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如何写一篇漂亮的财务报告1“单独财务报表”浅析4对于月末结账的一点总结8CPA财务成本管理__笔记9成长型企业财务管理四个问题14怎样开设银行存款账户16出口货物报关单填写方法19如何设计货币资金的内部控制制度22分公司财务人员的绩效考核与薪酬管理26实用资料税法公式大全30银行资金管理制度下载45如何写一篇漂亮的财务报告财务分析报告(本文主要指内部管理报告)是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映然而要写出一份高质量的财务分析报告并非易事笔者认为,撰写财务报告以下六点值得注意
一、要清楚明白地知道报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是__)及报告分析的范围报告阅读对象不同,报告的写作应因人而异比如,提供给财务部__可以专业化一些,而提供给其它部门__尤其对本专业相当陌生的__的报告则要力求通俗一些;同时提供给不同层次阅读对象的分析报告,则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次,以满足不同阅读者的需要再如,报告分析的范围若是某一部门或二级公司,分析的内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司,则文字的分析要力求精练,不能对所有问题面面俱到,集中性地抓住几个重点问题进行分析即可
二、了解读者对信息的需求,充分领会__所需要的信息是什么记得有一次与业务部门__沟通,他深有感触地谈到你们给我的财务分析报告,内容很多,写得也很长,应该说是花了不少心思的遗憾的是我不需要的信息太多,而我想真正获得的信息却太少我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的,可事实上呢?问题出在哪?我认为,写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与__沟通,捕获他们“真正了解的信息”
三、报告写作前,一定要有一个清晰的框架和分析思路财务分析报告的框架具体如下报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大__的问题事先做出说明,旨在引起__高度重视“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩,一定要言简意赅,点到为止无论是“重要提示”,还是“报告摘要”,都应在其后标明具体分析所在页码,以便__及时查阅相应分析内容以上三部分非常必要,其目的是,让__们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报,同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述,旨在将零散的分析集中化,再一次给__留下深刻印象“具体分析”部分,是报告分析的核心内容“具体分析”部分的写作如何,关键性地决定了本报告的分析质量和档次要想使这一部分写得很精彩,首要的是要有一个好的分析思路例如某集团公司下设四个二级公司,且都为制造公司财务报告的分析思路是总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析;在每一部分里,按本月分析—本年累计分析展开;再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开如此层层分解,环环相扣,各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系
四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合,深刻领会财务数据背后的业务背景,切实揭示业务过程中存在的问题财务人员在做分析报告时,由于不了解业务,往往闭门造车,并由此陷入就数据论数据的被动局面,得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非因此,有必要强调的一点是各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等财务分析人员通过对业务的了解和明察,并具备对财务数据敏感性的职业判断,即可判断经济业务发生的合理性、合规性,由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息财务数据毕竟只是一个中介(是对各样业务的如实反映,或称之为对业务的映射),因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据,报告的重要质量特征“相关性”受挫,对决策的“有用性”自然就难以谈起
五、财务分析报告的分析手法如何才能将报告写活并有自己的特色?这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟
(一)分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上,而是要通过对问题的深入分析,提出合理可行的解决办法,真正担负起“财务参谋”的重要角色唯此,报告的有用性或分量才可能得到提高和升华
(二)对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况例如,某公司有36个驻外机构,为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率,我们以“人均差旅费”作为评价指标之一在分析时,我们采用比较分析法(本月与上月比较)从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构,我们分别对费用增长前十位(定义为__A)及增长率前十位(定义为__B)的驻外机构进行了排名,并定义__C=A∩B,则__C中驻外机构将是我们重点分析的对象之一,这就是“交集原则”然而,交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构,为此“重要性原则”显得必不可少在运用交集原则时,头脑中要有重要性原则的意识;在运用重要性原则时,同样少有了闪集思想总而言之,财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”,在辩证法上体现为两点论基础上的重点论
(三)问题集中点法亦可称之为焦点映射法这种分析手法主要基于以下想法在各部分分析中,我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析这些问题点犹如一张映射表,左边是不同的分析角度,右边是存在问题的部门可费用项目每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目,也可能是多个部门或费用项目由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统,因而给__留下的印象比较散乱,重点问题不突出;而__通过月度分析报告,意在抓几个重点突出的问题就达到目地了故而财务分析人员一方面在具体分析时,要有意识地知道本月可能存在的重点问题(在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况),另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题
六、分析过程中应注意的其它问题
(1)对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析中还应尽可能地立足当前,瞄准未来,以使分析报告发挥“导航器”作用;
(2)财务人员在平时的工作当中,应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料因为,公司最终面对地是复杂多变的市场,在这个大市场里,任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运;
(3)勿轻意下结论财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大,如果财务人员在分析中草率地下结论,很可能形成误导如目前在国内许多公司里核算还不规范,费用的实际发生期与报销期往往不一致,如果财务分析人员不了解核算的时滞差,则很容易得出错误的结论;
(4)分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练,避免口语化、冗长化“单独财务报表”浅析
一、定义“单独财务报表”是一个歧义较多的概念在2004年改进前的《国际会计准则》提及了“单独财务报表”,但没有给出定义改进后的《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》给出了“单独财务报表”术语的定义和详细的解释,并对单独财务报表中对子公司、共同控制主体和联营投资的会计处理进行了规定改进后的“单独财务报表”是指由母公司、联营企业的投资者或共同控制主体中的合营者列报的财务报表,其中,投资以直接的权益份额为基础、而不是以被投资者的报告结果和净资产为基础进行核算
二、编制和列报单独财务报表的主体范围改进后的《国际会计准则第27号》第41条规定当母公司根据第10款(母公司豁免编制合并财务报表的条件)规定选择不编制合并财务报表而编制单独财务报表时,其单独财务报表中应披露
(1)财务报表是单独财务报表的事实;所使用的豁免编制合并报表的条款;已经根据国际财务报告准则编制供公开使用的合并财务报表的公司的名称和所在国家或者主体地址以及可获取上述合并财务报表的地址;
(2)列示对子公司、共同控制主体和联营的重大投资的清单,包括名称、公司所在国家或地址,所有权比例以及持有的表决权比例(如果表决权比例与所有权比例不同);以及描述对
(2)中所列投资的会计处理方法改进后的准则第42条若母公司(第41条中规定的母公司除外)——编制了合并会计报表的公司——在共同控制主体中由权益的合营者或联营投资者编制单独财务报表,其单独财务报表中应披露
(1)报表是单独财务报表这一事实,以及如果法律没有要求而编制这些报表的原因;
