2、项目成本的结算进行维护,然后将项目成本结转到在建工程借在建工程贷项目成本注意事项项目成本采用金额结转时,每月须关闭结算规则的期间(在“终止期”和“到会计年度”分别填写月份和年度)月末项目成本余额必须为
03、对在建工程的结算进行维护,然后将在建工程结转到固定资产借固定资产贷在建工程采用金额结转时,每月须关闭结算规则的期间
(四)固定资产购建时,如合同规定供应商要按付款进度开具__的,归口实施管理部门应及时向供应商索取__及供货清单,并凭__及供货清单在系统中建立采购订单,同时通知财务部门__核转预付款手续借项目成本应交税费-进项税贷其他应付款月末,资产会计要将项目成本结转到在建工程借在建工程贷项目成本工程竣工且资产达到预定可使用状态并交付使用时,资产会计凭工程决算书、实物资产验收表等相关资料进行在建工程暂估或转资借固定资产贷在建工程
(五)母公司统一采购物资母公司负责创建在建工程主数据、子公司负责创建相应的固定资产主数据母公司完成采购后,将项目成本结转到在建工程,在每月25日前下发资产调拨明细清单,子公司据此创建固定资产主数据母公司统一维护在建工程结算规则,并将在建工程结转入各子公司的固定资产
(六)通过盘盈、无偿调拨、捐赠、非货币__易等其他形式增加的固定资产,按照相关协议、合同、评估报告、实物资产交接清单等进行账务处理借固定资产贷待处理财产损溢-待处理固定资产损溢盘盈的固定资产按审批权限,报经批准后处理:借待处理财产损溢-待处理固定资产损溢贷营业外收入-资产盘盈利得
(七)当报经批准发生在建工程和固定资产减值时,要在月末折旧后产生会计凭证借资产减值损失-固定资产减值损失贷固定资产减值准备
(八)在建工程和固定资产的冲销本月内发生的,通过冲回结算,同时冲销付款凭证,有采购订单的冲销__非本月发生的,通过反记账进行冲销首先对项目成本进行反记账,然后将项目成本结转到在建工程,将在建工程结转到固定资产借银行存款等贷项目成本(反记账)借项目成本贷在建工程借在建工程贷固定资产
(九)固定资产暂估调整如工程项目的实际决算额大于已入账的暂估资产原值,参照在建工程转资的一般处理方法,将两者差异直接记入原先暂估入账的固定资产;如工程决算额小于暂估额,则需将多估计的价值进行冲回冲回时参照固定资产的冲销方法
(十)对非PS模块集成的固定资产增减凭证,选择资产的行项目后进行冲销
(十一)资产的合并与拆分处理合并时,直接将合并资产转入被合并资产(已存资产);拆分时,在部分结转中填写资产原值的结转金额(记账金额)或百分比,系统自动将累计折旧根据资产原值结转金额所占比例或百分比进行结转
二、固定资产调拨
(一)固定资产在本单位内部不同部门调拨时,凭固定资产调拨单直接调入部门的成本中心;如跨部门,则需要通过调出资产转入一项新创建资产,新资产的成本中心为调入部门的成本中心
(二)固定资产在母公司和子公司、子公司和子公司之间进行调拨时,须凭母公司的资产入账通知单(省市间调拨)、母公司批复文件、固定资产调拨单、资产移交确认表由资产调出公司在系统中进行调拨处理借固定资产(调入单位)累计折旧(调出单位)固定资产减值准备(调出单位)贷累计折旧(调入单位)固定资产减值准备(调入单位)固定资产(调出单位)
(三)固定资产在母公司、其它子公司之间调拨时用“应收(付)账款-并表单位”挂账调拨之前须经母公司批复,由调出公司凭母公司批复文件或固定资产调拨单等调入单位借固定资产贷累计折旧固定资产减值准备应(收)账款-并表单位调出单位借累计折旧固定资产减值准备应(收)账款-并表单位贷固定资产
三、固定资产折旧月末由各公司资产___在财务软件中计提固定资产折旧,计提折旧之后各单位不得在系统中再次处理相关资产业务(含在建工程转资、无形资产增减、__待摊增减等业务)借折旧费等贷累计折旧等
四、固定资产清理
(一)盘亏、出售、报废和毁损等原因减少的固定资产,按照相关审批资料和销售合同等在系统中进行资产减少处理借固定资产清理(固定资产净值)累计折旧固定资产减值准备贷固定资产
(二)清理过程中发生的费用以及应交税费,记账借固定资产清理贷银行存款应交税费-应交营业税等
(三)收回出售固定资产的价款和变价收入等,记账借银行存款贷固定资产清理
(四)应由保险公司或过失人赔偿的损失等,记账借其他应收款贷固定资产清理
(五)固定资产清理后的净收益或净损失,记账借固定资产清理贷营业外收入-处置非流动资产利得-处置固定资产净利得应交税费-应交营业税或借营业外支出-处置非流动资产损失-处置固定资产净损失贷固定资产清理第九章__股权投资核算第三十一条__股权投资是投资企业能够对被投资单位实施控制、影响的投资第三十二条__股权投资核算要求
一、__股权投资在取得时应当按照初始投资成本入账
二、__股权投资,应当根据不同情况,分别采用成本法或权益法核算
(一)公司能够对被投资单位实施控制的__股权投资(子公司)采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整;
(二)公司对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量__股权投资应当采用成本法核算;
(三)公司对被投资单位实施共同控制(合营企业)或重大影响的(联营企业)__股权投资应当采用权益法核算;
三、采用成本法核算的__股权投资应当按照初始投资成本计价追加或收回投资应当调整__股权投资的成本被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益公司确认投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回
四、权益法核算的__股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整__股权投资的初始投资成本;__股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入营业外收入,同时调整__股权投资的成本
五、采用权益法核算取得__股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资损益并调整__股权投资的账面价值公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值公司在确认应分担被投资单位发生的亏损时,冲减__股权投资的账面价值;不足以冲减的,以其他实质上构成对被投资单位净投资的__权益(通常是指__性的应收项目)账面价值为限继续确认投资损失;经过上述处理后,根据投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失被投资单位以后期间实现盈利的,扣除未确认的亏损分担额后,按与上述相反的顺序处理,减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的__权益及__股权投资的账面价值,同时确认投资收益
