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TOC\o1-3\h\uHYPERLINK\l_Toc8199浅析我国商业银行内部控制制度的建设1HYPERLINK\l_Toc1867浅析中国建设银行内部控制问题3HYPERLINK\l_Toc449论商业银行内部控制体系建立18HYPERLINK\l_Toc12490我国商业银行内部控制建设问题研究23浅析我国商业银行内部控制制度的建设摘要所谓内部控制,就是指企业经营管理者,为实现经营管理目标,正确贯彻其经营决策,维护财产的完整性,保证会计信息的正确完整性及各项经济活动的经济性、效率性和效果性,而在单位内部建立一种自我调节和制约的控制系统关键词商业银行内部控制0引言如何有效遏制商业银行的不良资产,防范内部案件,提高核心竞争力,一个重要的前提就是要认真审视内部控制机制建设的薄弱环节,消除内部控制的风险隐患,创造良好的内部控制文化,建立有效的内部控制体系,这在我国商业银行的经营管理中显得尤为重要1内部控制的涵义所谓内部控制,就是指企业经营管理者,为实现经营管理目标,正确贯彻其经营决策,维护财产的完整性,保证会计信息的正确完整性及各项经济活动的经济性、效率性和效果性,而在单位内部建立一种自我调节和制约的控制系统内部控制制度是风险管理制度的核心内容使控制活动寓于管理活动之中,是银行日常工作不可分割的一部分,而不是对经营管理的额外补充巴塞尔银行监管委员会Basle参照美国等国的理论,提出了新的内控定义,其中进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响,__中的所有各级人员都必须参加内控过程,对内控产生影响巴塞尔委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标操作性目标不只针对经营活动,而且包括其他各种活动;信息性目标中包括管理信息,明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性这三大目标既满足不同的需要,又相互交叉显然,内控是保证各项业务发展的,而不是妨碍其发展的此外,公司或银行不能为实现经营性目标而不遵从法规,也不能为实现遵从性目标或操作性目标而违反财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性2我国商业银行内部控制存在的问题
2.1商业银行控制环境建设薄弱控制环境的建设是进行内部控制的前提,是推动商业银行发展的引擎,也是其他一切要素的核心,是内部控制其他要素作用的基础,它的好坏直接影响银行目标实现的情况目前相当一部分商业银行对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理,有些商业银行内部控制制度讲得多、做得少,没有实质性措施;照搬照抄他人成果,严重脱离企业实际,不具有操作性,因此内部控制执行的好坏就可想而知了另外,未能及时根据商业银行业务发展状况和客观环境的变化对相关的规章制度进行修订,致使一些规章制度,不能适应形势发展需要
2.2内部控制的信息化管理较差目前我国商业银行缺乏统一的、覆盖市场信息、客户信息、业务处理信息、风险管理、内部控制、风险监测评估等环节的信息管理和交流系统,各级管理层之间缺乏充分的信息交流,尤其在问题的上报方面,不能及时传递,给内部控制管理的有效实施造成困难另一方面,科学技术的发展为商业银行提供了更高水平的业务和管理平台,但系统内控功能上还存在不足,信息系统内控监管机制跟不上科技的发展,当前高智能____网络作案手段隐蔽、时间短、金额大,一旦问题发生,将给商业银行造成巨大损失,由于监管的技术和监管机制滞后,给内控管理设置了隐患
2.3银行法人治理结构不完善财产__方式是商业银行经营管理活动的物质基础,也是实现控制效能的基本环节,决定着商业银行运行质量和整体功能的发挥我国商业银行目前实行的仍然是国家独资的财产织方式采用统一法人下的法人授权管理方式,即总行作为一级法人对各级分支机构赋予一定的经营权,实行分级经营、分级管理,经营效益以及分配水平差异很大,一级法人的统一管理、统一调度、统一核算的难度也很大由于产权结构单一,没有明确界定所有者与经营者之间在所有权、占有权、支配权和使用权四项权利上的界限,相互之间责权利关系模糊,缺乏国有资产保值、增值的动力机制同时,由于产权的多层次代理,加剧了这种利益边界和责权的不明晰性,加剧了统一法人体制与相对分散经营的利益差异与冲突由于商业银行的现行经营机制尚未完善,缺乏健全的法人治理结构,没有建立起有效的董事会、监事会制度,使掌握一定决策权的管理人员却不能被自己制定的制度所制约,内控制度缺乏一定的刚性,这不可避免__生决策失误、滥用职权、权力失去制约等现象及问题
2.4内部审计__性不强,内控制度的检查、评价不足内部审计部门在__体系上还不具备完全的__性,在处理与被审计对象的关系上还没有完全的超脱性,在现场审计中权威性还不够内部审计部门__性不强,影响了对内控制度评价、监督和建设职能的发挥,这也是内控不健全的标志内部控制不仅要求银行机构建立内部控制政策与程序,还要检查内部控制政策与程序是否得到了遵守内部审计的不足,对内部控制的检查频率和深度不能与银行机构的风险程度相适应,这在一定程度上影响了内部控制作用的效力3加强我国商业银行内部控制建设的措施根据巴塞尔《银行业有效监管的核心原则》精神,结合商业银行内部控制体系的基本内容,健全和完善我国商业银行内控机制,客观上要求我们遵循有效性、审慎性、全面性、及时性及__性原则,进行__性思考,使内控机制形成一个完整、科学、严密的有机体系
3.1建立完善的法人治理结构的银行__构架首先,通过产权__、股份制改造,建立和完善股东____、董事会、监事会,使各项权力得以合理配置;通过建立制衡与问责机制,改变我国商业银行治理结构中仍存在的所有权单一及虚置、__结构行政性、激励机制不健全、内部人控制所引发的道德风险等一系列问题,达到分权制衡和对经营者多层控制约束的目的其次,强化一级法人制度,突出一级法人在内部控制体系中的主导作用,明确各分支机构、各部门在银行的__结构和内部控制体系中所承担的角色三是完善授权授信制度,根据经营行的经营管理水平、风险控制能力、制度执行以及资产等状况,按类型、档次、额度等指标实行差别化授权制并进行连续、有效的监督四是在严密科学的岗位分工、明确的工作职责和业务操作规程的基础上,健全决策风险约束机制和责任人制度,从制度、程序上对决策行为进行约束,对高级管理人员的任免、奖惩直接与经营风险挂钩五是__现有银行__机构,按照区域原则或规模效益原则进行重组,适当收缩分支机构,减少管理层次,实现机构扁平化和业务垂直化管理
3.2建立全面的风险控制系统英国著名的PA__公司对全球商业银行风险管理状况调查分析显示那些不能充分利用风险管理工具的银行,业务决策水平不高,不能在控制风险的前提下捕捉商机所以,商业银行要以资本对风险的约束为基础,以风险收入与风险成本相匹配的原则,建立全面的风险监测、评价、报告制度具体来讲,一是要严格岗位分离制度,加强风险的事前防范,在岗位之间形成严格的既相互分离又相互制约的机制二是要严格授权管理制度,加强风险事中控制,加强被授权单位在经营职责、业务范围、质量效益、内控水平等充分论证的基础上,对各经营单位实行差别化授权,从而改变目前“一刀切”的授权方式和上级行被动根据下级行要求大额授权的现象三是要严格高风险管理制度当前尤为重要的是加快建立信贷风险控制体系西方商业银行采取明确的信贷授权管理体制,主要体现为个人信用授权和非集权决策相结合我国商业银行也应借鉴其经验,同时提高贷款五级分类的准确性,将贷款的增量管理和存量管理结合起来,将贷款的盈利考核和损失考核结合起来,逐步建立全面的风险管理体系,提高内控管理水平
3.3健全和完善内部控制环境美国COSO委员会把内部环境放在诸元素的首位,说明企业控制环境对内部控制目标的实现有很大的影响,因此,健全和完善企业内部控制环境的建设是内部控制的首要任务首先,应确立董事会在内部控制中的核心地位对于内部控制而言,一个积极并主动参与的内行的董事会是相当重要的,其次,建立鼓励内部控制的商业银行文化企业内部控制的建设与文化是密切相关的通过塑造良好的企业文化来影响员工的思维方式和行为方式,形成一种控制观念,员工将自觉执行公司的规章制度,推动内部控制环境的建设最后,把内部控制制度覆盖经营的全程化内部控制是一个复杂的过程,因此,要在这个建设的过程中不断完善,尽量地覆盖商业银行各个环节,实现内部控制的全程化
3.4强化稽核监督稽核监督是内控机制中不可缺少又无法替代的一个重要环节,可以说,没有健全完备的稽核监督体制,要办成真正意义上的商业银行是不可能的因此,商业银行要确立稽核工作的权威性地位,尽快构造一个具有__性、超脱性和超前性的现代化稽核监督体系就我国金融业发展的实际情况,作为中__目标,稽核监督体制应逐步与国际惯例接轨,即通过股份制改造,建立起适应现代市场经济的公司治理结构,实行由董事会、监事会直属__下的双重管理在目前条件尚不成熟的情况下,可实行由总行统一__、统一管理、向一级法人负责的稽核管理体制,采取派驻制和下查一级的办法稽核监督部门应有权制定风险锁定政策和合理的管理制度,对任何业务部门和个人的业务经营和交易行为进行调查,并且具备适度的处罚权同时,要不断改进稽核方法,变目前存在的偏重于临时性、特殊性、应付性稽核为经常性、制度性、规范性稽核,变以补救为主的事后检查为以预防为主的事前防范,把问题消灭在萌芽状态近年来,我们可以看到,通过自身的努力,我国商业银行内部控制制度建设和执行情况已有较大的改善,在形成内控管理有标准、部门设置有制约、操作有制度、岗位有职责、过程有监控、风险有监测、工作有评价、事后有考核的全面有效的内控制度体系方面已有较大进展,这对确保我国商业银行实现经营目标,从而走上现代商业银行的经营之路必将发挥巨大的推动作用浅析中国建设银行内部控制问题摘要中国银行是我国金融业的重要组成部分,中国建设银行在中国银行业占有举足轻重的地位近年来,尽管建设银行在内部控制建设方面采取了一系列的措施,内部控制制度不断完善,内控能力有所提升,但金融大案、不良资产的增加仍在发生,这无疑暴露出建设银行经营中存在着大量的不安全因素本文主要从操作风险控制、信用风险控制、市场风险控制三方面着手,对建设银行内部控制的问题、原因进行分析论证,并提出了改进措施和解决方案通过对建行内部控制的研究,从而认识到只有进一步完善银行的内部控制,才能有效防范银行风险,保持银行__稳健的运行关键字:内部控制;操作风险控制;信用风险控制;市场风险控制Re__nt____ysisoftheinternalcontrolissuesinChinaConstructionBankAbstractTheChina’sBankaretheimportantpartoftheChina’sfinan__andChinaConstructionBankplaysadecisiveroleintheChina’sbanks.Inre__ntyearsChinaConstructionBankhastakenaseriesofmeasuresintheconstructionoftheinternalcontrol.Indeedthesystemofinternalcontrolwasconstantlyimprovedandinternalcontrolabilityhasbeenstrengthened.Howeverbigfinancialcasesandtheincreaseinnon-performingassetsarestillinoccurren__.ThereisnodoubtthatthesefactsexposeChinaConstructionBank__nagementiswith__ssiveinsecurefactors.Thispaperfocusonthefollowingthreeparts:OperationriskcontrolCreditriskcontrol__rketriskcontrol.ItexplorestheproblemandthereasonoftheinternalcontrolofChinaConstructionbankandimprovedmeasuresandsolutionsareproposedinthisarticle.Keywords: InternalcontrolOperationriskcontrolCreditriskcontrol__rketsystemriskcontrol目录TOC\o1-3\h\z\u1绪论12国内外商业银行内部控制制度现状对比
22.1我国商业银行内部控制制度的现状
22.2美国商业银行内部控制的特点23中国建设银行内部控制概述
33.1内部控制的概念
33.2商业银行面临的主要风险34中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析
54.1操作风险内部控制
54.
