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2011年初级会计职称《初级会计实务》试题(版本)
一、单项选择题本类题共25小题,每小题1分,共25分每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点多选、错选、不选均不得分
1.下列各项中,应计入产品成本的是 A.固定资产报废净损失 B.支付的矿产资源补偿费 C.预计产品质量保证损失 D.基本生产车间设备计提的折旧费 参考答案D 答案解析A.固定资产报废净损失计入营业外支出 B.支付的矿产资源补偿费计入管理费用 C.预计产品质量保证损失计入销售费用 试题点评本题主要考核“产品成本”知识点
2.2010年1月1日,甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套,当日投入使用合同约定的价款为2700万元,分3年等额支付;该分期支付__价款的现值为2430万元假定不考虑其他因素,甲公司该设备的入账价值为 万元 A.810 B.2430 C.900 D.2700 参考答案B 答案解析如采用分期付款方式__资产且在合同中规定的付款期限比较长超过了正常信用条件在这种情况下该类购货合同实质上具有__租赁性质购入资产的成本不能以各期付款额之和确定而应以各期付款额的现值之和确定 试题点评本题主要考核“固定资产的入账价值”知识点
3.企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当 A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目 参考答案B 答案解析企业将款项汇往异地银行开立采购专户 借其他货币资金——外埠存款 贷银行存款 试题点评本题主要考核“其他货币资金”知识点
4.甲产品经过两道工序__完成,采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元本月完工产品200件;月末第一工序在产品20件,完成全疗工序的40%;第二工序在产品40件,完成全部工序的60%月末在产品的直接人工成本为 元 A.2400 B.3200 C.6000 D.20000 参考答案B 答案解析月末在产品约当产量=20×40%+40×60%=32件 直接人工分配率=23200÷200+32=100件/元 月末在产品应负担的直接人工成本=100×32=3200元 试题点评本题主要考核“约当产量比例法”知识点
5.某增值税一般纳税企业自建一幢,购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为
8.5万元;支付建筑工人工资36万元该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为 万元 A.250 B.
292.5 C.286 D.
328.5 参考答案D 答案解析仓库的入账价值=200+34+50+
8.5+36=
328.5万元 试题点评本题主要考核“自建固定资产入账价值”知识点
6.下列各项中,不属于事业单位净资产项目的是 A.事业结余 B.固定基金 C.专用基金 D.应缴预算款 参考答案D 答案解析应缴预算款属于负债类项目 试题点评本题主要考核“事业单位的净资产”知识点
7.下列各项中,属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是 A.收到的现金股利 B.支付的银行借款利息 C.收到的处置价款 D.支付的经营租赁租金 参考答案D 答案解析A.收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量 B.支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量 C.收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量 试题点评本题主要考核“经营活动产生的现金流量”知识点
8.某商场采用毛利率法计算期末存货成本甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4500万元甲类商品第一季度实际毛利率为25%2010年4月30日,甲类商品结存成本为 万元 A.50 B.1125 C.625 D.3375 参考答案C 答案解析本期销售毛利=4500×25%=1125万元 销售成本=4500-1125=3375万元 期末存货成本=3500+500-3375=625万元 试题点评本题主要考核“毛利率法核算存货成本”知识点
9.企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时,最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是 A.定额比例法 B.不计算在产品成本法 C.约当产量比例法 D.在产品按固定成本计算法 参考答案D 答案解析A.定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定,但各月末在产品数量变动较大的产品 B.不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品 C.约当产量比例法适用于产品数量较多,各月在产品数量变化也大,且生产成本中直接材料成本和直接人工等__成本的比重相差不大的产品 试题点评本题主要考核“生产费用在月末完工产品和在产品之间分配”知识点
10.2010年1月1日,甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份,另支付相关费用8万元,采用权益法核算取得投资时,乙公司所有者权益的账面价值为5000万元与可辨认净资产的公允价值相同乙公司2010年度实现净利润300万元假定不考虑其他因素,甲公司该__股权投资2010年12月31日的账面余额为 万元 A.1590 B.1598 C.1608 D.1698 参考答案D 答案解析购入__股权投资 借__股权投资1608 贷银行存款1608 权益法下,__股权投资初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额5000×30%,不调整__股权投资入账价值 2010年度被投资单位实现净利润300万元 借__股权投资90 贷投资收益90300×30% 2010年12月31日__股权投资账面余额=1608+90=1698万元 试题点评本题主要考核“用权益法核算__股权投资”知识点
11.下列税金中,不应计入存货成本的是 一般纳税企业进口原材料支付的关税 一般纳税企业购进原材料支付的增值税 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 参考答案B 答案解析一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本,小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本 试题点评本题主要考核“存货成本”知识点
12.2009年12月31日,甲公司购入一台设备并投入使用,其成本为25万元,预计使用年限5年,预计净残值1万元,采用双倍余额递减法计提折旧假定不考虑其他因素,2010年度该设备应计提的折旧为 万元 A.