六、__股权投资采用权益法核算,投资单位至少每季度末要按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资收益
七、公司应当在资产负债表日对__股权投资的账面价值进行减值测试,有客观证据表明该__股权投资发生减值的,应当计提减值准备
八、处置__股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,计入投资收益采用权益法核算的__股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益第三十三条__股权投资设置“__股权投资”、“__股权投资减值准备”总账科目__股权投资按被投资单位进行明细核算__股权投资采用权益法核算的,还应当分“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算第三十四条__股权投资账务处理__股权投资的投资成本,应进行项目成本归集,凭投资协议、股权证明等进行账务处理
一、在系统中建立采购订单,财务部门进行相应账务处理借项目成本贷其他应付款
二、对项目成本的结算规则进行维护,然后将项目成本结转到总账科目“__股权投资-暂估”借__股权投资-暂估贷项目成本
(一)初始取得__股权投资
1、同一控制下企业合并形成的__股权投资借__股权投资(合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷__股权投资-暂估等科目(按支付合并对价的账面价值)资本公积-资本溢价或股本溢价(支付价与应享有份额的差额)如支付价大于应享有份额的,借记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目,资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,借记“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”科目
2、非同一控制下企业合并形成的__股权投资借__股权投资(在__日按企业合并成本)应收股利(按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷__股权投资-暂估等科目(按支付合并对价的账面价值)支付合并对价的公允价值与其账面价值的差额,区分不同情况进行处理以固定资产、无形资产作为合并对价的,其公允价值和账面价值的差额,贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目;以可供出售金__产、持有至到期投资、__股权投资等作为合并对价的,其公允价值和账面价值的差额,借记或贷记“投资收益”科目非同一控制下企业合并涉及以库存商品等作为合并对价的,应按库存商品的公允价值,贷记“营业收入”科目,并同时结转相关的成本涉及增值税的,还应进行相应的处理
(二)采用成本法核算的__股权投资
1、采用成本法核算的__股权投资应当按照初始投资成本计价追加或收回投资应当调整__股权投资的成本被投资单位宣告发放的现金股利或利润借应收股利贷投资收益收到现金时借银行存款贷应收股利
(三)采用权益法核算的__股权投资
1、__股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本__股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,按其差额调整借__股权投资-投资成本贷营业外收入-初始__股权投资利得
2、根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借__股权投资-损益调整贷投资收益被投资单位发生净亏损做相反的会计分录,但以本科目的账面价值减记至零为限还需承担的投资损失,应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“__股权投资”等的账面价值减记至零为限,借记“投资收益”科目,贷记“__股权投资”科目;除按照以上步骤已确认的损失外,按照投资合同或协议约定将承担的损失,确认为预计负债,借记“投资收益”科目,贷记“预计负债”科目发生亏损的被投资单位以后实现净利润的,应按与上述相反的顺序进行处理
3、被投资单位宣告分派现金股利或利润借应收股利贷__股权投资-损益调整收到发放的现金股利借银行存款贷应收股利
(四)股权变动核算在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额,增加时借__股权投资-其他权益变动贷资本公积-其他资本公积(其他权益变动)减少时作相反分录
(五)计提__股权投资减值核算借资产减值损失-__股权投资减值损失贷__股权投资减值准备
(六)处置__股权投资核算借银行存款(实际取得的价款)__股权投资减值准备(已计提的减值准备)投资收益(实际收到的金额小于账面余额和应收现金股利的差额)贷__股权投资-其他股权投资(账面余额)投资收益(实际收到的金额大于账面余额和应收现金股利的差额)应收股利(尚未__的现金股利或利润)采用权益法核算__股权投资的处置,除上述规定外,还应结转原记入资本公积的相关金额(对应股权变动核算)借资本公积-其他资本公积(其他权益变动)贷投资收益第十章无形资产和__待摊费用核算第三十五条无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等,公司自创商誉以及内部产生的品牌等,不确认为无形资产__待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用,包括加油站租赁、油库租赁等第三十六条无形资产、__待摊费用核算要求
一、无形资产在取得时,应按实际成本计量
二、使用寿命有限的无形资产,应当采用直线法摊销摊销起止时间为自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止,摊销金额一般确认为当期损益
三、使用寿命不确定的无形资产不应摊销,无论是否存在减值迹象,每个会计期间都应当进行减值测试,并按其公允价值重新确定其成本,公允价值与原账面价值的差额计入资产减值损失
四、公司购入或以支付土地出让金方式取得有土地使用证的土地,计入无形资产科目核算,并应按规定使用年限分期摊销如不符合条件的仍在固定资产科目核算
五、一次性支付,租赁期在1年以上,
