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目录中文摘要……………………………………………………………………………02专题论文……………………………………………………………………………03
一、转变企业全面预算管理理念……………………………………………03
(一)以企业战略为基础实施预算管理……………………………………03
(二)面向市场,以销售为基本依据………………………………………03
(三)坚持“量入为出、量力而行”的原则………………………………03
(四)建立科学的预算管理体系……………………………………………04
二、全面预算在企业经营中占据重要地位…………………………………04
(一)企业如何进行预算……………………………………………………04
(二)全面预算的内容………………………………………………………05
(三)全面预算的重要性……………………………………………………05
三、全面预算的编制方法十分讲究应注意以下几点………………………05
(一)作出理性分析…………………………………………………………05
(二)预算采取的有效方法…………………………………………………05
(三)上报批准执行…………………………………………………………06
四、预算的控制要谨慎………………………………………………………06
(一)预算控制的标准………………………………………………………06
(二)预算调整………………………………………………………………06
五、预算的执行应取得执行者的支持………………………………………06
六、选择专业的全面预算管理软件………………………………………….07
(一)EXCE表格编制…………………………………………………………07
(二)财务管理软件方式………………………………………………………07
(三)全面预算管理软件………………………………………………………07参考文献………………………………………………………………………10致谢……………………………………………………………………………11科学预算是企业管理的关键站点机车厂函授站专业班级08工商管理(专科)姓名张晓伟指导教师谢倩【摘要】凡事预则立,不预则废要想把某一件事做好、做成功,就必须事先做好计划全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体计划安排,在市场经济环境下,全面预算管理是企业一项重要的管理工具,被广泛应用在企业管理当中中国经济正处于一个重要的战略机遇期,企业规模不断扩大,业务日益复杂,企业想要提高管理水平、增强竞争力,必须具备有序和规范的内部管理制度推行全面预算管理就是提高企业自身综合管理水平的一项基础性工作本文就企业管理中实施全面预算管理的有关问题谈几点看法【关键词】全面预算管理编制方法预算的控制预算执行情况分析企业经营 科学预算是企业管理的关键企业财务管理作为企业管理的重点,备受管理者的重视,而全面预算管理又是企业财务管理的灵魂其重要性显而易见许多企业已经认识到实施全面预算管理的必要性,但在实务操作中又存在一些误区和疏漏,也是对全面预算管理的认识不够全面和深入,导致出现“为了预算而预算”、“形式预算”、“无聊预算”的尴尬局面要做好企业全面预算管理必须将全面预算管理视为一个系统工程,做好完善的基础工作,各职能部门协同合作,重视预算执行过程中的监督管理,并做好预算结果的评价与反馈
一、转变企业全面预算管理理念完善的企业全面预算管理理论是实施全面预算管理的基础,对预算管理具有积极的指导作用,是企业进行全面预算编制、执行、分析和监控的理论标准因此企业在其管理过程中要树立如下管理观念
(一)实施预算管理,以企业战略为基础企业要确立“以企业战略为基础实施预算管理”的新理念,企业战略目标是企业发展的总体规划,是企业的行动纲领,它指明了企业未来的发展方向,对企业的发展具有导向作用全面预算是对企业战略目标的数字化体现,是对企业发展目标的具体化企业实施全面预算管理,是实现企业战略目标的有效手段因此,企业在预算编制之前要认真的进行市场调研和企业资源分析,确立企业的发展方向,以此为基础编制预算,确保预算的科学性
