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剑桥国际考试委员会剑桥管理高级专业级资格证书财务管理作业有效使用财务资源(字数)把字数加上!学员好像听课没有听全或没有听懂,作业很多内容达不到剑桥的要求,特别是差异分析部分和资本投资项目部分!而且,还缺少一些内容我调整和修改了一些内容,按照提示进行修改黑色字部分不要动了,按照蓝色和红色字的提示去填空!请按照我的提示去认真修改和填写涂黄为应按照提示展开论述或调整整理修改部分对比分析部分对比损益表分析的项不够,根据提示格式补充!资产负债表和现金流量表分的内容也不全,根据提示补充!预算假定部分缺少的内容根据提示补充!投资部分完成的也不好,根据提示修改!最后的附件中的报表只保留以下六大报表即可1.2010年与2009年实际结果对比报表一套(参考书上第三章做);2.2011年预算三大报表一套全篇都要注意资料来源的正确标注!理论引用的标注方法是(资料来源书名、作者、出版年份、出版社,网站要把网址写上),直接在引用的句子后面括弧标柱即可不清楚的地方给我来电话修改好之后需要把所有的附件做好编号、拷到这个Word文档的后面,然后发给我,即,你发过来的应该是一个Word文档后面跟随着全部报表附件,从Excel里拷过来学员姓名中文张庆慧英文:ZHANGQINGHUI学员识别号CN500100782E目录TOC\o1-3\h\u概论-1-
一、企业组织简介-2-
二、企业财务管理现状-3-
(一)预算所使用的方法-3-
(二)预算的流程-4-
(三)预算从提出到最终确定的过程-4-
(四)预算的执行与监控-6-
(五)预算的考核评估-7-
三、信息(IT)技术的应用(或将要应用)给企业财务管理带来的好处及附带的风险-9-
四、财务管理流程如何配合组织的整体战略和运营计划-9-
五、对比报表分析-12-
(一)、2009年与2010年度实际财务报表的对比分析-12-
(二)、企业外部环境分析以及与竞争对手的对比数据分析-17-
(三)、SWOT分析-19-
六、根据分析结果而制备下一个会计期间的预算-19-
(一)、财务目的及目标-21-
(二)、相关假定-21-
(三)、预算报表-22-
七、资本投资项目-23-
(一)、项目介绍以及该项目如何符合企业发展的总体战略-23-
(二)、项目的投资成本及资金来源-23-
(三)、计算该项目的投资回报-23-
(四)、风险管理-28-
八、报告程序-28-
九、企业/组织财务管理状况的总体评价及改善建议-28-
(一)财务管理状况总体评价-28-
(二)比较分析-31-
(三)改善建议-32-
十、附件-34-概论本报告通过分析我公司未实现预算管理,给企业带来的管理上出现的问题,建议公司领导开始实施预算管理,并提出了一些具体做法,预算如何执行与监控,如何考核评估都做了较详细的说明波特五力分析模型是迈克尔·波特http://baike.baidu.com/view/
431563.htm\t_blankMichaelPorter于80年代初提出,对企业战略制定产生全球性的深远影响用于竞争战略的分析,可以有效的分析客户的竞争环境五力分别是供应商的讨价还价能力、购买者的讨价还价能力、潜在竞争者进入的能力、替代品的替代能力、行业内竞争者现在的竞争能力针对2009年与2010年度实际财务报表数据进行了对比分析讲述了在苏尼特左旗首期投资建设利用褐煤转化生产70万吨硝酸铵和硝基复合肥循环经济项目情况,并说明了其项目投资成本及资金来源情况,分析了量本利情况,测算了项目回收期、NPV、IRR、ARR等指标值对存在的技术、人员、市场、客户接受度方面进行了风险分析,并提出了规避方法从4个方面对财务总体状况做了详细评价通过与其他企业比较分析,提出了5条改进建议本报告的重点……目的……说明本报告财务报表数据取自公司级别的财务报表
一、企业组织简介唐山市成旺化工有限公司成立于2003年9月30日,注册资金为人民币2000万元公司注册地址位于唐山市丰润区新军屯镇,占地面积
10.3万平方米,该公司经营范围粉状硝酸铵、多孔硝酸铵、硝酸钠、亚硝酸钠、合成铵制售,本企业所需原辅料、仪器仪表、设备另配件批发零售,车床、电气焊加工,自营产品及所需原料运输现有员工500人,其中专业技术人员58人截止到2010年12月底公司资产总计15577万元,其中流动资产11598万元,固定资产2573万元负债总计11120万元,全部为流动负债,资产负债率71%,流动比率323%,速动比率245%2009年实现销售收入18238万元,净利润4295万元,销售利润率25%2010年实现销售收入20350万元,净利润4551万元,比2009年增长%公司组织机构图我在财务部工作,主要职责是根据企业经营目标,组织建立各项财务制度,对财务核算工作和资金运作进行总体控制同时,对企业财务状况进行监控,及时作出财务分析并编制财务会计报告,为经营决策提供依据,维护投资方及全体员工的权益,保证经营目标的实现本人在企业管理中无资金支出权限
二、企业财务管理现状因我公司未实施全面预算管理,造成资金使用无计划,使企业的资金无法得到充分的利用;成本费用不能有效地控制,造成人浮于事,干好干坏一个样建议公司从2011年开始就实施预算管理,具体做法如下
1、成立预算管理委员会,由公司总经理、副总、财务总监和各部门负责人组成
2、建立预算管理制度,健全预算组织工作体系,落实预算管理责任
3、规范预算编制方法与流程
4、预算执行过程中进行差异分析
5、对预算执行者进行考核评价
(一)预算所使用的方法采购预算采取零基预算,优点是有利于合理配置资源,切实提高企业采购资金的使用效益,缺点是预算工作量大,编制时间长销售预算采用零基预算原则编制,优点是避免了由于业务量发生变化而对预算的频繁修订
(二)预算的流程审批未通过否
(三)预算从提出到最终确定的过程
1、每年10月初,公司董事会预算管理委员会下达下一年度的经营目标
2、10月上旬,公司预算领导小组召开第1次会议,根据年度经营目标,确定各子公司和部门的规划目标及当年预算编制政策、方法和程序
3、10月中旬,各子公司和部门按照规划目标,制定本单位下一年度的业务工作计划和本单位业务预算、行政费用预算、资产更新计划、投资计划、人员需求计划经贸部编制采购、销售预算,生产部编制生产预算,财务部门编制单位材料、应交税费、期间费用、生产成本、资金收支、资产负债表、损益表等的预算生产部制定资产更新计划,行政部门制定投资、人员需求计划
4、10下旬,各子公司和部门将业务工作计划和预算报送公司财务管理部,财务部据以编制资本预算、资金预算和财务预算,形成全面预算草案,随同预算编制说明一并上报公司预算领导小组
5、11月初预算领导小组召开第2次会议,针对差异进行磋商,协调修正预算草案,提出修订意见,下达至各子公司和部门
6、11月中上旬,各子公司和部门按照预算领导小组的修订意见,调整本单位的预算,再次报送财务管理部
7、11月下旬,财务管理部再次汇总各子公司、部门的调整预算,试算平衡并相应调整全面预算后,随同修订说明上报公司预算领导小组
8、12月初,预算领导小组召开第3次会议,讨论修订过的预算,审议通过后决定提交董事会预算管理委员会
9、12月中旬,董事会预算管理委员会根据公司战略目标和中长期规划对预算方案进行审查,批准后以董事会决议形式下达给公司
10、12月下旬,预算领导小组举行预算管理扩大会议,财务管理部、各子公司和部门的主要负责人、预算管理专门人员悉数参加,下达公司预算,签订责任书
(四)预算的执行与监控要说清你建议单位是怎样具体操作?预算下达以后,那些部门具体去执行那些预算指标,那些部门去监控各部门的执行情况,作到有任何变动都能及时发现并处理等等公司预算一经批准下达,即具有指令性,各预算责任部门必须认真组织实施
1、预算执行内容介绍部门可控费用项目目前暂时包括办公费、通讯费、差旅费、业务招待费、汽车费、保安费及宣传会务费七项内容部门可控费用预算监控执行的工作内容可简单归纳为以下三大部分
1、事前年度部门费用预算的编制与下达;
2、事中日常的报销单据审核及监控;
3、事后月度终了的数据汇总及分析反馈
2、资源配置情况财务管理部作为部门可控费用预算执行的监控部门,岗位分工主要依照管理系统、营销系统及生产系统来分工,并以费用会计作为该模块的主要负责人,情况如下费用会计负责对口经营班子、行政人事部、财务管理部、营销管理部、品牌市场部及营销区域的各项报销单据的日常审核、账务处理、及部门费用报表汇总及分析工作;成本会计负责对口生产管理部门、各车间及研发部门的各项报销单据的日常审核、账务处理工作;出纳负责对审批完毕的单据实现最终的付款工作
3、制度建设情况在可控费用预算监控执行工作过程中主要依据公司相关费用报销管理规定开展日常的审核监控,并在工作过程中,依据公司的经营管理及部门工作需要,不断完善修订制度,制定相关补充规定,如《关于手机话费报销的补充规定》、《部门可控费用报销补充规定》等,在控制成本节约费用的精神指导下,还需进一步完善差旅费报销管理规定等其他专项制度的建设工作
