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参考答案
一、单项远择题1.B【解析】选项A销售商品取得的收入计入主营业务收入;选项C销售原材料取得的收入计入其他业务收入选项D出售交易性金融资产取得的净收益计入投资收益选项8企业转销确实无法支付的应付账款,应该按其账面余额转入营业外收入2.C【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益减去公允价值变动损失+投资收益减去投资损失…2001508+3-1+7=51万元3.C【解析】分步法适用于大量大批的多步骤生产,根据是否需要计算半成品成本,分为逐步结转分步法和平行结转分步法其中逐步结转分步法需要计算半成品成本4.C【解析】甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托代销商品的余额等工程物资的余额不在“存货”项目中反映本题中,“存货”项目的金额=100+70+5+150+155340万元5.B【解析】企业的应纳税所得额=900-103-410-300=1000万元应交所得税-1000×25%=250万元6.B【解析】根据新准则的规定,企业的利润表分三个步骤第一步营业收入=营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益减去公允价值变动损失-投资收益减去投资损失-营业利润第二步营业利润+营业外收入-营业外支出-利润总额第三步利润总额=所得税费用-净利润本题中,净利润=200-5-30=165万元7.A【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,如果溢价发行股票的,应从资本公积股本溢价中抵扣无溢价或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润8.C【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润,企业期初留存收益为140万元,本期实现的利润1000万元,分配现金股利200万元,所以期末留存收益为140+1000-200=940万元9.A【解析】根据新会计准则的规定,接受的现金捐赠应该转入“营业外收入”科目10.A【解析】企业应收的商业承兑汇票到期,付款人违约拒绝或无力支付票款的,应将应收票据按票面金额转入应收账款11.B【解析】需要缴纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售的,由委托方代收代缴的消费税应该计人加工物资成本如果收回的加工物资用于继续加工应税消费税品的,由受托方代收代缴的消费税,应该记入“应交税费——应交消费税”科目的借方12.A【解析】根据新会计准则的规定,资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录13.A【解析】当月成本差异率=200-600/40000+60000×100%=0.42当月生产车间领用材料的计划成本为70000元应该负担的差异为70000×-0.4%=280元14.A【解析】固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件,应该计入固定资产的成本如有被替换部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除因此,改扩建后该固定资产的人账价值为100-50+60-15=95万元15.C【解析】存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用可以抵扣的增值税不计人存货的成本入库前的挑选整理费属于其他可归属于存货采购成本的费用,应该计入存货的成本所以该批原材料的入账价值为10000+500=10500(元16.D[Nqf1企业应当按规定进行库存现金的清查如果账实不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算如为现金短缺,应借记“待处理财产损溢”,贷记“库存现金”;按管理权限经批准后,属于无法查明原因的,应该计入“管理费用”17.C【解析】企业会计要素分为六大类,即资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润;事业单位的会计要素分为五大类,即资产、负债、净资产、收入和支出18.A【解析】实际收到款项减去应付证券商的费用计人银行存款股本按股票面值与股份总数的乘积确认19.C【解析】应计人营业外支出的金额…260100160万元20.C【解析】本题购货方在10天之内付款,因此应该给予对方2%的现金折扣,所以销售方实际收款金额=500×100×1-2%×1+17%×1-2%=56183.4元21.C【解析】P现值-400×P/A,6%,10-400×7.3601=2944.04万元22.A【解析】销售用固定资产计提折旧应记人“销售费用”科目,生产车问管理人员的工资应计入“制造费用”,计提坏账准备应记人“资产减值损失”科目而支付离退休人员工资直接计人“管理费用”即可23.C【解析】甲材料的单位实际成本=600×50+20004-450÷590=55元24.B【解析】甲公司2007年3月末该项长期股权投资的账面余额=1205-200×5%=1195万元25.A【解析】1进销差价率=[1500-10004-2800-2000]÷15004-2800≈30.23%;2已销商品的成本=3000×1-30.2304=2093.1万元
二、多项选择题26.ABC【解析】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产商誉属于不可辨认资产,不属于企业的无形资产27.AB【解析】为退休人员支付的相关费用不计人“应付职工薪酬”28.BCD【解析】选项A偿还应付账款属于经营活动产生的现金流量29.BC【解析】企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润两类30.ABCD【解析】计算固定资产折旧额时,应该考虑固定资产的原价、预计净残值和固定资产使用寿命如果固定资产计提了减值准备,还要考虑已经计提的减值准备31.BCD【解析】根据新准则的规定,购买股票、债券作为交易性金融资产核算的,支付的交易费用计入当期的“投资收益”,支付的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”,支付的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”32.ABC【解析】应收账款的人账价值包括销售货物或提供劳务应从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