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2011年企业所得税政策汇编(共34个)收集整理梁野税官(欢迎__“梁野税官”新浪__http://blog.sina.com.cn/u/2218066104http://blog.sina.com.cn/u/2218066104)目录提示按住ctrl键并__“目录标题”,即可链接到文件内容2011年12月22日国家税务总局关于发布《中华人民___企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的补充公告(国家税务总局公告2011年第76号)2011年12月2日国家税务总局关于人保投资控股有限公司相关税收问题的公告[国家税务总局公告2011年第70号]2011年11月30日国家税务总局关于发布《中华人民___企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的公告[国家税务总局公告2011年第64号]2011年11月29日财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税__政策有关问题___[财税
[2011]117号]2011年10月20日财政部、国家税务总局、___关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税___[财税
[2011]81号]2011年10月20日财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限___[财税
[2011]104号]2011年10月10日财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策___[财税
[2011]99号]2011年9月20日财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收__政策继续执行___[财税
[2011]69号]2011年9月13日国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税__问题的公告[国家税务总局公告2011年第48号]2011年9月7日财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题___[财税
[2011]70号]2011年8月26日财政部国家税务总局关于地方__债券利息所得免征所得税问题___[财税
[2011]76号]2011年7月27日国家税务总局____《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》的公告[国家税务总局公告2011年第45号]2011年7月27日财政部____国家税务总局关于深入实施西部大__战略有关税收政策问题___[财税
[2011]58号]2011年7月7日国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告 [国家税务总局公告2011年第39号]2011年6月22日国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告[国家税务总局公告2011年第36号]2011年6月17日财政部国家税务总局关于__困难地区新办企业所得税__政策___[财税
[2011]53号]2011年6月9日国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告[国家税务总局公告2011年第34号]2011年6月3日财政部、国家税务总局、___关于公布2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体_____[财税
[2011]45号]2011年5月31日财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题___[财税〔2011〕47号]2011年5月31日___关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作___[国发〔2011〕16号]2011年5月24日财政部、国家税务总局、___关于公布2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体_____[财税
[2011]30号]2011年5月24日财政部、国家税务总局关于我国石油企业在境外从事油(气)资源开采所得税收抵免有关问题___[财税
[2011]23号]2011年5月11日关于中国信达资产管理股份有限公司企业所得税征管问题___[国税函
[2011]250号]2011年5月11日财政部国家税务总局关于享受企业所得税__的农产品初__有关范围的补充通知[财税
[2011]26号]2011年5月11日国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告[国家税务总局公告2011年第30号]2011年4月29日国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告[国家税务总局公告2011年第29号]2011年4月25日财政部国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题___[财税
[2011]35号]2011年3月31日国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告[国家税务总局公告2011年第26号]2011年3月31日国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告[国家税务总局公告2011年第25号]2011年3月28日国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告[国家税务总局公告2011年第24号]2011年3月22日国家税务总局关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告[国家税务总局公告2011年22号]2011年1月28日_______进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策___[国发〔2011〕4号]2011年1月27日财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税__政策___[财税
[2011]4号]2011年1月10日国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告[国家税务总局2011年第4号]附政策全文国家税务总局关于发布《中华人民___企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的补充公告国家税务总局公告2011年第76号
2011.
12.22 现将《国家税务总局关于发布〈中华人民___企业所得税月季度预缴纳税申报表〉等报表的公告http://___.shui
5.cn/article/0f/
52302.html》国家税务总局公告2011年第64号http://___.shui
5.cn/article/0f/
52302.html中《〈中华人民___企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表〉填报说明》补充公告如下 将2011年第64号公告http://___.shui
5.cn/article/0f/
52302.html中《中华人民___企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明第二条“分配表项目填报说明”第2项“纳税人名称”改为“总机构名称”; 第8项“填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额”改为“填写基期年度各分支机构的经营收入额”; 第9项“填写基期年度总机构、各分支机构的工资总额”改为“填写基期年度各分支机构的工资额”; 第10项“填写基期年度总机构、各分支机构的资产总额,不包括无形资产”改为“填写基期年度各分支机构的资产额,不包括无形资产”; 第13项“填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数”改为“填写基期年度各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数” 本公告自2012年1月1日起施行 特此公告国家税务总局关于人保投资控股有限公司相关税收问题的公告国家税务总局公告2011年第70号现将人保投资控股有限公司有关税收问题公告如下
一、人保投资控股有限公司下设的不符合二级分支机构条件的专员办或资产管理部,其企业所得税应汇总到公司总部所在地统一计算缴纳
二、人保投资控股有限公司在全国各地的财产所涉及的各项税收事宜,可由该公司采取委托代理的方式__设有省(自治区、直辖市和计划单列市)税务直属机构的地方,可利用集中便利的优势,实现对纳税人集中管理
三、人保投资控股有限公司应按照《中华人民___房产税暂行条例》的相关规定申报缴纳房产税房产税由产权所有人缴纳产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳
四、人保投资控股有限公司在全国各地拥有房产的,应当按照《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)的规定,向其在全国各地的房产所在地主管税务机关申报__税务登记人保投资控股有限公司申报__税务登记时,须持以下证件资料复印件人保投资控股有限公司的工商营业执照,有关合同、章程、协议书,__机构统一代码证书和法定代表人___税务登记名称为“人保投资控股有限公司**(省、自治区、直辖市和计划单列市)资产管理部**县(市、区)”,并以“资产所在的县(市、区)行政区域码+组织机构代码”设定各纳税人识别号
五、人保投资控股有限公司**(省、自治区、直辖市和计划单列市)资产管理部**县(市、区)申报__税务登记后,__使用量大、需自行开具的,可向主管税务机关____领购手续;__使用量小的,可向主管税务机关申请代开各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可以规定跨县(市、区)开具__的办法
六、人保投资控股有限公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内,可与一家商业银行签定缴税协议书,委托该银行完成其在本省、自治区、直辖市和计划单列市内所有税款的划缴本公告自2012年1月1日起施行对本公告生效以前人保投资控股有限公司已完成税款缴纳的,不再做纳税入库地点调整特此公告国家税务总局二○一一年十二月二日国家税务总局关于发布《中华人民___企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的公告国家税务总局公告2011年第64号
2011.
11.30 为进一步贯彻落实《中华人民___企业所得税法》、《中华人民___企业所得税法实施条例》及其配套政策,现将国家税务总局修订的《中华人民___企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》、《中华人民___企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》、《中华人民___企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》及其填报说明,予以发布,自2012年1月1日起执行 《国家税务总局____〈中华人民___企业所得税月季度预缴纳税申报表〉等报表___http://___.shui
5.cn/article/c9/
4111.html》国税函
[2008]44号http://___.shui
5.cn/article/c9/
4111.html、《国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题___http://___.shui
5.cn/article/81/
24310.html》(国税函
[2008]635号http://___.shui
5.cn/article/81/
24310.html)同时废止 特此公告附件:《中华人民___企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表(略)财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税__政策有关问题___财税
[2011]117号
2011.
11.29 各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局为了进一步支持小型微利企业发展,经___批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下
一、自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税
二、本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民___企业所得税法》及其实施条例,以及相关税收政策规定的小型微利企业 请遵照执行财政部国家税务总局___关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税___财税
[2011]81号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局、民政厅(局),________财务局 为了帮助伤残人员康复或者恢复残疾肢体功能,保证伤残人员人身安全、劳动就业以及平等参与社会生活,保障和提高伤残人员的权益,经请示___同意,现对生产和装配伤残人员专门用品的企业征免企业所得税问题明确如下
一、符合下列条件的居民企业,可在2015年底以前免征企业所得税
(一)生产和装配伤残人员专门用品,且在___发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;
(二)以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主,且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入(不含出口取得的收入)占企业全部收入60%以上;
(三)企业账证健全,能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料,且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算;
(四)企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人;其企业生产人员如超过20人,则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6;
(五)企业取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育,制作师《执业资格证书》须通过年检;
(六)具有测量取型、石膏__、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具;
(七)具有__的接待室、假肢或者矫形器(辅助器具)制作室和假肢功能训练室,使用__不少于115平方米
二、符合前条规定的企业,可在年度终了4个月内向当地税务机关__免税手续__免税手续时,企业应向主管税务机关提供下列资料
(一)免税申请报告;
(二)伤残人员专门用品制作师名册、《执业资格证书》(复印件),以及申请前年度制作师《执业资格证书》检查合格证明;
(三)收入明细资料;
(四)税务机关要求的其他材料
三、税务机关收到企业的免税申请后,应严格按照本通知规定的免税条件及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题___》(国税发
[2008]111号)的有关规定,对申请免税的企业进行认真审核,符合条件的应及时__相关免税手续企业在未__免税手续前,必须按统一规定报送纳税申报表、相关的纳税资料以及财务会计报表,并按规定预缴企业所得税;企业__免税手续后,税务机关应依法及时退回已经预缴的税款
四、企业以隐瞒、欺骗等手段骗取免税的,按照《中华人民___税收征收管理法》的有关规定进行处理
五、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行财政部国家税务总局___二O一一年十月二十日财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限___ 财税
[2011]104号
2011.
