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视同销售的税收会计差异简析会计准则收入确认之一 第四条 销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认
(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
(二)企业既没有保留通常与所有权相__的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;
(三)收入的金额能够可靠地计量;
(四)相关的经济利益很可能流入企业;
(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量第十一条 提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件
(一)收入的金额能够可靠地计量;
(二)相关的经济利益很可能流入企业;
(三)交易的完工进度能够可靠地确定;
(四)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量第十七条 让渡资产使用权收入同时满足下列条件的,才能予以确认
(一)相关的经济利益很可能流入企业;
(二)收入的金额能够可靠地计量
一、增值税的计算税法规定了八种视同销售行为
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或委托__的货物用于非应税项目;
(5)将自产、委托__或__的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(6)将自产、委托__或__的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托__的货物用于__福利或个人消费;
(8)将自产、委托__或__的货物无偿赠送他人特殊销售行为至于抵债、交换(换取生产资料、消费资料)是特殊销售行为,消费税加上投资入股的共三个是按最高销售__计税虽然这八种行为都属于增值税的征税范围,但由于在销售收入确认上的差异,导致会计与增值税、所得税的计算方法不一样,可以将其分为应税销售类和会计销售类进行会计处理
二、所得税计算实施条例第__五条 企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、__、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但___财政、税务主管部门另有规定的除外(但在申报表上,捐赠的收入和成本不在营业成本中反映)(以交易产生的所有权是否在法人内部为依据确认)如将自产产品用于在建工程、用于内部固定资产、用于集团内分公司的就不视同销售
三、会计上计算销售收入的共五大项分红、投资、抵债、交换(公允价值计量模式下)、__福利和个人消费
①将自产的、委托__的物资和__的物资用于分红
②将自产的、委托__的物资和__的物资用于对外投资
③将自产的、委托__的物资用于__福利或个人消费
④将自产的、委托__的物资和__的物资用于抵偿债务
⑤将自产的、委托__的物资和__的物资用于交换(公允价值计量模式)会计核算借应付利润
① __股权投资
② 应付职工薪酬
③应付账款等负债
④换入资产
⑤ 贷主营业务收入或其他业务收入 应交税费——增值税(销项)(按计税价计算销项税额) 同时结转成本 借主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备 贷库存商品或原材料 如果涉及消费税的还需如下分录 借营业税金及附加 贷应交税费——应交消费税核心是满足会计确认收入的四个条件,所以四项内部使用的不计收入(下面四种会计上不确认)
⑥将自产的、委托__的物资和__的物资用于捐赠
⑦将自产的、委托__的物资用于其他非应税项目
⑧将自产的、委托__的物资用于在建工程
⑨将自产的、委托__的物资和__的物资用于交换(成本计量模式)会计核算借营业外支出
⑥在建工程
⑧换入资产
⑨ 存货跌价准备 贷库存商品、原材料等(账面余额) 应交税费——应交增值税(销项)(按计税价计算) ——应交消费税(按计税价货最高价等计算) 。