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金融企业财务规则培训http://jia-mei.taobao.com___有关部委、有关直属机构各省、自治区、直辖市、计划单列市___局________财务局财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处各__管理金融企业: 为贯彻落实《金融企业财务规则》财政部令第42号实现新旧金融企业财务制度的充分衔接我部制定了《金融企业财务规则——实施指南》现予印发自印发之日起施行 各有关部门、金融企业应当认真__实施《金融企业财务规则》财政部令第42号及《金融企业财务规则——实施指南》结合具体情况开展宣传和培训工作各金融企业还应当按照《金融企业财务规则》财政部令第42号的规定健全内部财务管理制度确保新旧财务制度顺利转换 执行中如有问题请及时反馈我部二○○七年三月三十日附件:金融企业财务规则——实施指南
一、《金融企业财务规则》的适用范围 《金融企业财务规则》财政部令第42号以下简称《规则》第2条规定:“在中华人民___境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、__公司城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、信用社以下简称金融企业适用本规则其他金融企业参照本规则执行” 一关于国有及国有控股企业 国有企业是指依照《中华人民___公司法》设立的国有独资公司;由两个及两个以上的国有独资公司或者各级人民__及其部门、机构或者其他国有单位出资设立的有限责任公司和股份有限公司 国有控股企业是指国有资本占实收资本50%以上的有限责任公司和股份有限公司;国有资本占实收资本的比例虽然不足50%但国有资本投资者享有的表决权已足以对股东大会的决议产生重大影响的有限责任公司和股份有限公司;国有资本占实收资本的比例虽然不足50%但通过投资关系、协议或者其他安排国有资本投资者能够实际支配金融企业行为的金融企业 二关于金融企业 金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金__产管理公司、金融租赁公司和财务公司等;执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等;执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等 金融控股公司、__公司目前尚未明确其金融业的性质但本质上属于金融企业因此这两类公司也适用《规则》 金融监管部门所属的从事相关金融业务的企业也纳入金融企业的范围 三关于其他金融企业 其他金融企业是指外资金融企业和民营金融企业等
二、金融企业财务管理的基本特点 《规则》第3条规定:“金融企业应当根据本规则的规定以及自身发展的需要建立健全内部财务管理制度设置财务管理职能部门配备专业财务管理人员综合运用规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法筹集资金营运资产控制成本分配收益配置资源反映经营状况防范和化解财务风险实现持续经营和价值最大化” 一关于财务管理的基本要求
1.建立健全内部财务管理制度包括金融企业基本的财务制度以及关于资金管理、资产管理、成本管理、费用管理、营业外收支管理、收入管理等方面的内部规定和办法
2.设置财务管理职能部门为归口管理财务事项便于分清职责金融企业应当设置财务管理职能部门具体履行金融企业经营者的财务管理职权并承担相应的责任
3.配备专业财务管理人员从事金融企业财务管理工作的人员必须是熟悉财务、会计知识的专业人员并具有会计从业资格 二关于财务管理的基本方法 财务管理的基本方法包括规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等这是区分财务管理与会计管理的基本标志之一 三关于财务管理的基本要素 《规则》将财务管理的要素归纳为风险防控、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面并逐一提出规范性要求http://www.
