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转让土地的土地增值税如何计算【问题】 我公司向另一房http://___.chinaacc.com/web/lc_sh_3\t_blank__公司__了一块位于城市市区的土地,拟__为商业__,并对土地上的建筑物进行了拆除及土地的平整,并委托中介机构进行了规划方案设计、勘查设计等,已支付的部份设计费计入了__成本,同时因项目进行招商发生了部份费用直接计入了管理费用后因其他原因,我公司将尚未开工的该地块进行了转让,请问该转让行为的土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank是否可以按__成本的20%加计扣除,期间费用及利息可否按比例扣除?若认定为直接转让土地,根据相关规定只能扣除取得土地支付的地价款及交纳转让环节的税费那么我公司已发生的__成本(规划方案设计、勘查设计、景观绿化养护支出)及相关费用如何扣除? 【解答】 根据《国家税务总局____〈土地增值税宣传提纲〉___http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1995/3/ad
79353650111613599129400.htm\t_blank》(国税函发
[1995]110号)文件第六条二款规定“对取得土地使用权后投入资金,将生地变为熟地转让的,计算其增值额时,允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,和__土地所需成本再加计__成本的20%以及在转让环节缴纳的税金这样规定,是鼓励投资http://___.chinaacc.com/web/licai/\t_blank者将更多的资金投向房____” 因此你公司将生地变为熟地的__过程中,对__成本可以加计20%扣除,但期间费用及利息不得扣除 如你公司实质上属于未进行__即转让的,则根据第六条一款规定“对取得土地或房__使用权后,未进行__即转让的,计算其增值额时,只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金这样规定,其目的主要是抑制“炒”买“炒”卖地皮的行为” 则相应的相关费用在计算土地增值额时不得作为扣除项目 土地竞拍时支付的佣金可否作为土地增值税扣除项目【问题】 《土地增值税清算管理规程http://___.chinaacc.com/new/63_67_/2009_5_20_wa
00436102590020.shtml\t_blank》(国税发
[2009]91号)有各类附表作为附件有部分地方税务http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank局的工作人员解释说,在进行土地增值税清算时,能否作为扣除项目,应以上述附表中列举的项目为准那么,在参加土地竞拍时支付的佣金以及工程工程部门发生的差旅费又是否可以作为土地增值税的扣除项目呢? 【解答】 根据《土地增值税暂行条例实施细则http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1995/1/ad93010101111159913560c.htm\t_blank》第七条一款规定“取得土地使用权所支付的金额,是指纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用”佣金是支付给中介机构而不是支付给土地出让方或转让方的,因此不应当作为取得土地使用权所支付的金额,但可以计入管理费用计算比例扣除 第二款规定“__间接费用是指直接__、管理__项目发生的费用,包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房http://___.chinaacc.com/web/lc_sh_3\t_blank摊销等”因此工程部门发生的办公费-差旅费可以作为土地增值税的扣除项目国有划拨地对外有偿转让时是否先交纳土地出让金【问题】 国有划拨地对外有偿转让时是否应该先交纳土地出让金?另外,计算土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank时是否可以将交纳的土地出让金在取得的收入中扣除来计算增值额? 【解答】 根据《中华人民___土地增值税暂行条例http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1993/1/ad
52180101111139911150.htm\t_blank》第六条计算增值额的扣除项目
(一)取得土地使用权所支付的金额; 根据《中华人民___土地增值税暂行条例实施细则http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1995/1/ad93010101111159913560c.htm\t_blank》第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目,具体为
(一)取得土地使用权所支付的金额,是指纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一法规http://___.chinaacc.com/web/fagui/\t_blank缴纳的有关费用 因此,转让国有划拨用地补缴的土地出让金属于取得土地使用权所支付的金额,计算土地增值税时允许扣除个人将土地归还__取得的收入是否需缴土地增值税【问题】 个人将土地归还__取得的收入,是否需要缴纳土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank? 【解答】 根据《土地增值税暂行条例http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1993/1/ad
52180101111139911150.htm\t_blank》及其实施细则的规定,转让国有土地使用权属于土地增值税的征税对象,而个人将土地使用权归还__的行为属于转让土地使用权行为,按照规定应缴纳土地增值税但因城市实施规划、国家建设的需要,而被__批准征用的房http://___.chinaacc.com/web/lc_sh_3\t_blank产或收回的土地使用权,或是由纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank人自行转让原房__的,则免征土地增值税个人将土地归还__取得收入是否缴土地增值税个人将土地归还__,取得的收入是否缴纳土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank? 根据《土地增值税暂行条例http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1993/1/ad
