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中大网校引领成功职业人生2008年中级会计职称考试《财务管理》模拟试题九总分100分及格60分考试时间150分
一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案本类题共25分,每小题1分多选、错选、不选均不得分)1企业某项长期债券投资为折价购入,若债券的折价摊销采用实际利率法,则该项债券各期所计算的应计利息收入额应是( )A.逐期增加B.逐期减少C.各期相等D.没有规律2相对于发行股票而言,发行公司债券筹资的优点为( )A.筹资风险小B.限制条款少C.筹资额度大D.资金成本低3永久租用办公楼一栋,每半年初支付租金10万,一直到无穷,存款年利率为8%,则租金的现值为( )A.135B.125C.250D.2604企业出售应收债权,如果风险和报酬没有转移,则应按质押借款进行处理,这种处理方法运用的是( )A.谨慎原则B.配比原则C.重要性原则D.实质重于形式原则5现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为186000元,本期无形资产摊销为30000元,管理费用应负担的固定资产折旧为20000元,本期计提的坏账准备为5000元管理费用应负担的待摊费用为10000元假定支付的其他与经营活动有关的现金均与管理费用有关,并且本期发生的管理费用中除前述事项外,均用现金支付该企业的管理费用为( )A.186000B.206000C.246000D.2510006李某为一有限合伙企业中的有限合伙人,根据新颁布的《合伙企业法》的规定,李某的下列行为中,不符合法律规定的是( )A.对企业的经营管理提出建议B.对外代表有限合伙企业C.参与决定普通合伙人入伙D.依法为本企业提供担保7大华股份有限公司从2005年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,成本与可变现净值的比较采用单项比较法该公司2005年6月30日ABC三种存货的成本分别为30万元、21万元、36万元;ABC三种存货的可变现净值分别为28万元、25万元、36万元该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为( )万元A.85B.87C.88D.918某完整工业投资项目的建设期为0,第一年流动资产需用额为1000万元,流动负债可用额为400万元,第二年流动资产需用额为1200万元,流动负债可用额为600万元,则下列说法不正确的是()A.第一年的流动资金投资额为600万元B.第二年的流动资金投资额为600万元C.第二年的流动资金投资额为0万元D.第二年的流动资金需用额为600万元9根据财务管理的理论,特定风险通常是( )A.不可分散风险B.非系统风险C.基本风险D.系统风险10市场上国库券利率为5%,通货膨胀补偿率为2%,风险收益率为6%,则利率为()A.10%B.13%C.11%D.12%11已知(P/A,10%,4)=
3.170,(F/A,10%,4)=
4.641,则相应的偿债基金系数为( )A.
0.315B.
5.641C.
0.215D.
3.64112如果流动负债小于流动资产,则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是( )A.营运资金减少B.营运资金增加C.流动比率降低D.流动比率提高13按《企业财务通则》规定,企业发生的销售费用、管理费用和财务费用,应该A.计入制造成本B.计入当期产品生产费用C.计人当期损益D.计入营业外支出14某公司2005年应收账款总额为800万元,当年必要现金支付总额为500万元,应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为300万元,则该公司2005年应收账款收现保证率为()A.70%B.20%C.25%D.50%15( )是指在投资收益不确定的情况下,按估计的各种可能收益水平及其发生的概率计算的加权平均数A.期望投资收益B.实际投资收益C.无风险收益D.必要投资收益16某公司从国外引进设备引进设备及配件工具价款,国外运保费等折合人民币共120000元,其中设备款100000元,配件及工具款20000元该设备进关时,又支付进口关税及国内运费10000元,其中设备负担8000元,配件及工具负担2000元,根据此项业务,企业“长期应付款”账户的金额应为( )万元A.12B.10C.11D.1317股票回购的负面效应不包括( )A.造成资金短缺B.发起人忽视公司的长远发展C.导致内部操纵股价D.降低企业股票价值18下列各项中与认股权证的理论价值反向变动的因素是( )A.换股比率B.普通股市价C.执行价格D.剩余有效期间19已知某完整工业投资项目的固定资产投资为2000万元,无形资产为200万元,开办费投资为100万元预计投产后第二年的总成本费用为1000万元,同年的折旧额为200万元、无形资产摊销额为40万元,计入财务费用的利息支出为60万元,则投产后第二年用于计算净现金流量的经营成本为( )万元A.1300B.760C.700D.30020下列有关封闭型证券投资基金的表述正确的是( )A.没有固定期限,投资人可随时向基金管理人赎回B.在招募说明书中要列明其基金规模C.交易价格基本不受市场供求影响D.基金资产必须保持流动性,不可进行长期投资21可控成本需要具备的条件不包括( )A.可以预计B.可以计量C.可以控制D.可以对外披露22下列各项中属于道德风险因素的是()A.新产品设计失误B.出卖情报C.食物质量对人体的危害D.信用考核不严谨23固定预算编制方法的致命缺点是( )A.过于机械呆板B.可比性差C.计算量大D.可能导致保护落后24某公司拟发行的公司债券面值为1000元,票面年利率为11%,期限为3年,每年年末付息一次如果发行时市场利率为10%,则其发行价格应为( )元A.1025B.950C.1000D.90025下列各项中,不属于商业信用的是()A.应付工资B.应付账款C.应付票据D.预收货款
