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审计学原理作业1
一、单项选择题 1.审计独立性的存在主要取决于(A)在审计关系中所处的超脱地位 A审计人 B被审计人 C委托人 D当事人 2.审计产生的客观基础是(A)A受托经济责任关系 B生产发展的需要 C会计发展的需要 D管理的现代化3.《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是(B)4.宋代审计司的建立,是我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便成为(D)的专用名词A财会审核 B经济监督 C经济执法 D财政监督5.审计的职能不包括(B)A经济监督 B经济司法 C经济鉴证 D经济评价6.按照预先规定的时间进行的审计,称为(A)A定期审计 B不定期审计 C事前审计 D事中审计 7.在西方,最具代表性的国家审计机关是(B)的国家审计机关A司法系统 B立法系统 C行政系统 D管理系统8.逆查法应先从(D)查起A原始凭证 B记账凭证 C会计账簿 D会计报表9.函询法是通过向有关前段时间发函了解情况取得证据一种方法,这种方法一般用于(C)的查证A无形资产 B固定资产 C往来款项 D流动资产 10.(B)是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需要证实的数据方法 A鉴定法 B调节法 C盘存法 D抽样法 11.民间审计属于(A)A任意审计 B强制审计 C专项审计 D突击审计12.民间审计的业务范围不包括(D)A验资 B审计业务 C会计咨询业务 D会计监督NPuR!h13.《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是(C)14.审计方法中的查询法可以分为询问法和(D)两种A核查法 B询查法 C查证法 D函证法15.注册会计师依法执行审计业务出具的报告,具有(A)效力A证明 B公证 C公示 D确定16.内部审计机构应当接受(C)的业务指导和监督A国家 B社会 C国家审计机关 D社会审计组织17.中国注册会计师协会是注册会计师的(A)组织A全国性 B地方性 C综合性 D特定性18.两权分离或经营管理者(A )是审计产生与发展的社会条件A内部分权制 B内部合作制 C内部集权制 D内部协调制E 19.我国社会主义审计的作用包括(C )性和促进性A制裁 B制度 C制约 D体制20.审计的客体是(A)A被审计单位 B专职审计机构或人员 C被审计单位的经济活动D有关的法规和审计标准
二、多项选择题1.只有由(ABC)三方面关系人构成的关系,才是审计关系A审计人 B被审计人 C审计委托人 D当事人2.审计的基本特征可以概括为(ACD)3.审计的独立性主要表现为(ABCE)A机构独立 B人员独立 C工作独立 D思想独立 E经济独立4.审计与会计的联系主要表现在(ACE)A两者起源密切相关 B两者本质完全相同 C两者彼此渗透、融汇D两者职能基本相同 E两者目的最终一致9M5.审计与会计的区别主要表现为(ABCD)A产生的基础不同 B方法不同 C工作程序不同 D职能不同6.审计的基本职能有(ADE)A经济监督 B经济司法 C经济建设 D经济评价 E经济鉴证7.下面有关审计的职能错误的叙述是(BD)A经济监督是最基本的职能 B经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性C经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展 D经济鉴证只能表现在民间审计中8.审计的制约作用可以概括为(ABC)A揭露损失浪费 B揭露贪污舞弊 C揭露失职渎职 D可以加强廉政建设E可以加强宏观调控9.审计按审计主体分类,可分为(BCD)A全部审计 B民间审计 C内部审计 D政府审计10.审计按审计地点分类,可以分为(CE)A民间审计 B部分审计 C送达审计 D强制审计 E就地审计11.审计按审计范围分类,可以分为(AB)A全部审计 B局部审计 C送达审计 D强制审计 E专项审计12.审查书面资料的方法有(ABC)A审阅法 B核对法 C查询法 D比较法13.核对法包括(ABCDE)A证证核对 B账证核对 C账表核对 D表表核对 E账账核对14.证实客观事物的方法,主要包括(BCDE)A核对法 B盘存法 C调节法 D观察法 E鉴定法15.民间审计人员职业道德具体包括(BCD)A科学原则 B独立原则 C公证原则 D客观原则16.国家审计机关在审计过程中,不享有的权限有(BDE)A监督检查权 B行政处分权 C行政处罚权 D刑事处分权 E行政违法规定权17.西方各国国家审计机关,按其录属关系不同,主要类型有(ADE)A立法型 B联合型 C纪律型 D司法型 E行政型18.《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了民间审计人员的职业道德包括(ABCDE)A一般原则 B专业胜任能力与技术规范 C对客户的责任D对同行的责任 E其它原则19.民间审计人员的法律责任按其形成原因分为(CDE)A行政责任 B民事责任 C违约责任 D过失责任 E欺诈责任20.民间审计人员的法律责任按其性质可分为(BDE)A普通过失责任 B行政责任 C重大过失责任 D民事责任 E刑事责任21.我国审计专业技术职称包括(BCD)A注册会计师 B高级审计师 C审计师 D助理审计师E高级会计师22.世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求,概括起来应同时具备(ABD)等项条件A专业教育B资格考试 C资格审核 D工作经验E专业学历23.会计咨询、会计业务指(ABC)A代理纳税申报 B验资 C代理记账 D会计报表审计24.注册会计师《职业道德准则》中的一般原则是(ABC)的总称,是注册会计师执业时最基本的要求A独立原则 B客观原则 C公正原则 D可靠原则 25.审计人员的素质要求主要表现在(AC)两个方面A政治素质 B工作经验 C业务素质 D品德修养