4、主要工作流程可控费用预算监控执行工作的流程主要包括以下几个方面1各部门、车间作为部门可控费用使用的具体部门,在年底前依照公司新一年的工作规划及参照历史费用使用情况,编制并上报部门费用预算表至财务管理部;2由财务部汇总整理并审核各部门、车间上报的预算表,通过与历史数据作比对以及结合公司新一年的工作规划,提供预算合理性分析;3组织召开部门费用年度预算讨论会,对上报预算数据探讨通过或驳回修改,由公司领导作最后审批;4将最终审批通过的年度可控费用预算指标下达至各业务部门、车间5预算控制各部门建立费用报销登记本,按费用项目设置、统一规定费用开支登记方法,各部门由专人负责登记每笔费用开支情况各部门费用报销时,审核其月累计实际发生数是否超过月预算额度,若超支,则需经总经理、财务总监审批后,方可报销6制度控制包括审批权限控制及费用限额控制,严格依照公司报销管理相关规定,审核报销票据是否合格合法、审批手续是否齐全、部分项目费用是否按限额标准计算等审核工作,对审核审批完毕的单据交出纳实现付款i.即财务账务处理工作,按费用项目及归口部门填制记账凭证ii.月度终了,汇总各部门、车间的各项费用数据,比较当月及累计预算的执行情况,对超预算项目作重点关注分析,找出其超支原因iii.依据对比分析结果,出具相应可控费用报表及分析报告报公司领导审阅,对已经超支或可能会超支的项目提请相关部门、车间关注,进一步合理安排费用开支,对因公司经营管理工作或组织架构调整需要而变动的费用,提请相关部门、车间做好预算调整及报批工作
5、保障措施及沟通协调机制公司的管理制度是部门预算监控工作开展的最主要保障措施,依靠完善公司的制度来规范督促各项费用开支的严谨性及预算工作的持续开展,通过对公司预算管理理念的理解是提高各部门预算控制意识的重要保障措施,各部门员工、负责人及分管领导的重视程度是预算管理工作的思想保障通过部门费用登记本,在审核时对超预算开支项目提交总经理、财务总监审批,将费用使用情况及时反馈到经办人员、部门负责人及公司领导关注,在月末出具汇总报表及分析报告,清晰反馈当月及累计预算执行情况至各部门及公司领导,对于重大超支项目,业务部门应向公司董事长、总经理和财务总监作出书面说明,以此达到对预算执行情况的及时沟通与协调
6、预算执行情况汇报在持续开展费用预算控制工作下,截止今年X月份,各部门除个别项目因临时业务需要小额超预算外,总体费用均在预算控制范围之内公司预算累计XXXX万元,累计实际发生XXXX万元,节余XX万元,部门费用预算执行保持在指标范围之内
(五)预算的考核评估公司建立预算考核评估制度,公司预算考核评估的具体政策由公司预算管理委员会制定为了检查预算的执行情况和执行结果,必须把预算的考核评估结果与各单位的工资、奖金挂钩,与经理的任免、升降、奖惩挂钩考核评估一般一年两次半年度考核一般以报表考核为主,发现没有按时间进度完成计划任务的单位要做重点分析,必要时要到公司调研,确属由于政策变化或非人为控制的因素导致公司不能按进度完成任务的,要调整计划年终考核一般规模大、时间长,总部领导层要十分重视一般应分以下几个步骤进行
1、成立考核评估机构由审计、财务、劳资、企业管理等部门联合组成考核评估组,审计部门作为牵头人由于审计部门不参与预算编制,比较超脱,由其牵头考核,比较客观公正,也可发现预算中的不足,便于改进三个部门的考核分工为审计部门考核财务指标完成情况,财务部门考核财务基础管理工作,亦可以解释个别指标调整原因,人事(工资)部门考核工资和奖金等消费性基金支出情况,企业管理部门考核企业基础管理情况,如业务量指标等
2、下发考核评估通知考核评估机构成立后,以集团公司的名义,下发考核评估通知通知中包括各家单位的具体考核评估时间、考核评估要求、需提供的资料及考核评估人员的分工
3、现场考核评估重点考核人员对照目标责任书,逐项检查,重点放在
(1)资产质量检查,如对超过一年未收回的经营性债权,按其金额全额扣除考核利润,确认无效益的投资全额扣除利润,超过半年的存货全额扣除利润;
(2)费用支出检查检查交际费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超支;
(3)消费性基金检查检查工资、奖金、福利等消费性支出是否在控制范围内
4.分析考核评估在上述检查考核中,有以下情况的可以分析考核
(1)因执行总部政策而使被考核单位减少收入的或增加支出的;
(2)总部政策发生变化,与预算口径不可比的;
(3)国家或政府政策发生重大变化,导致相关公司减少收入或增加支出的;
(4)市场发生重大变化非经营单位可以控制的,如上游产品的材料价格上涨,导致中下游产品成本上升、利润下降,且超过了预算预测范围的;
(5)发生人力不可抗拒因素,如洪水、地震导致企业停产、半停产等被考核单位发生上述情况,在经营过程中,需及时书面报告,得到有关部门确认,在考核时,要提供充分依据,经考核人员确认后,可以增加考核分值现场考核评估结束后,考核评估结果由各单位签章确认
三、信息(IT)技术的应用(或将要应用)给企业财务管理带来的好处及附带的风险我单位现在使用的是用友财务软件好处减少了工作量,提高工作效率,提高了计算准确度,避免了手工计算错误,减少了办公费用,节约人工成本,提供了资源共享平台风险数据安全性差,容易感染病毒导致数据丢失,程序瘫痪等风险建议用友软件是成型的软件,但是针对不同企业有不同的要求,不知您的企业想实现什么功能,解决什么问题所有软件都没有100%的适合,只能说眼前可以解决您的需求
四、财务管理流程如何配合组织的整体战略和运营计划这里应该有一些关于财务管理方面的理论引用我看不出哪句话是你引用的!注意这个标题,是要求你根据一些“财务与企业战略的关系”理论学习(引用),谈自己对财务管理如何配合企业战略的一些认识,以及本单位在财务管理方面是怎样去配合企业战略的注意剑桥是不要求你论述什么理论的,关键是结合理论应用于你的工作实践有引用的,被引用部分要用“……”引起来要突出理论学习的认识缺少理论引用,或者你引用了,但是没有标注要知道,没有理论引用是无法拿到理论阅读的25分的理论引用的标注方法是(资料来源书名、作者、出版年份,出版社,网站要把网址写上),直接在引用的句子后面括弧标柱即可财务管理http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E7%AE%A1%E7%90%86ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank是指企业为实现良好的经济效益http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E6%95%88%E7%9B%8Ach=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank,在组织企业的财务活动http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%B4%BB%E5%8A%A8ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank、处理财务关系http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E5%85%B3%E7%B3%BBch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank过程中所进行的科学预测http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E7%A7%91%E5%AD%A6%E9%A2%84%E6%B5%8Bch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列企业经济http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%BB%8F%E6%B5%8Ech=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank活动过程中管理工作的全称,其主要特点是对企业生产和再生产过程中的价值运动http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E4%BB%B7%E5%80%BC%E8%BF%90%E5%8A%A8ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank进行的管理,是一项综合性很强http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E7%BB%BC%E5%90%88%E6%80%A7%E5%BE%88%E5%BC%BAch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank的管理工作有效财务管理http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E7%AE%A1%E7%90%86ch=w.search.intlink\t_blank是达成目标管理的财务后盾!也是产生目标后效益得到保障的前提!