还剩16页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
7.答第一种处理方法(1)对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通__)所列运费金额依7%的扣除率计算的进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额 运费应计提进项税额=6000×7%=420(元) 借在途物资108580应交税费———应交增值税(进项税额)17420 贷应付账款126000 借原材料108580 贷在途物资108580(2)销售方开具的增值税专用__上注明的价款为129500元,税额为25850元,两者之间无对应关系,即12950×17%≠25850元,不符合各项目内容正确无误的要求,因此增值税专用__上的税额25850元不允许抵扣,对于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通__)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额 运费应计提的进项税额=4200×7%=294(元)366 借在途物资160056应交税费———应交增值税(进项税额)294 贷银行存款160350 借原材料160056 贷在途物资160056(3)借在途物资150000应交税费———应交增值税(进项税额)25500贷银行存款175500 借原材料150000 贷在途物资150000(4)借银行存款1404000应收账款936000贷主营业务收入2000000应交税费———应交增值税(销项税额)340000(5)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税但对因逾期未退还的包装物押金,应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税 应纳增值税额=117001+17%×17%=1700(元) 借其他应付款11700 贷其他业务收入10000应交税费———应交增值税(销项税额)1700(6)借银行存款58500贷主营业务收入50000应交税费———应交增值税(销项税额)8500 借主营业务成本40000 贷库存商品40000(7)非购进货物的进项税额不允许抵扣 应转出进项税额=20000×17%=3400(元) 借待处理财产损溢23400 贷原材料20000367应交税费———应交增值税(进项税额转出)3400(8)由于尚未通过认证的增值税专用__上的进项税额已计入原材料的成本之中,故不用再作任何账务处理(9)月末计算本月应纳增值税应纳增值税税额=销项税额+进项税额转出金额-进项税额-上月尚未抵扣完的增值税进项税额=340000+1700-8500+3400-(17420+294+25500)-5000=288386(元) 借应交税费———应交增值税(转出未交增值税)288386 贷应交税费———未交增值税288386第二种处理方法(1)对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通__)所列运费金额依7%的扣除率计算的进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额 运费应计提进项税额=6000×7%=420(元) 借在途物资108580待摊费用———待抵扣进项税额17420 贷应付账款126000 借原材料108580 贷在途物资108580(2)销售方开具的增值税专用__上注明的价款为129500元,税额为25850元,两者之间无对应关系,即12950×17%≠25850元,不符合各项目内容正确无误的要求,因此增值税专用__上的税额25850元不允许抵扣,对于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通__)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额 运费应计提的进项税额=4200×7%=294(元) 借在途物资160056应交税费———应交增值税(进项税额)294 贷银行存款160350 借原材料160056 贷在途物资160056368(3)借在途物资150000待摊费用———待抵扣进项税额25500贷银行存款175500 借原材料150000 贷在途物资150000(4)借银行存款1404000应收账款936000贷主营业务收入2000000应交税费———应交增值税(销项税额)340000(5)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税但对因逾期未退还的包装物押金,应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税 应纳增值税额=117001+17%×17%=1700(元) 借其他应付款11700 贷其他业务收入10000应交税费———应交增值税(销项税额)1700(6)借银行存款58500贷主营业务收入50000应交税费———应交增值税(销项税额)8500 借主营业务成本40000 贷库存商品40000(7)非购进货物的进项税额不允许抵扣 应转出进项税额=20000×17%=3400(元) 借待处理财产损溢23400 贷原材料20000应交税费———应交增值税(进项税额转出)3400(8)借应交税费———应交增值税(进项税额)42920贷待摊费用———待抵扣进项税额42920(9)月末计算本月应纳增值税应纳增值税税额=销项税额+进项税额转出金额-进项税额-上月尚未抵扣完的增值税进项税额369=340000+1700-8500+3400-(17420+294+25500)-5000=288386(元) 借应交税费———应交增值税(转出未交增值税)288386 贷应交税费———未交增值税288386增值税申报表的填写如下8.