18.75年以下经营性加油站、油库租赁,以及除加油站和油库外的以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出都在__待摊费用科目核算第三十七条无形资产核算设置“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等总账科目无形资产、累计摊销、无形资产减值准备按资产分类设置土地使用权、经营权、非专利技术、其他无形资产等进行明细核算__待摊费用只设置加油站租赁、固定资产改良支出明细科目第三十八条无形资产和__待摊费用账务处理
一、无形资产
(一)新增无形资产时,创建无形资产主数据,填写资产名称、成本中心、分配字段、折旧码等后,由系统生成资产主编号
(二)除了非采购性质(盘盈、捐赠等)的无形资产入账,其他形式无形资产入账都由财务部门对购入或研发形成的资产从项目成本结转到在建工程,再从在建工程结转到无形资产
(三)无形资产增减、处置的具体方法参照固定资产的处理
(四)无形资产的摊销月末由各公司资产___统一在财务软件中计提无形资产摊销借无形资产摊销贷累计摊销
二、__待摊费用
(一)新增__待摊费用时,填写资产名称、成本中心、折旧码等后,由系统生成资产主编号
(二)__待摊费用入账,发生__待摊费用时,从项目成本结转到在建工程,再从在建工程结转到__待摊费用借__待摊费用贷银行存款等
(三)摊销__待摊费用月末由各公司资产管理人员统一在财务软件中计提__待摊费用摊销借__待摊费用摊销贷__待摊费用第十一章商品流通费用核算第三__条商品流通费用核算范围商品流通费是指商品购进、销售和储存过程中所发生的各种期间费用,包括销售费用、管理费用和财务费用
一、销售费用核算公司销售商品过程中发生的各种费用,包括销售服务费、销货运杂费、__费、业务宣传费、租赁费、经营资产折旧费、保管和销售环节的合理损耗,以及销售人员职工薪酬等
二、管理费用核算公司为__和管理经营活动所发生的各种费用,包括管理人员薪酬、__费、审计费、会议费、办公费、开办费、研究__费用、环保支出、管理部门资产折旧费、业务招待费、诉讼费、图书资料费、车辆费、信息系统运行维护费、四小税等
三、财务费用核算公司为经营活动筹集资金所发生的利息费用,包括利息净支出、汇兑净损失以及相关的手续费等为购建资产所发生的借款费用,应予资本化的部分,不在此核算因ERP系统中实行了功能范围财务人员只需判断费用的用途和使用部门,由成本中心主数据创建时设定的相应配置来归集成本费用的性质,即销售费用、管理费用、非油品费用等其他业务支出第四十条商品流通费用核算的要求
一、严格遵守国家财经纪律,费用支出核算必须符合国家的法规、股份公司有关制度的规定
二、严格按照权责发生制原则正确核算本期发生的各项费用和支出,不得任意摊销、预提费用,调剂各月成本费用水平
三、严格区分收益性支出与资本性支出,本期费用与下期费用;商品流通费用、营业成本与营业外支出、其他业务支出的界限
四、严格划分母公司和子公司之间的费用
五、严禁基于考核目的调剂费用,财务部门应严格按照内部会计制度和会计核算办法规范费用支出的核算不得在考核和非考核费用支出之间进行调剂;不得在已超额使用费用控制指标的项目和未超额指标的项目之间进行平衡;不得故意漏报费用或进行毫无根据的报表重分类调整等
六、不能列入商品流通费核算的支出
(一)购置和改造固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出;
(二)对外投资支出;
(三)赞助和捐赠支出;
(四)支付的赔偿金、违约金、罚款、滞纳金等;
(五)被没收的财产物资;
(六)各项资产减值损失;
(七)公允价值变动损失;
(八)国家规定不得列入费用的其他支出第四十一条商品流通费用科目设置及核算内容为便于费用管理和控制,销售企业将商品流通费用划分为运杂费、职工薪酬、日常操作性支出、对外协议支出、公务性支出、税费性支出、折旧及摊销、流动资产损失、其他费用和财务费用十个类别
一、销货运杂费核算商品的销货环节的运杂费(包含库到中转库、库到配送库、库到站、站到站,库(站)到终端客户的运杂费)、管输费、装卸费等,应提供相应的运输车辆派车单、油库发油单、库(站)收油单、运费__(首次付款时还应提供运输合同)本科目在制证时,应选取标准文本非__核算的自有油罐配送车队,需按单车核算(输入车辆订单号);__核算的自有油罐配送车队的运杂费在“其他业务支出”中进行核算,取得的运输收入在“其他业务收入”中核算
二、人工费用核算公司为职工提供的各种形式的报酬以及其他相关薪酬支出本科目分工资、福利费、社会保险费、住房费用、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、劳务费、离退休人员费用、独生子女费、其他等子目明细核算
(一)工资指公司支付给职工的工资、奖金、各项补贴、津贴等,包括在岗职工工资、奖金、加班费、各种补贴(含通讯费现金补贴,干部交流补贴、技能补贴、驾驶员出车补贴、考勤补贴、海岛补贴等、津贴、现金发放正式员工的值班费、支付给员工的非油品“返利款”等;不包括应列福利费的误餐费、医药费补贴等)分“在岗职工工资”、“内退职工工资”、“下岗职工工资”、“工资总额在计划内的临时工工资”、“工资总额在计划外的临时工工资”科目进行核算
(二)福利费直接用于本单位职工福利性支出的费用,主要包括职工工作餐补贴、职工交通补贴、餐费补贴、丧葬补助费、抚恤费、探亲假路费、(独生子女费在独生子女费核算)、独生子女入托费、保育费、计划生育补贴、疗养补贴、身体普查体检费、职工生活困难补助(协解人员的生活补助统一从母公司“帮困基金”中列支,不在此科目核算)、供养直系__医疗补贴及救济费未实行医疗统筹单位职工医疗费、备用药品、慰问职工的各种物品、水果、鲜花等、休假补贴、文体活动费等,以及职工食堂、澡堂、__宿舍、托儿所、医务室、活动室、文化室等__福利设施支出根据实际支出,分成本中心核算,按工资总额的14%控制使用,据实列支,计入相关成本费用,不得预提
(三)社会保险费核算按规定比例提取的职工的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费及批准列支的补充养老保险、补充医疗保险等根据人事部门提供的各类保险等分部门清单(包括单位负担、个人自缴及合计支付给社会保险机构、住房中心的全部费用)分成本中心核算,按实列支,不得计提个人自缴部分计入其他应付款,单位负担部分计入相关成本费用及应付职工薪酬科目
(四)住房公积金核算公司按规定比例列支的职工住房公积金,由人事部门提供清单
(五)工会经费按规定提取并用于本单位为工会__活动、开展合理化建议、维护职工合法权益等支出的费用包括文体宣传费、工会活动经费以及合理化建议奖等按工资总额的2%计提,定期转入工会账户并取得工会部门专用收据
(六)职工教育经费核算为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的培训费用(包括培训资料、培训费用(按照培训通知及预算内容项目,包括培训住宿费、交通费、培训驻地、外部讲师费(取得正规__)、职称考试、学历考试等职工学习开支费用,以及为培训本单位人员开设的培训中心所支付的相关费用),不包括培训劳务工并开具劳务__结算的培训费用(通过“劳务费”核算)在工资总额的
