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天马行空____http://t.__.com/tmxk_docinhttp://t.__.com/tmxk_docin;__:13182411__;__群175569632应收账款和短期投资分析学习目标学习完本章后,应该能够做到
1.理解短期投资
1.对应收账款施行内部控制
1.运用备抵方法来处理坏帐
1.处理应收__
1.运用酸性测试比率和每日赊销量来评价财务状况
1.在现金流量表上报告应收账款和投资项目Oracle公司简明资产负债表(节选)1998年5月31日1997年5月31日(单位千美元)19981997资产流动资产现金及现金等价物1273681__0162短期投资645518323028应收项目,扣除对1998年的不确定账户的195609和1997年127840美元的备抵额18574801540470预付费用和其他流动资产546371517436流动资产总计43230503271096__投资186511116337房__净值93435086__48计算机软件__成本,扣除1998年的累计摊销37473美元和1997年的累计摊销36303美元990129__81其他资产27608826__53资产总计58190114624315负债和所有者权益短期负债应付__和__负债到期应付款29243361应付账款239698185444应付所得税181354203646不应获得的收入877087602862其他短期负债1183102926826短期负债总计24841651922139__借款304337300836其他__负债7295131628所有者权益29575582369712负债和所有者权益总计58190114624315来源节选自Oracle____,1999年6月17日在纽约Jets队的衣帽间,比赛前的热身回顾已经完全变成一个新的样子使用X-and-O图表来对付对手的老式的橄榄球玩法图册已经被抛弃他们那里现在是一个激动人心的多媒体世界桌面电脑将橄榄球编队变成了生动的动画有了Oracle公司的帮助,队员发展部的经理CarlBanks将被动的训练变成了一种交互式的成功借助Developer/2000和多媒体软件,Banks用一个技术发展水平教学模块使Jets队获得了很有竞争力的优势Banks说“运动员在场上时,他们无法把X’s和O’s想象成真实的运动Oracle帮助我们创造了这样一种学习环境,把队员们的记忆力提高了250%”Oracle是世界第二大软件公司,年收入超过80亿美元,他们的产品和服务行销世界超过145个国家通过提供像Developer/2000这样的产品和服务,Oracle公司迅速的成长起来收入在增长,公司的应手项目也在增长如Oracle的资产负债表所示,应收账款是该公司最大的资产项目应收账款提出了一个独特的会计上的挑战公司的应收账款中有多少能够以现金的形式收回?本章就讲述了怎样来回答这一问题以及其他与应收账款有关的问题这同样涵盖了短期投资在Oracle公司的资产负债表上,这一项目是第二大流动资产,紧跟在现金之后列示一些基本术语在开始进入短期投资和应收账款的核算之前,让我们先来定义一些基本术语债权人就是钱的所有者债权人拥有应收账款,也可以叫做短期投资债务人负有债务的一方债务人有应付账款借款__应付款项,通常是一定形式的应付__或者应付债券借款__的制作人(发行人)是债务人借款__的持有人是债权人(或投资者),对于他来说,这种__是应收账款(或者投资)股票就是股份证书,用以证明投资者对于公司股份的所有权到期日借款__到期的日子,也就是说,这个__应该支付了有价证券应付__或者股票,其所有者可以从投资中受益期限借款__到期之前这段时间的长度短期投资(可交换证券)学习目标1理解短期投资短期投资,也称为可交换证券,是一个公司准备在一年或更短的时间内持有的投资这种投资使得公司可以暂时“停放”它的现金,并获得一定的回报,直到需要现金时再将其变换短期投资可以分成以下三类
1.一直持有到到期日的投资,持有者希望一直持有这一投资直到到期日通过这种投资,投资者可以获得利息收入
1.交易性投资,投资者持有这种投资的目的是在几个周或几个月内将其售出,以获得价差收入
1.可售投资,除了上面说的两种投资之外的投资
[1]所有的交易性投资都是短期投资,因为公司仅仅打算对这种投资持有几个月或更短的时间一直持有到到期日的投资与可售投资可能是短期、也可能是__投资,这取决于管理当局打算持有时间的长短在随后的部分,我们将解释公司是怎样阐述短期投资的一直持有到到期日的投资一直持有到到期日的投资可以为投资者带来利息收入对这种投资的讲述和对应收__的讲述是相同的,我们在后面会讲到这一部分重点讲述交易性投资交易性投资投资者对交易性投资近打算持有很短的时间——最长不过几个月持有这一投资的目的就是以高于___的__将其卖出,以从价差中获得利润交易性投资的对象可以是其他公司的股票假设Oracle公司__了福特公司(FordMotorCompany)的股票,并打算在数月内将其售出这就使得Oracle的投资成为一项交易性投资如果福特公司股票的市价上升,Oracle就可能获得收益;如果福特公司股价下跌,Oracle可能遭受损失同时,Oracle可能还会从福特公司获得股利收入假设Oracle于5月18日购入福特公司股票,支付了100000美元的现金Oracle按照___记录这项投资的购入5月18日短期投资……………………………………100000现金……………………………………100000购入投资资产=负债+所有者权益+_____0=0+0-_____0假设5月27日Oracle从福特公司分得4000美元的现金股利Oracle将这样记录这笔收入5月27日现金…………………………………………4000股利收入…………………………………4000现金股利收入资产=负债+所有者权益+4000=0+4000编制财务报表Oracle的财务年度于5月31日结束,Oracle编制了资产负债表和收益表假设福特公司的股票已经升值,5月31日这一天,对福特的投资的市场价值是102000美元市场价值就是所有者出售投资时能够从市场上收到的金额在这个案例中,Oracle在这项投资上有一项未实现的利得说它是利得,是因为市场价值(102000美元)大于Oracle的投资成本(_____0美元)利得(gain)与收入revenue有着同样的效用说它是未实现的利得,是因为Oracle还没有出售这项投资检查点5-1交易性投资在资产负债表中以它们的市场现值反映因此,在编制5月31号的财务报表之前,Oracle要先通过下面的日记账分录将对福特的投资调整至市场价值5月31日短期投资……………………………………2000为实现投资利得………………………2000调整投资至市场价值资产=负债+所有者权益+利得+2000=0+0+2000调整之后,Oracle的投资账户将是如下的样子成本_____0调整额2000余额102000这样,短期投资账户就可以按照市场价值在资产负债表中反映了如果Oracle对福特的投资贬值了,比如说降到了95000美元,那么Oracle就有一项未实现的损失(loss)损失与费用有着相同的效用在这种情况下,Oracle将在5月31日编制一个不同的分录,对于未实现损失,借记未实现损失账户,金额为5000(_____0-95000),以及贷记短期投资账户,金额为5000,从而将其余额减少至95000美元,即减至市场价值在这种情况下,Oracle将按照95000美元的市场价值报告它的短期投资在资产负债表上报告短期投资,在手一表上报告收入、利得和损失资产负债表上的短期投资短期投资属于流动资产由于短期投资时流动性仅次于现金的资产,所以它在资产负债表上紧跟在现金之后(在商业上,流动性就意味着接近于现金)按照市场价值报告交易性投资收益表上的利息收入、股利收入、利得与损失投资会获得利息收入和股利收入投资也同样能够带来利得与损失,就象下面的图表5-1收益表中反映的其他收入、利得和(损失)一样图表5-1报告短期投资和相关收入、利得和损失(金额为假设值)检查点5-2检查点5-3资产负债表流动资产现金XXX短期交易性投资,按市场价值102000应收账款XXX收益表收入XXX费用XXX其他收入、利得和(损失)利息收入4000股利收入1000未实现投资利得2000………………净收入XXX章中复习复习提要Hu__naInc.是美国最大的保健公司之一它提供全线的保健计划,包括健康维护__(HMOs)和其他计划Hu__na的资产负债表中最大的流动资产是可交换证券(短期投资)其成本是___4百万美元,市场价值是1156百万美元如果Hu__na持有这些可交换证券的目的是为了在数日或数周内将其售出以获得利润,那么他们将怎样来对这些投资进行分类?Hu__na将按照什么样的金额在20X0年12月31日的资产负债表中报告这一投资?Hu__na将在20X0年的收益表上报告什么内容?