(2)列示对公司、共同控制主体和联营的重大投资的清单,包括名称、公司所在国家或地址,所有权比例以及持有的表决权比例(如果表决权比例与所有权比例不同);以及描述对
(2)中所列投资的会计处理方法从第41条、第42条的规定可以推论《国际会计准则第27号》中所涉及的单独财务报表是由母公司编制的,并且主体应在以下两种情况下编制单独财务报表一是在除按照改进后《国际会计准则第27号》、《国际会计准则第28号》和《国际会计准则第3l号》规定编制和列报合并财务报表(没有豁免编制合并财务报表)外,母公司、投资者或合营者为某种目的而自愿并且额外编制的和列报的财务报表(在此类财务报表中需要指明所编制的是单独财务报表以及编制此单独财务报表的目的);二是按照改进后《国际会计准则第27号》第10款的规定,豁免编制和列报合并财务报表的母公司编制和列报的财务报表改进后的准则明确指出,如果主体没有子公司、联营企业或不是合营中的合营者,其编制和列报的财务报表不是《国际会计准则第27号》中所称的“单独财务报表”(在此财务报表中需要说明是单独财务报表)以上所称的“豁免编制和列报合并财务报表的母公司”指的是同时满足下面四个条件的公司
(1)母公司本身是全资子公司,或者由另一个主体完全拥有的子公司,并且母公司以外的其他所有者,包括没有表决权的所有者,均被告知且不__母公司不编制合并财务报表,本标准相对于改进前的豁免标准“本身完全由另一个企业拥有的母公司,或几乎完全由另一个企业拥有的母公司在征得本公司少数股权股东同意时,可以豁免编制合并财务报表”,去掉了容易引起歧义的“几乎完全”的字样,增加了实务中准则运用的一致性,增加了实务的可操作性;
(2)母公司的债务性工具或权益性工具没有在公开市场(包括国内外的股票交易所或柜台交易市场,包括地方性或区域性的市场)中进行交易;
(3)该母公司没有为了在公开市场发行任何种类证券的目的,而将其财务报表在证券委员会或其他监管部门备案或处于备案过程中;
(4)该母公司的最终母公司或中间母公司按照国际财务报告准则编制对外公开的合并财务报表其中第
2、
3、4条标准是改进后IAS27新增的内容,提高了豁免编制合并会计表的标准,其核心要求是豁免对象的债务性或权益性工具未进入公开市场的,且豁免对象的最终母公司或中间母公司已经按照国际财务报告准则编制对外公开的合并财务报表从以上条件可以看出,改进豁免标准是在避免未公开上市公司不必要的工作量的同时,保证利益相关者在可以获得进入公开市场的债务性或权益性工具的充分信息由此可知,对于根据规定需要编制单独财务报表的公司,由于没有可供利益相关者使用的关于公司财务状况和盈利情况的信息,其编制单独财务报表的目的不在于信息的公开
三、单独财务报表中对子公司、共同控制主体和联营投资的计量《国际会计准则第27号》要求所有包含在单独财务报表中的投资采用成本法或按照《国际会计准则第39号》中规定的方法(公允价值法)核算根据国际会计准则理事会的解释,单独财务报表应该重点__投资资产的业绩,无论是成本法还是《国际会计准则第39号》所要求的公允价值法都比权益法更能提供相关的信息成本法能够提供关于投资的股利分配方面的信息;公允价值法则比较准确地反映了该项投资的经济价值由于单独财务报表是由有特定目的(如获得投资资产的业绩的相关信息)的母公司或者豁免编制合并财务报表的母公司编制的,而且权益法提供的信息已经反映在投资者的经济主体财务报表中,因此,要求用成本法核算包含在单独财务报表中的投资或者按照《国际会计准则第39号》核算例如,如果有特定的投资者需要用单独财务报表来分析和确定来自于子公司的股利收入时,使用成本法也能得到的相关信息
四、其他准则中涉及单独财务报表的条款
(1)改进后《国际会计准则第34号——中期财务报告》该准则第14条规定“如果企业最近期的年度财务报表是合并报表,则中期财务报告应按合并基础来编制,母公司的单独财务报表与最近期的年度财务报告中的合并报表是不一致和不可比的如果企业的年度财务报告除包括合并财务报表外,还包括母公司的单独财务报表,本准则既不要求也不禁止将母公司的单独财务报表包括在企业的中期财务报告中”由此可以推论,对于(中期)合并财务报表的使用者来说,单独财务报表不是必需的,从(中期)合并财务报表中就能得到他们所需的相关信息单独财务报表的编制基础和编制目的都与(中期)合并财务报表不同,除非强制要求,企业可以自行选择是否编制单独财务报表
(2)改进后《国际会计准则第3号——企业合并》(1998年修订)该准则第6条规定“企业合并可能导致母子公司关系,即__方式母公司,被购方是__方的子公司在这种情况下,__企业应在其单独财务报表中应用本准则,__方将其在被购方的权益份额作为对子公司投资纳入其发布的单独财务报表”母公司(__方)单独财务报表是指将母公司作为一个主体编制的财务报表,因此,母公司在子公司中享有的权益应被作为一项投资来看待从而,使用单独财务报表的利益相关者和使用合并财务报表的利益相关者应不是一个群体,至少应当怀有不同的目的
(3)改进后《国际会计准则第14号——分部报告》该准则第6条规定“如果一份财务报告既包括证券公开交易的企业的合并财务报表,也包括母公司或一个或多个子公司的单独财务报表,分部信息只需以合并财务报表为基础列报如果子公司本身就是证券公开交易的企业,则它应在其本身的单独财务报告中列报分部信息”第7条还要求“类似的,如果一份财务报告既包括证券公开交易的主体的合并财务报表,也包括该主体在其中拥有财务权益并按权益法核算的联营或合营的单独财务报表,分布信息只需以该主体的财务报表为基础列报如果按权益法核算的联营或合营本身就是证券公开交易的主体,则它应在本身的单独财务报表中列报分布信息”对于月末结账的一点总结
一、月末结账的时点问题月末结账的时点一般都是自然月末,实践中也有些单位因为自身的业务量比较大,自己定义结账日,如以每月25日为结账日等笔者比较倾向于按自然月结账,这样做有以下三方面益处:
1.可以与税务同步,减少不必要的税务风险税法是按自然月来定义税务期间的,会计期间如果与税法不一致,按规定就要将税务报表按税务期间进行调整,导致工作难度比较高,而且会给税务核查造成困难,加大了税务风险;
2.减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险在实务中很多财务数据是来自非财务部门的,由非专业的财务人员提供,对于自定义结账日的理解可能存在偏差,往往造成数据不准确;
3.有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具__等手段来减少差异,但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的
二、结账具体步骤
(一)先对本月所有凭证重新审核核对,减少差错月末结账以日常会计凭证为基础,要求日常的会计凭证数据和分录准确无误,因此建议在月末结账时重新进行核对
(二)对以下项目进行账实核对1.现金:在结账日末进行清盘,编制盘点表对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确;不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证,查清原因进行处理2.银行存款编制银行存款余额调节表对平银行账3.存货包括原材料、在产品、产成品等在月末时应进行盘点,并对盘点结果与明细账进行核对,如有差异应查明原因进行处理
(三)核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税金---应交增值税(进项税额)明细账进行核对,可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的固定资产等税法规定不可以抵扣的项目金额、进货退回或折让证明单的时间性差异2.核对销项税额时,可以将金税开票的销项清单、普通__及无票收入清单和企业的应交税金---应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与__的清单,原理是一样的)3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目,可以按以上原理进行核对核对无误后同时编制所有当月税务申报表
(四)查看所有明细科目余额,对于有异常的方向余额的科目进行调整比如,对应收应付账的核对应做到
1.将所有应收应付账的明细账与总账进行核对
2.查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况具体地说是检查应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额,如有应查清原因进行调整如应收账款贷方应调到预收账款,预付账款贷方应调到应付账款,其他应收款应调到其他应付款等同理,应对应付账款、预收账款、其他应付款进行清查,看是否有借方余额,如有按以上原理进行调整
(五)编制月末结账的转账分录1.按权责发生制原则计提所有费用,如工资、福利费、营业税等2.摊销低值易耗品、无形资产、待摊费用,计提折旧、预提费用等3.结转暂估材料(对于企业已入库材料未收到__的应建立明细台账)、制造费用、产成品成本、产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)4.结转本年利润,结平所有损益类科目(具体结账分录要结合企业实际)CPA财务成本管理__笔记第十二章成本-数量-利润分析第一节成本、数量和利润的关系本量利分析的基础是成本性态分析成本性态是成本总额对业务量的依存关系固定成本在相关范围内,其总额不受业务量大小的影响变动成本其总额与业务量的大小成正比例变动混合成本界于固定成本与变动成本之间,还可以分解成固定成本和变动成本
一、损益的方程式
1、基本公式利润=单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本
2、变换形式销售量=(固定成本+利润)÷(单价-单位变动成本)单价=(固定成本+利润)÷销售量+单位变动成本单位变动成本=单价-[(固定成本+利润)÷销售量]固定成本=单价×销售量-单位变动成本×销售量-利润
3、包含期间成本的损益方程式税前利润=销售收入-(变动销货成本+固定销货成本)-(变动销售和管理费用+固定销售和管理费用)=单价×销售量-(单位变动成本+单位变动销售和管理费用)×销售量-(固定产品成本+固定销售和管理费)