三、判断题1.审计是一种直接的经济监督活动×2.审计的职能不是一成不变的,它是随着经济的发展而发展变化的√3.财政、银行所从事的经济监督活动,同样可称为审计×4.报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计×5.无论是国家审计、内部审计、民间审计、在审计开始前,审计机构都要与被审计单位签订审计业务的约定书×6.盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查√7.在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为时,应当采用详查法√8.调节法只包括对未达账项的调节×9.内部审计具有权威性和独立性×10.在实际审计工作中,往往把审阅法与核对法结合起来加以运用√11.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,这种方法一般用于往来款项的查证√12.国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算×13.在我国,注册会计师只有加入会计师事务所,才能承办业务√14.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务√15.地方审计机关对本级人民政府和审计署负责×16.国家审计机关指导监督内部审计的工作√17.中国注册会计师协会是行业纪律组织,不承担行政管理职能×18.审计人员在提供专业服务时可以代行被审计单位的管理决策职能×19.在经济监督体系中,审计是高层次的经济监督×20.审计机关一般是对有问题的单位履行监督职能×
四、问答题1.简述审计关系及其具体内容答审计关系是由审计、被审计人及审计委托(授权)人三方面关系人构成的关系;三方关系人缺一不可,否则独立,客观、公正的审计将不复存在,审计人与被审计人之间是审计关系,审计人与委托人之间是委托关系,被审计人与审计委托人之间是经济责任关系2.审计按主体如何分类?各类的主要内容是什么?答审计按主体可分为国家审计(政府审计)、内部审计、民间审计(社会审计、注册会计师审计、独立审计)国家审计,也称政府审计,是指由国家审计机关代表国家所实施的审计内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计它包括部门内部审计和单位内部审计民间审计,即国外统称的独立会计师审计或社会审计在我国,民间审计是指依据《注册会计师法》规定,由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计3.什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?答民间审计人员的职业道德指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜位能力及职业责任的总称主要内容包括5个方面
①一般原则
②专业胜位能力与技术规范
③对客户的责任
④对同行的责任
⑤其他责任
五、实务题1.审计人员在对星达公司年终报表中的存货进行审计,发现接近结账日时存在下列错误,请分析对会计报表的影响
(1)年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中;Ce{S*T
(2)实际有1000个单位,年终盘点时计为100个单位;
(3)某项购货料到票未到,年末未予入账,但已讲入期末存货中;oL0j}
(4)某项购货票到料未到,年末已经依据发票入账,但未计入期末存货中;
(5)某物品销售时,未作销售记录因其实物尚存在仓库,已将其列在期末存货内;
(6)某物品销售时,未作销售记录,未包括在期末存货内解答各项错误对会计报表的影响
(1)年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中;年终存货实际盘点时不应将其他单位寄存代销的计入其中,因为寄存代销的物品其所有权并不是企业所有,计入企业存货,使得资产负债表中的存货项目高估
(2)实际有1000个单位,年终盘点时计为100个单位;实际有1000个单位,年终盘点时计100个单位,那么会影响到资产负债表和损益表,资产负债表中存货低估,损益表中的利润低估
(3)某项购货料到票未到,年末未予入账,但已计入期末存货中由于收到货物并未估价记入负债,最终影响到应付账款项目的低估
(4)某项购货票到料未到,年末已经依据发票入账,但未计入期末存货中由于仅根据发票入账并未收到货物,最终影响到存货项目的低估;.