(二)面向市场,以销售为基本依据企业的预算编制要面向市场,企业总的预算是以销售预算为基础,只有预计的销售额确定了,一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、间接制造费用预算、期间费用预算等才能最终确定下来而且,为了应对市场的变化,企业制定的预算指标值应该具有一定的弹性,为预算工作的顺利开展留有余地,减少过大的预算刚性给预算管理工作带来的风险
(三)坚持“量入为出、量力而行”的原则科学编制预算,在现金流量预算方面要坚持“量入为出、量力而行”的预算编制原则,在预算方法上,各企业应根据自身外部环境及企业预算水平决定用何种预算方法对于市场价格和市场份额不太确定的企业,尽量采用弹性预算方法弹性预算又叫变动预算或滑动预算,是在按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算,但从实用角度看,主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的,可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额,从而扩大了预算的适用范围,便于预算指标的调整对于市场份额确定的企业则可以采用固定预算方法,固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动,只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算,在预算执行期末,将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较,并据此进行绩效评价和业绩考评固定预算方法主要用于业务比较单一,业务量稳定的企业预算水平较高的企业,可以选择较复杂的预算方法,如滚动预算,它是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算,一般运用于季度预算的编制其具体做法是每过一个季度或月份,立即根据前一个季度或月份的预算执行情况,对以后季度或月份进行修订,并增加一个季度或月份的预算以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式实行滚动预算有助于企业管理层从动态中把握企业的未来,明确企业的经营目标
(四)建立科学的预算管理体系要建立科学的预算管理决策体系,一般情况下可有各部门负责人组成预算编制委员会,这是提高决策水平的主要途径,另外,委员会使部门之间甚至部门各员工专门的信息交流更方便明确全面预算管理和绩效管理的关系,预算是一系统的方法,它用来分配企业的人、财、物,对企业资源进行合理配置预算在分配资源的基础上,对企业各部门及员工进行绩效考核,它是公司绩效管理的基础企业的经营管理是一个复杂的系统,要与企业绩效管理体系相结合形成企业的业绩控制系统,预算才能发挥它战略监控的作用当中小企业的全面预算管理理论完善后,企业需要先进有效的全面预算管理软件
二、全面预算在企业经营中占据重要地位
(一)企业如何进行预算在企业经营中全面预算是由一系列预算构成的体系,各项预算之间又是相互联系的其中销售预算是年度预算的编制起点,企业根据长期市场预测和生产能力编制长期销售预算,以此为基础,确定本年度的销售预算,并根据企业财力确定资本支出预算企业根据销售预算来编制生产预算、销售费用预算,根据生产预算来编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算,然后得出产品成本预算;再根据管理部门的情况编制管理费用预算
(二)全面预算的内容全面预算是企业年度全面经营活动的依据,是企业驾驭外部环境不确定性,提高企业整体绩效和管理水平的重要途径
