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初级会计实务模拟试卷
(三)总分100分合格分数线60分考试时间150分钟
一、单项选择题(本类题共30小题,每小题1分,共30分每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不得分)
1、下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是()A、应付现金股利B、应交教育费附加C、代扣职工房租D、代垫职工医药费【正确答案】C【解析】本题考核其他应付款的核算范围选项A,应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项B,应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项D,代垫职工医药费通过“其他应收款”科目核算
2、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税,应当计入()A、生产成本B、应交税费C、主营业务成本 D、委托加工物资【正确答案】B【解析】本题考核消费税的处理委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的,应将所负担的消费税先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税
3、企业发生长期借款利息的情况下,借方不可能涉及到的科目是( )A、管理费用 B、应付利息 C、财务费用 D、在建工程【正确答案】B【解析】一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目;筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目(不符合资本化条件的);为在建工程借入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目
4、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入()A、应交税费—应交增值税B、工程物资C、营业外支出D、管理费用【正确答案】B【解析】本题考核增值税的处理企业为建造仓库而购进的工程物资,所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本
5、A股份有限公司委托券商代理发行股票20000万股,每股面值1元,每股发行价格
1.1元按发行价格的1%向券商支付发行费用该公司资本公积(股本溢价)账户的贷方余额为120万元,盈余公积账户的贷方余额为160万元该公司在收到股款后,应计入“资本公积”科目的金额为()万元A、2000B、120C、2100D、1780【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,如果溢价发行股票的,应从溢价中抵扣(也仅限于本次发行股票产生的溢价),冲减资本公积(股本溢价)无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润该笔业务涉及的分录为借银行存款21780[20000×
1.1×(1-1%)] 贷股本20000 资本公积——股本溢价
17806、2010年9月1日,某公司与客户签订一项安装劳务合同,预计2011年12月31日完工;合同总金额为2400万元,预计总成本为2000万元截止2010年12月31日该公司实际发生成本600万元,预计将要发生成本1400万元假定该合同的结果能够可靠地估计,采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入2010年度对该项合同确认的收入为()万元A、720B、640C、350D、600【正确答案】A【解析】2010年度对该项合同应确认的收入=2400×(600/2000)=720(万元)
7、某企业于2010年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入30万元,年度预收款项20万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本15万元,预计还将发生成本3万元2010年末请专业测量师测量,产品安装程度为60%则年末应确认的劳务收入为()万元A、30 B、20 C、18 D、15【正确答案】C【解析】跨年度劳务,结果可以可靠估计,按完工百分比法确认收入,应确认的收入=30×60%=18(万元)
8、下列各项中,关于收入确认表述正确的是()A、采用预收货款方式销售商品,应在收到货款时确认收入B、采用分期收款方式销售商品,应在货款全部收回时确认收入C、采用交款提货方式销售商品,应在开出发票收到货款时确认收入D、采用支付手续费委托代销方式销售商品,应在发出商品时确认收入【正确答案】C【解析】采用预收货款方式销售商品的,应该在发出商品的时候确认收入,所以选项A不正确;采用分期收款方式销售商品的,在发出商品的时候就可以确认收入,所以选项B不正确;采用支付手续费委托代销方式销售商品,应该在收到代销清单时确认收入,所以选项D不正确
9、下列各项中,属于期间费用的是()A、其他业务成本B、制造费用C、销售费用D、营业外支出【正确答案】C【解析】期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用
