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2010年4月全国自考《审计学》参考答案课程代码00160
一、单项选择题本大题共20小题,每小题l分,共20分
1、B
2、A
3、C
4、D
5、D
6、A
7、B
8、C
9、Al
0、C
11、Bl
2、Dl
3、Cl
4、Bl
5、Dl
6、Cl
7、Al
8、Dl
9、A
20、D
二、多项选择题本大题共l0小题,每小题2分,共20分
21、ACD
22、A__
23、CDE
24、ABC
25、ABC
26、AB
27、ABD
28、ACD
29、AC
30、ABCDE
三、名词解释本大题共2小题,每小题2分,共4分
31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等
32、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序,其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
四、简答题本大题共2小题,每小题5分,共10分
33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有 1向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性; 2分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作; 3提供更多督导; 4在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解; 5对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
34、审计程序的主要内容 1接受业务委托; 2计划审计工作; 3实施风险评估程序; 4实旋控制测试和实质性程序; 5完成审计工作和编制审计报告
五、论述题本大题共l小题,共l0分
35、1没有制定承接业务的质量控制的政策和程序根据业务质量控制准则的要求,会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力,发现其缺少计算机软件专家的2项目组缺乏__性根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求,张先生是项目组成员,他曾参与甲公司ERP系统的设计工作,即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录,项目组存在自我评价威胁而影响__性 3项目组内部复核____不恰当根据会计师事务所业务质量控制准则的要求,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,而不是简单的相互复核 4在出具审计报告之前未处理好意见分歧根据会计师事务所业务质量控制准则的要求,项目组与被__者之间存在未解决___分歧,项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间___分歧解决后才能出具报告 5实施项目质量控制复核的时间不恰当项目质量控制复核应当在出具报告前进行,并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价
六、案例分析题本大题共3小题,每小题l2分,共36分
36、1“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有
①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款;
②甲公司故意拖欠货款,占用开开化工厂的资金;
③可能是一方或双方记账差错;
④利用应付账款隐瞒收入或利润 要查明事实__,应该进一步进行审查,方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查针对不同的情况,注册会计师应作出相应的处理 2该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证因为函证应付账款,目的主要在于查实有无未入账的负债本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品,存在漏记业务的可能性更大
37、事项不构成重大错构成重大错报风险报风险财务报表层次简述理由账户和认定层次1营业收入一发生应收账款—存在2关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险3存货一计价资产减值损失—完整性4销售费用一完整性应付账款一完整性营业收入一发生应收账款—存在5不构成重大错报风险6固定资产一计价和分摊财务费用一完整性
38、事项计划无不当计划有不当之处理由1不当对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断2无不当3不当重大错报风险是客观存在的,控制测试并不能降低评估的重大错报风险;通过修改计划实施的实质性程序,只能降低的是检查风险4不当对内部控制的了解程序是必须的,控制测试程序具有选择性5不当应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证,包括零账户和已注销的账户6不当正常情况下,对应收账款实施函证是必要程序注册会计师不能由于时间、成本等原因,减少必要的审计程序7不当管理层声明书是证明力较弱的证据,询问不足以测试控制运行的有效性,必须结合其他审计程序。