对于企业来说,效益才是不变的追求,效益的获得必须要有效财务进行保障!财务管理只有与企业战略或者运营计划融合起来,形成与企业经营一致的业绩驱动能力,才能使企业获得可持续成长的动力,并最终得以实现在企业管理中,决策是否得当,经营是否合理,技术是否先进,产销是否顺畅,都可迅速地在企业财务指标http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8C%87%E6%A0%87ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank中得到反映例如,如果企业生产的产品适销对路,质量优良可靠,则可带动生产发展,实现产销两旺,资金周转http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E8%B5%84%E9%87%91%E5%91%A8%E8%BD%ACch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank加快,盈利能力http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9Bch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank增强,这一切都可以通过各种财务指标迅速地反映出来这也说明,财务管理工作既有其独立性,又受到企业战略和运行的制约财务部门应通过自己的工作,向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况,以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益http://wenwen.soso.com/z/Search.esp=S%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E6%95%88%E7%9B%8Ach=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink\t_blank的轨道,努力实现财务管理的目标企业将消费者放在第一位的经营战略只是实现财务目标的一个途径,往往也是最成功的途径与那些直接把股东价值最大化或者相关利益者最大化等作为财务管理目标的企业相比,没有了消费者,一切财务管理目标皆为零平衡计分卡是用来配合战略评价和驱动企业经营业绩的,但也告诉我们,财务成果是靠赢得顾客来驱动的,顾客的赢得又是靠出色表现的流程来实现的,流程的灵活高效运作又需要不断的学习和成长以适应环境的变化在财务、顾客、流程和学习成长方面,如果能有效衔接,推动了经营战略的实现,也成就了财务管理目标的实现现金周转模式可用于日常现金持有量的控制,也可以换个角度进行战略应用,关键在于如何看待现金流,周转率这些财务要素中所体现的经营思想和经营战略唐山市成旺化工有限公司是生产销售企业,企业必须保证合理的现金流,原材料的购入和产成品的销售必须合理均衡,这样通过最大限度提升存货周转和应收账款周转,并尽可能地延缓应付账款的周转,免费获得了大量的供应商的资金,为企业战略经营提供了财务资源如何提升存货周转则是经营战略需要考虑的问题,如何延迟支付账款时间也只有在战略联盟和长远合作的前提条件下,供应商才会心甘情愿地接受财务管理流程为企业的整体战略和运营提供了明确的线索和方向提高长期资产的使用效率往往通过内部挖潜或通过出租来实现也可以通过与供应商共同使用长期资产,让供应商分担部分成本费用的方式,提高资产的使用效率当然,让供应商分担费用的条件是要让供应商有利可图,长期资产运作也必须灵活高效这仍然是经营管理需要解决的问题,但财务还是为其提供了想象的空间,为改善企业财务成果做出了贡献总之,只有合理的财务管理流程,才能更好的保障企业的整体战略和运行计划;企业良好的战略运行才能为财务管理提供一个更合理的决策依据两者相辅相成,这样才能为企业正常运转,实现价值最大化提供最为有利的平台
五、对比报表分析
(一)、2009年与2010年度实际财务报表的对比分析
1、2010年总体经营情况概述我公司主营硝酸铵、硝酸钠等的制售,硝酸铵主要用于制造炸药,硝酸钠主要用于食品添加剂,年设计能力为10万吨,2009年共生产硝酸钠3650吨,硝酸铵
8.5万吨,合计产量
8.87万吨,销售硝酸铵
8.8万吨、硝酸钠3542吨,共计
9.15万吨;2009年底企业总资产15577万元,总负债10745万元,所有者权益4832万元经营性现金流量3069万元,现金净流量153万元全年实现销售收入13044万元,净利润3001万元2010年该公司共生产硝酸铵
9.7万吨、硝酸钠775吨,销售硝酸铵
9.68万吨、硝酸钠705吨,共计
9.75万吨;2010年底企业总资产18732万元,总负债11120万元,所有者权益7612万元经营性现金流量465万元,现金净流量530万元全年实现销售收入15208万元,净利润3756万元
(1)、损益表差异分析(对比报表见附件1)损益表的差异分析要进行的是百分比分析,除了主营业务收入一项是实际与预算金额的差异以外,其余科目的差异应该是实际与预算占总收入百分比的差异,即每一项收入/支出对应当年的总收入的百分比分析至少包含下列对企业/组织有负面影响的至少3项以上差异某项产品的销售下降;重要的原材料成本上涨;工资/薪金的上涨;某项设备/机械成本上涨;某项事先有计划支出的费用项目出现超支;分析至少包含下列对企业/组织有正面影响的至少2项以上差异某项产品的销售增长;重要的原材料成本下降;工资/薪金的下降;某项设备/机械成本下降;某项事先有计划支出的费用项目出现节约;2010年实现销售收入15208万元,比2009年增长2164万元,其中硝酸铵收入占全年总收入的
97.83%,比2009年增加了
5.07%,硝酸钠收入占全年总收入的
2.17%,比2009年减少了
5.07%主要原因是以销定产,客户需要的硝酸铵量大,而且硝酸铵的单位利润也比硝酸钠的高在以后的销售中,我们还是要根据市场的需求来销售2010年销售成本9853万元,占收入比
64.79%,比去年增长
1.03%,其中、原材料成本10年比09年上涨
1.61%,主要原因是因主要材料白煤采购价格10年比09年上涨了135元/吨建议从企业实际情况出发,一是将原料煤的消耗作为降成本的关键环节,首先在控制原料煤消耗方面,要求制气车间和原料车间在现有煤质条件下,实行定岗定员操作;合理调整煤的使用和配比;在操作过程中加强联系,做好预见性调节,严格控制各项工艺指标;对温度、压力、蒸汽量变化及气质、下灰等情况勤观察,勤调节,勤处理,掌握好造气炉条机变化,杜绝灰门、除尘器、填料的跑冒滴漏,降低残碳量;对返焦及时回收二是加强原料白煤及备品备件的进货渠道管理,重新选择优秀供应商,采购质量好、价格低的物资材料三是要完善设备检修、报废登记制度,充分发挥旧设备的二次利用率,以减少物料消耗人工成本10比09年增长
1.1%,主要原因公司提高技术人才比重,员工数量增加,工人薪资水平增加建议定岗定员建议要具体!⒈工作制度与劳动定员本项目工作制度依照不同的生产工序确定为不同的工作制度,实行三班制生产(部分为两班制),年工作日为250天项目总定员为190人,所需人员可在公司内部及向社会招工解决本项目劳动定员配备见表5-1表5-1劳动定员配备表序号岗位每班人次班次小计1现场管理3392仪表主操作工2363仪表副操作工3394空分装置3265配料员2366调配员1337混比操作工2368净化主操作员1339净化副操作员33910合成工33911下灰33912巡检员631813品质管理23614氨库管理员33915电气工程师11116机械工程师11117水处理操作工13318空压机操作工13319锅炉13320污水处理12221机修22422值班电工13323维修电工22424仓管员32625气化工631826原物料检验11127产成品检验12228会计21229经警23630计调21231其他管理人员31332辅助人员6318合计190⒉人员培训由于本项目产品生产工艺技术先进,设备自动化程度高,为使操作工人和部分管理人员全面掌握工艺技术及操作、维护和管理方面的技能,必须进行专业技术培训后上岗,以保证项目实施后能尽快达到各项技术经济指标和预期的效益制造费用成本支出占全年总收入的
6.12%,比2009年减少了
1.68%,主要原因为机物料消耗的减少,企业进行技术改造,工艺系统利用率高,生产消耗降低建议节能减排,更好的降低物料消耗,达到设备的最好运转状态10年产品销售费用占收入比09年增长
0.07%,其中销售货物运费比去年同期增长了
0.11%,建议一是成立物流部,降低企业的销售费用,目前我公司年销售量在9万余吨,除去客户自提产品,外运产品仍将5万吨,现我公司的外运大部分靠配货站,由于运输市场的变化销售部门不非常了解,经常造成运价偏高或有货拉不出的情况发生二是建立电子商务信息平台,进一步拓宽销售渠道2010年管理费用支出占全年总收入的
3.76%,比2009年增加了
0.05%,没有多大的变化,基本持平