(三)全面预算的重要性全面预算在企业经营中十分重要它是各级各部门工作的奋斗目标如销售部门的产品销售目标,生产部门的生产目标、管理部门的费用控制目标、财务部门的融资目标都会在预算中确定下来而且全面预算还是各级各部门工作的协调工具由于企业各级各部门因其职责不同,所定的目标往往会出现相互冲突的现象企业预算则具有高度的综合能力,它代表企业整体的最优方案,可以使各级部门的工作在此基础上协调起来当企业的经营不断的发展和壮大时,全面预算便是各级各部门工作的控制标准因为预算是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准,当实际状态和预算有了较大差异时,企业就可以从预算中查明原因以便迅速采取措施,合理安排经营活动当企业的经营取得明显成效时,全面预算就成为了各级各部门工作的考核依据管理人员只要以预算作为考核依据,就比以过去实绩作为考核依据效果更好因为企业的经营状况超过上年或历史最好水平,只能说明有所进步,而不能说明这种进步已经达到了应有的程度可见全面预算在企业的经营活动中所发挥的作用十分重要,要想经营取得较好的效益就必须从全面预算抓起
三、全面预算的编制方法
(一)作出理性分析编制全面预算过程中相关人员要对企业环境的变化做出理性分析,从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行
(二)预算采取的有效方法在编制预算时可采取“自上而下”和“自下而上”同时进行,最后综合平衡的方法
(1)“自上而下”是指管理当局根据企业长期发展规划的需要,确定年度利润总目标、销售总目标、费用总目标等,然后把任务向各部门层层分解
(2)“自下而上”是指由最基层的单位根据具体情况编制各相关预算,然后逐级上报汇总这两种方法编制出来的预算会存在一定的差距,这要求预算委员会审查、综合平衡,然后汇总出一个尽可能满足管理当局的要求,又可使各基层单位自愿努力完成的预算
(三)上报批准执行当一个经过科学方法研制的全面预算编制出来后,管理人员就可上报董事会批准,然后下达给各部门执行
四、预算的控制要谨慎
(一)预算控制的标准预算控制的标准就是预算编制产生的各级各类预算指标,即经营预算、资本支出预算和财务预算在预算开始执行之后,必须以预算为标准进行严格的控制,支出性项目必须严格控制在预算之内,收入项目务必要完成预算,现金流还必须满足企业日常和长期发展的需要二预算调整财务部门应根据已经批准的预算建立控制评价体系,及时反映出各部门各预算指标的执行情况,如有异常情况,应及时告知相关部门,对于超支的费用,财务部门应不予审批,如果确是必要开支,应由相关部门向董事会请示特批如果执行过程中发现实际情况与年度预算偏差较大,可在年中进行预算调整
五、预算的执行应取得执行者的支持预算编制完成后,在预算执行之前,管理人员要经过预算的分解、下达和具体讲解等准备步骤来保证预算的有序执行,保证预算体系运转良好那么在全面预算的执行过程中,要充分调动企业的各种财力、物力资源,更要充分调动和利用人力资源甚至在执行过程中尊重员工,充分发挥员工的主观能动性,在员工中塑造“这是我们的预算”的氛围,而不是“这是你强加给我的预算”的感觉在每期经营活动实际完成后,管理者还要将实际业绩与当初预算做差异分析,了解一下经营是否按照当初的预算在进行?是否有偏差,偏差有多大,原因在哪里?以便管理人员能够及时发现问题,纠正偏差,保证预算的实施全面预算的编制是整个预算的实施纲领,而预算执行和控制又是贯穿整个预算的最重要环节,其中预算的执行与控制明确了工作重点,从而做出的预算差异分析更是为下期编制预测、预算提供了可资借鉴的丰富经验对整个预算的执行情况进行评价,监督预算的执行、落实,可以加强和完善企业的内部控制,更好的发挥和调动企业的人力资源
六、选择专业的全面预算优越性可行性功能性全面预算方案要具备两个条件一是预算编制要详细,细致的预算更符合企业的实际;二是预算必须能够随经营环境的变化进行动态的滚动调整要做到这两点,仅靠手工进行预算编制和预算管理则周期长、工作量大、数据不准确,进行信息化的操作是必然选择在中小企业在预算管理信息化上大致经过以下三个阶段
