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2011自考《审计学》总复习专题资料http://bbs.zikao
5.com/dznovelcat.phptid=6416《审计学》是会计专业本科的一门专业课 学习本课程的目的主要是明确审计的意义和目的,掌握审计的基本原理和基本方法,认识在我国实行审计的重要性和必要性,为深入开展审计工作,更好地推行我国____审计制度创造条件 具体内容包括审计的意义、审计证据和审计标准、审计机构、审计人员和审计准则、审计的分类和方法、内部控制制度及其评审、审计程序、审计工作底稿、审计报表和审计档案、财务审汁、财经法纪审计、经济效益审计、内部审计等审计学是一门较高层次的课程学习本课程必须具有比较扎实的基础会计学和各类专业会计的基础加识,否则,会给学习带来一定的困难所以、应考者学习本课程,应按照专业计划循序渐进这样,才能使学习效果有所保证其次,本课程是一门业务技术性比较强的课程在学习过程中,除了必须弄懂弄通教材内容外,还必须抓紧好作业练习这一环节,以便巩固所学内容,掌握从事审计工作应有的本领第1章总论重要名词审计内部审计国家审计社会审计审计标准注册会计师舞弊审计准则练习题
一、单项选择题
1.我国审计正式命名的标志是审计院的建立A.秦朝B.宋朝C.汉朝D.唐朝
2.注册会计师审计起源于A.__股份制企业制度B.英国股份制企业制度C.美国合伙企业制度D.意大利合伙企业制度
3.注册会计师职业诞生的标志是A.1581年威尼斯会计协会的创立B.1721年英国的“南海公司__”C.1845年英国《公司法》的修订D.1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立
4.关于国家审计下列说__确的是A.国家审计关系是经过授权形成的B.国家审计是__性最强的审计C.国家审计是我国审计监督体系的主体D.国家审计是有偿审计
5.社会审计最主要的职能是A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济__
6.对注册会计师而言,没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失,属于A.重大过失B.单方过失C.普通过失D.欺诈
7.下列项目中,不属于注册会计师法定业务的是A.审查企业财务报表,出具审计报告B.验证企业资本,出具验资报告C.__企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告D.代理记账
8.从__性来看,社会审计A.仅仅与委托人__,与被审计单位不__B.仅仅与被审计单位__,与委托人不__C.与委托人和被审计单位都__D.与委托人和被审计单位都不__
9.审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和相关联的程度A.审计目标B.法律法规C.被审计单位D.审计人员
10.审计对象可以概括为被审计单位的A.会计资料B.经济活动C.财务收支D.财务报表
11.下列项目中,不属于内部审计机构的权限的是A.建议改进权B.调查取证权C.检查权D.采取临时强制措施权
12.审计____预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于A.会计师事务所B.内部审计机构C.国家审计机关D.审计研究所
二、多项选择题
1.英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计,其特点有A.审计的对象是会计账目B.审计的目的是查错防弊C.审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查,D.审计报告的使用者是社会公众
2.审计的__性包括A.__机构__B.人员__C.经济来源D.业务工作__
3.审计关系构成的要素有A.审计__和审计人员B.被审计单位C.注册会计师协会D.审计授权人或委托人
4.我国审计__由构成A.国家审计机关B.内部审计机构C.会计师事务所D.资产评估机构
5.以下项目中,属于审计标准的有A.企业会计准则和企业会计制度B.公司法C.税法D.被审计单位的规章制度
6.按审计目的和内容不同,审计可以分为A.财政财务审计B.经济效益审计C.经济活动审计D.财经法纪审计
7.内部审计实务指南制定的依据有A.企业会计准则B.内部审计基本准则C.内部审计具体准则D.审计法
8.注册会计师出具的报告中,具有法定效力的有A.验资报告B.年度财务报表的审计报告C.季度财务报表的审计报告D.__企业合并审计业务出具相关的报告
9.审计准则的作用有A.有利于提高审计工作质量B.有利于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益C.有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度D.有利于实现审计工作的规范化
10.对会计师事务所的行政处罚包括A.警告B.没收违法所得和罚款C.暂停执业D.撤销
三、判断题
1.审计就是查账,其目的就是查错揭弊
2.会计师事务所进行审计时,如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违___规定取得的资产,有权封存违___规定取得的资产
3.一般而言,如果审计报告是真实的,那么财务报表也必然是真实的
4.审查企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务,非注册会计师不得承办
5.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务,就构成了一种欺诈
6.只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务,并签署审计报告
7.注册会计师审计准则是注册会计师的行为规范,注册会计师在执行会计__、会计服务业务时,也必须遵守注册会计师审计准则的要求
8.合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任,合伙人以其出资额为限承担责任
9.从与被审计单位的关系来看,国家审计和注册会计师审计都属于外部审计,但是二者的审计对象不同
10.会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准
四、问答题
1.如何理解审计的__性?
2.国家审计、社会审计和内部审计各有何特点?
3.简述审计的职能和作用
4.简述审计的分类
5.审计准则和审计标准有什么区别?
6.简述我国现行的注册会计师执业准则体系
7.注册会计师业务范围包括哪些?
8.国家审计机关的权限主要有哪些?参考答案
一、单项选择题
1.B
2.D
3.D
4.A
5.B
6.C
7.D
8.C
9.A
10.B
11.D
12.C
二、多项选择题
1.ABC
2.ABD
3.ABD
4.ABC
5.ABCD
6.ABD
7.BC
8.ABCD
9.ABCD
10.ABCD
三、判断题
1.×
2.×
3.×
4.√
5.×
6.×
7.×
8.×
9.√
10.×
四、问答题略第2章财务报表审计的目标和一般原则重要名词审计目标认定业务循环账户法循环法练习题
一、单项选择题
1.在详细审计阶段,其审计目标为A.查错防弊B.对历史财务信息进行鉴证C.对资产负债表进行鉴证D.对财务报表进行鉴证
2.财务报表的审计范围是指 A.审计业务约定书所约定的财务报表B.与所审计的财务报表有关的资料C.为实现审计目标应实施的审计程序的总和D.与所审计的财务报表有关的经济活动
3.被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定,与A.固定资产的低估和高估都有关B.固定资产的高估有关C.固定资产的低估有关D.固定资产的低估和高估都无关
4.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易,则违反了交易和事项的认定A.完整性B.准确性C.计价D.发生
5.被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括A.发生和完整性B.准确性和截止C.分类D.准确性和计价
6.认定是指财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚A.存在B.分类和可理解性C.完整性D.计价和分摊
7.下列各项中,被审计单位违反了权利与义务认定A.未将作为抵押固定资产披露B.将未发生的销售登记入账C.未计提固定资产减值准备D.将原材料入账确定错误
8.甲公司将20×8年度的主营业务收入列入20×7年度的财务报表,则其20×7年度销售交易存在错误的认定是A.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性
9.注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借应收账款——A公司100,贷主营业务收入100”,通过函证A公司,检查销货记录等证实,根本未发生该笔销售业务那么,注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的 认定存在问题A.完整性 B.发生 C.准确性 D.计价和分摊
10.注册会计师在审查应收账款销售业务时,发现被审计单位销售记录10万元,通过检查与该笔销售业务有关的原始凭证、函证等实质性程序证实,该笔销售实际取得收入为100万元,那么,注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的 认定存在问题A.完整性 B.发生 C.准确性 D.计价和分摊
二、多项选择题
1.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的发表审计意见A.合法性B.公允性C.真实性D.一贯性
2.下列各项所能实现的审计目标,是由“计价和分摊”的认定推论得出的有A.存货入账成本是否正确B.当期计提的存货跌价准备是否正确C.期末存货是否存在D.存货相关账户的总账与有关明细账是否相符
3.被审计单位管理层的认定包括A.财务报表层次的认定B.各类交易和事项的认定C.期末账户的认定D.列报的认定
4.期末账户余额的审计目标包括A.存在和完整性B.分类和可理解性C.计价和分摊D.权利和义务
5.制造业企业的业务循环一般可分为A.销售与收款循环B.采购与付款循环C.存货与仓储循环D.筹资与投资循环
6.循环法的优点有A.便于管理审计工作B.有助于更好地对审计小组的不同成员分派任务C.操作方便D.有利于提高审计效果
7.注册会计师在审计时,更应__“完整性”认定项目有A.固定资产B.__借款C.存货D.销售费用
8.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括的内容有A.应收账款总额B.坏账准备金额C.应收账款总与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性
9.下列各项中,不属于“完整性”审计目标的有A.流动负债是否所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当C.坏账准备的计提方法是否在报表附注披露D.记录的存货是否存在
10.管理层认定在资产负债表列示的__借款不存在一年内到期的,这不属于管理层的认定A.准确性和计价B.分类和可理解性C.完整性D.发生以及权利和义务
三、判断题
1.查错防弊不是现代审计的目标
2.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当
3.公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量
4.由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
5.如果没有发生销售交易,但在销售日记账中记录了一笔销售,则违反了交易和事项的存在目标
6.被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定
7.各类交易和事项“完整性”认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表,它主要与财务报表组成要素的高估有关
8.如果将其他业务收入记录为主营业务收入,则导致交易分类的错误,就违反了分类的目标
9.一般来说,具体审计目标根据被审计单位管理层的认定来确定
10.会计师事务所实行质量控制的目的之一是保证注册会计师遵守审计准则
四、问答题
1.简述审计总目标的演变过程
2.财务报表审计的总目标是什么?
3.财务报表审计的一般原则是什么?
4.如何理解管理层的认定?它与具体审计目标的关系是什么?
5.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同?
6.简述账户法和循环法的优缺点
7.举例说明交易如何影响账户余额
五、案例分析题XYZ会计师事务所接受ABC公司的委托,审计该公司的20×7年度财务报表会计师事务所委派A注册会计师担任项目负责人,并将签署审计报告经过审计预备调查,A注册会计师确定存货项目为重点审计领域,同时根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标如下表,并选择以下审计程序以保证审计目标的实现1检查现行销售价目表2审阅财务报表3在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内4选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购货合同和__5在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库6测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管理层的认定具体审计目标审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 要求请代A注册会计师,确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定根据交易和事项、账户余额和列报分类和最恰当的审计程序根据提供的审计程序选择参考答案
一、单项选择题
1.A
2.C
3.C
4.D
5.D
6.B
7.A
8.A
9.B
10.D
二、多项选择题
1.AB
2.ABD
3.BCD
4.ACD
5.ABCD
6.AB
7.BD
8.ABCD
9.BCD
10.ACD
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.√
6.×
7.×
8.√
9.√
10.√
四、问答题略
五、案例分析题管理层的认定具体审计目标审计程序账户余额的权利和义务公司对存货均拥有所有权选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购货合同和__账户余额的完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内账户余额的计价和分摊计价已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值检查现行销售价目表资产负债表存货的计价和分摊存货成本计算准确测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性列报的准确性和计价存货的计价基础已在财务报表恰当披露审阅财务报表第3章审计工作底稿与审计证据重要名词顺查法逆查法详查法抽查法账项基础审计制度基础审计风险基础审计监盘函证抽样审计抽样风险练习题
一、单项选择题
1.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存,通常采用A.计划盘点B.通知盘点C.突击盘点D.定期盘点
2.注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是A.核对法B.审阅法C.验算法D.函证法
3.询问本身发现认定层次存在的重大错报,测试内部控制运行的有效性A.不足以;也不足以B.不足以;但足以C.足以;但不足以D.足以;也足以
4.下列关于函证控制的表述中,不正确的是A.询证函经被审计单位盖章后,由被审计单位直接发出B.注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对C.注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对D.询证函回函直接寄给注册会计师
5.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是A.审阅法B.分析法C.计算D.估价
6.下列方法中,能获取实物证据的方法是A.调节法B.监盘法C.验算法D.询问法
7.通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.实物资产的分类恰当性
8.下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险
9.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证编号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号应为A.155B.195C.200D.
23510.在审计抽样中,构成总体的个体项目叫A.总体B.多个层C.子总体D.抽样单元
11.与样本量呈反向变动关系A.预期总体误差B.可信赖程度C.检查风险D.抽样风险
12.是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性A.非抽样风险B.误受风险C.抽样风险D.信赖过度风险
二、多项选择题
1.运用核对法主要是核对证证之间、的有关数据是否相符A.证账之间B.账账之间C.账表之间D.表表之间
2.在财务报表审计中,审阅法主要用于审阅A.会计账簿B.会计凭证C.审计业务约定书D.财务报表
3.下列情况中,适宜运用函证法的有A.查证应收账款、应付账款等往来款项B.查证含混不清的外来凭证C.查证被审计单位银行存款D.查证未决法律诉讼案
4.关于分析程序的运用,下列表述正确的有A.注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境B.在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核C.注册会计师也可以将分析程序用作实质性程序D.注册会计师不能将分析程序用作实质性程序
5.注册会计师考虑采用消极的函证方式时,必须__是否同时存在的情况有A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
6.分析程序可使用的方法的有A.比率分析法B.合理性测试法C.回归分析法D.趋势分析法
7.审计抽样应当具备的基本特征包括A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B.所有抽样单元都有被选取的机会C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
8.在抽样风险中,导致注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率的风险有A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险
9.影响样本规模的因素有A.可接受的抽样风险B.可容忍误差C.预计总体误差D.总体规模
10.选取样本的基本方法包括A.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样B.系统选样C.随意选样D.分群选样
11.注册会计师选取测试项目的方法有A.选取全部项目B.选取特定项目C.风险评估程序D.审计抽样
12.在注册会计师审计中,整个审计过程包括的工作有A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序D.完成审计工作和编制审计报告
三、判断题
1.如果采用积极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息
2.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据,确定其增减变动的方向、数额或幅度,以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动
3.在控制测试和实质性程序中,分析程序均适用
4.现代审计已建立和运用完善的抽样技术,因此详查法已不适用
5.在抽样风险中,信赖过度风险与误受风险是注册会计师应特别__的,因为它们会影响审计效果
6.审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适用
7.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
8.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样,只要运用得当,都能获取充分、适当的审计证据
9.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法,因此,采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本
10.注册会计师设计的样本是否合理,将直接影响所选取的样本的质量
11.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
12.在实施控制测试时,由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率,因此注册会计师无须推断总体误差率
四、问答题
1.简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围
2.简述顺查法和逆查法的优缺点及适用范围
3.获取审计证据的方法有哪些?
4.注册会计师如何控制函证?
5.审阅原始凭证、记账凭证和账簿应分别注意什么问题?
6.分析程序可使用哪些方法?
7.统计抽样的特征是什么?
8.影响样本规模的因素有哪些?
9.控制测试和实质性程序中各有哪些抽样风险?
10.注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的情况有哪些?
五、案例分析题
1.S公司20×7年11月销售费用明细账如下销售费用明细账20×7年凭证摘要包装费运输费装卸费保险费__费展览费其他月日种类编号111付1付1#产品包装费25002付4付报刊__费30003付6展览公司展览费95003付9付运费6505付12招待客户用餐10507付13付装卸费4008付15付赔偿金600011付16付2#产品包装费300012付20付车站装卸费86018付22付销货合同违约金400022付24付电台产品__费400026付28付运输保险费148027付34付门市部差旅费120031转11计提固定资产折旧1000031转12计提门市部职工工资265031本月合计5500650126014807000950024900要求对销售费用明细账进行审阅,判断可能存在的问题
2.20×8年1月14日,注册会计师对C公司甲材料进行审计该公司20×7年12月31日甲材料账面结存数为32 000千克,20×8年1月14日注册会计师实施了监盘程序,甲材料盘点数为42 000千克注册会计师审阅、核对了1月1日至1月14日甲材料的入库单、领料单,证实入库数为50 500千克,出库数为40 000千克要求运用调节法来证实甲材料20×7年12月31日账面结存数是否正确
3.注册会计师对F公司20×7年度财务报表进行审计,该公司适用的所得税税率为25%,20×7年产销形势与上年相当,且未发生债务重组行为F公司20×7年度未审利润表及20×6年度已审利润表如下表所示利润表编制单位F公司20×7年度单位人民币万元项目20×7年度未审数20×6年度已审数
一、营业收入3367024068减营业成本2620020400营业税金及附加172120销售费用16216管理费用1055900财务费用320280资产减值损失306300加公允价值变动收益6564投资收益250230
二、营业利润57702346加营业外收入9980减营业外支出9590
三、利润总额57742336减所得税费用
567.