(2)、资产负债表差异分析(对比报表见附件2)你需要做的是对比分析,即一定要有对比,才能去分析!你要分析的是本企业今年比上一年好了还是坏了、原因是什么、下一步的措施是什么?哪一种经营比率2010年比2009年提高/降低了多少、为什么、好的建议有哪些……选择4-6项进行分析!详细分析引起经营比率变化的原因因为那些科目变化,变化多少导致经营比率增加或减少,然后提出具体的改进建议,具体做法原因分析不能简单肤浅,要提出有效的解决方案和好的建议有时候即使是好的趋势,也好使它更好才行,因此,好的建议很重要!各种主要经营比率的分析偿债能力比率分析2010年资产负债率为
63.73%,比2009年低
10.25%,主要是总资产增加,所有者权益增加,总负债变化不大,导致资产负债率降低2010年流动比率为102,比2009年提高了15,主要是2010年流动资产中其他应收款和预付帐款增加,流动负债变化不大,导致流动比率提高资产管理能力比率分析:2010年存货周转天数为56天,比2009年降低了4天,主要是2010年期末存货比2009年增加,因而导致周转天数减少2010年流动资金周转天数为31天,比2009年减少了5天,主要是2010年末流动资金增加,因而周转天数减少获利能力比率分析:2010年销售利润率、总资产报酬率与2009年基本持平,表明企业赢利能力趋于平衡,公司经营状况良好
(3)、现金流量表差异分析(对比报表见附件3)2010年经营现金净流量比2009年减少了2604万元,其中经营现金流入增加了1052万元,经营现金流出增加了3656万元主要是资产负债表中应付帐款科目变化金额比应收帐款科目变化金额大,因此经营现金流出比现金流入增加的金额大,导致经营现金净流量减少了2604万元都是哪些项目、变化多少?是因为你做了什么……,导致哪个表里面、什么科目增加……(那两个表格的名称、科目的名称,必须提到,并且对应上)2010年投资性现金流量2009年增加了2035万元,其中投资活动现金流出增加了2035万元,主要是2009年购建固定资产支付金额2252万元,2010年购建固定资产支付金额217万元都是哪些项目、变化多少?是因为你做了什么……,导致哪个表里面、什么科目增加……(那两个表格的名称、科目的名称,必须提到,并且对应上)2010年筹资活动现金流比2009年增加946万元,其中筹资活动现金流入2010年增加了900万元,筹资活动现金流出2010年比2009年减少了46万元,因此筹资活动现金流比2009年增加946万元都是哪些项目、变化多少?是因为你做了什么……,导致哪个表里面、什么科目增加……(那两个表格的名称、科目的名称,必须提到,并且对应上)总体上企业的现金流情况比预算好了还是坏了?好的建议?总体上企业的现金流情况比预算好,预算现金流为402万元,实际发生的现金流为530万元
(二)、企业外部环境分析以及与竞争对手的对比数据分析唐山市成旺化工有限公司主要产品为粉状硝酸铵、硝酸钠、亚硝酸钠等硝酸铵可作为工业炸药的重要原材料,也可用于生产硝基复合肥,这就使得硝酸铵一方面被纳入民用爆炸物品范围,不仅其销售、购买需要凭相应的行政许可,还受到国务院52号文“不再批准设立新的硝酸铵化肥生产厂(点)”、“暂停进口硝酸铵”等规定的保护,免受了国外硝酸铵产品的冲击,并阻止了新厂商进入这个行业,具有极高的行政壁垒,但销售价格却不像民爆产品受到国家的严格管制;另一方面也可享受国家对化肥生产企业相关的优惠政策,同时目前复合肥也未有明确规定的销售限价,可谓两头受益,同时还规避了两头明确限价的风险目前国际国内需求量仍然很大,仍存在很大的销售空间,现主要销往东北和河北地区,形成一个较好的销售网络公司主要竞争对手为石家庄金石化肥有限责任公司和大化集团大连化工股份有限公司这两个公司都为大型化肥化工企业单位名称硝酸铵价格市场占有率规模满意度产品成旺化工2400元/吨
2.3%7万吨/年硝酸铵基本满意硝酸铵、硝酸钠、亚硝酸钠等石家庄金石化肥有限责任公司2300元/吨11%35万吨/年硝酸铵基本满意尿素、结晶硝酸铵、多孔粒状硝酸铵、纯碱、氯化铵、浓硝酸、甲醇等大化集团大连股份有限公司2400元/吨
3.2%10万吨/年硝酸铵基本满意纯碱、氯化铵、硝酸铵等标出数据来源!市场调查分析得出以上数据要分析行业市场增长率、投资要求、产品的差异性、客户的转换能力、退出障碍等,进行综合的分析和评估之后,必要的时候要有数据证据,才能得出结论,即现有企业之间的竞争是否激烈公司现主要生产设备装置水平为上世纪90年代末先进水平,生产工艺较先进,完全符合国家产业政策全国硝酸铵年需量300万吨,产能为200万吨,全国约有230个规模不等的炸药厂,其年生产能力在5000吨至35000吨不等,其销售方式是就近销售,周边带动,加强延伸辐射该企业的主要销售市场在辽宁及我省北部,在河北省能与之抗衡的只有石家庄金石化肥有限责任公司,与之相比成旺化工的生产成本较低,主要表现在实行优惠电价;原料煤三分之一使用型煤;距离硝酸铵需求较大的东三省较近,运费较低,该企业的产品在辽宁市场占有率较高,竞争优势明显在东北地区的竟争对手为大化集团大连化工股份有限公司,该公司位于辽宁省大连市,其主要市场在东北,有着便利的销售市场我公司现生产规模较小,目前公司主要任务就是增加产能,更好的降低成本,这样才能有更好的竞争优势石家庄金石化肥有限责任公司,(资料来源http://business.sjzsw.cn/efala/888002316/home)大化集团大连化工股份有限公司,(资料来源http://wenku.baidu.com/view/758a13fdf705cc
1755270958.htmlhttp://wenku.baidu.com/view/758a13fdf705cc
1755270958.html)
(三)、SWOT分析请先说明什么是SWOT分析?再分别详细论述SWOT分析方法是一种企业内部分析方法,即根据企业自身的既定内在条件进行分析,找出企业的优势、劣势及核心竞争力之所在其中,S代表strength优势,W代表weakness弱势,O代表opportunity机会,T代表threat威胁,其中,S、W是内部因素,O、T是外部因素按照企业竞争战略的完整概念,战略应是一个企业“能够做的”(即组织的强项和弱项)和“可能做的”(即环境的机会和威胁)之间的有机组合有引用的,要有“……”标注即说明资料来源、书名、作者、出版、年份(直接在引用句后加括弧)有引用要用引号引起来你分析的内容不够,需要添加不可以三言两语,考官会认为肤浅要认真分析,通常来讲,每个方面要分析4-6项比较好而且在有些必要的方面要提供相关的数据证据优势
1、市场前景乐观,客户群体稳定
2、资金回收速度快,呆账少
3、员工队伍强悍,发展潜力大劣势
1、技改、科研资金投入比例低
2、生产设备老化
3、创新意识不强机会
1、利用国内扩大内需时机,扩大硫酸铵市场占有量
2、充分利用国家惠农政策,占领本地区化肥市场威胁
1、随着农村城镇化的推进,附近居民住宅逐渐向公司靠近,环保问题将影响公司未来发展表格中是总结概述,并在下面详细说明!优势
1、市场前景乐观,客户群体稳定现在客户主要下游客户为东北和华北地区,本钢板材股份有限公司、辽宁红山化工有限公司、阜新新时代民爆化工有限公司等都是公司的长期战略伙伴,长期签订销售合同
2、资金回收速度快,呆账少应收帐款周转天数平均为15天,客户信用良好,一般没有坏帐发生
3、员工队伍强悍,发展潜力大公司共有员工500人,均受过良好的教育,其中本科以上学历有30余人,专科以上的有100余人,专业技术人员有50多人公司经常组织培训学习,提高职工的安全生产技术水平弱势
1、技改、科研资金投入比例低公司现在力求生产稳定,保持在现有生产能力基础上,不再扩大生产规模,每年只有在大修时对机器设备进行零部件的更换,没有太多的技改项目
2、生产设备老化公司合成氨系统设备比较陈旧,有许多设备还是建厂初期的老设备;机器设备有故障时,进行部分零部件的更换,没有全部更新设备
3、创新意识不强机会
1、利用国内扩大内需时机,扩大硝酸铵市场占有量
2、充分利用国家惠农政策,占领本地区化肥市场威胁
1、随着农村城镇化的推进,附近居民住宅逐渐向公司靠近,环保问题将影响公司未来发展
六、根据分析结果而制备下一个会计期间的预算
(一)组织/企业的战略目标战略目标应该是企业未来3-5年乃至10年的将要达到的目标!应该是方向性的本企业的战略目标是如在未来三到五年取得一个什么样的行业地位等……
(二)、财务目的及目标(即2011年具体财务目标,分4个季度,列表说明)项目单位1-3月4-6月7-9月10-12月合计销售收入万元1800020000220002300015400利润总额万元20002000200020001540
(三)、相关假定
1、具体的关于产品收入的假定解释你的测算依据项目单位1-3月4-6月7-9月10-12月合计销量吨1800020000220002300083000单价万元
0.
200.
200.
200.20 营业期收入万元
3600400044004600166002、关于成本的假定解释你的测算依据项目单位1-3月4-6月7-9月10-12月合计采购量吨24300270002970031050112050单价万元