2.5%以内控制使用,按照培训对象核算到相关成本中心,据实列支
(七)独生子女费核算按国家规定支付的独生子女费及一次性发放的独生子女补贴
(八)非货币性福利核算以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品或商品的公允价值,计入相关资产成本或当期费用,同时确认应付职工薪酬
(九)离退休人员费用核算在社会统筹养老金以外,现金支付给本单位离休、退休、退职人员的生活补贴费用、节假日慰问金、相关管理费等
(十)劳务费根据劳务协议结算并支付给劳务代理机构的费用包括劳务用工的劳动报酬、值班补贴和社会保险、培训、劳动保护费、福利费、以及支付给劳务工的非油品“返利款”等(需取得劳务费__,由劳务公司对外支付),支付给劳务派遣单位的管理费、税费不包括单位外包业务所发生的费用(含人工费),也不包括单位支付给直接使用人员的劳动报酬
三、日常操作性费用指企业维持日常经营活动的费用,包括水费、电费、取暖费、化(检)验计量费、警卫消防费、修理费、IC卡系统运行维护费、信息系统运行维护费、经营用通讯费、劳动保护费、业务宣传费、销售服务费、环保支出、印刷费、物料消耗等
(一)水费指公司经营部门和管理部门支付的水费和用水支出,包括饮用水、自来水水、井水等必须带量核算,数量单位为吨
(二)电费指公司经营部门和管理部门支付的电费和用电支出,包括自行发电的油料费必须带数量核算,数量单位为度
(三)化(检)验计量费指公司经营部门为计量、检验商品所发生的,可直接计入费用的用具、用品及向技术监督部门(或单位)支付的检验费、计量费、鉴定费、计量体系认证费、油品质量检验费等
(四)警卫消防费指公司经营部门和管理部门发生的安全、警卫、消防支出包括油库、加油站、码头、铁路专用线、车船、营业场所等发生的安全、保卫、消防支出;租用消防设施的费用;不构成固定资产的消防设施支出;警卫消防人员的着装费、训练费;向公安、__、消防、保安公司等机构支付的治安联防、消防依托费用等(如防雷防静电检测费、静电接地费、安全联防费、警报费、警卫消防人员的着装费、训练、演习费、保安公司服务费、外雇警卫消防人员劳务费、灭火机、灭火枪及其他安全防火用品、灭火剂等相关耗材物料、消防车用油、修理及相关费用)本科目据实列支,分成本中心核实
(五)修理费核算公司所属或租赁的加油站、油库、管道等储运设施及房屋建筑物在经营使用过程中,为使其恢复或保持使用性能,达到安全生产要求,所发生的修理材料和修理劳务支出以及公司管理部门使用的固定资产和低值易耗品等发生的费用支出修理费支出和固定资产改良支出的确认标准参照《销售企业修理费用管理办法》执行本科目分直接材料、外委费用、保运费、直接人工、其他费用等子目明细核算可设置零星修理、隐患整改、加油站改造等内部订单进行辅助核算
(六)IC卡系统运行维护费指加油IC卡系统在日常运行中所发生的各种硬件、软件维护维修费用、外包服务费用和耗材等
(七)信息系统运行维护费指除IC卡系统外的信息系统、网络和安全设备在日常运行中所发生的各种硬件和软件维修维护费用、外包服务费用、基础设施维修维护费用、计算机、打印机、扫描仪维修维护以及耗材费用等
(八)经营用通讯费指公司经营部门发生的固定__费、传真费、网络使用费、__话费、信息费、通讯线路租费、POS机__费、IC卡上网费等
(九)劳动保护费指公司提供给职工的劳动保护、防护等方面的费用支出,包括工作服、劳保用品、防暑降温用品及其他劳动保护方面的费用本科目分防暑降温、劳保用品、劳防用品、卫生用品、职业防疗、其他等子目明细核算__营业场所清洁用品在环境卫生费列支,不在此核算
(十)业务宣传费指公司为营销而发生的各种业务宣传费用,如赠送礼品、设置宣传栏、橱窗、板报、印刷宣传材料、购置宣传用品等方面的费用及委托外部单位进行营销、策划、宣传支付的全部费用已取得__服务业__的在__费中核算,不在此科目核算
(十一)销售服务费核算加油站片区经理、商业客户经理在现场管理、客户维护过程中发生的交通费等自备车包括过路过桥费和汽车燃油费,不包括零售或直销业务发生的配送车辆费用
(十二)环保支出指公司用于环境保护方面的各项费用支出,包括用于环境污染治理的费用支出及环保部门的行政收费等,如油气回收设备、污水处理设备等环保设施的零件购置及维护费用;购置消油剂、吸油毡等环保用品支出;环保检测费用
(十三)印刷费据实列支,分成本中心核算指印刷制作或外购的各种凭证、报表、账薄、__、收据、证件、名片和文件资料等发生的费用以及内部发行报纸、刊物的印刷费,印刷纸张等不包括列入办公费的资料复印费、打印费
四、对外协议支出指与他方签订协议后支付的费用,包括代理手续费、商品存储费、__费、租赁费、研究__费、技术使用费、招标投标费等
(一)代理手续费指公司委托其他单位代购、代销、__业务事项时发生的费用如进口油代理手续费、公交卡手续费、代加油手续费、交通卡结算手续费、代收油券手续费、小站托管费用等
(二)商品存储费指公司委托外单位代储(保管)商品时发生的费用,不含租赁油库(油罐)的租金
(三)__费指公司在报刊、__、广播、电视等公众媒体刊登、播放__所发生的全部成本费用,以及__牌、企业形象标识、__节目制作费用等企业发生__费,签订合同、协议前,须上报油品销售事业部审批
(四)租赁费指公司经营部门以经营租赁(一次支付一年以下(含一年)的租金)方式租赁油库、加油站、房屋、车船以及其他设施等发生的租赁支出及公司管理部门租赁办公用房屋、管理用具、车辆等发生的租金支出(包括按照租赁合同规定,支付给出租方的设施费用和人工费用)__租入固定资产所支付的款项及出租财产收取的租赁费不在本核算如属预提性质租赁费,计提时在“其他应收款”反映;如属待摊性质,摊销时在“其他应付款”反映
(五)招投标管理费指公司对外进行招标或投标发生的费用支出
五、公务性支出指为企业日常管理需要所支出的公务性质费用,包括业务招待费、办公费、差旅费、低值易耗品摊销、会议费、管理用通讯费、图书资料费、车辆费、出国人员经费、董事会会费、__费、团体会费、诉讼费、聘请中介机构费等
(一)业务招待费核算公司为经营和管理的需要而支付的招待单位外部人员的业务招待支出业务招待费据实列支,分成本中心核算在年度预算指标额度内,按照实际发生额的60%进行税前扣除
(二)办公费指公司经营部门和管理部门发生的办公性费用支出,如包括办公文具、经营管理以外的报刊__、纸张费、邮费、晒图费、__、打印机墨粉、饮用水等办公费据实列支,分成本中心核算
(三)差旅费指员工因公外出发生的交通费、租车费、住宿费、出差补助、交通卡冲值费、机场服务费、公司为出差人员统一__的机场保险费等各项费用支出据实列支,分成本中心核算,根据差旅费清单及出差人员划分具体成本中心