(5)某物品销售时,未作销售记录因其实物尚存在仓库,已将其列在期末存货内由于未及时作为收入和结转成本并将所有权已转移的货物计入期末存货,最终影响到应收账款项目低估、存货项目高估,销售收入和本年利润虚减;
(6)某物品销售时,未作销售记录,未包括在期末存货内由于如果仅结转了销售成本而未记录销售收入,最终影响到应收账款项目低估,销售收入和本年利润虚减2.某会计师事务助理审计人员王某,在得知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部的工作人员之后,找到李某请求其帮忙争揽单位年度会计报表的审计业务当李某指出,王某所在的事务所,在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时,王某讲“没有资格好办,人手少也好办,我在会计师事务所实习时,结识了许多朋友,我出面雇佣几个有这方面资格的高手,跟着一起审另外,请你和财务主管说明,在收费上我们所一定低于其他会计师事务所,包你们满意,不满意不收费”要求请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款?解答
(1)王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格,所以不能承办不胜任的业务
(2)王某打算雇佣执业资格的高手来帮忙这一行为违反了“不得雇用正在其他会计事务所执业的注册会计师”这一条款
(3)王某许诺审计结论包电站集团公司满意,违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款
(4)王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务,违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款审计学原理作业2
一、单项选择题1.审计人员在审计过程中,如果遇到低层次的规定与高层次的规定相抵触时,则应以(A)的规定为准,做出判断和评价A高层次 B低层次 C审计制度 D会计制度2.国家出台审计准则的主要原因是增强(B)的可信性A会计档案 B会计报表 C会计账簿 D会计凭证3.总体审计计划包括的内容有(A)A审计目的 B审计程序 C审计时间 D审计领域4.收集审计证据的阶段是(B)A准备阶段 B实施阶段 C终结阶段 D后续审计阶段5.审计通知书应由(B)下达A会计师事务所 B国家审计机关 C内部审计机构 D审计小组6.不属于审计准备阶段的内容是(C)A明确审计任务 B确定审计重点 C正确处理斯后事项 D编制审计计划7.确定重要性水平是在审计(A)进行的A准备阶段 B实施阶段 C终结阶段 D后续阶段8.审计计划由(B)编制A部门经理 B项目负责人 C助理人员 D主任会计师9.审计准则最早产生于(C)A中国 B英国 C美国 D法国10.审计程序的内容有(A)A准备阶段 B检查阶段 C调查阶段 D分析阶段11.《一般公认审计准则》适用于民间审计实施的(D)A经济效益审计 B财政审计 C离任审计 D财务报表审计12.评价审计审计的阶段是审计的(D )A准备阶段 B终结阶段 C实施阶段 D后续审计阶段13.审计业务约定书一般由(C )起草A被审计单位 B审计人员 C委托人 D会计师事务所与被审计单位共同9XQVv-t14.审计法律是由(D )制定和颁布A国家执法机关 B国家立法机关 C国家司法机关 D国务院15.工作准则亦被为审计的( D )准则A行为 B运用 C内勤 D外勤16.被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是(A )A固有风险 B控制风险 C抽查风险 D经营风险17.上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为(B)A事中审计 B复审 C再度审计 D连续审计18.国家审计、民间审计和内部审计三者的审计程序(C)A完全相同 B完全不同 C基本相同,但各有特点 D基本不同,但个别一致19.选用审计依据,不能只考虑眼前利益,还要考虑( D )A国家利益 B企业利益 C长远利益 D社会效益20.我国独立审计准则的制定依据是( C )A审计法 B会计法 C注册会计师法 D企业会计准则
二、多项选择题1.一般公认审计准则由(ABD )等构成A一般准则 B工作准则 C报表准则 D报告准则2.一般准则包括(ABD)A独立性 B训练与能力 C制定审计计划 D职业道德3.我国独立审计基本准则包括(BCD)A独立审计准则 B独立审计具体准则 C独立审计实务公告 D执业规范指南4.审计人员对被审事项合法性、合规性评价有(ABC)等依据A法律 B法规 C制度 D法理5.审计人员选用审计依据,必须遵循的原则为(ABCD)A准确性 B针对性 C辩证性 D有效性6.审计依据的特点为(ACDE)A层次性 B可比性 C相关性 D时效性 E地域性7.审计程序一般包括(ACD)每个阶段又包括若干具体工作内容A准备阶段 B计划阶段 C实施阶段 D终结阶段 E报告阶段8.技术经济标准是指(ABC)来表明相关经济部门、各企业对生产水平、管理水平和经济效率的指标A相对数 B绝对数 C平均数 D有效数 E参数9.审计业务约定书的内容有(AB)A审计范围 B审计目的 C审计计划 D审计事项10.(ACDE)为审计终结阶段工作的内容A复核审计工作底稿 B签署审计业务约定书 C正确处理期后事项 D关注或有负债 E撰写审计报告11.下列(ACD)等项目是《审计业务约定书》在签约之前审计人员必须了解被审计单位的基本情况A经营规模 B管理者管理经验 C经营风险 D财务会计工作组织12.我国独立审计(基本)准则包括(ABCD)(本题出题好象有问题,把基本二字除掉才有答案ABCD)A独立审计准则 B独立审计具体准则 C独立审计实务公告 D执业规范指南13.审计人员依据不同的要求和方法,从审计对象总体中选取若干(C)就构成了不同的(D)A抽样风险 B可容忍误差 C抽样单位 D样本14.审计风险=(A)×(C)×(D)A固有风险 B抽样风险 C控制风险 D检查风险15.民间审计组织在就地审计方式下进行财务审计,在准备阶段应做的主要工作包括(ABCEFG )A了解被审计单位的基本情况 B签定审计业务约定书 C初步了解和评价被审计单位的内部控制制度 D收集审计证据 E分析审计风险 F初步界定审计重要性 G编制审计计划