10.19 各省、自治区、直辖市、计划单列市___局、国家税务局、地方税务局,________财务局 经___批准,《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策___http://___.shui
5.cn/article/f3/
25375.html》财税
[2009]99号http://___.shui
5.cn/article/f3/
25375.html规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策,继续执行至2013年12月31日 请遵照执行财政部国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策___ 财税
[2011]99号 各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局 经___批准,现就企业取得中国铁路建设债券利息收入有关企业所得税政策通知如下
一、对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入,减半征收企业所得税
二、中国铁路建设债券是指经国家发展__委核准,以___为发行和偿还主体的债券 请遵照执行财政部 国家税务总局二O一一年十月十日财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收__政策继续执行___财税
[2011]69号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局 经___批准,《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题___》(财税
[2009]68号)规定的有关税收__政策继续执行至2012年12月31日(梁野税官注财税
[2009]68号文涉及到的企业所得税__为“___期货保证金监控中心有限责任公司(以下简称期货保障基金公司)根据《期货投资者保障基金管理暂行办法》(___令第38号,以下简称《暂行办法》)取得的下列收入,不计入其应征企业所得税收入
1.期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入;
2.期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入;
3.依法向有关责任方追偿所得;
4.期货公司破产清算所得;
5.捐赠所得”和“对期货保障基金公司取得的银行存款利息收入、__国债、__银行和__级金融机构发行债券的利息收入,以及___和财政部批准的其他资金运用取得的收入,暂免征收企业所得税”) 请遵照执行财政部国家税务总局二○一一年九月二十日国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税__问题的公告国家税务总局公告2011年第48号 根据《中华人民___企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及《中华人民___企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)的规定,现对企业(含企业性质的农民专业合作社,下同)从事农、林、牧、渔业项目的所得,实施企业所得税__政策和征收管理中的有关事项公告如下
一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收__的农、林、牧、渔业项目,除另有规定外,参照《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002税屋下载)的规定标准执行 企业从事农、林、牧、渔业项目,凡属于《产业结构调整指导目录(2011年版)税屋下载》(国家发展和__委员会令第9号)中限制和淘汰类的项目,不得享受实施条例第八十六条规定的__政策
二、企业从事农作物新品种选育的免税所得,是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果,以及由这些成果形成的种子(苗)等繁殖材料的生产、初__、销售一体化取得的所得
三、企业从事林木的培育和种植的免税所得,是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得,包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期,对林木进行再培育取得的所得
四、企业从事下列项目所得的税务处理
(一)猪、兔的饲养,按“牲畜、家禽的饲养”项目处理;
(二)饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物,按“牲畜、家禽的饲养”项目处理;
(三)观赏性作物的种植,按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理;
(四)“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目,按“海水养殖、内陆养殖”项目处理
五、农产品初__相关事项的税务处理
(一)企业根据委托合同,受托对符合《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税__政策的农产品初__范围(试行)___》(财税
[2008]149号)和《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税__的农产品初__有关范围的补充通知》(财税
[2011]26号)规定的农产品进行初__服务,其所收取的__费,可以按照农产品初__的免税项目处理
(二)财税
[2008]149号文件规定的“油料植物初__”工序包括“冷却、过滤”等“糖料植物初__”工序包括“过滤、吸附、解析、碳脱、浓缩、干燥”等,其适用时间按照财税
[2011]26号文件规定执行
(三)企业从事实施条例第八十六条第
(二)项适用企业所得税减半__的种植、养殖项目,并直接进行初__且符合农产品初__目录范围的,企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出,分别核算种植、养殖项目和初__项目的所得,并各按适用的政策享受税收__
(四)企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得,不享受农产品初__的__政策
六、对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业,从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税
七、购入农产品进行再种植、养殖的税务处理 企业将购入的农、林、牧、渔产品,在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖,经过一定的生长周期,使其生物形态发生变化,且并非由于本环节对农产品进行__而明显增加了产品的使用价值的,可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收__ 主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的,可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业__主管部门的确认意见
八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算__项目的计税依据及__数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定
九、企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得,可享受相应的税收__政策 企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入,比照委托方享受相应的税收__政策
十、企业__农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收__政策
十一、除本公告第五条第二项的特别规定外,公告自2011年1月1日起执行 特此公告国家税务总局二O一一年九月十三日财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题___财税
[2011]70号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局 根据《中华人民___企业所得税法》及《中华人民___企业所得税法实施条例》(___令第512号,以下简称实施条例)的有关规定,经___批准,现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下
一、企业从县级以上各级人民__财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除
(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(二)财政部门或其他拨付资金的__部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算
二、根据实施条例第__八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的__部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除
四、本通知自2011年1月1日起执行财政部国家税务总局二O一一年九月七日财政部国家税务总局关于地方__债券利息所得免征所得税问题___财税
[2011]76号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局 经___批准,现就地方__债券利息所得有关所得税政策通知如下
一、对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方__债券利息所得,免征企业所得税和个人所得税
二、地方__债券是指经___批准,以省、自治区、直辖市和计划单列市__为发行和偿还主体的债券财政部国家税务总局二○一一年八月二十六日国家税务总局____《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》的公告国家税务总局公告2011年第45号 为规范和加强对依据实际管理机构标准被认定为居民企业的境外注册中资控股企业的所得税管理,国家税务总局制定了《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》,现予以发布,自2011年9月1日起施行 特此公告 附件
1.境外注册中资控股企业居民身份认定书
2.境外注册中资控股居民企业所得税管理情况汇总表境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行) 第一章总则 第一条为规范和加强境外注册中资控股居民企业的所得税税收管理,根据《中华人民___企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例、《中华人民___税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则、中国__对外签署的避免双重征税协定(含与__、澳门特别行政区签署的税收安排,以下简称税收协定)、《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题___》(国税发〔2009〕82号,以下简称《通知》)和其他有关规定,制定本办法 第二条本办法所称境外注册中资控股企业(以下简称境外中资企业)是指由中国__企业或者企业集团作为主要控股投资者,在中国__以外国家或地区(含__、澳门、__)注册成立的企业 第三条本办法所称境外注册中资控股居民企业(以下简称非境内注册居民企业)是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业 第四条非境内注册居民企业应当按照企业所得税法及其实施条例和相关管理规定的要求,履行居民企业所得税纳税义务,并在向非居民企业支付企业所得税法第三条第三款规定的款项时,依法代扣代缴企业所得税 第五条本办法所称主管税务机关包括
(一)非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致的,为境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关
(二)非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地不一致的,为实际管理机构所在地的国税局主管机关;经共同的上级税务机关批准,企业也可以选择境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关为其主管税务机关
(三)非境内注册居民企业存在多个实际管理机构所在地的,由相关税务机关报共同的上级税务机关确定 主管税务机关确定后,不得随意变更;确需变更的,应当层报税务总局批准 第二章居民身份认定管理 第六条境外中资企业居民身份的认定,采用企业自行判定提请税务机关认定和税务机关调查发现予以认定两种形式 第七条境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况,自行判定实际管理机构是否设立在中国境内如其判定符合《通知》第二条规定的居民企业条件应当向其主管税务机关书面提出居民身份认定申请同时提供以下资料
(一)企业法律___明文件;
(二)企业集团__结构说明及生产经营概况;
(三)企业上一个纳税年度的__会计师审计报告;
(四)负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明;
(五)企业上一年度及当年度董事及高层管理人员在中国境内居住的记录;
(六)企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录;
(七)主管税务机关要求提供的其他资料 第八条主管税务机关发现境外中资企业符合《通知》第二条规定但未申请成为中国居民企业的,可以对该境外中资企业的实际管理机构所在地情况进行调查,并要求境外中资企业提供本办法第七条规定的资料调查过程中,主管税务机关有权要求该企业的境内投资者提供相关资料 第九条主管税务机关依法对企业提供的相关资料进行审核,提出初步认定意见,将据以做出初步认定的相关事实(资料)、认定理由和结果层报税务总局确认 税务总局认定境外中资企业居民身份的,应当将相关认定结果同时书面告知境内投资者、境内被投资者的主管税务机关 第十条非境内注册居民企业的主管税务机关收到税务总局关于境外中资企业居民身份的认定结果后,应当在10日内向该企业下达《境外注册中资控股企业居民身份认定书》(见附件1)通知其从企业居民身份确认年度开始按照我国居民企业所得税管理规定及本办法规定__有关税收事项 第十一条非境内注册居民企业发生下列重大变化情形之一的,应当自变化之日起15日内报告主管税务机关,主管税务机关应当按照本办法规定层报税务总局确定是否取消其居民身份
(一)企业实际管理机构所在地变更为中国境外的;
(二)中方控股投资者转让企业股权,导致中资控股地位发生变化的 第十二条税务总局认定终止非境内注册居民企业居民身份的,应当将相关认定结果同时书面告知境内投资者、境内被投资者的主管税务机关企业应当自主管税务机关书面告知之日起停止履行中国居民企业的所得税纳税义务与扣缴义务,同时停止享受中国居民企业税收待遇上述主管税务机关应当依法做好减免税款追缴等后续管理工作 第三章税务登记管理 第十三条非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关提供以下资料申报__税务登记,主管税务机关核发临时税务登记证及副本
(一)居民身份认定书;
(二)境外注册登记证件;