10、企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入()科目A、其他业务成本B、制造费用C、销售费用D、管理费用【正确答案】C【解析】企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用科目
11、某企业2010年平均流动资产总额为100万元,平均应收账款余额为20万元如果流动资产周转次数为4次,则应收账款周转次数为()次A、30B、50C、20D、25【正确答案】C【解析】营业收入=4×100=400(万元);应收账款周转次数=400/20=20(次)
12、某企业全年实现利润95万元,其中包括国债利息收入10万元,税收滞纳金10万元,超标的业务招待费5万元该企业的所得税税率为25%假设不存在递延所得税,则计算的本期所得税费用为()万元A、25B、
26.25C、
21.25D、
27.5【正确答案】A【解析】企业的应纳税所得额=95-10+10+5=100(万元),应交所得税=100×25%=25(万元)在不存在递延所得税的情况下,应交所得税等于所得税费用
13、下列各项资产项目中,根据明细科目余额计算填列的是()A、在建工程B、固定资产清理C、应收利息D、预付款项【正确答案】D【解析】“在建工程”项目应当根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”备抵科目余额后的净额填列;“固定资产清理”项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;“应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列;“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属明细账科目借方余额合计数之和填列因此答案为D
14、甲公司在生产主产品的同时,还生产出了某种副产品该种副产品可直接对外出售,公司规定的售价为40元/千克2011年5月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为10000元,副产品的产品为50千克甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本,则该公司2011年5月份主产品成本为()元A、2000B、8000C、10000D、9000【正确答案】B【解析】在分配主产品和副产品的生产成本时,通常先确定副产品的生产成本,然后确定主产品的生产成本本题中副产品的生产成本=50×40=2000(元),主产品的成本=10000-2000=8000(元)
15、某企业只生产和销售甲产品,2010年4月1日期初在产品成本
3.5万元4月份发生如下费用领用材料6万元,生产工人工资2万元,制造费用1万元,行政管理部门物料消耗
1.5万元,专设销售机构固定资产折旧费
0.8万元月末在产品成本3万元该企业4月份完工甲产品的生产成本为()万元A、9B、
9.5C、
8.3D、
11.8【正确答案】B【解析】行政管理部门物料消耗是计入到管理费用中,专设销售机构固定资产折旧费是计入到销售费用中月末制造费用要分配结转到生产成本中,本期在产品成本的减少数即为当期完工产品生产成本的增加数,因此该企业4月份完工甲产品的生产成本=
3.5-3+6+2+1=
9.5(万元),答案为B
16、某企业2011年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3200万元,按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元,本年累计实际总成本为3050万元则可比产品成本的降低额为()万元A、200 B、150 C、100 D、50【正确答案】B【解析】可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本=3200-3050=150(万元)
17、事业单位资产负债表是反映事业单位()的报表A、一定时期资产分布状况 B、一定时点财务状况C、一定时点负债构成情况 D、一定时期财务状况【正确答案】B【解析】无
18、产品成本计算不定期,成本计算期与产品生产周期基本一致,而与财务报告期不一致的成本计算方法是()A、平行结转分步法B、逐步结转分步法C、分批法D、品种法【正确答案】C【解析】分批法的特点
(1)成本计算的对象是产品批别;
(2)成本计算期与产品生产周期基本一致,而与财务报告期不一致;
(3)一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题
19、在财务管理中,企业将所筹集到的资金投入使用的过程被称为() A、广义投资B、狭义投资C、对外投资D、间接投资【正确答案】A【解析】广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程,包括企业内部使用资金的过程和对外投放资金的过程;狭义的投资仅指对外投资
20、A企业是一家生产建材的企业,B企业是一家知名的建筑企业,A企业经常向B企业销售该企业生产的建材,则A企业和B企业的关系是()A、企业与投资者之间的关系B、企业与债权人的关系C、企业与客户之间的关系D、企业与供货商之间的关系【正确答案】C【解析】A企业向B企业销售建材,所以A企业和B企业是企业与客户之间的关系
21、某企业以350万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%该无形资产原购入价450万元,合同规定的受益年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,转让时已使用4年不考虑减值准备及其他相关税费企业在处置该无形资产时确认的净收益为万元A、