0.
120.
120.
120.12 成本万元
2916324035643726134463、关于费用及支出的假定参考书上150页,也可以分季度/月份做(按照课堂上做过的练习,以及上面分析出来的问题如何在预算中进行了调整要有表格、有解释)要按书P147-150样式,列出表格直接插入到正文中
4、关于应收、应付款的假定解释你的测算依据项目单位1-3月4-6月7-9月10-12月应收款占销售收入比%20%20%20%20%应收账款元7200000800000088000009200000应付款占采购成本比%70%70%70%70%应付账款元20412000226800002494800026082000关于成本和费用及支出的假定根据前面的报表分析结果,指出至少两项成本费用预算在季度/或月份的预算支出中如何做出了调整其中一项必须是前面报表分析结果中的“负面影响”科目中提到的,做“最坏结果”打算的时候的预算;另外一项必须是前面报表分析结果中的“正面影响”科目中提到的,做“最好结果”打算的时候的预算分析要指出,在现有的财务条件限制下,做出这样的调整如何能够保证企业盈利
(四)、预算报表损益表见附件4资产负债表见附件5现金流量表见附件6
七、资本投资项目
(一)、项目介绍以及该项目如何符合企业发展的总体战略在苏尼特左旗首期投资建设利用褐煤转化生产70万吨硝酸铵和硝基复合肥循环经济项目,该项目从2011年1月开始组织实施到2013年1月投产运行
(二)、项目的投资成本及资金来源本项目总投资为
18.32亿元,其中设备购置费
10.36亿元,安装工程费
3.13亿元,建筑工程费
4.03亿元,土地
0.8亿元本项目资金筹措渠道由企业自筹和申请银行贷款两部分组成,其中企业自筹
6.32亿元,申请银行贷款12亿元,贷款年利率按
6.6%计本项目分为建设期和生产运营期,建设期为2年,生产运营期为10年预计投产后第一年生产负荷达设计能力的80%,第二年生产负荷达设计能力的100%固定资产折旧采用分类平均年限法进行计算,残值率5%,房屋及建筑物按20年折旧,生产装置及其他固定资产折旧年限按10年计;土地按使用年限50年进行平均摊销投资回收期为
5.43年含建设期,股东回报率为12%把这些数据列入表格,直接插入到正文中
(三)、计算该项目的投资回报
1、对收入的测算单位万吨/万元名称123456789101112运营能力 80%100%100%100%100%98%96%94%92%90%数量
567070707068.
667.
265.
864.463单价 2300230023002300240024002400240024002400销售收入 128800161000161000161000168000164640161280157920154560151200因第1年及第2年正处在建设期,故没有销量,自第3年投产,达产率按80%计算,产销率按100%计算,年预计销售硝酸铵56万吨,自第4年至第8年期间达产率及产销率均按100%计算,年销量70万吨,因设备使用久会老化,所以预计自第9年至第12年产能会逐年下降,每年按递减2%测算销量售价第3年至第6年每吨按2300元测算,自第7年至第12年每吨按2400元测算
2、对成本费用的测算名称123456789101112原材料72128901609016090160940809219890317884358655484672人工成本2052205220522052205220522052205220522052折旧14730147301473014730147301473014730147301473014730其中设备折旧12816128161281612816128161281612816128161281612816房屋折旧1914191419141914191419141914191419141914无形资产摊销160160160160160160160160160160制造费用1288161016101610168016461613157915461512销售费用77289660966096601008098789677947592749072管理费用5152644064406440672065866451631761826048财务费用7920792079207920792079207920792079207920总成本111158132732132732132732137422135170132920130668128418126166其中固定成本24862248622486224862248622486224862248622486224862变动成本86296107870107870107870112560110308108058105806103556101304
(1)、固定资产折旧采用分类平均年限法进行计算,残值率均按5%计提,房屋及建筑物按20年折旧,年折旧额
1914.25万元,生产装置及其他固定资产折旧年限按10年计,年折旧额为
12815.5万元土地使用权按50年进行摊销,年摊销费为160万元
(2)、全厂定员为600人,工资及福利按每人每年34200元计,年工资及福利费为
2052.00万元福利费按工资总额的14%计取
(3)、原材料成本按每年销售额的56%计取
(4)、其它费用按销售额的1%提取
(5)、销售费用按销售额的6%提取
(6)、管理费用按销售额的4%提取
(7)、财务费用按年贷款12亿元,利率
6.6%,年付利息7920万元
3、项目周期内的预测年度现金流量表、具体的现金流入和流出要划分细项列在表格里具体的现金流入和流出要划分细项列在表格里,应该大致如下方式年份1234……投资厂房设备……销量单价收入变动成本……固定成本……总成本管理费用……利润税金净利润加折旧加残值净现金流累计净现金流项目生命周期多少年,就要做多少年的现金流名称123456789101112现金流入00128800161000161000161000168000164640161280157920154560159960其中营业收入00128800161000161000161000168000164640161280157920154560151200固定资产残值 8760现金流出9160091600111158132732132732132732137422135170132920130668128418126166其中建设投资9160091600 经营总成本00111158132732132732132732137422135170132920130668128418126166利润0017642282682826828268305782947028360272522614233794折旧0014730147301473014730147301473014730147301473014730净现金流-91600-9160032372429984299842998453084420043090419824087248524累计现金流-91600-183200-150828-107830-64832-
2183423474676741107641527461936182421424、盈亏平衡点的分析(量-本-利分析)固定成本哪些?可变成本哪些?边际贡献?这些都要有一定的解释和计算图中要标出固定成本、变动成本、收入线以及亏损区、盈利区、盈亏平衡点等
5、资本投资项目的评估加权资本投资成本=
6.32*12%+12*
6.6%*(1-25%)/
18.32=
07.4%无风险报酬率参照5年期国债票面年利率6%,(资料来源网址名称http://www.xj.xinhuanet.com/2011-06/10/content_
22979265.htmhttp://www.xj.xinhuanet.com/2011-06/10/content_
22979265.htm企业报酬率=无风险报酬率+β*(风险报酬率-无风险报酬率)
15.18%=6%+2*(风险报酬率-6%)风险报酬率=
10.59%目前股票市场化工行业风险系数β=2通货膨胀率4%-
4.5%,(资料来源:http://www.fx
678.com/C/20110425/
201104250740131290.htmlhttp://www.fx
678.com/C/20110425/
201104250740131290.html)折现率=无风险报酬率+风险报酬率+通货膨胀率折现率的选择通常是在加权资本投资成本的基础上,加上行业风险报酬率(可以上网查,或者自己估算,但要说出根据)、加上通货膨胀率(2009年公布的数据,需要到网上查)重新计算!折现率=6%+
10.59%+
4.00%=
20.59%NPV=A*F/AI12=
242154.00IRR=
16.33%ARR=27804/183200*100%=
15.18%回收期=6-1+18540/42998=
5.43
(四)、风险管理你需要明确指出项目在技术、人员、市场、客户接受度、财务……方面的风险在哪里,以及这些风险如何规避,对风险的规避措施要具体!说你自己的项目,不用说理论
4.1市场风险
4.