78705.58
四、净利润
5206.
221630.42要求为确定重点审计领域,注册会计师拟实施分析程序请对上述资料进行分析后,指出利润表中的重点审计领域,并简要说明理由
4.假定B公司的__的编号为1001~9000,注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证要求1确定随机起点为1011号,注册会计师选取的头5张__的编号分别为多少2若确定随机起点为1018号,试写出所抽取的第194,226,387张__的号码分别为多少3若采用1011,1025,1043三个随机起点,请写出以1025为起点的所选取的第51张__的号码参考答案
一、单项选择题
1.C
2.B
3.A
4.A
5.B
6.B
7.C
8.D
9.B
10.D
11.D
12.A
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABD
3.ABCD
4.ABC
5.ABCD
6.ABCD
7.BCD
8.AD
9.ABCD
10.ABC
11.ABD
12.ABCD
三、判断题
1.√
2.√
3.×
4.×
5.√
6.×
7.×
8.√
9.√
10.×
11.√
12.√
四、问答题略
五、案例分析题
1.存在的问题有1招待客户用餐1050元,应记入“管理费用”账户2付赔偿金6000元,应记入“营业外支出”账户3付销货合同违约金4000元,应记入“营业外支出”账户
2.1C公司20×7年12月31日甲材料的实存数为42̳7;000+40 000-50 500=31 500千克2C公司20×7年12月31日的账存数32 000千克比实存数31 500千克多500千克,注册会计师还应进一步查明原因
3.注册会计师应将下列项目确定为审计重点1营业收入被审计单位F公司为均衡生产企业,20×7年度全年比上半年收入也有较大的提高,在产销形势与上年相当的情况下,这属于异常变化注册会计师应重点审查F公司的营业收入2营业成本F公司20×7年的毛利率为22%,较20×6年的15%有大幅度的提高,因此应将营业成本作为审计重点3销售费用在收入发生大幅度增长的情况下,销售费用却与20×6年持平,有违一般规律,注册会计师应重点审查销售费用的内容4营业外收支营业外收支本身具有很大的偶然性,而F公司20×7年度却与20×6年度持平,注册会计师就应对此引起重视因此,注册会计师一般应将营业外收支项目作为重点,着重审查营业外收支项目发生的依据及其授权批准文件5所得税费用20×7年度所得税占利润总额比例为
9.83%与25%的所得税税率存在较大差异这属于异常差异,并且比20×6年度所得税占利润总额比例
30.20%大幅度下降这属于异常变化,因此,注册会计师应将所得税费用项目作为重点
4.1抽样间隔数=8000÷8000×5%=1÷5%=20,则以1011为起点的前5张__的号码为
1011、
1031、
1051、
1071、10912以1018为起点的第194张__的号码:1018+194-1×20=4878,第226张__的号码:1018+226-1×20=5518,第387张__的号码:1018+387-1×20=87383如果有多个起点,则抽样间隔=总体容量/样本规模×起点个数;三个随机起点的抽样间隔数=20×3=60;以1025为起点的第51张__的号码:1025+51-1×60=4025第4章审计证据和审计工作底稿重要名词审计证据审计工作底稿永久性档案当期档案项目质量控制复核练习题
一、单项选择题
1.实物证据通常用来证明A.实物资产的存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录的正确性
2.在下列审计证据中,可靠性最弱的是A.购货__B.入库单C.银行对账单D.函证的回函
3.审计证据的相关性是指审计证据必须与相关A.审计内容B.审计目标C.审计范围D.审计程序
4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响错报风险,需要的审计证据可能审计证据质量,需要的审计证据可能A.大,少,高,少B.大,少,高,少C.大,多,高,多D.大,多,高,少
5.在审计过程中,注册会计师将了解到的被审计单位管理层的骗子情况形成文字记录,属于A.实物证据B.书面证据C.环境证据D.口头证据
6.审计工作底稿的所有权应该属于A.委托单位B.被审计单位C.会计师事务所D.编制工作底稿的注册会计师
7.在确定审计证据的相关性时,下列事项不属于注册会计师应当考虑的是A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.与特定认定相关的审计证据是否充分D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
8.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后内A.30天B.20天C.50天D.60天
9.会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存A.5年B.10年C.15年D.20年
10.属于第一层复核,这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论A.项目经理复核B.项目合伙人复核C.项目质量控制复核D.注册会计师复核
二、多项选择题
1.下列项目中,可以作为审计证据的有A.原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录B.被审计单位的会议记录C.内部控制手册D.注册会计师编制的各种计算表
2.审计证据是否有说服力,关键在于审计证据是否具备两个特征A.充分性B.适当性C.及时性D.正确性
3.评价审计证据的适当性时,注册会计师一般应考虑审计证据的A.重要性B.可靠性C.相关性D.及时性
4.以下审计证据中,属于外部证据的有A.购货__B.发货单C.生产领料单D.银行存款函证回函
5.关于审计工作底稿的说法中,以下正确的是A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程,也反映整个审计过程D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法
6.下列各项中,应作为审计工作底稿的有A.问题___B.财务报表草表C.有关重大事项的往来信件D.被审计单位文件记录的摘要或复印件
7.下列项目中,属于项目质量控制复核内容的有A.复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当B.项目组就具体业务对会计师事务所__性作出的评价C.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施D.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况
8.当期档案只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿,下列属于当期档案的有A.现金盘点表B.法律性文件复印件C.应收账款询证回函D.固定资产盘点清查表
三、判断题
1.审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少
2.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此当获取审计证据的很困难和成本很高时,注册会计师可以此为由减少不可替代的审计程序
3.由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确,因此审计证据的数量越多越好
4.一般来说,直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
5.在外勤工作结束时,应由项目经理对工作底稿进行的重点复核
6.审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在
7.风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据
8.原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录中所含有的信息,是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分
9.编制审计工作底稿的文字只能使用中文
10.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
四、问答题
1.如何评价审计证据的可靠性?
2.简述审计证据的种类
3.审计程序按其运用目的分为那几类?
4.审计证据与审计工作底稿的关系是什么?
5.编制审计工作底稿的目的是什么?
6.审计工作底稿包括哪些要素?
7.如何对审计工作底稿进行复核?
五、案例分析题XYZ会计师事务所接受B公司的委托审计20×7年度财务报表会计师事务所委派注册会计师X担任项目经理在复核注册会计师Y编制的存货工作底稿时,发现以下问题1在没有参与B企业存货盘点的情况下,仅是向B公司索取了12月28日的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表,并按此后的收、发凭证数量推算出资产负债表日的存货数量,与账面数量核对后,就据此确认存货的存在2在存货计价测试中,仅抽查了部分月份的原材料、产成品的计价,且抽查比例为2%,比较低;没有对在产品进行计价测试3对于存货中
2560568.98元的委托__材料仅获取__物资明细表,并与总账、报表核对相符即予以确认于是,X项目经理督促注册会计师Y及其助理人员实施以下追加审计程序,以修改和完善审计工作底稿1对存货执行盘点程序即在评价B企业存货盘点计划及盘点明细表、汇总表等材料的基础上,选择重点存货项目进行抽盘或全额盘点,__存货的残次冷背等品质状况,并以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量2提高计价测试抽查比率到35%以上,扩大抽查范围到存货包括的主要内容3检查若干份委托__业务合同,抽查有关发料凭证、__费和运费结算凭证,核对其计费、计价是否正确,会计处理是否及时、正确;抽查__完成物资的验收入库手续是否完全,会计处理是否正确;对委托__物资的期末余额实施函证核实;审核有无__挂账的委托__物资事项,如有,查明原因,进行适当调整要求1说明项目经理复核的意义;2说明项目经理X要求注册会计师Y及其助理人员实施追加审计程序并修改和完善审计工作底稿的原因参考答案
一、单项选择题
1.A
2.B
3.B
4.D
5.D
6.C
7.C
8.D
9.B
10.A
二、多项选择题
1.ABCD
2.AB
3.BC
4.AD
5.ABC
6.ACD
7.BCD
8.ACD
三、判断题
1.√
2.×
3.×
4.√
5.×
6.√
7.×
8.√
9.√
10.√
四、问答题略
五、案例分析题略第5章签订审计业务约定书和计划审计工作重要名词审计业务约定书计划审计工作总体审计策略具体审计计划练习题
一、单项选择题
1.审计业务约定书是由会计师事务所与共同签订的A.注册会计师B.被审计单位监管部门C.被审计单位D.财务报表使用者
2.下列项目中,不属于总体审计策略内容的是A.计划风险评估程序B.确定审计方向C.计划审计的时间安排D.确定审计范围
3.下列关于具体审计计划的说法,正确的是A.具体审计计划是根据总体审计策略制定的,具体审计计划不对总体审计策略决产生影响B.总体审计策略和具体审计计划具有不同作用,所以不能将二者合并为一份审计计划文件C.总体审计策略编制在前,具体审计计划编制在后,两项计划活动相互孤立D.总体审计策略和具体审计计划其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定
4.下列关于计划审计工作的说法,正确的是A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成,由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
5.以下内容不属于初步审计活动内容的有A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.报告目标、时间安排及所需沟通C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解D.评价遵守职业道德规范的情况
6.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时,应当保持执业谨慎,尤其要防止由于具体审计程序被所预见等原因而损害审计工作的有效性A.承担管理责任的治理层B.内部审计部门的职员C.不承担管理责任的治理层D.财务部门的职员
7.在签署审计业务约定书之前,注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括A.业务性质、经营规模和__结构B.经营情况和经营风险C.以前年度接受审计的情况D.控制活动
8.在签订业务约定书之前,注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括A.委托目的B.审计意见类型C.审计范围D.审计收费
二、多项选择题
1.在签署审计业务约定书前,会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括A.执行审计的能力B.控制审计风险的能力C.__性D.能否保持应有__的能力
2.会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作包括A.明确被审计单位应协助的工作B.商定审计收费C.明确审计业务的性质和范围D.初步了解被审计单位的基本情况
3.开展初步审计业务的目的是确保在计划审计工作时达的要求,这些要求包括A.注册会计师已具备执行业务所需要的__性B.不存在因管理层骗子问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D.注册会计师已具备执行业务所需要的专业胜任能力
4.一般在本期审计开始时进行初步业务活动,这些活动包括A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.了解被审计单位及其环境D.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
5.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,这些因素包括A.确定适当的重要性水平B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域C.初步识别重要的组成部分和账户余额D.识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化
6.在制定总体审计策略时,注册会计师应当通过确定审计业务的特征来界定审计范围,这些特征包括A.采用的会计准则和相关会计制度B.特定行业的报告要求C.被审计单位组成部分的分布D.评估的重大错报风险的水平
7.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明的内容有A.向具体审计领域调配的资源B.向具体审计领域分配资源的数量C.何时调配这些资源D.如何管理、指导、监督这些资源的利用
8.注册会计师可以与被审计单位签订__审计业务约定书,但出现下列情况,应当考虑重新签订审计业务约定书A.需要修改约定条款或增加特别条款B.高级管理人员、董事会可所有权结构近期发生变动C.审计范围受到限制D.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
三、判断题
1.审计业务约定书具有经济合约性质,一经签署则具有法律效力,所以它应受合同法的约束
2.审计业务约定书双方中,一方是注册会计师,另一方是委托单位的法人代表可授权代表
3.审计业务约定书既可采用书面形式,也可以采用口头形式
4.注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息,但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责
5.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改,但在修改发生后,不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况,而且应当记录重大修改的理由
6.具体审计计划比总体审计策略更加详细,其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围
7.在小型被审计单位审计中,全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行,因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划
8.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力,如果不具备胜任能力,可向外界专家寻求帮助
9.随着审计工作的推进,对审计程序的计划会一步步深入,并贯穿于整个审计过程
10.在审计过程中,对计划审计工作进行的任何重大更改都要记录在审计工作底稿中
四、问答题
1.签订审计业务约定书前应做好哪些工作?
2.审计业务约定书的基本内容有哪些?
3.签订审计业务约定书之前,会计师事务所___应当评价专业胜任能力?
4.计划审计工作有什么作用?
5.总体审计策略和具体审计计划分别包括哪些内容?
6.总体审计策略和具体审计计划的关系是什么?参考答案
一、单项选择题
1.C
2.A
3.D
4.D
5.B
6.A
7.D
8.B
二、多项选择题
1.ACD
2.ABCD
3.ABCD
4.ABD
5.ABCD
6.ABC
7.ABCD
8.ABD
三、判断题
1.√
2.×
3.×
4.√
5.√
6.√
7.×
8.×
9.√
10.√
四、问答题略第6章重要性及其评估重要名词重要性报表层次的重要性认定层次的重要性推断误差练习题
一、单项选择题
1.关于重要性的说法中,不正确的是 A.重要性就是指重要性水平B.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的C.对重要性的评估需要运用职业判断D.重要性的确定离不开具体环境
2.重要性水平与审计风险之间存在A.正向关系B.反向关系C.无关系D.不确定
3.重要性水平与审计证据之间存在A.正向关系B.反向关系C.无关系D.不确定
4.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平,且被审计单位拒绝调整,则注册会计师应当 A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见C.发表无法表示意见D.实施追加审计程序,以降低审计风险
5.在评价审计结果时,注册会计师确定的重要性和审计风险,如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致,注册会计师应当A.重新了解内部控制B.重新执行控制测试C.重新执行实质性程序D.考虑实施的审计程序是否充分
6.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平,对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表的审计报告A.无保留意见B.发表保留意见C.无法表示意见D.与审计意见类型无关
二、多项选择题
1.在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当采取的措施包括 A.扩大审计程序的范围B.扩大控制测试的范围C.提请管理层调整财务报表D.发表保留意见
2.注册会计师在评价错报影响时,应汇总错报包括 A.对事实的错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报
3.注册会计师在确定计划的重要性水平时,需要考虑以下主要因素 A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标,包括特定报告要求C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度
4.在确定审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加,注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平 A.通过扩大控制测试范围B.实施追加的控制测试C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险D.实施追加的实质性程序
5.下列项目中,注册会计师应当合理运用重要性原则的情形是 A.确定是否接受委托 B.确定审计程序的性质、时间和范围C.执行审计程序 D.评价审计结果
6.注册会计师在判断错报的性质是否重要时,应该考虑的情况有 A.错报对遵守法律法规要求的影响程度B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度
三、判断题
1.在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报
2.注册会计师确定重要性水平越高,所需收集的审计证据的数量就越多
3.注册会计师执行财务报表的审计时,运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率
4.在计划审计工作时对重要性水平作出判断,注册会计师无须考虑被审计单位具体情况
5.如利润多报从金额上看不重要,但这一错报使企业由亏损变动为盈利,则该项错报重要
6.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时,得出的结果应该相同
7.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”
8.注册会计师通常先选择一个恰当的基准,再选用适当的百分比乘以该基准,从而得出财务报表层次的重要性水平
四、问答题
1.如何理解报表层次和认定层次的重要性?
2.如何运用重要性水平评价审计结果?
3.重要性与审计风险、审计证据的关系如何?
