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第一章总论参考答案一.单项选择题
1.B
2.C
3.B
4.B
5.D
6.B
7.C
8.B
9.A
10.C
11.B
12.C
13.B
14.A
15.B
16.C
17.D
18.B
19.A二.多项选择题
1.ABCD2BC3ABC
4.ABCD
5.ABCD
6.ABD
7.BD
8.BC
9.ABD
10.AD
11.ABCD
12.BCD三.名词解释
1.会计主体是指会计信息所反映的特定单位,也称为会计实体、会计个体
2.持续经营是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务
3.会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间又称会计期间
4.货币计量是指采用货币作为计量单位,记录和反映企业的生产经营活动
5.可靠性可靠性要求会计核算以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据,如实反映财务状况和经营成果,做到内容真实,数字准确,资料可靠
6.相关性相关性要求会计信息能够满足各方面的需要,包括符合国家宏观经济管理的需要,满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要,满足企业加强内部经营管理的需要
7.可比性是指企业之间的会计信息口径一致,相互可比
8.及时性是指会计信息应当及时处理,及时提供
9.可理解性是指会计记录和会计信息必须清晰、简明,便于理解和使用
10.权责发生制是指在收入和费用实际发生时进行确认,不必等到实际收到现金或者支付现金时才确认
11.谨慎性是指在存在不确定因素的情况下作出判断时,保持必要的谨慎,以不高估资产或收益,也不低估负债或费用
12.收付实现制收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础,收付实现制是以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的依据,凡是在当期已经实际收到款项的收入和已经支付款项的费用,都应当确认为当期的收入或费用;凡是不属于当期实际收付款项的收入和费用,就不能确认为当期的收入和费用
13.重要性是指在选择会计方法和程序时,要考虑经济业务本身的性质和规模,根据特定的经济业务对经济决策影响的大小,来选择合适的会计方法和程序
14.实质重于形式形式是指法律形式,实质是指经济实质有时,经济业务的外在法律形式并不能真实反映其实质内容为了真实反映企业的财务状况和经营成果,就不能仅仅根据经济业务的外在表现形式来进行核算,而要反映其经济实质
15.配比原则配比原则要求企业在进行会计核算时,收入与其对应的成本、费用应当按照它们之间的内在联系相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认,以正确计算损益
16.历史成本是指将取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值,在资产处置前保持期入账价值不变
17.所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益公司的所有者权益又称为股东权益
18.收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
19.费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
20.利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等
21.资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源
22.负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务四.判断题1×2√;3×;4×;5×6√7×8√9√10×11×12√13×14×15√16×17√18√19√20√五.简答题1.会计是以货币为主要计量单位,对各单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督,借以加强经营管理,提高经济效益它是管理经济的—个重要工具,又是经济管理的重要组成部分2.