52180101111139911150.htm\t_blank》、《土地增值税暂行条例实施细则http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1995/1/ad93010101111159913560c.htm\t_blank》规定,土地增值税的征税对象范围包括转让国有土地使用权,个人将土地使用权归还__的行为属于转让土地使用权,按照规定应当缴纳土地增值税但因城市实施规划、国家建设的需要而被__批准征用的房http://___.chinaacc.com/web/lc_sh_3\t_blank产或收回的土地使用权,或是由纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank人自行转让原房__的,免征土地增值税缴纳土地增值税能否在各年度平均调整【问题】 2011年企业在土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank结算时补缴了较大金额的税款,估计以后年度没有利润可以弥补,能否追溯调整到整个__项目各年度? 【解答】 企业正常经营年度“以前年度按固定比例预缴,今年结算时补缴的土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_tdzzs/\t_blank”如果在补交年度的应纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank所得额中不足扣除的,应按照企业亏损处理,不得追溯调整以前年度应纳税所得额 特殊规定房http://___.chinaacc.com/web/lc_sh_3\t_blank____企业按规定对__项目进行土地增值税清算后,在向税务http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank机关申请__注销税务登记时,如注销当年汇算清缴出现亏损,可按照《国家税务总局关于房____企业注销前有关企业所得税处理问题的公告http://___.chinaacc.com/new/63_67_201012/31le
371795270.shtml\t_blank》(2010年第29号)规定的方法计算出其在注销前项目__各年度多缴的企业所得税税款,并申请退税在所属年度扣除装饰成本可否享受土地增值税加计扣除 【问题】 现有一家房http://___.chinaacc.com/web/lc_sh_3\t_blank__公司__沿街两层__14000平方米,每平方米销售__6000元,现为提高沿街__商业价值,房__公司于__客户达成协议,由房__公司代为沿街__统一装饰,收取__户装饰款5000万元,实际发生装饰成本4300万元,收入5000万元应计缴土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank,请问,装饰成本4300万元可否享受土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_tdzzs/\t_blank加计扣除? 【解答】 根据《中华人民___土地增值税暂行条例http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1993/1/ad52180101111139911150c.htm\t_blank》第五条纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank人转让房__所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入《中华人民___土地增值税暂行条例实施细则http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1995/1/ad93010101111159913560c.htm\t_blank》第五条条例第二条所称的收入,包括转让房__的全部价款及有关的经济收益因此,房__公司销售房屋建筑物所收取的有关经济利益均要缴纳土地增值税装饰成本属于__成本一部分,可以按规定加计扣除土地增值税清算后补缴税是否加收滞纳金【问题】 土地增值税清算后应补缴的土地增值税如何加收滞纳金? 【解答】 纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金土地使用权被分立后是否缴纳土地增值税【问题】 拥有土地使用权的外商投资http://___.chinaacc.com/web/licai/\t_blank企业分立成两家股权比例相同的企业,其中分立中涉及土地使用权的分立,请问土地增值税是否需要计算缴纳?(分立过程由于股比前后没有变化,因此没有对价支付情况)无论是否需要缴纳,有无相应的文件支持? 【解答】 根据《中华人民___土地增值税暂行条例http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1993/1/ad52180101111139911150c.htm\t_blank》第二条规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及附刏物(以下简称转让房http://___.chinaacc.com/web/lc_sh_3\t_blank__)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税 根据《中华人民___土地增值税暂行条例实施细则http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1995/1/ad93010101111159913560c.htm\t_blank》第二条规定,条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房__的行为不包括以继承、赠与方式无偿转让房__的行为 第五条规定,条例第二条所称的收入,包括转让房__的全部价款及有关的经济收益 根据上述规定,企业分立过程中,对房产、土地的分割不缴纳土地增值税缴纳的契税在土地增值税清算时能税前扣除吗 【问题】 在取得土地使用权时,缴纳的契税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_qs/\t_blank,在土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank清算时,可以税前扣除吗? 【解答】 根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题___http://___.chinaacc.com/new/63_67_/2010_5_27_wa54073___
5172501027524.shtml\t_blank》(国税函