答案交易性投资在资产负债表上反映如下(单位百万美元)流动资产现金XX按照市场__计算的可交换证券(或短期投资)1156Hu__na的收益表将如下报告(单位百万美元)其他收入与利得未实现利得与投资(1156-___4)12应收账款与应收__应收项目是流动性第三强的资产——位列现金及现金等价物和短期投资之后应收项目对于一个公司来说通常是良好的,因为这是对他人现金的要求权但是如果公司不能收回应收款项,应收项目的存在也会变成一个坏消息在本章的后面部分,我们将讨论控制和管理应收项目的方法应收项目的不同类型应收项目是对其他企业或个人的现金求偿权,主要是因为提__品或服务以及借出款项而产生应收项目主要可以分成应收账款和应收__两大类一个公司的应收账款(accountsre__ivable)就是它应该向客户收取的金额,属于流动资产,有时候也可以称为应收交易(tradere__ivable),这一点我们可以从上面的Oracle公司的资产负债表中看出应收账款账户在总分类账中起着控制账户的作用,它反映了从客户那里应该收回的款项的总金额企业还要设置明晰分类账,为每一个客户单独设置一个账户,如下所示总账应收账款应收账款明细账结余9000ASTON结余5000HARRIS结余1000SALAZAR结余3000总计9000上表中左边半栏的结余额等于右半栏中的余额总计应收__(notesre__ivable)比应收账款要更加正式在应收__的协议中,债务人要向债权人作出书面保证,保证在未来确定的某一天——也就是到期日——向债务人支付金额确定的款项在__上可能还要求债务人为该项欠款提供__或抵押(security)这就是说,借入方作出承诺,如果不能支付所欠的金额,那么借出方就对一定的资产拥有求偿权,这种资产叫做抵押品collateral一年或者一年以内应付的__属于流动资产,超过一年的应收__属于__应收项目,在资产负债表中列示在__投资项下前面的Oracle公司的资产负债表中就有一些__投资项目有一些__是以分期付款的方式支付的在一年内到期的部分属于流动资产,剩余部分属于__资产举例来说,通用公司(GeneralMotors)可能对你有一项6000美元的应收__,但是你的这些欠款中,今年可能只有1500美元对于通用来说是流动资产其他应收款包括对雇员和下属子公司的贷款等杂项应收款有一些公司就直接使用其他资产这个标题来报告它们的其他应收款,像上面的Oracle公司____通常来说,这些都是__应收款__应收__和其他应收款在资产负债表中的位置通常是在流动资产之后在总分类账中,每种应收款都有一个__的账户下一页中的“决策指导”指出了应收项目的控制、管理和核算中的主要问题这些指导方针为本章的剩余部分搭起了框架结构对应收款项的收回建立内部控制学习目标2对应收账款施行内部控制赊销商品的企业大部分都是通过邮递的方式取得现金收据的对于赊销项目收款的内部控制是整个内部控制系统的一个非常重要的部分第四章详细讲述了对于现金收据的内部控制程序,但是这里仍然需要对于严格的内部控制给与足够重视——就是对现金收款与现金记账的分工问题让我们来考虑以下情况Butler供应公司是一个小的家庭企业,他们以其员工的忠诚为荣大部分的公司雇员都已经与Butler家族共事至少5年了公司90%的业务都是通过赊销进行的办公室人员包括一名簿记人员和一名监察人员簿记员负责记录总账和应收账款明细账,同时也管理着每天的银行存款监察员负责编制每月的财务报表和Butler家族需要的任何特别报告她同时也从客户那里取得订单,并担任办公室经理你能够找出这里的内部控制的弱点吗?簿记员可以接触到总账、应收账款明细账和现金这样,他就可以把顾客交来的支__为己有,然后在该顾客的账户上将应收款作为坏账注销掉检查点5-4应该怎样来改正这个控制的薄弱环节呢?可以由监察员来负责开启邮件并处理每日的银行存款,而簿记员不应该被允许接触现金只有汇款通知书应该被传送给簿记员,以弄清究竟对哪些客户已经支付了欠款剥离了簿记员的现金处理工作权限,并且不允许检察院接触应收账款明细账,这样,公司就将不兼容的工作区别开来,内部控制系统也就健壮多了以上这些动作将减少雇员盗取现金并对客户帐户注销为坏账
[2]的机会使用银行锁箱也同样能够获得区分不兼容工作的效果使用这种方法,可以让客户把他们支付的款项直接汇给Bulter的开户银行,银行将把该笔款项记录并存入公司帐户然后,银行把汇款通知书传送给Bulter公司的簿记员,已注销相应客户的欠款记录决策指导应收项目的控制、管理和核算对于应收项目的控制、管理和核算很容易忽视一些重要的问题本章的剩余部分将主要讲述下面的一个或数个问题在应收款项收回过程中的控制和管理的主要问题以及相应的行动计划,包括以下几方面要点
1.只对那些值得信任的客户提供赊销,也就是那些最有可能向我们付款的客户
1.将现金收取、提供信贷和核算记账的工作分别交给不同的人做,以避免雇员盗窃从客户那里收取的现金
1.向客户催收款项以使现金流量最大化行动计划
1.对可能的客户实施信用检查
1.设计一种能够使不同工作互相__的内部控制制度
1.密切注意从客户那里收取来的款项应收款项的核算记账及相关的行动计划包括要点
1.在资产负债表上按照可实现的净值来计量和反映应收项目,也就是我们期望能够收回的金额这对于准确的报告资产是必要的
1.在收益表上计量和反映无法收回的应收款项,这部分款项成为坏账费用这将帮助我们在一个合理的金额水平上反映净收益行动计划
1.按照可实现的净值来计量和反映应收项目资产负债表应收账款………………………………1000减坏账备抵…………………………
(80)应收账款净值…………………………
9201.计量坏账损失收益表销售(或营业)收入…………………8000费用坏账损失……………………………190所有的应收款项都有无法回收的风险在1-4章里,我们使用不同公司的例子说明了怎样来表达一项经济业务第一章使用了服装零售公司Gap的例子,第二章以Frito-Lay和PepsiCo这两个食品公司为例,第三章中使用的例子是一个向客户提供服务的公司It’sJustLunch而且,我们自始至终一直使用了另一个服务性公司“海空旅行”的例子所有这些公司都以信用方式向他们的客户提__品或服务,这样,他们也就都存在一些对客户的应收款项通过赊销,既不是在销售时立即取得现金的方式,所有的公司都存在不能收回应收款项的风险在最后的分析中,一部分客户干脆就不支付他们欠Frito-Lay和Oracle公司的款项可能收不回应收账款的预期形成了应收账款核算的最大难题现在开始,我们就转入无法回收账户的学习,这也被称为坏账无法回收账户(坏账)的核算备抵法赊销会带来额外的好处,但也会增加成本优点通过赊购,那些不愿或无法立即支付现金的客户也能够进行__,这样,公司的销售收入就随着销售的增长而增长缺点公司可能无法从一些信用销售的客户那里收回款项会计人员把这项耗费称为无法收账损失、呆账损失或者坏账损失对于不同的公司来说,无法收款损失也不相同在某些公司,一美元的应收账款如果到期时间是六个月,那么这一美元只值67美分,而如果是五年的期限,那么这一美元就仅值67美分了无法收账损失的大小取决于公司愿意承担的信用风险的大小对于AlbanyLadder这家总部位于纽约州首府奥尔巴尼的有着2300万美元建筑设备和物资的公司来说,他们的销售额的85%都是信用销售奥尔巴尼的应收账款于销售额同比例增长AlbanyLadder每年的坏账费用大约有_____0美元,大约相当于总销售额的1%~
1.2%,他们使用了很细致的信用审查制度和严厉的收账政策对于AlbanyLadder来说,应收账款的平均收现期是70天对于实行信用销售政策的公司来说,无法收账的损失跟工资费用和公用费用一样都是一种运营费用,必须对其进行计量、记录和报告为了实现这一目的,会计人员一般使用备抵法,在某些情况下,也是用直接注销法(这种方法我们会在后面讲到)备抵法学习目标3对应收账款施行内部控制为了尽可能准确地反映公司的财务状况,大多数公司都使用备抵法来计量坏账损失在这种方法下,要在估计的基础上对可能的坏账损失进行记录,而不是等到某一客户的欠款无法收回时才去记录公司的经理们根据公司的收账经验来估计一定时期内总的坏账损失,而不是去猜测哪一个账户会无法收回估计的金额被记录为坏账费用,并且设置一个与应收账款相关联的计价对比账户,称为坏账备抵(或呆账备抵)账户这个备抵账户显示了公司预计无法收回的应收账款的损失应收账款减去坏账备抵,就得到了公司期望能够收回的应收账款的净值,如下所示(金额为假设值)资产负债表(部分)应收账款_____减坏帐备抵900应收账款净值9100客户们欠该公司_____美元,公司期望能够收回9100美元公司估计的无法收回的应收账款是900美元关于这些应收账款的另一种报告方法是(Oracle公司就采用了这种方法)检查点5-5应收账款,减除坏帐备抵900美元9100收益表上,坏帐费用是在营运费用中报告的,如下所示(金额为假设值)收益表(部分)费用坏帐费用2000坏帐估计方法对于坏帐估计的越精确,财务报表中的信息就越可靠坏帐是怎样估计的?最合逻辑的方法就是分析公司以前的记录有两种基本方法来估计坏帐销售百分比法帐龄分析法销售百分比法该方法要计算坏帐费用占赊销净额的比例由于这种方法特别__要在收益表中反映的费用的金额,所以也称为收益表法坏帐损失在期末作为一个调整项目加以记录假设20X3年12月31日时,年终调整之前的帐户余额如下应收账款坏帐备抵120000500客户欠的款项共有120000美元,但是坏帐备抵却太少500美元的坏帐备抵余额是从上期留下来的在作出其他调整之前,应收账款净额是119500(120000-500)美元,这大大超过了公司预计能够收回来的金额根据以前的经验,信用部门估计坏帐费用是赊销净额的
1.5%,20X3年的赊销净额是500000美元记录坏帐费用和更新坏帐备抵的会计分录如下20X3年12月31日坏帐费用(500000×
0.015)………………………7500坏帐备抵………………………………………………7500年底记录费用会计等式显示,这笔记录费用的业务使得公司的资产减少了与费用金额相同的数量资产=负债+所有者权益-费用-7500=0-7500现在这些帐户就可以在20X3年的财务报表中报告了检查点5-6应收账款坏帐备抵12000050075008000客户仍然欠公司120000美元,但是现在的坏帐备抵就比较现实了在资产负债表上,应付账款按照净值报告,金额是112000(120000-8000)在收益表上,本期的坏帐损失是7500美元,这将与其他本期营运费用一起列示帐龄分析法另一种普遍使用的估计坏帐的方法是帐龄分析法由于这种方法特别__应收账款,所以也称为资产负债表法在帐龄分析法下,对每一个客户的应收账款都要根据其已有帐龄进行分析会计电算化系统可以按照帐龄提供应收账款报告计算机读取客户数据,并根据客户编号和__日期进行排序例如,图表5-2显示,Schmidt建筑供应公司信用部门以30天分段,对应收账款进行分组Schmidt的应收账款总余额为112000美元帐龄分析显示,这些应收账款中有3769美元将无法收回但是坏帐备抵却没有跟上年终调整之前,Schmidt的帐目如下应收账款坏帐备抵1120001100图表5-2Schmidt建筑供应公司帐龄分析帐龄客户名称1-30天31-60天61-90天超过90天总额T-Bar-MCo.2000020000ChicagoPneu__ticParts__________SarasotaPipeCorp.13000_____23000OneidaInc.300010004000其他帐户39000120002000200055000合计6900025000150003000112000估计坏帐百分比×
