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3.douban.com/icon/u4379802-
45.jpg\*MERGEFORMAT2010-01-1514:00:39来自:且慢http://___.douban.com/people/4379802/苟且活着除___财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定虽然企业固定资产折旧年限的长短,只是涉及缴纳税款的时序问题,但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了,若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求,仍然会影响到国家的税收利益所以,国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性,对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定,以避免国家税收利益受到大的冲击原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定,而是笼统的规定,固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定固定资产计算折旧的最短年限如下
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等,为5年本条基本沿用了外资税法实施细则的规定,但也作了小幅度的调整首先,增加授予了___财政、税务主管部门可以作除外规定的权力;其次,将飞机的折旧年限从5年改为10年;再其次,飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为3年;最后,将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年本条的规定,具体可从以下几方面来理解
(一)房屋、建筑物的最低折旧年限为20年房屋和建筑物作为最主要的固定资产,其构造、属性等方面相对较为特殊,使用寿命相对较长,价值相对较高,其使用价值的体现也是一个相对较长的过程,根据收入与支出配比原则等要求,其折旧年限也应相对较长,所以本条规定,房屋、建筑物的最低折旧年限为20年,这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况本条所说的房屋、建筑物,是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施,其中房屋,包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等;建筑物,包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括临时工棚、车棚等简易设施)、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及__于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等;房屋、建筑物的附属设施,是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施,包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道,通信、输电线路,电梯,卫生设备等
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,最低折旧年限为10年飞机、火车、轮船作为交通工具,与其他交通工具相比,其性能较强,价值较高,使用期限相对较长,折旧年限也相应较长;机器、机械及其他生产设备等,也具有使用年限较长等特性,折旧年限也应相对较长所以本条规定,此类固定资产的最低折旧年限为10年,其中火车,包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施;轮船,包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施;机器、机械和其他生产设备,包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备,各种动力、输送、传导设备等
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,最低折旧年限为5年此类固定资产,是除机械、机器和其他生产设备之外,但与生产经营活动有关,即不是直接的生产工具,而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等,它们的使用寿命相对较短,其最低折旧年限为5年