32.5B、50C、
62.5D、80【正确答案】C【解析】本题考核无形资产的处置无形资产每年的摊销额=450÷10=45万元;转让时无形资产的账面价值=450-45×4=270万元;出售无形资产应确认的净收益=350-270-350×5%=
62.5万元
22、下列各项中,应计入营业外支出的是( )A、计量差错引起的原材料盘亏B、原材料一般经营损失C、自然灾害造成的原材料损失D、原材料运输途中发生的合理损耗【正确答案】C【解析】企业发生的存货盘亏,属于计量差错引起的,计入当期管理费用;属于一般经营损失,计入当期管理费用;属于自然灾害等形成的非常损失,计入营业外支出原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本
23、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存原材料一批,其成本为200万元,经确认应转出的增值税税额为34万元;收回残料价值8万元,收到保险公司赔偿款112万元假定不考虑其他因素,经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是( )A、借营业外支出114 贷待处理财产损溢114B、借管理费用114 贷待处理财产损溢114C、借营业外支出80 贷待处理财产损溢80D、借管理费用80 贷待处理财产损溢80【正确答案】B【解析】该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额是200+34=234(万元),扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失是234-8-112=114(万元)
24、下列各项中,会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是( )A、银行已收款入账,企业尚未收到通知B、银行已付水电费,企业尚未收到通知C、企业已开出转账支票,银行尚未支付D、银行误将其他单位的存款入账,企业未错【正确答案】B【解析】银行已付水电费,则银行对账单上已经扣除了这一笔款项,而企业尚未入账,因此会导致企业银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额其他三个选项均会导致企业银行存款日记账低于对应日期银行对账单余额
25、2010年1月1日中唐公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资,投资合同约定价值为165万元(该价值公允)中唐公司预计该专利权尚可使用年限为10年,采用直线法进行摊销则2010年中唐公司对该项无形资产的摊销额为( )万元A、25B、33C、13D、
16.5【正确答案】D【解析】2010年中唐公司该项无形资产的摊销额为165÷10=
16.5(万元)
26、下列各项中,会导致企业资产负债率上升的是A、无法查明原因的货币资金盘盈B、计提资产减值准备C、盈余公积转增资本D、接受股东追加投资【正确答案】B【解析】本题考核资产负债率的内容资产负债率=负债/资产选项A,货币资金盘盈,资产增加,营业外收入增加,负债不变,资产负债率下降;选项B,资产减值损失增加不影响资产负债表,资产减值准备增加导致资产账面价值减少,资产负债率增大;选项C,属于所有者权益内部之间相互转换,不影响资产负债率;选项D,资产增加,资产负债率下降
27、下列各项中,不应在利润表“营业收入”项目列示的是A、政府补助收入B、设备安装劳务收入C、代修品销售收入D、固定资产出租收入【正确答案】A【解析】本题目考核营业收入项目的判断营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入;选项A记入营业外收入,不包括在营业收入中;选项B、C、D均属于企业的收入
28、甲企业本期营业收入2500万元,营业成本2000万元,管理费用为30万元,销售费用75万元,资产减值损失175万元,投资损失为50万元,营业外收入25万元,营业外支出50万元,所得税费用为75万元假定不考虑其他因素,甲企业本期营业利润为万元A、170B、195C、145D、70【正确答案】A【解析】本题考核营业利润核算的内容甲企业本期营业利润=2500-2000-30-75-175-50=170万元
29、甲企业委托乙企业代销一批商品500件,委托协议约定商品不含税单价为200元/件,该商品单位成本为150元/件,甲企业适用的增值税税率为17%一个月后,甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的60%,甲企业向乙企业开具增值税专用发票甲企业按不含税售价的5%支付给乙企业手续费甲企业收到代销清单时应确认的销售收入为元A、100000 B、60000C、117000 D、70200【正确答案】B【解析】本题考核支付手续费委托代销方式下收入的确认委托代销业务中,企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入,因此甲企业确认的销售收入=500×200×60%=60000元支付的代销手续费计入销售费用,不影响确认的收入金额
30、某公司2009年初所有者权益总额为1360万元,当年实现净利润450万元,提取盈余公积45万元,向投资者分配现金股利200万元,本年内以资本公积转增资本50万元,投资者追加现金投资30万元该公司年末所有者权益总额为万元A、1565B、1595C、1640D、1795【正确答案】C【解析】本题考核所有者权益的计算以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化,并不影响所有者权益总额,向投资者分配利润减少所有者权益总额,实现净利润、接受现金投资增加所有者权益,因此该企业年末所有者权益总额=1360+450-200+30=1640万元