三、判断题1.独立审计基本准则不具有强制性、注册会计师执业规范指南具有强制性×2.审计依据包含审计准则√3.审计报告使用人是促进建立审计准则的主要因素×4.收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴×5.注册会计师在进行审计之前,要由其所在的会计师事务所下达审计通知书×6.固有风险与检查风险成反向关系√7.审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤×8.期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成√9.审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的√10确定重要性水平是在审计实施阶段中进行×
四、问答题1.什么是独立审计准则?我国独立审计准则体系由哪三个层次组成?答独立审计准则是由中国注册会计师协会制定,由中华人民共和国行政部颁布的,指导注册会计师执业时应遵守的行为规范独立审计准则体系由1独立审计基本准则;2独立审计具体准则与独立审计实务公告;3执业规范指南;这三个层次组成2.什么是审计业务约定书?其包括哪些具体内容?答审计业务约定书指民间审计组织与委托人共同签署的,以确定审计业务的委托与受托关系明确委托目的审计范围及双方应负责任等事项的书面文件审计业务约定书应具备以下基本内容
(1)签约双方名称
(2)审计目的
(3)审计范围
(4)双方的责任和义务
(5)出具审计报告的时间要求
(6)审计收费
(7)审计报告的使用责任
(8)审计业务约定书的有效期间
(9)违约责任
(10)签约时间
(11)其他有关事项3.什么是审计风险?其具体内容有哪些?答审计风险指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系为:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
五、实务题
1、审计人员于2005年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查,当天的现金日记账已登记完毕,结出现金余额为6832元,经盘点现金,取得以下资料
(1)现金盘点实有数5232元
(2)下列凭证已付款,尚未制证入账
①职工朱敏1月25日借差旅费1000元,已经领导批准;
②职工王林1月10日借款600元,未经批准,也未说明用途
(3)2005年1月1日至2月5日,该企业库存现金收入189630元,支出192310元
(4)库存现金限额5000元要求
(1)计算出2004年末的库存现金的金额;
(2)指出该企业在现金业务中存在的问题,并提出相应的处理意见解答
(1)2004年末的库存现金余额5232+189630-192310=2552(元)
(2)存在问题现金盘点实有数5232元,库存现金超出库存现金限额(5000元);现金日记账登记不够及时,职工朱敏1月25日借的差旅费没及时入账;白条抵库,职工王林1月10日的借款没说明用途及时批准并入账处理意见库存现金超出库存现金限额(5000元),出纳应将超出部分及时解缴银行;未做到日清月结;现金日记账登记不够及时,白条抵库;查明原因及时补入账;督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习,增加遵纪守法的自觉性2.2002年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的请邀请,前往该公司洽谈业务孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解洽谈中,江华公司的总经理张某提出双方当即签定审计业务约定书的要求孟注册会计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下,仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务约定书的要求请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确?为什么?解答孟注册会计师拒绝立即签约是正确的原因是注册会计师应在了解江华公司的基本情况以后,考虑自身的业务胜任能力和独立性,并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后,才能签订审计业务约定书 审计学原理作业3
一、单项选择题1.(B)是内部控制的描述方法A鉴定法 B流程图法 C逆查法 D抽查法2.(D)业务属于不相容职务A经理和董事长 B采购员和购销科长 C保管员和车间主任 D记录日记账和记录总账3.(D)易于判断选择A文字描述法 B流程图法 C绘图法 D调查表法D4.功能测试的目的是证明(C )的有效性A控制 B程序 C控制程序 D强化控制5.不相容业务分工,即禁止(C)经济业务A一机构承办 B一组人承办 C一人包办 D包办6.内部控制源于(B)A会计 B审计 C统计 D控制7.总分类账与日记账的记录(A)分工A必须 B无须 C可酌情 D无须认真8.按(D)发放内部控制制度调查表A部门 B单位 C班组 D人9.法人重组可促使(B)发生转化A控制 B风险 C人员 D行为10.(D)是保证企业财产安全完整的一种内部控制措施A经济效益控制 B财务程序控制C财产管理控制D内部会计控制