4、计算税后利润的损益方程式税后利润=利润总额×(1-所得税率)税后利润=(单价×销售量-单位变动成本×销售-固定成本)×(1-所得税税率);销售量=[固定成本+税后利润÷(1-所得税率)]÷(单价-单位变动成本)
二、边际贡献方程式
1、边际贡献=销售收入-单位变动成本,单位边际贡献=单价-单位变动成本制造边际贡献=销售收入-产品变动成本,产品边际贡献=制造边际贡献-销售和管理变动成本
2、边际贡献率=边际贡献÷销售收入×100%=(单位边际贡献×销售量)÷(单价×销售量)×100%=单位边际贡献÷单价×100%变动成本率=变动成本÷销售收入×100%=(单位变东成本×销售量)÷(单价×销售量)×100%=单位变动成本÷单价×100%变动成本率+边际贡献率=单位变动成本÷单价+单位边际贡献÷单价={单位变动成本+(单价-单位变动成本)}÷单价=
13、基本的边际贡献方程式销售量=(固定成本+利润)÷单位边际贡献单位边际贡献=(固定成本+利润)÷销售量;固定成本=销售量×单位边际贡献-利润
4、边际贡献率方程式边际贡献率=边际贡献÷销售收入×100%,利润=销售收入×边际贡献-固定成本销售收入=(固定成本+利润)÷边际贡献率
5、加权平均边际贡献率=∑各产品边际贡献÷∑各产品销售收入×100%,推导为加权平均边际贡献率=∑(各产品边际贡献率×各产品占总销售比重)
三、本量利图
1、基本图形所表现的基本概念或者利润销售收入线与变动成本线夹角越大,利润越大,变动成本越小,反之亦然
2、边际贡献的本量利图总成本线与变动成本线是平行的,在一定的销售量范围内销售收入和总成本和变动成本夹角越大,利润越大,边际贡献越大第二节盈亏临界分析
一、盈亏临界点的确定
1、盈亏临界点是企业收入和成本相等的经营状态,即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态
2、盈亏临界点销售量=固定成本÷(单价-单位变动成本)
3、盈亏临界点销售额=固定成本÷边际贡献率
4、盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量÷正常销售量×100%
二、安全边际和安全边际率安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额,它表明销售量下降多少企业仍不致亏损其计算公式为安全边际(额)=正常销售额-盈亏临界点销售额安全边际(量)=正常销售量-盈亏临界点销售量安全边际率=安全边际/正常销售额(或实际订货额)×100%安全边际率+盈亏临界点作业率=1利润=安全边际量×单位边际贡献=安全边际额×边际贡献率=(销售收入-盈亏临界点销售收入)×边际贡献率=安全边际×边际贡献率;销售利润率=安全边际率×边际贡献率安全边际和安全边际率的数值越大,企业发生亏损的可能性就越小,企业就越安全安全边际率是相对指标,便于不同企业和不同行业的比较安全边际率≥40%,表示很安全第三节影响利润各因素变动分析
一、相关因素变动分析利润=(P-V)Q-F无论是一个因素发生变动,还是多个因素同时发生变动,将变化了的产销量、__、变动成本和固定成本代入本量利方程式,即可以迅速计算出变动后的利润
二、实现目标利润的条件利润=(P-V)Q-F,此时利润是已知条件在目标利润已知的情况下,分别分析计算产销量、__、变动成本和固定成本达到什么水平才能实现目标利润计算方法是将利润作为已知数,而其他因素是待求的未知数,仍然利用本量利方程式来计算
三、敏感分析有关参数发生多大变化使盈利转为亏损分析当单价、单位变动成本、产销量或固定成本总额的其中一个因素发生怎样的变化时将使利润为零也就是令利润等于零,其他因素不变,求其中一个因素的值单价的最小值是企业能忍受的单价最小值;单位变动成本的最大值是企业能忍受的最大值;固定成本最大值企业能忍受的最大值;销售量最小值是企业能忍受的单价最小值计算敏感系数=目标值变动百分比÷参量值变动百分比×100%,计算敏感系数一般假定只有一个参数变动,其他参数不动的一般情况下,各因素敏感系数排列顺序从大到小依次为单价、单位变动成本、销量、固定成本;若边际贡献率超过50%时,排列顺序则为单价、销量、单位变动成本、固定成本唯一发生变动的是销量和单位变动成本的排位,无论是何种情况,单价对利润的影响总是最大,固定成本对利润的影响总是最小成长型企业财务管理四个问题不要“穿大鞋”也不要“穿小鞋”“大鞋”降低效率,浪费资源,“小鞋”束缚发展在成长性企业中,建一个合适的财务管理体系非常重要因为过高的财务管理要求、人才配备,过于繁复的流程制度,不仅不会促进业务的发展,管理的提升,反而可能导致业务部门的反感和抵触,影响业务的发展同时,由于整体管理水平的不配套,执行起来往往走形式,也打击财务人员的积极性,培养不良的工作习惯“穿小鞋”的情况更加普遍财务管理没有体系,或缺乏系统管理思路,导致重要财务策略和财务功能的缺失比如是集权还是分权?财务应该发挥什么职能?公司的资产、资金处于什么状况,关键的风险点和控制点有哪些?对财务信息有什么要求,什么是经营管理决策必须的?如何保证数据正确等等根据我们的经验保守估计,半数以上的成长性企业没有一个系统的财务管理思路和办法这也难怪,很多老总抱怨财务管理混乱、信息不明、数据不准、分析无用,或不时发生的或多或少的财物损失发展速度与资金筹集在成长中,企业家面临的一个很大诱惑是__对那些成长性良好的公司,银行贷款、国内国际上市、战略性或财务性的投资等很多机会主动来敲门有的企业搞不清是发展速度需要资金支持,还是巨大的筹资机会需要规模和速度的配合部分成长企业为了登上创业板,通常进行超常的快速扩张,通过银行贷款及其他借款,扩大业务规模,收购其他产品和公司,企图创造一个实力与速度都更诱人的“王国”然而,由于管理能力跟不上这样的发展速度,很多投资的项目多数都以失败而告终,还没来得及上市,就由于大__亏损,资不抵债,快速地走向破产要发展多快才合适?这个问题的答案往往是和资金筹集紧密__在一起的只是,“水能载舟,亦能覆舟”,对这个问题的回答可能是成长性企业需要考虑的关键战略问题之一,也是最大的风险之一扩张与控制除速度之外,扩张的另一个难题是控制这表现在三个方面一是扩张中的资金控制,二是扩张中的绩效控制,三是扩张中的企业文化控制这三方面都与财务管理有关扩张的直接结果是企业地域的分散,管理点的增多,人员规模加大,业务单元增多,各种法律实体形式增加,如分公司、办事处、合资公司、子公司等这种分布必然引发成本费用的膨胀,管理复杂性和难度的上升同时,扩张阶段,资金常常是一种稀缺资源,这就造成一个矛盾如何寻找一种新的管理模式既能够满足扩张要求,又在可控范围之内,从而保障企业在充足的资金支持下持续发展,就成为成长性企业财务管理的重大挑战绩效和企业文化控制,说到底都是__管理的问题而__管理的核心内容是绩效管理和薪酬激励一方面要将薪酬总成本控制在一个经济合理的范围之内,另一方面,通过制定关键绩效指标,引导__中各成员的努力方向;通过相应的薪酬激励政策创造内部公平和竞争,激发__成员的积极性;通过执行中的分析和监控,不断强化目标和改进差距,从而保证企业战略目标的实现这些,构成了这一阶段财务管理的一项重要内容——业绩管理,它要求财务人员从整体__管理和战略管理的高度出发,转变成企业战略和目标实现的推进者市场应变与决策支持如果说前一个挑战要求财务成为战略实施的推进者,在这里,财务就要成为战略战术制定的助手从产品定价、业务组合、客户选择、销售政策制定、生产采购决策等一系列重要经营决定,都需要相应的财务数据和分析建议成长性企业面临的市场是多变的,高成长必然引发新竞争的加入,或更多参与到与大企业的竞争中在这样的环境中,由于信息不到位而导致盲目决策或错误决策是很危险的这种分析要求财务管理者能够主动从经营的角度看问题、发现问题,并能通过专业方法和工具,为决策者提供有价值的建议怎样开设银行存款账户
一、怎样开设基本存款账户?基本存款账户是指存款人__日常转账结算和现金收付的账户存款人的工资、奖金等现金的支取,只能通过本账户__
(1)基本存款账户的当事人资格条件根据《银行账户管理办法》的规定,下列存款人可以申请开立基本存款账户
①企业法人;
②企业法人内部单独核算的单位;
③管理财政预算资金和预算外资金的财政部门;
④实行财政管理的行政机关、事业单位;
⑤县级(含)以上军队、__单位;
⑥外国驻华机构;
⑦社会团体;
⑧单位附设的食堂、招待所、幼儿园;
⑨外地常设机构;⑩私营企业、个体经济户、承包户和个人
(2)基本存款账户开立所需的证明文件存款人申请开立基本存款账户,应向开户银行出具下列证明文件之一
①当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》或《营业执照》;
②__或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文;
③军队军以上、__总队财务部门的开户证明;
④单位对附设机构同意开户的证明;
⑤驻地有权部门对外地常设机构的批文;
⑥承包双方签订的承包协议;
⑦个人居民___和户口簿
(3)基本存款账户开立的程序存款人申请开立基本存款账户的,应填制开户申请书,提供规定的证件送交盖有存款人__的印鉴卡片,经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证,即可开立该账户需要特别说明的是,印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致,同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三颗图章它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据,银行在为单位__结算业务时,凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪如果支付凭证上加盖的__与预留的印鉴不符,银行就可以拒绝__付款业务,以保障开户单位款项的安全
二、怎样开设一般存款账户?一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非__核算单位开立的账户存款人可以通过本账户__转账结算和现金缴存,但不能__现金支取
(1)一般存款账户设置的条件和所需证明文件根据《银行账户管理办法》的规定,下列情况的存款人可以申请开立一般存款账户,并须提供相应的证明文件
①在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户,并须向开户银行出具借款合同或借款借据;