4.尚未更正错报的汇总数包括哪些内容?
5.在财务报表审计中运用重要性原则的意义是什么?
五、案例分析题注册会计师对B公司20×7年的财务报表进行审计,确定报表层次的重要性水平为15万元B公司的总资产构成如下表所示项目金额/万元货币资金20应收账款300存 货700固定资产800无形资产180总 计2000要求按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平,指出这种确定方法有无缺陷,并分析理由参考答案
一、单项选择题
1.A
2.B
3.B
4.D
5.D
6.A
二、多项选择题
1.AC
2.ABC
3.ABCD
4.ABC
5.BCD
6.ABCD
三、判断题
1.√
2.×
3.√
4.×
5.√
6.×
7.√
8.√
四、问答题略
五、案例分析题初步估计的报表层次重要性水平为总资产的
0.75%即15÷2000报表项目层次重要性水平项目金额/万元比例/%重要性水平/万元货币资金
200.
750.15应收账款
3000.
752.25存 货
7000.
755.25固定资产
8000.756无形资产
1800.
751.35总 计
20000.7515按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷理由在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时,注册会计师应当考虑以下主要因素第一,各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性;第二,各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系因此,按各项资产占总资产的比例来确定各报表项目的重要性水平时存在缺陷第7章审计风险及其评估重要名词审计风险重大错报风险检查风险风险评估程序内部控制控制环境控制活动练习题
一、单项选择题
1.如果某一审计项目的审计风险为5%,估计的重大错报风险为76%,则可接受的检查风险应为 A.12% B.
6.6% C.
8.92% D.13%
2.在确定财务报表层次的重大错报风险时,注册会计师应考虑到方方面面的影响因素,但一般不考虑以下因素A.管理人员的骗子度B.企业业务性质复杂程度C.企业亏损严重D.企业某产品市价下跌
3.以下关于重大错报风险的说法中,不正确的是A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛__,可能影响多项认定C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关
4.在财务报表审计中,注册会计师对财务报表所确定的审计风险与其对账户余额与交易层次所使用的审计风险必须满足关系A.财务报表的审计风险大于账户余额、交易层次的审计风险B.财务报表的审计风险等于账户余额、交易层次的审计风险C.财务报表的审计风险小于账户余额、交易层次的审计风险D.财务报表的审计风险不等于账户余额、交易层次的审计风险
5.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险
6.注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时,不应实施的程序是A.询问有关人员,观察特定控制的运用B.穿行测试C.检查文件和报告D.重新执行重要内部控制
7.以下关于内部控制的说法中,不正确的是A.注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制B.对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C.内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证,而非绝对保证D.对内部控制了解的程度包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行
8.关于控制环境的说法,不正确的是A.控制环境包括治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B.控制环境影响员工对内部控制的认识和态度C.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础D.在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
9.下列项目中,不属于内部控制中控制活动要素的是A.授权B.设置内部审计部门C.业绩评价D.职责分离
10.注册会计师在了解被审计单位所处的法律与监管环境时,应当了解的内容是A.与生产产品或提供劳务相关的市场信息B.适用的会计准则、制度和行业特定惯例C.生产设施、仓库的地理位置及办公地点D.从事电子商务的情况、研究与__支出
二、多项选择题
1.注册会计师在风险评估程序中询问被审计单位管理层和财务负责人时,应当询问的问题有 A.管理层所__的主要问题B.可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题C.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量D.被审计单位发生的其他重要变化
2.注册会计师了解被审计单位及其环境时,应当实施的观察和检查程序有 A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程B.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备C.阅读由管理层和治理层编制的报告D.检查文件、记录和内部控制手册
3.注册会计师执行穿行测试的目的是为了确认A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D.评估控制设计的有效性并确认控制是否得到执行
4.下列项目中,属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有A.所在行业的市场供求与竞争B.生产经营的季节性和周期性C.产品生产技术的变化D.能源供应与成本
5.在识别重大错报风险时,注册会计师应当__下列事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险A.__新产品或提供新服务,或进入新的业务领域B.开辟新的经营场所C.发生重大收购、重组或其他非经常性事项D.拟出售分支机构或业务分部
6.根据注册会计师审计准则的规定,内部控制的目标是为了合理保证A.财务报告的及时性B.经营的效率和效果C.在所有经营活动中遵守法律法规的要求D.财务报告的可靠性
7.下列应当进行职务分离的是A.经济业务的授权批准与执行职务B.经济业务的执行与记录职务C.财产物资的保管和记录职务D.记录总账与编制报表的职务
8.内部控制的要素包括A.业务流程B.信息系统和沟通C.控制活动和对控制的监督D.控制环境和风险评估过程
9.风险评估程序包括A.询问B.函证C.观察和检查D.分析程序
10.注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险A.财务报表B.交易的认定C.账户余额的认定层次D.列报的认定层次
三、判断题
1.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平,但无法改变重大错报风险的实际水平
2.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,是注册会计师唯一能控制的风险
3.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高,注册会计师就应设计较严格的实质性程序
4.内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响,而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关在实务中,注册会计师往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制
5.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序
6.如果注册会计师认为控制本身设计不合理,不能实现控制目标,或者尽管控制设计合理,但没有得到执行,注册会计师就不需要测试控制运行的有效性,而直接实施实质性程序
7.了解被审计单位的内部控制,是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础
8.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制,则无需了解内部控制
9.与财务报告相关的沟通可以采用政策手册、会计和财务报告手册及___等形式进行,也可以通过发送____、口头沟通和管理层的行动来进行
10.在执行小规模企业财务报表审计业务时,注册会计师无需对相关的内部控制进行了解
四、问答题
1.了解被审计单位及其环境包括哪些内容?
2.了解被审计单位及其环境,为注册会计师在哪些关键环节作出职业判断提供重要基础?
3.在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施哪些审计程序?
4.内部控制有哪些固有局限性?
5.简述内部控制的构成要素
6.了解内部控制有哪些程序?
7.如何从业务层面了解内部控制?
五、案例分析XYZ会计师事务所正在准备接受B公司的委托审计20×7年度的财务报表B以前年度是由DEF会计师事务所审计的,并对20×6年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见在接受委托之前,主管此项业务的XYZ会计师事务所合伙人X注册会计师经B公司的允许与DEF会计师事务所进行了沟通,了解到一些它对这个客户的审计经验以下是X注册会计师了解到的一些主要信息1B公司是一家集团公司,有多个子公司从事药品生产,同时也投资房__、服装、酒店、软件等产业;2日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制,使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力;3B公司的管理层最大限度的“挤压利润”,竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化在20×6年度,经B公司同意,收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1200万元,占原报告收入的30%;4B公司董事会中缺少审计委员会,致使审计人员的工作开展得比较困难;5B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算,核算系统内部控制政策和程序是比较健全的,但对存货的控制很差;最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确而且,该公司没有内部审计人员,银行账户也没有定期调整;6B公司20×6年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼,该药物被检查发现有可能导致癌症DEF会计师事务所在2×6年度审计报告中增加了一个强调事项段,表示了对B公司持续经营能力的怀疑7B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持续下降,但20×7年度未经审计的收入比20×6年有大幅上升要求1评估B公司的财务报表层次重大错报风险水平高、中、低,并说明理由;2指出B公司认定层次的重大错报风险集中的领域参考答案
一、单项选择题
1.B
2.D
3.A
4.B
5.C
6.D
7.A
8.D
9.B
10.B
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABCD
3.ABCD
4.ABCD
5.ABCD
6.BCD
7.ABC
8.BCD
9.ACD
10.ABCD
三、判断题
1.√
2.√
3.×
4.√
5.×
6.√
7.√
8.×
9.√
10.×
四、问答题略
五、案例分析1B公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平,其主要理由如下第一,从以前年度审计的结果来看,B公司被出具了带强调事项段的无保留意见,负责审计的DEF会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的__;而且,其收入在20×6年被调减1200万元,占原报告收入的30%,这些都是B公司20×7年财务报表可能存在重大错报的__第二,从B公司基本情况及其环境的了解来看,其20×7年度的财务报表重大错报风险较高,表现在多行业经营,业务复杂性和会计处理的复杂性均较高;生产药品,面临的竞争激烈且监管压力较大;缺少审计委员会,治理结构不健全;缺少内部审计部门,会计信息的可靠性将存在问题;与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等2B公司财务报表可能存在重大错报的领域包括收入确认、存货计价、银行存款第8章风险应对重要名词进一步审计程序实质性方案综合性方案控制测试穿行测试实质性程序细节测试练习题
一、单项选择题
1.在实务中,注册会计师不可以通过方式提高审计程序的不可预见性A.对某些以前未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员,由助理人员担任关键项目的审计工作C.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
2.注册会计师了解到某公司关于领料的规定如下生产工人每次__原材料后,须经生产车间负责人点验并与领料单核对无误方可下料,但点验核对后无须在领料单上签字在测试该项内部控制的执行情况时,注册会计师采用下列程序是无效的A.检查B.观察C.询问D.穿行测试
3.在销售与收款循环审计,下列审计程序属于不可预见性方法A.对重要的应收账款进行函证B.销售期末截止进行测试C.对营业收入采用分析程序D.改变函证日期,即把所函证账户的截止日期提前或者推迟
4.在实施控制测试时,如果发现被审计单位控制运行出现偏差,注册会计师首先应当A.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据B.判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险C.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险D.了解这些偏差及其潜在后果
5.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现,而在会计期末伪造销售合同以虚增收入,此时注册会计师需要考虑在时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料A.期中B.期中以前C.资产负债表日D.资产负债表日之后
6.如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时不应当考虑A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据D.扩大样本规模,或采用更详细的数据实施分析程序
7.在下列情况中,注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是A.控制环境薄弱B.评估的重大错报风险为舞弊风险C.收入截止测试D.被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取
8.下列情况中,应当在期中进行实质性程序的是A.控制环境和其他相关的控制薄弱B.实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取C.收入截止测试D.评估的某项认定的重大错报风险越高
9.实质性方案是以为主进一步审计程序的总体方案A.控制测试B.实质性程序C.风险评估程序D.了解内部控制
10.细节测试目的在于A.直接识别财务报表认定是否存在错报B.评估内部控制可靠性C.评估重大错报风险D.评估认定层次的重要性水平
二、多项选择题
1.下面有关实质性程序的表述正确的是 A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时,注册会计师应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制,注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则,注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
2.下列关于三种审计程序的说法中,正确的是A.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B.在某些情况下,仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础D.无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序,以获取充分、适当的审计证据
3.在实施控制测试时,注册会计师主要应当获取方面的证据A.控制在不同时点如何运行B.控制是否得到一贯执行C.控制是否得到执行D.控制由谁执行及以何种方式运行
4.针对认定层次的重大错报风险,注册会计师设计和实施的进一步审计程序包括A.控制测试B.实质性程序C.分析程序D.综合性程序
5.当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试A.在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时,发现ABC公司上年度内部控制并未有效实施B.在评估认定层次重大错报风险时,注册会计师注意到ABC公司的内部控制已连续三年有效实施,没有迹象表明本期内部控制有变化C.ABC公司20×7年下半年新增10笔__投资业务,投资金额均在1000~2000万元之间D.ABC公司的销售业务采用电子交易方式,交易总笔数达2132万次,且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
6.注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险,应当实施的总体应对措施有A.选择不被管理层预见或事先了解的进一步审计程序B.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师,或利用专家的工作C.提供更多的督导D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
7.控制测试程序的类型包括A.询问和观察B.分析程序C.检查D.穿行测试和重新执行
8.在确定进一步审计程序的范围时,注册会计师应当考虑的因素是A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.注册会计师的水平D.计划获取的保证程度
9.控制测试的范围与下列因素成正向变动关系A.控制的预期偏差B.对控制的拟信赖程度C.控制的执行频率D.控制的复杂程度
10.下列程序中,是每次审计时必须实施的A.风险评估程序B.实质性程序C.穿行测试D.控制测试
三、判断题
1.在有些情况下,注册会计师通过实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据,从而代替实质性程序
2.如果针对特别风险实施实质性程序,注册会计师可以只使用实质性分析程序,而不必使用细节测试
3.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,注册会计师拟实施进一步审计程序应采用实质性方案
4.无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何,都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
5.如果初步评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时进行更少的控制测试
6.注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序,以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据
7.注册会计师设计和实施进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
8.注册会计师在执行控制测试时,可以考虑同时实施细节测试,以实现双重目的
9.薄弱的控制环境带来财务报表层次的重大错报风险,为此注册会计师应当针对性地对某类交易、账户余额、列报采取具体的应对措施
10.综合性方案是将控制测试与实质性程序结合使用的进一步审计程序总体方案
四、问答题
1.如何选择进一步审计程序的总体方案?
2.注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试?
3.在控制测试中,注册会计师应当如何考虑期中审计证据?
4.确定控制测试的范围应考虑哪些因素?
5.了解内部控制与测试内部控制有什么区别?
6.控制测试和实质性测试的目的分别是什么?参考答案
一、单项选择题
1.B
2.A
3.D
4.D
5.C
6.A
7.D
8.B
9.A
10.A
二、多项选择题
1.ABCD
2.AD
3.ABD
4.AB
5.BD
6.ABCD
7.ACD
8.ABD
9.BCD
10.AB
三、判断题
1.×
2.×
3.√
4.√
5.×
6.√
7.√
8.√
9.×
10.√
四、问答题略第9章销售与收款循环审计重要名词调整分录销售截止测试应收账款函证营业收入坏账准备练习题
一、单项选择题
1.为证实所有销售业务均已记录,注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是A.抽查出库单 B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单
2.在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查上是否有审批人的签字A.订货单B.发运单C.销售__D.销售单
3.对保证登记入账销售业务的真实性来讲,下列各项控制中最无效的是A.发货前,顾客的赊销已经被授权B.销售__均经事先编号,并已登记入账C.销售__、付款条件、运费等已经适当的授权批准D.每月向顾客寄送对账单
4.在对应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法不正确的是A.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B.对多数金额较小的账户采用消极式函证C.以被审计单位的名义发函,并要求回函寄至会计师事务所D.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
5.在确定函证对象时,以下项目中最应当进行函证的是A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款
6.对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据,如销售合同、销售订单、销售__副本及发运凭证等C.实施实质性程序D.检查资产负债表日后的收款情况
7.注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售__为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证
8.检查开具__或收款的日期、记账的日期、发货的日期是主营业务收入截止测试的关键所在A.是否在同一会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天
9.实施销售截止测试的目的是发现A.年底应收账款余额不正确B.主营业务收入的会计记录归属期是否正确C.超额的销售折扣D.未核准的销售退回
10.D公司的会计记录显示,20×7年12月甲商品销售剧增,导致甲商品库存数量下降为零注册会计师对甲商品采取的以下程序中,难以发现可能存在虚假销售的是A.计算甲商品20×7年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较B.进行销售截止测试C.仍将甲商品列入监盘范围D.选择20×7年12月大额销售客户寄发询证函
二、多项选择题
1.被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度,其监督检查的重点包括A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B.检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中,做到恰当控制的是A.在销售发生之前,赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销售一律不准发货C.销售__、销售条件、运费、折扣必须经过审批D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,企业采用__决策方式
3.注册会计师在进行实质性程序中,一般首先编制或索取所审项目的明细表,这是因为明细表是A.与总账、报表数核对的基础 B.分析程序的基础C.实质性程序的起点 D.控制测试的依据
4.在销售与收款循环审计中,注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过程序进行的A.检查;B.观察C.询问D.分析程序
5.对主营业务收入进行实质性分析程序时,运用分析程序进行比较的主要内容包括A.主营业务收入 B.重要客户的销售额C.重要产品的毛利率 D.销售给重要客户的产品的毛利率
6.如果函证结果存在审计差异,注册会计师应当做的工作有A.决定审计意见的类型B.估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少C.估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少D.为取得对应收账款累计差错更加准确的估计,也可以进一步扩大函证范围
7.对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失,注册会计师应检查A.其原因是否清楚B.是否符合有关规定C.有无授权批准D.前后各期是否一致
8.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而实施实质性程序时,注册会计师一般关心的错误A.未曾发货却已登记入账B.销售业务重复入账C.向虚构的顾客发货并登记入账D.已经发货但未曾入账
9.注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有A.选择被询证者B.设计询证函C.发出询证函D.收回询证函
10.应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议,但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性,这些情况包括A.债务人已于函证日前付款,而被审单位在函证日前尚未收到款项B.被审计单位已发出商品,但货物在途,询证函早于货物送达客户C.货物已送达债务人,但债务人尚未收到询证函D.债务人要求退货
三、判断题
1.被审单位应当将__销售、发货、收款三项业务的部门或岗位分别设立,这是销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求
2.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为
3.若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间,便已达到了该项目审计的截止测试目标
4.如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平,注册会计师可考虑采用消极的函证方式
5.由于被询证者以传真、____等方式回函易被截留、篡改或难以确定回函者的真实身份因此,如果被询证者以这些方式回函,注册会计师应当直接接收,并要求被询证者寄回询证函原件
6.对应交税费实施实质性程序,注册会计师应重点检查企业应缴纳的各种税费的计算是否正确,计税费依据是否真实、完整,适用税费率是否合规,会计处理是否正确
7.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发,也可以由被审计单位寄发
8.注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据
9.注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性程序时,可以通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例,并和以前期间的相关比例比较,评价应收账款坏账准备计提的合理性
10.检查应收账款时,注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证,主要是为了降低审计成本、提高审计效率
四、问答题
1.销售与收款循环涉及的业务活动主要有哪些?