二、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案本类题共20分,每小题2分多选、少选、错选、不选均不得分)1下列项目中,应通过“资本公积”科目核算的有( )A.债务人为股份有限公司时,债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额作为股本,按应付债权的账面价值与股份的面值总额的差额B.用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的差额C.被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益D.转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额2下列有关固定资产使用寿命和折旧方法的复核,说法正确的是( )A.企业应定期对固定资产预计使用寿命进行复核,如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异,则应当相应调整固定资产折旧年限,并按照会计政策变更的有关规定进行会计处理B.企业对固定资产预计净残值所作的调整,也应作为会计估计变更处理C.企业应定期复核固定资产的折旧方法D.对于固定资产折旧方法的变更,作为会计政策变更处理3自然利润中心的权利包括()A.产品销售权B.价格制定权C.材料采购权D.生产决策权4企业应持有的现金总额通常小于交易动机、预防动机、投机动机三种动机所需要的现金余额之和,因为( )A.各种动机所需保持的现金并不要求必须是货币形态B.变现质量好的有价证券或其他资产可以随时变现C.现金在不同时点上可以灵活使用D.各种动机所需要的现金可以调剂使用5反映企业盈利能力的指标包括( )A.盈余现金保障倍数B.资本保值增值率C.资本积累率D.每股收益6下列各项中,不属于企业资金营运活动的有( )A.支付股利B.销售商品C.购买股票D.采购原材料7在下列各项中,属于日常业务预算的有( )A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.销售费用预算8普通股股东具有的权利包括( )A.优先认股权B.剩余财产要求权C.查账权D.出让股份权9企业计算稀释每股收益时,应当考虑的稀释性潜在的普通股包括( )A.股票期权B.认股权证C.可转换公司债券D.不可转换公司债券10内部结算的方式包括( )A.内部支票结算方式B.转账通知单方式C.内部银行转账方式D.内部货币结算方式
三、判断题(本类题共10分,每小题1分每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣
0.5分,不判断不得分也不扣分)1已知(F/P3%6)=
1.1941,则可以计算出(P/A3%6)=
3.47()2市场上国库券利率为5%,通货膨胀补偿率为2%,实际市场利率为15%,则风险报酬率为7%( )3投资者投入的无形资产,应按该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值( )4相关系数反映两项资产收益率的相关程度即两项资产收益率之间相对运动的状态( )5经营租出与融资租入固定资产不提折旧( )6出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入,所以它属于会计准则所定义的“收入”范围()7在财务管理中,将以特定项目为对象,直接与新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为称为固定资产投资( )8企业的理财活动会受到经济波动的影响,比如治理紧缩时期,利率下降,企业筹资比较困难( )9财务报告的目标就是向财务报告使用者提供决策有用的信息()10与直接筹资相比间接筹资具有灵活便利、规模经济、提高资金使用效益的优点()
四、计算分析题(本类题共5题,共25分,每小题5分凡要求计算的项目,除题中特别标明的以外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,除题中特别要求以外,均保留小数点后两位小数;计算结果有计量单位的,必须予以标明)1某人在2002年1月1日存入银行1O00元,年利率为10% 要求计算
(1)每年复利一次,2005年1月1日存款账户余额是多少
(2)每季度复利一次,2005年1月1日存款账户余额是多少
(3)若10O0元,分别在2002年、2003年、2004年和2005年1月1日存入250元,仍按10%利率,每年复利一次,求2005年1月1日余额
(4)假定分4年存入相等金额,为了达到第一问所得到的账户余额,每期应存人多少金额