4.8 B.8 C.
9.6 D.10 参考答案D 答案解析2010年该设备应计提的折旧为25×2/5=10万元 试题点评本题主要考核第一章资产的“固定资产折旧”知识点
13.下列各项中,应列入资产负债表“其他应付款”项目的是 A.应付租入包装物租金 B.应付__租入固定资产租金 C.结转到期无力支付的应付__ D.应付由企业负担的职工社会保险费 参考答案A 答案解析选项B计入__应付款中,选项C计入应付账款中,选项D计入应付职工薪酬中 试题点评本题主要考核第二章负债的“其他应付款”知识点
14.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批,其成本为200万元,经确认应转出的增值税税额为34万元;收回残料价值8万元,收到保险公司赔偿款112万元假定不考虑其他因素,经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是 A.借营业外支出___ 贷待处理财产损益___ B.借管理费用___ 贷待处理财产损益___ C.借营业外支出80 贷待处理财产损益80 D.借管理费用80 贷待处理财产损益80 参考答案A 答案解析该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额是200+34=234万元,扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失是234-8-112=___万元 试题点评本题主要考核第一章资产的“原材料毁损”知识点
15.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本2010年3月1日结存甲材料200件,单位成本40元;3月15日购入甲材料400件,单位成本35元;3月20日购入甲材料400件,单位成本38元;当月共发出甲材料500件3月份发出甲材料的成本为 元 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 参考答案B 答案解析材料单价是200*40+400*35+400*38/200+400+400=
37.2元/件,3月份发出甲材料成本=
37.2*500=18600元,答案是B 试题点评本题主要考核第一章资产的“发出材料月末一次加权平均法”知识点
16.事业单位年终结账时,下列项目中不应转入“结余分配”科目的是 A.“事业结余”科目借方余额 B.“事业结余”科目贷方余额 C.“经营结余”科目借方余额 D.“经营结余”科目贷方余额 参考答案C 答案解析年度终了,经营结余如为亏损,则不结转至结余分配科目中 试题点评本题主要考核第十章行政事业单位会计的“结余分配”知识点
17.下列各项中,不属于留存收益的是 A.资本溢价 B.任意盈余公积 C.未分配利润 D.法定盈余公积 参考答案A 答案解析留存收益包括盈余公积和未分配利润,盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积,所以BCD都属于留存收益A不属于留存收益
18.某投资项目预计未来收益前景为“很好”、“一般”和“较差”的概率分别为30%、50%和20%,相应的投资收益率分别为30%、12%和6%,则该项投资的预期收益率为 A.12% B.16% C.
16.2% D.30% 参考答案C 答案解析该项投资的预期收益率=30%*30%+50%*12%+20%*6%=
16.2%
19.甲公司将其持有的交易性金__产全部出售,售价为3000万元;出售前该金__产的账面价值为2800万元其中成本2500万元,公允价值变动300万元假定不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的投资收益为 万元 A.200 B.-200 C.500 D.-500 参考答案C 答案解析处置交易性金__产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元,分录如下 借银行存款3000 贷交易性金__产——成本2500 ——公允价值变动300 投资收益200 借公允价值变动损益300 贷投资收益300 试题点评本题主要考核“考核出售交易性金__产确认投资收益金额”知识点
20.下列各项中,会导致企业资产负债率下降的是 A.收回应收款项 B.计提资产减值准备 C.盈余公积转增资本 D.接受股东追加投资 参考答案D 答案解析资产负债率=负债/资产选项A,收回应收账款,应收账款减少资产减少,银行存款资产增加,资产负债率不变;选项B,计提资产减值准备,资产减值损失增加不影响资产负债表,资产减值准备增加导致资产账面价值减少,资产负债率增大;选项C,盈余公积转增资本,属于所有者权益内部之间相互转换,不影响资产负债率;选项D,接受股东追加投资,银行存款资产增加,所有者权益增加,资产负债率下降 试题点评本题主要考核“考核资产负债率的变化”知识点
21.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批,该批废品的成本构成为直接材料3200元,直接人工4000元,制造费用2000元废品残料计价500元已回收入库,应收过失人赔偿款1000元假定不考虑其他因素,该批废品的净损失为 元 A.7700 B.8700 C.9200 D.10700 参考答案A 答案解析该废品净损失=3200+4000+2000-500-1000=7700元 试题点评本题“考核废品损失”知识点
22.下列各项中,应计入管理费用的是 A.预计产品质量保证损失 B.聘请中价机构年报审计费 C.专设售后服务网点的职工薪酬 D企业负担的生产职工养老保险费 参考答案B 答案解析选项A,预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目;选项B,聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”;专设销售部___网点的职工薪酬计入“销售费用”;企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本” 试题点评本题主要考核“考核__补助的内容”知识点
23.2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元,提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为 万元 A.