2.简述销售与收款循环的主要内部控制及测试
3.销售的截止测试有哪三条审计路线?其目的分别是什么?
4.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点
5.确定应收账款函证样本量时,应考虑哪些因素
6.简述主营业务收入的实质性程序
7.简述坏账准备的审计目标和实质性程序
8.简述应交税费的审计目标和实质性程序
五、案例分析题
1.XYZ会计师事务所的注册会计师正在对B公司20×7年度财务报表进行审计该公司20×7年度未发生购并、分立和债务重组行为,__销形势与上年相当在对应收账款项目进行检查时,了解到B公司按期末应收账款余额的
0.5%计提坏账准备同时发现下列情况20×7年应收账款年末余额16553万元,20×7年“坏账准备——应收账款”年末余额
52.77万元应收账款账龄分析表单位人民币万元账龄年初数年末数1年以内8392109151~2年118613992~3年116111653年以上14212874合计1216016553要求假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,请运用职业判断指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处
2.XYZ会计师事务所接受委托,审计D公司20×7年度的财务报表注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将重大错报风险评估为高水平注册会计师取得20×7年12月31日的应收账款明细表,并于20×8年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表异常情况函证编号客户名称询证金额/元回函日期回函内容122甲30000020×8年1月22日__D公司300000元货物属实,但款项已于20×7年12月25日用支票支付256乙50000020×8年1月19日因产品质量不符合要求,根据购货合同,于20×7年12月28日将货物退回364丙64000020×8年1月19日20×7年12月10日收到D公司委托本公司代销的货物640000元,尚未销售4134丁600000因地址错误,被邮局退回要求针对各种异常情况,指出注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序
3.F公司系XYZ会计师事务所的常年审计客户,适用的增值税税率为17%注册会计师在对F公司20×7年度财务报表进行审计时,注意到以下事项F公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备根据债务单位的财务状况、现金流量等情况,确定坏账准备计提比例分别为账龄1年以内的含1年,以下类推,按其余额的10%计提;账龄1~2年的,按其余额的30%计提;账龄2~3年的,按其余额的50%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提F公司20×7年12月31日未经审计的资产负债表应收账款金额为45564100元,“坏账准备——应收账款”明细账年末余额为6364900元应收账款账面余额明细情况如下单位人民币元项目1年以内1~2年2~3年3年以上应收账款-A公司35150000500000932000 应收账款-B公司20000001510000054000 应收账款-C公司60000025000 应收账款-D公司9500000-12000000 应收账款-E公司 68000合计472500003600000101100068000要求分析存在的问题,提出审计处理建议,并编制审计调整分录参考答案
一、单项选择题
1.A
2.D
3.C
4.D
5.B
6.B
7.A
8.A
9.B
10.A
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABCD
3.ABC
4.BC
5.ABCD
6.BCD
7.ABC
8.ABC
9.ABCD
10.ABD
三、判断题
1.√
2.√
3.×
4.×
5.√
6.√
7.×
8.√
9.√
10.×
四、问答题略
五、案例分析题
1.附注中可能存在两处不合理之处一是坏账准备年末余额
52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=
0.32%,与会计政策规定的
0.5%的坏账准备计提比例不符;二是应收账款账龄分析中,“2~3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而“3年以上”的年末数却为2874万元,通常在公司20×7年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的
2.针对各种异常情况,注册会计师分别相应实施的重要审计程序为1检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额,以及如何进行会计处理等;2检查销售合同及与销售退回相关的增值税__、入库单,查明退回货物是否已验收入库等;3检查代销合同和代销清单,查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等;4考虑与丁公司取得__,确定正确的地址,第二次寄发询证函
3.1存在的问题“应收账款——D公司”明细账账的贷方余额反映的是预收的货款,应在资产负债表中“预收款项”项目中列示2审计建议注册会计师应建议F公司作重分类调整,并调整坏账准备3调整分录借应收账款 12000000 贷预收款项 12000000借资产减值损失——计提坏账准备 3600000贷应收账款——坏账准备 3600000第10章采购与付款循环审计重要名词固定资产累计折旧固定资产减值准备练习题
一、单项选择题
1.下列各项中,可能构成重大缺陷的是A.仓库负责根据需要填写请购单,并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C.货物到达,由__的验收部门验收,并填制一式多联未连续编号的验收单D.记录采购交易之前,由应付凭单部门编制付款凭单
2.下列审计程序中,不属于注册会计师对固定资产实施控制测试的是A.检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善B.检查固定资产有关所有权的证明文件C.检查资本性支出的书面文件D.检查固定资产的取得和处置是否均依据预算
3.注册会计师为了证实固定资产完整性,最有效的程序是A.以固定资产明细账为起点,进行实地追查B.以实地为起点,追查至固定资产明细账C.先从实地追查至固定资产明细账,再从明细账追查至实地D.先从固定资产明细账追查至实地,再从实地追查至固定资产明细账
4.以下审计程序中,注册会计师最有可能证实已记录应付账款是否存在的是 A.从应付账款明细账追查至采购__、采购合同和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取采购合同、采购__和入库单等凭证,追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款
5.在验证应付账款余额不存在漏报时,注册会计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是 A.供应商开具的销售__B.供应商提供的对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的销售单
6.某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列,注册会计师对应付账款进行审计时,如只选择一家公司进行函证,应选择的公司是A.5065058265B.26584925C.0300369D.
147022307.审查应付账款时,注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况,选择适当的方法对应付账款进行实质性分析一般来说,实质性分析的内容不包括A.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较,分析波动的原因B.将本期各月应付账款余额进行比较,分析变动的趋势是否正常C.计算应付账款与存货以及与流动负债的比率,并与以前期间对比分析D.根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度,判断应付账款增减变动的合理性
8.下列情况中,注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是A.累计折旧与固定资产原值比率较大B.提取折旧的固定资产账面价值很大C.固定资产的投保价值大大超过账面价值D.经常发生大额的固定资产清理损失
9.应付账款函证最适当的方式是A.积极式函证B.消极式函证C.其他函证方式D.积极和消极式结合
10.下列审计程序中,一般不能查找未入账的应付账款的是A.检查报告日后收到的采购__,____的日期B.检查有货物验收单、入库单但未收到采购__的经济业务C.检查报告日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证D.函证应付账款
二、多项选择题
1.下列岗位中,属于采购与付款业务不相容岗位的有 A.询价与确定供应商B.采购、验收与相关会计记录C.付款审批与付款执行 D.采购合同的订立与审批
2.下列内部控制中,能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有A.所有订购单应经采购部门及有关部门批准,其副本应及时提交会计部门B.现购业务必须经会计部门批准后方可支付价款C.收到采购__后,应立即送采购部门与订购单、验收单核对相符合D.采用总价法记录现金折扣,并严格复核是否发生折扣损失
3.下列审计程序中,属于固定资产减少审计程序的有 A.结合固定资产清理科目,抽查固定资产账面转销额是否正确B.检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准,会计处理是否正确C.检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确D.检查债务重组、非货币性资产交换等转出固定资产的会计处理是否正确
4.在对累计折旧进行审计时,注册会计师拟结合固定资产项目的审计,测试本年度所计提折旧费用的总体合理性以下各项审计程序中,能够实现上述审计目标的有A.用本期应计提折旧的固定资产原价乘以本期的折旧率,将计算结果和被审计单位的本期计提折旧总额比较B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率,并与上期比较C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率,并与上年度进行比较D.复核折旧费用分配汇总表,并与总账和明细账进行核对
5.应付账款一般不需要函证,但出现时,注册会计师应实施函证程序A.应付账款存在借方余额B.控制风险较高C.某应付账款的明细账户金额较大D.被审计单位处于经济困难阶段
6.在审查房__类固定资产所有权时,注册会计师应查阅的文件有A.有关的合同B.产权证明C.财产税单D.抵押借款的还款凭证
7.某企业20×7年年末的会计资料表明其当年应付__大部分已付清,注册会计师为证实应付__支付情况而应获取的审计证据有A.应付__明细表B.分析程序资料C.应付__的函证回函D.管理层提供__到期即付的声明书
8.在应付账款审计中,注册会计师如发现被审计单位因等原因导致某些明细账借方出现较大余额时,应提请被审计单位作重分类调整,以便将这些借方金额在资产负债表中列为资产A.重复付款B.付款后退货C.重复收款D.预付货款
9.注册会计师检查固定资产减值准备的列报是否恰当,应当企业在财务报表附注中披露A.当期确认的固定资产资产减值损失金额B.计提的固定资产资产减值准备累计金额C.固定资产资产减值准备转回金额D.发生重大固定资产减值损失的原因和当期确认的重大固定资产减值损失的金额
10.验收单是与采购有关的负债的认定的重要凭证A.“存在”认定B.“估价”认定C.“权利与义务”认定D.“完整性”认定
三、判断题
1.实施实地检查审计程序时,注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点,进行实地追查,以证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况;也可以以实地为起点,追查至固定资产明细分类账,以获取实际存在的固定资产均已入账的证据
2.将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与与制造费用、管理费用、销售费用等明细账户中折旧费用项目的借方相比较,可以查明本期计提折旧是否已全部摊入本期相关费用之中
3.注册会计师在对固定资产进行实质性程序时,常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制
4.注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象
5.通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件,可以实现验证固定资产所有权的目标
6.应付账款通常不需函证,如需要函证,最好采用消极式函证
7.如果被审计单位的应付账款明细账与卖方对账单不相符合,则说明应付账款明细账必定有错弊
8.已达到预定可使用状态但在年度内尚未__竣工决算手续的固定资产,应按估计价值暂估入账,并计提折旧待__了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,并调整原已计提的折旧额
9.本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同上年比较,旨在发现累计折旧核算的错误
10.固定资产增加审计主要目的在于审查固定资产增加的合规性、固定资产计价的正确性及会计处理的适当性
四、问答题
1.采购与付款循环的主要有哪些业务活动?
2.简述采购与付款循环的主要内部控制
3.如何对固定资产内部控制进行控制测试?
4.如何验证固定资产的所有权?
5.如何查找未入账的应付账款?
6.简述累计折旧的实质性程序
7.如何进行固定资产的实质性分析程序?