二、多项选择题1.审计证据按形式分类,可分为(BCDE)A直接证据 B实物证据 C书面证据 D口头证据 E环境证据2.收集审计证据的基本要求是(ABDE ) A充分性 B成本效益性 C独立性 D重要性 E相关性3.审计工作底稿按类别划分,可分为(CDE)A表格 B流程图 C综合类工作底稿 D业务类工作底稿 E备查类工作底稿4.(ABCDE)为内部控制的要素A控制环境 B风险评估 C控制活动 D信息交流 E监督5.内部会计控制包括(ABCD)A会计凭证控制 B会计账簿控制 C会计报表控制 D会计分析控制6.流程图法的优点有(AD)A直观 B省事省力 C深入 D灵活7.流程图法的局限性是(AB)A专业素质要求高 B复杂 C灵活 D直观8.( ABC)为禁止无关人员接触的主要物品 A现金 B支票 C报表 D办公用品9.内部控制符合性测试的方法包括(BCD)A核对法 B穿行试验法 C检查证据法 D现场观察法10.内部控制总评的要点是(ABC)A健全性和科学性 B层次性和适用性 C经济性和协调性 D合理性和可行性}|[11.审计证据的签定方法主要有(ACD)A分类 B盘存 C计算 D比较12.填制审计工作底稿在形式上应遵循的要求是(ABCD)A要素齐全 B格式规范 C标识一致 D记录清晰13.内部控制按工作范围分为(AB)A内部会计控制 B内部管理控制 C内部核对控制 D内部分析控制14.下列各项可以作为书面证据的有(ABCE)A会计凭证 B会计账簿 C经济合同 D联营协议 E会计报表15.会计师事务所对审计工作底稿的复核,可以分为会计师事务所的(BCD)的复核A分类 B主任会计师 C项目经理 D部门经理
三、判断题 1.在审计过程中,收集到的审计证据越多越好×2.审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据×3.银行对账单属于外部证据√4.审计人员亲自取得的证据比他人提供的证所证明力强√5.部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节×6.有效的内部控制离不开健全的内部控制制度√7.审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件×8.审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试× 9.职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则√10良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊×
四、问答题1.什么是审计证据?其有何特点?答审计证据是审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获得的真实凭据,用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财力状况和经营成果的公允性,合法性,一惯性的一切资料特点包括相关性,重要性,客观性,可靠性,足够性2.什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审核?答审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料审计工作底稿是审计证据的载体,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据审核要点实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠;获取的审计证据是否充分有效;审计判断是否有理有据,符合审计专业标准;审计结论是否恰当3.简要说明经济业务处理过程分工的要点答经济业务处理过程分工的要点
①经济业务的授权及执行必须分工
②经济业务的执行及审核必须分工
③经济业务的执行及记录必须分工
④经济业务的记录及审核必须分工
五、实务题1.如果审计人员认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的,损益表错漏报加意为20万元是重要的,在制定审计计划时,审计人员应将其重要水平定为多少?为什么?答审计人员应选择的重要性水平为10万元,因为按照《独立审计准则》的规定,当不同的会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要水平,重要水平越低,审计风险越高因为根据独立审计具体准则第10号—审计重要性中的规定如果同一时期的不同会计报表的重要性水平不同,注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平2.请指出审计人员在审计时,为实现下表所列的有关内部控制目标,而应采用的的内部控制符合性测试和交易实质性测试的方法内部控制目标内部控制测试交易实质性测试现有销货业务均已登记入账(完整性)检查发运凭证连续编号的完整性;检查销售发票连续编号的完整性将发运凭证与相关的销售发票与产品销售收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对购货业务按正确的日期记录(及时性)核对工作守则并观察有无未记录的卖方发票的存在;检查内部核查的标志将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较借款和所有者权益在资产负债表上的披露正确(表达与披露)观察职务是否分离借款和所有者权益的披露是否恰当,注意一年内到期的借款是否列入流动负债投资单位均为被审计单位所有(权利与义务)了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点;审阅盘核报告,检查盘点方法是否恰当,盘点结果和会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规盘点证券投资资产;向委托的专门保管机构进行函证,以证实投资证券真实存在3.审计人员对某公司存货的内部控制进行调查,调查的内容主要存货管理和控制制度的设计及控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等要求采用调查表法的形式,对存货的内部控制提出至少10个问题解答
(1)存货入库是否有严格的验收制度?