1.1最常出现的操作风险类型
54.
1.2操作风险控制不力的原因
54.2信用风险内部控制
64.
2.1信用风险内部控制存在的问题及原因分析
64.
2.2信用风险内部控制原因分析
74.3市场风险管理控制
74.
3.1市场风险对建行的影响
74.
3.2现采用的市场管理风险方式及不足85中国建设银行内部控制的改进建议
95.1改进操作风险
95.2改进信用风险控制机制
95.3改进市场风险管理模式的建议
105.4完善市场风险控制的方法11结论12谢辞13____141绪论金融已经渗透到经济活动的各个方面,其影响力越来越大世界经济的发展与稳定,离不开金融的发展与稳定正如美国著名经济学家雷蒙德·戈德史密斯在其名著《金融结构与金融发展》中所说“金融领域中,金融结构与金融发展对经济增长的影响,如果不是唯一的一个最重要问题,也是最重要的问题之一,几乎每个人都会赞同这一点”而在整个金融结构中,商业银行是最古老也是最重要的组成部分这不仅仅是因为它的产生与发展折射出了世界经济的足迹,更重要的是商业银行早已发展成为包罗万象的“万能银行”,对一个国家的金融发展乃至整个经济的稳定起到了举足轻重的作用近年来,国际金融领域风险不断显现与发生,且有愈演愈烈之势,严重威胁着金融业的安全和发展,对世界经济产生不良的影响目前,建设银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性,从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险,决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等这些风险的产生,无不与建设银行内部控制制度相关联,内部控制是风险防范体系的基础自2007年建设银行上市以后__控制权在逐渐减弱,在信息不对称且缺乏有效监督的条件下,由于经营管理人员对银行资产具有较大的自__,所以很容易出现内部人控制问题,进而产生严重的道德风险因此,加强建设银行内部管理方面问题的研究,建立全面风险管理体系和内部控制的长效机制,尽快实现合理有效的内部控制对于维护我国金融体系安全运行、实现既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的2国内外商业银行内部控制制度现状对比
2.1我国商业银行内部控制制度的现状1对内控认识不足,未形成良好的内控环境在实际中,对内控的认识仅停留于制度规章,或是上级对下级的一种管理手段上,对内部控制缺乏实践的重视,是内部控制最大的障碍事实上,内部控制是一种业务运作过程中环环相扣相互制约的动态机制,需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程2内控制度不全面,相对滞后内控制度没有全面覆盖商业银行经营风险点,并且分散于各部门岗位中,缺乏整合性随着我国金融业全面开放,业务不断创新,商业银行没能及时跟进针对新业务开展前瞻性的提高保障,出现风险控制的真空,此外也未根据环节变化而对制度进行修改3内控制度缺乏操作性和强制性由于对内控建设重制度而相对轻落实,从而造成了银行员工有章不循,严重影响了内控制度的实施效果此外,内控制度的设计不能完全结合实际,存在对决策层和管理层疏于管理的局面,给商业银行留下了巨大的风险隐患4风险识别和评估方法__面对市场环境的纷繁复杂,商业银行识别和评估依据停留在定性阶段,尚未建立完善的信贷风险监测预警系统和内部风险评估模型未能围绕银行经营所面临的各类风险建立科学的、统一的、可量化的风险评估指针体系5信息系统不完善我国商业银行的信息系统无论在收集、__处理、传递等都相对滞后,加上内部__结构不合理,导致银行个部门之间信息交流部够畅通,严重削弱了内控效率6内部稽核监督有效性不足由于内部审计覆盖面窄,审计的广度、深度不够,导致审计盲区和弱化区的存在,此外,内部审计部门只是对已发生的经营行为进行事后监督,没有深入到经营管理的全过程,缺乏前瞻性和预见性内审部门人员配备不足或者专业水平不够,也使内控效果大打折扣
2.2美国商业银行内部控制的特点1严密有效的__机构和__的内部审计机构银行的__结构师对银行经营进行计划、指挥和控制的__基础,因此美国商业银行非常重视对银行内部__结构的设计,做到职责分工合理,使银行能够顺畅地运行和有效的执行__者的管理意图美国商业银行为防范各部门和银行员工因经营不善而产生隐瞒欺诈行为,专门设立__于其他部门的内部审计机构2完善的会计控制体系从某种意义上讲,会计部门是银行内部的第一监控部门,因此美国商业银行赋予了会计主管或财务总监以特别的权利和地位3相互__的业务部门和明确的职责银行业务的性质要求银行每一项业务至少要有两个人或者部门参与记录、核算和管理,各部门要有相对的__性,以达到内部控制所要求的双重控制和交叉效果4严格的授权审批程序银行以安全经营为本,每一项交易一旦要有不同的人进行审查和批准,任何人的权限都不能是无限的所以,美国商业银行在贷款管理和外汇交易控制上设计了一套控制资产风险的授权审批程序5高度的电脑化管理随着金融工具的日益现代化,美国商业银行加强了电脑在内部管理的应用,来改进和完善银行内部控制6合理有序的内部控制制度一是总行业务部门对分行的检查,包括按要求报送的各种财务报表、专题报告,以及召开分行长座谈会听取汇报等;二是总行审计机构对分行的定期全面检查和不定期专项检查;三是银行内部的自我日常检查以及外聘外部专业会计师查账7稽核内部的科学性和严密性美国的商业银行针对制定政策和执行政策进行稽核和评估,一是从系统的管理上检查评价总部制定的各项经营政策是否符合金融法规和商业银行经营原则;二是检查监督全系统在业务经营过程中是否认真执行了总部的政策8集中、权威、超越的稽核__机构一是建立总部一级制内部稽核__,直接实施全面稽核监督;二是首席审计官即是高级副总裁,直接向董事会负责和报告稽核工作;三是稽核人员必须由总行稽核部门直接选聘;四是稽核部门均有自己__的财务预算,稽核人员的薪水、经费一律由总部负责,稽核人员的待遇从优,不低于业务部门3中国建设银行内部控制概述
3.1内部控制的概念一律由总部负责关于内部控制的含义,归纳起来,主要从内部控制范围、内部控制手段、内部控制目的三个方面去进行定义中国人民银行为促进商业银行建立和健全内部控制体系,防范金融风险,保障银行体系安全稳健运行,制定了《商业银行内部控制指引》,其中对于内部控制的定义为“内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法、对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”
3.2商业银行面临的主要风险商业银行面临各种内部、外部风险,主要有信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险等风险根据新巴塞尔资本协定,银行面临的风险损失比例操作风险控制占整个银行风险控制系统的30%左右,信用风险控制占整个银行风险控制系统的60%左右,市场风险控制占5%左右,其余风险占5%左右操作风险、信用风险和市场风险之间有非常密切的关系操作风险可能会引发和放大信用或市场风险追溯信用风险或市场风险损失发生的深层次原因,都可能存有操作风险的因素业务流程前段的一项小的人工处理错误,可能会导致系统出现差错,进而导致决策错误,引发财务损失中国建设银行内部控制主要是由三大点着手,分别是对操作风险的控制、对信用风险的控制、对市场风险的控制这三大风险控制是整个风险控制系统的支柱,也是银行内部控制的主要研究对象,建行也不例外目前中国建设银行内部控制框架如下图所示、4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析
4.1操作风险内部控制
4.
1.1最常出现的操作风险类型1失职违规建设银行违规操作屡见不鲜,其原因为内控理念缺失,目标设置不当,激励约束机制不完善,发展与内控失衡,违规操作屡禁不止,屡查屡犯,有章不循,规则形同虚设,监督执行乏力,处罚不到位某支行柜员主管擅自授权,违规冲正银行业务,不按流程处置柜员失职情况2内部欺诈内部人员虚报头寸、内部人员偷盗和在职员的账上进行内部交易,往往涉嫌金额数额较大,诈骗行为比较隐蔽,欺诈行为具有连续性作案人员在初次作案时,大多具有试探性,在第一次作案得手后未被发现,他们的胆子便越来越大,一般初次作案间隔一段时间后,又再度作案并且连续作案3外部欺诈外部欺诈主要是指第三方故意欺骗、盗用财产或者违反法律如抢劫、伪造、计算机黑客入侵等某行储蓄员克隆储户存折,两次作案共窃取200万元4内部流程不健全内部流程方面表现为内部流程不健全、流程执行失败、控制和报告不力、文件或合同缺陷、__品管理部当、产品服务缺失、泄密、与客户纠纷等某支行行长利用职务之便,从省__中心__,共挪用资金
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4.