②与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非__核算单位可以申请开立该账户,并须向开户银行出具基本存款账户的存款人同意其附属的非__核算单位开户的证明
(2)一般存款账户设置的程序存款人申请开立一般存款账户的,应填制开户申请书,提供相应的证明文件,送交盖有存款人__的印鉴卡片,经银行审核同意后,即可开立该账户
三、怎样开设临时存款账户?临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户存款人可以通过该账户__转账结算和根据国家现金管理规定__现金收付
(1)临时存款账户设置的条件和所需的证明文件根据《银行账户管理办法》的规定,下列存款人可以申请开立临时存款账户,并须提供相应的证明文件
①外地临时机构可以申请开立该账户,并须出具当地工商行政管理机关核发的临时执照;
②临时经营活动需要的单位和个人可以申请开立该账户,并须出具当地有权部门同意设立外来临时机构的批件
(2)临时存款账户开立的程序存款人申请开立临时存款账户,应填制开户申请书提供相应的证明文件,送交盖有存款人__的印鉴卡片,经银行审核同意后,即可开设此账户
四、怎样开设专用存款账户?专用存款账户是指存款人团特定用途需要开立的账户
(1)专用存款账户设置的条件根据《银行账户管理办法》的规定,存款人对特定用途的资金,由存款人向开户银行出具相应证明即可开立该账户特定用途的资金范围包括基本建设的资金;更新改造的资金;其他特定用途,需要专户管理的资金
(2)所需提供的证明文件存款人须向开户银行出具下列证明文件之一
①经有权部门批准立项的文件;
②国家有关文件的规定
(3)专用存款账户开立的程序存款人申请开立专用存款账户,应填制开户申请书,提供相应的证明文件,送交盖有存款人__的印鉴卡片,经银行审核同意后开立账户上一页
[1]
[2]出口货物报关单填写方法出口货物报关单(白色一般贸易)出口货物报关单(粉红色进料__专用)出口货物报关单(浅色黄色出口退税专用)出口货物报关单(浅蓝外商投资企业专用)出口货物报关单(浅绿色来料__、补偿贸易专用)一切出口货物的__人或发货人,或者他们委托的代理人(以下统称“报关人”),都必须在货物进、出口的时候填写《出口货物报关单》向海关申报,同时提供批准货物出口的证件和有关的货运、商业单据,以便海关依据这些单据证件,审查货物的出口是否合法,确定关税的征收或减免事宜,编制海关统计出口货物报关单填写份数主要是根据报关作业及海关监管的需要一般来说,以一般贸易方式出口报关,需填写一式四份报关单;以__贸易方式出口,需填写一式五份报关单;以__贸易方式出口,需填写一式六份报关单另外,以转关、转口方式需海关监管的货物还需增加一份报关单下面逐项介绍如何填写《出口货物报关单》
1.出口口岸填写海关放行货物出境的我国国境口岸名称
2.经营单位填写对外签订或执行出口贸易合同(协议)的中国境内企业或单位的名称
3.指运港(站)填写本批货物预定最后运达港口、机场或车站
4.合同(协议号)填写本批货物合同协议的详细年份、字头和编号及附件号码
5.贸易方式分别填写“一般贸易”、“国家间、___及国际__无偿援助物资和赠送品”、“华侨、港澳同胞及外籍华人捐赠品”、“补偿贸易”、“来料__装配贸易”(对口合同除外)、“对口合同的来料__装配贸易”、“进料__贸易”、“寄售、供销贸易”、“边境地方贸易及边境地区小额贸易”,或“其他”不能简略填报为“援助”、“赠送”或“__装配”等
6.贸易国(地区)即货物的售予国(地区)填写同中国境内的企业和单位签订合同(协议)的国家或成交厂商所在地的国家(地区)
7.消费国(地区)填写出口货物实际消费的国家(地区)如果不能确定消费国的,以尽可能预知的最后运往作为消费国如果一张报关单的货物有不同的消费国,应当分别注明
8.__单位填写国外最后__的企业的名称和所在地
9.运输工具名称及号码江海运输填船名,陆运填车号,空、邮运只填“空运”或“邮运”字样
10.装货单或运单号海运填装货单号,陆运填运单号,邮运填报税清单(包裹单)号
11.收结汇方式填写电汇、信汇、L/C或D/P等结汇方式
12.起运地点填写出口货物的起运点和出口货物发货单位所在地区例如货物从河北保定起运到天津新港装船出口,起运地点应为河北省但是经济特区、海南行政区,经济技术__区、经济开放区的企业对外成交及发运的出口货物,不论货物原发运单位是何处,均以有关经济特区、海南行政区、经济技术__区、经济开放区为起运地点至于其他省、自治区、直辖市的企业或单位对外成交发运的出口货物,如果经过或者去经济特区、海南行政区、经济技术__区、经济开放区暂存待运出口的,则以原省、自治区、直辖市为出口货物的起运地
13.海关统计商品编号按照《中华人民___海关统计商品目录》的规定填写
14.货名规格及货号应填写货物的中外文名称和详细规格(不要填写地方土语)例如出口钢材要填明钢号、统织物应填写纺织原料所占的比重等货号填公司编制的商品代号
15.标记唛码填写货物的实际标记唛码,如有地点名称的,也应该填写
16.件数及包装种类包装种类指袋、箱、捆、包、桶等一批货物有多种包装的,要分别填报件数
17.数量填写货物的实际数量和数量单位(如台、个、打等)如合同规定的数量单位同海关统计商品目录规定的计量单位不同,或者统计商品规定有第二数量单位的(如发电机除台数外,还需填千瓦数;内燃机除台数外,还需填马力),都要按照海关统计商品目录规定的数量单位填写整套机械分批出口时,应在本栏注明“分批装运”字样
18.重量“毛重”填写本批货物全部重量“净重”填写扣除外层包装后的自然净重合同__等单据上没有净重时,可以按照商品习惯填写公量重、净重等,也可以将毛重扣除估计外层重最后填报对于不同品种的货物,应当分别填明净重
19.成交__填写合同规定的成交单价、总__条件(如CIF、FOB等),并注明外币名称如果__条件为CIF、CF或包括佣金、折扣时,在计算成交总价时应分别扣除运费、保险费和佣金、折扣等费用,并填明FOB成交总价
20.离岸__应按照国家外汇管理部门核定的各种货币对美元内部统一折算率,将第__项的FOB成交总价折合为美元填报在外币栏离岸__人民币免填邮运、空运出口货物,采用货物在启运地寄交的离岸__美元离岸__计至元为止,元以下四舍五入
21.随附单据填写单据的名称
22.申报单位(盖章)必须加盖申报单位的公章、报关员的__并填明申报日期
23.海关放行日期由出口地海关在核放货物后填注日期,并加盖海关放行章《出口货物报关单》应当在出口货物装货前__四小时前向海关填报如果在递交了出口货物报关单后发生退关__,申报人应当在三天内向海关__更改手续如何设计货币资金的内部控制制度货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产,是企业生存与发展的基础大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关,因此,必须加强对企业货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制,确保经营管理活动合法而有效
一、货币资金内部控制目标及环境
1.货币资金内部控制目标内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点货币资金内部控制目标有四个
①货币资金的安全性通过良好的内部控制,确保企业库存现金安全,预防被盗窃、诈骗和挪用;
②货币资金的完整性即检查企业收到的货币是否已全部人账,预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;
③货币资金的合法性即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规,手续是否齐备;
④货币资金的效益性即合理调度货币资金,便其发挥最大的效益
2.货币资金内部控制环境所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果,影响着特定控制的有效性货币资金内部控制环境主要包括以下因素
(1)管理决策者管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素,特别在推行企业__个人负责制的情况下,管理决策者的__风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果因此,管理决策者本人应加强自身约束,同时通过__集中制、党政联席会等制度加强对其的监督
(2)员工的职业道德和业务素质在内部控制每个环节中,各岗位都处于相互牵制和制约之中,如果任何一岗位的工作出现疏忽大意,均可以导致某项控制失效,比如,空白支票、__应分别由不同的人保管,如果保管__的会计警惕性不高,出门不关抽屉,将使保管空白支票的出纳有机可乘由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜
(3)内部审计内部审计是企业自我评价的一种活动,内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性,能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果影响货币资金内部控制环境因素还很多,如__练枫、管理控—甸1玄法\授权租分配责任的方法等等—要加强企业内部控制,就必须改善其控制环境
二、货币资金内部控制设计1,货币资金完整性控制货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收具体地说,是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况,或余额截止日后人账的收入和支出,查找未人账的货币资金其控制方法一般有以下几种
(1)__、收据控制__、收据控制是利用__、收据编号的连续性,核对收到的货币资金与__、收据金额是否一致,以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段__分类很多,例如增值税__、运输__,因为这两种__涉及国家税收,且有国家税务机关负责监督检查,因此涉及这两种__的货币资金收入一般较完整但目前餐饮服务业等__及收据管理较混乱,给控制设计增加了难度,如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”__,多给、不给客户餐饮__,空白收据、__到处可买,自制收据,收据不连号或五号,或以白条代替收据等因此,对于__、收据必须加强其印、收、发、存的管理,建账核算在此基础上,利用这类__的连续编号,设计一岗位,负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作,及时发现其中的错弊