(三)税务机关要求提供的其他资料 第十四条非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的,应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报__注销税务登记 第十五条发生本办法第四条扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起30日内,向主管税务机关申报__扣缴税款登记 第四章账簿凭证管理 第十六条非境内注册居民企业应当按照中国有关法律、法规和___财政、税务主管部门的规定,编制财务、会计报表,并在__税务登记证件之日起15日内将企业的财务、会计制度或者财务会计、处理办法及有关资料报送主管税务机关备案 第十七条非境内注册居民企业存放在中国境内的会计账簿和境内税务机关要求提供的报表等资料,应当使用中文 第十八条发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案,准确记录扣缴企业所得税情况 第__条非境内注册居民企业与境内单位或者个人发生交易的,应当按照__管理办法规定使用__,__存根应当保存在中国境内,以备税务机关查验 第五章申报征收管理 第__条非境内注册居民企业按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税 第__一条非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的,应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起60日内,向其主管税务机关__当期企业所得税汇算清缴 非境内注册居民企业需要申报__注销税务登记的,应在注销税务登记前,就其清算所得向主管税务机关申报缴纳企业所得税 第__二条非境内注册居民企业应当以人民币计算缴纳企业所得税;所得以人民币以外的货币计算的,应当按照企业所得税法及其实施条例有关规定折合__民币计算并缴纳企业所得税 第__三条对非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务的,主管税务机关应依据税收征管法及其实施细则的有关规定追缴税款、加收滞纳金,并处罚款 主管税务机关应当在非境内注册居民企业年度申报和汇算清缴结束后两个月内,判定其构成居民身份的条件是否发生实质性变化对实际管理机构转移至境外或者企业中资控股地位发生变化的,主管税务机关应层报税务总局终止其居民身份 对于境外中资企业频繁转换企业身份,又无正当理由的,主管税务机关应层报国家税务总局核准后追回其已按居民企业享受的股息免税待遇 第__四条主管税务机关应按季度核查非境内注册居民企业向非居民企业支付股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产收入及其他收入依法扣缴企业所得税的情况,发现该企业未依法履行相关扣缴义务的,应按照税收征管法及其实施细则和企业所得税法及其实施条例等有关规定对其进行处罚,并向非居民企业追缴税款 第六章特定事项管理 第__五条非境内注册居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得,应当向相关支付方出具本企业的《境外注册中资控股企业居民身份认定书》复印件 相关支付方凭上述复印件不予履行该所得的税款扣缴义务,并在对外支付上述外汇资金时凭该复印件向主管税务机关申请开具相关税务证明其中涉及个人所得税、营业税等其他税种纳税事项的,仍按对外支付税务证明开具的有关规定__ 第__六条非居民企业转让非境内注册居民企业股权所得,属于来源于中国境内所得,被转让的非境内注册居民企业应当自股权转让协议签订之日起30日内,向其主管税务机关报告并提供股权转让合同及相关资料 第__七条非境内注册居民企业应当按照企业所得税法及其实施条例以及《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)的相关规定,履行关联申报及同期资料准备等义务 第__八条非境内注册居民企业同时被我国与其注册所在国家(地区)税务当局确认为税收居民的,应当按照双方签订的税收协定的有关规定确定其居民身份;如经确认为我国税收居民,可适用我国与其他国家(地区)签订的税收协定,并按照有关规定__享受税收协定__待遇手续;需要证明其中国税收居民身份的,可向其主管税务机关申请开具《中国税收居民___明》,主管税务机关应在受理申请之日起10个工作日内办结 第__九条境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇,或者将其认定为所在国家(地区)税收居民的,该企业可按有关规定书面申请启动税务相互协商程序 主管税务机关受理企业提请协商的申请后,应当及时将申请及有关资料层报税务总局,由税务总局与有关国家(地区)税务当局进行协商 第七章附则 第三十条主管税务机关应当做好非境内注册居民企业所得税管理情况汇总统计工作,于每年8月15日前向税务总局层报《境外注册中资控股居民企业所得税管理情况汇总表》(见附件2)税务总局不定期对各地相关管理工作进行检查,并将检查情况通报各地 第三十一条本办法由税务总局负责解释各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体操作规程 第三十二条本办法自2011年9月1日起施行此前根据《通知》规定已经被认定为非境内注册居民企业的,适用本办法相关规定处理国家税务总局二O一一年七月二十七日财政部____国家税务总局关于深入实施西部大__战略有关税收政策问题___财税
[2011]58号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局,____广东分署、各直属海关 为贯彻落实党__、___关于深入实施西部大__战略的精神,进一步支持西部大__,现将有关税收政策问题通知如下
一、对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备,在政策规定范围内免征关税
二、自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税 上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业《西部地区鼓励类产业目录》另行发布
三、对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局____关于西部大__税收__政策问题___》(财税
[2001]202号)第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”__的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,其享受的企业所得税“两免三减半”__可以继续享受到期满为止
四、本通知所称西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、__自治区、陕西省、甘肃省、宁夏__自治区、青海省、__维__自治区、________、内蒙古自治区和广西壮族自治区湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝__自治州,可以比照西部地区的税收政策执行
五、本通知自2011年1月1日起执行《财政部国家税务总局____关于西部大__税收__政策问题___》(财税
[2001]202号)、《国家税务总局关于落实西部大__有关税收政策具体实施意见___》(国税发
[2002]47号)、《财政部国家税务总局关于西部大__税收__政策适用目录变更问题___》(财税
[2006]165号)、《财政部国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大__税收__政策范围___》(财税
[2007]65号)自2011年1月1日起停止执行 财政部____国家税务总局 二0一一年七月__七日国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告 国家税务总局公告2011年第39号 根据《中华人民___企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的有关规定,现就企业转让上市公司限售股(以下简称限售股)有关所得税问题,公告如下
一、纳税义务人的范围界定问题根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定,转让限售股取得收入的企业(包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等),为企业所得税的纳税义务人
二、企业转让代个人持有的限售股征税问题因股权分置__造成原由个人出资而由企业代持有的限售股,企业在转让时按以下规定处理
(一)企业转让上述限售股取得的收入,应作为企业应税收入计算纳税上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税
(二)依__判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股
三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人(以下简称受让方),其企业所得税问题按以下规定处理
(一)企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入,计入企业当年度应税收入计算纳税
(二)企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方,但未变更股权登记、仍由企业持有的,企业实际减持该限售股取得的收入,依照本条第一项规定纳税后,其余额转付给受让方的,受让方不再纳税
四、本公告自2011年7月1日起执行本公告生效后尚未处理的纳税事项,按照本公告规定处理;已经处理的纳税事项,不再调整 特此公告二○一一年七月七日 分送各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局国家税务总局办公厅2011年7月12日印发校对所得税司国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2011年第36号 根据《中华人民___企业所得税法》以下简称企业所得税法及其实施条例的规定,现对企业国债投资业务企业所得税处理问题,公告如下
一、关于国债利息收入税务处理问题
(一)国债利息收入时间确认
1.根据企业所得税法实施条例第十八条的规定,企业投资国债从___财政部门(以下简称发行者)取得的国债利息收入,应以国债发行时约定应付利息的日期,确认利息收入的实现
2.企业转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现
(二)国债利息收入计算 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资__的国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入,按以下公式计算确定 国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数 上述公式中的“国债金额”,按国债发行面值或发行__确定;“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定;如企业不同时间多次__同一品种国债的,“持有天数”可按平均持有天数计算确定
(三)国债利息收入免税问题 根据企业所得税法第__六条的规定,企业取得的国债利息收入,免征企业所得税具体按以下规定执行
1.企业从发行者直接投资__的国债持有至到期,其从发行者取得的国债利息收入,全额免征企业所得税
2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资__的国债,其按本公告第一条第
(二)项计算的国债利息收入,免征企业所得税
二、关于国债转让收入税务处理问题
(一)国债转让收入时间确认
1.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期,或者国债移交时确认转让收入的实现
2.企业投资__国债,到期兑付的,应在国债发行时约定的应付利息的日期,确认国债转让收入的实现
(二)国债转让收益(损失)计算 企业转让或到期兑付国债取得的价款,减除其__国债成本,并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益(损失)
(三)国债转让收益(损失)征税问题 根据企业所得税法实施条例第十六条规定,企业转让国债,应作为转让财产,其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所得额计算纳税
三、关于国债成本确定问题
(一)通过支付现金方式取得的国债以买入价和支付的相关税费为成本;
(二)通过支付现金以外的方式取得的国债以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本;
四、关于国债成本计算方法问题 企业在不同时间__同一品种国债的,其转让时的成本计算方法,可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种计价方法一经选用,不得随意改变
五、本公告自2011年1月1日起施行 特此公告国家税务总局二○一一年六月二十二日财政部国家税务总局关于__困难地区新办企业所得税__政策___财税
[2011]53号__维__自治区___、国家税务局、地方税务局,________财务局 为推进__跨越式发展和长治久安,根据____、___关于支持__经济社会发展的指示精神,现就__困难地区有关企业所得税__政策通知如下
一、2010年1月1日至2020年12月31日,对在__困难地区新办的属于《__困难地区重点鼓励发展产业企业所得税__目录》(以下简称《目录》)范围内的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税
二、__困难地区包括__三地州、其他国家扶贫__重点县和边境县市
三、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务,其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业
四、第一笔生产经营收入,是指__困难地区重点鼓励发展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入
五、按照本通知规定享受企业所得税定期减免税政策的企业,在减半期内,按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税
六、财政部、国家税务总局会同有关部门研究制订《目录》,经___批准后公布实施,并根据__经济社会发展需要及企业所得税__政策实施情况适时调整
七、对难以界定是否属于《目录》范围的项目,税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门出具的证明文件,并结合其他相关材料进行认定财政部国家税务总局二O一一年六月十七日国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号 根据《中华人民___企业所得税法》(以下简称税法)以及《中华人民___企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的有关规定,现就企业所得税若干问题公告如下
一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据《实施条例》第三十八条规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况,企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理性 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中,应包括在签订该借款合同当时,本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况该金融企业应为经__有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款__以及企业信誉等条件基本相同下,金融企业提供贷款的利率既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率