0.1%×1%×5%×90%坏帐备抵余额应为69+250+750+2700=3769*“其他帐户”的每一项都将单独列示使用帐龄分析法是为了将坏帐备抵余额调整至必要的金额(3769美元),这个金额已经在图表5-2中计算了出来(见表格右下角的最终结果)为了更新备抵余额,Schmidt公司编制了一下会计分录20X3年12月31日坏帐损失…………………………………………2669坏帐备抵(3769-1100)…………………………2669记录年度费用这笔记录费用的业务使得公司的资产减少了与费用金额相同的数量,会计等式显示如下资产=负债+所有者权益-费用-2669=0-2669现在Schmidt公司预计能够收回的金额就可以在资产负债表中反映了金额是108231(11200-3769),列示如下应收账款坏帐备抵1120001100调整2669年终余额3769应收账款净值为108231美元跟销售百分比法一样,要在收益表中报告坏帐费用销售百分比法与帐龄分析法的综合使用在实际使用中,公司经常会将销售百分比法与帐龄分析法综合起来一起使用公司在中期报表(月度或季度)中经常使用销售百分比法,是因为这种方法使用起来更方便一些销售百分比法把重点放在坏账损失上,但这并不足够年末,这些公司又会使用帐龄分析法,是为了确保应收账款能够按照预期的可实现价值加以反映,也就是有望能够收回的款项的金额帐龄分析法侧重于应收账款的金额这项资产的不能收回部分的分析这两种方法一起使用能够很好的同时计量费用和资产图表5-3将这两种方法进行了对比图表5-2销售百分比法与帐龄分析法的比较注销坏账20X4年年初,Schmidt建筑供应公司收回112000美元应收账款重的大部分款项如下所示20X4年一至三月现金………………………………………………92000应收账款…………………………………………92000收回应收账款现金增加的金额的等于应收账款减少的金额总资产不变资产=负债+所有者权益+92000=0+0-92000假设Schmidt公司的信用部门认定Schmidt无法从Abbott和__ith公司收回1200美元的应收账款Schmidt公司的会计人员就要通过以下分录注销这两个拖欠债务的客户的应收账款20X4年三月31日坏账备抵…………………………………………1200应收账款——__ith公司…………………………900应收账款——Abbott公司…………………………300注销备抵坏账检查点5-7检查点5-8检查点5-9检查点5-10会计等式表明,注销的备抵坏账对于总资产或其他任何帐户都没有影响资产=负债+所有者权益+1200=0+0-1200由于上面的注销分录对于费用账户没有影响,所以它对收益表也没有影响这笔注销分录对于应收账款净值也没有影响,如图表5-4所示图表5-2注销坏账备抵前后应收账款净值相同注销前注销后应收账款(12000-92000)20000(20000-1200)18800减坏账备抵
(3769)(3769-1200)
(2569)应收账款净值1623116231从上面可见,注销前后应收账款净值是相同的直接注销法还有一种处理坏账的方法,这种方法不使用任何备抵账户在坏账处理的直接注销法下,直到公司认为一个客户的应收账款无法收回时,会计人员才记录坏账损失并从贷方注销该顾客的应收账款,如下所示(金额为假设值)20X4年1月2日坏账损失…………………………………………92000应收账款——Jones…………………………………92000注销坏账这种方法是有缺陷的,原因有二
1.直接注销法没有设立坏账备抵,因此,应收账款总是足额报告,这要超过公司有望能够收回的金额这样,资产负债表上的资产就被高估了
1.直接注销法下,发生坏账损失的期间可能与取得相应的销售收入的期间不配比在上面的例子中,公司是在20X3年取得对Jones的销售收入,那么就应该在20X3年对坏账损失进行记录,以正确的计量净收益但在这种方法下却是在20X4年记录了坏账损失,这样,公司20X3年的净收益便被高估,而20X4年的净收益被低估根据配比原则,费用一定要与取得收入的相同的期间配比所以,直接注销法只是在坏账很少,采用备抵法或直接注销法对于坏账金额没有显著影响的情况下才可以采用思考如果注销坏账既不影响费用账户也不影响应收账款净额,那么___还要去注销某一客户无法收回的应收账款呢?答案如果公司已经认定无法收回的应收账款已经没有价值,那么就应该从应收账款记录中减去这些帐户去掉那些不再有价值的客户账户可以提醒信用部门不要再浪费时间去想这些客户追讨欠款信用部门可以在数据库中将这些客户的名字归档,如果他们再次申请赊购,信用部门在考虑是否对其提供信用销售时就要三思应收__学习目标4处理应收__正像我们在前面指出的,应收__比应收账款更加正式对一份应收__来说,有两个当事人债权人持有应收__债务人持有应付__债务人签发本票,作为债务的证据图表5-5展示了一张典型的本票图表5-5本票本票1000美元20X2年8月31日我承诺支付给中国银行纽约分行壹千元整支付日期20X3年2月28日利息按年利率9%计算应收__的本金是指进入款项的一方借入的金额,也是贷出款项的一方贷出的金额信用期限是从20X2年8月31日至20X3年2月28日,张三(__制作人)承诺将于20X3年2月28日支付中国银行纽约分行(受付人)1000美元加上按照年利率6%计算的利息利息对于出借人(在本例中就是中国银行纽约分行)来说是一项收入,而对于借入款项一方(张三)来说是一项费用应收__的核算仍然考虑上面的图表5-5中展示的本票在张三签发了这张本票后,中国银行纽约分行向他支付了1000美元的现金假设该银行以12月31日为年度终结日,银行支付现金时的分录如下20X2年8月31日应收__——张三……………………………92000现金……………………………………………92000发行贷款银行支付了现金资产,同时收回另一项资产,即应收__,所以银行的总资产仍然没有改变资产=负债+所有者权益+1000=0+0-100012月31日,中国银行纽约分行要计算从9月到12月这4个月利息收入12月31日应收利息(1000×.09×4/12)……………………………30利息收入……………………………………………30应计利息收入这笔事项增加了银行的资产和收入资产=负债+所有者权益+收入30=03020X3年2月28日银行收回这张应收__时的分录是现金……………………………1045应收账款――张三……………………………………………1000应收利息……………………………………………30利息收入(1000×.09×2/12)……………………………………………15收回到期的应收__检查点5-11资产=负债+所有者权益+1045=0+15-1000-30关于这笔分录,有三个需要注意的地方
1.除非特别规定,利息率应该每年声明一次在本例中,年利率是9%在20X2年12月31日,中国银行纽约分行计算了持有该__4个月(该年总时间的4/12)以来的应计利息利息的计算过程如下本金×利率×期限=利息总额1000×
0.09×4/12=30检查点5-
121.20X2年12月31日的分录中包含了一笔应收利息的借项,这是因为利息是对__本金的附加检查点5-12检查点5-
121.我们经常按照一年有360天(12个月)来计算利息,这使得我们可以把精力集中在对概念的把握上,而不是对于几元几分的斤斤计较在实际中,使用计算机可以减轻我们因为使用365天/年的标准而带来的计算上的麻烦使用应收__销售货物一些公司可能是利用应收__来销售商品,而不是用应收账款这种安排通常是发生在支付期限超过了通常的应收账款期限的情况下,应收账款的期限通常是60-90天假设20X0年3月20日通用电气公司(GeneralElectric)向Dor__nBuilders公司销售了15000美元的家用电器通用公司收到了Dor__nBuilders年利率为10%的为期90天的本票通用公司记录这笔销售和收款的分录与上面例子中中国银行纽约分行与张三的业务的分录基本相同,唯一的一个不同之处就在于,在最开始,通用电气将贷记销售收入(而不是现金),因为通用电气是在销售,而不是借钱给Dor__n公司公司可能从客户那里收到其应收账款已经超过期限的客户交来的应收__,也就是说,客户可能签发一张应付__并送交公司在这种情况下,公司制需要注销应收账款帐户并借记应收__就可以了我们把这称为“公司从欠款的客户那里收到一张应收__”加速现金流的战略所有的公司都会设法加速它们的现金收款速度快速的现金流动能提高利润,这是因为企业将会有更多的资金投入到新科技、研究和发展活动中公司已经发现了可以快速收款的方法,而不会像以往一样等上30天、60天或90天下面是三中最常用的方法___或_____这是指商人销售商品,并让客户用___(如Discover或AmericanExpress)付款,或用银行卡(如VISA或__sterCard)付款为记录一笔100000美元的VISA卡结账销售,售货者做如下分录现金97000财务费用3000销售收入100000记录银行卡结账销售商人将他的VISA存款单存入银行并立即收到一份折扣后金额,即97000美元VISA卡得到3%折扣,即3000美元($100000*.03=$3000)对于商人来说,筹资费用是一种运营费用,和利息费用相似销售应收款公司的正常销售中,借记应收账款,贷记销售收入,均为100000美元公司可以把它的应收账款买给另一家叫factor的公司Factor公司通过支付一个折扣价95000美元,得到收入,并有希望回收全款100000美元因此公司的利润来自快速收款为解释销售应收账款,让我们返回至本章开头处的Oracle公司的资产负债表(第219页)应收账款是公司最大的资产假设Oracle希望加速现金流量,于是售出100000美元应收账款,并假设Oracle公司收到95000美元现金则公司记录应收账款销售分录如下现金95000财务费用5000应收账款100000销售应收账款筹资费用是一种运营费用,Oracle公司将在损益表上报告应收__折扣一家拥有应收__的公司也许会立即需要现金公司会以一个折扣价来销售应收__,被称为应收__折扣它的分录和销售应收账款一样然而,贷方是应收__而非应收账款你可以看到,所有这些策略都能使公司更快地从客户手中收到现金使用会计信息来做决定学习目标5通过酸性测试比率和日应收账款销售来衡量财务状况资产负债表中以相对流动性的顺序来列示资产现金及现金等价物短期投资应收账款Oracle公司在本章开始处的资产负债表显示了这些帐户的顺序酸性测试比率(或速动比率)在做决策时,经理和业主会依据资产的相对流动性使用一些比率比如,在第3章中,我们讨论过流动比率,这一比率显示了公司以流动资产偿付流动负债的能力而衡量公司偿付流动负债的能力的一个更严格的指标是酸性测试比率(或速动比率)速动比率和第3章中介绍的流动比率相似,但它不包括存货和预付账款Oracle公司,1998(数额近似至百万美元)酸性测试比率越高,企业就越有能力来偿付流动负债Oracle公司的酸性测试比率为