1.2操作风险控制不力的原因1操作风险内控理念缺失,目标设置不当建行相当一些机构不能正确认识业务发展与内控管理的关系,只强调业务的拓展,忽视规章制度和操作流程的严格执行下级为了局部利益,把主要精力用于本单位所承担的各项目标及临时性营销任务方面,甚至把加快发展与强化对立起来,为了完成目标,片面地把一笔业务以有没有风险和有没有损失作为决策的依据,以他行怎么做做参考,虽然不少行的机器风险显现,但破坏规矩,制度观念当然无存,内部控制机制失灵,埋下了严重的风险隐患2激励约束机制不完善,发展与操作风险内控失衡从建行的机制看,侧重于对业务发展的激励,对制度的约束没有放到相应的位置主要表现在考核指标仍为规模和速度指标,象征性地涉及质量指标,集中财务等主要资源用于部分业务拓展,奖励很少或是基本上不涉及内控,对质量管理和内控较差或者出现案件的机构和人员处罚力度不够在这样的激励约束机制驱动下,上级行和管理人员要的是业绩,相关人员要的是升迁和收入,两者在利益上不统一,加之违规成本又低,其分支机构必然是上行下效,大力拓展营销,讲内部控制让位于业务发展将内控优先理念抛在一边,内控得不到相应加强甚至被削弱,以至于出现打擦边球,钻制度的空子,违规操作,从而造成发展与内控的严重失衡,由偶然的违规操作演变为经常性的违规操作,由潜在的风险演变为现实的风险损失3有章不循,操作风险控制制度形同虚设很多分支机构对规章制度及经营禁令的严肃性认识不够,在业务处理过程中部不讲制度,制度执行力差,不讲标准,不讲程序,有章不循,违规操作,部分柜员甚至有的高管人员在工作中执行制度意识淡薄,以操作习惯、人情、信任代替制度,满足于“习惯’做法如重要岗位超期未轮岗,属于交流的管理人员超期不交流,该双人会同的却一个人__操作,该定期更换的__保持不变,该实行专任管理的没有落实专门人员,该实行岗位分离的却一人兼任等4运营环节薄弱这是从建设银行具体业务流程方面考虑操作风险产生的原因,主要包括技术缺失、电子平台的脆弱性、业务链不完善等业务相关技术的欠缺会引起产品瑕疵或者工作人员因判断失误而采取不正确的交易策略,或者在紧张的交易环境中操作失误银行业务对信息管理与信息系统的依存度越来越高,对支持业务运作的系统提出了更高的要求,而硬件、电力、动力输送等配套环节的约束常常导致银行业务中断或系统失败,也构成了银行操作风险的一个重要方面随着银行业务的矿大及分工的专业化,业务的非主要环节往往容易受到忽视部门间的交流协调难度加大,业务链容易出现真空地带,进而引起操作风险的产生5人的一些特性必然会引起操作风险职员的素质和技能与岗位不相符,这就为操作失误留下操作风险隐患加之道德风险与委托代理关系相伴而生,以及两者利益不完全一致加之风险偏好不一致,那么银行雇员为了自身的利益可能采取一些对银行有负面影响的行为人的“有限理性”产生操作风险银行雇员对信息的真实性以及重要性难以进行准确的识别和衡量,就容易在经营活动中产生错误,而且银行雇员对银行的各种经营活动的计算机能力和认识能力是有限的,对有关信息的收集、帅选、分析和__整理以及信息的验证都会受到个人素质及能力的制约,这就容易产生操作风险6外部__引发操作风险损失外部__引起操作风险损失主要包括两种情况一是针对银行的经济和刑事犯罪活动诸如盗窃抢劫,伪造银行单证诈骗银行资金,黑客入侵,盗窃信息等__都是这类操作风险的主要构成因素二是不可抗拒因素,包括诸如地震、飓风、洪水等自然灾害,以及诸如战争、____、武装斗争等____引致实体资产损坏的操作风险外部__的发生是是否引发损失,或造成多大程度的损失,取决于银行及__的危机管理能力,以及保险的保障能力
4.2信用风险内部控制
4.
2.1信用风险内部控制存在的问题及原因分析1从信贷环节设置上看信用风险内部控制存在的问题
①对借款人提供的有关资料审查不严,出现某些工作人员将借款人提供的无效证件、虚假财务报表上报调查报告的内容不详实,质量不高部分基层行的调查报告只是简单地将企业财务报表上的数据罗列出来,没有对有关数据加以分析贷前调查不深,__审批走形式有的贷前调查只局限于表面形式,看看报表、听听介绍,对借款人的资产负债、经营情况没有进行认真的审查,对借款人资金来源与占用的变化没有进行关联性分析甚至有些贷款根本就没有深入企业调查,坐在办公室里写调查报告对贷款的保证措施掌握不严有的贷款没有保证人的__资格、__能力进行审查,甚至出现贷款户之间互保的现象,还有的抵押贷款存在抵押物估价过高的现象,对贷款额度不加分析和确定,而是用足抵押物的估价进行放款,对抵押物的变现能力和变现价值不进行分析
②从贷时审查看,由于各种利益关系的存在,有些支行的审贷委员会成员不敢或者不愿提出异议,结果使信贷__审批变成个人审批,且审批委员会只开会不签字,信贷制度执行不严格,各项规章制度的约束力不强信贷业务审批环节多,办事效率低,业务处理周期长,不仅没有真正起到控制风险的作用,还造成了有实力的__客户的大量流失
③从贷后管理来看,银行把贷款发放出去之后管的就少了,对贷款企业的经营情况的跟踪调查也不是很积极甚至某些贷款到期才去催收,这样不能及时发现借款人的各种风险,致使建行对贷款客户经验活动、贷款用途及资金运用情况所知不详,很大程度上影响了信贷资金的回收,形成了较大的风险隐患
④建行对信用风险控制的投入依然不足虽然建行信用评级手段已属先进,信用风险管理工作科技水平在同类商业银行业属领先地位,但信贷管理综合系统处理系统的建立依然滞后于业务发展的需要,也滞后于其他业务处理系统
⑤当前,建行实行了贷款过程中具体业务经办与贷款的审批分离,但对贷款业务经办各环节还没有完全分离,仍有些分支行贷款业务经办各环节是由一个部门负责的
⑥从风险管理部门业务流程方面看风险控制的不足从建行信贷业务流程上看风险控制和信贷业务还是有配合的,但是由于在这个比较粗的流程背后,没有非常细致的进一步的条款,造成实际运行中建行没有很好的分离和明确信贷操作和风险控制的职能,在工作中不能处理好风险防范和市场开拓之间的关系
4.
2.2信用风险内部控制原因分析
①思想认识不到位,防范意识不强由于思想认识上的偏差,导致银行风险防范意识薄弱信贷人员工作作风不实,责任心不强特别是实行客户经理制后,客户经理只一味的追求效益,不注重风险的防范__重视程度不够,把关不严建行对额度较大的贷款,不与信贷员一起深入企业参与调查,了解企业经营情况,而是坐在办公室里听听汇报,在审批贷款时,不认真审查资料的合规性和数据的准确性,拿到材料只知履行签字手续,导致一些上报的材料很不规范
②中国惯常的人情大过于事理的风俗习气导致了贷款审批时的不严格、不按程序审批等恶劣情形
③建行常通过指标管理方式,将各项信贷资金、利润、费用等计划指标层层分解下达,基层行为完成计划指标,人为调整账务,自下而上编制虚假报表,为完成贷款考核指标,以借新还旧、不合理的贷款置换等手段掩饰不良贷款状况
4.3市场风险管理控制市场风险指金融工具或证券的价值对市场参数变化的敏感性,是基金资产和自有资产合法经营中,所不可避免地承受因市场任何波动而产生的风险包括经济周期风险、政策风险、利率风险
4.
3.1市场风险对建行的影响1债券市场__波动虽然固定利率债券的投资收益可以事先预计,不确定性较小,但必须承担市场利率波动的风险,尤其是基准利率上升的风险2汇率波动对建设银行外汇市场带来的影响面对外汇业务的竞争压力,建设银行推出了外汇理财产品,即外汇结构性存款发行了外汇结构性存款的最终收益率或者预期收益率挂钩的产品,还有一些是采用协议收益或者预期收益率3股票__波动对建设银行带来的影响建行很容易受到资产__波动的影响,如果资产__下跌,建行持有的__品价值下跌,而且随着系统风险的增加,各经济主体的现金需求增加,即使稳健的银行也可能受到拖累,出现恐慌挤兑和破产因此,股价的波动对建行在发放股票____设置影响较大
4.