[2010]220号)第五条规定,房http://___.chinaacc.com/web/lc_sh_3\t_blank____企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除以房产抵债行为何时缴纳土地增值税【问题】 我们是一家机械制造公司5年前,我公司将一处临街房http://___.chinaacc.com/web/lc_sh_3\t_blank产抵押给银行http://___.chinaacc.com/wangxiao/ccbp/\t_blank,取得贷款500万元今年5月份贷款到期后,我公司无力偿还贷款本息银行根据当时约定的协议,委托拍卖行将抵押的房产予以拍卖抵债请问,我公司用房产抵债行为,从何时开始缴纳土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank? 【解答】 《土地增值税暂行条例http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1993/1/ad52180101111139911150c.htm\t_blank》规定,土地增值税的纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人用房产抵押取得贷款行为是指房产所有人作为债务人或第三人,将依法占有的房产向债权人提供不动产,作为清偿债务的__而不转移房产所有权的法律行为此时,房产的所有权在抵押期间并没有发生变更,上述机械制造公司作为房产所有人在抵押期间仍然享有占有、使用、收益等权利在贷款到期后,因无力偿还贷款本息,银行将所抵押的房产予以拍卖,则房产所有权发生了变更 因此,上述机械制造公司在无力偿还贷款本息,而被银行取得房产用以抵债后,就应该依法缴纳土地增值税能否委托中介机构进行土地增值税清算鉴证【问题】 企业是否可以委托税务http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank中介机构进行土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank的清算鉴证?税款如何缴纳? 【解答】 根据《国家税务总局关于房____企业土地增值税清算管理有关问题___http://___.chinaacc.com/new/63/67/94/2007/1/wa75781928287117002870-
0.htm\t_blank》(国税发〔2006〕187号)第六条关于土地增值税清算项目的审核鉴证规定,税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时,应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告对符合要求的鉴证报告,税务机关可以采信税务机关要对从事土地增值税清算鉴证工作的税务中介机构在准入条件、工作程序、鉴证内容、法律责任等方面提出明确要求,并做好必要的指导和管理工作 因此,企业可以委托给税务中介机构进行清算鉴证工作,但是税务中介机构应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告鉴证报告由主管税务机关进行审核,纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank人最后在主管税务机关汇缴税款土地成本是否可以按占地__进行分摊【问题】 一个项目中存在不同类别的房http://___.chinaacc.com/web/lc_sh_3\t_blank产,土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank要求分开计算增值额,土地成本属于不同类别的房产的共同的成本费用,根据规定应按清算项目可售建筑__占多个项目可售总建筑__的比例或其他合理的方法进行分摊,请问土地成本是否可以按占地__进行分摊? 【解答】 根据《国家税务总局关于房____企业土地增值税清算管理有关问题___http://___.chinaacc.com/new/63/67/94/2007/1/wa75781928287117002870-
0.htm\t_blank》(国税发〔2006〕187号),如同一宗土地上,纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank人__的房__为分体式,即__、非__分别__建设于土地上,可考虑按__、非__占地__进行分摊,分摊方法须报请主管税务机关审核个人转让土地使用权无原始凭证如何缴税【问题】 个人转让土地使用权,现无法提供取得土地的原始凭证,如何缴纳土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank及个人所得税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_grsds/\t_blank? 【解答】 根据《土地增值税暂行条例http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1993/1/ad52180101111139911150c.htm\t_blank》及其实施细则和其他相关规定,转让国有土地使用权计算土地增值税扣除项目时,需提供合法有效凭证,不能提供合法有效凭证,不得扣除 根据《个人所得税法http://___.chinaacc.com/new/63/67/81/2008/1/wa68853181112180027033-
0.htm\t_blank》及其实施条例的规定,个人转让土地使用权取得的所得按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank人无法提供完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,应由主管税务http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank机关核定财产原值土地闲置费能否在计算土地增值税时扣除【问题】 纳税http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank人支付的土地闲置费及契税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_qs/\t_blank滞纳金是否可在计算土地增值税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_zzs/\t_blank时扣除? 【解答】 根据《土地增值税暂行条例http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1993/1/ad52180101111139911150c.htm\t_blank》第六条和《土地增值税暂行条例实施细则http://___.chinaacc.com/new/63/67/102/1995/1/ad93010101111159913560c.htm\t_blank》第七条的规定,对于企业因违约而承受的处罚性开支,如土地闲置费及契税滞纳金等,不属于按税法http://___.chinaacc.com/web/fagui_zyssfg/\t_blank规定正常开支的成本费用和国家统一规定交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳税金的范畴,不能作为扣除的项目金额因此,在计征土地增值税时不能作为正常的成本费用支出予以扣除。