二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第__七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除
三、关于__企业空勤训练费扣除问题 __企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,根据《实施条例》第__七条规定,可以作为__企业运输成本在税前扣除
四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧;如属于提升功能、增加__的,该固定资产的改扩建支出,并入该固定资产计税基础,并从改扩建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧,如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的,可以按尚可使用的年限计提折旧
五、投资企业撤回或减少投资的税务处理 投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得 被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失
六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证
七、本公告自2011年7月1日起施行本公告施行以前,企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的,不再调整;已经处理,但与本公告规定处理不一致的,凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的,应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额 特此公告 国家税务总局二○一一年六月九日财政部、国家税务总局、___关于公布2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体_____2011-6-3财税
[2011]45号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局、民政厅(局),________财务局、民政局 根据《财政部国家税务总局___关于公益性捐赠税前扣除有关问题___http://___.cnnsr.com.cn/jtym/fgk/2008/2008123_____
00207943.shtml》(财税
[2008]160号)和《财政部国家税务总局___关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知http://___.cnnsr.com.cn/jtym/fgk/2010/2010072_____
00215201.shtml》(财税
[2010]45号)规定,现将经___初步审核,财政部、国家税务总局会同___联合审核确认的2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体__,予以公布 附件2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体__ 财政部国家税务总局___ 二○一一年六月三日 附件 2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体__
1.泛海公益基金会
2.安利公益基金会
3.中南大学教育基金会
4.____发展基金会
5.亨通慈善基金会
6.中社社会工作发展基金会财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题___财税〔2011〕47号全文有效 成文日期2011-05-31各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局 根据《中华人民___企业所得税法》及其实施条例,以及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题___》(财税
[2009]125号)的有关规定,现就高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题补充明确如下
一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究__费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税__政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的__税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的__税率计算境内外应纳税总额
二、上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项,仍按照财税
[2009]125号文件的有关规定执行
三、本通知所称高新技术企业,是指依照《中华人民___企业所得税法》及其实施条例规定,经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》(国科发火
[2008]172号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火
[2008]362号)认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率__的企业
四、本通知自2010年1月1日起执行财政部国家税务总局二○一一年五月三十一日___关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作___国发〔2011〕16号各省、自治区、直辖市人民__,___各部委、各直属机构 普通高等学校毕业生(以下简称高校毕业生)是国__贵的人才资源,是现代化建设的重要生力军做好高校毕业生就业工作,是促进经济发展和社会和谐的重要举措近年来,各地区、各有关部门认真贯彻落实党__、___的决策部署,做了大量工作,取得明显成效,高校毕业生就业形势总体保持稳定预计“十二五”时期,高校毕业生数量仍将持续增长,促进高校毕业生就业任务依然十分繁重各地区、各有关部门要继续把高校毕业生就业摆在就业工作的首位,进一步加大工作力度,多渠道__就业岗位,完善相关政策措施,切实加强就业服务,千方百计促进高校毕业生就业为进一步做好高校毕业生就业工作,现就有关问题通知如下
一、适应加快转变经济发展方式和调整经济结构的进程,积极拓展高校毕业生就业领域
(一)在构建现代产业体系中努力创造更多适合高校毕业生的就业机会在推进战略性新兴产业发展中培育新的就业增长点,着力发展既具有较高科技含量又具有较强吸纳就业能力的智力密集型、技术密集型产业,__更多适合高校毕业生的就业岗位在加快转变经济发展方式和调整经济结构中实施有利于发挥劳动力比较优势的技术进步和产业升级技术战略,带动生产性就业岗位增长,努力扩大吸纳高校毕业生就业规模大力发展具有增长潜力的生产性服务业和生活性服务业,积极鼓励发展服务外包、动漫、现代信息技术、现代服务业等产业,创造更多高校毕业生就业机会积极支持和鼓励高校毕业生投身现代农业建设,鼓励农业企业吸纳高校毕业生就业在安排__投资、重大建设项目和制定产业规划时要充分考虑扩大就业的需要,探索建立投资带动就业评估机制,更好地发挥投资对就业的带动作用及时发布和宣传行业发展规划和相关专业领域的人才规划,引导高校根据行业人才需求,有针对性地开展人才培养各高校要根据经济社会发展和产业结构调整的需要,认真做好相关专业人才需求预测,合理调整专业设置,推进人才培养模式__,强化实践教学和实习实训,提高人才培养质量支持相关行业和产业与高校联合开展人才培养和岗位对接活动,使广大高校毕业生能够学有所用
(二)鼓励中小企业吸纳高校毕业生就业中小企业是吸纳高校毕业生就业的主要渠道要进一步改善中小企业发展环境,大力发展劳动密集型产业、服务业、小型微型企业和创新型科技企业,将落实中小企业扶持政策与做好高校毕业生就业工作结合起来,鼓励企业积极吸纳高校毕业生就业对招收高校毕业生达到一定数量的中小企业,地方财政应优先考虑安排扶持中小企业发展资金,并优先提供技术改造贷款贴息对劳动密集型小企业当年新招收登记失业高校毕业生达到一定比例的,可按规定申请最高不超过200万元的小额__贷款,并享受财政贴息对企业招收就业困难高校毕业生、签订劳动合同并缴纳社会保险费的,按规定给予社会保险补贴高校毕业生到中小企业就业的,在专业技术职称评定、科研项目经费申请、科研成果或荣誉称号申报等方面,享受与国有企事业单位同类人员同等待遇
二、鼓励引导高校毕业生面向城乡基层、中西部地区以及民族地区、贫困地区和艰苦边远地区就业
(三)鼓励高校毕业生面向城乡基层就业各地要根据统筹城乡经济和加快基本公共服务发展的需要,大力__社会管理和公共教育、医疗卫生、文化等领域服务岗位,增加高校毕业生就业机会要进一步完善相关政策,重点解决好他们在工资待遇、社会保障、人员编制、户口档案、职称评定、教育培训、人员流动、资金支持等方面面临的实际问题,鼓励和引导高校毕业生到城乡基层特别是城市社区和农村教育、医疗卫生、文化、科技等基层岗位工作对在公益性岗位就业并符合条件的高校毕业生,按规定给予社会保险补贴和公益性岗位补贴自2012年起,省级以上机关录用公务员,除部分特殊职位外,均应从具有2年以上基层工作经历的人员中录用市(地)级以下机关特别是县乡机关招录公务员,应采取有效措施积极吸引优秀应届高校毕业生报考,录用计划应主要用于招收应届高校毕业生要按照统一征集岗位、统一发布公告、统一__考试、统一服务管理的原则,统筹实施“选聘高校毕业生到村任职”、“三支一扶”(支教、支农、支医和扶贫)、“大学生志愿服务西部计划”、“农村义务教育阶段学校教师特设岗位计划”等基层服务项目,做好各类项目之间的政策衔接,进一步落实对服务期满考核合格人员的就业政策措施切实做好免费师范毕业生就业工作积极做好征集高校毕业生入伍服义务兵役工作
(四)鼓励高校毕业生到中西部地区、民族地区、贫困地区和艰苦边远地区就业要结合中部地区崛起和西部大__战略的实施以及产业梯度转移的需要,鼓励和引导高校毕业生到中西部地区就业各地要尽快__并完善相关政策,对到中西部地区和艰苦边远地区县以下基层单位就业,服务期达到3年以上(含3年)的高校毕业生,按规定实施相应的学费和助学贷款代偿对到艰苦边远地区或国家扶贫__工作重点县就业的高校毕业生,在机关工作的,试用期工资可直接按试用期满后工资确定,试用期满后级别工资高定1至2档;在事业单位工作的,可提前转正定级,转正定级时薪级工资高定1至2级
三、鼓励支持高校毕业生自主创业,稳定灵活就业
(五)落实和完善创业扶持政策各地区、各有关部门要进一步落实和完善各项创业扶持政策,改善创业环境,积极引导高校毕业生创业持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的高校毕业生在毕业年度内(指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日)从事个体经营的,3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税2011年1月1日至2011年12月31日,对高校毕业生创办的年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税发挥小额__贷款政策促进就业的积极作用,对符合条件的高校毕业生自主创业的,可在创业地按规定申请小额__贷款;从事微利项目的,可享受不超过10万元贷款额度的财政贴息扶持对合伙经营和__起来就业的,可根据实际需要适当提高贷款额度要进一步改进和完善“小额__贷款+信用社区建设+创业培训”联动工作机制有条件的地区要加大财政投入,并积极引入风险投资资金,探索财政资金、风险投资等与大学生创业赛事的对接模式,规范发展民间__,多渠道加大创业资金投入要进一步完善和落实行政事业性收费减免等__政策,按照法律法规的规定,适当放宽市场准入条件,鼓励高校毕业生创业
(六)加强创业教育、创业培训和创业服务各高校要广泛开展创业教育,积极__创新创业类课程,完善创业教育课程体系,将创业教育课程纳入学分管理积极__成熟的创业培训模式,鼓励高校毕业生参加创业培训和实训,提高创业能力对高校毕业生在毕业年度内参加创业培训的,根据其获得创业培训合格证书或就业、创业情况,按规定给予培训补贴要根据高校毕业生特点和需求,__开展政策__、信息服务、项目__、风险评估、开业指导、__服务、跟踪扶持等“一条龙”创业服务在充分发挥各类创业孵化__作用的基础上,因地制宜建设一批大学生创业孵化__,并给予相关政策扶持对__内大学生创业企业要提供培训和指导服务,落实扶持政策,努力提高创业成功率,延长企业存活期
(七)稳定灵活就业各地要鼓励支持高校毕业生通过多种形式灵活就业,并给予相关政策扶持对符合就业困难人员条件的灵活就业高校毕业生,要按规定落实社会保险补贴政策对申报灵活就业的高校毕业生,各级公共就业人才服务机构按规定提供人事、劳动保障代理服务,做好社会保险关系接续工作
四、支持高校毕业生参加就业见习和技能培训,鼓励科研项目单位吸纳高校毕业生就业
(八)支持高校毕业生参加就业见习各地要结合当__业发展需要和高校毕业生情况,鼓励和扶持一批规模较大并有一定社会影响力的企事业单位作为就业见习单位,为有见习需求的未就业高校毕业生提供见习机会积极引导有条件的科技企业孵化器创建大学生科技创业见习__要进一步完善就业见习管理办法,明确见习对象范围、见习__条件、见习补贴标准、见习考核评估等事项,进一步规范见习活动认真落实见习期间基本生活补助政策,基本生活补助费用由见习单位和地方__分担各地要根据当地经济发展和物价水平,合理确定和及时调整基本生活补助标准见习单位应加强见习场所的安全管理,并为参加见习的高校毕业生__人身意外伤害保险见习单位支出的见习补贴相关费用,不计入社会保险缴费基数,但符合税收法律法规规定的,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除
(九)支持高校毕业生参加职业技能培训和技能鉴定各地要积极__有培训需求的高校毕业生参加职业技能培训和技能鉴定,帮助其提高就业能力对高校毕业生在毕业年度内参加职业技能培训的,根据其取得职业资格证书(未颁布国家职业技能标准的职业应取得专项职业能力证书或培训合格证书)或就业情况,按规定给予培训补贴对高校毕业生在毕业年度内通过初次职业技能鉴定并取得职业资格证书或专项职业能力证书的,按规定给予一次性职业技能鉴定补贴对企业新招收毕业年度高校毕业生,在6个月之内开展岗前培训的,按规定给予企业职业培训补贴
(十)鼓励科研项目单位吸纳高校毕业生就业鼓励高校、科研机构和企业,结合国家产业发展和技术进步的需要开展研究,并按照公开、自愿、双向选择的原则,在所承担的项目实施过程中,聘用优秀高校毕业生作为研究助理或辅助人员参与研究工作在承担的民口科技重大专项、“973”计划、“863”计划、科技支撑计划以及国家自然科学基金等重大重点项目实施过程中,聘用高校毕业生的劳务性费用和有关社会保险费补助可按规定从项目经费中列支聘用期满,根据工作需要可以续聘或到其他岗位就业,就业后工龄与参与研究期间的工作时间合并计算,社会保险缴费年限合并计算
五、大力加强就业指导、就业服务和就业援助
(十一)加强就业指导和就业服务各高校要全面开展职业发展指导和就业创业教育,将就业指导课程纳入教学计划,建立贯穿于整个大学教育期间的职业发展和就业指导课程体系,帮助大学生树立正确的成才和就业观念各地区、各有关部门要根据高校毕业生求职就业特点,创新就业服务模式,完善服务措施,采取__企业进校园、召开专场招聘会和供求洽谈会、开展网络招聘等活动,为高校毕业生提供方便、快捷、直接、有效的就业信息服务各地公共就业人才服务机构、高校毕业生就业指导服务机构及其他就业服务机构要加强合作,建立健全高校毕业生就业信息服务平台,提供政策发布、岗位信息、网络招聘、远程面试、指导__等就业服务要大力推动互联网就业服务的健康发展,加强信息监督管理,规范互联网求职就业行为要加强人力资源市场需求预测,完善职业供求信息收集和发布制度,引导高校毕业生理性求职、用人单位积极招聘和高校科学合理设置专业鼓励各类职业中介机构为高校毕业生提供就业服务,对为登记失业高校毕业生提供服务并符合条件的给予职业介绍补贴鼓励企业与高校合作,为大学生提供有针对性的指导和服务,帮助大学生提升专业能力和职业能力全面落实为登记失业高校毕业生免费提供政策__、职业指导、职业介绍和人事档案托管等服务政策支持工会、共青团、妇联等__开展多种形式的高校毕业生就业创业扶持活动