3.2现采用的市场管理风险方式及不足目前,建行已经运用了国际普遍运用的市场风险计量技术,对银行账户和交易账户的市场风险采用不同的方法进行计量和监控建行初步建立起市场风险的定期报告和重大风险事项的临时报告制度每月编制资金交易市场风险报告,每季度对市场风险管理政策和投资策略的执行情况进行回顾分析,定期出具市场风险分析报告,提出由针对性的管理建议,并就对建设银行影响重大的风险事项适时向高级管理层汇报由于市场风险对于银行来讲史变幻莫测,存在很多的不可控因素,市场__的变动、汇率的变动、利率的变动,都不是单单某一家银行所能决定的正是由于市场的不可控性,建行对市场风险控制并没有做出更多的努力,虽然规定市场风险测度的技术很全面,但没有具体在分支行落实,并且在对市场的管理控制方面存在很多的欠缺,现阶段建行的很多分支行没有设立专门人员对市场风险进行评估、预测和分析5中国建设银行内部控制的改进建议
5.1改进操作风险1明确操作风险的定义、范围、管理原则、管理架构、管理路线,初步建立起风险管理机制2建立操作风险__和数据采集报告制度,定期归集银行操作风险__从2006年开始建设银行已经在收集和积累操作风险损失数据,为建立操作风险管理的量化工具奠定基础3实际业务中暴露出来的具体操作风险__,风险部门会同有关部门一起诊断相关的业务流程,存在业务流程中的薄弱环节,应加以改进技术缺失问题应当改进,尽可能早的采用业务相关技术4逐步建立起适合于建行操作风险管理特点的“关键风险指标”体系有效监控操作风险的变化探讨高级计量法量化操作风险的方法关键风险指标可用于监测可能造成损失__的各项风险及控制措施,并作为反映风险变化情况的早期预警指标
5.2改进信用风险控制机制1进一步完善逐级信贷授权制度实现总行对支行的逐级、纵向的授权和信贷制度纵向逐级授权信贷时,实行总量控制与结构控制相结合要根据各分支机构的管理水平、近些年的经营状况和经营指标、各地区的经济发展和贷款的种类确定分支机构的最高综合信贷总额总额度在综合信贷总额度范围内再细化各级分支机构的每笔信贷的风险度级别或风险值权限、各类信贷如固定资产贷款、房__贷款、流动资产贷款、外汇贷款和汇票承兑的权限等继续落实建行各分支机构的信贷业务部门授权___度建行应当根据风险的大小,对不同种类、期限、__条件的信贷在行长、副行长和审贷委员会之间确定不同的审批和签字权限,审批和签字权限应当采用量化风险指标体系,根据风险度、额度等指标确定哪些贷款该上审贷委员会,由审贷委员会开会审批,哪些贷款由行长或者主管、副行长直接审批2完善信贷环节风险控制建立并完善一线双人、双职、双责为基础的第一道监控防线属于事业单位岗位处理的,必须有相应的后续监督机制工作职责、内控要点和操作程序,强调任何业务操作必须经过两人以上,有时需要一个人完成,也需要有相应的建立措施和事后复核实现事先、事中、事后的全过程监控制度建行应当建立信用风险责任制,明确各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施应当对违法、违规造成的信贷业务的风险和损失逐笔进行责任认定,认真剖析发生风险和损失的关键环节,追究相应的责任岗位和责任人
①对于贷前调查质量不高问题,应完善贷前调查流程,细化贷款的审批原则,根据不同的具体情况制定相应的审查报告,但具体的审查标准应严格执行,不得随意更改
②严格按照制度和准则办事,加强信贷规章制度的约束力,避免贷时审查的人为因素在不增加贷款风险的前提,减少审批环节,加强办事的效率,尽量避免有实力的__客户流失,严格执行贷款“三查”制度
③为避免贷后管理不尽心的问题,应把贷后管理责任化,责任到人,表明谁负责哪些贷款的贷后管理工作,出了问题应该应如何处罚尽可能减少信贷资金回收的隐患
④进一步完善信贷管理综合系统,使其适应当前业务的发展需要
⑤实行贷款业务经办过程的分离把原来由一两个部门负责的业务环节,改为贷前调查、贷时审查、贷后督查、风险预警、贷款回收与催收环节分设为不同的业务部门3进一步完善风险管理部门业务流程信贷岗位要分工合理、职责明确,岗位之间应当相互配合、相互制约,业务经办与会计账务处理分离
①迅速调动信贷人员工作的积极性,原来过大的责任与风险经理分摊,实行客户经理与风险经理共同负责尽可能提高信贷人员的工资待遇
②形成对信贷人员个人经营业绩的全面、__、动态的检查和考核体系,尽量培养信贷人员开拓信贷市场的积极性,避免多做多错,少做少错的恶性循环
③针对风险点和疑点进行实地调查,按行业、区域、特定客户群进行相关资料的对比
④提高审贷委员会委员的专业审贷知识,尽可能多的让审贷委员专职从事审贷工作,严格规定审贷委员的审贷行为标准,避免非理性因素和人为因素
⑤提高法律事务部办事效率,减少不必要的工作环节,加强法律审查人员信贷业务知识
⑥在不改变准则和权限的前提下,减少审查手续的环节,已达到最终提高效率和节约成本的目的但在实际工作中有些权限的控制是脱离实际的,对于这部分应适当放松权限范围4建立和完善统一的信贷操作规范对信贷的每个环节、规范、科学和以防风险为目的、具备可操作性的《操作手册》或《业务手册》对“贷前”调查、“贷时”审查和“贷后”调查的内容、分析方法和措施要做出明确的规定5加强信贷信息电子计算机管理系统和风险预警系统的建设
①建行应当完善信贷业务电子计算机信息管理系统,对信贷业务全过程进行持续监控,并及时、真实提供信贷业务的经营情况和资产质量状况,对信用风险与收益情况进行综合评价
②完善客户信息电子计算机管理系统,全面和集中掌握客户的资信水平、经营财务状况、偿债能力等信息,对客户进行分类管理,对已列入“黑__”逃废债务等资信不良的企业和个人实施信贷禁入
③完善风险预警系统借鉴国际先进的风险全过程控制技术,完善信用风险预警和风险评价体系,力争在短期内改变传统管理模式风险判断表面化和风险反应滞后的状况,加强风险监测分析的系统性和准确性
5.3改进市场风险管理模式的建议1在整个市场风险管理过程中,应以风险管理理论为灵魂以风险管理部具体牵头,相关部门结合本行具体情况,确定要采取的市场管理指导原则和方针,为以后的具体工作确立参考依据2整个项目实施过程中,风险管理处于核心地位,各个部门之间的相互协调非常重要建议项目的实施情况直接由风险管理委员会监督,具体协调和__可以由一位常务副行长负责,以保证在项目实施过程中,能达到银行人、材、物等各方面的最佳配合和协作3市场风险管理的结果涉及银行的各个部门的经营,所以,重视项目后期维护也是非常必要的建议由系统的使用部门牵头,风险管理委员会负责人员出席,各个相关部门定期就市场情况和风险管理情况进行交流
5.4完善市场风险控制的方法银行业控制市场风险时主要考虑利率风险,建行在完善利率风险控制时应构建银行全面风险管理体系利率风险管理的__结构和建立明确的职责,利用风险量化的技术,__科学的风险量化模型,将年度资金安排计划进行分解,按产品设置组合限额,为各级交易员设置交易限额和止损限额,实时监控并建立有效的总分行利率风险转移、汇__系,由总行统一管理和对冲具体的风险管理措施,主要是通过改变不同资产和资产项目规模以及其到期期限、重新定价期限、利率浮动方式等利率特性来改变他们的利率敏感程度结论通过对建设银行内部控制的深入剖析,分析了建行内部控制的现状,总结出当前建行内控中存在的主要问题及可能采取的改进和完善措施文中阐述的银行内控分析与相关改进不仅仅适用于建设银行,从很大程度上也适用于国内其他商业银行本文的不足之处建设银行的内部控制是一个比较庞大的体系,其覆盖面非常广,本文限于篇幅,很多内容只能由点代面,没有全面展开谢辞这篇论文从选题、资料收集和整理、撰写历时近四个月,这是作为对四年来大学学业的检验,现在终于完成了全文的定稿在此,我想对在我写作过程中给与帮助和支持的老师致以诚挚的谢意首先,我要感谢的是我的指导老师袁良荣老师,她在我毕业论文的每个阶段,从选题到查阅资料,论文提纲的确定,中期论文的修改,后期论文格式调整等各个环节都给与了我悉心的指导在这段时间里,我从她身上不仅学到了许多专业知识,更__到她工作中的兢兢业业,生活中的平易近人其次,我还要感谢学校对我在学习阶段的培养,感谢多年来传授我知识的老师们,感谢他们用其智慧和人格,带领我认识了专业学科和人生更感谢那些对我学习上支持和鼓励的人在本文的写作过程中,我借鉴、吸收了国内许多学者的研究成果,在文章参考、论述等中,都尽可能都予以说明,然难免有疏漏之处,在此一并致谢!____
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[25]龚芬.我国商业银行内部控制存在的问题及对策[J].现代商业.200914论商业银行内部控制体系建立摘要内部控制是企业加强管理,提高经营效率,防止资产流失,提供真实完整的财务报表的有效工具和重要手段,对于商业银行来说尤为如此在分析商业银行内部控制体系的目标及其原则的基础上,提出具体的构建措施关键词商业银行内部控制控制体系商业银行作为吸收公众存款、发放贷款、__结算等业务的企业法人,是我国市场经济中最为重要的金融机构之一近几年来,商业银行职员携巨款潜逃的__发生频率之高,卷款数量之巨令人瞠目结舌例如在2002年春节期间,工商银行湖北省分行武汉营业部储蓄员杨峥通过虚拨存款手续,共卷走
337.3万元,并偷走美元3万元,港币1万元此类__的发生与银行监管存在漏洞脱不了干系基于此越来越多的商业银行提高了对内部管理的__度,而内部控制对于提高企业管理水平,防范控制风险具有至关重要的作用
一、内部控制概述《企业内部控制基本规范》中将内部控制定义为内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程,并要求企业将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系
二、商业银行建立内部控制体系的目标
1.保证商业银行经营管理合法合规内部控制由一系列的控制措施、控制方法、控制程序以及控制制度组成,并由包括__层在内的企业全体职员共同参与设计并执行由管理层授权下属各级员工执行相关职责,健全的内部控制制度可及时反映银行内部的问题,使其得到及时的处理和更正,从而保证银行经营管理的合法合规
2.保护商业银行资产安全,防止资产流失内部控制体系要求不相容职务相互分离,即授权人与执行人,执行人与记账人,保管、出纳与会计人员,总账和明细账等得以分开,使得企业内部的各职能部门相互制约,有效制止浪费,防止贪污舞弊、挪用公款行为的发生,保证商业银行资产的安全与完整
3.提高商业银行经营效率,改善经营管理,建立完善的内部控制体系是实现企业现代化管理的重要举措之一高效的内部控制制度使企业的各职能部门和人员得到切实的监督和控制,促使企业各部门及其相关职员明确目标,履行职责,进而保证银行的经营活动有序、高效地开展
4.合理保证企业财务报告及相关信息的真实完整,避免错误和舞弊发生对于经济业务实施手续控制、程序控制,对凭证进行编号、复核、核对、内部控制可以使会计处理和经济业务相互关联,相关人员对业务进行相互审查、核对和制衡,避免一个人控制一项交易的全部环节,防止员工的舞弊行为,降低虚假财务报告发生的可能性
三、商业银行内部控制的内部环境商业银行内部控制环境,是指影响商业银行内部控制系统发挥作用的各种因素其中内部因素包括公司治理、__结构、内部控制文化、人力资源政策外部因素诸如__银行的监管政策、国家的经济政策等
四、建立商业银行内部控制体系的原则