(5)假定第三问为每季度复利一次,2005年1月1日账户余额是多少2A公司为支付货款,于2005年3月1日向B公司签发一张金额为50万元、见票后1个月付款的银行承兑汇票B公司取得汇票后,将汇票背书转让给C公司C公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后,将汇票背书转让给D公司其中,D公司将汇票背书转让给E公司,但D公司在汇票粘单上记载“只有E公司交货后,该汇票才发生背书转让效力”后E公司又将汇票背书转让给F公司2005年3月25日,F公司持汇票向承兑人甲银行提示承兑,甲银行以A公司未足额交存票款为由拒绝承兑,且于当日签发拒绝证明2005年3月27日,F公司向A、B、C、D、E公司同时发出追索通知B公司以F公司应先向C、D、E公司追索为由拒绝承担担保责任;C公司以自己在背书时记载“不得转让”字样为由拒绝承担担保责任 要求根据上述情况和票据法律制度的有关规定,回答下列问题
(1)D公司背书所附条件是否具有票据上的效力?简要说明理由
(2)B公司拒绝承担担保责任的主张是否符合法律规定?简要说明理由
(3)C公司拒绝承担担保责任的主张是否符合法律规定?简要说明理由3甲、乙、丙三个公司均为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%各年均按照年度净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金有关资料如下
(1)2004年1月1日甲公司以1200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1000万股普通股,每股面值为1元)
(2)乙公司2004年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为“股本”账户为2000万元,“资本公积”账户为200万元,“盈余公积”账户为50万元,“利润分配-未分配利润”账户为150万元2004年3月5日,乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案,即每10股派现金股利
0.5元,合计分配现金股利100万元,即批准股权登记日为2004年4月25日乙公司2003年度财务会计报告中未计提应付股利乙公司2004年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外,无其他变动事项乙公司2004年一季度实现净利润80万元
(3)2004年3月29日,甲公司与丙公司达成债务重组协议甲公司以持有的乙公司20%的股权(即丙公司持有乙公司具有表决权股份的20%)和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元的固定资产,抵偿所欠丙公司债务900万元,不考虑相关税费该部分股份投资的公允价值为600万元,该项固定资产的公允价值为200万元,已提减值准备50万元此项债务重组于4月1日完成
(4)丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算,并按10年平均摊销股权投资差额;2004年末对该项投资计提减值准备30万元丙公司对取得的固定资产立即投入使用,预计使用年限为6年,预计净残值为10万元,采用年数总和法计提折旧,2004年末对该项固定资产计提减值准备20万元
(5)2004年7月1日,乙公司完成一批于2003年7月1日发行的、总面值为1000万元、票面年利率为4%,到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务;转换时,乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1040万元,市值为1250万元,全部转为普通股500万股甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券
(6)2004年度乙公司累计实现净利润400万元,其中1~3月实现净利润80万元,4~6月份实现净利润120万元2005年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议向投资者分派现金股利140万元,按2004年年末股本总数以资本公积每10股转增1股乙公司2004年年报于2005年1月28日对外报出 要求
(1)编制2004年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录
(2)编制甲公司2004年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录
(3)编制甲公司2004年3月31日确认损益调整的会计分录
(4)编制2004年4月1日甲公司与丙公司债务重组的会计分录
(5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资,应确认的2004年度投资收益
(6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2004年4~12月的投资收益的会计分录
(7)计算乙公司对外报出的2004年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额
(8)假设丙公司自2005年1月1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为4年,其他条件不变,计算丙公司2005年对该项固定资产应提的折旧4龙海股份有限公司(以下简称龙海公司)系工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%龙海公司采用实际成本对发出材料进行日常核算期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货趺价准备龙海公司2003年和2004年发生如下交易或事项