1.52,这意味着Oracle公司有
1.52美元的速动资产来偿付每1美元的流动负债,这是很合适的存货虽然被包括在流动比率的计算中,但并不包括在速动比率中,因为销售货物并不容易正因如此,一个公司或许会有一个好的流动比率和一个差的速动比率一个可以接受的酸性测试比率值是多少?答案由企业所在行业决定汽车经销商可以在酸性测试比率为
0.20的情况下平稳运营因为他们是从客户(这些客户会向银行和其他出借人借款)处直接收款,所以他们几乎没有流动应收账款总而言之,汽车经销商几乎不需要流动资产大多数百货公司的酸性测试比率值集中在
0.80,而旅游公司的平均值为
1.10通常来说,
1.00的酸性测试比率值被认为是安全的Oracle公司
1.52的比率是非常高的,它的竞争者TexasInstruments公司的速动比率为
1.29也是很高思考计算下列所选账户及其12月31日余额的流动比率和酸性测试比率机器$4000供货500应付利息600应收账款2600应付账款3400累计折旧1200存货1600现金1300答案流动比率=
1.5速动比率=
0.975日应收账款的销售在一家企业赊卖商品后,下一步重要的事项就是应收账款的回收有几项财务指标是针对于应收账款的日应收账款销售,也被称为平均收现期,它表示企业收回平均水平的应收账款所需要的天数收现期越短,企业就有越多的现金来运营日应收账款销售可以通过下面两种方法计算得到Oracle公司(金额近似至百万美元)1.日销售额1.应收账款平均日销售额*数字来源Oracle公司1998年损益表收现期的长度依赖于公司销售的赊销付款条件例如期限为30的销售应在大约30天内回收当公司提供折扣时,如2/1030,收现期会更短期限为45或60的收现期会较长我们在第4章中讨论过销售折扣问题思考Oracle公司1998年的回收期平均为87天哪一个赊销付款条件更有利于公司的销售净80,或3/30净80___?答案净80它需要87天来回收应收账款,这说明公司并不对在80天内付款的客户提供折扣检查点5-15公司严密注视其回收期只要回收期长,企业就一定会找其他__的途径,如借款和出售应收账款在经济衰退期,客户的付款速度会更慢,因此一个更长的付款期就是不可避免的最后,请记住投资者和债权人并不一以两个指标来衡量一家企业他们会对可以得到的所有有关公司的信息做一个全面的分析,然后他们会站在数据的后面并自问“我们对这家企业的实力的全面评价是什么?”在现金流量表上报告应收账款和短期投资交易学习目标6在现金流量表上报告应收账款和短期投资交易应收账款和短期投资都属于资产,并出现在资产负债表上,如本章开始处的Oracle公司资产负债表所示;而且,我们也已明白了如何在损益表上报告相关收入、利润或损失正如我们所讨论的,因为应收账款和投资活动影响现金,因此它们的影响必须在现金流量表上报告对大多数公司来说,从客户处收回账款是现金最重要的来源,这一活动属于运营活动中的现金收款图表5-6在现金流量表上报告应收账款和短期投资交易例子公司现金流量表(部分)截止至20XX年12月31日的财政年度经营活动现金流量从客户处收款$15000收到的利息350收到的股利150经营活动净现金流入15500投资活动现金流量__短期投资$1400销售短期投资800应收__中的放贷资金500应收__收款200投资活动净现金流出900图表5-6显示了现金流量表如何报告应收账款和短期投资交易现金流量表内的每一个列示的金额都是一笔现金收款(正数)或一笔现金付款(以括号表示的负数)首先,让我们考虑运营活动中的现金流量其中最大的一笔现金收款为从客户处收款现金流量表内的运营活动中还包括了利息收入和股利收入图表5-6的第2部分显示了投资活动的现金流量“__短期投资$1400”表示公司当年支付1400美元用于投资活动“销售短期投资$800”表示公司卖掉短期投资并得款800美元放贷资金属于投资活动现金支出,这是因为公司投资于应收__应收__收款属于投资活动中的现金流入检查点5-16检查点5-17思考1.在运营的第一年,Glade公司赊销10000美元在当年年末,公司的应收账款余额为800美元则Glade公司当年从客户处共收款多少?1.Glade公司第2年的销售额为15000美元,在年末,应收账款增加至1700美元Glade公司在第2年从客户处收款多少?忽略不可收回的答案1.$9200销售为10000美元,但是在年末,Glade公司的应收账款余额为800美元因此,Glade公司当年从客户处共收款9200美元$10000-$8001.$14000在本年早些时候,Glade公司收回了去年应收账款的余额$800第二年的销售额为$15000,但是Glade公司没有收回年末应收账款$1700所以,Glade公司一定在第二年收到了$13300销售收入($15000-$1700)总之,在第二年,Glade公司从客户处收款$14100($800+$13300)下面是关于第二年回收款的计算公式-应收账款增加$900现金收款=当年销售$15000+应收账款减少=$14100章末总结复习问题汇总CPC国际公司是一家制造Skippy牌花生黄油、Hell__nn牌蛋黄酱和__zola玉米油的食品生产公司公司20X7年12月31日的资产负债表报告单位百万美元应收__和应收账款总额$
549.9坏帐准备
12.5要求1.在20X7年12月31日的应收__和应收账款余额中,CPC公司希望能回收多少?另外,这些应收项目中,预计可实现价值是多少?1.无需解释,为CPC国际公司20X8年做分录,并假设a.根据销售百分比法,预计全年的坏账费用为19200000美元a.注销不可回收的应收账款共计23600000美元a.在20X8年12月31日的应收项目帐龄分析中可以看到应收项目总额(582700000美元)中15300000美元在当年不可回收1.显示CPC国际公司的应收项目和相关准备在20X8年12月31日的资产负债表上是如何显示的?1.显示CPC国际公司的损益表上将如何报告前述的交易?答案要求1预计可实现价值=549900000-12500000=537400000美元要求2a.坏账费用19200000坏帐准备19200000b.坏帐准备23600000应收账款23600000坏帐准备20X8年注销2360000020X7年12月31日余额1250000020X8年坏账费用1920000020X8年12月31日前余额8100000c.坏账费用($1530000-$8100000)7200000坏帐准备7200000坏帐准备8100000720000015300000要求3单位百万美元应收账款和应收__$582700000坏帐准备15300000要求4单位百万美元费用20X8年坏账费用$19200000+$7200000$26400000学习目标汇总1.理解短期投资短期投资,也称为可交换证券,是一个公司准备在一年或更短的时间内持有的投资这种投资使得公司可以暂时“停放”它的现金,并获得一定的回报,直到需要现金时再将其变换短期投资可以分成以下三类一直持有到到期日的投资、交易性投资、可售投资交易性投资以市场价值在资产负债表中列示1.对应收账款施行内部控制赊销商品的企业大部分都是通过邮递的方式取得现金收据的对于赊销项目收款的内部控制,现金收款与现金记账必须分开进行银行锁箱经常被用来将这些职权分离1.对应收账款施行内部控制在销售百分比法下,费用被估计为公司净收入的一个百分比;在帐龄分析法下,每一项科目都要根据其已收款时间进行分析这种方法将坏账准备调整至不可回收的应收账款1.处理应收__正像我们在前面指出的,应收__是正式的应收安排——债务人签署一张期票,承诺偿付所借本金和截止至某日的固定利息数额为增加它们的现金流量,公司可以提折扣、代理或分配它们的应收账款1.通过酸性测试比率和日应收账款销售来衡量财务状况酸性测试比率衡量一家公司以最为流动的资产偿付流动负债的能力日应收账款销售说明了一家公司要用多长时间才能收回其平均应收账款1.在现金流量表上报告应收账款和短期投资交易因为应收账款和投资交易影响现金,它们的影响会体现在现金流量表中从客户处收款属于运营活动中的现金收款,和股利与利息收入的收款一样投资的__和销售属于投资活动会计词汇酸性测试比率(235页)应收账款账龄(228页)坏帐准备(226页)不可回收账准备(226页)计提准备方法(226页)可销售投资(220页)坏账费用(226页)资产负债表法(228页)债权人(220页)日应收账款销售(235页)债务手段(220页)债务人(220页)直接冲减法(230页)可疑账户费用(226页)权益性有价证券(220页)持有至到期投资(220页)损益表法(227页)利息(231页)市场化有价证券(220页)__到期(220页)销售百分比法(227页)本金(231页)速动比率(235页)应收账款(223页)有价证券(220页)短期投资(220页)期限(220页)贸易投资(220页)不可回收账户费用(226页)问题1.假设你是Land’sEnd公司的总裁总的来说,你是否倾向大量投资于美国短期国库券、通用电气公司的股票、还是在你的主要商业生产线中增加新的产品生产线?解释你的选择1.描述短期投资的三个种类指出在资产负债表上的贸易投资的数额1.MSF通讯公司付款100000美元购得Oracle公司的股票作为短期投资MFS公司打算持有股票不超过一个月,并希望卖出股票时能够获利显示MFS公司如何在其资产负债表上报告投资,包括金额,如果年末Oracle公司股票的市场价值为a.$90000a.$1070001.