会计同社会生产的发展有密切的关系,它是适应社会生产需要的提高经济效益而产生的会计作为提供经济财务信息的一项活动,源远流长,自古就有它通常意指会计工作,有时也作为会计人员或会计学的简称但是,会计作为一种专业知识成为一门独立科学,则是最近一二百年的事会计作为能动性专业活动,其含义主要是对收支的计算和记录,也有考核之意它作为经济管理的重要组成部分,是适应社会生产发展和经济管理的需要而不断发展的搞好物质资料的生产、发展生产力,是推动人类社会进步的根本问题要力求以尽量少的劳动耗费取得更多的劳动成果因此,自有人类以来,人们就有意识或无意识地关心劳动耗费与劳动成果及两者的得失比较为了节约劳动时间,人们通过生产实践活动逐渐认识到,必须采用一定的方法,对生产进行记录、计算尽管早期核算方法极为原始,也很初级,或记事于结绳,或刻事于兽骨,还远远不是今天的会计;但会计自产生、发展以来,无论是作为“生产职能的附带部分”,还是从生产职能中分离出来而成为独立的职能,都与节约劳动时间、讲求经济效果有着不可分割的天然联系关心节约劳动时间,是人类发展各个阶段共同的要求在商品经济条件下,特别是在社会化大生产的商品经济中,人们生产的产品必须进入市场,通过交换才能实现其价值于是,人们就有了影响其经营成败的收入、成本和盈亏的观念,从而对节约劳动时间以及与此相关的会计工作也倍加重视在资本主义时期,随着社会化大生产、股份制企业的兴起及资本的国际化,会计受到人们前所未有的重视,并使会计逐渐形成了自身的理论和方法体系,成为一门独立的学科20世纪中叶,会计又发展分化成财务会计与管理会计两大分支,为对外报告和对内管理提供会计信息的服务可见,经济越发展,会计越重要正如马克思所指出的“簿记对资本主义生产比对手工业和农业的分散生产更为重要;对公有生产,比对资本主义生产更为重要”在经济活动更加复杂,生产日益社会化,人们的社会联系更加广泛的情况下,一方面会计的内容更加丰富,会计的方法更加完备;另一方面对生产过程进行反映的要求更高,监督也愈显重要,不仅要求会计全面地、系统地记录经济业务,计算经营成果,而且需要通过会计指导和调节生产过程,使它按预期的目标和规定的要求进行历史的经验说明,做好会计工作,对于加强经营管理,提高经济效益是必不可少的3.会计的核算职能指会计以其特有的方法,对经济活动进行确认、计量、记录和报告,为经济管理提供经济信息的功能会计核算职能是会计首要的基本职能,其特点主要是1会计核算主要利用货币计量,综合反映各单位的经济活动情况;2会计核算主要是对已发生的经济活动进行事中、事后反映,也面向未来,为预测决策提供信息;3会计核算具有完整性、连续性和系统性;4随着电子计算机引入会计领域,会计信息处理及传递变得更为及时、完善,更加准确、规范,更能满足多方面,多层次的需要4.会计的监督职能指会计具有的能按照一定的目的和要求,指导和调节各单位的经济活动的功能会计监督是会计的又—重要基本职能,其特点主要是1会计监督主要是利用价值指标进行的货币监督;2会计监督既有事中、事后监督,又有事前监督5.在商品货币经济条件下,会计的一般对象是社会再生产过程中发生的、能够用货币表现的经济活动,也就是再生产过程中的资金运动可见,会计的—般对象既没有超出再生产过程中经济活动的范围,又不是再生产过程中的全部经济活动,而仅是其中能够用货币表现的方面6.会计要素是会计对象的具体化,也是会计报表的基本构件会计对象可以划分为资产、负债和所有者权益,以及收入、费用和利润等六类要素,其主要内容如下
(1)资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源
(2)负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务3所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益公司的所有者权益又称为股东权益
(4)收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
(5)费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等7.会计核算是会计工作的基本环节会计核算方法指对会计对象或会计要素进行完整的、连续的、系统的反映和监督所应用的一系列专门方法的统称其主要方法有下列七种1设置会计科目;2复式记账;3填制和审核凭证;4登记账簿;5成本计算;6财产清算;7编制会计报表会计核算的各种方法是相互联系、密切配合的在这些专门的方法中,凭证、账簿、报表是核算工作赖以进行的载体,填制和审核会计凭证是会计核算的初始环节,登记账簿是中心环节,而编制会计报表则是最终环节在一个会计期间,大量经济业务所产生的会计事项,都是通过这三个环节进行会计处理,将数据资料转化成会计信息这个转换过程在持续经营的条件下周而复始,形成所谓的“会计循环”各种核算方法之间的联系是经济业务发生后,经办人员要填制或取得原始凭证,经会计人员审核整理后,按照设置的会计科目运用复式记账法,编制记账凭证,并据以登记账簿;要依据账簿记录对生产经营过程中发生的各项费用进行成本计算,并依据财产清查对账簿记录加以核算,在保证账实相符的基础上,根据账簿记录定期编制会计报表
六、业务题
1、用线连接左右两方各个项目
①运输车辆A流动资产
②预付账款