1.1风险分析2002年以后,农用硝酸铵禁用促进了硝基复合肥生产技术的研究开发,硝基复合肥在国内开始发展和应用我国现已成为世界最大的硝酸生产国,目前国内有硝酸生产企业70多家,产能840万t/a,就硝酸本身而言,作为基础化工产品,受到了宏观经济下滑的影响和金融危机拖累,硝酸需求低迷、企业开工率降低、产品供过于求,价格不断下滑但在国家大力解决“三农问题的背景下,新农村建设、农产品结构调整等,都增加了对其下游硝酸铵及硝基复合肥的需求,而硝酸为近十年来国内正在迅速发展的化肥新品种硝基复合肥提供了充足的原料有不少硝酸生产企业就选择了硝酸-硝酸铵-硝基复合肥产业链,建设了硝基复合肥生产装置国内目前硝基复合肥的生产厂家规模都不大,有些本身就是复合肥生产企业,如山西天脊煤化工集团公司,其余的都是由原农用硝铵生产企业改产的,如广西柳州化学工业集团有限公司、陕西兴化股份http://site.securities.com/ci/cp.htmlpc=CNcmpy=2315335\t_blank有限公司、河北沧州大化股份有限公司http://site.securities.com/ci/cp.htmlpc=CNcmpy=1739400\t_blank、湖北金源化工股份有限公司等据不完全统计,国内目前硝基复合肥的生产企业有20余家,总产能250万t/a左右目前有的硝基复合肥生产企业在高速发展中遇到了原料“瓶颈的制约,为了适应“化肥生产向资源地转移的政策,开始把发展目标转向省外其他资源丰富的地区如四川金象集团公司目前已主打硝基复合肥,产品畅销云南、陕西、四川、贵州等地,并计划在河北、新疆等地建设生产装置以开辟新的市场该公司投资
16.95亿元,2009-年8月在新疆阿克苏市沙雅县开工建设60万t/a硝基复合肥装置,同时建设的还有11万t/a三聚氰胺装置经过一年多的建设,已完成投资
9.9亿元,60万t/a硝基复合肥项目重要核心设备硝酸吸收塔及4台液氨储罐已进入全面安装阶段,预计2010年底可完成全部安装任务,计划在2011年3月建成投产在此项目建设顺利进行的基础上,2010年9月金象公司决定再建一套60万t/a硝基复合肥装置,预计总投资8亿元,工程建设期预计为20个月目前,公司已展开了项目的相关规划设计工作,计划2010年10月开工建设,2012年3月建成投产全部工程项目建成后,金象集团在阿克苏地区的硝基复合肥年总产量将达到120万t,沙雅县将成为全疆最大的复合肥生产基地此外,金象公司还与河北冀衡集团总投资
13.2亿元,合资建设的50万t/a硝基复合肥、30万t/a稍酸和10万池三聚氰胺项目已于2009年6月3日在河北武邑冀衡循环经济工业园开工建设,该项目一期工程投资
3.6亿元,进行15万t/a硝酸、5万t/a浓硝酸、25万t/a硝基复合肥项目建设,历经15个月,已在2010年10月1日建成投产,
二、三期项目计划到2015年全部完工成都市新都化工股份有限公司http://site.securities.com/ci/cp.htmlpc=CNcmpy=3173299\t_blank也在省外拓展了硝基复合肥生产基地,该公司在湖北省应城市建设60万t/a硝基复合肥、10万t/a硝酸钠项目由应城市新都化工有限责任公司实施应城市新都化工公司坐落于具有“膏都盐海之美誉的湖北省应城市,系成都市新都化工股份有限公司于2003年收购原应城市联碱厂、化肥厂组建的民营企业该项目位于应城市四里棚盐化工业园区,总投资
6.1025亿元,建设内容包括10万t/a合成氨(扩能)、27万t/a硝酸、60万t/a硝基复合肥和10万t/a硝酸钠2009年12月11-12日,由湖北君邦环境技术有限责任公司承担的《年产60万吨硝基复合肥、10万吨硝酸钠项目环境影响评价报告书》经专家集中评议,形成验收意见,一致同意顺利通过技术评审,2009年底前将修改好的报告书呈报湖北省环保厅审批并取得环评批复远年来国内双加压硝酸生产技术的迅速发展和复合肥高塔熔融造粒工艺的推广应用,为企业上马硝酸和硝基复合肥奠定了基础而且一套装置能同时生产硝酸铵和硝基复合肥,化解了产品单一的风险,还具有市场调节功能因此目前硝基复合肥已成为行业发展热点,进入了新的一轮投资热潮新建或拟建的硝基复合肥生产企业有10余家,见表2其余在建的企业还有新疆新化化肥有限责任公司、陕西秦岭化肥总厂等这些装置有几个规模达到100万t/a以上,如都能按期建成投产,年产能将达到600万t以上,其中还没有包括四川金象分别在新疆阿克苏、河北武邑正在建设的120万t/a和50万t/a及新都化工在湖北应城建设的60万如硝基复合肥生产装置共230万t的年产能我国硝酸铵年生产能力约400万t其中,农业用硝酸铵约180万t,民爆炸药行业约200万t国务院出台的十项扩大内需的措施中,4万亿的投资中有很大一部分投向基础设施建设,基础设施建设将大大增加工业炸药的需求,而作为工业炸药主要原材料的硝酸铵必将分享4万亿投资中基础设施建设的景气,但国内的硝酸铵也不可能全部用于生产工业硝酸铵目前国内能够拥有硝酸铵资源的复合肥企业为数并不多,能够生产硝基复合肥的企业还将在很长一段时间内保持优势地位国家近期又取消了硝酸铵的出口关税,硝基复合肥迎来了绝对利好同时,硝基复混肥的使用将带动农业用硝酸铵的市场需求,估计将有120万t/a硝酸铵资源流向农用硝基复合肥的生产2002年9月30日国务院下发了《关于进一步加强民用*****品安全管理的通知》,禁止将硝酸铵作为化肥销售,但允许将硝酸铵作改性处理很多硝酸、硝酸铵生产企业进行了改产硝基复合肥的研究与生产
4.