(2)银行对账单控制银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对,以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法通过编制银行存款余额调节表,可以发现未达账项,分析其原因,发现其是否存在错弊
(3)物料平衡控制物料平衡控制是利用物质不灭定律,复核主要原材料在生产、销售过程中,量上是否平衡,以确保生产资金完整性的一种控制方法这种控制方法主要适用于生产、__行业
(4)业务量控制业务量控制是根据某项业务量的大小,来复核其货币资金完整性的一种控制方法比如,旅馆可以按客房记录的业务量,汽车运输可以按台班记录的业务量,复核其货币资金收入
(5)往来账核对控制往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为,以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法特别应注意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否有收回款项不入账的情况
2.货币资金安全性控制货币资金安全性控制的范围包括现金、银行存款、其他货币资金,由于应收、应付__的变现能力较强,故也将其纳入货币资金控制范围内货币资金安全性控制方法一般有以下几种
(1)账实盘点控制账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点,以确保企业资产安全的一种常见的控制方法,如编制银行存款余额调节表账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点,但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好,不定期盘点的主要特点就是突击性强,会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力
(2)库存限额控制库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额,超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户,从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法利用此方法还能高度集中货币资金,统筹使用,特别适用于货币____的企业
(3)实物隔离控制实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法比如,现金只能由出纳保管,银行承兑汇票也只能由一人专管,否则将导致责任不清,不法分子很可能会混水摸鱼,侵占货币资金同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施,以确保货币资金实物安全
(4)岗位分离控制岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责,以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法比如,货币资金收支与记账分离(即出纳不得登记日记账),货币资金收支与编制记账凭证分离(即出纳不得编制记账凭证),空白支票与__保管分离,银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等在具体运用中,应结合本单位实际情况,根据成本与效益原则设计各控制岗位
3.货币资金合法性控制货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法,如对于业务量少、单笔金额小的单位,记账凭证可一人复核;对于业务量大、单笔金额大的单位,记账凭证则应由两人复核,即增设复核会计、科长再复核又如通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付;通过公布举报__、__,从公众中取得不合法收、付的线索另外,可以对货币资金的支付实行严格的授权___度,重点控制大笔金额货币资金支付合法性控制风险一般较大,通常涉及企业决策管理者本人,因此,国家会利用__机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查
4.货币资金效益性控制货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法企业可制定货币资金收支中、__计划,在合理预测一定时期货币资金存量的情况下,通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策,还可以通过收回投资等方法,解决货币支出的缺口,但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本,选择一项最优的解决方案;同样,可以通过加快货币资金支付的采购政策(可降低采购成本)、一定的赊销政策(可提高售价或扩大销量)、或参与各种投资,以降低货币资金储量,但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、__的货币资金状况,选择最优方案,最大限度地发挥其经济效益要实现以上目的,要求企业在进行筹资、投资决策时,对各种方案进行综合分析,并要求参与分析、决策的人员不得少于三人分公司财务人员的绩效考核与薪酬管理分公司/办事处是销售网络中最重要的通路,因此加强对分公司/办事处的管理,特别是对分公司/办事处的资产管理是保证分公司/办事处良性运作的前提好孩子集团专门从事儿童用品生产、__、销售,2002年全年销售产值10亿元人民币,其中外销
5.5亿元人民币内销
4.5亿元人民币集团公司目前已经在全国37个省、市、自治区形成了一个庞大的市场运作体系,拥有42家分公司、_____多个销售网点集团公司经过多年来对分公司的各项考核与管理工作,使分公司整体财务管理水平不断提高,比如通过实行“收支两条线”,保证了总公司货币资金的安全和货款回笼的及时性;通过费用预决算的控制和对“费用账户”的管理,控制了分公司亏损的发生;通过对超期应收款的全程跟踪管理,控制了应收款坏账的发生;通过对存货的月度实物盘点,保证了实物账、电脑账、手工账三账一致等等目前集团对分公司的资产管理已经走上了一条健康、永续发展之路那么,究竟靠什么去管理好分公司的资产呢?首先,在体制上根据经营权和所有权相分离的原则,对分公司的资产管理采取了财务总监委派制的架构经营权与所有权分离,可以使经营者对其经营成果负责,也可以使所有者能有效地对其资产的安全性进行评估与控制其次,总公司对分公司的资产管理制订了《分(子)公司财务管理制度汇编》,共17项管理制度这是总公司对分公司的资产管理精髓,也是分公司财务总监行使管理职能的行动纲领性文件最后,由总公司职能部门——销售财务部负责对分公司财务总监进行日常管理与考核,包括人力资源规划、工作分析、员工招聘、员工培训、绩效考核、薪酬管理等方面的工作(根据经验,前四部分在执行中的权重比例各为12%,后两部分的权重比例各为26%)其中,尤为重要的是绩效考核与薪酬管理,下面我们就这两个方面重点介绍绩效考核1.对分公司财务管理实行“财务总监负责制”,是行之有效的方法之一所谓“财务总监负责制”,即由财务总监代表总公司行使对分公司的资产管理权,而总公司主要对财务总监直接进行考核与管理;财务总监下属人员(包括主办会计、电脑___、仓库主管、开票员以及出纳员等)由财务总监负责管理与考核2.根据集团公司制订的《分(子)公司/办事处部门职责及岗位责任制》以及分公司管理的实际情况,制订《财务总监考核评分标准》、《主办会计考核评分标准》、《仓库主管考核评分标准》、《电脑___考核评分标准》、《出纳员考核评分标准》等一系列考核评分标准与办法,其中最重要的是对财务总监的考核评分标准财务总监的绩效考核评分标准划分为三部分第一部分是“财务管理与制度执行”,总分值为50分;第二部分是“童车电脑应用考核”、“童装电脑应用考核”,总分值为30分;第三部分是“会计核算与财务管理”,总分值为20分由此可以清楚地看出,作为一个管理者最主要抓的工作是什么、要达到什么目的比如,在“财务管理与制度执行”考核中的内容有发货控制、仓库管理、费用预决算、收支两条线、超期应收款管理、稽查与审计、各科目清理等考核大类,而后再根据考核大类制订考核细则3.根据公司管理的实际需要,每月通过及时调整考核内容和考核分值来加强对分公司的财务管理和对财务总监的管理例如,可以对“财务管理与制度执行”中的“仓库管理”考核细则进行调整,如增加“库龄分析”的内容,并将“仓库管理”考核细则中的其他考核内容的分值进行调整同时,也可将“仓库管理”的考核分值从原来的5分增加到10分,并将其他类别次要考核分值减少这样,不断通过月度考核使公司的管理目标得以实现4.对分公司财务总监月工资实行“月考核扣分制度”,即财务总监月考核满分为100分,每月实际得分=100-每月实际扣分;月工资=每月实际得分/100×月基本工资通过将财务总监的工资与考核扣分挂钩的形式,最大限度地鞭策了分公司财务总监严格按照总公司的各项管理要求去做实践经验表明,总公司对分公司财务总监绩效考核是相当有效的薪酬管理根据公司实际管理需要,由总公司销售财务部负责对分公司财务人员的薪资进行管理财务总监、主办会计、仓库主管的薪酬由总公司直接发放,电脑___、出纳员、开票员的工资标准由分公司报总公司审批后方可实施总公司对财务总监、主办会计、仓库主管的薪酬主要由四个部分组成基本工资、工龄工资、晋级工资以及年终奖励1.基本工资基本工资由总公司根据不同地区的消费水平、分公司的销售门类(如童车、童装、纸尿裤、玩具及婴儿用品)、销售额大小、专柜数量等综合指标确定,即不同地区、不同分公司的财务人员的基本工资水平是不同的它打破了“一刀切”的工资管理办法,最大限度地平衡了由于各种不同因素造成的工资差异,消除了苦乐不均的现象2.工龄工资工龄工资是根据员工实际工作年限给予员工的一种工资性补贴,是鼓励员工__、稳定发展的一项重要举措工龄工资按财务总监、主办会计、仓库主管不同层次每年分别增加100元、80元、50元