③库存现金C固定资产
④土地使用权
⑤原材料E所有者权益
⑥应付账款
⑦银行借款F无形资产
⑧股本
⑨未分配利润B长期股权投资⑩建筑物⑾购买股票投资D负债
2、权责发生制与收付实现制的计算结果业务权责发生制收付实现制收入费用收入费用150002780005400033200041200524002400626007360081200923000102000合计1036006800910006000利润9680085000根据权责发生制要求,本期收入和费用的确认应当以是否应该确认为标准,而不以款项的实际收付为标准,才能更真实地反映企业特定会计期间经营活动的成果收付实现制也称现收现付制,收付实现制要求一切会计要素的确认,特别是收入和费用的确认,均以现金流入或现金流出的时间作为确认的标准第二章账户与复式记账(参考答案)一.单项选择题1C二.多项选择题
1.BCD
2.AB
3.ABCD
4.ABCD
5.BCD
6.A
7.BC
8.ACD
9.AB
10.BD
11.AC
12.ABD
13.AC
14.AC
15.ACD
16.AC
17.ABD
18.AD
19.ABC
20.AC三.名词解释1.会计科目是对会计对象(即会计要素)的具体内容进一步分类核算的项目会计科目是会计账户的名称2.账户是根据会计科目所设的,用来记录会计科目所反映的经济业务内容的、具有一定格式的账页四.判断题1√2√3√4×5×6√7×8×9×10√11×12×13√14×15√16×17√18√19×20×21×22√23√24×25×26√五.简答题
1.会计科目是对于会计对象或会计要素的具体内容进一步分类核算的项目设置会计科目,就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求,事先在设计会计制度时,规定分类核算的项目与范围的一种专门的方法通过设置会计科目,可以对纷繁复杂、性质相异的经济业务进行科学的分类,可以将复杂的经济资料变成有规则的经济信息,并为其转换成会计信息准备条件2.设置会计科目应遵循以下原则1必须结合会计对象的特点,全面反映会计对象的内容例如,工业企业的主要经营活动是制造工业产品,因而必须设置反映生产耗费、成本计算和生产成果的会计科目商业企业的基本经营活动是购进和销售商品,因而必须设置反映商品采购、销售以及购、销、存环节发生的各项费用的账户2会计科目的设置既要满足对外报告的要求,又要符合内部经营管理的需要,并根据需要提供数据的详细程度,分设总分类科目和明细分类科目3既要适应经济业务发展的需要,又要保持相对稳定4做到统一性与灵活性相结合对一些主要会计科目的设置及其核算内容,应按照《企业会计准则》进行统一的规定,以保证会计核算指标在一个部门、乃至全国范围内的综合汇总和分析利用;在保证提供统一核算指标的前提下,各单位可以根据具体情况和经济管理要求,对统一规定的会计科目作必要的增补或简并5会计科目要简明、适用,并要分类、编号3.账户是对会计要素进行分类核算的工具它应以会计科目作为它的名称,并具有一定的格式由于经济业务发生所引起的各项会计要素的变动,从数量上看不外乎是增加和减少两种情况因此,账户结构也相应地分为两个基本部分,划分为左右两方,以一方登记增加额,另一方登记减少额账户要依附于簿籍开设,亦即账簿,每个账户只表现为账簿中某张或某些账页,一般包括下列内容1账户的名称即会计科目;2日期和摘要;3增加或减少的金额及余额;4凭证号数4.会计科目与账户是两个既有区别又有联系的概念它们都是被用来分门别类地反映会计对象的账户是根据会计科目开设的,但会计科目只是账户的名称,它只能表明某项经济业务内容,而账户除了名称之外,还具有一定的格式,可以对会计对象进行连续、系统的记录,以便反映某项经济业务的增减变化及其结果由于账户按照会计科目命名,两者完全一致,所以在实际工作中,会计科目与账户常被作为同义词来理解,互相通用,不加区别5.账户作为对会计要素进行分类核算的工具,主要是用来对各项经济业务进行分类、连续及系统的记录账户左右两方的金额栏,分别记录由于经济业务发生而引起各会计要素的增加额和减少额,增减相抵后的差额称为账户的余额余额按其表示的时间不同,分为期初余额和期末余额因此,在账户中所记录的金额有期初金额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额这四项金额的关系可以用下列等式表示期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额6.各项经济业务的发生,导致资产总额与权益总额的增减变动,归纳起来,不外乎下列四种类型1经济业务的发生,导致资产项目与权益项目同时增加,双方增加的金额相等;2经济业务的发生,导致资产项目与权益项目同时减少,双方减少的金额相等;3经济业务的发生,导致资产项目之间此增彼减,增减的金额相等;4经济业务的发生,导致权益项目之间此增彼减,增减的金额相等具体说来,有下列几种情形1资产项目与负债项目等额同增;2资产项目与所有者权益项目等额同增;3资产项目与负债项目等额同减;4资产项目与所有者权益项目等额同减;5资产项目之间等额此增彼减;6负债项目之间等额此增彼减;7所有者权益项目之间等额此增彼减;8负债与所有者权益项目等额此增彼减上述各种情形的出现,都不会破坏资产与权益的平衡关系六.计算题