二、多项选择题(本类题共20小题,每小题2分,共40分每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案多选、少选、错选、不选均不得分)
31、“预收账款”科目贷方登记()A、预收货款的数额B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C、收到购货单位补付货款的数额D、退回购货方多付货款的数额【正确答案】AC【解析】“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额,借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额
32、下列各项中,不应通过“其他应付款”科目核算的有()A、应交教育费附加B、应付销售人员工资C、应付现金股利D、应付租入包装物租金【正确答案】ABC【解析】选项A应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项B应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算;选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算
33、下列经济业务中,仅影响所有者权益结构变动的有()A、以盈余公积弥补亏损B、提取盈余公积C、以资本公积转增资本D、实际发放股票股利【正确答案】ABCD【解析】以盈余公积弥补亏损,盈余公积减少,未分配利润增加;提取盈余公积,未分配利润减少,盈余公积增加;以资本公积转增资本,资本公积减少,实收资本增加;实际发放股票股利,未分配利润减少,股本增加
34、下列各项中,应计入财务费用的有()A、诉讼费B、业务招待费C、汇兑损失D、购货单位享受的现金折扣【正确答案】CD【解析】诉讼费和业务招待费应在管理费用科目中核算
35、下列各项,影响企业利润总额的有()A、资产减值损失 B、公允价值变动损益C、所得税费用 D、营业外支出【正确答案】ABD【解析】所得税费用不影响利润总额,它影响的是净利润
36、以下属于相关指标比率分析法的有()A、产值成本率B、营业收入成本率C、成本利润率D、制造费用比率【正确答案】ABC【解析】选项A、B、C都属于相关比率分析法,而选项D属于构成比率分析法
37、下列企业类型中,可以采用分批法进行成本核算的有()A、造船企业B、重型机器制造企业C、采掘企业D、精密仪器制造企业【正确答案】ABD【解析】分批法主要适用于单件、小批生产的企业,如造船、重型机器制造、精密仪器制造等,也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等采掘企业采用品种法核算
38、按成本项目反映的产品生产成本表,一般可以采用的方法包括()A、对比分析法B、相关指标比率分析法C、构成比率分析法D、趋势分析法【正确答案】ABC【解析】按成本项目反映的产品生产成本表,一般可以采用对比分析法、构成比率分析法和相关指标比率分析法进行分析趋势分析法是主要产品单位成本表的分析方法
39、下列各项中,应当计入制造费用的有()A、生产车间设备租赁费B、生产车间财产保险费C、生产车间的办公费D、生产工人职工薪酬【正确答案】ABC【解析】生产工人职工薪酬属于直接人工成本,应计入到生产成本中
40、下列各项中,属于事业单位支出的有()A、上缴上级支出B、事业支出C、经营支出D、拨出经费【正确答案】ABCD【解析】事业单位的支出包括拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建等
41、下列项目中,应通过“其他应收款”核算的有()A、应向责任人收取的赔款B、应收的各种罚款C、收取的各种押金D、租入包装物支付的押金【正确答案】ABD【解析】其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的,企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项主要包括预付给企业各内部单位的备用金;应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款;应收的各种罚款;应收出租包装物的租金;存出的保证金;应向职工收取的各种垫付款项;应收、暂付上级单位或所属单位的款项等收取的押金在“其他应付款”中核算
42、下列资产减值准备中,在符合相关条件时可以转回的有A、坏账准备B、存货跌价准备C、无形资产减值准备D、固定资产减值准备【正确答案】AB【解析】本题考核资产减值准备的转回固定资产和无形资产的减值准备一旦计提不得转回
43、在期数和利率一定的条件下,下列等式不正确的有A、偿债基金系数=1/普通年金现值系数B、资本回收系数=1/普通年金终值系数C、单利现值系数=1/单利终值系数D、P/F,i,n×F/P,i,n=1【正确答案】AB【解析】本题考核系数之间的关系复利现值系数与复利终值系数互成倒数,单利现值系数和单利终值系数互为倒数,所以选项C、D是正确的偿债基金系数和普通年金终值系数互为倒数,资本回收系数与普通年金现值系数互为倒数,所以选项A、B不正确