1.符合法律、法规和商业银行内部的实际情况任何单位建立内部控制制度,都必须把国家现行的法律法规和最新的政策体现在其中各单位的实际情况不同,所以,都必须从实际出发,因地制宜、因时制宜、且因人而异地制定内部控制制度,切忌好高骛远,脱离实际,或者照搬其他单位的相关制度
2.具有广泛的约束性单位内部的每一位成员,都既是内部会计控制的主体,又是客体,既要负责内控制度的具体实施,又要受到其他相关人员的监督和制约,每个人都必须无条件地遵守,任何个人都无权凌驾其上或游离于内部控制之外
3.保证内部控制的全面性和系统性内部控制须贯穿于整个银行的经济活动之中,涵盖商业银行内部涉及会计工作的所有经济业务以及相关岗位与此同时,还应对业务处理环节中的关键控制点进行监管,从而保证所有部门和岗位相互协调,发挥内部控制体系的总体功用,实现内部控制目标
4.实行内部牵制内部会计控制的核心是权责明确、相互制衡的内部牵制商业银行内部涉及会计工作的岗位、机构须合理设置,职责权限须合理划分,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互监督、相互制约
五、构建银行内部控制体系的措施
1.建立银行货币资金业务岗位责任制确保授权批准职务与执行业务职务相互分离、执行业务职务与监督审核职务相互分离、执行业务职能与会计记录职能相互分离、财产保管职务与会计记录职务相互分离、执行业务职务与财产保管职务相互分离
2.建立严格的货币资金授权批准制度,保证审批人在授权范围内进行审批
3.严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序__货币资金的支取业务
4.加强对印鉴和__的管理
5.加强对货币资金收支业务的内部审计,建立货币资金业务监督检查制度
6.切实加强内部信息与沟通机制,保证银行内经济业务等方面的信息得到及时反馈、处理和更正____
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170.我国商业银行内部控制建设问题研究第一章绪论
1.1研究背景 20世纪80年代以来,特别是进入90年代,各国金融在自由化、创新化、国际化、市场一体化过程中,风险问题日渐突出,集中反映在频繁爆发于各个国家和地区的金融业、主要是银行业的危机和动荡银行业的危机与动荡不仅直接影响着各个国家的国民经济发展及国民利益,而且直接威胁着国际经济金融秩序的稳定“下一次国际____可能起源于一次银行业危机”,IMF总裁M.康德苏的担心不是没有道理的从世界各国大量的金融动荡或银行危机;尤其是银行破产倒闭案中,我们看到,尽管成因多样,但几乎无一例外地包括银行制度一一主要是商业银行内部控制管理一一这一根本性、基础性因素其他因素则是通过银行制度这个内因而起作用从具有数百年悠久___巴林银行倒闭,到曾有银行永不倒闭之神话的__银行破产,以金融制度发达著称于世的美国储蓄贷款协会及商业银行的问题与困境,以及导致社会政局动荡的阿尔巴尼亚金融风波与引起全球震动的东南亚货币____,几乎无一不是这样 在我国,虽然尚无明显的____发生,以及大规模的银行破产倒闭现象,然而,金融业、特别是作为我国金融业主体和基础的银行业不安全因素却大量存在,尤其是不断积聚的巨量银行不良资产,直接威胁着我国银行体系乃至整个金融体系与经济秩序的稳定究其原因,除了旧体制的积弊,经济转轨时期经济__及运行成本的转嫁,宏观金融监管乏力,以及日益加深的国际金融环境影响等因素外,银行体系、主要是商业银行内部控制的缺陷,是一个极其重要的方面因此,借鉴国际经验教训,推进和完善商业银行内部控制建设,确保银行体系的安全、稳定与效率,防范金融风险,进而保障经济__顺利进行和国民经济持续发展,便成为本文写作的基本动机
1.2研究目的和意义1.2.1研究目的 本课题拟通过商业银行内部控制问题的探讨和研究,提出推进和完善适应我国市场经济发展、具有现代文明社会文化底蕴的商业银行内部控制的基本内容及运行机制的基本思路为在商业银行系统内建立一套以风险控制为特征的规章健全、责权分明、运作有序、自我约束、灵活高效的内部控制机制,畅通各商业银行各层级上下信息沟通的渠道,使管理层能迅速识别和纠正不良情况,形成上级行对下级行的纵向控制机制、__与部门内部的自我约束机制、部门之间及前台与后台之间的横向约束机制实现集约化、规范化经营,优化资产负债结构,把经营风险和经济案件降低到最小限度,确保国家法律法规和商业银行内部规章制度的贯彻执行,确保发展战略和经营目标的全面实现,资源配置效率的提高和各项业务的稳健运行提高资产质量、服务质量和管理质量,创造最大效益提供一些建设性观点和建议1.2.2研究意义 加强商业银行内部控制具有十分重要的意义一个健全的内部控制体系,不仅有助于保证商业银行实现经营目标,也有助于它维持可靠的财务与管理报告和实现远期效益目标;不仅有助于保证商业银行遵循适当的法律和规章制度以及银行的政策、计划、内部规定和程序,也有助于减少意外损失或银行信誉损失的风险巴塞尔银行监管委员会通过对近年来发生的大量银行损失和倒闭破产案例的专门研究,得出了一个基本结论内部控制失灵是导致银行损失和破产倒闭的重要原因,在我国已经加入WTO,面临着国际银行业严峻挑战的形势下,健全内部控制更是提高我国商业银行参与国际竞争能力的重要手段 本课题研究有助于加强指导和督促商业银行内部控制工作,帮助解决一些内部控制工作中存在的困难,提高我国商业银行内部经营管理水平,改善、提高我国商业银行内部控制能力,更有效的防范金融风险,保障商业银行稳健经营,进而保障存款人利益以及整个金融体系的稳定
1.3国内外研究现状1.3.1国外研究动态 进入20世纪90年代以后,在东南亚、___、南美发生____时,我们会发现西方各国大多数银行的经营表现较过去稳健性提高了,西欧、北美的商业银行没有发生较大的,多米诺式的经营风波,应该说这与他们具有良好的内部审计监督制度是分不开的2001~2002年期间,巴塞尔银行监管委员会为了调查内部审计在全球银行业的实际执行情况,巴塞尔委员会会计特别小组对比利时、法国,德国、意大利、__、卢森堡、荷兰、西班牙、瑞典、瑞士以及美国的银行监管当局和71家样本银行进行了调查调查表明,银行内审__最普遍的模式是实行集权化管理所有被调查行证实,它们都建立了常设的内部审计职能部门对大银行来说,其海外分行可能会设立一个内审部门,但这些当地的审计单位都要接受总行内审部门的协调调查也表明,这些被调查行的内审职能之所以能够发挥作用,得益于建立了良好的银行公司治理结构这次调查范围广泛,资料详实,基本反映了成熟的市场经济国家银行内部审计的现状,代表了国际银行业内部审计的发展方向,对于加入WTO后,经济进一步市场化的中国,对于我国的商业银行而言,极具借鉴意义,我们可以从中得到很多重要的启示
(1)必须更加重视内部审计风险 商业银行内部审计风险应该包括两方面的内容一是生存发展问題这是银行内部审计最大的风险商业银行内部审计是银行内部审核经营心作用是衡量和评价其他控制的有效性,它存在的价值在于能为银行实现经营目标即经济效益最大化提供帮助通俗地说,内部审计具有增值功能内部审计部门是否能够存在和发展关键取决于商业银行最高决策和管理层的接受、支持或承诺和内部审计工作的质量两个主要因素在市场经济的环境下内部审计部门作为一个费用中心,附加值的话,假如没有较好地发挥它的职能作用、没有带来足够的工作附加值的话,或者引入社会审计履行审计职能的成本低于__内设立及运行内部审计的成本,那么最高决策和管理层完全有理由撤消内部审计部门,而将内部审计工作外包给专业会计__公司等中介机构去完成因此,内部审计部门必须采取系统化、规范化的有效措施,____内部的各种经营风险,提出恰当的降低风险的建议,以间接地创造效益,才能决自身生存和发展的问题二是内部审计基于一种判断性的工作,存着判断不准确甚至错误并引起不良后果的风险 从审计的客观环境来,商业银行的业务发展十分迅速,金融产品创新能力不断增强,银行出了业务更新快,规章制度多,会计科目细等新特点;同时计算机、互联网等高科技技术大大便利了银行会计核算和数据集中,无纸化信息逐渐多要以较小的审计成本从被审计单位大量的、复杂的业务活动中得出恰当的审计结论确非易事从审计人员的主观因素来看,由于内部审计人员的工作责任心不强,或因为工作经验与能力的限制,都有可能对审计事项揭露不充分或作出错误的判断,从而导致审计结论不当另外,由于审计方法的不恰当,审计资源和成本的有限性,被审计单位内部参差不齐,也造成了审计风险的客观存在,当前,随着银行内部审计工作的加强,人们对审计风险的认识发展到了一个新阶段,现阶段的银行内部审计风险日益加大,因此,各商业银行都在想方设法防范和控制审计风险,只有将这类审计风险控制住,才能较好地解决内部审计最大的审计风险问题从长远来看,内部审计人员的报酬可能会同内部审计风险直接__起来,内部审计风险必然会得到内部审计人员、部门和管理层的__和重视
(2)现场审计和非现场审计应紧密__ 现场审计是内部审计人员到被审计单位进行实地审计检查,这是传统的内部审计方式,其目的是为找出问题的根源,从而为解决问题提供直接的审计证据,当前,商业银行的总账可以集中到总行或一级分行,会计报表等数据的输出也由上级行直接打印,发现问题也可以通过网络直接质询被审计单位,审计的时效性得以极大地提高这使得利用总帐传输系统及统计报表数据进行实质性的非现场审计成为可能非现场审计借助计算机和现代网络技术的支持,通过对审计对象相关业务数据和资料的连续调集、整理和分析,查找经营管理存在的疑点和问题,评价经营管理现状和风险程度,为现场审计提供线索和资料,为制订审计计划、安排审计资源提供支持就整个审计体系而言,非现场审计与现场审计都是审计监督方式,二者各有优势,也各有局限,弥补各自局限最有效的办法就是将二者互为补充,统一于科学有效的审计监督之中因此,由非现场审计提供现场审计重点和导向,非现场审计与现场审计并重的审计模式,将成为商业银行内部审计发展的趋势和方向
(3)应更加强调对内部控制制度的评审 内部控制制度是现代企业进行有效管理的一种必不可少的手段,内部控制制度主要包括两个方面,即内部管理控制制度和内部会计控制制度然而一个企业的内部控制制度是否健全和有效,不仅直接反映这个企业的管理水平和工作效率,而且与内部审计活动的开展关系极大内部审计的一个重要特征,就是在评价被审计对象内部控制制度的基础上,决定进一步审计工作的范围、程序和方法在商业银行内部审计实务中,审计人员首先要对被审计单位的内部控制系统进行研究和评价,实施了解内部控制的程序和控制测试程序,评价被审计单位的控制风险,然后才决定实质性测试的内容、范围和时间在获取充分、适当审计证据的基础上,得出审计结论,从而实现审计目标1.3.2国内研究动态 20世纪80年代末、_____以来,鉴于频繁发生的国际金融银行业动荡与危机,我国银行业风险增大的局势以及不断出现的银行恶性__,我国一些商业银行开始研究实施内部风险控制20世纪80年代末,深圳特区一些商业银行即开始借鉴试行某些市场经济发达国家普遍实行的内部控制,其后,包括国有银行在内的整个商业银行系统先后导入这些制度20世纪90年代以来,中国建设银行实行了“审贷分离”的信贷管理制度;招商银行实行了贷款责任人制度及授信限额管理制度中国工商银行制定了“中国工商银行经营管理十大禁”等等措施国家也在借鉴国外银行内部控制制度实践的基础上,陆续颁发布了《中华人民___商业银行法》1995.
5、《信贷资金管理暂行办法》1994.