(四)低值易耗品摊销指能够多次使用、逐渐转移其价值仍保持原有形态但不确认为固定资产的物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品按照进价和应计入商品成本的税金,作为实际成本,采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗等,直接计入当期损益低值易耗品领用均采用一次摊销法进行会计核算,购进、发出必须通过“低值易耗品”科目核算,不得直接列入费用科目
(五)会议费指公司举办各种会议的支出以及参加相关会议的会务费支出公司举办各种会议前,必须先填制费用/采购审批表,预算根据权限经批准后方可开支报销时,必须附差旅费审批单、费用/采购审批表、会议通知、会议签到表、合规__等附件
(六)管理用通讯费是指管理部门发生的固定__费、传真费、网络使用费、__话费、信息费、通讯线路租费等通过工资发放的通讯费现金补贴,记入“职工薪酬”科目
(七)图书资料费购置用于经营管理方面的图书、报刊、资料的费用支出
(八)车辆费指公司公务用车发生的路桥费、油库、停洗车费、养路费、修理费等费用(不含租赁车辆的费用)车辆使用费通过建立内部订单核算到每辆单车车辆保险费应计入财产保险费,不在此科目核算
(九)出国人员经费指公司职工因公出国发生的费用
(十)董事会费指最高权力机构(如董事会)及其成员为履行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等参加外单位董事会有关方面的支出不在本科目核算
(十一)__费指聘请经济技术顾问、法律顾问、税务顾问等支付的年费及支付的其他代理、__服务费年费、包括税务代理费、法律__费据实列支,分成本中心核算
(十二)团体会费指支付的有关社会团体的会费,包括石油协会、消防协会、__协会、会计协会等各种团体协会会费
(十三)诉讼费指因起诉、应诉经济业务纠纷而发生的各项费用,如支付给__的诉讼费
(十四)聘请中介机构费指公司聘请中介机构进行审计、评估等发生的服务费包括付给审计、会计事务所、__评估机构对基建工程项目、财务报表等发生的审计费用(含资产转固以后发生的审计费用、验资费),但不包括应在新建工程项目中列支的审计费;支付给各种评估机构的评估费,如安全评估费、资产评估费等;投资项目的评审费等,包括安全评审费、资产评审费、土地测量费等支付给评估机构的评估费
六、税费性支出指企业日常产生的有关税费性质的费用,包括财产保险费、土地(海域)使用及损失补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、土地租金、行政性收费等
(一)财产保险费指向集团公司安环局投保的各项财产的安保基金(包括存货和固定资产)、未参加安保基金的单位向社会保险机构投保的设备、现金等财产保险、车辆保险费等加油站__的所有保险都在此科目核算商品采购过程中的运输保险在“待摊进货费用”核算,不在本科目核算
(二)房产税指按国家规定计提交纳的全部房产税,房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区应分自有房产和出__产分别计算自有房产按房产原值扣除一定比例(10%-30%)后按
1.2%的税率计算出__产按收取租金的12%计算加油站罩棚不交房产税,应从房产原值中扣除根据报表取数需要,房产税核算必须通过“应交税费”
(三)车船使用税指按国家规定计提交纳的全部车船使用税,根据报表取数需要,车船使用税核算必须通过“应交税费”
(四)土地使用税指按国家规定计提交纳的全部土地使用税,土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和__所有的土地根据报表取数需要,土地使用税核算必须通过“应交税费”
(五)印花税指按印花税条例规定在经济交往活动中书立、领受凭证等交纳的全部印花税印花税计算过程中,要正确区分合同类型,及时足额的将应税合同贴花
(六)土地租金指公司因租赁集团公司及其所属单位土地而发生的全部租金支出
(七)行政性收费指公司根据地方__的规定和要求交纳的除环保行政收费外的各种费用,如____安置费、残疾人保障基金、小企业欠薪保障金、河道管理费、水利基金、__基金、加油站道口占用费等其中企业证照年检登记费为企业工商营业执照、税务登记证、企业代码证等各种证件及年检费
七、折旧与摊销指企业各类固定资产、无形资产、__待摊费用等产生的折旧及摊销费用,包括折旧、无形资产摊销、__待摊费用摊销、开办费等
(一)折旧指公司各部门使用的固定资产提取的折旧,包括以经营租赁方式租出固定资产、__租入固定资产以及经营租赁加油站油库改良形成固定资产而提取的折旧
(二)无形资产摊销指公司按受益期限摊入本期的加油站、油库等经营设施的土地使用权以及公司按受益年限摊入本期的无形资产费用,包括行政管理部门使用的土地使用权、特许权、专利权、非专利技术、商标权、商务软件、著作权等
(三)__待摊费用摊销指公司经营部门发生的按规定摊入本期的__待摊费用,包括以下项目的摊销一次支付一年以上租金的、以经营租赁方式租入固定资产的租赁费
(四)开办费指公司在筹建期间内发生的开办费,包括职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等
八、流动资产损失指企业各类流动资产损失的数额,包括商品损耗、存货盘亏毁损报废、现金短缺等
(一)商品损耗(减溢余)指公司在库存商品(包括非油品)保管、销售过程中发生的合理损耗,经批准核销的非自然灾害、非责任事故所造成的损耗在经营中发生的商品溢余冲减本项目分油库储存损耗、销售运输损耗、油气站损耗等子目明细核算
(二)存货盘亏毁损报废指原材料、包装物、半成品的盘亏毁损损失,盘盈应冲减此科目
(三)现金短缺指无法查明原因,根据管理权限,经批准后记入管理费用的现金短缺
九、其他指企业除上述八种类型以外的其他费用,包括环境卫生费、绿化费、文化教育、医疗卫生、社区服务及其他等
(一)环境卫生费指公司用于卫生、门前三包、综合治理等方面的支出(含支付给关联单位的此项费用)如卫生管理费、厕所清理、垃圾清理肥皂、洗衣粉等用于场地清洁的保洁用品、拖把、扫把、纸篓、簸箕、塑料桶等用于保洁的用具不包括应在排污费列支的污水排放费
(二)绿化费指公司对自有场地进行绿化美化及参加社会绿化活动方面的支出,如绿化项目、__花卉树木、花盆、对花草树木的修缮、租用、养护费及__洒水壶等辅助用品支出但不包括在建工程项目列支的费用
(三)其他指公司经营活动中发生的除上述项目以外应纳入经营费用和管理费用的支出如有线电视使用费、物业管理费、党团活动经费、押运公司上门收款费用等
十、财务费用指企业与金融机构发生的财务费用,包括利息支出、利息收入、汇兑净损失和相关手续费等