(十二)开展就业失业登记各级公共就业人才服务机构要按照就业促进法的规定,为已就业高校毕业生免费__就业登记,并按规定提供人事、劳动保障代理服务要进一步完善就业登记办法,建立就业登记与劳动合同管理、社会保险费缴纳联动机制,维护劳动者就业权益对未就业的高校毕业生可按规定__失业登记,并纳入户籍所在地失业人员统一管理,落实相关就业扶持政策各级人力资源社会保障部门、___门和各高校要加强合作,进一步完善以实名制为基础的高校毕业生就业统计制度,做好高校毕业生毕业前后的信息衔接和服务接续
(十三)强化就业援助各级公共就业人才服务机构要将就业困难的高校毕业生纳入当地就业援助体系,建立专门台账,实施“一对一”职业指导和重点帮扶,并向用人单位重点推荐,或通过公益性岗位安置就业对符合条件的人员按规定落实社会保险补贴和公益性岗位补贴各高校可根据困难家庭毕业生的实际情况,给予适当的求职补贴各地要高度重视大城市聚居地长时间失业高校毕业生以及女性、残疾人和少数民族等高校毕业生的就业问题,提供有针对性的就业服务和就业指导,鼓励有条件的地区制定实施专门的就业扶持政策
(十四)保障就业权益各城市应取消高校毕业生落户限制,允许高校毕业生在就(创)业地__落户手续(直辖市按有关规定执行)各地要按照就业促进法、劳动合同法、公务员法等的要求,进一步深化高校毕业生就业制度__,简化高校毕业生就业程序对到各类用人单位就业的高校毕业生,其职称评定、工资待遇、社会保险__、工龄确定等要严格按照国家有关规定执行高校毕业生从企业、社会团体到机关事业单位就业的,其参加基本养老保险缴费年限合并计算为工龄要加大对各类企业特别是中小企业在劳动用工、缴纳社会保险费等方面的劳动监察力度,切实维护高校毕业生的合法权益要进一步加强人力资源市场管理,大力开展人力资源市场清理整顿工作,严厉打击非法职业中介和招聘过程中的各类欺诈行为要认真执行残疾人就业条例的有关规定,保障残疾人高校毕业生的就业权益要切实落实取消就业体检中乙肝检测项目的有关规定,防止各类就业歧视,维护高校毕业生公平就业权利 各地区、各有关部门要按照本通知精神,进一步加强对高校毕业生就业工作的__,强化目标责任,把高校毕业生就业工作情况列入__政绩考核内容,切实抓好贯彻落实要加大对就业政策措施和先进典型的宣传力度,引导高校毕业生转变就业观念,营造良好的就业环境 ___ 二○一一年五月三十一日财政部、国家税务总局、___关于公布2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体_____2011-5-24财税
[2011]30号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局、民政厅(局),________财务局、民政局根据《财政部 国家税务总局 ___关于公益性捐赠税前扣除有关问题___》(财税[2008]160号)和《财政部 国家税务总局 ___关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)精神,现将经___初步审核,财政部、国家税务总局会同___联合审核确认的2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体__,予以公布附件2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体__(共94个,略) 财政部国家税务总局___ 二〇一一年五月二十四日财政部、国家税务总局关于我国石油企业在境外从事油(气)资源开采所得税收抵免有关问题___2011-5-24财税
[2011]23号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局 根据《中华人民___企业所得税法》及其《实施条例》和《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题___》(财税
[2009]125号)的有关规定,现就我国石油企业在境外从事油(气)资源开采所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题补充通知如下
一、石油企业可以选择按国(地区)别分别计算(即“分国(地区)不分项”),或者不按国(地区)别汇总计算(即“不分国(地区)不分项”)其来源于境外油(气)项目投资、工程技术服务和工程建设的油(气)资源开采活动的应纳税所得额,并按照财税
[2009]125号文件第八条规定的税率,分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择,5年内不得改变 石油企业选择采用不同于以前年度的方式(以下简称新方式)计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时,对该企业以前年度按照财税
[2009]125号文件规定没有抵免完的余额,可在税法规定结转的剩余年限内,按新方式计算的抵免限额中继续结转抵免
二、石油企业在境外从事油(气)项目投资、工程技术服务和工程建设的油(气)资源开采活动取得股息所得,在按规定计算该石油企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时,由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业,限于按照财税
[2009]125号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业,即 第一层石油企业直接持有20%以上股份的外国企业; 第二层至第五层单一上一层外国企业直接持有20%以上股份,且由该石油企业直接持有或通过一个或多个符合财税
[2009]125号文件第六条规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业
三、石油企业境外所得税收抵免的其他事项,按照财税
[2009]125号文件的有关规定执行
四、本通知自2010年1月1日起执行 抄送财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司、中国海洋石油总公司国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司企业所得税征管问题___国税函
[2011]250号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank局 根据《财政部关于中国信达资产管理股份有限公司所得税收http://___.chinaacc.com/shuishou/\t_blank入预算级次有关问题___》(财金函
[2011]5号)规定,中国信达资产管理股份有限公司缴纳的企业所得税http://___.chinaacc.com/web/sw_gzs_qysds/\t_blank归属__收入,按__所得税预算级次入库现将中国信达资产管理股份有限公司有关企业所得税征管问题通知如下
一、中国信达资产管理股份有限公司所属二级分支机构应按照《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题___http://___.chinaacc.com/new/63_67_/2010_5_27_wa
96956754172501022652.shtml\t_blank》(国税函
[2010]184号)的规定,向其当地主管税务机关报送企业所得税预缴申报表http://___.chinaacc.com/wangxiao/swzx/\t_blank和其他相关资料,税款由总机构统一汇总计算后向总机构所在地主管税务机关缴纳,各分支机构不实行就地预缴企业所得税
二、中国信达资产管理股份有限公司所属二级(含二级以下)分支机构发生的需要税务机关审批的财产损失,由其二级分支机构将财产损失的有关资料上报其所在地主管税务机关,由二级分支机构所在省、自治区、直辖市和计划单列市国税机关按照《国家税务总局____〈企业资产损失税前扣除管理办法〉___http://___.chinaacc.com/new/63_67_/2009_5_19_wa
079542544191590028268.shtml\t_blank》(国税发
[2009]88号)规定的权限审批
三、中国信达资产管理股份有限公司所属二级分支机构__由税务总局明确其二级以下(不含二级)分支机构__,由二级分支机构向所在地主管税务机关提供,经省国税机关审核后发文明确并报税务总局备案对不在税务总局及省国税机关文件中明确的__内的分支机构,不得作为该企业的分支机构管理
四、本通知自2011年1月1日起执行 附件中国信达资产管理股份有限公司所属二级分支机构__二O一一年五月十一日 附件中国信达资产管理股份有限公司所属二级分支机构__序号 分支机构名称 地址 1 北京市分公司 北京市朝阳区安华西里二区18号楼 2 天津市分公司 天津市南开区水上公园路翠泽园4号楼1-3门 3 河北省分公司 石家庄市平__大街30号 4 山西省分公司 太原市迎泽西大街86号 5 内蒙古自治区分公司 呼和浩特市新城区新华大街59号 6 辽宁省分公司 沈阳市沈河区惠工街56号12-16层 7 吉林省分公司 长春市西安大路823号 8 黑龙江省分公司 哈尔滨市南岗区中宣街16-1号 9 __市分公司 __市静安区北京西路1399号
24、25楼 10 江苏省分公司 南京市鼓楼区中山北路26号
18、19楼 11 浙江省分公司 杭州市延安路528号
11、12层 12 安徽省分公司 合肥市庐阳区阜南路166号润安大厦 13 福建省分公司 福州市鼓屏路105号 14 江西省分公司 南昌市永叔路15号 15 山东省分公司 济南市槐荫区经三路293号 16 河南省分公司 郑州市金水区丰产路28号 17 湖北省分公司 武汉市武昌区中南路1号 18 湖南省分公司 长沙市解放东路186号 19 广东省分公司 广州市天河区体育西路111号建和中心25楼 20 深圳市分公司 深圳市福田区滨河路5022号联合__A座29层 21 广西壮族自治区分公司 南宁市民族大道127号铂宫国际13层 22 海南省分公司 海口市秀英永万工业__区港澳工业大厦1-6层 23 重庆市分公司 重庆市渝中区邹容路50号 24 贵州省分公司 贵阳市南明区市南路57号瓮福国际大厦13-14层 25 四川省分公司 成都市锦江区署袜北三街20号蜀都大厦 26 云南省分公司 昆明市祥云街59号银佳大厦 27 陕西省分公司 西安市南大街10号楼 28 甘肃省分公司 兰州市城关区__南路77号统办二号楼 29 __维__自治区分公司 ____市西坝河前街127号 财政部国家税务总局关于享受企业所得税__的农产品初__有关范围的补充通知 财税
[2011]26号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局 为进一步规范农产品初__企业所得税__政策,现就《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税__政策的农产品初__范围(试行)___》(财税
[2008]149号,以下简称《范围》)涉及的有关事项细化如下(以下序数对应《范围》中的序数)
一、种植业类
(一)粮食初__
1.小麦初__ 《范围》规定的小麦初__产品还包括麸皮、麦糠、麦仁
2.稻米初__ 《范围》规定的稻米初__产品还包括稻糠(砻糠、米糠和统糠)
4.薯类初__ 《范围》规定的薯类初__产品还包括变性淀粉以外的薯类淀粉 薯类淀粉生产企业需达到国家环保标准,且年产量在一万吨以上
6.其他类粮食初__ 《范围》规定的杂粮还包括大麦、糯米、青稞、芝麻、核桃;相应的初__产品还包括大麦芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉
(三)园艺植物初__
2.水果初__ 《范围》规定的新鲜水果包括番茄
(四)油料植物初__ 《范围》规定的粮食副产品还包括玉米胚芽、小麦胚芽
(五)糖料植物初__ 《范围》规定的甜菊又名甜叶菊
(八)纤维植物初__
2.麻类初__ 《范围》规定的麻类作物还包括芦苇
3.蚕茧初__ 《范围》规定的蚕包括蚕茧,生丝包括厂丝
二、畜牧业类
(一)畜禽类初__
1.肉类初__ 《范围》规定的肉类初__产品还包括火腿等风干肉、猪牛羊杂骨
三、本通知自2010年1月1日起执行财政部国家税务总局二O一一年五月十一日国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告国家税务总局公告2011年第30号 为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理,现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告如下 自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除 特此公告国家税务总局二O一一年五月十一日国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告国家税务总局公告2011年第29号 根据2010年以来财政部、国家税务总局下发的与《企业所得税法》及其实施条例相关的配套政策,现对企业所得税年度纳税申报有关口径公告如下
一、关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径 根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策___》(财税
[2009]133号)规定,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得与15%计算的乘积,填报《国家税务总局____〈中华人民___企业所得税年度纳税申报表》___(国税发
[2008]101号)附件1的附表五“税收__明细表”第34行“
(一)符合条件的小型微利企业”
二、关于查增应纳税所得额申报口径 根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)规定,对检查调增的应纳税所得额,允许弥补以前年度发生的亏损,填报国税发
[2008]101号文件附件1的附表四“弥补亏损明细表”第2列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属年度行次
三、关于利息和保费减计收入申报口径 根据《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策___》(财税
[2010]4号)规定,对金融机构农户____的利息收入以及对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,按10%计算的部分,填报国税发
[2008]101号文件附件1的附表五“税收__明细表”第8行“
2、其他” 特此公告国家税务总局二O一一年四月二十九日财政部国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题___财税
[2011]35号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局 为维护电网安全稳定运行,保障用户用电权益,经___批准,现将__电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题通知如下
一、对国家电网公司和中国南方电网有限责任公司及所属全资、控股企业接收用户资产应缴纳的企业所得税不征收入库,直接转增国家资本金
二、有关电网企业对接收的用户资产,可按接收价值计提折旧,并在企业所得税税前扣除
三、本通知所称用户资产,是指由用户出资建设的、专门用于电力接入服务的专用网架及其附属设备、设施等供电配套资产,包括由用户出资建设的城市电缆下地等工程形成的资产;由用户出资建设的小区配电设施形成的资产;用户为满足自身用电需要,出资建设的专用输变电、配电及计量资产等所称用户,包括__、机关、军队、企业事业单位、社会团体、居民等电力用户