7.3 B.
38.5 C.
42.3 D.
80.3 参考答案C 答案解析计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+38+20+15*7%+3%=
42.3万元 试题点评本题主要考核“考核营业税金及附加”知识点
24.下列各项中,不属于__补助的是 A.收到的财政贴息 B.收到先征后返的增值税 C.收到__作为资本性投入的财政拨款 D.收到__为支持企业技术创新无偿拨款付的款项 参考答案C 答案解析__补助不包括资本性投入 试题点评本题主要考核“考核__补助的内容”知识点
25.某公司2010年1月1日投资建设一条生产线,建设期3年,经营期8年,建成后每年净现金流量均为500万元该生产线净现金流量的年金形式是 A.普通年金 B.即付年金 C.递延年金 D.永续年金 参考答案C 答案解析建设期的三年里不产生现金流量,以后每年等额产生500万的现金流量,该现金流量形式属于递延年金 试题点评本题“考核递延年金”知识点
二、多项选择题本类题共20小题,每小题2分,共40分每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点多选、少选、错选、不选均不得分
26.下列关于现金折扣会计处理的表述中,正确的有 A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入 B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用 C.__企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款 D.__企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用 参考答案BD 答案解析本题考查现金折扣有关知识点对于销售企业,应当按照扣除折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用对于__企业,购入商品时应当以总的价款计入应付账款,而现金折扣应该在实际发生时冲减财务费用 试题点评本题主要考核现金折扣的内容
27.下列各项中,应计入财务费用的有 A.银行承兑汇票手续费 B.__交易性金__产手续费 C.外币应收账款汇兑损失 D.商业汇票贴现发生的贴现息 参考答案ACD 答案解析财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出减利息收入、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等而交易性金__产手续费应当计入投资收益 试题点评本题主要考核财务费用的核算内容
28.下列各项中,权益法下会导致__股权投资账面价值发生增减变动的有 A.确认__股权投资减值损失 B.投资持有期间被投资单位实现净利润 C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积 D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利 参考答案ABD 答案解析权益法下,确认减值损失会导致__股权投资账面价值减少,实现净利润会导致__股权投资账面价值增加,宣告发放现金股利会导致__股权投资账面价值减少而提取盈余公积不影响被投资单位所有者权益总额的而变动,就不影响__股权投资账面价值 试题点评本题主要考核权益法下__股权投资的核算
29.下列各项中,会引起负债和所有者权益同时发生变动的有 A.以盈余公积补亏 B.以现金回购本公司股票 C.宣告发放现金股利 D.转销确实无法支付的应付账款 参考答案CD 答案解析盈余公积补亏属于所有者权益科目内部的变动;现金回购本公司股票是资产的减少同时所有者权益减少;宣告发放现金股利是负债的增加同时所有者权益的减少;转销无法支付的应付账款是负债的减少同时所有者权益的增加 试题点评本题主要考核引起负债和所有者权益同时发生变动的事项
30.下列各项中,影响当期营业利润的有 A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房__公允价值变动收益 参考答案BCD 答案解析所得税费用在利润总额之后列示,不会影响营业利润;固定资产减值损失计入当期资产减值损失;销售商品收入计入营业收入;投资性房__公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益 试题点评本题主要考核影响营业利润的内容
31.下列各项中,应列入资产负债表“应收账款”项目的有 A.预付职工差旅费 B.代购货单位垫付的运杂费 C.销售产品应收取的款项 D.对外提供劳务应收取的款项 参考答案BCD 答案解析应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等 试题点评本题主要考核应收账款的核算内容
32.下列各项中,应列入资产负债表“应付利息”项目的有 A.计提的短期借款利息 B.计提的一次还本付息债券利息 C.计提的分期付息到期还本债券利息 D.计提的分期付息到期还本__借款利息 参考答案ACD 答案解析短期借款计提的利息、分期付息到期还本的__借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目;计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券——应计利息科目 试题点评本题主要考核应付利息核算的内容
33.下列各项中,属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有 A.吸收投资收到的现金 B.分配利润支付的现金 C.取得借款收到的现金 D.投资收到的现金股利 参考答案ABC 答案解析筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资收到的现金,取得借款收到的现金,偿还债务支付的现金,分配股利、利润和偿付利息支付的现金等 试题点评本题主要考核筹资活动产生的现金流量的内容
34.下列各项中,应计提固定资产折旧的有 A.经营租入的设备 B.__租入的办公楼 C.已投入使用但未__竣工决算的厂房 D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线 参考答案BCD 答案解析企业应当对所有的固定资产计提折旧,但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外企业对经营租入的设备不具有所有权,因此不对其计提折旧 试题点评本题主要考核固定资产折旧的内容