款、增值税销项税额,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等33.ABCD【解析】原始凭证的基本内容包括原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证单位名称、经济业务内容含数量、单价、金额等、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件34.BCD【解析】业务招待费通过“管理费用”核算,工会经费应该根据受益对象记人不同的会计科目,销售部门发生的工会经费是要通过“销售费用”科目核算35.BC【解析】选项A盈余公积减少,未分配利润增加,不影响负债项目选项B未分配利润减少,应付股利增加,负债增加选项c应付股利减少,银行存款减少,负债减少选项D未分配利润减少,盈余公积增加,不影响负债项目36.AB【解析】选项C约当产量法属于生产成本在完工产品和在产品成本之间的分配,选项D机器工时比例法属于制造费用的分配方法37.CD【解析】选项A货币资金根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列选项B根据“交易性金融资产”总账科目的余额直接填列38.ACD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益减去公允价值变动损失+投资收益减去投资损失,营业利润+营业外收入-营业外支出-利润总额39.ABC【解析】产品成本包括原材料费用、燃料和动力、直接人工以及制造费用业务招待费应该计入管理费用,这属于期间费用,不计入产品成本40.ABD【解析】对于企业盘点现金,发生的现金盘亏应计人管理费用,对于现金盘点的净收益应计入营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用,对于存货盘盈的净收益应冲减管理费用;对于固定资产盘点时,固定资产盘亏净损失应计入营业外支出因此本题的答案应该为ABD41.CD【解析】生产经营期问与购建固定资产有关的借款利息,符合资本化条件的,计入固定资产成本,不符合资本化条件的,计入当期的财务费用42.AD【解析】购买原材料是经营活动支付的现金;分配股利或利润支付的现金是筹资活动支付的43.BD【解析】矿产资源补偿费应计人“管理费用”;增值税销项税额不影响损益,与“营业税金及附加”无关44.AB【解析】企业应通过“应交税费’’科目总括反应各种税费的交纳情况,并按照应交税费的种类进行明细核算企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应缴纳的税金,在实际发生时直接贷记“银行存款”,不通过“应交税费”科目核算45.BC【解析】年数总和法下,第二年的折旧率=5-1÷5+4+3+2+1=4/15;折旧额一200000-2000×4/15=52800元;年数总和法下,第三年的折旧率一5-2÷5+4+3+2+1=3/15;折旧额=200000-2000×3/15=39600元
三、判断题46.×【解析】企业的职工薪酬包括辞退福利,也就是因解除与职工的劳动关系而给予的补偿47.√【解析】利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额,那么不存在记账错误的情况下,两者是相等的48.√【解析】略49.×【解析】企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计时,应该根据已经发生的劳务成本是否能够得到补偿来确定确认劳务收入的金额50.√【解析】出售无形资产的分录为借银行存款 贷无形资产 应交税费 营业外收人或者借银行存款 营业外支出 贷无形资产 应交税费51.√【解析】根据新准则的规定,随同商品出售而不单独计价的包装物,应该将其成本计人当期的销售费用52.×【解析】长期股权投资成本法下,投资持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时,投资企业确认的投资收益应该是被投资企业接受投资后产生的利润分配额超过部分不应该确认收益,应该冲减长期股权投资的成本53.×【解析】盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”核算54.×【解析】销售折让只是对销售价格的冲减,因此应该冲减销售收入和增值税销项税额;由于商品没有退回,所以不能冲减销售成本55.×【解析】这个说法不严谨,如果电梯的安装工作是销售合同的重要组成部分,安装工作尚未完成,商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方,不应确认销售收入
四、计算分析题1.1应支付的增值税税额=4600×17%=782元应支付的消费税税额-材料实际成本+加工费÷1-消费税税率×消费税税率=70000+70000×2%+4600÷1-5%×5%=4000元2有关会计分录如下借委托加工物资70000 贷原材料70000借委托加工物资1400 贷材料成本差异1400借委托加工物资4600 应交税费——应交增值税进项税额782 应交税费——应交消费税4000 贷银行存款9382借委托加工物资600 贷银行存款600借原材料80000 贷委托加工物资70000+1400+4600+60076600材料成本差异34002.1购人设备借固定资产656750 贷银行存款550000+93500+13250656750220×8年度计提折旧的会计分录20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656750/5=131350元借制造费用131350 贷累计折旧131350320×8年末该固定资产的账面价值=656750-131350=525400元其可收回金额为525000元,因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525400-525000=400元借资产减值损失400 贷固定资产减值准备400420×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525000/4=131250元借制造费用131250 贷累计折旧131250固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用=600000-656750-131350-400-131250-20000=186250元
①借固定资产清理393750 累计折旧262600 固定资产减值准备400 贷固定资产656750
②借固定资产清理20000 贷银行存款20000
③借银行存款600000 贷固定资产清理600000借固定资产清理186250 贷营业外收入186250。