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文本内容:
会计学务业务过程的账务处理
一、筹资业务
1、收到投资借银行存款固定资产原材料库存商品无形资产贷实收资本
2、收到投资多出的溢价借银行存款等贷实收资本资本公积
3、收到借款借银行存款贷短期借款__借款
4、计算本月短期借款利息借财务费用贷应付利息
5、计算__借款利息借财务费用贷__借款
6、支付到期借款借短期借款__借款贷银行存款
二、供应过程业务核算
1、外购固定资产借固定资产贷银行存款
2、外购材料借在途物资-----##材料应交税费-----应交增值税贷银行存款应付账款应付__预付账款
3、支付__材料运费借在途物资----##材料贷银行存款库存现金
4、支付欠款或到期__借应付账款应付__贷银行存款
5、期末结转验收入库材料的采购成本借原材料----##材料贷在途物资----##材料
6、预付购货款借预付账款贷银行存款
三、生产业务过程的核算
1、各部领用材料借生产成本制造费用管理费用贷原材料---##材料
2、计算(分配)职工的工资及福利费借生产成本制造费用管理费用贷应付职工薪酬-----工资-----福利费
3、提取现金备发工资借库存现金贷银行存款
4、发放职工工资借应付职工薪酬贷库存现金
5、支付职工生活困难补助费借应付职工薪酬贷银行存款
6、计提固定资产折旧借制造费用管理费用贷累计折旧
7、职工预借差旅费借其他应收款贷库存现金银行存款
8、报销差旅费借管理费用贷其他应收款其差额计入“库存现金”账户
9、以银行存款支付车间和厂部办公费、水电费、报刊订阅费、固定资产修理费借制造费用管理费用贷银行存款
10、期末将归集的制造费用,分配转入各产品的生产成本借生产成本贷制造费用
11、期末结转验收入库产成品的生产成本借库存商品贷生产成本
四、销售业务的核算
1、销售产品借银行存款应收账款应收__预收账款贷主营业务收入应交税费-----应交增值税
2、收到欠款或收到到期__款借银行存款贷应收账款或应收__
3、以银行存款支付__费、包装费、运输费等借销售费用贷银行存款
4、计算销售税金如消费税、营业税、城建税、教育费附加等借营业税金及附加贷应交税费-----应交消费税-----应交营业税----应交城建税-----应交教育费附加
5、预收销货款借银行存款贷预收账款
6、期末结转已售产品的生产成本借主营业务成本贷库存商品
7、销售原材料、包装物等借银行存款、应收账款等贷其他业务务收入应交税费----应交增值税
8、结转已售材料、包装物成本借其他业务成本贷原材料包装物
9、转让无形资产借银行存款贷其他业务收入
10、计算营业税金借营业税金及附加贷应交税费------应交营业税
11、收到包装物押金借银行存款贷其他应付款
五、利润的形成与分配业务的核算
1、收到营业收入时借银行存款贷主营业务收入
2、发生各种营业外支出借营业外支出贷银行存款
3、收到投资单位分来的利润时借银行存款贷投资收益
4、期末将各收益类账户余额转入本年利润账户借主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷本年利润
5、期末将各费用类账户转入本年利润账户借本年利润贷主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用其他业务成本营业外支出
6、期末计算所得税借所得税费用贷应交税费-----应交所得税
7、将所得税转入本年利润借本年利润贷所得税费用
8、计提盈余公积金借利润分配-----计提盈余公积贷盈余公积
9、董事会决定给投资者分配利润借利润分配------应付股利贷应付股利
10、年末,将本年利润账户转入未分配利润账户借本年利润贷利润分配-----未分配利润
11、年未,将利润分配各明细账户余额转入未分配利润账户借利润分配------未分配利润贷利润分配------计提盈余公积-------应付股利。