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三、财务管理工作的管辖和登记 《规则》第4条规定:“各级人民__财政部门以下简称财政部门依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作 省级以上人民__财政部门的派出机构应当在规定职责范围内依法履行指导、管理和监督金融企业财务管理工作的职责 金融企业在完成工商登记后30日内应当向同级财政部门提交设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件 金融企业发生分立、合并、设立分支机构以及主要工商登记事项发生变更时在依法完成工商变更登记后30日内应当向同级财政部门提交有关的变更文件复印件”一关于财务管理工作的管辖 财政部门对金融企业财务管理工作的管辖总体上按照出资关系区分:___及其部门、直属机构出资金融企业的财务管理工作由财政部直接负责;省、市、县级人民__及其部门、机构出资金融企业的财务管理工作相应分别由省、市、县级人民__财政部门负责;不同级次__及其部门、机构均出资金融企业的财务管理工作已明确的按规定__未明确的由出资额相对多的一级人民__财政部门负责 各级人民__及其部门、机构没有出资或者出资额不致其占控股地位的金融企业按照相应的行政管理级次确定金融企业财务管理工作的管辖 省级以上人民__财政部门派出机构是指财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处按照财政部的授权财政部驻各地财政监察专员办事处应当在规定职责范围内依法履行指导、管理和监督金融企业财务管理工作的职责 二关于财务登记 金融企业到财政部门进行财务登记是为了便于财政部门掌握金融企业的基本情况其性质是备案登记而非核准登记 本条中“分支机构”是指直属金融企业总部的__核算的经营单位 本条“主要工商登记事项发生变更”是指金融企业的名称、法人代表、注册地、注册资本、经营范围等发生变更
四、关于金融企业投资者财务管理职权的规定 《规则》第7条规定:“金融企业的投资者以下简称投资者一般通过股东大会、董事会或其他形式的治理机构行使财务管理职权”;“投资者可以通过制度规范、章程约定等方式将投资者财务管理职权全部或部分授予经营者”;“金融企业按规定可以向其控股的企业委派或推荐财务总监” 一关于财务管理职权的行使 根据《中华人民___公司法》的规定金融企业投资者通过股东大会或董事会拥有决定内部管理制度、决定部门设置、决定重大财务事项、决定聘任或解聘财务负责人、决定聘用或解聘社会中介机构的权力 已经设立股东大会、董事会的金融企业由投资者依法通过股东大会、董事会行使以上职权;尚未设立股东大会、董事会的金融企业国家财政部门作为金融企业的投资者按国家现行有关文件的规定将财务管理职权全部或部分授予经营者经营者通过行长办公会或总裁办公会、总经理办公会等形式行使财务管理职权 其他尚未设立股东大会、董事会的金融企业投资者通过理事会等其他形式的治理机构行使财务管理职权 二关于财务总监的规定 金融企业要积极探索财务总监委派制对分支机构委派财务总监充分发挥财务总监在强化财务管理和财务监督中的职能作用
五、关于金融企业资本充足率、偿付能力充足率等方面的要求 《规则》第10条规定:“金融企业应当建立规范有效的资本补充机制保持业务规模与资本规模相适应在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律、法规的要求” 本条所称的“有关法律、法规的要求”主要包括: 从事商业银行业务的金融企业资本充足率不得低于8%核心资本充足率不得低于4% 从事保险业务的金融企业偿付能力充足率不得小于100% 从事证券业务的金融企业净资本与负债的比例不得低于8% 从事信托投资业务的金融企业其固有财产对同一借款人及其关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的10%;对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的50% 主营__业务的企业对单个客户提供的__责任金额最高不得超过自身实收资本的10%;__责任总额一般不超过自身实收资本的5倍最高不得超过10倍 从事金融租赁业务的金融企业拆入资金余额不得超过资本总额的100%;资本总额不得低于风险资产总额的10% 属于财务公司性质的金融企业资本充足率不得低于10%;拆入资金余额不得超过资本总额的100%