35.下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本的有 A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资 C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员的工资 参考答案CD 答案解析差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用;生产职工的伙食补贴应当计入生产成本;材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本 试题点评本题主要考核计入产品成本的应付职工薪酬
36.下列关于成本计算平行结转分步法的表述中,正确的有 A.不必逐步结转半成品成本 B.各步骤可以同时计算产品成本 C.能提供各个步骤半成品的成本资料 D.能直接提供安原始成本项目反映的产成品成本资料 参考答案ABD 答案解析P259平行结转分步法也称不计算半成品成本法不计算个步骤所生产的半成品的成本,也不计算个步骤所耗上一步骤的半成品成本,只计算本步骤发生的各项产品成本,以及这些成本中应计入产成品的份额P261优点是各步骤可以同时计算产品成本,能够直接提供按原始成本项目反应的产成品成本资料 试题点评本题主要考核平行结转分步法的内容
37.下列各项中,会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有 A.附属单位按规定缴纳的收入 B.开展专业业务活动取得的收入 C.接受外单位捐入未限定用途的财物 D.开展非__核算的经营活动取得的收入 参考答案ABC 答案解析选项D计入经营收入,不影响事业结余 试题点评本题主要考核影响事业结余变动的业务
38.下列各项中,工业企业应计入其他业务成本的有 A.销售材料的成本 B.出售单独计价包装物的成本 C.出租包装物的成本 D.经营租赁出租设备计提的折旧 参考答案ABCD 答案解析以上四项全部计入其他业务成本 试题点评本题主要考核其他业务成本核算的内容
39.下列各项中,企业需暂估入账的有 A.月末已验收入库但__账单未到的原材料 B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售 C.已达到预定可使用状态但尚未__竣工决算的办公楼 D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利 参考答案AC 答案解析选项B确认发出商品的成本,不确认收入;董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利,此时不作处理 试题点评本题主要考核需暂估入账的业务
40.下列关于__股权投资会计处理的表述中,正确的有 A.对子公司__股权投资应采用成本法核算 B.处置__股权投资时应结转其已计提的减值准备 C.成本法下,按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益 D.成本法下,按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益 参考答案ABD 答案解析成本法下,被投资方实现净利润时,投资单位不作处理 试题点评本题主要考核__股权投资的内容
41.下列各项中,应计入期间费用的有 A.销售商品发生的销售折让 B.销售商品发生的售后服务费 C.销售商品发生的商业折扣 D.委托代销商品支付的手续费 参考答案BD 答案解析选项A冲减收入和税金,选项C在确认收入时扣除,不影响会计处理 试题点评本题主要考核计入期间费用的业务
42.下列与存货相关会计处理的表述中,正确的有 A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款 B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量 C.按管理权限报经批准的盘盈存货减值冲减管理费用 D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备 参考答案ABCD 答案解析以上四项全部正确 试题点评本题主要考核存货的核算
43.下列各项中,属于投资性房__的有 A.房__企业持有的待售商品房 B.以经营租赁方式出租的商用房 C.以经营租赁方式出租的土地使用权 D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物 参考答案BC 答案解析选项A属于存货,选项D企业没有所有权,___自有资产核算 试题点评本题主要考核投资性房__的定义
44.下列会计科目中,其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有 A.库存商品 B.材料成本差异 C.生产成本 D.委托__物资 参考答案ABCD 答案解析以上四项全部正确 试题点评本题主要考核存货项目包括的内容
45.下列各项中,反映企业获利能力的指标有 A.营业利润率 B.净资产收益率 C.资产负债率 D.成本费用利润率 参考答案ABD 答案解析选项C是反映偿债能力的指标 试题点评本题主要考核获利能力指标
三、判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分请判断每小题的表述是否正确,并按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点认为表述正确的填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的,填涂答题卡中信息点[×]每小题答题正确的得1分,答题错误的扣
0.5分,不答题的不得分也不扣分本类题最低得分为零分
46.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣,溢价金额不足抵扣的调整留存收益 参考答案√ 答案解析教材P112页第二段原文 试题点评本题主要考核第三章所有者权益的“发行股票相关交易费用”知识点
47.采用顺序分配法分配辅助生产费用,其特点是受益少的先分配,受益多的后分配,先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用 参考答案√ 答案解析教材P231倒数第二段原文 试题点评本题主要考核第八章产品成本核算的“辅助生产费用的顺序分配法”知识点
48.委托__的物资收回后用于连续生产的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托__物资的成本 参考答案× 答案解析如果委托方连续生产应税消费品,缴纳的消费税是计入应交税费-应交消费税的借方收回以后直接出售的,消费税应该计入委托__物资成本 试题点评本题主要考核第一章资产的“委托__物资”知识点