8.简述固定资产减值准备的实质性程序
五、案例分析题
1.Y公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,采用手工会计系统,产品销售以Y公司仓库为交货地点C和D注册会计师负责审计Y公司20×7年度财务报表,于20×7年12月1日至12月15日对Y公司的采购与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环、销售与收款循环的控制程序,部分内容摘录如下 1采购原材料须由请购部门编制请购单,采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单采购的原材料经采购人员验收后入库,仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单,并交采购人员签字确认2应付凭单部门核对供应商__、入库单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和经审批的付款凭单后,登记原材料和应付账款明细账月末,在与仓库核对连续编号的入库单和订购单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商__的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账3销售的产品发出前,信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度,并在销售部门编制的销售单上签字在剩余赊销信用额度内的销售,由信用审核部门职员E审批;超过剩余赊销信用额度的销售,在职员E审批后,还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准4仓库开具预先连续编号的发货单,并在销售的产品装运后,将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售__,在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账要求针对第1至第4项,假定不考虑其他条件,请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议
2.S公司系上市公司,XYZ会计师事务所的A和B注册会计师负责S公司2007年度财务报表的审计工作在审计过程发现Y公司办公楼于1998年12月启用,其折旧年限为20年,估计残值率为10%,采用年限平均法计提折旧该办公楼2007年年初账面原价为15000000元,累计折旧为5400000元,固定资产减值准备为1500000元2007年3月至8月,Y公司在继续使用该办公楼的同时,耗资5000000元对其实施更新改造更新改造完成后的办公楼自2007年9月起全面投入使用,但并未延长其经济使用寿命,对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响截止2007年12月31日,S公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为20000000元,累计折旧为6175000元,减值准备余额为1500000元要求分析存在的问题,提出审计处理建议,并编制审计调整分录
3.注册会计师20×8年2月26日在对D公司20×7年度主营业务收入审查时,发现该公司20×7年12月份“主营业务收入——P产品”与上年同期相比大幅度下降,注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入于是,进一步审查20×7年12月份其他应付款明细账及相应的记账凭证,发现26#记账凭证上会计分录为借银行存款351000贷其他应付款——A公司351000该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张经向A公司函证及询问有关销售人员证实,该款系D公司向A公司销售产品收取的货款,并且该批产品的销售成本已结转P产品增值税税率为17%要求分析存在的问题,提出审计处理建议,并编制审计调整分录
4.注册会计师在审查D公司20×7年应付账款明细账时,发现“应付账款——M公司”明细账有贷方余额117000元,经检查有关凭证,该款是20×7年向M公司购货的款项要求分析可能存在的问题,提出进一步审计程序和审计处理意见参考答案
一、单项选择题
1.C
2.C
3.B
4.A
5.B
6.C
7.B
8.D
9.A
10.D
二、多项选择题
1.ABCD
2.ACD
3.ABCD
4.ABC
5.BCD
6.ABCD
7.ACD
8.ABD
9.ABD
10.AC
三、判断题
1.√
2.√
3.√
4.×
5.√
6.×
7.×
8.×
9.×
10.√
四、问答题略
五、案例分析题
1.情况
2、3没有缺陷,情况
1、4有缺陷,其缺陷所在、理由和改进建议见下表情况缺陷所在理由改进建议1采购部门的人员不能验收商品采购与验收是不相容的岗位验收商品应当由验收部门的人员进行验收4会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账
2.1存在的问题S公司20×7年度多计提折旧125000元,由此导致资产虚减125000元,利润虚增125000元S公司20×7年度对办公楼计提的折旧额=6175000-5400000=775000元S公司20×7年度应计提的折旧额=
15000000.00-
5400000.00-
1500000.00-
15000000.00×10%÷12年+
5000000.00×90%÷3月+11年×12月×3月=650000元S公司多计提折旧=
775000.00-
650000.00=125000元2审计建议注册会计师应建议S公司调整会计处理,冲回多计的折旧3调整分录借固定资产——累计折旧 125000贷管理费用——折旧费 125000同时调整财务报表的其他项目
3.1存在的问题该公司利用其他应付款账户隐瞒主营业务收入,违反企业会计准则和税法的规定,虚增了负债,偷漏了税金,其性质是偷漏税行为2审计建议注册会计师应建议该公司调整会计处理,并及时补交税金3调整分录借其他应付款351000贷营业收入——主营业务收入300000应交税费——应交增值税51000同时调整财务报表其他项目
4.1可能存在的问题
①D公司与M公司在购销业务上存在纠纷,故拒付货款;
②D公司故意拖欠货款,无偿占用M公司的资金;
③可能为记账错弊2进一步审计程序注册会计师通过询问或函询等方法向M公司了解情况,以查明事实__3处理意见若双方因__、质量等方面的问题出现争执,应建议双方尽快协商解决;若是故意拖欠,应提请D公司尽快归还货款;若是记账错弊,则应提请D公司调整会计处理第十一章存货与仓储循环审计重要名词存货存货监盘存货计价测试存货截止测试练习题
一、单项选择题
1.一般来说,与存货与仓储循环有关,而与其他任何循环无关A.采购材料和储存材料B.购置设备和维护设备C.销售产品D.生产产品和储存完工产品
2.如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与工作不分离,不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷A.成本费用预算的编制B.成本费用支出的执行C.成本费用支出的会计记录D.成本费用支出的稽核
3.下列各项中,不属于存货监盘计划内容的是A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.存货监盘的要点及__事项C.参加存货盘点人员的分工D.检查存货的范围
4.对存货进行定期盘点是管理层的责任,盘点计划应由负责制定A.会计师事务所和被审计单位共同B.参与此项工作的注册会计师C.被审计单位管理层D.被审计单位的主管部门
5.下列项目中,不属于存货实质性程序的是A.成本费用的控制测试B.存货的计价测试C.存货的分析性程序D.存货的截止测试
6.下列程序中,是存货审计最重要、最具有决定性的程序A.观察B.函证C.监盘D.直接盘点
7.注册会计师对的核实,与存货“权利和义务”认定的关系最为密切A.代其他公司保管或来料__的材料B.残次冷背的存货C.未作账务处理而置于其他单位的存货D.抵押的存货
8.在存货监盘中实施现场观察时,注册会计师应当A.确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列B.跟随存货盘点人员,观察盘点计划的执行情况C.确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围D.查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
9.应付职工薪酬的审计目标不应包括A.确定应付职工薪酬是否实际发放B.确定应付职工薪酬的列报是否恰当C.确定应付职工薪酬的期末余额是否正确D.确定应付职工薪酬的记录是否完整
10.在对存货计价测试中,一般不应考虑的是A.存货计价方法的合规性、合理性和一贯性B.样本的选择是否具有代表性C.存货是否抵押、__D.存货跌价准备计提是否正确
二、多项选择题
1.在存货与仓储循环中,生产单位的主要职责是A.生产产品B.计划生产C.记录生产耗费D.保管存货
2.存货与仓储循环的内部控制包括A.存货内部控制B.存货实物盘点控制C.成本费用内部控制D.工薪内部控制
3.在存货监盘过程中,检查程序的目的包括A.判断被审计单位的盘点计划是否得到适当地执行B.评价被审计单位的盘点计划是否合理C.证实被审计单位存货的所有权D.证实被审计单位存货实物总额
4.下列项目中,属于直接人工成本实质性程序的有A.审核直接人工成本会计处理的正确性B.检查直接人工成本计算与分配的正确性C.检查直接人工成本范围的合规性D.对直接人工成本进行分析程序
5.如果无法实施存货监盘,注册会计师应当考虑能否实施的替代审计程序包括A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证C.向顾客或供应商函证D.直接盘点存货
6.如果注册会计师无法实施存货监盘,也无法实施替代审计程序,则注册会计师应当考虑出具的审计报告A.保留意见B.无法表示意见C.无保留意见D.否定意见
7.存货监盘获取有关存货数量的审计证据,直接影响到存货认定A.计价B.权利和义务C.完整性D.存在
8.注册会计师对制造费用进行实质性程序时,应实施下列程序A.抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理B.审阅制造费用明细账,检查制造费用的核算内容及范围是否正确C.检查制造费用的分配是否合理D.核对制造费用明细账、总账
9.存货通常具有较高水平的重大错报风险,影响重大错报风险的因素具体包括 A.存货的数量和种类B.成本归集的难易程度C.陈旧过时的速度或易损坏程度D.遭受失窃的难易程度
10.以下审计程序中,属于主营业务成本实质性程序的有A.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有关规定,前后期是否一致B.分析比较本年度与上年度主营业务成本总额C.抽查主营业务成本结转数额的正确性D.检查主营业务成本的会计处理是否正确
三、判断题
1.为了提高企业的工作效率,成本费用审批、执行和记录最好由一人执行
2.对于企业存放于由其他单位代为保管的存货,可直接向其他单位进行函证
3.尽管实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任,但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货,合理确定存货的数量和状况的责任
4.存货监盘是一种双重目的测试,即注册会计师通过观察和检查可以确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况,通过检查存货的数量和状况可以获取存货账面金额是否存在错报的直接审计证据
5.存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序
6.比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额,可以评价本期存货跌价准备计提的合理性
7.在抽查存货盘点结果时,注册会计师可从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的真实性
8.存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点
9.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认,为了验证财务报表上存货余额的真实性,还必须对存货的计价进行审计
10.计算人均薪酬水平并与上期或同行业水平进行比较,可以判断被审计单位工薪费用总体的合理性
四、问答题
1.存货与仓储循环主要有哪些业务活动?
2.简述存货与仓储循环的内部控制
3.如何实施存货的截止测试?
4.简述存货监盘程序
5.如何实施存货的计价测试?
6.简述营业成本的审计目标和实质性程序
7.简述应付职工薪酬的审计目标和实质性程序
8.库存商品的实质性程序有哪些?
五、案例分析题
1.A公司20×6年度的财务报表由XYZ会计师事务所进行审计,并发表了无保留意见审计报告之后,XYZ会计师事务所与A公司续签了20×7年度财务报表的审计业务约定书在20×7年财务报表审计的计划阶段,注册会计师估计财务报表层次的重要性水平为400万元,其中存货项目的重要性水平为80万元20×8年1月18日,注册会计师在检查A公司20×7年度的生产成本等项目前,经控制测试认为该公司与成本项目有关的内部控制可以高度信赖A公司20×6年、20×7年有关资料如下金额单位人民币万元年份年末存货余额主营业务成本主营业务收入存货周转率毛利率20×6年799331__
2399773.9920%20×7年
811131967404803.9421%假定近两年市场情况平稳,A公司的生产经营情况平稳,并且注册会计师通过对成本项目的实质性程序已合理确认主营业务成本的数额要求指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题,并说明理由
2.20×8年1月30日,注册会计师在审计C公司20×7年度财务报表时,检查了该公司20×7年12月份应交增值税有关会计资料,发现一张可疑记账凭证,该凭证摘要栏记录为“购甲材料”,其会计分录为借原材料——甲材料1010300应交税费——应交增值税进项税额170700管理费用——装卸费2000贷银行存款1183000经检查,该记账凭证所附的五张原始凭证分别是
①购货__一张,注明货款1000000元,增值税170000元;
②运费__一张,金额为_____元;
③装卸费__一张,金额2000元;
④采购人员差旅费报销单一张,金额为1000元;
⑤支票存根数张,合计金额1183000元经了解,该公司采用实际成本法核算材料,发出材料成本采用个别计价法确定,12月尚未领用该批材料要求分析存在的问题,提出处理意见,并编制审计调整分录
3.B注册会计师接受委托,对常年客户丙公司20×7年度财务报表进行审计丙公司为玻璃制造企业,存货主要有玻璃、煤炭和烧碱,其中少量玻璃存放于外地公用仓库另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库丙公司拟于20×7年12月29日至20×7年12月31日盘点存货,以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容要求1请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由;2请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当,若不恰当,请予以修改参考答案
一、单项选择题
1.D
2.C
3.C
4.C
5.A
6.C
7.D
8.B
9.A
10.C
二、多项选择题
1.AC
2.ACD
3.AD
4.ABCD
5.ABC
6.AB
7.BCD
8.ABCD
9.ABCD
10.ABCD
三、判断题
1.×
2.√
3.√
4.√
5.√
6.×
7.×
8.×
9.√
10.√
四、问答题略
五、案例分析题
1.因为注册会计师对A公司20×6年度财务报表出具了无保留意见审计报告,在分析20×6年度数据时可以信赖该公司20×6年度财务报表的数据1由于该公司的生产经营情况平稳,因此作为公司内在规律的存货周转率应当是稳定的公司20×6年度的存货周转率为31__2/7993≈
3.99次在20×7年,如果存货周转率不变,则在已确认主营业务成本的前提下,推算的存货预期余额为31967/
3.99≈8011万元,但公司列示的存货余额为8111万元,比预期数额高出了整整100万元,因为这一差异高于存货项目的重要性水平,有必要将存货的高估问题列为重要问题2毛利率为行业规律及市场规律,也是稳定的在20×6年,公司的毛利率为1-31__2/39977≈
20.22%在毛利率不变的情况下,依据20×7年主营业务成本推算的20×7年主营业务收入额为31967/1-
0.2022≈40069万元,而A公司的未审主营业务收入为20280万元,比推算的预期数额高出411万元,且这一差异超过了财务报表层次的重要性水平基于此,有理由怀疑A公司的主营业务收入有重大的高估情况
2.1存在的问题装卸费应计入材料采购成本,不应计入管理费用;采购人员差旅费应计入管理费用,不应计入材料采购成本由于材料核算的错弊,造成多计管理费用1000元,原材料成本少计1000元,从而影响财务报表真实反映2审计建议注册会计师提请该公司调整会计处理3调整分录借存货——原材料1000贷管理费用1000同时调整财务报表的其他项目
3.1存货监盘计划中目标、范围和时间的错误存货监盘计划中目标存在的错误缺范围,少了存货的所有权存货监盘的目的在于确证丙公司记录的所有存货确实存在存在认定,已经反映了丙公司拥有的全部存货完整性认定,并属于丙公司的合法财产权利和义务认定存货监盘计划中范围存在的错误监盘范围仅包括“库存”存货,没有包括存放在外地公共仓库的存货玻璃;水泥不属于丙公司的存货,不应纳入监盘范围存货监盘计划中时间存在的错误观察与检查的时间应与丙公司的盘点时间一致,即20×7年12月29日至31日2存货监盘计划中程序不恰当及改进意见程序1不恰当,应改为复核或与管理层讨论存货盘点计划程序2不恰当,应改为观察丙公司事先制订的存货盘点计划是否得到了贯彻执行以及盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况程序3不恰当,应改为检查相关凭证以证实截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围内且未包括在截止日存货的账面余额中程序4不恰当,应改为对于存放在外地公用仓库的玻璃,应当向该公用仓库发函询证,以获取该公用仓库的书面确认函此外,该计划没有列明监盘人员的分工以及将要检查的存货范围第十二章存货与仓储循环审计重要名词存货存货监盘存货计价测试存货截止测试练习题
一、单项选择题
1.一般来说,与存货与仓储循环有关,而与其他任何循环无关A.采购材料和储存材料B.购置设备和维护设备C.销售产品D.生产产品和储存完工产品
2.如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与工作不分离,不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷A.成本费用预算的编制B.成本费用支出的执行C.成本费用支出的会计记录D.成本费用支出的稽核
3.下列各项中,不属于存货监盘计划内容的是A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.存货监盘的要点及__事项C.参加存货盘点人员的分工D.检查存货的范围
4.对存货进行定期盘点是管理层的责任,盘点计划应由负责制定A.会计师事务所和被审计单位共同B.参与此项工作的注册会计师C.被审计单位管理层D.被审计单位的主管部门
5.下列项目中,不属于存货实质性程序的是A.成本费用的控制测试B.存货的计价测试C.存货的分析性程序D.存货的截止测试
6.下列程序中,是存货审计最重要、最具有决定性的程序A.观察B.函证C.监盘D.直接盘点
7.注册会计师对的核实,与存货“权利和义务”认定的关系最为密切A.代其他公司保管或来料__的材料B.残次冷背的存货C.未作账务处理而置于其他单位的存货D.抵押的存货
8.在存货监盘中实施现场观察时,注册会计师应当A.确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列B.跟随存货盘点人员,观察盘点计划的执行情况C.确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围D.查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
9.应付职工薪酬的审计目标不应包括A.确定应付职工薪酬是否实际发放B.确定应付职工薪酬的列报是否恰当C.确定应付职工薪酬的期末余额是否正确D.确定应付职工薪酬的记录是否完整
10.在对存货计价测试中,一般不应考虑的是A.存货计价方法的合规性、合理性和一贯性B.样本的选择是否具有代表性C.存货是否抵押、__D.存货跌价准备计提是否正确
二、多项选择题
1.在存货与仓储循环中,生产单位的主要职责是A.生产产品B.计划生产C.记录生产耗费D.保管存货
2.存货与仓储循环的内部控制包括A.存货内部控制B.存货实物盘点控制C.成本费用内部控制D.工薪内部控制
3.在存货监盘过程中,检查程序的目的包括A.判断被审计单位的盘点计划是否得到适当地执行B.评价被审计单位的盘点计划是否合理C.证实被审计单位存货的所有权D.证实被审计单位存货实物总额
4.下列项目中,属于直接人工成本实质性程序的有A.审核直接人工成本会计处理的正确性B.检查直接人工成本计算与分配的正确性C.检查直接人工成本范围的合规性D.对直接人工成本进行分析程序
5.如果无法实施存货监盘,注册会计师应当考虑能否实施的替代审计程序包括A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证C.向顾客或供应商函证D.直接盘点存货
6.如果注册会计师无法实施存货监盘,也无法实施替代审计程序,则注册会计师应当考虑出具的审计报告A.保留意见B.无法表示意见C.无保留意见D.否定意见
7.存货监盘获取有关存货数量的审计证据,直接影响到存货认定A.计价B.权利和义务C.完整性D.存在
8.注册会计师对制造费用进行实质性程序时,应实施下列程序A.抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理B.审阅制造费用明细账,检查制造费用的核算内容及范围是否正确C.检查制造费用的分配是否合理D.核对制造费用明细账、总账
9.存货通常具有较高水平的重大错报风险,影响重大错报风险的因素具体包括 A.存货的数量和种类B.成本归集的难易程度C.陈旧过时的速度或易损坏程度D.遭受失窃的难易程度
10.以下审计程序中,属于主营业务成本实质性程序的有A.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有关规定,前后期是否一致B.分析比较本年度与上年度主营业务成本总额C.抽查主营业务成本结转数额的正确性D.检查主营业务成本的会计处理是否正确
三、判断题
1.为了提高企业的工作效率,成本费用审批、执行和记录最好由一人执行
2.对于企业存放于由其他单位代为保管的存货,可直接向其他单位进行函证
3.尽管实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任,但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货,合理确定存货的数量和状况的责任
4.存货监盘是一种双重目的测试,即注册会计师通过观察和检查可以确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况,通过检查存货的数量和状况可以获取存货账面金额是否存在错报的直接审计证据
5.存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序
6.比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额,可以评价本期存货跌价准备计提的合理性
7.在抽查存货盘点结果时,注册会计师可从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的真实性
8.存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点
9.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认,为了验证财务报表上存货余额的真实性,还必须对存货的计价进行审计
10.计算人均薪酬水平并与上期或同行业水平进行比较,可以判断被审计单位工薪费用总体的合理性
四、问答题
1.存货与仓储循环主要有哪些业务活动?