答(1)上月末未抵扣的进项税额不做账务处理(2)借在途物资1000000应交税费———应交增值税(进项税额)170000贷银行存款1170000 借原材料1000000 贷在途物资1000000(3)借制造费用8000应交税费———应交增值税(进项税额)1360应付职工薪酬2340贷银行存款11700(4)企业购销货物过程中支付的运费均可以按运费金额计提7%的进项税额 借销售费用27900应交税费———应交增值税(进项税额)2100 贷银行存款30000(5)借银行存款585000贷主营业务收入———内销500000应交税费———应交增值税(销项税额)85000结转产品销售成本时 借主营业务成本400000 贷库存商品400000(6)外销产品时 借银行存款830000 贷主营业务收入———外销830000结转产品销售成本 借主营业务成本500000 贷库存商品500000计算出口产品不予抵扣的进项税额时 当期不得抵扣进项税额=出口货物销售额×出口货物征税率-出口货物()退税率-当期不得抵扣税额抵减额=830000×(17%-13%)=33200(元)374 借主营业务成本33200 贷应交税费———应交增值税(进项税额转出)33200计算免抵退税额时 免抵退税额=出口货物离岸价×出口货物退税率-免抵退税抵减额=830000×13%=107900(元)计算当期应纳税额时 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期全部进项税额-当期不得()抵扣税额-上期未抵扣完的进项税额=85000-(170000+1360+2100-33200)-10000=-65260(元)由于当期应纳税额为负数,且其绝对值(65260元)小于当期免抵退税额(107900元),故当期应退税额为65260元 借应收出口退税65260 贷应交税费———应交增值税(出口退税)65260计算当期免抵税额时 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=107900-65260=42640(元) 借应交税费———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)42640贷应交税费———应交增值税(出口退税)426402222222222222222222225.答(1)借在途物资150000 应交税费———应交增值税(进项税额)25500贷银行存款175500借原材料150000贷在途物资150000(2)借委托__物资150000 贷原材料150000 甲烟厂应代收代缴消费税=150000+600001-30%×30%=90000(元) 借委托__物资45000应交税费———应交消费税45000 贷银行存款90000 借委托__物资60000应交税费———应交增值税(进项税额)10200 贷银行存款70200 借原材料255000 贷委托__材料255000(3)销售烟丝应纳增值税=2340001.17×17%=34000(元)委托__收回后直接出售,不再缴纳消费税 借银行存款234000 贷主营业务收入200000应交税费———应交增值税(销项税额)34000388(4)销售卷烟应纳增值税=80×250×20×17%=68000(元)销售卷烟应纳消费税=150×20+80×250×20×45%=183000(元) 借银行存款468000 贷主营业务收入400000应交税费———应交增值税(销项税额)68000 借营业税金及附加183000 贷应交税费———应交消费税1830006.答(1)借委托__材物资15000 贷原材料14500银行存款500(2)借委托__物资3500应交税费———应交增值税(进项税额)510 贷银行存款4010(3)受托方代收代缴的消费税=14500+30001-30%×30%=7500(元) 借委托__物资7500 贷银行存款7500收回委托__消费品 借原材料26000 贷委托__物资26000消费税3.答纳税人没收的包装物押金,除酒类产品以外,此项押金不并入销售额计征消费税但对逾期未退还的包装物押金和已收取1年以上的包装物押金,应并入应税消费品的销售额,按其税率计征消费税其账务处理应为 借其他业务成本 贷应交税费———应交消费税4.答企业委托__应税消费品,由受托方代收代缴消费税委托方收回应税消费品后,用于企业连续生产应税消费品的,已扣缴消费税准予按规定抵扣;直接出384售的,不再征收消费税在这两种情况下,委托方的账务处理是不同的,受托方的账务处理是相同的受托方按代收税款作如下账务处理 借应收账款(银行存款等科目) 贷应交税费———应交消费税委托方的账务处理为(1)委托__应税消费品__收回后直接用于销售委托__收回后直接用于销售的应税消费品,不再缴纳消费税由受托方代收的消费税及支付的__费,一并计入委托__应税消费品的成本,其账务处理为 借委托__物资 贷应付账款(银行存款等科目)(2)委托__的应税消费品__收回后用于连续生产应税消费品的账务处理委托__的应税消费品__收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣,委托方应作如下账务处理 借应交税费———应交消费税 贷应付账款(银行存款等科目)5.答企业出口应税消费品,应分别情况进行账务处理(1)有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品,免税不退税,可以不计算应交消费税(2)有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口,其账务处理为购进应税消费品时 借在途物资应交税费———应交增值税(进项税额) 贷银行存款等科目报关出口后申请退税时 借应收出口退税 贷主营业务成本收到出口应税消费品退回的税金时 借银行存款 贷应收出口退税