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,最低折旧年限为4年除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具,相对而言价值较低、使用年限较短,其折旧年限也就应相应较短,所以本条规定,此类固定资产的最低折旧年限为4年此类固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车(艇)、机帆船、帆船以及其他运输工具
(五)电子设备,最低折旧年限为3年原外资税法实施细则规定,电子设备的最低折旧年限为5年,考虑到现在科技日新月异,技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素,本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年,使企业的折旧扣除额向前提前本条所称的电子设备,是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成,应用电子技术(包括软件)发挥作用的设备,包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等
(六)企业在确定折旧年限上的自__前述所规定的折旧年限,只是各项固定资产的最低折旧年限,只是一个基本要求,它并不排除企业自己规定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧时限也就是说,企业可以根据固定资产的属性和使用情况,在比本条规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内计提折旧
(七)___财政、税务主管部门规定折旧年限的权力___财政、税务主管部门可以作出不同于本条规定的最低折旧年限的规定因为考虑到现实情况非常复杂,各种固定资产的属性、使用情况等也会发生变化,若不授权___财政、税务主管部门根据实际情况的需要而适时调整的权力,容易造成僵化、机械,难以适应实践的需要所以,根据本条的授权,可以在不修改条例的情况下,___财政、税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产的最低折旧年限的规定固定资产折旧公式2010-06-1714:40:19来源互联网固定资产折旧公式,固定资产年折旧 额的计算公式,固定资产平均年限折旧法的折旧率和折旧额的 计算公式,机械设备折旧年限内台班折旧定额和月折旧额的计算 公式
(一)平均年限折旧法由于固定资产的折旧年限总在一年以上,且在折旧年限内仍不变更其物质形态,所以转作工程和产品成本的损耗价值,在固定资产未曾废弃以前,也就不易作精确的计算___曾经说过“生产资料把多少价值转给或转移到它帮助形成的产品中去,要根据平均计算来决定,即根据它执行职能的平均持续时间来计量”
①“根据经验可以知道,一种劳动资料,例如某种机器,平均能用多少时间假定这种劳动资料的使用价值在劳动过程中只能持续6天,那末它平均每个工作日丧失它的使用价值的1/6,因而把它的价值的1/6转给每天的产品一切劳动资料的损耗,例如它们的使用价值每天的损失,以及它们的价值每天往产品上相应的转移,都是用这种方法来计算的”
②由此可知,固定资产的损耗价值,一般是依其使用年限平均计入各个期间的工程和产品成本中,每年的折旧额,是由固定资产价值除以使用年限算得这种将固定资产价值按其使用年限平均计入各个期间工程和产品成本的方法叫做“平均年限折旧法”或“直线法” 在计算折旧额时,要考虑到固定资产废弃时还有残值例如房屋在废弃时,尚有砖木可以变价,机械设备在废弃时,废铜烂铁也有一定的价值又在拆除固定资产和处理这些废料时,也要发生一些拆除清理费用,这些清理费用,也是企业使用这项固定资产所必须负担的费用因此,在计算固定资产折旧额时,除了预计固定资产折旧年限外,还须预计净残值(即预计残值减去预计清理费用后的余值)即先从固定资产的价值中减去预计净残值,再除以预计折旧年限来计算折旧固定资产年折旧额的计算公式如下; 固定资产价值一预计净残值 年拆旧额=—————————————— 预计折旧年限 固定资产价值×(1一预计折旧年限) =————————————————— 预计折旧年限 式中预计净残值率是预计净残值占固定资产价值的百分比,按照现行财务制度的规定,一般固定资产的净残值率在3%一5%之间,企业如规定低于3%或高于5%的,应报主管财政部门备案 在日常核算中,固定资产的折旧额,是按固定资产的折旧率来计算的固定资产折旧率是折旧额与固定资产价值的百分比固定资产折旧率通常是按年计算的在按月计算折旧时,可将年折旧率除以12,折合为月折旧率,再与固定资产价值相乘计算固定资产平均年限折旧法的折旧率和折旧额的计算公式如下 年折旧额 年折旧率=————————×100% 固定资产价值 固定资产价值×(1-预计净残值率) =————————————————×100% 预计折旧年限×固定资产价值 1-预计净残值率 =————————×100% 预计折旧年限 年折旧率 月折旧率=—————— 12 月折旧额=固定资产价值×月折旧率 上述折旧率是就某项固定资产单独计算的,叫做“个别折旧率”除了按个别折旧率来计算固定资产折旧外,还有采用分类折旧率来计算折旧的分类折旧率是指按固定资产类别(指折旧年限大致相同的同类固定资产)分别计算的平均折旧率它的计算公式如下; 