2.简述存货与仓储循环的内部控制
3.如何实施存货的截止测试?
4.简述存货监盘程序
5.如何实施存货的计价测试?
6.简述营业成本的审计目标和实质性程序
7.简述应付职工薪酬的审计目标和实质性程序
8.库存商品的实质性程序有哪些?
五、案例分析题
1.A公司20×6年度的财务报表由XYZ会计师事务所进行审计,并发表了无保留意见审计报告之后,XYZ会计师事务所与A公司续签了20×7年度财务报表的审计业务约定书在20×7年财务报表审计的计划阶段,注册会计师估计财务报表层次的重要性水平为400万元,其中存货项目的重要性水平为80万元20×8年1月18日,注册会计师在检查A公司20×7年度的生产成本等项目前,经控制测试认为该公司与成本项目有关的内部控制可以高度信赖A公司20×6年、20×7年有关资料如下金额单位人民币万元年份年末存货余额主营业务成本主营业务收入存货周转率毛利率20×6年799331__
2399773.9920%20×7年
811131967404803.9421%假定近两年市场情况平稳,A公司的生产经营情况平稳,并且注册会计师通过对成本项目的实质性程序已合理确认主营业务成本的数额要求指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题,并说明理由
2.20×8年1月30日,注册会计师在审计C公司20×7年度财务报表时,检查了该公司20×7年12月份应交增值税有关会计资料,发现一张可疑记账凭证,该凭证摘要栏记录为“购甲材料”,其会计分录为借原材料——甲材料1010300应交税费——应交增值税进项税额170700管理费用——装卸费2000贷银行存款1183000经检查,该记账凭证所附的五张原始凭证分别是
①购货__一张,注明货款1000000元,增值税170000元;
②运费__一张,金额为_____元;
③装卸费__一张,金额2000元;
④采购人员差旅费报销单一张,金额为1000元;
⑤支票存根数张,合计金额1183000元经了解,该公司采用实际成本法核算材料,发出材料成本采用个别计价法确定,12月尚未领用该批材料要求分析存在的问题,提出处理意见,并编制审计调整分录
3.B注册会计师接受委托,对常年客户丙公司20×7年度财务报表进行审计丙公司为玻璃制造企业,存货主要有玻璃、煤炭和烧碱,其中少量玻璃存放于外地公用仓库另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库丙公司拟于20×7年12月29日至20×7年12月31日盘点存货,以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容要求1请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由;2请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当,若不恰当,请予以修改参考答案
一、单项选择题
1.D
2.C
3.C
4.C
5.A
6.C
7.D
8.B
9.A
10.C
二、多项选择题
1.AC
2.ACD
3.AD
4.ABCD
5.ABC
6.AB
7.BCD
8.ABCD
9.ABCD
10.ABCD
三、判断题
1.×
2.√
3.√
4.√
5.√
6.×
7.×
8.×
9.√
10.√
四、问答题略
五、案例分析题
1.因为注册会计师对A公司20×6年度财务报表出具了无保留意见审计报告,在分析20×6年度数据时可以信赖该公司20×6年度财务报表的数据1由于该公司的生产经营情况平稳,因此作为公司内在规律的存货周转率应当是稳定的公司20×6年度的存货周转率为31__2/7993≈
3.99次在20×7年,如果存货周转率不变,则在已确认主营业务成本的前提下,推算的存货预期余额为31967/
3.99≈8011万元,但公司列示的存货余额为8111万元,比预期数额高出了整整100万元,因为这一差异高于存货项目的重要性水平,有必要将存货的高估问题列为重要问题2毛利率为行业规律及市场规律,也是稳定的在20×6年,公司的毛利率为1-31__2/39977≈
20.22%在毛利率不变的情况下,依据20×7年主营业务成本推算的20×7年主营业务收入额为31967/1-
0.2022≈40069万元,而A公司的未审主营业务收入为20280万元,比推算的预期数额高出411万元,且这一差异超过了财务报表层次的重要性水平基于此,有理由怀疑A公司的主营业务收入有重大的高估情况
2.1存在的问题装卸费应计入材料采购成本,不应计入管理费用;采购人员差旅费应计入管理费用,不应计入材料采购成本由于材料核算的错弊,造成多计管理费用1000元,原材料成本少计1000元,从而影响财务报表真实反映2审计建议注册会计师提请该公司调整会计处理3调整分录借存货——原材料1000贷管理费用1000同时调整财务报表的其他项目
3.1存货监盘计划中目标、范围和时间的错误存货监盘计划中目标存在的错误缺范围,少了存货的所有权存货监盘的目的在于确证丙公司记录的所有存货确实存在存在认定,已经反映了丙公司拥有的全部存货完整性认定,并属于丙公司的合法财产权利和义务认定存货监盘计划中范围存在的错误监盘范围仅包括“库存”存货,没有包括存放在外地公共仓库的存货玻璃;水泥不属于丙公司的存货,不应纳入监盘范围存货监盘计划中时间存在的错误观察与检查的时间应与丙公司的盘点时间一致,即20×7年12月29日至31日2存货监盘计划中程序不恰当及改进意见程序1不恰当,应改为复核或与管理层讨论存货盘点计划程序2不恰当,应改为观察丙公司事先制订的存货盘点计划是否得到了贯彻执行以及盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况程序3不恰当,应改为检查相关凭证以证实截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围内且未包括在截止日存货的账面余额中程序4不恰当,应改为对于存放在外地公用仓库的玻璃,应当向该公用仓库发函询证,以获取该公用仓库的书面确认函此外,该计划没有列明监盘人员的分工以及将要检查的存货范围第13章货币资金审计重要名词银行存款函证其他货币资金练习题
一、单项选择题
1.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制,注册会计师应提出改进建议的是 A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对
2.在下列货币资金内部控制的关键环节中,存在重大缺陷的是A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务,实行__决策C.指定专人定期核对银行存款日记账余额D.在特殊情况下,经主管__审查批准方可坐支现金
3.对于被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的情况,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的报告日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的报告日前后的收付情况D.审查银行存款余额调节表
4.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是 A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员
5.向开户银行函证,可以实现若干项目标,其中最基本的目标是 A.银行存款真实性B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵押__的存货
6.审计时,盘点库存现金一般采用方式进行A.突击B.定期C.预告D.不定期
7.注册会计师对被审计单位现金进行监盘,其范围是A.出纳员保管的现金B.财务部门保管的现金C.各部门保管的现金D.存入银行的现金
8.在对库存现金进行盘点时,时间最好选择在上午上班或下午下班时进行,主要是为了便于证实 目标A.认定B.计价和分摊C.存在D.完整性
9.在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是 A.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根
10.如果在报告日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、报告日至 的库存现金收支数,倒推计算资报告日的实存数A.审计报告日B.资产负债表日C.盘点日D.外勤工作结束日
二、多项选择题
1.货币资金的内部控制有A.监督检查B.岗位分工及授权批准C.__及有关__的管理D.库存现金和银行存款的管理
2.货币资金审计涉及的凭证和记录有A.库存现金盘点表B.银行对账单C.银行询证函D.库存现金日记账
3.在货币资金业务中,不相容职务有 A.会计档案保管和收入、支出的登记工作B.出纳与稽核工作C.会计档案保管与费用账目登记工作D.会计档案保管与债权债务账目的登记工作
4.对外币现金折算的审计主要内容有A.发生外币现金收支时折算汇率是否正确B.期末外币现金是否按期末即期汇率折算为记账本位币C.外币折算差额的会计处理是否合规D.外币折算是否在财务报表中单独反映
5.关于银行存款函证对象,下列说__确的有A.银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行B.银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行C.企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证D.已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证
6.下列项目中,属于银行存款函证内容的有A.客户的银行贷款余额B.客户的银行存款余额C.银行贷款__或抵押情况D.各银行存款户的性质
7.函证银行存款余额,注册会计师可以证实 A.银行存款是否存在B.银行借款金额C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有负债
8.注册会计师负责拟对银行存款余额实施函证程序以下做法中,正确的有 A.以A公司的名义寄发银行询证函 B.除余额为零的银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由注册会计师直接发出银行询证函并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的
三、判断题
1.由于库存现金余额较小,产生的错弊金额也很小,因此注册会计师可以不进行实质性程序
2.一般来说,如果被审计单位的其他货币资金业务较少,注册会计师可以不进行控制测试而直接进行实质性程序
3.注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离
4.被审计单位资产负债表上货币资金中银行存款数额,应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款的数额为准
5.注册会计师测试银行存款余额的起点是核对银行日记账与总账的余额是否相符
6.注册会计师对银行存款收支进行截止测试的方法是抽查报告日前后若干天的银行存款收支凭证
7.取得银行存款余额调节表后,注册会计师应检查调节表中未达事项的真实性,以及资产负债日后的进账情况如果存在应于资产负债表日之前进账的情况,应作出相应的调整
8.如果企业库存现金存放部门有两处或两处以上,应同时进行盘点
四、问答题
1.___货币资金固有风险较高?
2.货币资金的审计目标有哪些?
3.货币资金的内部控制有哪些?
4.如何对货币资金的内部控制进行控制测试?
5.检查银行存款余额调节表能否证实资产负债表所列的银行存款是否存在?___?
6.简述库存现金的实质性程序
7.注册会计师进行库存现金监盘和存货监盘有什么区别?
五、案例分析题
1.20×7年12月31日下班后,注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作清查结果如下1库存现金日记账截止12月31日的账面余额为
21925.41元实际盘存库存现金仅为
19226.06元2发现库存现金日记账中夹有下列借据一张,金额2560元3发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张,计价7500元 4发现保险柜中有待领工资215元,单独封包5银行核定库存现金限额10000元要求指出D公司现金管理中存在的主要问题,并提出改进意见
2.XYZ会计师事务所接受E公司委托,对该公司20×7年度财务报表进行审计E公司20×7年12月31日库存现金日记账余额为
24098.45元,经审查与总账和报表数相符合为了证实资产负债表日库存现金余额的真实性,注册会计师A和B于20×7年1月5日下午5点,对E公司的库存现金进行了监盘,盘点结果及有关资料如下1库存现金人民币实有数为
24301.90元,其中100元204张,50元56张,20元28张,10元24张,5元45张,2元25张,1元12张,5角12张,2角13张,1角45张,5分23张,2分25张,1分15张2盘点日已经__收款手续尚未入账的收款凭证一张凭证号85,金额为
3521.32元3盘点日已经__付款手续尚未入账的付款凭证凭证号__,金额为
3462.21元420×7年1月4日库存现金日记账的账面余额为
24242.90元,20×7年1月1日至盘点日现金支出总额为
6521.69元,20×7年1月1日至盘点日现金收入总额为
6725.25元5银行核定库存现金限额30000元要求编制库存现金盘点表,得出审计结论参考答案
一、单项选择题
1.B
2.D
3.D
4.B
5.A
6.A
7.C
8.C
9.D
10.C
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABD
3.ABCD
4.ABC
5.ACD
6.ABCD
7.ABCD
8.AC
三、判断题
1.×
2.√
3.√
4.×
5.√
6.√
7.√
8.√
四、问答题略
五、案例分析题
1.1D该公司现金管理中存在下列主要问题
①白条借据抵库出纳员以白条借给职工现金,金额2560元,至今抵充库存不入账
②账款不符盘点日止账面应存额为
21925.41元,而实际盘存库存现金仅为
19226.06元,其中除出纳员擅自以白条借据2560元抵充库存外,尚短缺
139.35元,出纳员提不出任何理由
③银行核定该公司库存现金限额为10000元,而实际库存超过限额
9226.06元
④收入销货款的转账支票未及时送存银行,已超过支票有效期,该笔货款将被对方开户银行拒付2针对上述问题,提出审计意见如下
①白条抵库的现金2560元,如经有关人员正式审批,应作其他应收款处理,或限期归还或敦促报销
②出纳员短缺现金
139.35元,应在进一步查明原因后,按有关规定追究其责任,作出处理
③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金
④公司应及时与购货单位__,收回7500元销货款
2.库存现金盘点表如下库存现金盘点表被审计单位名称E公司编制人A日期20×8年1月5日审计项目库存现金监盘复核人B日期20×8年1月6日会计期间20×7年度索引号W1-2盘点日期20×7年1月5日币种人民币实有现金盘点记录检查盘点记录币面额张数金额/元项目金额/元100元
20420400.00上一日现金库存账面余额
24242.9050元
562800.00加盘点日未记账传票收入金额
3521.3220元
28560.00减盘点日未记账传票支出金额
3462.2110元
24240.00盘点日账面应有金额
24302.015元
45225.00盘点日实有现金金额
24301.902元
2550.00盘点日应有与实有差异
0.111元
1212.00差异原因分析短款
0.115角
126.002角
132.601角
454.505分
231.152分
250.501分
150.15合计
24301.90审计结论经审计,该公司现金盘亏元,应予调整因金额很小,其原因一般属于收支差错经调整后,本科目报告日余额可以确认追溯调整报表日到查账日现金付出总额
6521.69报表日至查账日现金收入总额
6725.25报表日库存现金应有余额
24098.34盘点人××监盘人AB第14章终结审计和审计报告重要名词核算误差重分类误差审计报告标准审计报告无保留意见保留意见否定意见练习题
一、单项选择题
1.在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是 A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
2.项目质量控制复核是指在出具报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程,以下对项目质量控制复核表述不恰当的是 A.可以确保审计意见的恰当性,消除审计风险B.严格保持整体审计工作质量的一致性,确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见,作出符合事实的审计结论D.实施对审计工作结果的最后质量控制,能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况,从而形成与审计工作结果相一致的审计意见
3.在审计报告中,“管理层对财务报表的责任段”不包括的是 A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计 D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估
4.在审计报告的“引言段”中,不包括的内容是 A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B.指明双方的责任C.提及财务报表附注 B.指明财务报表的日期和涵盖的期间
5.注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位,3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表,同日注册会计师签署了审计报告该公司于4月6日对外公布了已审财务报表,则审计报告日期为A.20×7年12月31日B 20×7年3月15日C.20×7年3月18日D.20×7年4月6日
6.当出具非无保留意见的审计报告时,注册会计师应当增加说明段,清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因,并在可能情况下,指出其对的影响程度A.审计报告B.财务报表C.审计意见D.财务信息
7.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,虽财务报表已充分披露,但注册会计师应当考虑对财务报表应出具 的审计报告A.无保留意见 B.保留意见C.无法表示意见 D.带强调事项段的无保留意见
8.当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定,或因审计范围受到限制,无法获取充分、适当的审计证据,所涉金额超过重要性水平,在某些方面影响财务报表使用者的决策,但对财务报表整体仍然是公允的,注册会计师可以出具的审计报告A.无保留意见B.无保留意见加强调事项段C.保留意见D.保留意见加强调事项
9.如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改,并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围,以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定,不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,注册会计师只能发表A.否定意见B.保留意见C.无保留意见D.非无保留意见
10.下列审计报告中,无注册会计师的责任段的审计报告是A.否定意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告
二、多项选择题
1.为了便于有效地编制试算平衡表和代编审计后的财务报表,通常需要审计差异汇总到审计差异调整表,这些表包括 A.核算差异汇总表B.重分类分录汇总表C.调整分录汇总表D.未调整不符事项汇总表
2.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括 A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间 C.审计工作中发现的问题 D.注册会计师的__性
3.在评价审计结果时,注册会计师必须完成的工作包括A.对重要性和审计风险进行最终的评价B.取得律师声明书C.对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告D.取得管理层声明书
4.根据中国注明会计师审计准则,非标准审计报告包括 A.带强调事项段的无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告
5.标准审计报告应同时符合的条件有A.审计报告要素齐全B.属于无保留意见C.不附加说明段D.不附加强调事项段或任何修饰性用语
6.注册会计师在确定审计报告日期时,应当考虑A.应当实施的审计程序已经完成B.应当提请被审计单位调整的事项已经提出,被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整C.管理层已经正式签署财务报表D.审计报告已复核
7.以下错报中,从性质上看,通常被认为是严重的有A.非法交易或舞弊B.对当期影响不大但对将来各期影响重大C.根据合同责任判断影响重大D.对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大
8.下列情况中,注册会计师不能出具无保留意见的审计报告的有A.审计范围受到限制并可能产生重大和广泛的影响B.财务报表完全未会计准则编制C.被审计单位拒绝对对重大错报进行调整D.注册会计师对占流动资产50%的存货无法实施监盘程序,且无法实施替代程序
9.强调事项应当同时符合的条件包括A.可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理,且在财务报表中作出充分披露B.不影响注册会计师发表的审计意见C.不对财务报表产生重大影响D.影响注册会计师发表的审计意见
10.下列有关审计报告的论述,不正确的有 A.审计报告的收件人是被审计单位B.出具非标准审计报告时,应在意见段之前增加说明段C.审计报告的日期是指审计报告编写完成日D.已审财务报表是审计报告的附件
三、判断题
1.在审计结束或临近结束时,注册会计师可以选择运用分析程序对财务报表总体合理性进行复核
2.对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目层次重要性水平,无论其性质重要与否,均应视为未调整的不符事项
3.被审计单位将应计入管理费用的招待费5000元错误地计入了销售费用,属于重分类误差
4.注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项,以书面方式及时与治理层沟通
5.在评价审计结果时,如果注册会计师认为审计风险不能接受,则应追加实施额外的实质性程序或者说服被审计单位作必要调整,以便将重要错报的风险降低到一个可接受的水平
6.对于被审计单位应披露而未披露的重大事项,注册会计师应出具带强调事项段的审计报告
7.无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求,合理保证财务报表不存在重大错报
8.只要审计范围受到限制,注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告
9.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
10.审计报告中的强调事项段是指提醒财务报表使用人__,且直接影响已发表审计意见的事项
四、问答题
1.运用审计重要性原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项的一般原则是什么?