许多企业通过邮寄的方式收到它们的赊销收入款假设你拥有一家企业,而你必须雇佣员工来处理现金收款和履行相关的会计责任有什么内部控制是你应该使用来确保现金收款未被不诚实的员工拿走?1.对于不可回收账户的会计处理有两种方法提准备法和直接冲销法,你更喜欢使用哪一个呢?___?1.确定在(a)提准备法和(b)直接冲销法下不可收回账户的借方和贷方1.确定并简要描述提准备法下估计坏账费用和不可收回账户的两种方式1.简要描述一家公司如何将销售百分比法和账龄法结合起来说明不可收回款1.对于下列每一项应收__,计算在20X2年的利息收入额本金利息率计提利息期间到期日a.__1$100009%60天11/30/20X2b.__25000010%3月9/30/20X2c.__31000008%18月12/31/20X3d.__41500012%90天1/15/20X31.___应收__的付款人通常需要在会计期末进行利息的调整分录?1.显示在资产负债表上或相关__中报告100000美元的应收账款和2800美元的坏帐准备的两种方式1.___酸性测试比率和流动比率相比是一个衡量流动负债能力的更严格的方法?1.日销售应收账款中哪一种方法更好?30或40?给出你的理由检查点目标1区分__和短期投资检查点5-1回答下列有关投资的问题1.___贸易投资总属于流动资产?解释原因1.资产负债表上报告贸易投资的数额是多少?目标1贸易投资会计检查点5-2假设Intel公司持有短期贸易投资又假设在11月16日,Intel公司支付80000美元购得可口可乐公司股票作为短期贸易投资在12月31日,可口可乐公司股票的市场价是81000美元在这种情况下,显示Intel公司将要在其截止至12月31日的资产负债表和损益表上报告的所有事项目标1贸易投资会计检查点5-3回到222页的关于Oracle公司__Ford汽车公司股票的短期投资的例子中1.Oracle公司付多少钱__Ford公司的股票作为短期投资?换一种说法,Oracle公司的Ford股票的成本是多少?1.假设Ford公司的股票在5月31日跌到97000美元为Oracle公司做分录调整短期投资账户至市场价值1.显示Oracle公司如何在其资产负债表上报告短期投资,在损益表上报告不可实现的损失目标2应收账款回收的内部控制检查点5-4回到224页的应收账款T型账户假设GaryBauer是公司的会计,主管记账一个好的内部控制系统应禁止Bauer哪些职责?___?目标3在坏账账户中运用坏帐准备方法检查点5-5应收账款坏帐准备法出应收账款外还有两个账户确认这两个账户,并指出哪一张报表报告两个账户,两个账户中哪一个是抵销账户?编一个合理的数字来显示如何在资产负债表上的相伴账户下报告这一抵销账户目标3在坏账账户中运用坏帐准备方法之销售百分比法检查点5-6在其运营的第一年,Zurich胶片生产公司的净销售收入为600000美元,全部为赊销工业经验显示Zurich的坏账将为净赊销收入的1%在20X4年12月31日,Zurich公司的应收账款共计90000美元公司使用坏帐准备法来计量坏账1.使用销售百分比法来为坏账费用做分录1.显示在20X4年12月31日的资产负债表上Zurich公司如何报告应收账款遵循227页的报告模式目标3在坏账账户中运用坏帐准备方法之销售百分比法检查点5-7这一练习将继续检查点5-6的情况,Zurich胶片生产公司在20X4年年末的应收账款为90000美元,坏帐准备为6000美元在20X5年,Zurich胶片生产公司完成了下列交易1.净赊销收入,$8000001.应收账款回收,$7800001.坏账冲销,$50001.坏账费用,净赊销收入的1%为Zurich胶片生产公司20X5年做分录,无需解释目标3在坏账账户中运用坏帐准备方法之销售百分比法检查点5-8运用检查点5-7的结果来回答关于Zurich胶片生产公司的下列问题1.从应收账款的期初余额($90000)开始,过到应收账款的T型账上Zurich公司的客户在20X5年12月31日欠公司多少钱?1.从坏账准备账户的贷方余额($6000)开始,然后过到坏帐准备的T型账上Zurich公司在20X5年12月31日预计无法收回多少应收账款?1.在20X5年12月31日,Zurich公司预计可回收多少应收账款?1.显示Zurich公司如何在其20X5年的资产负债表和损益表上报告以上事项目标3在坏账账户中运用坏帐准备方法之应收账款账龄法检查点5-9守护医药集团20X0年开始时的应收账款为100000美元,坏帐准备为3000美元20X0年的赊销收入为700000美元,现金收款共计720000美元在20X0年,集团注销不可回收的应收账款6000美元在20X0年12月31日,应收账款的账龄显示集团有2000美元的应收账款无法回收为以下事项做分录(a)赊销,(b)现金收款,(c)不可回收的应收账款注销,(d)坏账费用以上分录无需解释准备一个坏帐准备的T型账户来显示你的坏账费用的计算目标3在坏账账户中运用坏帐准备方法之应收账款账龄法检查点5-10为守护医药集团20X0年12月31日的应收账款进行下列操作1.从下面这些T型账户的期初余额开始应收账款,$100000坏帐准备,$3000把下列发生在20X0年的交易过入上面账户a净赊销收入,$700000a收回应收账款,$720000a坏账注销,$6000a坏账费用(坏帐准备法),$50001.应收账款和坏帐准备的期末余额是多少?1.显示守护医药集团如何在20X0年12月31日的资产负债表上报告应收账款?(按照227页上的报告模式)目标4应收__会计处理检查点5-11Metzger银行贷款100000美元给JeanNowlin,条件是90天,8%__为Metzger银行做如下分录a.5月19日贷出款a.到期时收回本金和利息指定日期为计算方便,一年按360天计算无需解释目标4计算应收__金额检查点5-121.计算20X1年、20X2年、20X3年应收__的利息额在20X1年4月30日,辛辛那提城市国家银行贷款1000000美元给__rjorie红酒公司,期限为2年,利率为9%1.哪一方存在a.应收__?a.应付__?a.利息收入?a.利息费用?1.如果红酒公司早些付清__,如20X1年11月30日,则城市国家银行应收还多少款?目标4计提应收利息和回收应收__检查点5-13返回到232页例5-5中的本票一例假设辛辛那提城市国家银行的会计年度截止到20X2年11月30日为银行做以下分录(a)20X2年8月31日贷款得到应收__,(b)20X2年11月30日预提利息,(c)于20X3年2月28日到期日收回本金和利息目标6报告应收账款金额检查点5-14用检查点5-13中的答案于大陆银行,显示此银行应如何报告a.20X2年11月30日在其分类资产负债表上的应收__和应收利息a.在20X2年11月30日上的利润表上还应报告的项目a.在20X3年11月30日上的分类资产负债表上应报告的__和相关的利息你可以忽略现金项目a.在20X3年11月30日上的利润表上还应报告的项目目标5使用酸性测试比率和日应收账款销售来评价真正的公司检查点5-15Cabletron系统,一个电缆电视公司,于20X1年2月28日报告了如下项目(单位为百万美元,如果需要20X0年的金额也提供如下)应付账款$69现金215不可回收账款的准备20X1年2月28日1520X0年2月29日7存货20X1年2月28日19820X0年2月29日161__负债11应收账款20X1年2月28日23520X0年2月29日160销售货物成本575短期投资165其他流动资产93其他流动负债145净销售收入1406__资产416计算Cabletron公司的(a)酸性测试比率(b)20X1年日平均应收账款销售衡量每一个测试比率是强是弱假设Cabletron公司销售商品以净值45000000美元为条件目标6在财务报表中反映应收账款和其他账户检查点5-16Sprint公司,一家电讯公司,在其财务报告中包含以下项目(单位百万美元)服务收入$14045其他资产355__应收账款1527服务成本和其他费用12861应付__3281未实现收入200坏账准备117现金1151应收账款2581应付账款10271.区分每一个项目为(a)损益表或资产负债表(b)借方或贷方1.Sprint公司当年报告的净收入为多少?1.显示Sprint公司如何报告其分类资产负债表上应收账款按227页上的报告模式目标6从应收账款交易中报告现金流量检查点5-17在20XX年,Vulcan钢铁公司,其总部位于Alaba__州的伯明翰它借给Talladega矿厂100000美元来帮助它__铁矿在20XX年年末,Vulcan公司从Talladega公司50%应收__和半年的利息此外,Vulcan公司从客户处收到了现金700000美元显示Vulcan钢铁公司将如何在其截止至20XX年12月31日为止的现金流量表报告其现金流量?请包括一个完整的表头,并在括号中显示现金付款情况,正如237页的例5-6中所示练习目标1贸易投资会计练习5-1Exxon公司,一家巨型石油公司,经常有额外的现金用于投资假设Exxon公司以每股60美元的__购得1000股Xerox公司股票再假设Exxon公司准备持有Xerox公司一个月然后将其出售__股票发生在20X1年12月20日在12月31日,Xerox公司股票的市场价为63美元一股要求1.Exxon公司这一行为属于什么投资?___?1.为Exxon公司12月20日__Xerox公司股票做分录,并调整至12月31日的市场价1.显示Exxon公司如何在其12月31日的资产负债表上报告投资,截止至20X1年12月31日的损益表上是否有盈利或亏损目标
1.6报告贸易投资练习5-2在11月16日,一家公司付款48000美元购得HP公司股票作为贸易投资在12月12日,公司从HP公司得到900美元的现金股利现在到了12月31日,HP公司股票的市场价值为51000美元对于这项投资,显示公司将如何在其资产负债表和损益表上报告目标1贸易投资会计练习5-3Curtiss-Wright公司进一步__了Wankel发动机,使其插入__zda汽车的突出部分Curtiss-Wright公司在其资产负债表上报告了短期投资假设Curtiss-Wright公司在20X1年完成了下列短期投资交易20X1年11月6日以82000美元购得Titan公司2000股股票Curtiss-Wright公司计划在近期卖出股票来获利11月27日收到Titan股票季度现金股利,每股