六、综合题1.答越野车生产成本=15×3=45(万元)385应纳增值税=20×3×17%=10.2(万元)应纳消费税=20×3×5%=3(万元)账务处理为 借营业外支出582000 贷库存商品450000应交税费———应交增值税(销项税额)102000应交税费———应交消费税300002.答销售产品应纳消费税=80×30%=24(万元)销售产品应纳的增值税=80×17%=13.6(万元)没收押金应纳的消费税=234001.17×30%=6000(元)没收押金应纳的增值税=234001.17×17%=3400(元)账务处理为 借银行存款936000 贷主营业务收入800000应交税费———应交增值税(销项税额)136000 借营业税金及附加240000 贷应交税费———应交消费税240000 借其他应付款23400 贷其他业务收入20000应交税费———应交增值税(销项税额)3400 借其他业务成本6000 贷应交税费———应交消费税60003.答粮食白酒应纳增值税=1000000×17%=170000(元)粮食白酒应纳消费税=20000×2×0.5+1000000×25%=270000(元)白酒的包装物押金应纳的增值税=585001.17×17%=8500(元)白酒的包装物押金应纳的消费税=585001.17×25%=12500(元)啤酒应纳增值税=2700×300×17%=137700(元)386啤酒应纳消费税=250×300=75000(元)账务处理为 借银行存款1170000 贷主营业务收入1000000应交税费———应交增值税(销项税额)170000 借营业税金及附加270000 贷应交税费———应交消费税270000 借银行存款58500 贷其他应付款37500应交税费———应交增值税(销项税额)8500应交税费———应交消费税12500 借银行存款947700 贷主营业务收入810000应交税费———应交增值税(销项税额)137700 借营业税金及附加75000 贷应交税费———应交消费税75000 借银行存款105300 贷其他应付款1053004.答销售货车普通轮胎应纳增值税=900×1000×17%=153000(元)销售货车普通轮胎应纳消费税=900×1000×10%=90000(元)委托__应纳增值税=(10000+500)×17%=1785(元)委托__应代收代缴消费税=156000+10000+500(1-10%)×10%=18500(元)视同销售的货车普通轮胎应纳增值税=900×30×17%=4590(元)视同销售的货车普通轮胎应纳消费税=900×30×10%=2700(元)(1)借银行存款1053000 贷主营业务收入900000 应交税费———应__________交增值税(销项税额)153000 借营业税金及附加90000387 贷应交税费———应交消费税90000(2)借银行存款30785 贷主营业务收入10500 应交税费———应交增值税(销项税额)1785 应交税费———应交消费税18500(3)借其他业务成本28290 贷库存商品21000 应交税费———应交增值税(销项税额)4590 应交税费———应交消费税27005.答(1)借在途物资150000 应交税费———应交增值税(进项税额)25500贷银行存款175500借原材料150000贷在途物资150000(2)借委托__物资150000 贷原材料150000 甲烟厂应代收代缴消费税=150000+600001-30%×30%=90000(元) 借委托__物资45000应交税费———应交消费税45000 贷银行存款90000 借委托__物资60000应交税费———应交增值税(进项税额)10200 贷银行存款70200 借原材料255000 贷委托__材料255000(3)销售烟丝应纳增值税=2340001.17×17%=34000(元)委托__收回后直接出售,不再缴纳消费税 借银行存款234000 贷主营业务收入200000应交税费———应交增值税(销项税额)34000388(4)销售卷烟应纳增值税=80×250×20×17%=68000(元)销售卷烟应纳消费税=150×20+80×250×20×45%=183000(元) 借银行存款468000 贷主营业务收入400000应交税费———应交增值税(销项税额)68000 借营业税金及附加183000 贷应交税费———应交消费税1830006.答(1)借委托__材物资15000 贷原材料14500银行存款500(2)借委托__物资3500应交税费———应交增值税(进项税额)510 贷银行存款4010(3)受托方代收代缴的消费税=14500+30001-30%×30%=7500(元) 借委托__物资7500 贷银行存款7500收回委托__消费品 借原材料26000 贷委托__物资260007.答购入货物时 借在途物资3000000 应交税费———应交增值税(进项税额)510000 贷银行存款3510000申请退税时 借应收出口退税270000 贷主营业务成本270000389营业税4.答 工程结算收入应纳营业税=150×3%=4.5(万元) 租赁收入应纳营业税=2×5%=0.1(万元) 无形资产转让收入应纳营业税=10×5%=0.5(万元) 借营业税金及附加45000 贷应交税费———应交营业税45000 借其他业务成本1000 贷应交税费———应交营业税1000 借银行存款100000 贷无形资产30000 应交税费———应交营业税5000395 营业外收入650005.答 该企业应纳营业税=1000×5%=50(万元) 借固定资产清理10000000 累计折旧10000000 贷固定资产20000000 借银行存款10000000 贷固定资产清理10000000 借固定资产清理60000 贷银行存款60000 借固定资产清理500000 贷应交税费———应交营业税500000 借营业外支出560000 贷固定资产清理5600006.答 歌舞厅收入应纳营业税=(20+5+2)×20%=5.4(万元) 保龄球收入应纳营业税=8×5%=0.4(万元) 借其他业务成本58000 贷应交税费———应交营业税58000第五章企业所得税会计核算3.答(1)存在的问题