1、
(1)A、60000B、61000C、375000
(2)流动资产总额115000
(3)负债总额112000
(4)净资产总额
2630002、填图题
(1)
①—C,
②-E,
③—A,
④—D,
⑤—B
(2)
①—E,
②—D,
③—C,
④—B,
⑤—A
3、
(1)
(2)A
(4)
(8)B
(3)
(5)
(6)C
(7)期初余额业务号
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)资产375000+30000-30000+10000-5000+8000-8000负债112000-5000-50000所有者权益263000+10000+50000+20000-20000期末余额380000570003230005
①Dr固定资产10000
②Dr库存现金1000Cr银行存款10000Cr银行存款1000
③Dr原材料20000
④Dr生产成本40000Cr银行存款20000Cr原材料40000
⑤Dr应付账款22500
⑥Dr银行存款150000Cr银行存款22500Cr长期借款150000
⑦Dr应交税费9000
⑧Dr银行存款5000Cr银行存款9000Cr实收资本5000
⑨Dr银行存款16000⑩Dr应付账款28000库存现金2000短期借款20000Cr应收账款18000Cr银行存款48000账户名称期初余额本期发生额期末余额DrCrDrCrDrCr库存现金银行存款原材料应收账款库存商品生产成本长期股权投资固定资产短期借款应付账款应交税费长期借款实收资本资本公积盈余公积150045000900004770060000225001800006000001950001425009000186000304200140000700003000171000400001000020000505009000110500400001800015000050004500105500700002970060000625001800006100001750009200033600030920014000070000合计10467001046700323500323500112220011222006资产负债所有者权益期初余额800000210000590000本期发生额⑩⑾+6000+4000-4000+70000+40000+20000-20000+1000-1000-30000-30000-10000+4000-4000+600040000-30000-30000-10000+70000-10000+10000本期发生额合计+64000-24000+70000期末余额846000186000660000
①Dr原材料6000
②Dr原材料4000Cr应付账款6000Cr银行存款4000
③Dr固定资产70000
④Dr银行存款40000Cr实收资本70000Cr短期借款40000
⑤Dr银行存款20000
⑥Dr其他应收款1000Cr应收账款20000Cr库存现金1000
⑦Dr短期借款30000
⑧Dr应交税费30000Cr银行存款30000Cr银行存款30000
⑨Dr应付账款10000⑩Dr库存现金4000Cr银行存款10000Cr银行存款4000⑾Dr盈余公积10000Cr实收资本10000第三章会计凭证(参考答案)一.单项选择题
1.D2C3D4D5C6C7B8D9D10B11B12A13D14A15B16C17D18C19D20A21B22A23C24C25A二.多项选择题1BCD2BCD3ABCD4ABCD5AD6BCD7ABC8BCD9ACD10ABCD11ABCD12CD三.名词解释
1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和登记账簿的书面证明
2.原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录经济业务内容和完成情况的书面证明
3.一次凭证只反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的凭证,它的填制手续是一次完成的,所以,成为一次凭证
4.累计凭证是为了便于加强管理、简化手续,用来连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证,它的填制手续是随着经济业务的发生而分次进行的,所以称为累计凭证
5.汇总凭证是根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总而填制的凭证