0.85美金12月31日调整Titan股票投资现在的市场价值为81000美金,但是Curtiss-Wright公司仍然打算在20X2年早期出售股票来获利20X2年1月11日出售Titan公司股票得款84000美元要求1.为现金、短期投资、股利收入、未实现投资损失和销售投资收益准备T型账户,并显示Curtiss-Wright公司的投资交易的影响现金的期初余额为110000美元;其他账户的期初余额为01.显示Curtiss-Wright公司如何在其截止至20X1年12月31和20X2年12月31日的资产负债表上报告投资和20X1年及20X2年的损益表上报告相关的收入、盈利及损失目标2从客户处控制现金收款练习5-4作为一个刚刚毕业的大学毕业生,你的第一份工作是在汽车附件公司的客户收款部MingoWebb是业主之一,他要求你去准备一个系统来确保通过邮件从客户处收到的现金正确处理拟一个短小的___来确定你的系统中的基本元素,并阐明这一元素___这么重要必要的话参考第4章目标3用准备法报告坏账练习5-5在20X2年12月31日,假设Payless鞋业公司应收账款账户余额为137000美元20X2年的销售收入为950000美元,包括赊销收入600000美元在下列每一种__情况中,请准备年末调整分录来记录坏账费用显示应收账款和坏账准备账户如何在资产负债表中被报告使用219页上的Oracle公司报表的报告模式a.坏帐准备账户在年末调整前的贷方余额为900美元Payless鞋业公司估计当年的坏账费用为1%赊销收入的一半a.坏帐准备账户在年末调整前的借方余额为600美元Payless鞋业公司估计当年应收账款中有3400美元将无法回收目标3将准备法用于坏账练习5-6在9月30日,O’__lley家具公司的应收账款余额为28000美元在10月,公司的销售收入为137000美元,包括100000美元的赊销收入其他数据有10月收回账款91000美元坏账冲销1070美元坏账费用估计为赊销收入的2%9月30日坏帐准备的贷方余额为1600美元要求1.请准备日记账分录来记录10月份的销售、回款、坏账冲销和坏账费用,使用坏帐准备法(销售百分比法),无需解释1.显示10月31日应收账款、坏帐准备和应收账款净值的期末余额O’__lley公司期望能收回多少?1.显示O’__lley公司将于10月31日的资产负债表上如何报告应收账款使用219页上Oracle公司报告的模式目标3将直接冲销法用于坏账练习5-7参考至练习5-6要求1.用直接冲销法记录10月的坏账费用1.在直接冲销法下,O’__lley家具公司将10月31日的资产负债表上报告应收账款的数额为多少?O’__lley家具公司是否期望能回收全额?目标3使用账龄法来估计坏账练习5-8在20X1年12月31日,第一密苏里公司的应收账款余额为269000美元坏帐准备的贷方余额为5910美元第一密苏里公司为应收账款准备了下面的账龄时间表账龄总余额1-30天31-60天61-90天〉90天$269000$107000$78000$69000$15000预计坏账率
0.5%
1.2%
6.0%50%要求1.以账龄法为基础为坏账账户做调整分录显示坏帐准备的T型账户1.显示第一密苏里公司将如何在12月31日的资产负债表上报告应收账款使用假设的数额,包括资产负债表上应收账款前面的两个账户目标4记录应收__和预提利息收入练习5-9为佳能胶片公司的分类账做下列交易利息保留至个位11月1日贷款100000美元现金给SaraPhillips,条件是1年期9%的应收__12月3日销售货物给__U公司,收到90天12%的应收__3750美元12月16日收到Mc__ster公司6个月,12%的应收__2000美元12月31日对上述3笔应收__预提利息收入目标4在资产负债表、损益表和现金流量表上报告应收__交易的影响练习5-10假设Ricoh复印机公司完成了下列交易20X34月1日贷款10000美元给LeeFranz,条件是1年期10%的应收__12月31日预提利息收入20X44月1日到期从Franz收回应收__(本金+利息)显示Ricoh公司将在其20X3年和20X4年的资产负债表、损益表和现金流量表上如何报告这些交易目标4出售应收__,对__贴现练习5-11Aussie服装公司赊销销售当一个客户的余额账龄变为3个月时,Aussie服装公司将账户转为应收__,并立即到银行贴现__在20X0年,Aussie服装公司完成了下列交易8月29日赊销产品给L.Moncrief,收入为4000美元12月1日收到Moncrief公司60天,10%的应收__4000美元用于偿还其过期的应收账款12月1日出售Moncrief公司的__,贴现给银行得款3810美元要求为AussieWear服装公司做分录目标
3.4关于应收__的实践问题练习5-12回答关于应收账款和坏账的有关问题对于是非问题,请解释___陈述是错误的1.当投资者考虑__股票时,哪一个应收账款数字更能使投资者感兴趣客户欠公司总额还是公司期望回收净额?给出你的原因1.显示如何决定应收账款净值明确解释这一项目应该在资产负债表上的何处反映特别需要注意的是报表、分类、位置1.对还是错?赊销收入增加应收账款收回和冲销减少应收账款1.对还是错?直接冲销坏账__计处理高估资产1.Stockton银行贷款100000美元给加州公司,条件是6月,6%的应收__哪一方拥有应收利息?哪一方拥有应付利息?利息费用?利息收入?这些__在加州公司签署__一个月后将记录多少利息?1.当Stockton银行计提加州公司__的利息时,显示银行资产、负债和权益的方向影响(增加、减少或无变化)同时还显示加州公司的资产、负债和权益的影响对每一家公司,指出___权益会受到影响目标5评价酸性测试比率和日应收账款销售练习5-13销售人样本公司在其20X6年的财务报告中报告了以下项目20X5年的数值作为对比参考20X620X5流动资产现金$4000$9000短期投资2700011000应收账款$80000$74000减坏帐准备700073000600068000存货1880001__000预付保险费20002000流动资产合计294000279000流动负债101000107000净收益743000732000要求1.决定酸性测试比率从20X5年到20X6年是改进了还是恶化了销售人样本公司的酸性测试比率和行业平均水平
0.9相比如何?1.将20X6年的日应收账款销售与公司的信用条件(净30)相比销售人样本公司应采取什么措施?目标5分析公司的财务报表练习5-14沃尔玛百货公司是美国最大的零售商最近,沃尔玛公司报告了以下数字(单位百万美元)19991998净收益$137634$117958年末应收账款1118976沃尔玛公司的财务报告不包括坏账费用或坏帐准备要求1.计算沃尔玛公司1999年应收账款的平均回收期1.___沃尔玛公司的应收账款这么少?沃尔玛公司如何能在1999年1月31日有1118000000美元的应收账款而没有很大的坏帐准备?目标6在现金流量表上报告应收账款和投资交易练习5-15自然新鲜公司是一家化妆品制造商,着重于生产敏感性皮肤产品在20X0年,自然新鲜公司的销售收入为907000000美元,净收入为110000000美元,收回账款887000000美元销售和回款使公司在当年有了额外的现金,于是公司投资48000000美元购得90天期美国国库券自然新鲜公司在当年兑现了46000000美元国库券在20X0年,自然新鲜公司赚得利息收入8300000美元这其中,公司期望在20X1年初国库券到期时收回1300000美元要求显示自然新鲜公司将在其20X0年的现金流量表上如何报告以上交易挑战性练习目标2决定是否要销售银行卡练习5-16Barry咖啡公司是哥伦比亚咖啡的一个进口商它赊销并管理它自己的应收账款以下三年的平均经验显示现金赊销总额销售收入$200000$150000$350000生产成本12000090000210000坏账费用-40004000其它费用340002700061000业主BarryChristian正考虑是否要接受银行卡(VISA卡、__sterCard)他期望销售总额增加10%如果Barry换成了银行卡,企业会节省2000美元于会计和其他费用,但是VISA卡和__sterCard收取_____的2%Christian认为销售的增加将归因于_____的增加要求Barry咖啡公司是否应该开始以_____?显示在现在计划和银行卡计划下的净收入计算过程问题第一组目标1贸易投资会计问题5-1A:在20X0年的第四季度,LybrandCanoe公司的经营产生了多余的现金,公司投资于证券,如下11月2日购得普通股2000股作为贸易投资,每股支付
12.75美元11月21日收到半年期现金股利,每股
0.45美元12月31日调整贸易投资至市场价28000美元要求1.为下列科目准备T型账户现金,余额为400000美元;短期投资;股利收入;未实现投资收益1.为前述交易做分录并过到T型账户中1.显示如何在12月31日Lybrand公司的资产负债表上报告短期投资1.显示如何在Lybrand公司的损益表上报告股利收入和未实现收益目标2控制从客户处的现金收款问题5-2A:GunflintOutfitters销售商品给运动商品商店所有的销售都是赊销,因此,事实上所有的现金收款都是通过邮寄收到公司的董事长,BenjaminNadir刚刚从一个贸易协会会议回来,为公司带来了一些新观点此外,Nadir准备制定对现金收款的更严格的内部控制要求假设你是公司的董事长BenjaminNadir为员工写一份___略述一套步骤来确保所有的现金收款都存在银行里且每日的现金收款总额都过到了应收账款的贷方目标3收入、回款和坏账会计;销售百分比法问题5-3A:这一问题使你了解美国在线公司(AOL)(一家网络服务公司)服务收入、应收账款和坏账的会计处理AOL公司以现金和应收账款销售网络服务通过赊销,AOL公司无法收回全部应收账款在1999年6月30日和1998年6月30日,AOL公司分别在其资产负债表上报告了如下应收账款(单位百万美元)
1999.