49.投资性房__采用公允价值模式进行后续计量的,应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值 参考答案√ 答案解析投资性房__采用公允价值模式进行后续计量的,不计提折旧和摊销,资产负债表日按照公允价值调整其账面价值 试题点评本题主要考核第一章资产的“投资性房__”知识点
50.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金,不包括委托代销商品收到的现金 参考答案× 答案解析销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金+本期收到以前期间的应收账款+本期收到以前期间的应收__+本期预收账款+本期收到以前期间核销的坏账损失-本期销售商品、提供劳务退回的现金+两个附加内容增值税销项税额+销售材料、代销业务所收到的现金
51.企业计提资产减值准备既可以规避风险还可以在一定程度上转移风险 参考答案× 答案解析风险控制对策包括四种规避风险、减少风险、转移风险和接受风险企业计提资产减值准备既不属于规避风险也不属于转移风险,而属于接受风险中的风险自保 试题点评本题主要考核第十一章财务管理基础的“风险控制对策之接受风险”知识点
52.企业应收款项发生减值时,应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额,确认为减值损失,计入当期损益 参考答案√ 答案解析有客观证据标明应收款项发生减值时,应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认减值损失,计提坏账准备 试题点评本题主要考核第一章资产的“应收账款减值”知识点
53.与收益相关的__补助,应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益 参考答案√ 答案解析教材P136页第二段原文 试题点评本题主要考核第四章收入的“与收益相关的__补助”知识点
54.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等 参考答案√ 答案解析所有者权益变动表中未分配利润年末余额、资产负债表中未分配利润项目金额、未分配利润账户期末余额,三者是相等的 试题点评本题主要考核第七章财务报告的“未分配利润”知识点
55.企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计,且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应按已发生的劳务成本金额确认收入 参考答案× 答案解析提供劳务交易结果不能可靠估计,且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益主营业务成本或其他业务成本,不确认提供劳务收入 试题点评本题主要考核第四章收入的“劳务收入的确认”知识点
四、计算分析题本类题共2小题,每小题5分,共10分凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目
1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售__不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本 2010年12月份,甲公司发生如下经济业务 112月2日,向乙公司销售A产品,销售__为600万元,实际成本为540万元产品已发出,款项存入银行销售前,该产品已计提跌价准备5万元 212月8日,收到丙公司退回的B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用__通知单》该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入,销售__为200万元,实际成本为120万元 312月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时一次性收取至12月31日,实际发生劳务成本50万元均为职工薪酬,估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务 412月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售__为80万元,实际成本为50万元 假定除上述资料外,不考虑其他相关因素 要求 根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 【答案】 1借银行存款702 贷主营业务收入600 应交税费——应交增值税销项税额102 借主营业务成本535 存货跌价准备5 贷库存商品540 2借主营业务收入200 应交税费——应交增值税销项税额34 贷银行存款234 借库存商品120 贷主营业务成本120 3借劳务成本50 贷应付职工薪酬50 完工程度=50/50+150=25% 借应收账款100 贷主营业务收入100 借主营业务成本50 贷劳务成本50 4借生产成本
93.6 贷应付职工薪酬
93.6 借应付职工薪酬
93.6 贷主营业务收入80 应交税费——应交增值税销项税额
13.6 借主营业务成本50 贷库存商品
502.某企业单步骤生产甲产品,该产品按实际成本计价该企业采用定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配 2010年12月份有关甲产品成本资料如下本月完工产品直接材料定额成本31500元、直接人工定额成本19600元、定额制作费用16800元;月末在产品直接材料定额成本4500元、直接人工定额成本2800元、定额制造费用2400元其他生产费用资料见“产品成本明细账” 产品成本明细账 产品名称甲产品 2010年12月单位元月日项目直接材料直接人工制造费用合计121月初在产品成本60003800290012700 31本月生产费用30000208402014070980 31生产费用合计36000246402304083680 31完工产品成本31500215602016073220 31月末在产品成本45003080288010460 要求 1计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制作费用 2填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空白栏目的金额 3编制甲产品完工入库的会计分录 答案中的金额单位用元表示 【答案】1 直接材料定额成本分配率=36000/31500+4500=1 直接人工定额成本分配率=24640/19600+2800=