6.记账凭证也叫分录凭证,它是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表上的经济业务内容,应用会计科目和复式记账法,加以归类填制并直接作为记账依据的凭证
7.收款凭证是用来记录现金和银行存款收讫业务的记账凭证8付款凭证是用来记录现金和银行存款付讫业务的记账凭证
9.转账凭证是用来记录除现金、银行存款以外的其它经济业务的记账凭证
四、判断题1×;2×;3×;4√;5×;6√;7×;8×;9×;10×;11×;12×;13×;14√;15×;16√;17√;18×;19√;20√;21×;22×;23×;24×;25×;26×;27√;28×;29√;30×;31×五.简答题1.答填制和审核会计凭证的意义,归纳起来,有以下三个方面1填制、取得会计凭证,可以及时正确地反映各项经济业务的完成情况;2审核会计凭证,可以更有效地发挥会计的监督作用,使经济业务合理合法;3填制和审核会计凭证,便于分清经济责任,可以加强经济管理中的责任制2.答原始凭证与记账凭证的区别主要体现在两个方面1填制程序不同原始凭证是在经济业务发生时由经办人员直接取得的;而记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证编制的2用途不同原始凭证用来记录经济业务的发生或完成情况,是进行会计核算的原始资料和重要依据,记账凭证是为了便于登记账簿而编制的,是登记账簿的直接依据3.答原始凭证应具备的主要内容有1原始凭证的名称;2填制凭证的日期;3凭证的编号;4填制和接受凭证的单位名称;5经济业务的基本内容,其中包括经济业务发生的数量和金额;6填制单位及有关人员的签章4.答原始凭证的填制必须符合的基本要求是1凭证所反映的经济业务必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求;2填制在凭证上的内容和数字,必须真实可靠;3各种凭证的内容必须逐项填写齐全,不得遗漏,手续必须完备;4各种凭证的书写必须字迹清楚,易于辨认;5大小写金额必须正确填写,用字规范;6各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补,填写错误需要更正时,应用划线更正法予以更正;7各种凭证必须连续编号,以便查考8各种凭证的填写必须及时,并按规定的程序及时送交财会部门5.答原始凭证的审核,主要包括以下两方面的内容1审核原始凭证所记录的经济业务的合法性就是审查发生的经济业务是否符合国家有关的规定和计划的要求,有无违反财经纪律等违法乱纪的行为2审查原始凭证填写的内容是否符合规定的要求如查阅凭证所记录的经济业务是否符合实际情况,项目的填写是否齐全,数字和文字是否正确,书写是否清楚,有关人员是否已签名盖章等6.答记账凭证应具备的基本内容是1填制单位的名称;2记账凭证的名称;3记账凭证的编号;4填制凭证的日期;5经济业务的内容摘要;6应借、应贷的会计科目包括一级科目、二级科目和明细科目和金额;7所附原始凭证的张数;8制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章,收款凭证和付款凭证,还应由出纳人员签名或盖章7.答应填制付款凭证因为这类业务既涉及现金或银行存款的收入,又涉及银行存款或现金的付出,如既填制现金或银行存款收款凭证,又填制银行存款或现金付款凭证,即一项经填制两张复式凭证,就可能造成重复记账因此,为了避免重复记账,统一规定只填制付款凭证8.答各种记账凭证的填制,除了应严格做到填制原始凭证的要求外,还应做到以下几点1要抓住经济业务的要点,在“摘要”栏内简练概括地说明经济业务的内容;2必须按照会计制度规定的会计科目及其核算内容,结合经济业务的内容,正确编制会计分录;3不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中,以防止科目对应关系混淆不清;4记账凭证在一个月内应连续编号,以便查核;5正确地填写记账凭证的日期;6记账凭证所附的原始凭证必须完整无缺;如果根据同一原始凭证填制两张记账凭证,则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件X张,见第XX号记账凭证;如果原始凭证需另行保管,则应在记账凭证上注明;更正错账和结账的记账凭证,可以不附原始凭证9.答记账凭证的审核,除了应对原始凭证进行必要的复核外,主要审核以下几方面的内容1记账凭证是否附有原始凭证,原始凭证是否齐全;记录的内容与所附原始凭证的内容是否一致对于没有原始凭证的会计事项,则应审核记账凭证是否填明了有关依据,这些依据是否属实2应根据经济业务的内容和会计制度等的规定,审核记账凭证中应借、应贷的科目及其金额是否正确,科目对应关系是否清晰;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等3审核记账凭证各个项目的填列是否齐全,有关人员是否都已签章六.业务题