3.晋级工资晋级工资根据财务人员每月实际考核情况以及全年累计平均得分确定,通过考核晋级机制以形成比、学、赶、帮、超的竞争机制和激励机制“财务总监考核评分标准”中的晋级标准如下全年平均得99分以上者,评定为一级财务总监,月基本工资上浮300元;全年平均得98分以上者,评定为二级财务总监,月基本工资上浮200元;全年平均得97分以上者,评定为三级财务总监,月基本工资上浮100元;全年平均得分在85分(不含85分)以下者,或连续三次(月)低于85分者,调离财务总监岗位4.年终奖励年终奖励是一次性表彰表现特别突出或对公司/分公司财务管理有重大贡献的财务总监,树立先进榜样年终奖励不仅有物质奖励(如奖金、免费出国旅游等),而且有精神奖励(颁发荣誉证以及在“好孩子文化月刊”上发表先进事迹等)总的来说,集团公司经过实践基本上在分公司财务人员管理的绩效考核与薪酬管理方面,已经形成了一整套成功经验,但是在某些方面还需进一步完善和提高比如有的分公司业务人员的工资和奖金远远高于财务人员,而工作压力与强度却没有财务人员大,因此造成这些分公司财务人员不平衡、不稳定另外,由于电脑___等其他财务人员的工资由分公司发放,造成了一种企业归属感的差异和收入的差异,电脑人员等其他财务人员工资水平偏低那么,我们该如何进一步完善绩效考核与薪酬管理以及分公司财务人员的激励体系呢?这就需要我们用前瞻性的思维方式和科学的管理理念不断调整不合理的因素,保证最大限度激发每一个人的潜质和最大限度地满足每一个人的各种需要具体措施有第一,我们可以根据“公平理论”来处理分公司财务总监和其他财务人员在工资和奖金上的差异分公司的财务总监人员和电脑___等其他财务人员的薪酬分别由总公司和分公司进行发放,有可能造成收入的悬殊,所以,总公司制订了对其他财务人员的考核体系来保障其利益第二,进一步平衡财务人员之间的薪酬待遇第三,通过增加成就感(单项技能考核)、社会认可(每月进行最佳财务人员评比)、挑战性(工作纵向丰富化、横向扩大化)、责任感(授予财务总监一些重要的权力)、介绍企业和个人发展方向、提拔与晋级相结合等六个不同的方面来不断激励财务人员的潜力第四,增加灵活福利,工作满5年的优秀财务人员可享受除养老保险、医疗保险外的其他险种,如增加意外伤害险、寿险等;工作满10年的优秀财务人员可享受“终身雇员”待遇等等,这些都是一项__的激励工程实用资料税法公式大全增值税
一、境内
1、税额=销项税-进项税
2、销项税=销售额*率
3、视销征税无销额,
(1)当月类平均;
(2)最近类货平均,
(3)组税价=成本*(1+成利率)
4、征增税及消税组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)
4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率(一般)不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)
5、购农销农品,或向小纳人购农品准扣的进税=买价*扣率(13%)
6、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率**随运付的装卸、保费不扣
7、小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)**不扣进额
8、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
9、自来水公司销水(6%)不含税销额=__额*(1+征率)
二、进口货
1、组税价=关税完价+关税+消税
2、纳额=组税价*税率
三、出口货物退(免)税
1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额**FOB出口货物离岸价**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料__免税进料进料__免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
(3)应退税和免抵税A、如期末留抵税≤免抵退税,则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、期末留抵税免抵退税,则应退税=免抵退税免抵税=0***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定
(4)免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)
2、先征后退
(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定A、从小纳人购并持普通__准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税退税=[__列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%B、从小纳人购代开的增税__的出口货退税=增税__金额*6%或5%C、外企托生企__出口货的退税规定原辅料退税=国内原辅料增税__进项*原辅料退税率消费税
一、境内生产
1、从价定率纳税应税品的销售额*税率***销额=价款+外费,承运__及纳税人转交__给购货方不计
2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额
3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适卷烟、粮食及薯类白酒)
4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)
5、换生产消费料,入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税
6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价*适用率准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税应征税=法定率计消税*(1-30%)
8、自产用没同类组税价=(成本+利润)/(1-消率)应纳税额=组税价*税率利润=成本*全国平均成本利润率(给)
二、委托__
1、没同类组税价=(材料成本+__费)/(1-消率)应纳税额=组税价*税率
2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税
三、进口
1、从价定率组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)应纳税=组税价*消率
2、从量定额应纳税=应税量*单位额
3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额***本节税除___令不得减免
四、出口
1、出口免并退适用出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口受非生产性的商贸代理出口不退(免)与增一致
2、免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退免征生产环节消费税不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退与增别消税在生产环征及免,增是道道征
2、不免不退
3、商贸
4、退税额
(1)从价定率应退税=出口货物的工厂销售额*税率
(2)从量定额应退税=出口数量*单位额营业税
1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额
(1)同类劳务销同类不动平__;
(2)最近同类劳务或销同类不动平__定组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率)成润率省自治区辖市府属地税定城市维护建设税
1、城建纳税人的纳额三税“税和”定纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率**市区7%;县城镇5%;非1%
2、教育费附加
(1)一般附加=(增消营税)*征率*率3%
(2)卷烟和烟叶生产单位附加=(增消税)*征率*50%关税
1、予以补税的减免税货物完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)]
2、从价税纳税关税=进(出)货量*单位完价*率
2、从量税纳额关税=进(出)口货物数量*单位货物税
3、复合税纳税关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率
4、滑准税纳税关税=进出货量*单位完价*滑准率
5、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天资源税
1、应纳税额=课税数量*单位税额
2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额土地增值税
1、理论式税额=∑(每级距的土增税*适用税率)实际,按下法
(1)增额未超扣额50%,土增税=增额*30%
(2)增额超扣额50%,未超100%,土增税=增额*40%-扣额*5%
(3)增额超扣额100%,未超200%,土增税=增额*50%-扣额*15%
(4)增额超扣额的200%土增税=增额*60%-扣额*35%城镇土地使用税年纳税=占用面(平方)*税额房产税
1、从价纳税=房原*(1-扣例)*
1.2%
2、从租纳税=租收*12%车船使用税
1、动船货车纳税=净吨位数*单位税额
2、非动船纳税=载重吨位数*单位税额
3、载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额
4、动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%)
5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%)