四、本通知自印发之日起执行本通知下发前有关电网企业已接收的用户资产,按照本通知规定执行财政部 国家税务总局二O一一年四月二十五日国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告国家税务总局公告2011年第26号 根据《中华人民___企业所得税法》(以下简称企业所得税法)和《中华人民___企业所得税法实施条例》规定,现就煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用支出企业所得税税前扣除问题,公告如下
一、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除
二、本公告实施前,企业按照有关规定提取的、且在税前扣除的煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用,相关税务问题按以下规定处理
(一)本公告实施前提取尚未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用,应用于抵扣本公告实施后的当年度实际发生的维简费和安全生产费用,仍有余额的,继续用于抵扣以后年度发生的实际费用,至余额为零时,企业方可按本公告第一条规定执行
(二)已用于资产投资、并计入相关资产成本的,该资产提取的折旧或费用摊销额,不得重复在税前扣除已重复在税前扣除的,应调整作为2011年度应纳税所得额
(三)已用于资产投资、并形成相关资产部分成本的,该资产成本扣除上述部分成本后的余额,作为该资产的计税基础,按照企业所得税法规定的资产折旧或摊销年限,从本公告实施之日的次月开始,就该资产剩余折旧年限计算折旧或摊销费用,并在税前扣除
三、本公告自2011年5月1日起执行 特此公告国家税务总局二O一一年三月三十一日国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告国家税务总局公告2011年第25号现将《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》予以发布,自2011年1月1日起施行特此公告 二○一一年三月三十一日企业资产损失所得税税前扣除管理办法第一章总则 第一条根据《中华人民___企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例、《中华人民___税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策___http://___.shui
5.cn/article/f3/
23727.html%20》(财税
[2009]57号http://___.shui
5.cn/article/f3/
23727.html%20)(以下简称《通知》)的规定,制定本办法 第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收__、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资 第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失) 第四条企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除 第五条企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除未经申报的损失,不得在税前扣除 第六条企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照本办法的规定,向税务机关说明并进行专项申报扣除其中,属于实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过五年,但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失,其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长属于法定资产损失,应在申报年度扣除 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度递延抵扣 企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的,应先调整资产损失发生年度的亏损额,再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款,并按前款办法进行税务处理第二章申报管理 第七条企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时,可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送 第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式其中,属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料 企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的,税务机关应当要求其改正,企业拒绝改正的,税务机关有权不予受理 第九条下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除
(一)企业在正常经营管理活动中,按照公允__销售、转让、变卖非货币资产的损失;
(二)企业各项存货发生的正常损耗;
(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(五)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失 第十条前条以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除 第十一条在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失,应按以下规定申报扣除
(一)总机构及其分支机构发生的资产损失,除应按专项申报和清单申报的有关规定,各自向当地主管税务机关申报外,各分支机构同时还应上报总机构;
(二)总机构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报;
(三)总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向当地主管税务机关进行专项申报 第十二条企业因___决定事项形成的资产损失,应向国家税务总局提供有关资料国家税务总局审核有关情况后,将损失情况通知相关税务机关企业应按本办法的要求进行专项申报 第十三条属于专项申报的资产损失,企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的,可以向主管税务机关提出申请,经主管税务机关同意后,可适当延期申报 第十四条企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度,及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料,方便税务机关检查 第十五条税务机关应按分项建档、分级管理的原则,建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案,及时进行评估对资产损失金额较大或经评估后发现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失,应及时进行核查对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的,应依法作出税收处理第三章资产损失确认证据 第十六条企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据 第十七条具有法律效力的外部证据,是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件,主要包括
(一)司法机关的判决或者裁定;
(二)公安机关的立案结案证明、回复;
(三)工商部门出具的注销、吊销及停业证明;
(四)企业的破产清算公告或清偿文件;
(五)行政机关的公文;
(六)专业技术部门的鉴定报告;
(七)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;
(八)仲裁机构的仲裁文书;
(九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据;
(十)符合法律规定的其他证据 第十八条特定事项的企业内部证据,是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明,主要包括
(一)有关会计核算资料和原始凭证;
(二)资产盘点表;
(三)相关经济行为的业务合同;
(四)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料;
(五)企业内部核批文件及有关情况说明;
(六)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;
(七)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明第四章货币资产损失的确认 第__条企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等 第__条现金损失应依据以下证据材料确认
(一)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);
(二)现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;
(三)对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;
(四)涉及刑事犯罪的,应有司法机关出具的相关材料;
(五)金融机构出具的假币收缴证明 第__一条企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认
(一)企业存款类资产的原始凭据;
(二)金融机构破产、清算的法律文件;
(三)金融机构清算后剩余资产分配情况资料 金融机构应清算而未清算超过三年的,企业可将该款项确认为资产损失,但应有__或破产清算管理人出具的未完成清算证明 第__二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认
(一)相关事项合同、协议或说明;
(二)属于债务人破产清算的,应有人民__的破产、清算公告;
(三)属于诉讼案件的,应出具人民__的___或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被__裁定终(中)止执行的法律文书;
(四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
(五)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
(六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;
(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明 第__三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告 第__四条企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告第五章非货币资产损失的确认 第__五条企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失等 第__六条存货盘亏损失,为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)存货计税成本确定依据;
(二)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;
(三)存货盘点表;
(四)存货保管人对于盘亏的情况说明 第__七条存货报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)存货计税成本的确定依据;
(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;
(三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;
(四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等 第__八条存货被盗损失,为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)存货计税成本的确定依据;
(二)向公安机关的报案记录;
(三)涉及责任人和保险公司赔偿的,应有赔偿情况说明等 第__九条固定资产盘亏、丢失损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)企业内部有关责任认定和核销资料;
(二)固定资产盘点表;
(三)固定资产的计税基础相关资料;
(四)固定资产盘亏、丢失情况说明;
(五)损失金额较大的,应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等 第三十条固定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)固定资产的计税基础相关资料;
(二)企业内部有关责任认定和核销资料;
(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;
(四)涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;
(五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等 第三十一条固定资产被盗损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)固定资产计税基础相关资料;
(二)公安机关的报案记录,公安机关立案、破案和结案的证明材料;
(三)涉及责任赔偿的,应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等 第三十二条在建工程停建、报废损失,为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)工程项目投资账面价值确定依据;
(二)工程项目停建原因说明及相关材料;
(三)因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目,应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等 第三十三条工程物资发生损失,可比照本办法存货损失的规定确认 第三十四条生产性生物资产盘亏损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)生产性生物资产盘点表;
(二)生产性生物资产盘亏情况说明;
(三)生产性生物资产损失金额较大的,企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等 第三十五条因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失,为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)损失情况说明;
(二)责任认定及其赔偿情况的说明;
(三)损失金额较大的,应有专业技术鉴定意见 第三十六条对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失,为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认
(一)生产性生物资产被盗后,向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料;