(1)2003年12月12日,龙海公司购入一批甲材料,增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元(不含税)、增值税进项税额为
127.5万元龙海公司以银行存款支付甲材料购货款,另支付运杂费及途中保险费18万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额
1.05万元)甲材料专门用于生产产品
(2)由于市场供需发生变化,龙海公司决定停止生产甲产品2003年12月31日,按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元(不含增值税额)销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为
67.50万元该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中
(3)按购货合同规定,龙海公司应于2004年6月26日前付清所欠华山公司的购货款
877.50万元(含增值税额)龙海公司因现金流量严重不足,无法支付到期款项,经双方协商于2004年7月15日进行债务重组债务重组协议在主要内容如下
①龙海公司以上述该批甲材料抵偿所欠华山公司的全部债务;
②如果龙海公司2004年7-12月实现的利润总额超过500万元,则应于2004年12月31日另向华山公司支付150万元现金华山公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%华山公司对该项应收账款已计提坏账准备
43.88万元;接受的甲材料作为原材料核算
(4)2004年7月26日,龙海公司将该批甲材料运抵华山公司,双方已办妥该债务重组的相关手续上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元(不含增值税额)在此次债务重组之前龙海公司尚未领用该批甲材料
(5)龙海公司2004年7-12月实现的利润总额为220万元假定均不考虑增值税以外的其他税费 要求
(1)编制龙海公司购买甲材料相关的会计分录
(2)计算龙海公司2003年12月31日甲材料计提的存货跌价准备,并编制相关的会计分录
(3)分别编制龙海公司、华山公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录5英达公司下设A、B两个投资中心A投资中心的投资额为200万元投资利润率为15%;B投资中心的投资利润率为17%,剩余收益为20万元;英达公司要求的平均最低投资利润率为12%英达公司决定追加投资100万元,若投向A投资中心,每年可增加利润20万元;若投向B投资中心,每年可增加利润15万元要求
(1)计算追加投资前A投资中心的剩余收益
(2)计算追加投资前B投资中心的投资额
(3)计算追加投资前英达公司的投资利润率
(4)若A投资中心接受追加投资,计算其剩余收益
(5)若B投资中心接受追加投资,计算其投资利润率
五、综合题(本类题共2题,共20分,每小题10分凡要求计算的项目,除题中特别标明的以外,均须列出计算过程计算结果出现小数的,除题中特别要求以外,均保留小数点后两位小数;计算结果有计量单位的,必须予以标明)1甲公司系2001年初成立的股份有限公司,甲公司对所得税采用债务法核算,假定甲公司适用的所得税税率为33%,计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理,当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金
(1)甲公司2001年12月购入生产设备,原价为6000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零采用直线法计提折旧2003年年末,甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明,其可收回金额为4000万元2004年年末,甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为4000万元2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售;A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品),甲公司对该固定资产采有的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致
(2)甲公司于2003年末对某项管理用固定资产进行减值测试,其可收回金额为1600万元,预计尚未可使用年限4年,净残值为零该固定资产的原价为4800万元,已提折旧2400万元,原预计使用年限8年,按直线法计提折旧,净残值为零但甲公司2003年末仅计提了200万元的固定资产减值准备甲公司2004年初发现该差错并予以更正甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致