3、《贷款通则》
1996、《关于对商业银行实行资产负债比例管理___》及《商业银行资产负债比例管理暂行监控指标》
1994、《商业银行资产负债比例管理考核办法》等法律、法规及指导性方针措施这些都是从不同层面对商业银行内部控制建设进行的实践与探索 然而,1997年5月之前,就整个商业银行特别是国有商业银行系统而言,既未制定出一个内部控制制度建设的总体规划,更未形成一个完整有效的内控制度体系,集中表现在以__面1缺少在企业制度上对商业银行监察督机构——这一基础__结构的设计现有的内部监督部门主要是稽核部门缺乏__性及威权性,稽核部门难以对全行业务部门活动进行全面的监督,稽核力量配备不足,频率低、范围窄2行内缺乏一个统一的内部控制法规制度及操作规则,不少制度规定有粗略化、大致化、模糊化现象3行内各业务部门在具体行使监控职能时,职责不明确,政出多门,或者“齐抓共管”或者“互相推诿”,不能形成协调与制约机制4会计制度中缺乏对银行资金流量必要的控制手段,会计指标体系、帐务处理及临柜操作管理制度不健全、不规范5人事管理制度不适应风险控制的需要,岗位调换、职工轮训末形成统一制度6新兴业务表外业务特别风险较大的衍生金融业务的开拓与相应的控制存在“时差性”脱节7各行在内部控制制度中未能建立起一套自动、高效、规范的计算机风险控制系统 为改变我国商业银行内部控制的混乱、低效状况,国家在几年来探索试验、总结经验教训、借鉴外国内部控制制度实践的基础上,于1997年5月制定发布了《加强金融机构内部控制的指导原则》以下简称指导原则,并明确提出于1998年1月开始,在国有商业银行系统取消贷款限额控制,全面推行计划指导下的资产负债比例管理这标志着我国银行特别是国有银行内部风险控制制度建设将进入一个新阶段尤其是《加强金融机构内部控制的指导原则》,对金融机构内部控制的原则与目标、基本内容与要求、管理与检查等方面.进行了明确和指导性规定,成为我国商业银行内部控制建设的纲领性文件
1.4研究内容和方法1.4.1研究内容 1在尽可能广泛收集国际上金融、银行风险、危机等相关资料的基础上,运用具体分析与综合归纳的方法,得出商业银行内部控制缺陷以及内部控制、外部监管及风险与危机的防御、救助等银行制度建设的一般性认识;然后,根据辩证法内外因关系原理,明确商业银行内部控制制度是整个银行制度建设的基础,是防范金融风险、确保商业银行乃至整个金融体系稳健的关键 2在考察借鉴市场经济制度下发达、比较发达国家商业银行内部控制制度实践、参照国际规则一一巴塞尔《银行业有效监管核心原则》以下简称《核心原则》及我国关于金融机构内部控制的一般性指导原则的基础上,根据确保安全、兼顾效率的原则,提出推进和完善我国商业银行内部控制制度的基本内容及运行机制的基本思路3为保证商业银行内部控制有效运行,需要__我国商业银行、特别是国有商业银行制度基础,本文将在国际借鉴与优势比较的基础上,结合我国国情提出,推进和完善商业银行内部控制的保障措施1.4.2研究方法 本文将紧紧围绕商业银行内部控制问题展开论述通过比较系统地介绍发达、比较发达国家商业银行内部控制的实践,将有关内部控制理论研究的最新成果有机地运用于我国的商业银行内部管理活动之中并结合我国各商业银行目前和今后一个时期经营的主要业务对内部控制理论和制度进行实证性分析,提出符合我国国情的商业银行内部控制构想,更有效的防范商业银行风险第二章商业银行内部控制相关理论
2.1商业银行内部控制系统要素 目前,我国商业银行内部控制系统主要由以下六个方面的要素构成 1__机构指在银行内部设立的职能部门和机构合理的__机构即是现代化商业银行发展的内在要求,也是实行内部科学管理的前提 2岗位责任即银行内部的各种人员在合理的__机构的基础上,将各部门的业务活动细化为各个具体的工作岗位,然后再按照岗位确定职能和权限,做到定岗、定责、定编,从而建立起商业银行内部的相互制约,互相督促的工作网络 3业务程序即在商业银行内部为达到一定的控制目的,由总行授权和职能部门按照自身的业务规律制度的各项具体操作规程和核算手续 4人员配置即在商业银行内部为适应现代化经营的需要,按要求配备其自身素质能力,能够承担并胜任各自岗位的员工队伍 5检查标准即按标准化和业务处理程序,设计制定的各项业务检查标准的制度 6内部稽核即在银行内部为了适应业务发展的内部管理的需要,配备相应的内部稽核人员,对各项经营管理活动和经济责任的履行情况进行监督、鉴证和评价
2.2商业银行内部控制的核心手段 商业银行内部控制体系的形成与建立取决于商业银行的规模、经营特色、业务品种、外部环境等多种因素,彼此之间有很大的差异,侧重点有所不同;商业银行实施内部控制的核心手段主要体现在以下几个方面 1建立高度集中、资源芡享的信息中心为达到高度集中、资源共享的目的,各商业银行在近年来积极推进数据集中和推进标准化数据管理 2财务会计和管理会计并重在各分支行实行垂直__的财务总监制,严格控制财务费用 3在商业银行范围内推行标准统一的风险评估、衡量、控制手段和政策 4在商业银行范围内实行统一标准的信贷评估模式,实行统一的信贷营销管理 5在商业银行范围内实行统一的IC形象设计 6强化了稽核部门对银行业务监督的__性和权威性
2.3商业银行内部控制的成效 从上述手段来看,我国商业银行把内部控制的重点放在了集中、协调、作业和行为规则标准化等方面可以说通过十几年来的经营运作经验的积累,商业银行的内部规章制度日趋完善,特别是在1997年5月人行制定颁布的《加强会融机构内部控制的指导原则》实施之后,内控制度建设更是得到大大的加强,在__结构职责界定、贷款审批权限的分离和决策程序、会计规则对帐、控制单、定期试算等、双人原则不同职责的分离、交叉核对、资产双重控制和双人签字等等方面的控制能力得到本质的提高具体表现在 1建立起合理的__结构和涵盖所有业务流程的规章制度主要包括制定了明确的银行政策目标;对工作人员进行了分级授权;建立了合理的__机构框架;构筑了畅通的报告渠道;对全体员工提出了职业道德准则要求;为各项业务提供了标准化的操作规程;对会议记录、往来函件、签字样本等进行妥善的保管;对一些重大事项的处理,如计划、授权、开拓新业务、__和处理重要资产等制定出了一套标准的操作程序 2监控环节得到进一步加强管理层制定了一个合理的__结构和一套完整的规章制度以后,还需要对每天业务发生的情况、规章制定的执行情况、银行的经营情况等给予经常性的监督与控制确信各项业务正在按照既定方针有计划、有秩序地进行形成了一套对头寸报告、财务报表、流动性报告、贷款作业程序、存款情况、合规经营报告进行监控的监控体系,防止了越权、超权的现象发生 3实现了职责分离的原则在实际工作中,已经初步形成了对任何一项业务的审批,具体执行和会计记录三个环节都由不同的人员或部门来完成,严格实现了职责分离的原则,增强了抗风险能力 4健全完善了授权有限原则从总行到分行再到基层行,每一层都建立了一套完整的授权体系,对每层的权利范围都进行了明确的界定,并能严格按授权范围给予经营者一定的经营权限,如贷款额度、费用额度等,并建立了一套完整的机制如内部稽核来保证所有经营活动都在有效授权的范围内进行 另外,在银行档案、安全保卫措施、会计消帐等方面,都形成了一套行之有效的内控管理机制,有力地推动了商业银行金融业务的发展第三章商业银行内部控制存在的问题
3.1内部控制环境重视不够 内部控制环境是商业银行实施内部控制的基础,一般包括治理结构、____及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等良好的控制环境包括相互__的董事会或监事会和审计委员会,有效的__结构,成熟的管理哲学和正常的经营周期,良好的企业文化与优秀的员工队伍,合理的授权及责任划分等 监事会或董事会和审计委员会是商业银行最重要的机构,他们主要负责管理银行的日常经营和运作,制定战略计划和实施,设计和监督内部控制制度等影响两者效率的因素包括与管理部门的相对__性程度,组__员的经验和经历,成员涉及具体业务的程度,对风险和问题的反映灵敏度和恰当性,以及与内部和外部审计师的关系等 __结构是指企业各部门的功能、____以及相互关系的形式和性质影响__机构的因素包括如何对各部门进行授权以及责任的划分等合理的__分工是保证经济业务按照企业既定方针运行、提高经营效率、保护资产和增强会计数据可靠性的重要条件银行的______中,应考虑设计自动检查和平衡的功能每一笔交易的完成,必须经过不同的职能部门,以保证各职能部门对该笔业务的合法性进行自动检查和核对,出现问题能够及时得到纠正 责任划分就是为每一部门及每一岗位明确其应承担的责任和工作范围权利和责任应明确地授予具体的个人或部门,以便为__银行的经营活动规定相应的经济责任任何交易或业务,必须经过适当的批准方可进行就银行整体来说,授权一般由股东给予董事会,董事会再根据银行的经营方针和管理方针,将大部分权力再授予总经理或行长,及相应的管理部门
3.
1.1经营管理指导思想迷惘 经营管理指导思想决定着经营管理行为,一些经营管理者一是对内部控制的认识和理解还不够全面充分,存在偏差仍然认为内部控制就是各项工作制度和业务规章的汇总,把规章制度等同于内部控制,忽视了内部控制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态控制机制,规章制度只是内部控制的一部分,而不能代替内部控制机制这种认识上的偏差给商业银行内部控制机制的建立和完善造成了思想上的阻力二是重发展、轻管理,忽视内控仍然存在当前,一部分商业银行工作人员特别是基层行工作人员认为,应以服务为先、方便客户为前提,业务量大,工作忙,执行内控应该灵活;还有的认为,都是老客户,经常打交道,彼此了解,应该相互信任,何必事事照章、处处设防影响银企关系,不利业务的发展;更有甚者,受指标任务驱使,弄虚作假,给____留下了作案空子三是嘴上讲要实行集约化经营,实际上仍然搞粗放经营__开放以来,我国先后建立了一批全国性和地方性的各类商业银行,随着金融业的快速发展,银行间相互竞争日益加剧,不少商业银行在业务发展和内控问题上过份强调发展,急于扩大规模,有意或无意放松了内部控制,其结果却是适得其反,欲速则不达,业务不能按预定的要求发展,资产越来越大,资产质量却越来越差,最终导致管理上的“失控”
3.
1.2电子化风险控制系统仍有待完善 银行电子控制系统中,加入了过多的手工因素,使各种数据的传输,不能达到“实时”效果,为作弊者提供了足够的时间和空间,中国银行“开平”一案就是一个典型的例子;更有甚者仍停留在传统的人工检查稽核过程当中,因而不能有效的控制“人为”的风险
3.2内部控制制度不健全商业银行内部控制虽然近年来进行了一些基本建设工作,但从系统性、功能性等方面考察仍然存在不少问题
3.