(2)存货的库存量是否合理?
(3)仓库保管员的责任是否明确?
(4)存货是否实行永续盘存制?
(5)仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系?
(6)存货发出是否有审批手续,出库出厂的门卫制度是否严格?
(7)存货中的材料有无实行限额领料制度,是否有突破限额的情况,手续是否齐全?
(8)发料或发货的依据是否齐全,退料或入库的处理是否合理?PgG6`1i/s-R
(9)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理?
(10)存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责?6{JRR;`A
(11)有无经常的检查和监督?
(12)对违纪行为是否按章处理?审计学原理作业4
一、单项选择题1.统计抽样与非统计抽样(A)A前者可以用概率论方法评价审计风险,而后者不能B后者可以用概率论方法评价审计风险,而前者不能C两者都可以用概率论方法评价审计风险D两者都不可以用概率论方法评价审计风险2.从预计总体误差率为零开始,边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(A)A停走抽样 B发现抽样 C属性抽样 D变量抽样3.将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为(D)A分段 B分部 C分组 D分层4.注册会计师的审计报告的主要作用是(A )A检查 B评价 C鉴证书 D监督5.当注册会计师表示(A )意见时,审计报告的说明段可以省略A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见6.具有法定证明效力的审计报告是(B)A国家审计报告 B民间审计报告 C部门审计报告 D单位审计报告7.某注册会计师于2001年4月5日完成了对某公司2000年度的审计,2001年4月20日准备签发审计报告,审计报告日为(C)A2001年12月31日 B2001年4月20日 C2001年4月5日 D2001年4月1日8.审计报告的标题统一规范为( B )A审计意见 B审计报告 C审计记录 D审计工作底稿9.注册会计师审计报告的真实性和合法性应由(D)负责A委托单位 B国家审计机关 C注册会计师 D会计师事务所10.提交(D)是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现A审计报告 B审计业务约定书 C审计工作底稿 D管理建议书11.管理建议书是提供给被审单位的(A )A内部控制报告 B会计咨询报告 C审计报告 D财务状况说明书12.被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则,注册会计师应出具( A )审计报告lA保留意见 B无保留意见 C否定意见 D无法表示意见13.民间审计报告应遵循的要求是( A )A内容完整 B书写端正 C措辞恰当 D报送及时14.管理建议书与审计报告的区别主要是(B )A时间不同 B对象不同 C编写单位不同 D地点不同15.在复审期间,原审计结论和决定(A )A照常执行 B拒绝执行 C暂缓执行 D禁止执行
二、多项选择题1.审计抽样按内容划分可分为(CD )A统计抽样 B非统计抽样 C属性抽样 D变量抽样2.审计人员依据不同的要求和方法,从审计对象总体中选取若干(C )就构成了不同的(D)A抽样风险 B可容忍误差 C抽样单位 D样本3.样本设计需考虑的因素有(ABC)A审计目的 B抽样单位 C抽样方法 D抽样结果4.样本选取的方法有(ABCD)A随机数表法 B分层法 C系统选取法 D整群选样法5.下面关于变量抽样的叙述正确的是(BD)A用于内部控制符合性测试 B用来估计总体金额而采用的方法C测定总体特征的发生频率而采用的方法 D用于账户余额或报表项目的实质性测试6.评价抽样结果的具体步骤为(ABCD)A分析样本误差 B推断总体误差 C重估抽样风险 D形成审计结7.没有法律效力的审计报告有(ACD)A国家审计报告 B民间审计报告 C内部审计报告 D部门审计报告8.具有法律效力的审计报告是(BC )A国家审计报告 B财政财务审计报告 C民间审计报告 D经济效益审计报告}9.审计人员在提出(BD)审计意见时,应在说明部分充分叙述对会计报表所持意见的理由A无保留意见 B保留意见 C反对意见 D无法表示意见 E肯定意见F10.编制审计报告一般需要经过以下步骤(ABCD )A整理和分析审计工作底稿 B调整被审计单位的会计报表2gC确定审计报告意见的类型和措辞 D撰写审计报告11.管理建议书与审计报告的区别主要表现在(ABD )A对象不同 B责任不同 C目的不同 D影响程度不同12.审计人员必须慎重对待审计报告,对审计报告的(AC)负责k1O!A真实性 B正确性 C合法性 D合规性
三、判断题1.非统计抽样的依据是审计人员的主观判断√2.属性抽样用于报表项目的审计×3.变量抽样用于内部控制的符合性测试×4.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表×6.民间审计报告都有说明段×7.当个别重要事项无法取得证据时,就应拒绝表示意见×8.审计报告的报送对象只能是本级人民政府×9.内部审计报告对外可起公正作用×10注册会计师只将审计报告送给被审计单位×
四、问答题1.设计样本时,应考虑哪些基本要素?答设计样本时应考虑的基本因素有审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层2.民间审计报告都有哪些内容和类型?答民间审计报告的内容标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计事务所地址、报告日期民间审计报告的类型无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、7] 无法表示意见的审计报告
3、什么是管理建议书?它与审计报告有何区别?P169答管理建议书指注册会计师在进行审行工作中,针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议管理建议书与审计报告的区别
(1)对象不同管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果,管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的;审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的