44、下列各项中,会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有A、附属单位按规定缴纳的收入B、为开展经营活动而借入的款项所发生的利息C、接受外单位捐赠未限定用途的财物D、开展各项专业业务活动发生的支出【正确答案】ACD【解析】本题考核影响事业结余变动的业务选项B计入经营支出,不影响事业结余
45、下列关于顺序分配法的表述正确的有A、也称梯形分配法B、按照受益多少的顺序分配费用C、受益多的先分配,受益少的后分配D、适用于辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业【正确答案】ABD【解析】本题考核顺序分配法顺序分配法的特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用,受益少的先分配,受益多的后分配,先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用
46、下列各项中,应列入利润表“营业成本”项目的有A、出售商品的成本B、销售材料的成本C、出租非专利技术的摊销额D、以经营租赁方式出租设备计提的折旧额【正确答案】ABCD【解析】本题考核营业成本的内容营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本选项A计入主营业务成本;选项B、C、D计入其他业务成本
47、下列关于表结法的表述,正确的有A、增加了转账环节和工作量B、各损益类科目月末只需结计出本月发生额和月末累计余额C、年末时将全年累计损益类科目余额转入本年利润D、不影响有关损益指标的利用【正确答案】BCD【解析】本题考核表结法的相关内容表结法下,各损益类科目月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到本年利润,只有在年末时才将全年累计余额转入本年利润,减少了转账环节和工作量,同时并不影响利润表的编制和有关损益指标的利用
48、下列各项中,应计入财务费用的有A、企业发行股票支付的手续费B、企业支付的银行承兑汇票手续费C、企业购买商品时取得的现金折扣D、企业销售商品时发生的现金折扣【正确答案】BCD【解析】本题考核财务费用核算的内容选项A,企业发行股票支付的手续费,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积股本溢价,无溢价或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润;选项B,企业支付的银行承兑汇票手续费,记入财务费用;选项C,企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用;选项D,企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用
49、下列关于现金折扣会计处理的表述中,正确的有A、销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入B、销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用C、购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款D、购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用【正确答案】BD【解析】本题考核现金折扣有关知识点对于销售企业,应当按照扣除折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用对于购买企业,购入商品时应当以总的价款计入应付账款,而现金折扣应该在实际发生时冲减财务费用
50、某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资,购回股票支付价款高于股票面值总额,所注销库存股账面余额与冲减股本的差额可能涉及的会计科目有A、盈余公积 B、利润分配——未分配利润C、营业外收入 D、资本公积【正确答案】ABD【解析】本题考核回购、注销股票的账务处理本题回购本公司股票的分录是借库存股 贷银行存款注销的分录是借股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷库存股
三、判断题(本类题共10题,每小题1分,共10分每题答题正确得1分,答题错误的扣
0.5分)
51、企业接受投资者以非现金资产投资时,应按该资产的账面价值入账()【正确答案】×【解析】企业接受投资者以非现金资产投资时,应按投资合同或协议约定的价值入账,但投资合同或协议约定的价值不公允的除外
52、2010年11月1日,A公司收到政府补助7000元,用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失,甲公司应冲减管理费用()【正确答案】×【解析】对于与收益相关的政府补助,用于补偿企业已经发生的费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入甲公司处理应为借银行存款 7000贷营业外收入
700053、可比产品产量变动会影响可比产品成本降低额,但是不影响可比产品成本降低率()【正确答案】√【解析】无
54、采用年度计划分配率分配法分配制造费用,制造费用科目及所属明细账都应没有年末余额()【正确答案】×【解析】采用年度计划分配率法分配制造费用,除其中属于为次年开工生产做准备的可留待明年分配外,其余的都应在当年年度终了时调整本年度的产品成本
55、从资金的借贷关系看,利率是一定时期运用资金这一资源的交易价格【正确答案】√【解析】本题考核利率利息率简称利率,是利息占本金的百分比指标从资金的借贷关系看,利率是一定时期运用资金资源的交易价格