(一)EXCEL表格编制目前,在中国有超过40%的中小企业的预算是通过EXCEL进行编制这种方式在某一范围内拥有一定优势,它通过在单元格之间建立链接关系,避免了大量的手工运算但其缺陷也是很明显的,首先,预算涉及部门广、内容多,造成预算编制周期长需要消耗大量人力和财力其次,预算执行和控制实施难度大,无法按照各部门设置具体预算标准进行实时监控,难以进行预算分析和后续调整再次,EXCEL难于集成和共享,各部门之间缺乏信息沟通,大量沟通工作势必通过文件传输、电话、会议等方式进行,影响预算编制的效率,甚至影响编制数据的准确性EXCEL除了预算编制比较方便外,在预算管理的其他职能,如预算目标的制定与分解、预算审批、预算下发、预算调整和预算分析等仍然需要手工完成二财务管理软件方式在信息化建设比较好的企业,他们是通过财务管理软件进行预算管理一些功能强大的财务管理软件也具有预算管理模,通过输入具体财务数据和详细的财务关系,也可以满足企业待定的预算汇总和集成的需要财务管理软件在预算管理方面缺陷还是比较明显的首先,其预算编制仅限与财务方面预算,缺少业务预算过程,无法对业务过程形成支撑,不能体现预算合理配置资源的内涵其次,财务管理软件大都缺少对企业战略目标管理的支持,数据来源依据性不强,没有体现分解企业战略目标的思想再者财务管理软件多以会计核算为基础,未能深入企业业务经营,从本质上看还属于事后控制,未实现预算的事前计划和事中控制的管理理念,不能充分发挥全面预算管理的核心控制地位
(三)全面预算管理软件该系统吸收了ETL技术、BI技术、EXCEL报表的先进IT思想,易用性远远超出国外顶尖预算系统,更见适合中国用户;博科资讯在全面预算管理方面拥有国内最强的咨询实施团队;二者的结合,形成了具备大型复杂预算管理项目交付能力的Navigator全面预算管理解决方案全面预算提供以下帮助1高效的预算执行和控制该系统支持从预算目标下达、到预算编制、到预算执行与控制、到预算分析、到企业业绩考核的完整战略流程;2支持多级预算主体的应用,支持独立核算单位以下各部门的多级预算编制流程,也支持多个独立核算单位的集团企业的多级预算编制流程;3支持自上而下、自下而上、以及上下结合的N上N下的编制流程,企业管理者制定全面预算目标,下发给下级各个部门,各部门根据要求分解目标,编制本部门的预算草案,再上报给高层进行审核,决策者批复以后再下发给下级,依次进行上报—审核—批复—下发—上报,此编制流程方式大大缩减了预算编制的时间,减少了工作量,使上下保持随时随地的信息沟通,保证了预算数据的准确性4全面的预算体系,包括业务预算、财务预算、资本预算等内容总而言之,全面预算在企业经营中占据重要地位,全面预算的编制方法十分讲究,预算的控制要十分谨慎,预算的执行应取得执行者的支持,做出预算后还要经常进行考评企业的预算管理在企业战略目标的指引下,通过预算编制、执行、控制、业绩评价等一系列活动,全面提高企业管理水平和经营效率,实现企业价值最大化的一种管理方法虽然我国企业在内部管理和成本控制方面也积累了许多宝贵的经验,有的企业也进行了计划与预算的编制,但这与我们所说的全面预算管理还存在着很大差距全面预算管理这种在国内外企业广泛推广的现代化管理方法,适应了市场经济发展的要求,在促进企业强化内部管理、开拓市场、提高效益等方面发挥了显著作用但由于我国企业实施时间还不长,还需要在实践的过程中总结经验,学习和借鉴别人,我们应结合我国的国情,改变和完善我国企业的预算管理体制,让中国企业管理迈上一个新台阶!综上所述,企业若想在全球金融危机的市场环境中保持企业稳步发展,必须建立完善的全面预算管理系统,对企业的生产经营进行全面预算管理,加强企业内控,降低企业成本,减少企业运营中的风险参考文献
[1]《全面预算+绩效评价+薪酬管理》煤炭工业出版社作者冬伯文2005年12月1日出版
[2]《全面预算管理》经济科学出版社作者付永水秦中甫2005年4月1日出版
[3]《现代全面预算管理》经济管理出版社作者侯龙文、侯岩、何瑛2005年11月1日出版
[4]《全面预算管理》立信会计出版社作者史习民2004年1月1日出版
[5]《盈利从预算开始—企业全面预算管理》经济管理出版社作者梁开卷2003年12月1日出版 致谢在毕业论文和实习报告写作期间我得到了指导老师谢倩无私不至的帮助和细心指导谢老师治学严谨思维敏捷学术基础扎实其认真负责精益求精的工作态度和精神非常值得我学习并且我的专业知识在这次毕业论文的写作过程中也得到了加深和提高在此也要衷心感谢机车函授站的其他老师给予我的宝贵帮助同时对在我文中出现的各位文献作者专家正是在他们的研究基础上才有本文的诞生。