2.审计报告有什么作用?
3.审计报告基本内容有哪些?
4.无保留审计意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告出具条件分别是什么?
5.什么情况下出具带有强调事项段的审计报告?
6.评价财务报表的合法性和公允性应分别考虑哪些内容?
7.在确定审计意见类型时,如何运用重要性原则?
五、案例分析题XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对W公司20×7年度财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要水平为1200000元W公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所其他相关资料如下资料一W公司未经审计的20×7年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下表所示项目金额/万元项目金额/万元资产总额42000未分配利润1800股本15000营业收入36000资本公积8000利润总额600盈余公积2000净利润400资料二在对W公司审计过程中,X和Y注册会计师注意到以下事项1W公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备确定的坏账准备计提比例分别为账龄1年以内的含1年,以下类推,按其余额的15%计提;账龄1~2年的,按其余额的40%计提;账龄2~3年的,按其余额的60%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提W公司20×7年12月31日未经审计的资产负债表“预收款项”项目年末余额为23445000元,预收账款明细情况如下表所示预收账款明细表单位人民币元账龄客户名称1年以内1~2年2~3年3年以上合计预收账款——A公司3015000030150000预收账款——B公司21000002100000预收账款——C公司60000025000625000预收账款——D公司-9500000-9500000预收账款——E公司7000070000合计212500002100000250007000023445000220×6年2月,W公司与某__代理公司签订__代理合同,委托该公司承办产品__业务,采用机场__牌方式__代理合同约定机场__牌费用为14400000元展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年,若因故在展示期间中止__,则代理方应退还中止__期间所对应的__费用W公司于20×6年7月一次全额支付该项__费用,并全额记入20×6年度销售费用X和Y注册会计师在审计W公司20×6年度财务报表时认为,应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项__费用,提出借记“__待摊费用”7800000元、贷记“销售费用”7800000元的审计调整建议W公司调整了20×6年度财务报表,但未调整20×7年度相关账户和财务报表3W公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权不能实施控制,也无重大影响,投资成本8000000元在编制20×7年12月31日资产负债表时,W公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映20×8年3月24日,该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%,从而导致W公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失要求1在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项1至事项3,请分别回答X和Y注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对W公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同2在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定W公司分别只存在资料二的3个事项中的1个事项,并且拒绝接受X和Y注册会计师针对事项1至事项3提出的审计处理建议如果有,在不考虑其他条件的前提下,请指出X和Y注册会计师应当针对该3个__存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告3在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定W公司只存在资料二中的事项2,并且拒绝接受X和Y注册会计师提出的审计处理建议如果有,在不考虑其他条件的前提下,请代为编写审计报告参考答案
一、单项选择题
1.B
2.A
3.D
4.B
5.C
6.B
7.D
8.C
9.A
10.D
二、多项选择题
1.BCD
2.ABCD
3.AC
4.ABCD
5.ABCD
6.ABC
7.ABCD
8.ABCD
9.AB
10.ABC
三、判断题
1.×
2.×
3.×
4.×
5.√
6.×
7.√
8.×
9.√
10.×
四、问答题略
五、案例分析题
1.调整分录1预收账款借方余额重分类调整为应收账款,并按规定计提坏账准备借应收账款9500000贷预收款项9500000资产减值损失9500000×15%=1425000借资产减值损失1425000贷应收账款——坏账准备14250002只调整×6年报表未调×7年报表,影响×7年度费用和利润,应建议调整借销售费用7200000贷__待摊费用72000003资产负债表日后发生公允价值降低,属于非调整期后事项,建议披露
2.意见类型1保留意见理由虚减资产
807.5万元,占资产总额的
1.9%,虚增利润
142.5万元,占利润总额的
23.75%,对资产及利润的影响额均超过于重要性水平2否定意见理由虚增利润720万元,虚增资产720万元,对资产及利润的影响额均远远超过于重要性水平,并且使亏损变成盈利3保留意见理由投资下跌480万元,占资产总额的比例为
1.1%,对资产及利润的影响额均超过于重要性水平
3.审计报告审计报告W股份有限公司全体股东引言段略
一、管理层对财务报表的责任 略
二、注册会计师的责任略
三、导致否定意见的事项W公司于20×6年7月一次全额支付20×6年2月至20×8年1月的机场__费,并全额计入20×6年度的销售费用我们认为,该项__费用应自20×6年2月起的两年内平均摊销W公司调整了20×6年度财务报表,但未调整20×7年度财务报表如果W公司对20×7年度财务报表进行相应的调整,则其20×7年末资产总额和利润总额均减少720万元,从而由盈利600万元变为亏损120万元
四、审计意见我们认为,由于受到前段所述事项的重大影响,W公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制,未能在所有重大方面公允反映W公司20×7年12月31日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量XYZ会计师事务所盖章 中国注册会计师X签名并盖章 中国××市 中国注册会计师Y签名并盖章二○×八年×月×日
1、单项选择题(每小题1分,共10分)
1.下列项目中,不属于注册会计师法定业务的是A.审查企业财务报表,出具审计报告B.验证企业资本,出具验资报告C.__企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告D.代理记账
2.注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是A.审计标准B.审计制度C.审计法D.审计准则3.在详细审计阶段,其审计目标为A.查错防弊B.对历史财务信息进行鉴证C.对资产负债表进行鉴证D.对财务报表进行鉴证4.下列证据中,不属于外部证据的是A.银行对账单B.应收账款函证回函C.保险单D.管理当局声明书
5.审计业务约定书是由会计师事务所与()共同签署的A.注册会计师B.被审计单位上级主管部门C.被审计单位D.财务报表使用者
6.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果()A.成反向关系B.成正向关系C.没有关系D.根据具体情况确定7.()可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序C.观察被审计单位的生产经营活动D.穿行测试8.注册会计师不可以通过()方式提高审计程序的不可预见性A.对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B.调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期C.调整实施审计程序的人员,由助理人员担任关键项目的审计工作D.采取不同的审计抽样方法,使当期的抽取的测试样本与以前有所不同
9.对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是A.执行分析程序B.扩大控制测试的范围C.进行销售业务的截止测试D.审查与销售有关的文件
10.注册会计师为了证实固定资产完整性,最有效的程序是A.以固定资产明细账为起点,进行实地追查B.以实地为起点,追查至固定资产明细账C.先从实地追查至固定资产明细账,再从明细账追查至实地D.先从固定资产明细账追查至实地,再从实地追查至固定资产明细账
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1.我国审计__由构成A.__审计机关B.内部审计机构C.会计师事务所D.资产评估机构
2.注册会计师因等原因给被审计单位或第三者造成损失,将承担法律责任A.违约B.过失C.欺诈D.推定欺诈3.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的发表审计意见A.合法性B.公允性C.真实性D.一贯性4.审计证据的基本特征是()A.客观性B.充分性C.适当性D.公允性
5.具体审计计划应当包括下列()内容A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
6.关于重要性的下列说法中,正确的有()A.重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑B.重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的7.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()A.了解被审计单位的内部控制B.充分识别和评估财务报表重大错报风险C.评估审计风险D.设计和实施进一步审计程序8.非标准审计报告包括( )A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告⒐在货币资金业务中,不相容职务有 A.会计档案保管和收入、支出的登记工作B.出纳与稽核工作C.会计档案保管与费用账目登记工作D.会计档案保管与债权债务账目的登记工作⒑在存货与仓储循环中,生产单位的主要职责是A.生产产品B.计划生产C.记录生产耗费D.保管存货
三、判断题(每小题1分,共10分)
1.经济效益审计是指对被审计单位经济活动的经济性、效益性和效果性所进行的审计
2.注册会计师应对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证3.被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定4.外部证据比内部证据更可靠
5.注册会计师对重要性水平估计的越高,所需搜集的审计证据的数量就越少6.注册会计师评估财务报表重大错报风险只需评估认定层次的重大错报风险7.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序
8.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发,也可以由被审计单位寄发
9.通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件,可以实现固定资产所有权目标10.注册会计师出具的审计报告具有法定的证明力
四、名词解释题(共15分,每词3分)审计证据检查风险内部控制实质性程序审计报告
五、简答题(共24分,每小题6分)1.被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么2.注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试?3.主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线?其目的分别是什么?4.出具无保留意见条件是什么?
六、案例分析题(共21分)
1.注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时,发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款,金额300000元查阅其相应的凭证,其会计分录为借银行存款300000贷主营业务收入300000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知,无__记账联,经过询问当事人并调阅有关销售合同,该款为预收某单位产品预购款,产品交货时间为2007年1月5日要求分析存在的问题,提出处理意见,并编制审计调整分录(10分)
2.注册会计师在2007年3月1日审查ABC公司2006年12月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用1因延迟付款而支付违约金2000元;2采购人员差旅费2500元;3买价和运杂费;4运输途中的合理损耗经审查,ABC公司存货采用先进先出法计价,甲材料11月月初结存200件,11月生产领用150件,11月购入材料的成本对11月发出材料的计价不产生影响要求分析存在的问题,提出处理意见,并编制审计调整分录(11分)审计学试题一参考答案
一、单项选择题(每小题1分,共10分)
1.D
2.D3.A4.D
5.C
6.A7.B8.C
9.D
10.B
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1.ABC
2.ABCD3.AB4.BC
5.ABC
6.ACD7.BD8.ABCD⒐ABCD
10.AC
三、判断题(每小题1分,共10分)
1.√
2.×3.×4.√
5.√6.×7.√
8.×
9.√10.√
四、名词解释题(共15分,每词3分)审计证据是指注册会计师为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序,包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件
五、简答题(共24分,每小题6分)1.被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么答被审计单位管理层责任为在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任具体包括
(1)选择适用的会计准则和相关会计制度;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)根据企业的具体情况,做出合理的会计估计2.注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试?答控制测试并不是在任何情况下都需要实施,只有当存在下列情况之一时,注册会计师才需要实施控制测试
(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的
(2)仅通过实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据3.主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线?其目的分别是什么?答1以账簿记录为起点从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证,检查__存根与发运凭证,目的是证实已入账收入是否在同__间已开具__并发货,有无多记收入2以销售__为起点从报表日前后若干天的__存根查至发运凭证与账簿记录,确定已开具__的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入3以发运凭证为起点从报表日前后若干天的发运凭证至__开具情况与账簿记录,确定主营业收入是否已记入恰当的合计期间4.出具无保留意见条件是什么?答如果认为财务报表符合下列所有条件,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告1财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;2注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制
六、案例分析题(共21分)
1.注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时,发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款,金额300000元查阅其相应的凭证,其会计分录为借银行存款300000贷主营业务收入300000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知,无__记账联,经过询问当事人并调阅有关销售合同,该款为预收某单位产品预购款,产品交货时间为2007年1月5日要求分析存在的问题,提出处理意见,并编制审计调整分录
1.1存在问题根据企业会计准则规定,预__款方式销售产品应在交货时确认收入,该公司违反规定,在预__款时提前确认收入,虚增了2006年利润2处理意见注册会计师应提请该公司调整会计处理,冲销提前确认的收入,同时编制审计调整分录3审计调整分录借营业收入300000贷预收账款300000同时调整财务报表的其他项目
2.注册会计师在2007年3月1日审查ABC公司2006年12月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用1因延迟付款而支付违约金2000元;2采购人员差旅费2500元;3买价和运杂费;4运输途中的合理损耗经审查,ABC公司存货采用先进先出法计价,甲材料11月月初结存200件,11月生产领用150件,11月购入材料的成本对11月发出材料的计价不产生影响要求分析存在的问题,提出处理意见,并编制审计调整分录
2.1存在的问题ABC公司将应记入营业外支出的违约金和应记入管理费用的差旅费全部计入材料采购成本,混淆了成本费用界限2处理意见注册会计师应提请ABC公司调整会计处理,同时编制审计调整分录3审计调整分录在本题中,由于12月购入材料的成本对本月发出材料的计价不产生影响,只影响库存材料成本,因此应编制如下审计调整分录借营业外支出2000管理费用2500贷存货——原材料4500同时调整财务报表的其他项目
1、单项选择题(每小题1分,共10分)⒈社会审计最主要的职能是A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济__
2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存,通常采用A.计划盘点B.通知盘点C.突击盘点D.定期盘点3.在下列审计证据中,可靠性最弱的是A.购货__B.入库单C.银行对账单D.函证的回函4.下列关于计划审计工作的说法,正确的是A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成,由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
5.重要性水平与审计风险之间存在A.正向关系B.反向关系C.无关系D.不确定
6.如果某一审计项目的审计风险为5%,估计的重大错报风险为76%,则可接受的检查风险应为 A.12% B.
6.6% C.