56、“会计政策变更”和“前期差错更正”栏,反映企业采用追溯重述法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯调整法处理的会计差错更正的累积影响金额【正确答案】×【解析】本题考核所有者权益项目反映的内容“会计政策变更”和“前期差错更正”项目,反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额
57、账结法每月末结转损益类科目以后,“本年利润”科目的本月余额反映本月实现的利润或发生的亏损【正确答案】×【解析】本题考核账结法的相关内容账结法每月末结转损益类科目以后,“本年利润”科目的本月余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损
58、在固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息应计入到财务费用中【正确答案】√【解析】本题考核长期借款利息的账务处理为购建固定资产而借入的长期借款,在固定资产达到可使用状态之前发生的资本化的利息费用要计入到在建工程中,达到可使用状态之后发生的资本化利息要计入到财务费用
59、商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用,应当计入当期损益中【正确答案】×【解析】本题考核采购商品时进货费用的处理商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用,应当计入存货采购成本进货费用数额较小的,也可以在发生时直接计入当期损益
60、企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不作销售处理,因此不需交纳增值税【正确答案】×【解析】本题考核企业以自产产品对外捐赠的处理企业将自产或委托加工的货物用于无偿赠送他人的,应视同销售计算应交增值税
四、不定项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分每小题各备选答案中,有一个或多个是符合题意的正确答案少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
61、甲股份公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售价款均不含增值税额该公司2×10年4月份发生了如下业务1采用支付手续费方式委托天地集团代销商品一批,成本为20000元,协议价24000元,当月未收到代销清单2销售给黄河公司一批商品,成本为15000元,售价20000元,商品已发出,并收到60%货款,但当日黄河公司提出退货,双方未达成一致意见3销售给浩方有限责任公司一批商品,成本为10000元,售价15000元,已收到货款,并将提货单交给浩方有限责任公司4上月已预收天地集团58000元货款,本月收到最后一笔款项并发出商品,成本为20000元,售价25000元5销售给中华集团一批商品,成本为80000元,售价100000元,已收到货款,发出商品,但合同约定由销售方负责安装,未安装完毕已知安装工作是销售合同的重要组成部分要求根据上述资料,回答下列问题
1、本月应确认的销售收入和销售成本分别为()元A、40000和30000B、25000和20000C、15000和10000D、35000和5000【正确答案】A【解析】本月销售收入=15000+25000=40000元本月销售成本=10000+20000=30000元
2、根据上述资料,下列表述不正确的有()A、业务1不应确认收入和结转成本B、业务2应确认收入和结转成本C、业务3不应确认收入和结转成本D、业务4和业务
(5)不应确认收入和结转成本【正确答案】BCD【解析】业务
(3)和
(4)满足收入确认条件,应确认收入业务1不确认收入和结转成本理由应在收到商品代销清单时确认收入,当月未收到代销清单,因此不能确认销售收入和结转销售成本业务2不确认收入和结转成本理由由于本业务对是否退货有争议,商品所有权上的主要风险和报酬未转移给黄河公司,不能确认销售收入和结转销售成本业务5不确认收入和结转成本理由合同约定由销售方负责安装而且安装工作是销售合同的重要组成部分的,待安装完毕并经买方验收合格后才能确认收入,本月末未安装完毕,不能确认收入和结转成本
62、2×10年11月30日甲公司委托丙公司销售商品100件,商品已经发出,每件成本为6万元合同约定丙公司应按每件10万元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费2×10年12月份丙公司对外实际销售80件,2×10年12月31日甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张增值税专用发票假定2×10年11月30日甲公司发出商品时纳税义务尚未发生;甲公司采用实际成本核算2×11年1月5日甲公司收到货款要求根据上述资料,回答下列问题
1、对于甲公司处理的表述正确的有()A、甲公司应在发出商品时确认收入、结转成本B、甲公司在收到代销清单时确认收入,金额为800万元C、甲公司应确认的增值税销项税额为136万元D、甲公司向丙公司支付的手续费应计入销售费用,金额为100万元【正确答案】BC【解析】甲公司应支付的手续费金额=800×10%=80(万元)甲公司正确会计处理为12×10年11月30日发出商品时借发出商品委托代销商品600100件×6贷库存商品 60022×10年12月31日收到代销清单时借应收账款 936 贷主营业务收入 80080件×10 应交税费—应交增值税销项税额136借主营业务成本 48080件×6 贷发出商品委托代销商品 480借销售费用 80800×10%贷应收账款 8032×11年1月5日甲公司收到丙公司支付的货款时借银行存款 856(936-80)贷应收账款