(2)责任不同管理建议书可以提出也可以不提出,是一种非法定业务审计报告是针对会计报表提出的,是必须出具的,是法定业务具有法定责任
(3)影响程度不同管理建议书仅提供给被审计单位管理当局,供内部参考,不对外报送,影响面小;而审计报告要向外报送的,影响面大
五、实务题1.某委托人应收账款的编号为0001至5000,审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证,随机数表如下行列 1 2 3 4 5yU+`71 04734 39426 91035 54939 768732 10417 19688 83404 42038 482203 07514 48374 35658 38971 537794 52305 86925 10223 25946 90222
[1]
[1]o5 96357 11486 30102 82679 579836 92870 05921 65698 27993 86406+B7 00500 75924 33803 05286 10072m8 34826 93784 52709 15370 967279 25809 24860 36790 76883 2043510 77487 38419 20631 48694 12638 要求
(1)以第2行、第1列数字为起始点,自左向右,以各数的后四位数为准,审计人员员的最初5个样本的号码分别是多少?
(2)以第4行、第2列数字为起始点,自上到下,以各数的前四位数为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?解答
[1]以第2行、第1列数字为起始点,自左向右,以各数的后四位数为准,审计人员员的最初5个样本的号码分别是
0417、
3404、
2038、
3779、2305
[2]以第4行、第2列数字为起始点,自上到下,以各数的前四位数为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是
1148、
0592、
2186、
3841、1022 2.某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计,发现以下问题
(1)该公司2003年度变更了存货核算方法,使其会计核算更能符合实际,咬牙在报表附注2中作了说明
(2)一些应收账款账户余额实施函证,但已运用其他审计程序进行了验证
(3)该公司存贷核算错报额为60000元,注册会计师评估的重要性水平为50000元
(4)资产负债项目应付账款漏计40000元,注册会计师建议该公司补记,该公司根据要求进行了调节税要求根据上述资料,请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?答应出具保留意见的审计报告原因为该公司存货核算错报了60000元,注册会计师评估的重要性水平为50000元,超出了重要性水平因该公司没进行调整,Visa-freepolicybringsChengdubiztourismboost.MakingnationalheadlinesseveraltimesChengdus72-hourvisa-freepolicyhasattractedwideattentionfrombothChineseandforeignexpertsandbusinessmensinceittookeffectonSept1lastyear.Theprogrampermitscitizensfrom51countriesandregionsincludingtheUnitedStatesAustraliaCanadaandJapanwhohavevalidvisasandflightticketstoathirdcountrytospendthreedaysinthecity.ThecapitalofSichuanprovinceisthefirstcityinthewesternregionofChinatoofferforeigntouristsathree-dayvisaandthefourthnationwidetoadoptthepolicyfollowingShanghaiBeijingandGuangzhou.LiZhiyongdeputydeanofthetourisminstituteatSichuanUniversitysaidthemovecontributestoalargeincreaseinthenumberofoverseastouristsandraisesthecityslevelofinternationalization.ThepolicywillalsobringdirecteconomicrevenueLisaid.Chengduhasmanyculturallegaciesandisalsoaparadiseforpandaloverswiththeworldslargestbreedingandresearchcenter.Threedaysarelongenoughforforeignvisitorstovisitthoseiconictouristspotshenoted.ThecityishometotheremainsoftheJinshacivilizationthatdatesbackmorethan3000yearsaswellastheQingchengMountainsandtheDujiangyanirrigationsystem.QingchenghaslongbeenrecognizedasthebirthplaceofTaoismChinasancientindigenousreligionwhileDujiangyanisconsideredtobetheoldestfunctioningwater-controlprojectintheworld.Chengdurankedthirdintouristfacilitiesmanagementandservicesamong60Chinesecitiesinacustomersatisfactionsurveyreleasedlastyear.ButLiaddedthateffortsarestillneededtodevelopmoretourismproductsimproveEnglishservicesandprovideaccuratetranslationoftrafficsignsandscenicbillboards.ZhaoYunchairwomanofBritishChamberofCommerceSouthwestChinatoldChinaDailythathiscolleaguesfoundthepolicyveryconvenient.ABritishclientonceflewhereandstayedforjustonedaytocheckherorderedgoodsshesaid.ZhaowasborninShanxiprovincebutshehaslivedinChengduformorethan10years.Mylifewaslikearunningracemovingfromplacetoplace.IalsolivedinBeijingandShanghaibeforeshesaid.ButChengduisaplacethatyouneverwanttoleaveoncesettlingdown.Itisnowmysecondhometownshesaid.Iftheenvironmentisfurtherimprovedthecitywillattractmorepeopletovisitandlivewiththe72-hourvisa-freepolicyandcompellingconditionsintransportationcultureclimateandcuisinehesaid.Foreignersalsogavepositivefeedbackonthepolicy.AspokesmanfromDellIncsaidthecompanyhasaglobalhubofoperationinChengdusothethree-dayvisahasanimmediateandpositiveinfluenceonthecompanysbusinessdevelopment.RudyButtignolpresidentofthepublicbroadcastingcompanyinBritishColumbiaCanadasaidhisworkrequiresfrequenttraveltoChengduandthepolicymakesthetripseasier.Datafromthecityspublicsecuritybureaushowssome100foreignvisitorsenjoyedthe72-hourpolicybytheendofMarchmostofthemfromtheUnitedStatestheUnitedKingdomandGermany.Chengdualsoreportedrobustgrowthinitsoveralltouristindustrylastyear.Officialstatisticsshowthatitreceivedsome150milliontouristslastyearanincreaseof28percentfrom
2012.Around
1.7millioncamefromabroadanincreaseof12percent.Totalrevenuefromtourismsurpassed133billionyuan$
21.7billion.DuringhisvisittoKazakhstaninSeptemberChinesePresidentXiJinpingproposedthatChinaandCentralAsiajoinhandstobuildaSilkRoadeconomicbelttoboostcooperation.TheideahasbeenwidelyechoedinCentralAsiancountriesbecominganencouragingblueprintforChineseareasalongtheSilkRoadthathaslinkedAsiaandEuropeformorethan2000years.InthenextthreeweeksChinaDailyreporterswilltravelthroughthebeltinChinaandinKazakhstanUzbekistanandTurkey.Theywillshowtheprogressandexpectationsofthecountriesbusinessesandpeoplesontheroute.Shaanxi-thestartoftheancientSilkRoad-haspositioneditselfasthenewstartingpointforthedevelopmentoftheSilkRoadEconomicBeltwhichwillstrengthenChinascooperationwithCentralAsiancountriesaseniorofficialsaid.ShaanxiGovernorLouQinjiansaidtheprovinceisfreshrichanduniqueasitwaswhenitanchoredoneendoftheancientSilkRoad.ItisthebestoptionforaccommodatingindustrialtransfersfromEastChinaortheworldatlargehesaidonWednesdayinXian.Louheldajointinterviewwith27mediaincludingChinaDailythefirstinaseriesofinterviewsentitledChineseMediaAlongtheSilkRoad.TheinterviewswillbeinShaanxiandGansuprovincesandtheXinjiangUygurautonomousregionaswellasKazakhstanUzbekistanandTurkey.ThemediagroupheldthefirstinterviewonWednesdaymorninginXianthestartingpointoftheancientSilkRoadatradechannelestablishedmorethan2000yearsagolinkingChinaCentralAsiaandEurope.。