2.1制度的建设缺乏系统性商业银行内部控制制度的建设缺乏系统性,各控制系统之间还存在着脱节现象,未能形成相互__、相互依赖、相互制约的内部控制机制对现有制度的制定和修改缺乏统一管理,相当部分制度由各分支机构的业务部门自行制定,制度的严密性、可操作性不够
3.
2.2__体系职能界定不明在__体系方面,机构职能界定不明,责任不清,各部门间、各业务环节间缺乏系统的牵制设计内部控制监督部门的__性和权威性不够,内部控制力量配备不足,内部控制制度不能适应新业务的发展需要,快速跟进机制没有建立,内部控制领域存在空白点
3.
2.2制度建设缺乏激励约束机制 商业银行内部控制制度建设中缺乏激励约束机制的设计,没有正常的晋升提拔标准,没有完善有效的责任追究制度,使内部控制不能有效发挥作用,在制度设计中对守纪合规操作没有必要的激励,对违规违纪人员缺乏明晰严格的处罚条款,没有相应的执行主体
3.3对内部控制机制认识不足 随着经济全球化和我国金融进一步对外开放,我国金融业受到的挑战压力很大,金融风险因素增加,因此,完善商业银行内控机制,防范金融风险,加快建立现代化商业银行体制已成为我们的现实选择
3.
3.
13.
3.
23.
3.
33.4员工素质较低员工职业素质__是现代人力资源管理研究领域内的一项热点议题,也是事关企业生存与发展的核心问题随着中国银行业面向国际市场全面开放时间的日益临近,商业银行员工职业素质__问题研究的紧迫性和必要性也日渐凸现
3.
4.1学历提高素质降低 商业银行人员学历层次显著提高,总体素质仍然偏低从学历结构看,银行系统从业人员学历结构明显高于社会平均水平(见表0-1)其中,本科及以上学历约占
13.0%,这一比例与美国、__等发达国家银行系统员工本科以上学历占据半壁江山的情况相比,我国银行系统从业人员的整体学历水平仍然较低表0-1 银行业员工与城镇就业人员学历层次比较表单位%研究生本 科专 科其 他银行业员工
1.
012.
038.
248.8城镇就业人员
0.
34.
411.
284.1资料来源潘晨光.中国人才发展报告.在银行系统从业人员学历教育所学专业中,金融学及相关专业等“科甲正途”出身的不足半数(抽样调查)(见表1-1),即使在17名金融学及相关专业的管理人员中,也有很多是在在职深造时才选择这一专业的这说明,目前学历教育对于银行员工职业知识的获取的影响力是比较有限的表1-1 员工学历教育所学专业情况统计表单位人业务人员管理人员合 计金融学及相关专业91726非金融学及相关专业理 学8311工 学628农 学000医 学000法 学325经济学415管理学606文 学202史 学000哲 学112教育学000合 计
3926653.
4.2职称结构不尽合理职称结构不尽合理,高技能人才相对匮乏在我国银行系统从业人员当中,拥有初级以上技术职称的员工达1207146人,占总数的
75.2%其中,拥有初级技术职称的为776286人,占
48.4%;拥有中级技术职称的为407112人,占
25.4%;而拥有高级技术职称的仅为23748人,占
1.5%,高技能人才仍显匮乏可见,我国银行员工素质的整体竞争力较之国外金融机构,还有很大的差距
3.
4.3传统观念根深蒂固传统观念根深蒂固,世界经济考验能力弱我国__的计划经济给银行从业人员带来很强的自身优越感,世界经济一体化的使得银行业的竞争越发激烈,在强大功能的基础上,世界各大银行相继把增长的潜力投降了服务,__几大银行相继提出跑步处理,而中国银行从业人员依然“闭关锁国”,在质量上和服务上存在严重问题第四章商业银行内部控制的解决对策
4.1重视内部控制环境 商业银行的内部控制环境是指商业银行内部控制工作所处的地位及其发挥作用的条件,是强化内部控制的先决条件影响内部控制环境的因素既有思想意识上的,也有法规制度上的;良好的商业银行内部控制环境包括对商业银行内部控制具有影响的全部环境因素,它决定着内控总体水平和内部控制设计和运行质量,目前,围绕商业银行业务经营的内部控制体系,无论是管理观念,还是具体运作,都带有很强的滞后性和补救性因此,在内部控制建设过程中,营造有利于对业务经营进行全方位、全过程监控机制运行的良好环境尤为重要
4.
1.1建立以综合绩效管理为核心的现代商业银行管理机制 全面推行资产负债比例管理是__银行加强监管、防范金融风险的关键性措施之一实行资产负债比例管理的目标是使银行的资金总量平衡、结构合理,以来源制约运用,借以克服过去盲目扩张的弊病,促使银行达到自我调控、自我约束、灵活经营的目的应该指出的是,在目前条件下,全面推行资产负债比例管理的条件仍不够成熟而且资产负债比例管理主要是从金融监管角度,通过对商业银行有关指标考核来监督银行的稳健经营,以保证商业银行的稳定而对于商业银行来讲,为自身利益,容易强调盈利性而忽视流动性和安全性,而且,这三类指标也不能全面反映商业银行经营状况对商业银行的内部控制要在推行资产负债比例管理的同时,增加内部资产组合指标,逐步推行综合绩效管理,绩效管理包括流动性指标、安全性指标、资产组合指标和盈利性指标四大类,综合绩效管理的重点是管理工作的全部绩效和最终成果
4.
1.2建立有效的商业银行激励机制 监督与激励是控制的两个方面监督是控制的基础,如果没有监督就不能有效规范管理人员和员工的行为;而没有激励也不能形成管理人员和员工的自觉管理意识,不能有效地防范经营风险现代市场经济的复杂性,决定了其中枢系统一一金融活动的复杂型,决定了金融风险的多样性和多变性因此,即使较完善的内部控制也会存在某些漏洞,而且,制度法规本来就是人制定的,对于制定法规的缺陷和漏洞,人既可加以利用使之扩大,也可以自觉、主动的加以纠正和弥补;可见,人是各项管理制度得以落实的关键,是操作规程得以严格执行的关键,内部控制是否完善的制定、有效的执行,其缺陷和漏洞能否及时发现、堵塞和补救,关键取决于人一一包括其专业及相关知识技能水平、个人品质及职业道德、社会责任感与工作创造力在内的综合素质而且,人综合素质的优劣,又取决于金融文化的程度高低从这种意义上讲,以人为本,培育金融文化,使人的自觉行为与制度对人行为的约束有机结合,是完善商业银行内部控制的灵魂因此,内部控制管理,最关键、最重要、最核心的问题就是要加强对人的管理和控制,搞好企业文化建设,这不仅是加强内部控制,防范经营风险的要求,也是促进商业银行各项业务全面健康发展,提高经营效益的根本激励的目的就是调动员工的自觉管理意识积极性的本源是各种需求动机、目标、情感和意志激励就是要激发员工的积极性、创造性,提高企业的向心力、凝聚力首先要抓好激励机制建设,将员工的个人目标同银行的经营目标协调一致个人收入分配上体现员工创造的价值的高低,体现员工技能水平的不同带来的收入的差异,而不应用一刀切的保底工资和基本无差别的绩效工资抹杀员工间的区别应高度重视员工的价值积累,鼓励员工__为银行服务通过激励机制的建设,最终将员工的个人目标的实现同银行经营目标实现统一起来,实现银行利益的最大化的同时,实现员工价值的最大化二是要在观念上将员工看成是商业银行重要的资源,而不是负担尽可能地向员工提供培训、再教育的机会,全面提高员工素质,巩固员工与单位之间的感情现在的岗位培训,仅仅只能满足员工进行业务操作的需要一流的银行需要一流的员工
4.
1.3构筑良好的信用环境 建立完善的信用制度,这既要讲德治也要__治德治以人为本,注重宣传、教育、规范,全力营造讲诚信的社会风尚和道德风气;法制偏重建立完善的社会信用系统目前,在大力宣传诚信道德理念的同时,要重点强调法制一方面,要逐步建立全国统一的企业和个人资讯网络,以保证拟提供债权的一方能够搜集到债务人的所有信用资料;另一方面,要制定若干有关信用的行为规则,并在全社会内大力推行,对信用记录恶劣者坚决取消其__资格,并通过同业工会、媒体公告、社会监督等多种方式联合制裁,制定相应的法律、法规,限制其进入高档消费场所,形成抑恶扬善、弘扬正气的良好社会信用氛围具体而言,在个人信用方面,首先以___资料和个人住房贷款为突破口,充分运用电子化、网络化的技术手段,建立个人客户信用信息资料库,以存款实名制为基础,建立个人信用总帐户,个人银行的所有业务往来都通过总帐户进行,从而使银行能够全面掌握个人的经济活动在企业信用方面,由人民银行牵头,各商业银行参加组建企业和法人信息库,形成商业银行间的信息交流机制,各商业银行都能够通过计算机网络互相提供查询公司或法人信用记录,对企业资信一目了然再次,国家成立专门机构,联合证券、银行、保险、__、公安、税务、审计等部门,全面收集、整理、分析、传递企业和法人信息资料,从而实现全社会信息的集中管理和资源共享,同时,用立法手段确定信息发布、使用和保密范围,多层次综合丌发利用在建立和完善信用调查制度的同时,商业银行应建立起各自规范、标准化的信用评级体系,量化指标,设定相应的权重和分值,以定性判断和定量分析相结合的方式,评定等级通过信用评分结果,分为不同档次,据以决定贷与不贷、贷多贷少、贷长贷短、利率高低、还款方式等
4.2健全内部控制制度商业银行内部控制制度的建立,是有效防止商业银行发生金融风险的关键为此,商业银行应__流程、查漏补缺,健全内部控制制度
4.
2.1__各种规章制度 商业银行要根据财政部《企业内部控制规范配套指引》等相关法规,对现有的各种规章制度进行认真研究__,并借鉴国外商业银行内部控制制度建设的成功经验,统一制定若干业务管理制度及操作规程,从根本上解决制度过多而流于形式的问题
4.
2.2坚持内部控制制度先行原则要坚持“内部控制制度先行”的原则,在____新业务新产品过程中,明确各单位各部门的责任,制定相互制衡的业务管理办法和制度,并在实践中不断修改和完善当前,要着重加强计算机系统风险控制,对计算机系统的项目立项、设计、__、调试、运行、维修等全部过程实施严格管理
4.