6.
301998.
6.30应收账款$377$226减坏账准备5434应收账款净额$323$192在截止至1999年6月30日的一年中,AOL公司的服务收入为4777000000美元,现金收款4455000000美元假设当年的坏账费用为服务收入的4%,AOL公司冲销了应收账款坏账171000000美元年末AOL公司如前述1999年6月30日的余额要求1.为应收账款和坏帐准备准备T型账户,并输入1998年6月30日的余额1.为截止至1999年6月30日的AOL公司的下列交易做分录(无需解释)a.应收服务收入,$4777000000a.回款,$4455000000a.坏账费用,服务收入的4%(四舍五入至$1000000)a.坏账冲销,$1710000001.将你的分录过入应收账款和坏帐准备的T型账户1.计算两个T型账户的期末余额,并将你的余额与1999年6月30日的余额对比两者应该一样1.在1999年6月30日,客户共欠AOL公司多少钱?AOL公司期望回收多少?1.显示AOL公司对前述事项将在其截止至1999年6月30日的损益表上报告什么?目标3直接冲销法和坏帐准备法的坏账会计处理问题5-4A:在2月28日,Hahn纸业公司的应收账款余额为75000美元在3月,公司的销售收入为509000美元,其中包括509000美元的赊销收入3月份的其他数据包括应收账款回收,$431600坏账冲销,$6500要求1.坏帐准备的未调整余额为800美元(借方余额)坏账费用估计为赊销收入的2%使用坏帐准备法记录3月份的坏账费用和应收账款冲销显示3月份应收账款、坏帐准备和坏账费用的所有活动1.Hahn公司将在其3月份的损益表上报告多少坏账费用?Hahn公司将在其截止至3月31日的资产负债表上报告多少应收账款净额?1.你从应收账款坏账中学到的东西将如何帮你管理一家企业?目标3使用销售百分比法和账龄分析法分析坏账问题5-5A:20X2年6月30__urdetteSilver公司的资产负债表报告了如下事项应收账款$265000坏帐准备(贷方余额)7100在每季季末,Burdette公司估计坏账费用为赊销收入的2%在年末,公司为应收账款做了账龄分析,并调整了坏账准备与账龄相对应在20X2年的后半期,Burdette公司完成了下列交易20X27月14日做了一个复杂的分录来冲销掉下列坏账BlackLux公司,$766;TimeS__er公司,$2413;TwilleyAssociates公司,$___9月30日在赊销收入141400美元的基础上记录坏账费用11月22日冲销掉下列应收账款Monet公司,$1345;Blocker公司,$2109;MStreetPlaze,$75512月31日调整坏帐准备并在年底记录坏账费用,以下面的应收账款账龄分析为基础账龄总余额1-30天31-60天61-90天〉90天$269000$161500$86000$34000$15100预计坏账率
0.2%
1.0%
4.0%50%要求1.记录以上交易,无需解释1.开一个坏帐准备账户并将影响到这一账户的交易过入其中保持一个连续的余额1.大多数公司都会报告两年的财务报告数字以供对比显示Burdette公司将如何在20X2年和20X1年相对比的资产负债表上报告应收账款使用227页上的报告模式在20X1年12月31日,Burdette公司的应收账款余额为271400美元,坏帐准备为6700美元目标
3.4坏账、应收__和预提利息收入问题5-6A:假设Jones-Blair公司,一家主要的油漆生产商,完成了下列交易20X412月1日销售商品给KellyMoore油漆公司,收到24000美元,3个月,利率为10%的__12月31日做一个调整分录来预提应收KellyMoore公司__12月31日在账龄分析的基础上做一个调整分录来记录坏账费用账龄分析显示应收账款中有355800美元将无法回收在这条调整之前,坏帐准备的贷方余额为339100美元20X52月18日从Altex公司收到90天期限,利率为10%的5000美元的应收__3月1日到期收到KellyMoore公司__折现值3月8日出售Altex公司应收__给第一州立银行,得款4619美元11月11日贷款50000美元给统一公司,收到一张90天期,利率为9%的__12月31日预提应收统一公司__的利息要求为以上交易做分录无需解释目标5使用比率数据来评价公司的财务状况问题5-7A:Polo猎头公司1999年、1998年和1997年的财务报告及包括以下数据199919981997(单位百万美元)资产负债表流动资产现金$27$26$22短期投资9310169应收账款(刨除坏帐准备$7$6$4)176154127存货408383341预提费用323125流动资产总额736695584流动负债总额440446388损益表净收入$3071$2505$1944成本13801360963要求1.计算1999年和1998年的下列比率a.流动比率a.酸性测试比率a.日应收账款销售1.写一份___给高层管理者解释哪一种比率值显示了从1998年到1999年的改进情况,哪一个比率值恶化了说明这一趋势是否有利于公司,并给出你的原因第五章2从这里开始第二组目标1贸易投资会计问题5-1B:在20X0年的第四季度,FourSeasons公司的经营产生了多余的现金,公司投资于证券,如下10月3日购得普通股5000股作为贸易投资,每股支付
9.25美元10月14日收到现金股利,每股
0.32美元12月31日调整贸易投资至市场价45500美元要求1.为下列科目准备T型账户现金,余额为400000美元;短期投资;股利收入;未实现投资损失1.为前述交易做分录并过到T型账户中1.显示如何在12月31日FourSeasons公司的资产负债表上报告短期投资1.显示如何在FourSeasons公司的损益表上报告股利收入和未实现损失目标2控制从客户处的现金收款问题5-2B:__ile__nter是一家牙齿实验室,它负责准备牙冠、牙齿和其他牙具所有的工作都是赊销,每月账单都直接寄给参与的牙医__ile__nter的会计__rkSharp负责收到和打开信件公司的程序要求Sharp将客户的支票与汇款单分开,汇款单上列示了Sharp过入应收账款的贷方数Sharp将支票存入银行每天结束时,他会计算当日应该过到应收账款的总数并将其与银行存单相匹配此步骤是为了确保所有的收款都存入了银行要求作为一名被__ile__nter雇佣的__员,为管理层写一份___来衡量公司从客户处现金收款的内部控制如果此系统是有效的,指出它的强处如果此系统有缺乏,提出一种方法来加强控制目标3收入、回款和坏账会计;销售百分比法问题5-__:这一问题使你了解Pier1进口公司(一家专业零售商)的服务收入、应收账款和坏账的会计处理Pier1进口公司销售大量的进口商品通过赊销,Pier1进口公司无法收回全部应收账款在1998年2月28日和1997年2月28日,Pier1进口公司分别在其资产负债表上报告了如下应收账款(单位千美元)
1998.
2.
281997.