(二)责任认定及其赔偿情况的说明 第三十七条企业由于未能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖或变卖,其账面净值大于变卖价值的差额,可认定为资产损失,按以下证据材料确认
(一)抵押合同或协议书;
(二)拍卖或变卖证明、清单;
(三)会计核算资料等其他相关证据材料 第三十八条被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限,已经丧失使用价值和转让价值,尚未摊销的无形资产损失,应提交以下证据备案
(一)会计核算资料;
(二)企业内部核批文件及有关情况说明;
(三)技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明;
(四)无形资产的法律保护期限文件第六章投资损失的确认 第三__条企业投资损失包括债权性投资损失和股权(权益)性投资损失 第四十条企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认下列情况债权投资损失的,还应出具相关证据材料
(一)债务人或__人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等,应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明,且上述事项超过三年以上的,或债权投资(包括_____和助学贷款)余额在三百万元以下的,应出具对应的债务人和__人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等(包括司法追索、__追索、信件追索和上门追索等原始记录);
(二)债务人遭受重大自然灾害或意外事故,企业对其资产进行清偿和对__人进行追偿后,未能收回的债权,应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等;
(三)债务人因承担法律责任,其资产不足归还所借债务,又无其他债务承担者的,应出具__裁定证明和资产清偿证明;
(四)债务人和__人不能偿还到期债务,企业提出诉讼或仲裁的,经人民__对债务人和__人强制执行,债务人和__人均无资产可执行,人民__裁定终结或终止(中止)执行的,应出具人民__裁定文书;
(五)债务人和__人不能偿还到期债务,企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民__不予受理或不予支持的,或经仲裁机构裁决免除(或部分免除)债务人责任,经追偿后无法收回的债权,应提交__驳回起诉的证明,或__不予受理或不予支持证明,或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书;
(六)经___专案批准核销的债权,应提供___批准文件或经___同意后由___有关部门批准的文件 第四十一条企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认
(一)股权投资计税基础证明材料;
(二)被投资企业破产公告、破产清偿文件;
(三)工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;
(四)__有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;
(五)被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;
(六)被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;
(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;
(八)会计核算资料等其他相关证据材料 第四十二条被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等,应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明 上述事项超过三年以上且未能完成清算的,应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明 第四十三条企业委托金融机构向其他单位贷款,或委托其他经营机构进行理财,到期不能收回贷款或理财款项,按照本办法第六章有关规定进行处理 第四十四条企业对外提供与本企业生产经营活动有关的__,因被__人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,被__人无偿还能力,对无法追回的金额,比照本办法规定的应收款项损失进行处理 与本企业生产经营活动有关的__是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、__、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的__ 第四十五条企业按__交易原则向关联企业转让资产而发生的损失,或向关联企业提供借款、__而形成的债权损失,准予扣除,但企业应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料 第四十六条下列股权和债权不得作为损失在税前扣除
(一)债务人或者__人有经济偿还能力,未按期偿还的企业债权;
(二)违反法律、法规的规定,以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;
(三)行政干预逃废或悬空的企业债权;
(四)企业未向债务人和__人追偿的债权;
(五)企业发生非经营活动的债权;
(六)其他不应当核销的企业债权和股权第七章其他资产损失的确认 第四十七条企业将不同类别的资产捆绑(打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售,其出售__低于计税成本的差额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除,但应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据 第四十八条企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失,应由企业承担的金额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除,但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明 第四__条企业因刑事案件原因形成的损失,应由企业承担的金额,或经公安机关____两年以上仍未追回的金额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除,但应出具公安机关、人民检察院的____情况或人民__的___等损失原因证明材料第八章附则 第五十条本办法没有涉及的资产损失事项,只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的,也可以向税务机关申报扣除 第五十一条省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法制定具体实施办法 第五十二条本办法自2011年1月1日起施行,《国家税务总局____〈企业资产损失税前扣除管理办法〉___》(国税发
[2009]88号)、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题___》(国税函
[2009]772号)、《国家税务总局关于__企业坏账损失税前扣除问题___》(国税函
[2010]196号)同时废止本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项,也应按本办法执行 特此公告二O一一年三月三十一日国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告国家税务总局公告2011年第24号 依据《中华人民___企业所得税法》及其实施条例(以下简称企业所得税法),现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下
一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题 中国境内企业(以下称为企业)和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议,如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项,或者变更或修改合同或协议延期支付,但已计入企业当期成本、费用,并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的,应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税 如果企业上述到期未支付的所得款项,不是一次性计入当期成本、费用,而是计入相应资产原价或企业筹办费,在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用,分年度在企业所得税前扣除的,应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税 如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的,应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税
二、关于__费税务处理问题 非居民企业取得来源于中国境内的__费,应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税上述来源于中国境内的__费,是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、__承揽、租赁、工程承包等经济活动中,接受非居民企业提供的__所支付或负担的__费或相同性质的费用
三、关于土地使用权转让所得征税问题 非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权,或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际__的,应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税,并由扣缴义务人在支付时代扣代缴
四、关于__租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题
(一)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,以__租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用,租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业),非居民企业按照合同约定的期限收取租金,应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额,作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税,由中国境内企业在支付时代扣代缴
(二)非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产,对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的,以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税,由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴 如果非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理的,应视为其在中国境内设立机构、场所,非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税
五、关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理问题 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益,应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税如实际支付时间先于利润分配决定日期的,应在实际支付时代扣代缴企业所得税
六、关于贯彻《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理___》(国税函
[2009]698号,以下称为《通知》)有关问题
(一)非居民企业直接转让中国境内居民企业股权,如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的,应于合同或协议生效且完成股权变更手续时,确认收入实现
(二)《通知》第一条所称“在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票”,是指股票买入和卖出的对象、数量和__不是由买卖双方事先约定而是按照公开证券市场通常交易规则确定的行为
(三)《通知》第五条、第六条和第八条的“境外投资方(实际控制方)”是指间接转让中国居民企业股权的所有投资者;《通知》第五条中的“实际税负”是指股权转让所得的实际税负,“不征所得税”是指对股权转让所得不征企业所得税
(四)两个及两个以上境外投资方同时间接转让中国居民企业股权的,可由其中一方按照《通知》第五条规定向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料
(五)境外投资方同时间接转让两个及两个以上且不在同一省(市)中国居民企业股权的,可以选择向其中一个中国居民企业所在地主管税务机关按照《通知》第五条规定提供资料,由该主管税务机关所在省(市)税务机关与其他省(市)税务机关协商确定是否征税,并向国家税务总局报告;如果确定征税的,应分别到各中国居民企业所在地主管税务机关缴纳税款