该类应计折旧的各项固定资产根据各 分类该个别折旧率计算出来的折旧额的总和 拆旧率=———————————————————X10O% 该类应计折旧的各项固定资产价值的总和 分类折旧率的计算一般根据历史资料用企业过去几年内各年计提的各类固定资产折旧额的总和,除以各该类应计折旧的固定资产价值的总和求得,分类折旧率可由财政部门规定颁发企业执行,也可由企业自行确定后报请财政部门批准后执行 施工企业对于固定资产折旧的计算,要按月进行、在采用平均年限折旧法时,月份内增加和减少的固定资产,理应按照实用天数计算折旧但是这样计算手续甚繁,事实上难以办到为了简化计算手续,折旧可以根据月初的固定资产价值计算,月份内增加的固定资产,当月可以不提折旧,月份内停止使用的固定资产,当月仍要计提折旧这样,企业在每个月计算应提折旧额时,就可以上月的折旧额为基础,加上上月增加的固定资产的折旧额,减去上月减少的固定资产的折旧额后求得、在采用分类折旧率计算折旧的企业,可按各类固定资产的月初价值计算 每月计提折旧的固定资产,包括企业所有生产经营用和非生产经营用固定资产、__租赁方式租入和经营租赁方式租入固定资产按照现行制度的规定,除房屋、建筑物外,对未使用、不需用固定资产、经营租赁租入固定资产,以及已提足折旧继续使用固定资产,破产、关、停企业固定资产都不提折旧但对季节性停用、理停用的固定资产,仍应照提折旧
(二)台班折旧法和行驶里程折旧法 按照平均年限折旧法计算折旧,对那些在年度内经常使用的固定资产来说,是非常合适的这种方法的优点.除了计算简便外,还巾于折旧按固定资产的使用年限平均提取,因而每年每月提取的折旧额相同,这样就可使单位工程或产品成本负担的折旧费的大小,同固定资产的利用情况密切__起来机械设备的利用率高,完成工程产品多,单位工程或产品成本分摊的折旧费就少这就有利于促使企业关心固定资产的利用状况,加强企业经济核算 但对某些流动性较大、不是经常使用的大型施丁机械,如果也按这种方法计提折旧,则在机械工作台班较多的月份,该月工程成本负担的折旧费就较少;反之,在机械工作台班较少的月份,该月工程成本负担的折旧费就多,使工程成本的负担很不合理所以需要采用与这些机械使用特点相适应的“台班折旧法”,将这些机械的折旧费按照工作台班直接计入有关工程成本 在采用台班折旧法计算固定资产折旧时,又有如下两种方法 第一种方法是根据机械设备价值和预计折旧年限内工作台班数,计算每一台班折旧定额,然后根据工作台班折旧定额和实际工作台班计提折旧机械设备折旧年限内台班折旧定额和月折旧额的计算公式如下 机械设备价值X(l一预计净残值率) 台班折旧定额=———————————————— 预计拆旧年限内工作台班 月折旧额=台班折旧定额X月工作台班 这种方法,在预计折旧年限内工作台班比较接近实际的情况下,是没有问题的但是,预计折旧年限内工作台班往往难以符合实际,而且这些机械设备的台班折旧费往往较高,施工单位在可以用其他机械设备代替时,就不愿加以使用,这样,就会使提取的折旧基金不能保证固定资产的简单再生产因此,一般只宜对少数在特殊工程中使用的施工机械才加采用 第二种方法是在确定固定资产折旧年限和年折旧额的前提下,按年度施工任务确定当年机械设备的工作台班的计划数,算出该年度内每一台班应提取的折旧定额,年中按折旧定额预提折旧,年末按年度实际折旧额加以调整年度台班折旧定额的计算公式如下 机械设备价值(1-预计净残值率 ——————————————— 预计折旧年限 年度台班折旧定额=————————————————— 年度计划工作台班 按照这种方法计提台班折旧,不但能使提取的折旧保证固定资产简单再生产的进行(因为预计折旧年限总比预计整个折旧年限内工作台班比较容易接近实际),而且能使工程成本负担的折旧费与机械设备的利用情况__起来,即年度内机械设备利用台班越多,每个台班的折旧费越少,有利于促使施工单位充分利用机械设备 对于汽车等运输设备,可按“平均年限折旧法”按月计提折旧,也可采用“行驶里程折旧法”按行驶里程计提折旧,即根据汽车价值、预计净残值率和预计折旧年限内行驶里程来计算单位里程(即每公里)折旧额,然后根据各月实际行驶里程和单位里程折旧额来计提折旧汽车折旧年限内单位里程折旧定额和周折旧额的计算公式如下 车辆价值X(1一预计净残值率) 单位里程折旧额=—————————————— 预计折旧年限内行驶里程 月折旧额=单位里程折旧额X月行驶里程
(三)双倍余额递减折旧法 除了以上所说的几种折旧方法外,施工企业对那些技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备,在经财政部门批准后,可采用双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法来计提固定资产的折旧 双倍余额递减折旧法是根据固定资产净值(原值减累计折旧)乘以折旧率来计算折旧额的折旧计算方法随着固定资产净值的逐年减少,各年计提的折旧额也逐年递减采用双倍余额递减折旧法计算固定资产折旧时的折旧率和折旧额,按照下列公式计算; 2 年折旧率=—————X100% 折旧年限 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产净值X周折旧率 又按现行财务制度的规定,采用双倍余额递减折旧法计算折旧的固定资产,应在其固定资产折旧年限到期两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销