1、
(1)
①编制银行存款的付款凭证借物资采购——甲材料10800贷银行存款10800
②编制转账凭证借原材料——甲材料10800贷物资采购10800
(2)
①编制转账凭证借管理费用1000贷其他应收款1000
②编制现金付款凭证借管理费用280贷库存现金280
(3)编制转账凭证借固定资产12500贷实收资本12500
(4)
①编制银行存款收款凭证借银行存款30000贷主营业务收入30000
②编制转账凭证借应收账款12000贷主营业务收入12000
(5)编制付款凭证借财务费用560贷银行存款560
(6)编制转账凭证借生产成本28000制造费用15000管理费用10000贷应付职工薪酬53000
(7)编制银行存款付款凭证借管理费用10000贷银行存款10000
(8)编制银行存款付款凭证借管理费用800贷银行存款800
(9)编制银行存款付款凭证借库存现金53000贷银行存款53000
(10)编制转账凭证借制造费用1600管理费用1200贷累计折旧
28002、
(1)编制转账凭证借物资采购——乙材料5850贷应付账款——大达公司5850
(2)编制银行存款付款凭证借库存现金3000贷银行存款3000
(3)编制银行存款付款凭证借其他应收款2000贷银行存款2000
(4)编制银行存款付款凭证借物资采购——甲材料50000应交税费----增值税---进项8500贷银行存款58500
(5)编制转账凭证借原材料——甲材料58500——乙材料5850贷物资采购64350
(6)
①编制银行存款付款凭证借物资采购——甲材料25000应交税金——应交增值税(进项税)4250贷银行存款29250
②编制转账凭证借原材料——甲材料29250贷物资采购29250
(7)编制银行存款付款凭证借应付账款——大达公司5850贷银行存款5850
(8)
①编制转账凭证借管理费用2000贷其他应收款2000
②编制现金付款凭证借管理费用220贷库存现金220第四章账簿(参考答案)一.单项选择题1B2B3C4B5B6B7A8A9B10B11B12D13A14A二.多项选择题1ABD2ABCD3AB4ACD5CD6ACD7ABC8BC9ABCD10BCD三.名词解释
1.账簿是指按规定的会计科目设置的账页组成的,用来全面、连续,系统的反映一定时期内某类或全部经济业务完成情况的簿籍
2.序时账簿也称日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿
3.日记账就是按照会计事项发生时间的先后顺序逐笔连续登记的账簿
4.普通日记账用来记录全部会计事项的完成情况的日记账
5.特种日记账用来记录某一类会计事项的完成情况的日记账
6.收入和费用的收支期指的是收入收到了现款和费用用现款支付的会计期间
7.收入和费用的归属期是指应确认收入和应负担费用的会计期间
8.分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿
9.备查账簿是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项,进行补充登记的账簿它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料
四、判断题1×2×3×4×5√6×7×8√9×10×11×12×13×14√15√16×17√18√19×20√21×22×
五、简答题
1.答设置和登记账簿的意义,概括地说,有以下几点1可以系统、全面地反映企业单位每一类经济业务和全部经济业务的发生和完成情况,为企业单位日常的经济管理提供完整的会计信息;2可以为定期编制会计报表提供数据资料;3可以为考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动和审计提供依据2.答账簿的设置应遵循以下几项原则1账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况,为经济管理提供完整、系统的核算资料;2账簿设置要在满足实际需要的前提下,考虑人力、物力的节约,注意防止重复设账;3账簿的格式,要根据所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计,要力求简明实用,避免繁琐复杂