1.2防范措施
(1)必须达到国家规定的安全标准在当前国家对包括农用硝酸铵在内的危险化学品管理和限制日趋严格的情况下,农用硝酸铵改性势在必行值得注意的是改性硝酸铵产品只是农用硝酸铵的替代品,既要满足防爆的要求,又要考虑到农民的利益,不能忽视了其本身是农业生产资料的本质2006年2月20日,由国防科技工业委员会牵头起草制订的农用硝酸铵改性产品强制性行业标准WJ9050-2006《农用硝酸铵抗爆性能试验方法及判定》,作为民用*****器材行业标准正式发布实施,使硝酸铵生产企业对硝酸铵改性肥料的爆炸性能有了明确的判定依据,也为硝基复合肥产品的生产和应用提供了相应标准硝酸铵生产企业一定要结合企业自身条件和具体情况,认真研究生产工艺和技术,严格执行有关文件,稳妥地采用切实可行的技术改造方法,使改性后的硝基复合肥既能满足化肥市场对硝态氮肥的需求,又能促使企业调整产品结构,取得良好的经济效益和社会效益
(2)采用先进技术增强应变能力原有的和新建的硝酸和硝酸铵生产企业应采用先进的生产工艺,降低生产成本和能耗,增强产品的市场竞争力,并应根据市场情况,生产下游延伸配套产品对于硝基复合肥的生产,可采用高塔熔融造粒工艺,对添加的复肥原料进行灵活的调整不仅投资省,而且一套装置能同时生产硝酸铵、硝基复合肥和尿基复合肥,化解了产品单一的风险,还具有产品品种和市场需求调节功能计划投资生产硝基复合肥的企业,一定要具有合成氨、硝酸原料优势和装置的规模效益,及时形成完整的合成氨-硝酸-硝酸铵-硝基复合肥产业链,并向其他硝酸下游产品发展,在市场竞争中占据主动局面,有效地抵御市场风险,使企业获得良好的经济效益和社会效益同时也要注意目前在建和拟建的硝基复合肥装置已有超过800万t/a左右的规模,一定要谨慎投资,以规避可能产生的风险
(3)加大产品宣传大力开拓市场对于国内目前各种单一化肥,市场需求已趋于饱和,同时,农业产业结构的不断调整,经济作物在农业种植中所占的比例日趋增加,对各种复合肥的需求量也越来越大,而硝基复合肥的优势十分明显,颗粒强度高,不易吸湿、结块和粉化,总养分与普通硝酸铵相当,既保留了原有硝铵的基本特性,满足传统化肥市场的需求和国家对硝酸铵作改性处理的要求,同时经改性后的硝基肥料不具有爆炸性,使用、运输、储存安全可靠目前国内20余家硝基复合肥企业的产量都不大,且推广不够,国内不少地区如湖北、河南等地市场还是空白,因此生产企业应在品牌宣传、市场促销上多下功夫,使硝基复合肥的使用在国内可望尽快形成较为强劲的市场需求,能有效地改善化肥资源的配置,使我国农业的施肥水平逐步趋于合理化
4.2财务风险
4.
2.1风险分析基于当前物价通涨压进一步加大、货币信贷增长过快等宏观形势,国家将可能对现有经济刺激政策进行微调,存款准备金率和利率存在进一步上调的可能由于生产高峰时期需要大量现金,特别是流动资金需求旺盛,财务成本是公司参与竞争的重要因素,财务成本的上升将对公司生产、销售造成较大的影响
4.
2.2防范措施
(1)充分利用资本市场融资功能,提高公司质量,为股东创造更大价值,实现公司与投资者的双赢;
(2)继续保持和金融机构良好的合作关系,并努力拓展其他融资渠道,为公司的稳健发展提供资金保障;
(3)安全、有效地使用金融工具,调整债务结构,降低资金使用成本
4.3经营管理风险
4.
3.1风险分析虽然企业在原材料采购、生产管理、成本控制上具有丰富的经验,但业务增长可能会对企业管理、营运和财务资源构成较大压力
4.
3.2防范措施
(1)建议企业积极吸引人才,加快机制及技术创新,尽快建立健全各项规章制度,全面提高管理人员和广大职工的素质;
(2)加强内部管理,制定严格的成本控制措施和责任制,降本增效,提高自身赢利能力,增强综合竞争力
4.4客户接受度风险
4.
4.1风险分析客户接受度是个复杂的概念出于简化考虑,从两个方面来考察客户细分和决定客户接受新产品的因素有些因素会限制客户对于新产品的适用,比如,新产品的使用几率、客户的成本-收益、使用风险、产品形象和供应商形象 如果客户没有很多的机会去使用产品的创新之处,他就不会去购买而当潜在客户对于创新价值认可,在产品的引入阶段,新品的价格如果很高,客户得到的价值就十分有限因此,在培育市场之初,必须选择那些可以承受较高成本收益比率的客户 而如果产品未经充分的试验或者有无法预知的副作用,亦会大大影响客户对产品的使用兴趣此外,供应商的声誉和形象--是否可以提供可靠、有效的售后服务也是一个影响的重要因素
4.
4.2防范措施
(1)企业在承担质量风险,保证商品优质,保证赔偿客户的损失,保证在购买时间、数量、价格、交货期、服务等方面以及给客户提供优惠等等方面有许诺,并不折不扣的实现
(2)提高销售人员素质,努力塑造好自己的形象,要做到a、待人热情诚恳,行为自然大方b、能设身处地站在客户立场上考虑问题,体谅客户的难处c、有自制能力,能控制自己的感情,能沉着、冷静地处理问题d、既有主见,又不刚愎自用
八、报告程序我的这篇工作报告上报给总经理
九、企业/组织财务管理状况的总体评价及改善建议
(一)财务管理状况总体评价
1、缺乏明确的产业发展方向对项目投资缺乏科学论证一是片面追求“热门”产业,不顾客观条件和自身能力,无视国家宏观调控对企业发展的影响,认为什么行业都可以做,什么行业都能够做好有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么,肯定能赚钱二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署,对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测,仓促上马一旦国家加大宏观调控力度,收紧银行信贷,使得建设资金不能如期到位,企业就面临进退两难的境地,甚至造成巨大经济损失近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折,或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”,不仅企业自己为此付出了惨重的代价,也将一些银行拖入泥潭
2、财务风险意识淡薄,企业始终在高风险区运行这表现在三个方面一是过度负债企业要发展,就不可避免地要负债经营,充分利用财务杠杆的作用但是,一些企业不顾成本、不惜代价,不考虑自身的偿还能力,千方百计从银行获取贷款有些企业甚至不明白“借债还钱”这一最浅显不过的道理,认为从银行获得贷款就是获得利润,只考虑如何将贷款弄到手,而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益,更没有考虑如何偿还在借入资金不能有效发挥作用的情况下,一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环其结果是债台高筑,财务风险极大二是短债长投在国家实行较强的宏观调控力度的条件下,企业要获得固定资产贷款比较困难一些企业就采取变通的办法,擅自改变贷款用途,将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资,导致企业流动负债大大高于流动资产,使企业面临极大的潜在支付危机;三是企业之间相互担保,相同资产重复抵押,或为了融资而不断投资新项目,甚至“拆东墙补西墙”,形成复杂的债务链这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度,也给财务监管带来很大困难,造成整体负债率不断抬高,企业经营成本和财务费用不断加大,支付能力日渐脆弱,资金链条过紧并随时可能出现断裂
3、财务控制薄弱一是对现金管理不严,形成资金闲置或不足有些企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;二是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账,应收账款周转缓慢,资金回收困难三是存货控制薄弱,造成资金呆滞很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍,形成资金呆滞,周转失灵四是重钱不重物,资产流失、浪费严重不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重