2.3要狠抓内部控制制度要狠抓内部控制制度的贯彻落实贯彻落实各项内部控制制度,关键在于建立一套执行制度的监督机制为此,商业银行要大胆管理,秉公执法,奖罚分明,不为私情,大力营造执行规章制度光荣、违反规章制度可耻的良好氛围
4.3加强对内部控制机制的认识针对普遍存在的问题,按照外部监管规则要求,我国商业银行完善内部控制体系工作需要从两个大方面着手,一是认知,二是实施具体讲,就是强化“三个认知”和落实“六项措施”
4.
3.1强化三个认知
(一)按照系统的观点和整体效率的标准来认识内部控制体系,并充分认识内部控制的价值创造性质,整体效率和价值创造是内部控制“内源动力”产生的认知基础在系统和整体效率的考量下,研究分析内部控制的外部监管规则和商业银行的自身特性,理清内部控制系统的边界,明确内部控制体系的目标,并进一步区分内部控制的不同层级,以确定内部控制结构,清晰地界定内部控制活动内容
(二)内部控制的不断完善是一个动态过程的概念,内部控制的动态过程性是建立在长效工作机制的认知基础上内部控制的对象、业务活动、管理控制等内容是动态的,这就决定了内部控制需要动态地参与经营管理过程;同时,内部控制建设是一项__的工作,既不可能一蹴而就,也不可能一劳永逸,对外部环境变化和建设内部经营管理的变革要跟踪分析并及时调整和完善内部控制体系
(三)要充分认识内部控制框架、内部控制指引等规范要求与商业银行的“异质性”特征,从内部控制的深度和广度全方位认识内部控制体系的复杂性,这是提高内部控制体系建设工作有效性的认知基础商业银行需要在目标导向基础上,遵循五项基本原则,树立成本收益的理念,按照历史和现实“截面”两个维度,尊重历史发展,摸清现实状况,明确初始状态;参照现实规则,查找存在问题;针对需要和资源,确定演进路径,逐步推进工作同时,内部控制文化,特别是内部控制创造价值的理念必须在董事会、高管层、监事会及全员中逐步形成
4.
3.2落实六项措施
(一)研究分析外部监管规定,准确把握监管实质和具体要求商业银行应站在被监管者的角度,针对内部控制基本规范及相关应用指引,研究分析监管者的意图以及实现监管意图的具体措施和监管要求,把监管规则用银行自身适用的语言模式表达出来,形成研究报告,作为工作的起点这不仅仅是简单的“翻译”,透过这项工作,企业更能够正确理解监管规则和要求,指导相关工作开展,还可以有效避免由于认知偏差导致执行偏离的现象出现
(二)深入研究制定商业银行内部控制政策及相关制度,围绕目标、要素、控制活动、控制措施、绩效评价、约束激励等关键内容,为内部控制体系建设提供政策制度支撑制定内部控制政策需要解决的主要问题其中包括内部控制的边界;内部控制的目标与合理保证;内部控制的基本要素;内部控制的层级结构;内部控制活动;内部控制的__架构;内部控制流程与信息交流沟通;内部控制的监督与评价;内部控制的问题纠正与完善等内容
(三)及时开展内部控制评价工作,充分了解和认识现实状况;在内部控制评价的基础上,进一步明确初始状态、约束条件和迁移方式完善内部控制体系,需要对现行内部控制体系进行科学合理的评价,__和明确初始状态,参照标准要求,查找存在的问题,确定内部控制建设的出发点;分析现实约束,探讨目标模式的实现方法;充分考虑成本收益和路径依赖,确定内部控制体系的迁移方式
(四)按照内部控制政策要求,建立和完善内部__机构,承担相应职责,确保____与功能职责的匹配,满足实施内部控制的__要求,构建长效的工作机制
(五)强调必要的人员配备、培养与储备,加强队伍建设人力资源是最重要的资源,没有人力资源支撑将一事无成,没有合理的人力资源适用也会于事无补要科学合理地选拔适合内部控制工作的人才,必须树立新的内部控制人才观,把相应的人员配备到适合的岗位,并加大培训和储备力度,才能满足日益增加的内部控制人才需求和业务发展需要
(六)建立交流沟通机制,强化外部__与沟通,增进内部信息共享与交流信息交流和共享是内部管理高效运行的基础,是获得外部理解和支持的保障对外来说,商业银行应尽快与外部监管机构建立____和沟通机制,持续跟踪、学习、研究相关部门__的文件,确保及时跟进,并进行适时沟通和交流,共同促进工作开展对内部来说,商业银行要建立信息交流的中心和平台,相关部门信息要集__享,尽量避免信息不对称,实现信息资源的最大利用,通过对相关信息的收集、整理、归纳、分析,制定应对措施,提供科学决策依据
4.4提高商业银行人员素质商业银行员工职业素质的提升必须坚持“以人为本”的原则,通过对个人不同素质要素及其获取渠道的有效整合,采用系统提升的方法解决员工职业素质中存在的问题
4.
4.1提高商业银行人员职业素质员工职业素质是个涉及多个素质要素层面的综合统一体,在内容涵盖上极具广阔性;同时,员工职业素质的形成也是一个__积累的过程,在时间跨度上极具延展性,这就使得员工职业素质提升过程成为一个置于“内容-时间”维度考察下的立体模型体系,从员工职业素质__角度讲,就是一个系统工程在我国传统银行经营管理工作中,从业人员职业技能的提升大多是通过银行培训来实现的,并__处于“业务部门提出要求,培训部门给予回应”的循环模式之中这种模式的存在有两个基本的前提第一,外部__不银行业构成威胁,竞争局面尚未形成;第二,员工业务知识能力占据其能力构成的绝大多数甚至全部在计划经济体制条件下,银行间是不存在竞争的,而其员工绩效的评价标准完全是依赖于其业务熟练程度所决定的,个人综合素质的全面提升对于其进一步发展的影响效力十分有限,即所谓的“干多干少一个样,干好干坏一个样”但是,在知识经济突飞猛进、世界经济市场全面开放的新环境下,对银行提出了新的要求第一,员工职业素质的__对象涉及银行各部门,要求在__过程中打破部门界限,实现人力资源在企业各部门间的合理配置;第二,员工职业素质的__内容涵盖与企业发展的各个层面,要求在__过程中打通信息特别是知识信息的流通渠道,实现信息在__内部以致与外部的有序流动(表1-2) 实现这些要求,其基本的前提就是要使企业__放弃科层式的人力资源管理模式,弱化层级、部门之间的障碍和隔阂,真正成为一个统一和谐的整体,也就是要求企业能够从系统角度对员工职业素质__工作予以回应把人才培养与人才使用相结合,把人才培训与人才选拔相结合,把人才库建设作为人力资源管理的重要内容,进而有效加强了培训管理的制度化、规范化和计划性建立一整套人员能力__提升系统表1-2 知识技能型管理与职业素质型管理之比较知识技能型管理职业素质型管理前提假设每个员工都能学会做好几乎任何事情改进个人能力“短板”,实现员工职业生涯发展每个员工的潜能都是与众不同且不易改变的扬长避短、激发员工潜能,构建员工的核心专长与技能管理实践根据员工所具备的技能、经验背景进行选拔、任免、甚至晋升与调配基于企业与岗位对人的要求,对员工的知识、技能进行培训与__通过培训弥补技能差距及遵循有效行为标准等方式实现绩效改进员工的职业生涯设计与发展是建立在改进个人知识技能的“短板”基础之上的基于适合做什么,开展员工选拔、任用、培训以及绩效改进等人力资源管理实践活动,实现企业中人与工作的相互适应基于战略实现以及构建企业核心能力的要求,培养各业务系统员工的核心专长与技能员工的职业生涯规划与发展是建立在有效开展与利用个人优势与潜能基础之上的
4.
4.2建立奖惩制度完善制度,建立奖惩制度,制定详细完备的奖惩制度,使从业人员在专业素质上有法有章可依并定期__考试考核制度围绕业务发展需要,定期__员工对员工必读本、各项规章制度和新业务、新知识进行考试,巩固学习培训效果,提高员工业务素质同时,根据考试成绩,结合工作表现、工作业绩,从德、能、勤、绩全方位进行综合考评打分,将考评结果与绩效挂钩、与合同续签挂钩、与工资挂钩、与职称挂钩银行业作为金融、经济的核心,影响着整个宏观经济的运行,其从业人员的标准不仅仅体现在从业技能方面,更应体现在道德操守方面应站在银行业自律的角度,建立健全从业人员准入、退出机制,对违反职业操守的从业人员给予取消从业资格的处罚,以明确的奖惩机制来促进银行业的健康发展借鉴国内外有益经验和做法,建立中国银行业从业人员资格技能认证制度,制定符合中国银行业__与发展需要的从业人员行业标准,建立科学的从业人员考试、培训、认证体系,逐步建立有中资银行特色的高技能人才团队
4.
4.3多渠道强化商业银行人员素质在培养和使用银行现有人员的问题上,要着眼于在职人才资源的__,通过多层次、多渠道、多形式的职工岗位培训,进一步强化银行从业人员素质的提高的积极办法主要有1)、强化教育培训,提高银行业从业人员素质中国银行业协会在银监会和___的指导和监督下,按照《银行业协会工作指引》和协会章程的要求,认真履行自律、__、协调、服务职能,在维护银行业合法权益,维护银行业市场秩序,提高银行业从业人员素质,提高为会员服务水平等方面做了一些积极的尝试,取得了初步成效协会__架构不断充实完善、规章制度逐渐健全、工作流程日趋规范同时,鼓励银行专业资格的非营利性专业培训机构的建立和壮大,加强对从业人员的监督和培训,使得人员在职业素质和道德情操上不断提升2)、国家有计划、有针对性的对专业技能人才实行定向委培,根据中资银行的实际状况和世界经济下对金融人才的要求,制定可行的长远的人才培养计划,为中资银行业不断输入新鲜的血液和养分,从教育上,提升银行从业人员素质和能力3)、加强__对从业人员“在职进修”工作,学习外国银行从业人员管理和发展的先进经验,从中总结自身的问提,去其糟粕、取其精华深入研究和探讨,并运用到自身的工作中,不断改进和提高“在职进修”是模拟课堂教学环节进行系统化、理论化的学习和实践的过程,对于很多还没有掌握以至完全没有掌握金融业务及相关知识的员工而言,是十分有益的4)、搭建平台,加强沟通、交流与合作建立了全国银行业协会工作沟通机制,形成全国联动的合力与活力推动各银行单位共同进步扩大对外交流与__银行学会、英国苏格兰特许银行家学会、美国银行家协会、全球风险协会、瑞士银行家协会、美国注册金融理财师标准委员会、美国金融管理学会等建立了广泛的__,扩大了对外交流的渠道参加金融教育峰会、考察了__银行学会银行从业人员任职资格考试操作管理办法等建设银行内部控制系统市场风险控制操作风险控制信用风险控制110I。