(3)甲公司2001年1月购入一项专利权,实际成本为5000万元,预计使用年限为10年(与税法规定相同)2003年末,因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐,从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响,经减值测试表明其可收回金额为2100万元2004年甲公司经市场调查发现,市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品,原估计的该项专利的可收回金额有部分转回,于2004年末测试可收回金额为2600万元
(4)2004年末,存货总成本为7000万元,其中,完工A产品的总成本为6000万元,库存原材料总成本为1000万元完工A产品每台单位成本为
0.6万元,共10000台,其中8000台订有不可撤销的销售合同2004年末,该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为
0.75万元,其余A产品每台销售价格为
0.5万元;估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为
0.1万元由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2005年1月起生产性能更好的B产品因此,甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计,该库存材料的市场价格总额为1200万元,有关销售费用和税金总额为100万元
(5)甲公司2004年度实现利润总额12000万元,其中国债利息收入为50万元;转回的坏账准备105万元,其中5万元已从2003年度的应纳税所得额中扣除;实际发生业务招待费110万元,按税法规定允许抵扣的金额为60万元除本题所列事项外,无其他纳税调整事项 要求
(1)计算甲公司2004年度应计提的生产设备折旧和应计提的固定资产减值准备,并编制相关会计分录
(2)对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正,并计算2004年管理用固定资产的折旧额
(3)计算甲公司2004年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备,并编制相关会计分录
(4)计算甲公司2004年度A产品和库存原材料的年末账面价值及应计提的存货跌价准备,并编制相关会计分录
(5)分别计算2004年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额
(6)计算2004年度的所得税费用和应交的所得税,并编制有关会计分录2某企业2004年12月31日的资产负债表(简表)如下 资产负债表(简表) 2004年12月31日 单位万元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 货币资金 300 应付账款 300 应收账款净额 900 应付票据 600 存货 1800 长期借款 2700 固定资产净值 2100 实收资本 1200 无形资产 300 留存收益 600 资产总计 5400 负债及所有者权益总计 5400 该企业2004年的主营业务收入净额为6000万元,主营业务净利率为10%,净利润的50%分配给投资者预计2005年主营业务收入净额比上年增长25%,为此需要增加固定资产200万元,增加无形资产100万元,根据有关情况分析,企业流动资产项目和流动负债项目将随主营业务收入同比例增减 假定该企业2005年的主营业务净利率和利润分配政策与上年保持一致,该年度长期借款不发生变化;2005年年末固定资产净值和无形资产合计为2700万元2005年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决 要求
(1)计算2005年需要增加的营运资金额
(2)预测2005年需要增加对外筹集的资金额(不考虑计提法定盈余公积的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途)
(3)预测2005年末的流动资产额、流动负债额、资产总额、负债总额和所有者权益总额
(4)预测2005年的速动比率和产权比率
(5)预测2005年的流动资产周转次数和总资产周转次数
(6)预测2005年的净资产收益率
(7)预测2005年的资本积累率和总资产增长率答案和解析
一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案本类题共25分,每小题1分多选、错选、不选均不得分)1:A随着债券折价的摊销,应付债券的账面价值逐期增加,则该项债券各期所计算的应计利息收入额也逐期增加2:D债券筹资的优点包括资金成本较低、保证控制权、可以发挥财务杠杆作用;债券筹资的缺点包括筹资风险高、限制条件多、筹资额有限3:D该题可以这样理解半年初的10万元相当于半年末的10×(1+4%),而永续年金是普通年金的特殊形式,区别仅在于期限为无穷大,所以,只有换算为每一个半年的年末数10×(1+4%)之后,才能按照永续年金现值的计算公式计算,即10×(1+4%)/4%=2604:D企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构,在进行会计核算时,应按照“实质重于形式”的原则,充分考虑交易的经济实质对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件,如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等,应按照出售应收债权处理,并确认相关损益否则,应作为以应收债权为质押取得的借款进行会计处理5:D该企业的管理费用=186