8562、对于丙公司处理的表述不正确的有()A、丙公司收到的商品应计入库存商品科目B、丙公司应按照实际对外销售商品的价格确认收入C、丙公司收到增值税专用发票时应确认为进项税额D、丙公司收到的手续费应冲减销售费用【正确答案】ABD解析丙公司正确会计处理为12×10年11月30日收到商品时借受托代销商品 1000100件×10贷受托代销商品款 100022×10年12月份对外销售时借银行存款 936贷受托代销商品 80080件×10应交税费——应交增值税销项税额13632×10年12月31日收到增值税专用发票时借应交税费——应交增值税进项税额136贷应付账款 136借受托代销商品款 80080件×10贷应付账款 80042×11年1月5日支付货款并计算代销手续费时借应付账款 136+800936贷银行存款 856其他业务收入等800×10%
803、甲公司和丙公司应确认的收入金额分别为()万元A、1000和80B、800和800C、1000和800D、800和80【正确答案】D【解析】无
63、新华上市公司以下简称新华公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税,适用的所得税税率为25%假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务,成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素2011年11月30日有关损益类科目的余额如下表所示单位元收入科目结账前期末余额费用科目结账前期末余额主营业务收入95主营业务成本65投资收益55营业税金及附加20营业外收入40销售费用15管理费用12财务费用8营业外支出102011年12月份,新华公司发生如下交易或事项1向甲公司销售A商品一批,按商品标价计算的金额为
312.5万元,由于是成批销售,新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回该批商品实际成本为200万元2收到出租专利权使用费30万元并存入银行,该专利权的本月摊销额为20万元(该业务不需要考虑营业税)3与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为15万元协议约定,该批商品销售价格为20万元,增值税税额为
3.4万元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款按销售价格计算,剩余款项于下月交付商品时支付4将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益165万元5发生行政管理部门人员工资50万元6支付广告费用30万元7期末结转发生的无形资产研究费用20万元8计提长期借款利息10万元非筹建期且不符合资本化条件新华公司没有发生相关纳税调整事项根据上述资料回答以下问题
1、下列对于业务
(1)~
(4)的表述中,正确的有()A、业务
(1)应确认收入金额为300万元B、业务
(2)计提的摊销额应冲减其他业务收入C、业务
(3)应确认收入金额为12(15×60%)万元D、业务
(4)应将递延收益在本月应分配的金额结转到当期营业外收入【正确答案】AD【解析】业务
(1)~
(4)的会计分录分别为
①借应收账款 351 贷主营业务收入
300312.5-
312.5×4% 应交税费—应交增值税销项税额51借主营业务成本 200 贷库存商品 200
②借银行存款 30 贷其他业务收入 30借其他业务成本20 贷累计摊销20
③借银行存款 12 贷预收账款 12
④借递延收益 165 贷营业外收入
1652、下列对于业务
(5)~
(8)的表述中,不正确的有()A、业务
(5)应记入管理费用B、业务
(6)应记入营业费用C、业务
(7)应记入管理费用D、业务
(8)应记入销售费用【正确答案】BD【解析】业务
(5)~
(8)会计分录分别为
⑤借管理费用50贷应付职工薪酬50
⑥借销售费用30贷银行存款30
⑦借管理费用20贷研发支出——费用化支出20
⑧借财务费用10贷应付利息
103、新华公司2011年12月份发生的期间费用总额为()万元A、100B、90C、110D、80【正确答案】C【解析】该企业12月份发生的期间费用总额=50+30+20+10=110万元
4、2011年新华公司营业利润和净利润分别为()万元A、360和
292.25B、30和
168.75C、250和
187.5D、360和270【正确答案】B【解析】营业利润=95+55+300+30-(65+20+15+12+8+200+20+50+30+20+10)=30(万元)利润总额=30+40+165-10=225(万元)所得税费用=225×25%=
56.25(万元)净利润=225-
56.25=
168.75(万元)
5、根据上述资料,对新华公司本期利润表分析表述正确的有()A、新华公司的营业利润率=营业利润/营业收入×100%=30/425×100%=
7.06%B、营业净利率=净利润/营业收入×100%=
168.75/425×100%=
39.71%C、营业利润率越高,表明企业市场竞争力越强,发展潜力越大,盈利能力越强D、用于评价企业获利能力的总资产报酬率指标中的报酬是指利润总额【正确答案】ABC【解析】选项D,用于评价企业获利能力的总资产报酬率指标中的报酬是指息税前利润总额。