6、客货税额乘人=辆数*(乘人车税*50%)载货=净吨位*税印花税税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率契税法税额=依据*税率企业所得税
1、年税工薪扣标准=年员工平均数*__定均月税工资*
122、招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数销收比例速增数小于1500万5‰0大于1500万元3‰3万
3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)
4、纳税=纳得额*税率
5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
6、核定所得率,所得税=纳得额*率纳得额=收入额*应税所得率或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率(应税所得率一般题目都会给出因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处在做选择题时可能会有用处)应税所得率表工交商7-20%建、房10-20%饮服10-25%娱10-25%
7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额)
8、境内投所得已纳税扣源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率
9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)外商投资企业和外国企业所得税***以下是应纳税所得额
1、制造业纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)产销净额=产销总额-(销退+销折让)产销本=产品本+初产品存-末产品存产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本=本期耗直材、工资+制费
2、商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)销净=销总-(销退+销折让)销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存***注意制造业和商业的共同的地方
3、服务业纳额=主业净+营外收-营外支主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)***以下是税收__
4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率
5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比)***境外所得已纳税款扣除
6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额
7、应纳企税=应纳得额*企率
8、应纳地税=应纳得额*地率***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补
9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率
10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率
11、年纳企税=年纳额*企率年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额
12、年纳地税=年纳得额*地率年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税
13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额
14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率
15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率
16、所得税汇缴年纳税=年纳得额*(企率+地率)税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税个人所得税
1、工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数=(月入-800/4000)*率-速扣数所得额税率扣除数5005%0500-200010%252000-500015%1255000-2000020%37520000-4000025%137540000-6000030%337560000-8000035%637580000-_____040%10375大于_____045%
153752、个体工商生产经营纳税=纳得额*率-速扣数=(年收入-本费损)*率-速扣数所得额税率扣除数50005%05000-_____10%250_____-3000020%125030000-5000030%4250大于5000035%
67503、独资和合伙企生产经营所得
(一)查账征收投资者兴办两个或以上独资企,年终汇缴按下式纳得额=∑各企经营所得纳税=纳得额*率-速扣数本企纳税=纳税*经营所得/∑各企经营所得本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
(二)核定征收
(1)纳税=纳得额*率
(2)纳得额=收入*率=本费支/(1-率)*率
4、企事业承包承租经营纳税=纳得额*率-速扣数=(年纳税收入-费用)*率-速扣数
5、劳务报酬2000020%020000-5000030%2000大于5000040%7000
(1)次收入4,000元纳税=纳得额*率=(次收入-800)*20%
(2)次收入4,000纳税=纳得额*率=次收入*(1-20%)*率
(3)次收入20,000纳税=纳得额*率-速扣数=次收入*(1-20%)*率-速扣数
(4)为纳税人代扣税款A、不含税收入3,360A纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)B纳税=纳得额*率B、不含税收入3,360元A纳得额=[(不含税收入-速扣数)*(1-20%)]/[1-率*(1-20%)]=[(不含税收入-速扣数)*(1-20%)]/当级换算系数B应纳税=纳得额*率-速扣数上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表2000020%020000-5000030%2000大于5000040%7000A的A)、B的A)适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”不含税劳报收入率速扣数换算系数(%)3,360200无3,360-21,0002008421,000-49,500302,0007649,500407,
000686、稿酬所得
(1)次入4,000纳税=纳得额*率*(1-30%)=(次入-800)*20%*(1-30%)
(2)次入4,000纳税=纳得额*率*(1-30%)=次入额*(1-20%)*20%*(1-30%)
7、特许权使用费所得
(1)次入4,000纳税=纳得额*率=(次收入-800)*20%
(2)次入4,000纳税=纳得额*率=次入*(1-20%)*20%
8、利息、股息、红利所得纳税=纳得额*率=次收入额*20%
9、财产租赁所得纳税=纳额*率
(1)次月入4,000纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800
(2)次(月)入4,000纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]*(1-20%)
10、财产转让所得纳税=纳额*率=(入额-财产原值-合理费)*20%
11、偶然所得纳税=纳额*率=次入额*20%
12、其他所得纳税=纳额*率=次入额*20%
13、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)*率-速扣数]*12其它公式
14、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题
(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税纳税=(当月工薪纳得额*率-速扣数)*月在中国天数/当月天数
(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价
15、企业经营者年薪制征个人税纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)*率-速扣数]*12银行资金管理制度下载
1、目的加强公司银行资金内部控制,保证资金使用安全,特制定本制度
2、范围本制度适用于公司使用银行资金的所有业务过程
3、职责
3、1出纳负责__的保管及收付款项的__
3、2出纳负责“承兑汇票登记簿”的建立及登记
3、3总公司总经办财务专员负责授权范围内支付款项的审批
3、3总公司总经办财务助理负责本制度的编制、培训落实与监控执行
3、4财务部门负责制度的审核确认及执行
3、5总公司企管部负责协助本制度的编制与审核
3、6总经理负责本制度的批准执行
4、内容
4、1支票领用管理
4、
1、1经办人将经过批准后的《请款单》(依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度)交出纳
4、
1、2出纳填写《支票领用审批单》交总公司总经办财务专员审核
4、
1、3出纳按批准金额封头、加盖__、填写日期
4、
1、4经办人在支票存根上签字后__支票
4、
1、5出纳将支票存根报总经理签字确认
4、
1、5内部提现由出纳填写《支票领用审批单》,日累计提现金额在20000元(含)以下的由财务专员审核后可直接__,支票存根事后集中报总经理补签,20000元以上须报总经理审批后方可__提现
4、2支票核销管理
4、
2、1经办人将付款或提现后的支票存根和有关__等单据签字后交出纳
4、