8.92% D.13%7.在销售与收款循环审计,下列审计程序属于不可预见性方法A.对重要的应收账款进行函证B.销售期末截止进行测试C.对营业收入采用分析程序D.改变函证日期,即把所函证账户的截止日期提前或者推迟8.下列各项中,可能构成重大缺陷的是A.仓库负责根据需要填写请购单,并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C.货物到达,由__的验收部门验收,并填制一式多联未连续编号的验收单D.记录采购交易之前,由应付凭单部门编制付款凭单
9.一般来说,负责执行B公司的具体投资业务的王某,仅能兼任B公司的工作A.投资业务的论证与评估B.投资业务的决策与审批C.投资业务的记录D.投资业务的保管
10.当出具非无保留意见的审计报告时,注册会计师应当增加说明段,清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因,并在可能情况下,指出其对的影响程度A.审计报告B.财务报表C.审计意见D.财务信息
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1.在以下销售与收款授权审批关键点控制中,做到恰当控制的是A.在销售发生之前,赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销售一律不准发货C.销售__、销售条件、运费、折扣必须经过审批D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,企业采用__决策方式
2.内部审计实务指南制定的依据有A.企业会计准则B.内部审计基本准则C.内部审计具体准则D.审计法3.运用核对法主要是核对证证之间、的有关数据是否相符A.证账之间B.账账之间C.账表之间D.表表之间4.以下审计证据中,属于外部证据的有A.购货__B.发货单C.生产领料单D.银行存款函证回函
5.注册会计师在评价错报影响时,应汇总错报包括 A.对事实的错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报
6.下列应当进行职务分离的是A.经济业务的授权批准与执行职务B.经济业务的执行与记录职务C.财产物资的保管和记录职务D.记录总账与编制报表的职务7.在实施控制测试时,注册会计师主要应当获取方面的证据A.控制在不同时点如何运行B.控制是否得到一贯执行C.控制是否得到执行D.控制由谁执行及以何种方式运行8.投资循环的内部控制一般包括A.严格的预算制度B.严格的记名登记制度C.合理的职责分工制度D.健全的资产保管制度⒐货币资金审计涉及的凭证和记录有A.库存现金盘点表B.银行对账单C.银行询证函D.库存现金日记账⒑注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括 A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间 C.审计工作中发现的问题 D.注册会计师的__性
三、判断题(每小题1分,共10分)
1.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据,确定其增减变动的方向、数额或幅度,以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动
2.由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确,因此审计证据的数量越多越好3.审计业务约定书具有经济合约性质,一经签署则具有法律效力,所以它应受合同法的约束4.注册会计师执行财务报表的审计时,运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率
5.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平,但无法改变重大错报风险的实际水平6.如果初步评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时进行更少的控制测试7.注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据
8.存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序
9.注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象10.由于库存现金余额较小,产生的错弊金额也很小,因此注册会计师可以不进行实质性程序
四、名词解释题(共15分,每词3分)审计标准循环法抽样审计推断误差审计业务约定书
五、简答题(共24分,每小题6分)1.财务报表审计的一般原则是什么?2.简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围3.审计证据与审计工作底稿的关系是什么?4.重要性与审计风险、审计证据的关系如何?
六、案例分析题(共21分)
1.20×7年12月31日下班后,注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作清查结果如下1库存现金日记账截止12月31日的账面余额为
21925.41元实际盘存库存现金仅为
19226.06元2发现库存现金日记账中夹有下列借据一张,金额2560元3发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张,计价7500元 4发现保险柜中有待领工资215元,单独封包5银行核定库存现金限额_____元要求指出D公司现金管理中存在的主要问题,并提出改进意见(10分)
2.XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对W公司20×7年度财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要水平为1200000元W公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所其他相关资料如下资料一W公司未经审计的20×7年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下表所示项目金额/万元项目金额/万元资产总额42000未分配利润1800股本15000营业收入36000资本公积8000利润总额600盈余公积2000净利润400资料二在对W公司审计过程中,X和Y注册会计师注意到以下事项1W公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备确定的坏账准备计提比例分别为账龄1年以内的含1年,以下类推,按其余额的15%计提;账龄1~2年的,按其余额的40%计提;账龄2~3年的,按其余额的60%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提W公司20×7年12月31日未经审计的资产负债表“预收款项”项目年末余额为23445000元,预收账款明细情况如下表所示预收账款明细表单位人民币元账龄客户名称1年以内1~2年2~3年3年以上合计预收账款——A公司3015000030150000预收账款——B公司2_____02_____0预收账款——C公司60000025000625000预收账款——D公司-9500000-9500000预收账款——E公司7000070000合计212500002_____0250007000023445000220×6年2月,W公司与某__代理公司签订__代理合同,委托该公司承办产品__业务,采用机场__牌方式__代理合同约定机场__牌费用为14400000元展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年,若因故在展示期间中止__,则代理方应退还中止__期间所对应的__费用W公司于20×6年7月一次全额支付该项__费用,并全额记入20×6年度销售费用X和Y注册会计师在审计W公司20×6年度财务报表时认为,应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项__费用,提出借记“__待摊费用”7800000元、贷记“销售费用”7800000元的审计调整建议W公司调整了20×6年度财务报表,但未调整20×7年度相关账户和财务报表3W公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权不能实施控制,也无重大影响,投资成本8000000元在编制20×7年12月31日资产负债表时,W公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映20×8年3月24日,该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%,从而导致W公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失要求1在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项1至事项3,请分别回答X和Y注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对W公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同2在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定W公司分别只存在资料二的3个事项中的1个事项,并且拒绝接受X和Y注册会计师针对事项1至事项3提出的审计处理建议如果有,在不考虑其他条件的前提下,请指出X和Y注册会计师应当针对该3个__存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告3在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定W公司只存在资料二中的事项2,并且拒绝接受X和Y注册会计师提出的审计处理建议如果有,在不考虑其他条件的前提下,请代为编写审计报告(11分)审计学试题二参考答案
一、单项选择题(每小题1分,共10分)
1.B
2.C3.B4.D
5.B
6.B7.D8.C
9.A
10.B
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1.ABCD
2.BC3.ABCD4.AD
5.ABC
6.ABC7.ABD8.BCD⒐ABD
10.ABCD
三、判断题(每小题1分,共10分)
1.√
2.×3.√4.√
5.√6.×7.√
8.√
9.×10.×
四、名词解释题(共15分,每词3分)略
五、简答题(共24分,每小题6分)(略)
六、案例分析题(共21分)
1.1D该公司现金管理中存在下列主要问题
①白条借据抵库出纳员以白条借给职工现金,金额2560元,至今抵充库存不入账
②账款不符盘点日止账面应存额为
21925.41元,而实际盘存库存现金仅为
19226.06元,其中除出纳员擅自以白条借据2560元抵充库存外,尚短缺
139.35元,出纳员提不出任何理由
③银行核定该公司库存现金限额为_____元,而实际库存超过限额
9226.06元
④收入销货款的转账支票未及时送存银行,已超过支票有效期,该笔货款将被对方开户银行拒付2针对上述问题,提出审计意见如下
①白条抵库的现金2560元,如经有关人员正式审批,应作其他应收款处理,或限期归还或敦促报销
②出纳员短缺现金
139.35元,应在进一步查明原因后,按有关规定追究其责任,作出处理
③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金
④公司应及时与购货单位__,收回7500元销货款
2.调整分录1预收账款借方余额重分类调整为应收账款,并按规定计提坏账准备借应收账款9500000贷预收款项9500000资产减值损失9500000×15%=1425000借资产减值损失1425000贷应收账款——坏账准备14250002只调整×6年报表未调×7年报表,影响×7年度费用和利润,应建议调整借销售费用7200000贷__待摊费用72000003资产负债表日后发生公允价值降低,属于非调整期后事项,建议披露
2.意见类型1保留意见理由虚减资产
807.5万元,占资产总额的
1.9%,虚增利润
142.5万元,占利润总额的
23.75%,对资产及利润的影响额均超过于重要性水平2否定意见理由虚增利润720万元,虚增资产720万元,对资产及利润的影响额均远远超过于重要性水平,并且使亏损变成盈利3保留意见理由投资下跌480万元,占资产总额的比例为
1.1%,对资产及利润的影响额均超过于重要性水平
3.审计报告审计报告W股份有限公司全体股东引言段略
一、管理层对财务报表的责任 略
二、注册会计师的责任略
三、导致否定意见的事项W公司于20×6年7月一次全额支付20×6年2月至20×8年1月的机场__费,并全额计入20×6年度的销售费用我们认为,该项__费用应自20×6年2月起的两年内平均摊销W公司调整了20×6年度财务报表,但未调整20×7年度财务报表如果W公司对20×7年度财务报表进行相应的调整,则其20×7年末资产总额和利润总额均减少720万元,从而由盈利600万元变为亏损120万元
四、审计意见我们认为,由于受到前段所述事项的重大影响,W公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制,未能在所有重大方面公允反映W公司20×7年12月31日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量XYZ会计师事务所盖章 中国注册会计师X签名并盖章 中国××市 中国注册会计师Y签名并盖章二○×八年×月×日
1、单项选择题(每小题1分,共10分)⒈从__性来看,社会审计A.仅仅与委托人__,与被审计单位不__B.仅仅与被审计单位__,与委托人不__C.与委托人和被审计单位都__D.与委托人和被审计单位都不__
2.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易,则违反了交易和事项的认定A.完整性B.准确性C.计价D.发生3.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是A.审阅法B.分析法C.计算D.估价4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响错报风险,需要的审计证据可能审计证据质量,需要的审计证据可能A.大,少,高,少B.大,少,高,少C.大,多,高,多D.大,多,高,少
5.在签订业务约定书之前,注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括A.委托目的B.审计意见类型C.审计范围D.审计收费
6.重要性水平与审计证据之间存在A.正向关系B.反向关系C.无关系D.不确定7.以下关于重大错报风险的说法中,不正确的是A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛__,可能影响多项认定C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关8.下列情况中,应当在期中进行实质性程序的是A.控制环境和其他相关的控制薄弱B.实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取C.收入截止测试D.评估的某项认定的重大错报风险越高
9.为证实所有销售业务均已记录,注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是A.抽查出库单 B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单
10.在验证应付账款余额不存在漏报时,注册会计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是 A.供应商开具的销售__B.供应商提供的对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的销售单
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1.被审计单位管理层的认定包括A.财务报表层次的认定B.各类交易和事项的认定C.期末账户的认定D.列报的认定
2.以下项目中,属于审计标准的有A.企业会计准则和企业会计制度B.公司法C.税法D.被审计单位的规章制度3.在注册会计师审计中,整个审计过程包括的工作有A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序D.完成审计工作和编制审计报告4.下列各项中,应作为审计工作底稿的有A.问题___B.财务报表草表C.有关重大事项的往来信件D.被审计单位文件记录的摘要或复印件
5.在签署审计业务约定书前,会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括A.执行审计的能力B.控制审计风险的能力C.__性D.能否保持应有__的能力
6.注册会计师在确定计划的重要性水平时,需要考虑以下主要因素 A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标,包括特定报告要求C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度7.存货与仓储循环的内部控制包括A.存货内部控制B.存货实物盘点控制C.成本费用内部控制D.工薪内部控制8.下列凭证中,属于筹资活动所涉及的凭证有 A.股东名册 B.企业的章程 C.承销协议 D.投资协议⒐关于银行存款函证对象,下列说__确的有A.银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行B.银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行C.企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证D.已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证⒑ 以下错报中,从性质上看,通常被认为是严重的有A.非法交易或舞弊B.对当期影响不大但对将来各期影响重大C.根据合同责任判断影响重大D.对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大
三、判断题(每小题1分,共10分)
1.审计就是查账,其目的就是查错揭弊
2.公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量3.一般来说,直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠4.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力,如果不具备胜任能力,可向外界专家寻求帮助
5.在计划审计工作时对重要性水平作出判断,注册会计师无须考虑被审计单位具体情况6.了解被审计单位的内部控制,是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础7.应付账款通常不需函证,如需要函证,最好采用消极式函证
8.如果发现被审计单位出售交易性金__产时,注册会计师不仅应检查其成本结转是否正确,而且应核实原计入的公允价值变动损失有无调整至投资收益科目
9.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期10.注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序,以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据
四、名词解释题(共15分,每词3分)社会审计审计工作底稿审计风险控制测试交易性金__产
五、简答题(共24分,每小题6分)
1.如何理解报表层次和认定层次的重要性?2.获取审计证据的方法有哪些?3.确定应收账款函证样本量时,应考虑哪些因素4.如何实施存货的截止测试?
六、案例分析题(共21分)
1.Z公司所得税税率为25%,法定盈余公积计提比例为10%注册会计师20×8年1月20日对该公司20×7年度“__借款”明细账和借款合同审阅时,发现该公司20×7年10月1日因__设备向银行借入资金1000万元,借款期限为5年,年利率6%,每年付息一次,到期一次性还本;该公司11月1日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付1200万设备价款、运输费、__费等,该设备12月31日达到预定可使用状态注册会计师检查该笔借款20×7年应计利息费用的记账凭证,发现其会计分录为借财务费用150000贷应付利息150000要求分析存在的问题,提出处理意见,并编制审计调整分录(10分)
2.XYZ会计师事务所正在准备接受B公司的委托审计20×7年度的财务报表B以前年度是由DEF会计师事务所审计的,并对20×6年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见在接受委托之前,主管此项业务的XYZ会计师事务所合伙人X注册会计师经B公司的允许与DEF会计师事务所进行了沟通,了解到一些它对这个客户的审计经验以下是X注册会计师了解到的一些主要信息1B公司是一家集团公司,有多个子公司从事药品生产,同时也投资房__、服装、酒店、软件等产业;2日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制,使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力;3B公司的管理层最大限度的“挤压利润”,竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化在20×6年度,经B公司同意,收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1200万元,占原报告收入的30%;4B公司董事会中缺少审计委员会,致使审计人员的工作开展得比较困难;5B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算,核算系统内部控制政策和程序是比较健全的,但对存货的控制很差;最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确而且,该公司没有内部审计人员,银行账户也没有定期调整;6B公司20×6年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼,该药物被检查发现有可能导致癌症DEF会计师事务所在2×6年度审计报告中增加了一个强调事项段,表示了对B公司持续经营能力的怀疑7B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持续下降,但20×7年度未经审计的收入比20×6年有大幅上升要求1评估B公司的财务报表层次重大错报风险水平高、中、低,并说明理由;2指出B公司认定层次的重大错报风险集中的领域(11分)审计学试题三参考答案
一、单项选择题(每小题1分,共10分)
1.C
2.D3.B4.D
5.B
6.B7.A8.B
9.A
10.B
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1.BCD
2.ABCD3.ABCD4.ACD
5.ACD
6.ABCD7.ACD8.AC⒐ACD
10.ABCD
三、判断题(每小题1分,共10分)
1.×
2.×3.√4.×
5.×6.√7.×
8.√
9.√10.√
四、名词解释题(共15分,每词3分)略
五、简答题(共24分,每小题6分)(略)
六、案例分析题(共21分)
1.1存在的问题:根据企业会计准则规定,该笔借款是购建固定资产而专门借入的款项,其11月份、12月份的利息费用符合资本化条件应予资本化,应计入固定资产成本而该公司将10月份、11月份、12月份该笔借款的利息费用全部计入财务费用,违反了规定,虚减了资产,增加了费用,虚减了当期利润,属于偷漏所得税的行为2审计建议注册会计师应提请该公司调整会计处理,并及时补交所得税3调整分录
① 冲减多计的财务费用和补计固定资产借固定资产_____0贷财务费用_____0
② 补提所得税费用借所得税费用25000贷应交税费——应交所得税25000
③ 补提盈余公积借提取法定盈余公积7500贷盈余公积——法定盈余公积
75002.1B公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平,其主要理由如下第一,从以前年度审计的结果来看,B公司被出具了带强调事项段的无保留意见,负责审计的DEF会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的__;而且,其收入在20×6年被调减1200万元,占原报告收入的30%,这些都是B公司20×7年财务报表可能存在重大错报的__第二,从B公司基本情况及其环境的了解来看,其20×7年度的财务报表重大错报风险较高,表现在多行业经营,业务复杂性和会计处理的复杂性均较高;生产药品,面临的竞争激烈且监管压力较大;缺少审计委员会,治理结构不健全;缺少内部审计部门,会计信息的可靠性将存在问题;与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等2B公司财务报表可能存在重大错报的领域包括收入确认、存货计价、银行存款。