1.1 制造费用定额成本分配率=23040/16800+2400=
1.2 完工产品的直接材料成本=31500*1=31500元 完工产品的直接人工成本=19600*
1.1=21560元 完工产品的制造费用=16800*
1.2=20160元 2见表格月日 项目直接材料直接人工制造费用合计121月初在产品成本60003800290012700 31本月生产费用30000208402014070980 31合计36000246402304083680 31完工产品成本31500215602016073220 31月末在产品成本45003080288010460 3完工产品入库 借库存商品73220 贷生产成本——甲产品73220
五、综合题本类题共1小题,共15分,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位数凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目 甲有限责任公司以下简称甲公司为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业2010年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元2010年度甲公司发生如下经济业务; 1经批准,甲公司接受乙公司投入不需要__的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元与公允价值相符,增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元,相关法律手续已办妥 2出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费该项专利技术实际成本50万元,累计摊销售额38万元,未计提减值准备 3被投资企业丙公司可供出售金__产的公允价值净值增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额 4结转固定资产清理净收益50万元 5摊销递延收益31万元该递延收益是以前年度确认的与资产相关的__补助 6年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元 7除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收10500万元,发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5000万元 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税所得税税率为25% 8确认并结转全年所得税费用 9年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润 10年末提取法定盈余公积
381.3万元,提取任意盈余公积360万元 11年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润 假定除上述资料外,不考虑其他相关因素 要求 1根据资料1至6,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录 2根据资料2至7,计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税 3根据资料8至1,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录 4计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额 答案中的金额单位用万元表示 要求1根据资料1至6,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录 【答案】1 借固定资产3500 应交税费——应交增值税进项税额595 贷实收资本2000 资本公积——资本溢价2095 2 借银行存款25 累计摊销38 贷无形资产50 营业外收入13 3 借__股权投资——丙公司其他权益变动90300×30% 贷资本公积——其他资本公积90 4 借固定资产清理50 贷营业外收入50 5 借递延收益31 贷营业外收入31 6 借无形资产200 贷研发支出——资本化支出200要求2根据资料2至7,计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税 【答案】 2010年度利润总额=营业利润5000+13+50+31=5094万元 全年应交所得税=[5094+150-120]×25%=1281万元 【注因福利费的税前扣除金额为120万元,企业实际扣除的为150万元,多扣除部分需要纳税调整增加】 要求3根据资料8至11,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录 【答案】 业务8 借所得税费用1281 贷应交税费——应交所得税1281 借本年利润1281 贷所得税费用1281 业务9 借本年利润3813 贷利润分配——未分配利润3813 业务10 借利润分配——提取法定盈余公积
381.3 ——提取任意盈余公积360 贷盈余公积——法定盈余公积
381.3 ——任意盈余公积360 业务11 借利润分配——未分配利润
741.3 贷利润分配——提取法定盈余公积
381.3 ——提取任意盈余公积360 要求4计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额答案中的金额单位用万元表示 【答案】 2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+12000=6000万元 2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+12095+390=2585万元 2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+
10381.3+10360=
1541.3万元 2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3813-
741.3=
3271.7万元。