3.答结账前,若发现账簿记录有错误,而记账凭证无错误,即纯属登账时文字或数字的笔误,应采用划线更正法更正更正时,先在错误的文字或数字上划一条红线,表示注销;然后,将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方,并由记账人员在更正处盖章应当注意的是更正时,必须将错误数字全部划销,而不能只划销更正其中个别数码,并应保持原有字迹仍可辨认,以备日后查考4.答红字更正法一般适用以下两种情况1记账以后,发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误,应采用红字更正法更正更正时,先用红字金额用红字填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证,并据以登记入账,以冲销原来的错误记录;然后,用蓝字填制一张正确的记账凭证,并据以登记入账2记账以后,发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额,而应借、应贷的会计科目并无错误,亦应用红字更正法更正更正时,用红字金额用红字按多记的金额填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证,并据以登记入账,以冲销多记的金额5.答记账以后,发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额,而应借、应贷的会计科目并无错误,应用补充登记法更正更正时,按少记的金额填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同记账凭证,并据以登记入账,以补充少记的金额6.答对账,是指会计核算中,对账簿记录所进行的核对工作其主要内容包括1账证核对指各种账簿的记录与有关会计凭证的核对,通过这种核对保证账证相符2账账核对,指将各种账簿之间有关数字进行核对,做到账账相符其主要内容是
①总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符;
②总分类账现金账户和银行存款账户的期末余额分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额应核对相符;
③总分类账各账户的期末余额与其所属的各明细分类账户的期末余额之和核对相等;
④会计部门的各种财产物资明细分类账的期末余额与财产;物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额应核对相等3账实核对指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对其具体内容是
①现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对;
②银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对;
③各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实物数量相核对;
④各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对
六、业务题
(一)练习错账的更正方法
(1)此项经济业务原记账凭证中贷方科目有错误,应采用红字更正法予以更正借管理费用200贷库存现金200并据以登账.然后编制正确的记账凭证借管理费用200贷银行存款200并据以登账
(2)此项经济业务,原记账凭证中会计科目没有错误,只是金额少记了,应采用补充登记法给予更正,编制如下会计分录借预付账款3600贷银行存款3600并据以登账
(3)此项经济业务,原记账凭证中会计科目没有错误,只是金额多记了,因此采用红字更正法给予更正,编制如下会计分录借管理费用3000贷银行存款3000并据以登账
(4)此项经济业务,原记账凭证中会计科目没有错误,记账金额也无错误,只是在现金付出栏把金额记成了87元,应该采用划线更正法更正用红笔将现金科目的贷方“87划掉,再用蓝笔在其上方填上“78”,再盖上记账人员名章
(二)练习账簿的登记
(1)现付101借其他应收款500贷库存现金500
(2)银付101借库存现金4000贷银行存款4000
(3)银付102借应交税费2800贷银行存款2800
(4)银收101借银行存款80000贷短期借款80000
(5)银付103借库存现金46000贷银行存款46000
(6)现付102借应付职工薪酬46000贷库存现金46000
(7)现付103借制造费用690贷库存现金690
(8)银收102借银行存款95000贷应收账款95000
(9)银付104借管理费用5800贷银行存款5800
(10)现付104借管理费用180贷库存现金180
(11)现收101借库存现金50贷其他应收款50转账101借管理费用450贷其他应收款450
(12)现付105借物资采购160贷库存现金160
(13)银付105借应付账款24000贷银行存款24000
(14)银收103借银行存款23400贷主营业务收入23400
(15)银付106借物资采购93800贷银行存款93800
(16)银付107借预付账款43000贷银行存款43000
(17)现付106借银行存款3000贷库存现金3000