①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行(金融企业)同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除[实施条例38条]
②业务招待费扣除超规定标准
③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条];计提教育经费未发生支出不得税前扣除[实施条例42条]
④固定资产直接列入管理费用,未通过计提折旧摊销,税前多列支费用
⑤提取坏账准备金按3%计提,超过税法规定5‰,扣除费用(2)
①不得税前扣除利息支出=200000×(10%-5%)=10000元
②不__________得税前扣除业务招待费=250000-150000=100000元业务招待费扣除限额=150000元(60000000×5‰=300000>250000×60%=150000)
③不得税前扣除工会经费和教育经费=24000+38000=62000元
④不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6000-6000/(6×12)×6=5500元
⑤不得扣除坏账准备金=(1500000×3%-6000)-(1500000×5‰-6000)=37500元
⑥应补缴企业所得税额=(10000+100000+62000+5500+37500)×25%=53750元6.答(1)2008年利润总额=2000-1000=1000(2)2008年收入总额=2000其中免税收入=100(3)2008年各项扣除调整数1)业务招待费超支额=100-9=91业务招待费限额=9(1800×5‰=9<100×60%=60)2)工资三项经费调整额=(50+10)-[200×(14%+2%)]=283)提取准备金支出调整=1004)税收滞纳金调整=10(4)2008年应纳税所得额 =2000-100-1000+(91+28+100+10) =1129(5)2008年应纳所得税额 =1129×25%-500×10% =282.25-50=232.25万元第六章
六、综合题1.答分项确定应纳个人所得税额(1)李某个人工资收入中,__特殊津贴免纳个人所得税 其工资全年应纳个人所得税额=[(3200-500-2000)×10%-25]×12=540(元)(2)稿酬收入应纳个人所得税=24000×610×(1-20%)×20%×(1-30%)=1612.8(元)(3)转让专有技术取得的特许权使用费所得应纳个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)(4)为医学院作报告取得的劳务报酬收入应纳个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)(5)在美国讲学收入的征税 抵免限额=2000×8.7×(1-20%)×20%=2784(元)在美国该项所得实纳税额为3220元,两者比较,实纳税额比抵免限额高,该项收入按我国税法规定,不用再缴纳个人所得税且436元(即3220元-2784元)可在以后5年的抵免余额中补扣(6)在__的版权收入属特许权使用费所得,按下列办法征税 抵免限额=500000100×7.5×(1-20%)×20%=6000(元) 在__实际纳税额=5750(元) 在我国需要补缴个人所得税额=6000-5750=250(元) 李某全年应纳个人所得税=540+1612.8+8000+440+250=10842.8(元)2.答代扣代缴的计算是错误的(1)工资收入的申报纳税情况是错误的,应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款的计征方法计算 工资的应纳税所得额=2200-20001-5%×50%=205.13(元) 工资每月应纳税额=205.13×5%=10.26(元) 全年应纳税额=10.26×12=123.12(元)全年单位负担50%的税款,已代扣代缴的个人所得税为120元,按个人所405得税法规定的自行申报纳税规定 黄某应补缴个人所得税=123.12-120=3.12(元)(2)出版社未代扣代缴个人所得税是错误的,按个人所得税法的规定,稿酬所得可减征30% 应纳税额=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)(3)报社未代扣代缴个人所得税是错误的,按个人所得税法的规定,连载收入作为一次征税 应纳个人所得税额=700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)其他项目也应依法征税1)利息收入中,国库券利息收入免税,但单位集资利息收入应依法征税 应纳税额=10000×5%=500(元)2)为文工团写歌词也应征税,但未公__表,按劳务报酬所得征税 应纳税额=(2000-800)×20%=240(元) 全年黄某应纳税总额=123.12+3360+784+500+240=5007.12(元)扣除代扣代缴税款金额,黄某应补缴税款为4887.12元(即5007.12-120)。