000+30000+20000+5000+10000=251000元6:B本题考核有限合伙企业的事务执行根据规定,有限合伙人不执行企业事务,不对外代表合伙企业,因此选项B的说法不符合规定,应该选7:A该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为28+21+36=85(万元)8:B某年流动资金需用额=该年流动资产需用额-该年流动负债可用额,由此可知第二年的流动资金需用额为1200-600=600(万元),即选项D正确;同时可知,第一年的流动资金需用额为1000-400=600(万元)由于某年流动资金投资额=本年流动资金需用额-上年的流动资金需用额,所以,第一年的流动资金投资额=600-0=600(万元),第二年的流动资金投资额=600-600=0(万元),即选项A、C正确,选项B不正确9:B10:C通常情况下,无通货膨胀率时,国库券利率可以视为纯利率有通货膨胀时,国库券的利率包括纯利率和通货膨胀补偿率,根据公式“利率=纯利率+通货膨胀补偿率+风险收益率”,可以知道利率=国库券利率+风险收益率=5%+6%=11%11:C偿债基金系数和年金终值系数互为倒数偿债基金系数=1/
4.641=
0.21512:D流动负债小于流动资产,假设流动资产是300万元,流动负债是200万元,即流动比率是
1.5,期末以现金100万元偿付一笔短期借款,则流动资产变为200万元,流动负债变为100万元,所以流动比率变为2(增大)原营运资金=300-200=100万元,变化后的营运资金=200-100=100万元(不变)13:C14:C应收账款收现保证率=(当期必要现金支出总额-当期其它稳定可靠的现金流入总额)/当期应收账款总计金额=(500-300)/800=25%15:A期望投资收益是指在投资收益不确定的情况下,按估计的各种可能收益水平及其发生的概率计算的加权平均数16:A国内支付款项与长期应付款无关,因此“长期应付款”账户的金额=100000+20000=120000(万元)17:D股票回购的负效应包括
(1)股票回购需要大量资金支付回购的成本,易造成资金紧缺,资产流动性变差,影响公司发展后劲;
(2)回购股票可能使公司的发起人股东更注重创业利润的兑现,而忽视公司长远的发展,损害公司的根本利益;
(3)股票回购容易导致内幕操纵股价18:C认股权证的理论价值=(普通股市价-执行价格)×换股比率,可以看出执行价格与其反向变动认股权证的剩余有效期间越长,市价高于执行价格的可能性就越大,认股权证的理论价值就越大19:C20:B封闭型基金在招募说明书中要列明其基金规模;选项ACD属于开放基金的特点21:D可控成本需要同时具备的条件包括可以预计、可以计量、可以控制22:B见教材P45-46的说明23:B固定预算编制方法的缺点包括过于机械呆板和可比性差,其中可比性差是这种方法的致命弱点24:A本题考核的是债券发行价格的计算发行价格=1000×(P/F,10%,3)+1000×11%×(P/A,10%,3)=1000×
0.7513+110×
2.4869=
1024.86≈1025(元)25:A商业信用的主要形式有赊购商品、预收货款和商业汇票,应付工资不属于商业信用
二、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案本类题共20分,每小题2分多选、少选、错选、不选均不得分)1:ACD用于对外投资非现金资产按照非货币性交易处理2:BC选项A企业应定期对固定资产预计使用寿命进行复核,如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异,则应当相应调整固定资产折旧年限,并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理;选项D对于固定资产折旧方法的变更,也应作为会计估计变更处理3:ABCD自然利润中心是指本身可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心,这种利润中心本身直接面向市场,具有产品销售权、价格制定权、材料采购权和生产决策权4:ABD参见教材227页 5:ABD反映企业盈利能力的指标包括主营业务利润率、成本费用利润率、盈余现金保障倍数、总资产报酬率、净资产收益率、资本保值增值率、每股收益、每股股利、市盈率、每股净资产资本积累率是反映企业发展能力的指标6:AC本题考核的是企业财务活动的内容企业的资金营运活动是指因企业日常生产经营而引起的财务活动主要指企业采购材料、商品;支付工资和其他营业费用;销售商品收回资金;以短期借款的方式筹集日常经营所需资金等等所以,选项A.C不属于资金营运活动选项A属于筹资活动选项C属于投资活动7:ACD日常业务预算包括销售预算,生产预算,直接材料耗用量及采购预算,应交增值税、销售税金及附加预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,期末存货预算,销售费用预算,管理费用预算现金预算属于财务预算的内容8:ABCD普通股股东一般具有如下权利
(1)公司管理权;
(2)分享盈余权;
(3)出让股份权;
(4)优先认股权;
(5)剩余财产要求权公司管理权包括投票权、查账权和阻止越权经营的权利9:ABC稀释性潜在普通股,是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股,主要包括可转换债券、认股权证、股票期权10:ABD内部结算的方式包括内部支票结算方式、转账通知单方式、内部货币结算方式;责任成本的内部结转方式包括内部货币结算方式和内部银行转账方式