七、本公告自2011年4月1日起施行本公告施行前发生但未作税务处理的事项,依据本公告执行 特此公告国家税务总局二O一一年三月二十八日国家税务总局关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告国家税务总局公告2011年22号 现将《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》予以发布,自发布之日起30日后施行 特此公告 附件海上油气生产设施弃置费情况表.DOC国家税务总局二○一一年三月二十二日 海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法 第一章总 则 第一条 为加强和规范海上油气生产设施弃置费企业所得税管理,根据《中华人民___税收征收管理法》、《中华人民___企业所得税法实施条例》、《国家发展和__委员会、国家能源局、财政部、国家税务总局、国家_______〈海上油气生产设施废弃处置管理暂行规定〉___》(发改能源〔2010〕1305号)的有关规定,制定本办法 第二条 本办法所指弃置费,是指从事开采我国海上油气资源的企业,为承担油气生产设施废弃处置的责任和义务所发生的,用于井及相关设施的废弃、拆移、填埋等恢复生态环境及其前期准备等各项专项支出主要包括弃置前期研究、停产准备、工程设施弃置、油井弃置等相关费用 第三条 本办法所指海上油气生产设施(以下简称设施),包括海上油井、气井、水井、固定平台、人工岛、单点系泊、浮式生产储油装置,海底电缆、管道、水下生产系统,陆岸终端,以及其他水上、水下的油气生产的相关辅助配套设施 第四条 本办法所指企业,是指参与开采海上油气资源的中国企业和外国企业 第五条 本办法所指作业者,是指负责海上油(气)田作业的实体包括开采海上石油资源的本企业、或者投资各方企业 第二章废弃处置方案的备案 第六条 企业开始提取弃置费前,应提供作业者编制的海上油(气)田设施废弃处置预备方案,报主管税务机关备案预备方案应当包括弃置费估算、弃置费筹措方法和弃置方式等内容 第七条 设施废弃处置预备方案发生修改的,企业应在修改后的30日内报主管税务机关备案 第八条 海上油(气)田实施弃置作业前,应将其按照国家有关主管部门要求编制的设施废弃处置实施方案,报主管税务机关备案 第三章弃置费的计提和税前扣除 第九条 海上油(气)田弃置费,按照设施废弃处置预备方案中规定的方法(产量法或年限平均法)按月提取多个企业合作__一个油(气)田的,其弃置费计提应该采取同一方法企业弃置费计提方法确定后,除设施废弃处置预备方案修改外,不得变更 第十条 本办法实施后进入商业生产的海上油(气)田,弃置费自进入商业生产的次月起开始计提 本办法实施前已进入商业生产的海上油(气)田,弃置费自作业者补充编制的设施废弃处置预备方案报主管税务机关备案后的次月起开始计提 作业者修改废弃处置预备方案的,修改后弃置费在废弃处置预备方案重新报主管税务机关备案的次月起开始计提 第十一条 采用年限平均法分月计提弃置费,应按照以下公式计算 当月计提弃置费=(预备方案中的弃置费总额-累计已计提弃置费用)÷合同生产期(月)-当月弃置费专款账户损益 本条及下条公式中的“当月弃置费专款账户损益”,包括专款账户利息、汇兑损益等其中汇兑损益为弃置费以人民币以外货币计提存储情况下,按照上月末即期人民币汇率中间价折算为人民币时,弃置费专款账户余额发生的汇兑损益 本办法实施前已进入商业生产的海上油(气)田,合同生产期(月)为开始计提弃置费的剩余月份 第十二条 采用产量法计提弃置费,应按照以下公式计算 本月计提弃置费=(预备方案中的弃置费总额-累计已计提弃置费用)×本月计提比例-当月弃置费专款账户损益 本月计提比例=本月油(气)田实际产量÷(本月油(气)田实际产量+期末探明已__储量) 期末探明已__储量是指,已探明的__储量,在现有设施条件下对应的可开采储量 第十三条 作业者应在纳税年度结束后,就当年提取的弃置费具体情况进行调整企业应在年度汇算清缴时,根据作业者的调整情况,确认本年度弃置费列支数额 第十四条 修改设施废弃处置预备方案,导致弃置费提取数额、方法发生变化的,应自方案修改后的下个月开始,就新方案中的弃置费总额,减去累计已计提弃置费后的余额,按照新方案确定的方法继续计提 第十五条 油(气)田企业或合作各方企业应承担或者按投资比例承担设施废弃处置的责任和义务,其按本办法计提的弃置费,应依照规定作为环境保护、生态恢复等方面专项资金,并准予在计算企业年度应纳税所得额时扣除 第十六条 合作油(气)田的合同生产期尚未结束,一方企业决定放弃生产,将油(气)田所有权全部转移给另一方企业、或者合作油(气)田的合同生产期结束,一方企业决定继续生产,若放弃方或退出方企业取得已经计提的弃置费补偿,应作为收入计入企业当年度应纳税所得计算纳税支付方企业可以作为弃置费,在支付年度一次性扣除 第四章弃置费的使用 第十七条 作业者实施海上油(气)田设施废弃处置时发生的弃置费,应单独归集核算,并从按照本办法规定提取的弃置费中扣除 第十八条 作业者完成海上油(气)田设施废弃处置后,提取的弃置费仍有余额,应相应调增弃置费余额所归属企业当年度的应纳税所得额 第__条 作业者完成海上油(气)田设施废弃处置后,实际发生的弃置费超过计提的部分,应作为企业当年度费用,在计算企业应纳税所得额时扣除 第五章弃置费的管理 第__条 弃置费专款账户资金所产生的损益,应计入弃置费,并相应调整当期弃置费提取额 第__一条 弃置费的计提、清算应统一使用人民币作为货币单位发生的汇兑损益,直接增加或减少弃置费 第__二条 企业在申报当年度企业所得税汇算清缴资料时,应附送海上油气生产设施弃置费情况表(见附表) 第__三条 海上油(气)田设施废弃处置作业完成后,在进行税务清算时,应提供企业对弃置费的计提、使用和各投资方承担等情况的说明 第六章附 则第__四条 企业依本办法计提的弃置费,凡改变用途的,不得在企业所得税前扣除已经扣除的,应调增改变用途当年的应纳税所得额,并按《中华人民___税收征收管理法》的有关规定处理_______进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策___国发〔2011〕4号各省、自治区、直辖市人民__,___各部委、各直属机构现将《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》印发给你们,请认真贯彻执行软件产业和集成电路产业是国家战略性新兴产业,是国民经济和社会信息化的重要基础近年来,在国家一系列政策措施的扶持下,经过各方面共同努力,我国软件产业和集成电路产业获得较快发展制定实施《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》,继续完善激励措施,明确政策导向,对于优化产业发展环境,增强科技创新能力,提高产业发展质量和水平,具有重要意义各地区、各有关部门要高度重视,加强____和协调配合,抓紧制定实施细则和配套措施,切实抓好落实工作发展__委要会同有关部门及时跟踪了解政策执行情况,加强督促指导,确保取得实效 ___ 二○一一年一月__八日进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策《_______鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策___》(国发〔2000〕18号,以下简称国发18号文件)印发以来,我国软件产业和集成电路产业快速发展,产业规模迅速扩大,技术水平显著提升,有力推动了国家信息化建设但与国际先进水平相比,我国软件产业和集成电路产业还存在发展基础较为薄弱,企业科技创新和自我发展能力不强,应用__水平急待提高,产业链有待完善等问题为进一步优化软件产业和集成电路产业发展环境,提高产业发展质量和水平,培育一批有实力和影响力的行业领先企业,制定以下政策
一、财税政策
(一)继续实施软件增值税__政策
(二)进一步落实和完善相关营业税__政策,对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件__与测试,信息系统集成、__和运营维护,集成电路设计等业务,免征营业税,并简化相关程序具体办法由财政部、税务总局会同有关部门制定
(三)对集成电路线宽小于
0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税(以下简称企业所得税“两免三减半”__政策)
(四)对集成电路线宽小于
0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税,其中经营期在15年以上的,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税(以下简称企业所得税“五免五减半”__政策)
(五)对国家批准的集成电路重大项目,因集中采购产生短期内难以抵扣的增值税进项税额占用资金问题,采取专项措施予以妥善解决具体办法由财政部会同有关部门制定
(六)对我国境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,自获利年度起,享受企业所得税“两免三减半”__政策经认定的集成电路设计企业和符合条件的软件企业的进口料件,符合现行法律法规规定的,可享受保税政策
(七)国家规划布局内的集成电路设计企业符合相关条件的,可比照国发18号文件享受国家规划布局内重点软件企业所得税__政策具体办法由发展__委会同有关部门制定
(八)为完善集成电路产业链,对符合条件的集成电路封装、测试、关键专用材料企业以及集成电路专用设备相关企业给予企业所得税__具体办法由财政部、税务总局会同有关部门制定
(九)国家对集成电路企业实施的所得税__政策,根据产业技术进步情况实行动态调整符合条件的软件企业和集成电路企业享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”__政策,在2017年12月31日前自获利年度起计算__期,并享受至期满为止符合条件的软件企业和集成电路企业所得税__政策与企业所得税其他__政策存在交叉的,由企业选择一项最__政策执行,不叠加享受
二、投__政策
(十)国家大力支持重要的软件和集成电路项目建设对符合条件的集成电路企业技术进步和技术改造项目,__预算内投资给予适当支持鼓励软件企业加强技术__综合能力建设
(十一)国家鼓励、支持软件企业和集成电路企业加强产业资源整合对软件企业和集成电路企业为实现资源整合和做大做强进行的跨地区重组并购,___有关部门和地方各级人民__要积极支持引导,防止设置各种形式的障碍
(十二)通过现有的创业投资引导基金等资金和政策渠道,引导社会资本设立创业投资基金,支持中小软件企业和集成电路企业创业有条件的地方__可按照国家有关规定设立主要支持软件企业和集成电路企业发展的股权投资基金或创业投资基金,引导社会资金投资软件产业和集成电路产业积极支持符合条件的软件企业和集成电路企业采取发行股票、债券等多种方式筹集资金,拓宽直接__渠道
(十三)支持和引导地方__建立贷款风险补偿机制,健全知识产权质押登记制度,积极推动软件企业和集成电路企业利用知识产权等无形资产进行____充分发挥__性__机构和____补助资金的作用,积极为中小软件企业和集成电路企业提供各种形式的贷款__服务
(十四)政策性金融机构在批准的业务范围内,可对符合国家重大科技项目范围、条件的软件和集成电路项目给予重点支持
(十五)商业性金融机构应进一步改善金融服务,积极创新适合软件产业和集成电路产业发展的信贷品种,为符合条件的软件企业和集成电路企业提供__支持
三、研究__政策
(十六)充分利用多种资金渠道,进一步加大对科技创新的支持力度发挥国家科技重大专项的引导作用,大力支持软件和集成电路重大关键技术的研发,努力实现关键技术的整体突破,加快具有自主知识产权技术的产业化和__应用紧紧围绕培育战略性新兴产业的目标,重点支持基础软件、面向新一代___络的高端软件、工业软件、数字内容相关软件、高端芯片、集成电路装备和工艺技术、集成电路关键材料、关键应用系统的研发以及重要技术标准的制订科技部、发展__委、财政部、工业和信息化部等部门要做好有关专项的__实施工作
(十七)在基础软件、高性能计算和通用计算平台、集成电路工艺研发、关键材料、关键应用软件和芯片设计等领域,推动国家重点实验室、国家工程实验室、国家工程中心和企业技术中心建设,有关部门要优先安排研发项目鼓励软件企业和集成电路企业建立产学研用结合的产业技术创新战略联盟,促进产业链协同发展
(十八)鼓励软件企业大力__软件测试和评价技术,完善相关标准,提升软件研发能力,提高软件质量,加强品牌建设,增强产品竞争力
四、进出口政策(__)对软件企业和集成电路设计企业需要临时进口的自用设备(包括__测试设备、软硬件环境、样机及部件、元器件等),经地市级商务主管部门确认,可以向海关申请按暂时进境货物监管,其进口税收按照现行法规执行对符合条件的软件企业和集成电路企业,质检部门可提供提前预约报检服务,海关根据企业要求提供提前预约通关服务(__)对软件企业与国外资信等级较高的企业签订的软件出口合同,政策性金融机构可按照__审贷和风险可控的原则,在批准的业务范围内提供__和保险支持(__一)支持企业“走出去”建立境外营销网络和研发中心,推动集成电路、软件和信息服务出口大力发展国际服务外包业务___要会同有关部门与重点国家和地区建立长效合作机制,采取综合措施为企业拓展新兴市场创造条件
五、人才政策(__二)加快完善期权、技术入股、股权、分红权等多种形式的激励机制,充分发挥研发人员和管理人员的积极性和创造性各级人民__可对有突出贡献的软件和集成电路高级人才给予重奖对国家有关部门批准建立的产业__(园区)、高校软件学院和微电子学院引进的软件、集成电路人才,优先安排本人及其配偶、未成年子女在所在地落户加强人才市场管理,积极为软件企业和集成电路企业招聘人才提供服务(__三)高校要进一步深化__,加强软件工程和微电子专业建设,紧密结合产业发展需求及时调整课程设置、教学计划和教学方式,努力培养国际化、复合型、实用性人才加强软件工程和微电子专业师资队伍、教学实验室和实习实训__建设___要会同有关部门加强督促和指导(__四)鼓励有条件的高校采取与集成电路企业联合办学等方式建立微电子学院,经批准设立的示范性微电子学院可以享受示范性软件学院相关政策支持建立校企结合的人才综合培训和实践__,支持示范性软件学院和微电子学院与国际知名大学、跨国公司合作,引进国外师资和__资源,联合培养软件和集成电路人才(__五)按照引进海外高层次人才的有关要求,加快软件与集成电路海外高层次人才的引进,落实好相关政策制定落实软件与集成电路人才引进和出国培训年度计划,办好国家软件和集成电路人才国际培训__,积极开辟国外培训渠道
六、知识产权政策(__六)鼓励软件企业进行著作权登记支持软件和集成电路企业依法到国外申请知识产权,对符合有关规定的,可申请财政资金支持加大政策扶持力度,大力发展知识产权服务业(__七)严格落实软件和集成电路知识产权保护制度,依法打击各类侵权行为加大对网络环境下软件著作权、集成电路布图设计专有权的保护力度,积极__和应用正版软件网络版权保护技术,有效保护软件和集成电路知识产权(__八)进一步推进软件正版化工作,探索建立长效机制凡在我国境内销售的计算机(大型计算机、服务器、微型计算机和笔记本电脑)所预装软件必须为正版软件,禁止预装非正版软件的计算机上市销售全面落实__机关使用正版软件的政策措施,将软件购置经费纳入财政预算,对通用软件实行__集中采购,加强对软件资产的管理大力引导企业和社会公众使用正版软件
七、市场政策(__九)积极引导企业将信息技术研发应用业务外包给专业企业鼓励__部门通过__服务的方式将电子政务建设和数据处理工作中的一般性业务发包给专业软件和信息服务企业,有关部门要抓紧建立和完善相应的安全审查和保密管理规定鼓励大中型企业将其信息技术研发应用业务机构剥离,成立专业软件和信息服务企业,为全行业和全社会提供服务
(三十)进一步规范软件和集成电路市场秩序,加强反垄断工作,依法打击各种滥用知识产权排除、限制竞争以及滥用市场支配地位进行不正当竞争的行为,充分发挥行业协会的作用,创造良好的产业发展环境加快制订相关技术和服务标准,促进软件市场公平竞争,维护消费者合法权益
(三十一)完善网络环境下消费者隐私及企业秘密保护制度,促进软件和信息服务网络化发展逐步在各级__机关和事业单位__符合安全要求的软件产品
八、政策落实
(三十二)凡在我国境内设立的符合条件的软件企业和集成电路企业,不分所有制性质,均可享受本政策
(三十三)继续实施国发18号文件明确的政策,相关政策与本政策不一致的,以本政策为准本政策由发展__委会同财政部、税务总局、工业和信息化部、___、____等部门负责解释
(三十四)本政策自发布之日起实施财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税__政策___ 财税
[2011]4号各省、自治区、直辖市、计划单列市___(局)、国家税务局、地方税务局,________财务局 为巩固和扩大应对国际____冲击的成果,发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用,经___批准,2011年继续实施小型微利企业所得税__政策现将有关政策通知如下
一、自2011年1月1日至2011年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税
二、本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民___企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业 请遵照执行财政部国家税务总局二O一一年一月二十七日国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告2011年第4号 根据《中华人民___企业所得税法》、《中华人民___企业所得税法实施条例》、《科学技术部 财政部 国家税务总局____〈高新技术企业认定管理办法〉___》(国科发火〔2008〕172号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税__有关问题___》(国税函〔2009〕203号)的有关规定,现就高新技术企业资格复审结果公示之前企业所得税预缴问题公告如下 高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请,在通过复审之前,在其高新技术企业资格有效期内,其当年企业所得税暂按15%的税率预缴 本公告自2011年2月1日起施行 特此公告 国家税务总局二○一一年一月十日第1页共57页。