(一)利息支出指公司向银行及其他金融机构支付的借款利息(包括__借款和短期借款利息)、应付债券利息、__贴现利息支出、__性应付款利息支出等;未按期归还银行贷款时,银行在国家规定的正常贷款利率基础上加收的利息(不含滞纳金、罚息)为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用,在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分,不在本科目中核算利息支出分国内__借款利息支出、外资__借款利息支出、应付债券利息、短期借款利息支出、__性应付款利息支出、其他利息支出等子目进行明细核算
(二)利息收入指公司取得的各种利息收入,包括银行存款利息、应收__到期贴息收入等公司__国债、其他债券取得的利息收入,列入“投资收益”核算
(三)其他费用指公司为筹集资金而发生的其他费用支出包括金融机构手续费(含银行上门收款手续费)、为筹集贷款支付的__费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、__抵押贷款发生的费用、__银行票证支付的费用及发生的现金折扣等其他费用分手续费、__费、承诺费、现金折扣、上门收款费、其他等子目进行明细核算第四十二条费用核算的账务处理费用报销的要求和程序严格按《中国石化四川石油分公司费用报销管理办法》的规定执行进行账务处理
一、直接支付费用直接支付费用是指当期货币资金等形式支付应由当期负担、列入当期损益的费用如
(一)工资支出的核算
1、计提当月工资借工资贷应付职工薪酬-工资
2、支付工资借应付职工薪酬-工资贷银行存款所有涉及人工成本如工资、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险和住房公积金等都需要通过“应付职工薪酬”科目核算
(二)支付车辆费,按实际支付额借车辆使用费-过路费-车辆订单贷银行存款(或现金)
二、转账摊销费用的核算转账摊销费用是指不直接通过货币结算而通过转账方式摊入当期的费用如领用一次性摊销的低值易耗品时借低值易耗品摊销贷低值易耗品
三、收到银行存款利息借银行存款贷财务费用-利息收入(反记账)
四、现金长短款处理每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,按实际短缺或溢余的金额借(贷)待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷(借)现金待查明原因后作如下处理
(一)如为现金短缺,属于应由责任人或保险公司赔偿的部分借其他应收款(现金)贷待处理财产损溢-待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理借现金短缺贷待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
(二)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的借待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷其他应付款属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷营业外收入-盘盈利得第十二章所得税费用核算第四十三条所得税是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用第四十四条所得税费用核算要求
一、公司所得税的核算采用资产负债表债务法
二、公司将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债,将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产
三、递延所得税资产核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产主要包括资产减值准备差异、折旧(折耗)差异(会计要求计提折旧大于税法要求计提折旧部分)、公允价值变动差异、权益法核算投资亏损及其他权益变动差异、职工薪酬差异、预计负债差异等产生的所得税资产递延所得税负债核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债主要包括折旧(折耗)差异(会计要求计提折旧小于税法要求计提折旧部分)、公允价值变动差异、权益法核算投资收益及其他权益变动差异等产生的所得税负债
四、公司于资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值;在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回递延所得税负债和递延所得税资产确认后,相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的,应当调整原已确认的递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用(或收益)
五、企业应设置“递延所得税资产、递延所得税负债备查登记簿”,详细记录发生的暂时性差异的原因、金额、预计转回期限、已转回数额等第四十五条所得税费用设置“所得税费用”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“应交税费-应交所得税”等总账科目“所得税费用”科目分“当期所得税费用”、“递延所得税费用”核算,“递延所得税资产”、“递延所得税负债”科目区分形成暂时性差异原因进行明细核算第四十六条所得税费用账务处理在系统中进行账务处理
一、企业按照税法计算确定的当期应交所得税金额借所得税费用贷应交税费
二、交纳所得税时借应交税费-应交所得税贷银行存款
三、递延所得税增加与转回处理
(一)年度实际发放工资小于计提计税工资时,应计提的所得税借所得税费用(按会计报表反映利润总额×适用税率)递延所得税资产(计提计税工资与实际发放工资的差额×适用税率)贷应交税费-应交所得税(按税法计算利润总额×适用税率)
(二)次年发放上年结余工资总额时,应计提的所得税借所得税费用(按会计报表反映利润总额×适用税率)贷递延所得税资产(上年转回数)应交税费-应交所得税第十三章应交税费核算第四十七条应交税费是核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等第四十八条税费核算要求
一、正确区分商品销售税金、营业税金、费用性税金、附加性税金等
二、严格按照税法规定的应纳税额和适用税率进行计提
三、纳入预征清结算范围应交增值税的缴纳母公司根据母公司本部及纳入预征清结算范围的子公司当期汇总的销项税额减去母公司本部当期抵扣的进项税额,得出全省当期进行分配的应交增值税其中10%由母公司在省直属分局缴纳,90%在各子公司根据销售比率分配缴纳子公司支付水电费及其他费用取得的增值税__抵扣联,交母公司统一认证抵扣