(四)年数总和折旧法 年数总和折旧法也叫年限合计折旧法,它是以固定资产折旧年限的各年可使用年限相加之和为分母,以各年可使用年限为分子来计算各年折旧额的折算计算方法采用年数总和折旧法计算固定资产折旧时的折旧率和折旧额,按照下列公式计算 折旧年限-已使用年限 年限折旧率=——————————————×00% 折旧年限×折旧年限+1)÷2 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=(固定资产原值一预计净残值)X月折旧率 双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法都属递减折旧法采用这两种折旧方法的理由,主要是考虑到固定资产在使用过程中,一方面它的效率或收益能力逐年下降,另一方面它的修理费用要逐年增加为了均衡固定资产在折旧年限内各年的使用费,固定资产在早期所提的折旧额应大于后期所提的折旧额 固定资产折旧年限和折旧方法一经确定,一般不得随意变更需要变更的,由企业提出申请,并在变更年度前报主管财政机关批准固定资产计提折旧分录2010-06-1714:10:12来源互联网固定资产计提折旧分录可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更
一、会计处理上 新企业会计准则第十七条企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更
二、税务处理上 一般来讲固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除新企业所得税法实施条例第六十条除___财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限为房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;电子设备,为3年根据《企业所得税法》第三十二条的规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 不论是按会计准则还是按照企业所得税法进行账务处理,会计分录均为如下 借管理费用—折旧费 营业费用—折旧费 制造费用—折旧费 贷累计折旧—XX 例甲公司有一__公设备原价为600,000元,预计使用寿命为5年,预计残值率为5%,按双倍余额递减法计提折旧企业所得税率为25% 会计处理如下(双倍余额递减法) 年折旧率=2/5=40% 第一年应计提的折旧额=600,000*40%=240,000(元) 第二年应计提的折旧额=(600,000-240,000)*40%=144,000(元) 第三年应计提的折旧额=(600,000-240,000-144,000)*40%=86,400(元) 第
四、五应计提的折旧额=(600,000-240,000-144,000-600000*5%)/2=49800(元) 会计分录(略) 税务处理如下(直线法) 年折旧率=1/5=20% 第一至五年应计提的折旧额=(600,000-600,000*5%)*20%=___,000(元) 会计分录(略) 因会计处理与税务处理所采用的折旧方法不一致,从而产生了暂时性差异期末企业所得税汇算清缴需进行纳税调整 第一年 按会计准则确定的账面价值=600,000-240,000=360,000(元) 按照税法规定确定的计税基础=元)600,000-___,000=___,000( 差异=360,000-___,000=-126,000(元)〔即为可抵减暂时性差异〕调减当期成本费用126000元,则利润增加126000元 需补交企业所得税为=126,000*25%=31500(元) 因此差异为可抵减暂时性差异,作为递延所得税资产入账 账务处理如下 借递延所得税资产31,500 贷应交税金—应交企业所得税31,500 第二至五年同理(略) 注如果企业为小型企业,为了避免与税法规定的冲突和期末企业所得税汇算清缴调整的麻烦,一般会按税法的规定进行的账务处理 固定资产提足折旧后的处理 已提足折旧的固定资产,月末不在进行会计处理 等固定资产报废或清理时再做会计处理 借固定资产清理 累计折旧 贷固定资产 固定资产提够折旧后分录处理怎么做? 05年4月购固定资产3800元,年限5年,月折旧
61.4元,3%的残值116元,10年4月到期怎么处理? 购时,借固定资产3800贷银行存款3800 提5年折旧(05年5月~10年4月=5年),借管理费用3684贷累计折旧3684 5年折旧提号后继续使用该资产借固定资产清理116?借累计折旧3684贷固定资产3800 以上处理是否正确?年终时再怎么处理(固定资产清理转哪里?)? 提足折旧还在继续使用不做任何账务处理 在处置该固定资产时就是报废或出售时才做账务处理 借;固定资产清理116 累计折旧3684 贷;固定资产3800 不作账务处理 处理时 借固定资产清理116 累计折旧3684 贷固定资产3800。