六、关于金融企业支付能力的要求 《规则》第11条规定:“金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则根据有关法律、法规的规定控制资产负债比例足额提留用于清偿债务的资金” 本条所称的“有关法律、法规的规定”主要包括: 从事银行业务的金融企业应按规定交存存款准备金留足备付金 从事保险业务的金融企业应按注册资本的20%提取资本保证金存入指定的银行除金融企业清算时用于清偿债务外不得动用 从事证券业务的金融企业净资产与负债的比例不得低于20% 主营__业务的企业应按注册资本的10%提取资本保证金存入指定的银行除金融企业清算时用于清偿债务外不得挪作他用 从事金融租赁业务的金融企业对同一承租人的租赁加贷款__余额最高不得超过资本总额的15%;对承租人提供的流动资金贷款不得超过租赁合同金额的60%;租赁资产含委托租赁、转租赁资产比重不得低于总资产的60% 属于财务公司性质的金融企业应按规定交存存款准备金
七、关于金融企业受托业务风险管理的要求 《规则》第16条规定:“金融企业依法受托发放贷款、经营衍生产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理资产以及开展其他业务应当与自营业务分开管理按照合同约定分配收益、承担责任不得挪用客户资金不得转嫁经营风险” 从事证券业务的金融企业必须将经纪业务与自营业务分开__不得混合操作;接受证券买卖的委托应根据委托书载明的内容按交易规则代理买卖证券如实进行交易记录 从事期货经纪业务的金融企业应在指定结算银行开立客户保证金账户专门存放客户保证金与自有资金分户存放 从事信托投资业务的金融企业应将信托财产与其固有财产分别管理、分别记账并将不同委托人的信托财产分别管理、分别记账主营__业务的企业应为受托运作的__基金设立专门账户并将__基金业务与自身业务分开管理、核算 从事基金管理业务的金融企业自身资产与基金资产、不同基金的资产和其他委托资产要实行__运作分别核算 从事金融租赁业务的金融企业应对受托经营的委托租赁财产和作为转租人经营的转租赁财产单独建账分别管理 从事保险资产管理业务的金融企业受托管理资产应__于自有资产分开管理、核算
八、关于金融企业__业务风险管理的要求 《规则》第17条规定:“金融企业对外提供__应当符合法律、行政法规的规定根据被__对象的资信及偿付能力采取相应的风险控制措施并设立备查账簿登记及时跟踪监督” 金融企业对外提供__要在充分评价被__对象的资信及偿付能力的基础上;对已提供的__金融企业要采取相应的风险控制措施规范操作规程明确执行权限控制__范围严格____涉及的资产手续落实相关责任实行跟踪监督 从事证券业务的金融企业不得为其投资者或投资者的关联人提供__ 从事期货经纪业务的金融企业不得对外提供__ 从事信托投资业务的金融企业以固有财产提供__或拆入资金的余额不得超过其注册资本 从事金融租赁业务的金融企业对外__余额不得超过资本总额的200% 属于财务公司性质的金融企业__余额不得高于资本总额
九、关于金融企业社会保险费用管理的要求 《规则》第38条规定:“金融企业根据有关法律、法规和政策的规定为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用应当据实列入成本费用 参加基本医疗保险、基本养老保险且按时足额缴费的金融企业具有持续盈利能力和支付能力的可以根据有关法律、法规的规定为职工建立补充医疗保险和补充养老保险企业年金制度相关费用应当按照国家有关规定列支” 一关于职工福利费 《规则》实施后金融企业不再计提职工福利费金融企业按规定发生的职工福利支出直接在成本费用中据实列支 金融企业2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回 截至2006年12月31日金融企业应付职工福利费账面余额区别以下情况处理:
1.余额为赤字的金融企业应当将职工福利费余额转入2007年年初未分配利润由此造成年初未分配利润出现负数的依次以任意盈余公积金和法定盈余公积金弥补仍不足弥补的以2007年及以后年度实现的净利润弥补http://www.
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2.余额为结余、执行新企业会计准则的金融企业应当将职工福利费余额全部转入应付职工薪酬职工福利;未执行新企业会计准则的金融企业应当将职工福利费余额全部转入应付职工工资职工福利 对于应付职工福利费的结余金融企业应当遵循职工福利费用于职工__福利的基本规定逐步消化可用于支付以前年度欠缴的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用也可根据形势发展综合考虑职工福利计划按照内部议事规则经投资者决议按照国家有关规定支付补充医疗保险和补充养老保险费用或支付为职工__商业保险等其他职工福利方面的支出 二关于企业年金 金融企业不再计提职工福利费年金的列支渠道如下: 参加基本养老保险且按时足额缴费的金融企业根据有关规定为职工建立年金制度所需费用在冲减职工福利费结余后作为社会保险费直接列入成本费用但金融企业每年列支成本费用的年金费用不得超过本企业职工工资总额的4%