2、2出纳人员核对有关金额是否相符
4、3承兑汇票保管管理
4、
3、1业务经办人将收取的承兑汇票交于出纳并签收
4、
3、2出纳根据承兑汇票登记“承兑汇票登记簿”;往来帐会计开具一式二联到票收据一联给经办人;一联做帐务处理
4、4承兑汇票使用管理
4、
4、1未到期使用
4、
4、
1、1经办人将经过批准后的《请款单》(依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度)及加盖收票单位公章或财务章的收据交出纳
4、
4、
1、2出纳将“承兑汇票登记簿”和收票单位收据报总经理审批确认
4、
4、
1、3收款单位经办人在“承兑汇票登记簿”上签字,__承兑汇票
4、
4、2未到期贴现
4、
4、
2、1财务专员根据资金计划向总经理提出贴现申请
4、
4、
2、2总经理批准后出纳__贴现业务
4、
4、
2、3出纳将“承兑汇票登记簿”及银行回单报总经理审批确认
4、
4、3到期承兑
4、
4、
3、1出纳填写银行进帐单,__承兑手续
4、
4、
3、2出纳将“承兑汇票登记簿”及银行回单报总经理审批确认
4、5汇款管理
4、
5、1经办人将经过批准后的《请款单》(依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度)交出纳
4、
5、2根据资金计划出纳__汇款手续
4、
5、3出纳将银行汇款回单报总经理签字确认
4、6银行汇票管理
4、
6、1收取汇票
4、
6、
1、1业务经办人将汇票交出纳,往来帐会计开具一式二联到票收据,一联给经办人,一联自留
4、
6、
1、2出纳__银行进帐手续
4、
6、2开具汇票
4、
6、
2、1经办人将经过批准后的《请款单》(依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度)交出纳
4、
6、
2、2根据资金计划出纳__银行汇票手续
4、
6、
2、3出纳将银行汇票申请书回单报总经理签字确认
4、6银行本票管理
4、
6、1收取本票
4、
6、
1、1业务经办人将本票交出纳,往来帐会计开具一式二联到票收据,一联给经办人,一联自留
4、
6、
1、2出纳__银行进帐手续
4、
6、2开具本票
4、
6、
2、1经办人将经过批准后的《请款单》(依据金口公司《借款和费用报销及款项审批程序》制度)交出纳
4、
6、
2、2根据资金计划出纳__银行本票手续
4、
6、
2、3出纳将银行本票申请书回单报总经理签字确认
4、7有关简化管理的说明
4、
7、1采购付款凡“请款单”已经总经理签字批准,金额在10万元以内,财务部门可根据资金计划先安排付款,有关支付单据事后报总经理集中补签另外凡需由分管副总监控或直接经办的采购业务,“请款单”还需经分管副总签字
4、
7、2投标保证金对于金额在20000元(含)以下的投标保证金,应急时,“请款单”经分管副总审批后,财务部门可根据资金计划先安排付款,有关支付单据事后报总经理集中补签
4、
7、3行政后勤用款对于金额在5000元(含)以下的行政后勤(__、用餐、水电、办公用品、汽油、维修、邮寄等)用款,凡“请款单”已经总经理签字批准,财务部门可根据资金计划先安排付款,有关支付单据事后报总经理集中补签;金额在5000元以上的应先批后办
4、
7、4借出往来款和退货款凡“请款单”已经总经理签字批准,(四家关联企业往来款在10万元以内的调拨可由财务经理或总经办财务专员审批先办)财务部门可根据资金计划先安排付款,有关支付单据事后报总经理集中补签
4、
7、5税款应先报总经理签字批准后,根据资金计划按排付款
5、相关表单
5、1承兑汇票登记簿势利第一“我在荷兰银行的第一项工作职责就是,参与和协助荷兰银行在中国的战略业务拓展、规划和调整业务赢利模式而这正是我所说的势利两个字的核心意义所在”受过新加坡国立大学工商企业管理学院MBA教育的支昀晔非常清楚中国金融业正在发生的这场剧变意味着什么,“也许在其他的行业我也会像传统的CFO那样保守多一点,但在今天的中国银行业里绝对不行,所有的外资银行都在拼命抓__客户,而客户和银行之间的商业关系通常具有很强的粘性,换句话说,这样的__客户被其他竞争对手抢走一个就少了一个因此,我不但不会去扮演踩刹车的角色,而且会帮__O和业务部门加大油门往前冲”早在中国加入WTO之际,亚洲__银行驻中国首席代表布鲁斯莫利就入世___金融业的影响所做的预测一度引发了业内的轩然__按照布鲁斯莫利的判断,当时外资银行在中国金融市场所占的份额虽然只有2%,但随着外资银行将在2006年底获得与中国国内银行同等的国民待遇,届时外资银行在华业务将获得巨大发展,在未来10到15年,将可能占据中国金融市场约30%的份额荷兰银行驻__高级银行分析员何德亮在2005年中的一份研究报告中称,随着中国将贷款利率上限于2004年10月取消,银行将高于基准利率的贷款占总贷款额的比例从2004年上半年的43%推高至2004年第四季的52%,这将有助于增加银行的息差收入,而随着银行提高本身的信贷风险管理技术及贷款给高利息率的客户,比如中小型企业,银行的息差收入将进一步增加这份报告同时认为,零售市场业务对国内银行而言仍代表着巨大的商机中国___业务和按揭贷款业务的发展也刚刚起步,此外财富管理收入也孕育着巨大的商机,虽然中国的各项人民币存款余额截至2004年底已达
24.05万亿元,但交由专业机构管理的资产却只有3900亿元人民币而荷兰银行近几年来疯狂在国内跑马圈地的姿态已经验证了支昀晔“顺势而为”的说法2003年3月,荷兰银行在进入中国100周年的历史性时刻重新开设了__浦西支行;同年荷兰银行正式宣布在中国推出以梵高贵宾理财命名的个人外汇理财业务2004年1月,我国第三个获准开业的合资基金管理公司湘财荷银在北京正式宣告成立荷兰银行以政策允许的持股比例最上限成为这一合资基金公司的第二大股东;2004年9月,荷兰银行向中国___申请QFII(合格境外机构投资者)资格,并顺利获批;2004年9月,荷兰银行申请的金融衍生业务执照获中国银行监管部门批准,批文称,将允许荷兰银行提供一系列金融衍生产品,包括远期、掉期以及期权;2005年5月,荷兰银行与中国外汇交易中心签订合作协议,成为首批外汇交易中心外资做市商之一此协议的签署意味着荷兰银行作为首批开通此业务的做市商之一,有机会向客户提供具有竞争力的外汇报价,并进一步向客户提供各种全球金融市场的增值产品和服务;2005年11月,荷兰银行北京东方__支行成立;2005年12月,中国___批准荷兰银行与银河期货筹建合资期货公司,这也是国内首家合资期货公司;2006年初荷兰银行经中国银监会批准筹建成都和重庆分行;……在经过了上面这些令人眼花缭乱的运作之后,荷兰银行已经成为进入中国最多金融领域的欧洲金融控股公司,荷兰银行目前在中国的业务包括商业银行业务、投资银行、证券业务以及私人银行及资产管理业务看上去荷兰银行已经和早年发迹于__和__的汇丰银行一样,成为中国__两大混业经营国际金融巨头“就像戴尔公司__O迈克尔戴尔所说的,首先你必须了解你所处的行业对于外资银行来说,目前国内金融市场的逐步开放过程蕴藏着历史性的市场机遇,业务的扩张是第一位的我们所说的顺势而为不是不强调控制,而是要求把控制的重心前移,以预算的形式把需要控制的因素明确下来,当然预算必须要随着业务的进展和变化而不断调整荷兰银行中国区员工良好的从业者素质和职业操守也支持这种控制前移的管理方式事实上,我们的财务部门和业务部门配合得非常好”看上去支昀晔对于目前荷兰银行中国区财务体系的运作非常满意伙伴心态“其实总部考核我的指标中最重要的一个指标是伙伴关系,当然这个伙伴关系包括内外部伙伴关系在荷兰银行内部,我们有一个业务管理平台(Busines__anagementPlatform)的机制,有关的重大业务决策都是通过这个机制来完成的,我们可以通过这个平台来迅速地沟通不同业务部门之间的重要信息”有着良好的沟通界面的支昀晔在荷兰银行内部是个颇受欢迎的人,“我经常利用午餐时间和业务线上的负责人一起非正式的交流,彼此的沟通很顺畅,因此也很难出现在业务管理平台发生激烈冲突的场面”事实上,国内CFO与欧美成熟企业CFO的主要角色定位差异之一也在于伙伴关系上按照普华会计师事务所2000年对CFO的调查,CFO在欧美发达国家已经成为__O的伙伴,共同肩负股东的受托责任,一起负责企业的财务报告责任和生产经营责任,CFO应该起到企业设计师的作用伦敦商学院战略__中心主任苏曼塔侯莎尔和哈佛商学院教授克里斯托弗巴特利特在数年前联合发表的《高级管理层职能的过渡从结构到程序》一文中指出,“在面对增加竞争能力以利用局部机遇的挑战上,高级管理层要信任一线经营单位高级管理层应该将自己的角色限定在监督各个节点的资源、技术以及人才的汇总上”而支昀晔对外部的伙伴心态和荷兰银行在中国的战略方向是密不可分的,“荷兰银行在国内的策略非常清晰,就是跟上中国金融市场开放的进度,尽快做大资产规模我们中国区现在的总资产规模占荷兰银行总资产规模的比例非常低,因此采取快速扩张的战略在相当一段时间内并不会引起总行资产水平的变动因此,包括我在内的高层团队都在寻找一切可能的外部合作伙伴,我们相信这些合作伙伴能更快速地帮我们实现业务扩张的战略意图毕竟我就是纯粹的__人,在人脉上有很多可以和业务搭上线的可能,只要有机会我都会去试,或者直接介绍给业务部门,或者我先介入荷兰银行内部有句口号,人人都是RB(RelationshipBanker)这句话的意思就是希望我们能群策群力”荷兰银行如此看重内外部的伙伴关系是基于长远商业利益来考虑的在这方面,美国__业的典范西南__公司就是一个绝佳的案例根据乔蒂郝福吉特尔教授对全美民航业八年的实地考察研究,揭开了令西南__在其32年历史中稳步维持10%~15%的年增长率,并且除创立头一年外,每年均有赢利的“秘方”——绩优关系在吉特尔看来,西南__就是倚重于其绩优关系——也就是存在于其员工、管理人员、工会以及供应商中间的一种共享目标、共享知识和相互尊重的关系,才创造了西南__那种在激励员工、团队合作以及各方协调等方面所具有的巨大竞争优势乐观的支昀晔毫不掩饰自己在公司内部和财务部门内部都有良好的人际关系,“有空的时候,我喜欢和同事一起吃饭交流,我还有一个小小的令人欢迎的特长,同事们每次都要我来点菜,而每次点完菜之后,我都能随口说出来餐费数目,当然和最后结账的__相差无几”曾经以梵高___横扫__地区的荷兰银行眼下正在大陆主推梵高系列理财产品,颇以自己文化为自豪的荷兰人在进入这个历史更加悠久的国度时,聪明地采取了更务实的本地化策略,而在这一文化的冲突和融合过程中,支昀晔相信,人将起到决定性的作用。