四、企业代扣代交的个人所得税应在“应交税费”科目反映第四__条应交税费核算设置“应交税费”、“土地使用税”、“车船使用税”、“印花税”、“房产税”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”总账科目按照税费的性质进行明细核算第五十条应交税费核算的账务处理
一、应交增值税
(一)每月子公司应将实现的进项税额和销项税额上划母公司
1、进项税额上划
(1)子公司借应付内部单位款-货款贷应交税费-应交增值税(进项税额)反记账
(2)母公司借应交税费-应交增值税(进项税额)贷应收内部单位款-货款
2、销项税额上划
(1)子公司借应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷应付内部单位款-货款
(2)母公司借应收内部单位款-货款贷应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
(二)交纳增值税时借应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷应交税费-未交增值税(本期转入数)借应交税费-未交增值税(本期已交数)贷银行存款
二、应交营业税
(一)按出售固定资产及其营业额和规定的税率,计算应交纳的营业税借固定资产清理等贷应交税费-应交营业税
(二)交纳营业税时借应交税费-应交营业税贷银行存款
三、四小税核算企业按规定交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税借印花税等贷应交税费同时借应交税费贷银行存款
四、应交个人所得税
(一)企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税时借应付职工薪酬贷应交税费-应交个人所得税
(二)交纳个人所得税时借应交税费-应交个人所得税贷银行存款第十四章其他业务收支、营业外收支核算第五十一条其他业务收支是企业确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入及支出其他业务收入主要是仓储收入、出租固定资产、劳务费收入(例如加油站洗车收入)、材料销售(如加油IC卡工本收入、IC卡挂失服务费)等其他业务成本主要是仓储支出、加油站洗车支出、材料销售(加油IC卡工本费)、免收IC卡工本所应计提销项税等第五十二条营业外收支是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入与支出营业外收入包含固定资产盘盈、处理固定资产净收益、非货币__易利得、债务重组利得、捐赠利得、罚没利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等营业外支出包含处置非流动资产损失、非货币性资产交易损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、盘亏损失、报废损毁损失,以及经母公司审核批复的其他资产处理损失等第五十三条“两项收支”核算要求
一、罚款支出核算计量质量罚款、消防安全罚款、税务罚款、工商罚款、超价销售罚款、其他行政罚款滞纳金支出核算逾期缴纳各项税费产生的额外支出,主要包括税费、水电费、港建费、社保费滞纳金属于滞纳金支出、其他行政罚款的,原则上必须由相关责任人直接承担如确实由于不可抗力或其它客观原因造成的罚款支出,金额在1万元以内的,由经办人或主管部门有关人员编写罚款事项说明,并报公司经理审批后报销;金额在1万元以上的,必须报母公司批准后予以报销属于计量质量罚款、消防安全罚款、税务罚款、工商罚款、超价销售罚款的,必须专项申请上报母公司批复后再作处理
二、捐赠支出核算公司对外捐赠、赞助支出含拥军拥属赞助费、军民共建费、消防赞助费等捐赠支出必须经母公司批复同意后方可列支
三、核算其他业务收入时应相应计提营业税金及附加,在“营业税金及附加”科目核算
四、所有__性收费(包括防洪费、堤围费)不再在“营业外支出”科目核算,统一在“行政性收费”费用科目列支
五、所有其他业务收入核算时必须在“获利能力段”内输入“客户”内容
六、“其他业务收入-材料销售”、“其他业务成本-材料销售”科目仅用于核算加油IC卡工本费业务第五十四条“两项收支”会计科目设置两项收支核算设置“其他业务收入”、“其他业务成本”、“营业外收入”、“营业外支出”总账科目按业务的种类,部门(成本中心、利润中心)进行明细核算第五十五条“两项收支”的账务处理在系统中进行账务处理
一、其他业务收入如收取加油IC卡工本收入借银行存款(或现金)贷其他业务收入-材料销售应交税费-应交增值税(销项税)
二、其他业务成本如免收加油IC卡工本费借其他业务成本-材料销售-加油IC卡工本费其他业务成本-其他(免收IC卡工本所应计提销项税)贷应交税费-销项税原材料(IC卡卡片)
三、营业外收入如企业在清查财产过程中,经批复同意处理固定资产盘盈借待处理财产损溢-待处理固定资产损溢贷营业外收入-固定资产盘盈
四、营业外支出如支付经批复同意列支捐赠支出借营业外支出-捐赠支出贷银行存款第十五章月结管理第五十六条关账管理关账操作由母公司财务资产处负责,按照母公司统一规定的时间和业务流程操作
一、关账的时间及业务流程
(一)打开下月账期母公司于每月最末一日上午8点(或指定的月结日期)打开下月物料账,关闭本月物料账;同时打开下月财务过账期间(不关闭当月财务账)
(二)设置物料账的过账允许母公司于每月最末一日下午6点在当日正常业务处理完毕后开启当月物料账期(即允许物料账的前期记账),业务人员这时可以进行当月零售业务、库站盘点、损耗的处理
(三)关闭上月物料账母公司于次月1日上午8点完全关闭上月物料账此后对业务部门修正上月差错的操作,需经母公司财务负责人审批后,方能在开启上月物料账期后进行集中修改
(四)关闭上月财务账母公司于每月1日下午5点完全关闭上月财务账期,此后如财务人员要修正上月的错误,需经母公司财务负责人审批后,方能在开启上月财务账期后进行集中修改
二、固定资产月结流程
(一)各分(子)公司资产会计完成需要本月资本化的在建工程,将其从在建工程转入固定资产,保证项目成本全部结转,余额为零
(二)母公司资产___检查上述工作是否完成,如完成则统一运行折旧程序,并关闭固定资产过账期间
三、应收账款月结流程
(一)各子公司应收会计检查销售订单是否完全开具系统__,并据此要求业务部门开出系统__,保证收入成本相匹配
(二)各子公司应收会计检查总账模块科目余额表和应收账款子模块客户余额表,保证两者一致
(三)母公司在次月1日下午5点前检查上述工作是否完成,如完成则关闭应收账款模块过账期间
四、应付账款月结流程
(一)月末各子公司应付会计在物料模块中检查采购订单执行情况
(二)各子公司应付账款会计检查总账模块科目余额表和应付账款子模块供应商余额表是否一致