4、财务会计工作流程不规范、不严格一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范,没有形成严格的制度;二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况,又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做,导致会计信息的失真对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度;三是企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性,缺乏必要的财务监督机制先说明本企业的情况,再找一个对比的对象(跟其他企业或书上的理论)对比(注意标明资料来源,跟其他企业对比要把企业网址写上),通过对比找出企业存在的问题理论引用需要查询相关企业财务管理方面的书籍,指出好的、先进的公司全面财务管理应该是什么样的看不出哪一句话是引用的?!注意理论引用的正确标注方法针对问题提出具体有效、在本企业可实施的改进建议(2-3条即可)
(二)比较分析大型企业集团的一个重要特点是母公司与被控股的子公司之间是以资本关系为基础而产生控制与被控制的关系但它们又都是独立的法人主体企业集团财务管理内容繁杂涉及面广天津市地下铁道集团有限公司http://baike.baidu.com/view/
4507869.htm的主要经营范围为组织和管理城市轨道交通http://www.studa.net/Traffic/项目投资开发、建设、设计、监理、运营;技术咨询、技术服务;房地产开发;市政工程及工程前期服务等等这些业务都是独立的利润管理中心、具有独立的经营管理机构并独自承担财务上的法律http://www.studa.net/Law/责任其主要管理模式有集权式财务管理模式与分权式财务管理模式(《我国现代企业集团财务管理模式创新探索》作者罗文洁学术论坛出版社,《学术论坛》2007年第01期http://wuxizazhi.cnki.net/Magazine/XSLT
200701.html\t_blank) “集权式”财务管理模式是指企业集团的各种财务决策权集中于企业集团公司企业集团公司集中控制和管理集团内部的经营和财务并作出决策而成员企业必须严格执行⑴.实行财务总监委派制 财务总监委派制具有事前控制性、审计经常性、反馈及时性、高度专业性和独立性等特点可以帮助企业集团进行有效的财务集中控制在施行时可按企业集团与各分支机构及子公司之间的隶属关系、管理权限逐级委派各级财务总监企业集团通过委派财务总监监督、控制子公司的重大财务活动和全部财务收支过程不但能使企业集团的总体经营方针和目标在子公司得到较完全的贯彻和实现而且能监督子公司财务会计http://www.studa.net/Accountant/信息的真实性和客观性切实维护企业集团的权益⑵.全面预算管理 预算管理制度是国际通行的财务管理方法指企业通过编制全面预算对企业集团的生产经营活动进行控制以实现其既定经营目标的一种管理活动通过预算编制企业集团总部可根据分支机构及子公司的分项预算和总预算明晰各自的权限空间和责任区域细化落实企业集团的财务目标对分支机构和子公司进行有效控制⑶.统一企业集团的会计政策规范会计基础工作 统一集团公司的会计政策和会计核算制度健全会计基础工作规范会计工作秩序是在母子公司之间进行有效的信息沟通进一步实现企业集团对子公司的财务控制与考核促使企业集团实现利益最大化的前提条件因此要加强和统一会计制度支持会计人员依法行使职权督促会计人员依法办理会计事务、进行会计核算、全面维护企业会计工作秩序提高会计信息质量
(三)改善建议
1、积极推进产权改革明晰产权、建立规范的企业产权制度,是企业持续发展的制度和组织基础因此,中小企业发展到一定阶段后,必须进行产权制度改革通过规范产权改革,一是解决所有权过分集中的情况,形成多元化的产权结构,防止“一股独大”;二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构在建立新的产权结构的基础上,建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制,为进行良好的财务管理构建制度和组织基础
2、经营者必须树立理财观念在现代市场经济条件下,从理财的角度来看,经营者必须树立三个观念第一,树立专业化经营观念,规避多元化投资风险中小企业规模小,实力相对较弱,企业的资源有限,领导人的知识、能力有限加之现代科学技术进步快,技术更新周期短在这种情况下,中小企业必须集中有限的资源,努力在某一个行业做实、做精、做强,这是企业的立身之本,也是企业理财的基础第二,树立财务风险观念充分利用财务杠杆的积极作用,是许多经营者的良好愿望然而,财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力为前提的每个企业都有一个合理的负债率,就是银行,也要求有一定的资本充足率负债率太高,本来就是铤而走险,加上中国经济是周期性的,一旦遇到调控,许多银行只收不贷,即使一个正常负债的企业,一旦遇上这种情况,也很难存活对负债规模大、负债率高的企业更是如此因此,负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益,规避高负债和不能到期支付的风险第三,树立现金流观念现金流是维持企业正常经营的“血液”现金净流量是企业成长的动力对许多企业来说,现金净流量的意义甚至高于经营损益不少企业一年忙到头,生意做得很大,钱也赚了不少,但却在别人手中,企业的一大块现金被客户占用了经营活动产生的现金净流量为负数,没有实实在在的现金收益因此,关注现金流量,掌握现金流的状况及走向,包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率,是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据
3、按照相关财会法律、法规的要求,逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系,工作流程和财务管理制度要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求,建立财务管理的组织体系和相应的工作机构,在分工协作的原则下,明确管理岗位和人员职责,严格财务管理的工作流程和审批程序;同时要根据国家法律规定,结合本企业财务管理上的薄弱环节,制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度,并切实贯彻执行
4、提高会计人员的素质会计人员要持证上岗,无会计从业资格证书的,要经过培训、考核,达到要求后发证上岗;被委任会计领导岗位的人员,必须具有相应的职务任职资格,决不可滥竽充数;对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育,提高素质,《会计法》对此都有明确规定把好用人关,是实施良好的财务管理的重要条件
5、财务资金管理活动的外包由于企业自有资源和活动领域的局限,任何一个企业都不可能拥有企业管理活动所需要的一切专业技能和资源中小企业可将部分财务管理业务交由专业机构进行管理充分利用这些机构的人才优势、信息优势和其他资源优势,既可以降低企业财务管理成本,又可以不断了解外部相关动态,实时更新管理方法、管理手段,从而提高管理效率和管理水平
十、附件
1.附件一2009年和2010年对比损益表
2.附件二2009年和2010年对比资产负债表
3.附件三2009年和2010年对比现金流量表
4.附件四2011年预算损益表
5.附件五2011年预算资产负债表
6.附件六2011年预算现金流量表参考资料(不能少于8项、多样)按照提示重新整理
[1]《民营企业财务管理的几点思考》何啸.中小企业管理与科技出版社.2009年6月上旬刊供稿
[2]《论知识经济时代企业财务管理创新》高振斌.科技情报开发与经济出版社,2006年06期
[3]《企业集团财务管理初探》魏青峰杨华.电力财务会计出版社2011年6月
[4]《中小企业财务管理环境与财务策略》温素彬.财务会计2011年6月
[5]《谈市场经济条件下财会队伍素质建设》宋海红.教育财会研究出版社
20054. 凡书刊均用“《》”号参考书的书名、作者、出版社、第几版、出版年份都要写出剑桥的财务管理教材也要列上!你单位的及文中所涉及到的单位网站都要把网址写上要有本企业和竞争对手/行业、以及查询资料的网站网站要把网站名称及网址写上如
3.中国健康网www.healthoo.comhttp://www.healthoo.com根据提示将附件排好序后插入到下面的WORD文档中!附件一附件二……总经理安全/生产副总行政副总财务部供销部行政部保卫部安全部生产部食堂办公室维修车间电力车间硝铵车间稀硝车间车间制气车间原料车间应付款预算应收款预算资金预算年度目标销售预算投资预算管理费预算销售费预算成本预算材料成本预算人工预算制造费预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表上报审批通过执行PAGE-45-。