三、判断题(本类题共10分,每小题1分每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣
0.5分,不判断不得分也不扣分)1:0P/A3%6)=[1-(P/F3%6)]/3%,(P/F3%6)=1/(F/P3%6),所以(P/A3%6)=[1-1/(F/P3%6)]/3%=
5.41832:0在无通货膨胀率的情况下,国库券利率可以视为纯利率如果存在通货膨胀,国库券的利率包括纯利率和通货膨胀补偿率根据公式“利率=纯利率+通货膨胀补偿率+风险报酬率”,可以知道“风险报酬率=利率-(纯利率+通货膨胀补偿率)”,即风险报酬率=15%-(5%+2%)=8%3:0一般情况下,投资者以无形资产向企业投资时,企业应按投资各方确认的价值,借记“无形资产”科目,贷记“实收资本”或“股本”等科目但是,为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本4:1当相关系数=1时,表明两项资产的收益率具有完全正相关的关系,即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同;当相关系数=-1时,表明两项资产的收益率具有完全负相关的关系,即他们的收益率变化方向和变化幅度完全相反;当相关系数=0时,表明两项资产的收益率不具有相关关系,即他们的收益率彼此独立变化,互不干扰【该题针对“资产的收益”“资产的风险”知识点进行考核】5:0都提折旧6:0准则里的收入与费用是相对的,均是指日常活动中发生的出售无形资产并不属于日常活动的范围7:0在财务管理中,将以特定项目为对象,直接与新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为称为项目投资,项目投资包括固定资产投资、无形资产投资以及流动资产投资等,所以不能将项目投资简单地等同于固定资产投资8:0本题的考核点是财务管理的金融环境治理紧缩时期,社会资金紧张,利率会上升,企业筹资比较困难9:0财务报告还有一个目标是反映企业管理层受托责任的履行情况10:0与直接筹资相比间接筹资具有灵活便利、规模经济的优点;有利于资金的快速合理配置和提高使用效益是直接筹资的优点
四、计算分析题(本类题共5题,共25分,每小题5分凡要求计算的项目,除题中特别标明的以外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,除题中特别要求以外,均保留小数点后两位小数;计算结果有计量单位的,必须予以标明)1:
(1)2002年1月1日存入金额10O0元为现值,2005年1月1日账户余额为3年后终值F=P(F/P,10%,3)=10O0×
1.331=1331(元)
(2)F=1O00×(1+10%/4)3×4=1000×
1.34489=
1344.89(元)
(3)分别在2002年、2003年、2004年和2005年1月1日存入250元,求2005年1月1日余额,这是计算到期日的本利和,可以看成是3年的预付年金终值再加上一期A,或者可以看成是4年的普通年金终值F=250×[(F/A,10%,3+1)-1]+250=250×(F/A,10%,4)=250×
4.641=
1160.25(元)
(4)已知F=1331i=10%n=4则F=A×(F/Ai,n)1331=A×(F/A10%,4)1331=A×
4.641A=1331/
4.641=
286.79(元)
(5)以每季度复利一次的实际利率
10.38%代入普通年金终值的公式F=A×(F/A
10.38%4)=250×
4.667=
1166.75(元)2:
(1)D公司背书所附条件不具有票据上的效力按规定,背书不得附条件,否则所附条件不具有汇票上的效力
(2)B公司拒绝承担担保责任的主张不符合法律规定按规定,背书人应按照汇票的文义,担保汇票的承兑和付款;汇票不获承兑和付款时,背书人对于被背书人及其所有后手均负有偿还票款的义务持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序,对其中任何一人、数人或者全体行使追索权
(3)C公司拒绝承担担保责任的主张符合法律规定按规定,背书人禁止背书的,原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人不负担保责任3:
(1)2004年1月1日借长期股权投资-乙公司(投资成本)1200贷银行存款1200股权投资差额=1200-(2000+200+50+150)×50%=0
(2)2004年3月5日借应收股利1000÷10×
0.5=50贷长期股权投资-乙公司(投资成本)50
(3)2004年3月31日借长期股权投资-乙公司(损益调整)80×50%=40贷投资收益40
(4)2004年4月1日甲公司借固定资产清理200累计折旧50固定资产减值准备50贷固定资产300借应付账款900贷长期股权投资-乙公司(投资成本)(1200-50)×20%/50%=460长期股权投资-乙公司(损益调整)40×20%/50%=16应收股利50×20%/50%=20固定资产清理200资本公积204丙公司丙公司收到长期股权投资和固定资产的入账价值总额=900-20=880(万元)长期股权投资的入账价值=880×〔600/(600+200)〕=660(万元)其中长期股权投资-乙公司(投资成本)=〔(2000+200+50+150)+80-100〕×20%=476应收股利=20长期股权投资-乙公司(股权投资差额)=660-476-20=164固定资产的入账价值=880×〔24:
(1)2003年12月12日,龙海公司购入一批甲材料借原材料750+18—
1.05=
766.95应交税金—应交增值税(进项税额)
127.50+
1.05=
128.55贷银行存款
895.5
(2)龙海公司12月31日对甲材料计提的存货跌价准备=
766.95-750-
67.50=
84.45(万元)借管理费用—计提的存货跌价准备
84.45贷;存货跌价准备
84.45
(3)债务重组
①龙海公司2004年7月26日借应付账款—华山公司
877.50存货跌价准备
84.45营业外支出—债务重组损失
69.75贷原材料
766.95应交税金—应交增值税(销项税额)675×17%=
114.75应付账款—华山公司(债务重组)1502004年12月31日借应付账款150贷营业外收入
69.75资本公积—其他资本公积
80.25
②华山公司2004年7月26日借原材料
718.87应交税金—应交增值税(进项税额)675×17%=
114.75坏账准备
43.88贷应收账款
877.55:
(1)计算追加投资前A投资中心的剩余收益剩余收益=200×15%-200×12%=6(万元)
(2)计算追加投资前B投资中心的投资额投资额=20/(17%-12%)=400(万元)
(3)计算追加投资前英达公司的投资利润率投资利润率=(200×15%+400×17%)/(200+400)=
16.33%
(4)若A投资中心接受追加投资,计算其剩余收益剩余收益=(200×15%+20)-(200+100)×12%=14(万元)
(5)若B投资中心接受追加投资,计算其投资利润率投资利润率=(400×17%+15)/(40+100)=
16.60%
五、综合题(本类题共2题,共20分,每小题10分凡要求计算的项目,除题中特别标明的以外,均须列出计算过程计算结果出现小数的,除题中特别要求以外,均保留小数点后两位小数;计算结果有计量单位的,必须予以标明)1:
(1)甲公司2004年度生产设备应计提的折旧额=4000÷8=500(万元)2004年末该项生产设备的账面价值=6000—(600×2+500)—800=3500(万元)2004年末不计提减值准备情况下,该项生产设备的账面净值6000—600×3=4200(万元),该项固定资产的可收回金额为4000万元,按两者孰低确定4000万元为比较的基础2004年年末甲公司应计提的固定资产减值准备=3500—4000=—500(万元)2003年计提减值准备后,2004年计提的折旧为500万元,与不考虑减值因素情况下每年计提的折旧600万元的差异100万元,调整累计折旧金额,并从减值准备直接转入累计折旧转回固定资产减值准备相关的会计分录为借固定资产减值准备6000000贷营业外支出—计提的固定资产减值准备5000000累计折旧1000000
(2)应更正少计提的固定资产减值准备=2400—1600—200=600(万元)借以前年度损益调整-营业外支出4020000递延税款1980000贷固定资产减值准备6000000借利润分配—未分配利润4020000贷以前年度损益调整4020000借盈余公积—法定盈余公积402000—法定公益金201000贷利润分配—未分配利润6030002004年该管理用固定资产应计提折旧=1600÷4=400(万元)
(3)2004年无形资产摊销=2100/(10-3)=300(万元)2:
(1)变动资产销售百分比=(300+900+1800)/6000=50%变动负债销售百分比=(300+600)/6000=15%2005年需要增加的营运资金额=6000×25%×(50%-15%)=525(万元)
(2)2005年需要增加对外筹集的资金额=525+200+100-6000×(1+25%)×10%×(1-50%)=450(万元)
(3)2005年末的流动资产=(300+900+1800)×(1+25%)=3750(万元)2005年末的流动资负债=(300+600)×(1+25%)=1125(万元)2005年末的资产总额=5400+200+100+(300+900+1800)×25%=6450(万元)(上式中“200+100”是指长期资产的增加额;“(300+900+1800)×25%”是指流动资产的增加额)因为题目中说明企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决,所以长期负债不变,即2005年末的负债总额=2700+1125=3825(万元)2005年末的所有者权益总额=资产总额-负债总额=6450-3825=2625(万元)
(4)05年的速动比率=速动资产/流动负债×100%=(300+900)×(1+25%)/[(300+600)×(1+25%)]×100%=
133.33%05年的产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%=3825/2625×100%=
145.71%
(5)05年初的流动资产=300+900+1800=3000(万元)05年的流动资产周转次数=6000×(1+25%)/[(3000+3750)/2]=
2.22(次)05年的总资产周转次数=6000×(1+25%)/[(5400+6450)/2]=
1.27(次)
(6)2005年的净资产收益率=6000×(1+25%)×10%/[(1200+600+2625)/2]×100%=
33.90%
(7)2005年的资本积累率=(2625-1800)中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址www.wangxiao.cn。