(三)母公司在次月1日下午5点前检查上述工作是否完成,如完成则关闭应付账款模块过账期间
五、成本控制模块月结
(一)月末费用会计检查费用功能范围使用是否正确、检查成本中心报表是否正确
(二)月末非油品会计将本月发生的全部非油品费用结转至其他业务支出科目
(三)月未成本会计对各公司分“段”进行主营业务成本差异的摊销,并进行检查是否摊平,如未摊平则需进行手工摊销
六、跨期间数据调整财务软件系统中物料账只允许有两个期间并行,对财务期间没有限定财务结账并出具法定报表后,严禁再打开以前期间进行调整第十六章合并财务报表第五十七条报表编制要求
一、内容完整会计报表必须按照统一规定的报表种类、格式和内容进行编制对规定编制的各种会计报表,都必须编报齐全,不得漏编漏报对于应当填列的报表指标,无论是表内项目还是补充资料,都必须填列齐全,表内数字不能有空白报表的表首应当清晰明了,要清楚地标明公司的确切名称、报表的标题以及报表所属日期如系合并编制的会计报表,应在标题上予以说明所编制的会计报表应当全面地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况某些重要信息,如果不便列入报表的主体部分,应在括号内说明,或以附注的形式加以说明例如,可以使用几种不同的会计方法而选用了某种方法的说明,所用会计原则、方法或分类的改变及其影响的说明等
二、数字真实根据客观性原则,会计报表的数字必须客观、真实,能够准确地反映公司财务状况与经营成果不应以估计数代替实际数,更不得弄虚作假,伪造报表数字,且表内和表间数字勾稽关系要正确为了保证报表数据真实可靠,编制会计报表必须以核对无误的账簿记录为依据为此,在编制会计报表之前,必须做到
(一)按期结账不得为赶制会计报表而提前结账,也不得先编制会计报表后结账在结账之前,必须将本期发生的全部经济业务都登记入账;然后,在此基础上,结出各个账户的本期发生额和期末余额
(二)认真对账和财产清查要认真核对账目,保证账证相符和账账相符同时要清查盘点公司的财产物资,并对应收、应付款项和银行存款、银行借款进行查询核对,以保证账实相符
(三)在会计报表编制完成之后,还应检查账簿记录与报表数字、报表之间有关数字是否衔接一致,以确保会计报表数字的真实性
三、编报及时根据及时性原则,为了便于报表使用者及时、有效地利用会计报表资料,会计报表必须按照规定的期限和程序及时编制与报送为此,应当科学地__好日常会计核算工作,认真做好记账、算账、对账和结算等工作
四、指标一致根据可比性原则,公司的各个会计期间,应尽可能保持报表指标的连贯性和可比性只有在客观情况发生变化、确有必要改变原则、程序和方法时,才可作出适当的变更但是应当充分说明这种变化,以及变化的必要性与影响
五、全面合并、充分抵销按照企业会计准则等有关规定,将所属各级分支机构及控股子公司纳入合并报表范围,全面真实地反映企业整体财务状况、资产质量和经营成果对涉及资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润及利润分配、现金流量等财务指标数据按照合并会计报表编制要求予以充分抵消第五十八条报表体系四川石油公司会计报表体系统一按照股份公司下发的标准报表格式,从结构上分为三部分
(一)以股份公司所属的分公司和子公司(以下简称“分(子)公司”)为主体编制的会计报表(报表编号为会股*表,合并口径系统编号为BB,母公司口径系统编号为BC);
(二)以分(子)公司的分事业部为主体编制的会计报表(报表编号为会股油(销)*表,系统编号为BX)
(三)审计附表(报表编号为审计附表*表,系统编号为SB、PL、CZ)第五__条报表合并范围第六十条报表编制程序
一、先对账,后结账各分(子)公司先核对下属各分(子)公司的内部购销、内部往来情况;四川公司本部核对与各分(子)公司的内部购销、内部往来情况;四川公司本部再核对与销售公司内部成员企业(包括销售公司本部、大区和龙禹)、股份公司内部单位的购销及往来情况,核对记录双方盖章确认,必须双方挂账数量、金额完全一致后方可关账
二、合并抵销
(一)收入成本合并抵销四川石油公司全部内部购销业务(含油品业务、非油业务)的收入、成本,包括各分(子)公司内部购销业务及四川公司本部同下属各(分)公司的内部购销业务,最后报表反映四川石油公司全部的纯销售的收入、成本借:营业成本(红字)贷营业收入(红字)
(二)往来四川石油公司内部往来根据往来性质不同分别使用应收(付)账款-并表单位、预收(付)账款-并表单位、其他应收(付)款-并表单位、应收(付)内部单位款科目,月末对内部往来进行分级抵销借应收账款-并表(红字)预付账款-并表(红字)其他应收款-并表(红字)应收内部单位款(红字)货应付账款-并表(红字)预收账款-并表(红字)其他应付款-并表(红字)应付内部单位款(红字)
(三)内部投资、内部资本对四川石油公司内部各分公司之间的内部投资、内部资本进行完全抵销借内部投资(红字)贷内部资本(红字)
(四)__股权投资及子公司所有者权益对四川石油公司内部各子公司之间的__股权投资及子公司所有者权益进行抵销借__股权投资---**单位(投资成本)(红字)__股权投资---**单位(损益调整)(红字)__股权投资---**单位(所有者权益其他变动)(红字)合并商誉贷股本(实收资本)(红字)资本公积(红字)盈余公积(红字)未分配利润(红字)少数股东权益(蓝字)
(五)投资收益对四川石油公司内部子公司之间的投资收益进行抵销借__股权投资(损益调整)(红字)贷投资收益(股权投资收益)(红字)借投资收益---结转(红字)贷本年利润---投资收益(红字)
(六)利润分配对子公司利润分配业务的抵销借利润分配---提取盈余公积(红字)贷盈余公积(红字)借利润分配---应付普通股股利(红字)贷少数股东权益(红字)__股权投资-损益调整(红字)
(七)按少数股东投资比例计算子公司净利润中少数股东占有的权益借本年利润贷少数股东损益借少数股东损益贷少数股东权益
三、分级合并分(子)公司先合并下属全资、租赁、控股公司,产生各分(子)公司报表,四川公司再合并下属各分(子)公司及四川公司本部,最后产生四川石油公司报表第十七章附则第六十一条本办法由母公司财务资产处负责解释第六十二条本办法自下发之日起执行报表口径单位名称公司性质持股比例合并口径母公司口径中国石化股份公司四川石油成都分公司分公司 中国石化股份公司四川石油攀枝花分公司分公司 中国石化股份公司四川石油达州分公司分公司 中国石化股份公司四川石油泸州分公司分公司 中国石化股份公司四川石油绵阳分公司分公司中国石化股份公司四川石油乐山分公司分公司中国石化股份公司四川石油德阳分公司分公司中国石化股份公司四川石油资阳分公司分公司中国石化股份公司四川石油南充分公司分公司成都创意压缩天然气有限责任公司子公司100%成都市中石化三环石油化工有限责任公司子公司51%西昌川渝石化销售有限责任公司子公司51%中石化巴中石化销售有限公司子公司70%。