2.28应收账款$12780$4395减坏账准备142267应收账款净额$12638$4128在截止至1998年2月28日的一年中,Pier1进口公司的销售收入为1075405000美元,现金收款1056141000美元假设当年的坏账费用为销售收入的1%,Pier1进口公司冲销了应收账款坏账10879000美元年末Pier1进口公司如前述1998年2月28日的余额要求1.为应收账款和坏帐准备准备T型账户,并输入1997年2月28日的余额1.为截止至1998年2月28日的Pier1进口公司的下列交易做分录(无需解释)a.应收服务收入,$1075405000a.回款,$1056141000a.坏账费用,销售收入的1%(四舍五入至$1000)a.坏账冲销,$108790001.将你的分录过入应收账款和坏帐准备的T型账户1.计算两个T型账户的期末余额,并将你的余额与1998年2月28日的余额对比两者应该一样1.在1998年2月28日,客户共欠Pier1进口公司多少钱?Pier1进口公司期望回收多少?1.显示Pier1进口公司对前述事项将在其截止至1998年2月28日的损益表上报告什么?目标3直接冲销法和坏帐准备法的坏账会计处理问题5-4B:在5月31日,__rcus公司的应收账款余额为219000美元在6月,公司的销售收入为7__000美元,其中包括650000美元的赊销收入3月份的其他数据包括应收账款回收,$681400坏账冲销,$8900要求1.坏帐准备的未调整余额为2800美元(贷方余额)坏账费用估计为赊销收入的2%使用坏帐准备法记录3月份的坏账费用和应收账款冲销显示6月份应收账款、坏帐准备和坏账费用的所有活动1.__rcus公司将在其6月份的损益表上报告多少坏账费用?__rcus公司将在其截止至6月30日的资产负债表上报告多少应收账款净额?1.你从应收账款坏账中学到的东西将如何帮你管理一家企业?目标3使用销售百分比法和账龄分析法分析坏账问题5-5B:20X4年6月30日瑞士工具公司的资产负债表报告了如下事项应收账款$143000坏帐准备(贷方余额)3200在每季季末,瑞士工具公司估计坏账费用为赊销收入的
1.5%在年末,公司为应收账款做了账龄分析,并调整了坏账准备与账龄相对应在20X4年的后半期,瑞士工具公司完成了下列交易20X47月31日做了一个复杂的分录来冲销掉下列坏账Zeff公司,$235;Khaki公司,$688;L.Chino公司,$7069月30日在赊销收入130000美元的基础上记录坏账费用11月18日冲销掉下列应收账款Bliss公司,$767;MicroData公司,$43012月31日调整坏帐准备并在年底记录坏账费用,以下面的应收账款账龄分析为基础账龄总余额1-30天31-60天61-90天〉90天$129400$74600$31100$14000$9700预计坏账率
0.1%
0.8%
5.0%30%要求1.记录以上交易,无需解释1.开一个坏帐准备账户并将影响到这一账户的交易过入其中保持一个连续的余额1.大多数公司都会报告两年的财务报告数字以供对比显示瑞士工具公司将如何在20X4年和20X3年相对比的资产负债表上报告应收账款使用227页上的报告模式在20X3年12月31日,瑞士工具公司的应收账款余额为112000美元,坏帐准备为2700美元目标
3.4坏账、应收__和预提利息收入问题5-6B:假设DelMonte食品公司,一家著名的罐头蔬菜生产商,完成了下列交易20X511月1日销售商品给Kroger油漆公司,收到24000美元,3个月,利率为6%的__12月31日做一个调整分录来预提应收Kroger公司__12月31日在账龄分析的基础上做一个调整分录来记录坏账费用账龄分析显示应收账款中有197400美元将无法回收在这条调整之前,坏帐准备的贷方余额为193900美元20X62月1日到期收到Kroger公司__折现值2月23日从Bliss公司收到90天期限,利率为15%的4000美元的应收__3月31日出售Bliss公司应收__给湖树银行,得款3810美元11月16日贷款15000美元给McNeil公司,收到一张90天期,利率为12%的__12月31日预提应收McNeil公司__的利息要求为以上交易做分录无需解释目标5使用比率数据来评价公司的财务状况问题5-7A:Valentini服装公司1999年、1998年和1997年的财务报告及包括以下数据199919981997(单位百万美元)资产负债表流动资产现金$76$80$60短期投资140174122应收账款(刨除坏帐准备$6$6$5)257265218存货3__341302预提费用212746流动资产总额883887748流动负债总额503528413损益表净收入$54__$4995$4206成本273426362418要求1.计算1999年和1998年的下列比率a.流动比率a.酸性测试比率a.日应收账款销售1.写一份___给高层管理者解释哪一种比率值显示了从1998年到1999年的改进情况,哪一个比率值恶化了说明这一趋势是否有利于公司,并给出你的原因扩展你的知识决策案例目标
3.4坏账和评价一家公司案例1__natech健康食品公司销售商品给健康食品公司,收取现金或应收__企业使用直接冲销法来抵销坏账公司业主__rgaretBarzoukas准备了公司的财务报告20X2年与20X1年的损益表对比如下20X220X1收入总额$220000$195000费用总额157000143000净收入$63000$52000在净收入增加的基础上,Barzoukas寻求扩大经营她要你投资50000美元于企业从Barzoukas你得知20X0年年末应收__总额为200000美元,20X1年年末应收__总额为400000美元同时,20X2年和20X1年的收入总额包括年初应收__余额的10%利息费用总额包括直接冲销法基础上计算的每年坏账费用2000美元Barzoukas估计如果使用准备法,坏账费用将为销售收入的5%要求a.请为__natech健康食品公司准备一份比较性的单步骤损益表,确定销售收入、利息收入、坏账费用和其他费用,所有项目都和公认会计准则相对应a.考虑销售收入或利息收入是否会导致20X2年净收入的增加__natech公司的未来是否和Barzoukas准备的损益表上所报一致?给出你的原因目标4估计应收账款的收款情况案例2假设你在波士顿第一银行的公司贷款部工作Dupont汽车之家公司的业主LaneDupont来找你寻求1000000美元贷款以扩大经营Dupont准备使用应收账款作为贷款抵押品,并从公司最近的财务报告中提供给你以下信息20X420X320X2(单位千美元)销售收入$1475$15__$1502成本876947905毛利599642597其它费用518487453税前净收益(损失)$81$155$144应收账款$458$387$374坏帐准备233129要求1.你将对Dupont提供的信息做出什么分析?你是否会在此基础上提供贷款?给出你的原因1.你还需要向Dupont要求什么信息?给出你的原因1.假设Dupont提供给你在要求2中你所要求的信息,什么将会使你改变你在要求1中的决定?道德问题E-Z财务公司是一家贷款消费者企业它向银行贷款然后再以更高的利率贷出E-Z财务公司的银行要求E-Z财务公司提供季度财务报告以便保持其信用贷款最高限额E-Z财务公司的主要资产是应收__因此,坏账费用和坏帐准备是主要的会计科目公司的业主AliciaJohnston喜欢让净收入以一个平稳的模式增加,而不是在某些期间增加而在另一些期间减少为了报告净收入平稳的增加,Johnston在一些期间低估了坏账费用,而在另一些期间,则高估了坏账费用她解释说随着时间的流逝,高估的收入大约会和低估的收入相抵要求E-Z财务公司的平稳收入实践是否合乎道德标准?___?财务报告案例目标6应收账款和现金流量案例1East__n柯达公司在其最近的年报中报告了下面数字(单位百万美元)19X719X6损益表销售收入$14538$15968资产负债表应收账款22712738财务报告附注应收账款净值11290要求1.在19X6年年末和19X7年年末,East__n柯达公司的客户欠公司多少钱?East__n柯达公司预计无法回收多少?East__n柯达公司预计可以回收多少?1.请准备应收账款和坏帐准备的T型账户,以几个字来描述(而不是数字)科目中的内容,如下例应收账款坏帐准备期初余额期初余额期末余额期末余额1.假设East__n柯达公司在19X7年记录了坏账费用156000000美元,则在19X7年需冲销坏账多少?请使用要求2中的坏帐准备T型账户1.计算East__n柯达公司19X7年回收的金额(East__n柯达公司可能在19X7年的现金流量表上报告了应收账款回收数额)请使用要求2中的坏帐准备T型账户目标
3.4应收账款、坏账和应收__案例2获取你选择的一家公司的年报要求1.在当年年末,客户欠公司多少钱?对于这一数额,公司预计能收回多少?无法收回多少?1.假设在当年,公司的坏账费用相当于销售净额的1%从期初余额开始,分析坏帐准备账户,以决定当年应收账款冲销的数额1.如果公司没有应收__,就无需回答下面的问题如果在当年年末有应收__,假设其利率为9%再假设公司在接下来的一年中没有受到新的应收__为下列发生在接下来的一年中的事项做分录a.收到当年利息收入的75%a.预提当年剩余部分的利息收入a.在年末,收回一半的应收__组案例RachelJoseph和LeahJacobs作为销售代表为Xerox公司服务了多年在这段时间,她们成了密切的朋友,并通过公司全面的复印机设备获得了经验现在她们看到了一个机会能将她们的经验用于工作中,并完成她们毕生的愿望——建立她们自己的企业位于她们的城市中的N__arro社区大学正在扩张,在校园方圆5英里之内没有复印中心这一地区的企业都在茁壮成长,办公楼和__如雨后春笋般出现,城市Taft区的人口也在增加Joseph和Jacobs想在N__arro校园的附近开一家复印中心,和Kinko的一样穿过校园街道的一家小型商业中心正好有一块空地符合她们的要求Joseph和Jacobs每人有35000美元投资于企业,但她们预计需要200000美元翻新商店和__机器Xerox公司将租给她们两台大型复印机,月租金共计6000美元有了足够的现金度过头6个月,他们有信心能使企业成功两个女人工作非常努力,两人都有优秀的贷款额度Joseph和Jacobs必须借款130000美元才能开业,发布__宣布开业及在头6个月保持运营要求假设两个角色
(1)Joseph和Jacobs,Nacarro复印中心的业主,
(2)Synergy银行的贷款办事员1.作为一个组,访问复印中心使你自己熟悉其运营如果可能,访问经理或另一名员工然后写一份贷款要求,作为Joseph和Jacobs将要呈递给Synergy银行的报告,其中写明期望贷款130000美元,在3年后还清贷款将为Joseph和Jacobs的个人贷款,而不是复印中心的贷款要求需要将Joseph和Jacobs的计划详细化,包括前6个月运营的预算1.作为一个组,访问银行的一名贷款办事员对贷款要求写一份Synergy银行的回复详细写明银行贷款的条件1.如果必要,修改贷款要求或银行回复,从而使两方达到一致网上练习这一章提到了Oracle公司是世界上的第二大软件银行哪一家是第一大?Microsoft(微软)微软于1999年11月加入道琼斯工业平均指数像Oracle、Microsoft和Intel这样的工业股票极大的影响着我们现在的经济1.访问http://___.microsoft.com/msft在开始后__最近__年报使用“读财务分析”滚动条并选择“财务突出部分”看历史信息中的
(1)收入,
(2)净收入,
(3)现金和短期投资,
(4)总资产评价其趋势并预计每一项将预计什么趋势1.使用相同的滚动条选择财务报告和附注回答下列问题1.在最近几年,确定损益表上投资收入的数额投资收入将被划分为哪一种收入?和以前年度相比,这一数额是增加还是减少了?投资收入是否增加了净收入?投资收入是否被包括在运营收入中?解释原因1.在最近几年,确定现金和短期投资的数额这些投资___被划分为短期?查阅附注并列示出短期投资的5种类型(1999年附注2)1.在最近几年,确定权益和其他投资的数额查阅附注并列示成本、未实现净利润和投资市场价(1999年附注3)资产负债表上的投资数额反映了成本还是市场价?解释未实践净利润1.在最近几年,计算酸性测试比率评价比率值,此值说明了公司偿付流动负债的能力如何?在最近几年,计算日应收账款销售备抵方法销售百分比法帐龄分析法调节坏账备抵余额调节坏账备抵余额通过坏账备抵金额坏账损失余额到^1为了体系的完整,这里将可售投资也包括进来第十章讲述了可售投资的核算^2簿记员需要篡改支票上的背书并将其存入一个为他所控制的银行账户中。