十、关于工会经费和职工教育经费的规定 《规则》第39条规定:“金融企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的处理按照国家有关规定执行 工会经费按照国家规定的比例提取拨交工会使用 职工教育经费按照国家规定的比例提取用于职工教育和职业培训” 一关于工会经费 金融企业工会经费按照职工工资总额的2%计提拨交工会使用 二关于职工教育经费 金融企业可按照不超过职工工资总额的
2.5%提取职工教育培训经费 金融企业的职工教育培训经费必须专款专用面向全体职工开展教育培训特别是要加强各类高技能人才的培养金融企业职工教育培训经费的列支范围按有关规定__ 金融企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育所需费用应当由个人承担不得挤占金融企业的职工教育培训经费 对于金融企业高层管理人员的境外培训和考察其一次性单项支出较高的费用应当从其他管理费用中支出不得挤占日常的职工教育培训经费开支
十一、关于金融企业利润分配的规定 《规则》第44条规定:“金融企业本年实现净利润减弥补亏损下同应当按照提取法定盈余公积金、提取一般风险准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配法律、行政法规另有规定的从其规定” 一关于一般准备金的提取 从事银行业务的金融企业应于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备金用于弥补尚未识别的可能性损失一般准备金的计提比例由金融企业综合考虑其所面临的风险状况等因素确定原则上一般准备金余额不低于风险资产期末余额的1% 从事保险业务的金融企业应按本年实现净利润的10%提取总准备金用于巨灾风险的补偿不得用于分红、转增资本 从事证券业务的金融企业应按本年实现净利润的10%提取交易风险准备金用于弥补证券交易的损失不得用于分红、转增资本 从事期货经纪业务的金融企业应按本年实现净利润的10%提取风险准备金用于风险的补偿不得用于分红、转增资本 从事信托投资业务的金融企业应按本年实现净利润的5%提取信托赔偿准备金用于弥补亏损不得用于分红、转增资本信托赔偿准备金累计总额达到公司注册资本的20%时可不再提取 主营__业务的企业应按本年实现净利润的10%提取一般风险准备金用于弥补亏损不得用于分红、转增资本 从事基金管理业务的金融企业应按本年实现净利润的1%提取风险准备金用于弥补亏损不得用于分红、转增资本 从事金融租赁业务的金融企业应按本年实现净利润的1%提取一般风险准备金用于弥补亏损不得用于分红、转增资本 属于财务公司性质的金融企业应按本年实现净利润的1%提取一般风险准备金用于弥补亏损不得用于分红、转增资本 二关于公益金余额的处理 根据《中华人民___公司法》的规定金融企业进行利润分配不再提取公益金金融企业对公益金结余转作法定盈余公积金管理使用;公益金赤字依次以任意盈余公积金、法定盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补仍有赤字的结转未分配利润账户用以后年度实现的税后利润弥补 金融企业按照国家统一规定实行住房分配货币化__后不得再为职工购建住房盈余公积金不得列支相关支出 金融企业原属于公益金使用范围的内设职工食堂、医务室等__福利机构所需固定资产购建支出应当严格履行内部财务管理制度规定的程序和权限进行审批并按照金融企业经营资产的相关管理制度执行
十二、关于金融企业财务信息的报送要求 《规则》第57条规定:“金融企业应当根据有关法律、行政法规的规定以及财政部的统一要求编制中期财务会计报告和年度财务会计报告并通过内部审核在规定期限内向财政部门以及其他与金融企业有关的使用者报送不得拒绝、拖延财务信息的披露” 依据《中华人民___公司法》的规定公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告财务会计报告应当依照法律、行政法规和___财政部门的规定制作本规则所称“财务信息”是指金融企业的财务会计报告以及关于金融企业经济活动的分析、总结、评价和考核等内容的报告 实行集团化管理的金融企业应当先向集团公司或控股母公司报送财务信息再由集团公司或控股公司向财政部门报送
十三、关于本规则生效及其他制度废止的规定http://www.
3722.cn 《规则》第65条规定:“本规则自2007年1月1日起施行《金融保险企业财务制度》[93财商字第11号]、《保险公司财务制度》财债字
[1999]8号、《证券公司财务制度》财债字
[1999]215号、《金__产管理公司财务制度试行》财金
[2000]17号同时废止” 《规则》发布后财政部以前印发的《金融保险企业财务制度》[93财商字第11号]等即行废止目前施行的《关于国有独资商业银行财务管理的规定》财商字
[1997]43号、《国家政策性银行财务管理规定》财商字
[1997]491号、《中国出口信用保险公司财务管理办法》财金
[2003]63号等暂不废止 今后财政部将以《规则》为依据在金融企业财务评价管理、财务信息管理、财务风险控制、社会审计和资产评估管理等方面根据现实需要制定一些具体的管理办法。