(18)银付108借制造费用21000贷银行存款21000
(19)银付109借预付账款30000贷银行存款30000
(20)银收104借银行存款57000贷预收账款57000
(21)现付107借销售费用400贷库存现金
4003.练习登记日记账现金日记账2001年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号11126771212142831现付银付银付现付现付现付现收现付现付现付101101103102103104101105106107上月结转王明借差旅费提取现金,以备开支提取起现金,以备发放工资发放工资生产车间报销日常费用行政部门报销办公用品采购员报销差旅费交回现金支付材料运杂费将现金存入银行支付广告费用其他应收款银行存款银行存款应付职工薪酬制造费用管理费用其他应收款物资采购银行存款销售费用40004600050500460001901801603000400500040005000040003810363036803520520120本月合计5005050430120银行存款日记账2001年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号11245610111516232528283031银付银付银收银付银收银付银付银收银付银付现付银付银付银收101102101103102104105103106107106108109104上月结转提现上缴税金银行借款提现收货款预提修理费付货款销售产品收货款付货款预付货款现金存入银行支付生产用电费预付固定资产租金预收货款库存现金应交税费短期借款库存现金应收账款制造费用应付账款主营业务收入物资采购预付账款库存现金制造费用预付账款预收账款800009500023400300057000400028004600058002400093800430002100030000780007400071200151200105200200200194400170400193800100000570006000039000900066000本月合计25840027040066000第五章主要经济业务核算(参考答案)一.单项选择题1C2B3D4B5B6C7D8C9C10D11C12A13D14A15C16D17B18C二.多项选择题1ABCD2ABD3AC4ABCD5BCD6ABC7ABCD8ACD9BCD10BCD11ABC12ABCD13BCD14ABCD三.判断题1×2×3×4√5×6×7×8×9√10√11√12√13√14×15√16×17√18√19×20×21×22×23×24√25√26√四.简答题
1、答“物资采购”账户是用来反映和监督企业外购材料的买价和采购费用,计算确定材料采购成本的账户账户借方登记购入材料的买价和采购费用;贷方登记已验收入库材料的实际成本,期末如有余额在借方,表示款已付,尚未运达企业或已运达企业但尚未验收入库的在途材料的实际成本
2、答“生产成本”账户是用来归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用,正确计算产品生产成本的账户它的结构特点是,账户借方登记应计入产品生产成本的各项费用,贷方登记完工入库产品的生产成本,期末如有余额在借方,表示尚未完工产品在产品的成本,即生产资金的占用额与“生产成本”账户借方发生对应关系的账户主要有“原材料”、“应付职工薪酬”、“应付福利费”和“制造费用”等账户;与其贷方发生对应关系的账户主要是“库存商品”账户
3、答由于会计核算是分期进行的,而有些费用的发生和归属,在相邻的会计期间是相互交错的,例如前期预付的费用应由本期和以后各期分别负担,或者预先分期计入各期成本、费用,但在以后才实际支付的费用根据权责发生制原则,为了划清各个会计期间的费用界限,正确计算各会计期间的成本、费用和企业损益,核算中设立了“待摊费用”和“预提费用”账户这两个账户的共同点是,账户借方登记的是费用的实际发生数或支用数,贷方登记应由本月成本、费用负担数,即摊销数或预提数所不同的是,“待摊费用”账户的期末余额总是在借方,表示已支出而尚未摊销的费用,而“预提费用”账户的期末余额,可能在贷方表示已经预提但尚未支付的费用,也可能在借方表示实际支出数大于预提数的差额,实际上为待摊费用
4、答企业一定会计期间的净利润是由以下几部分构成的,其关系为净利润=利润总额-所得税利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出+投资收益+补贴收入营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务费用-主营业务税金5.答“本年利润”账户是用来反映和监督企业本年实现的利润或发生的亏损的账户企业实现的净利润应当按照国家规定进行分配企业进行利润分配意味着企业实现利润的减少,本应借记“本年利润”账户,直接冲减本年实现的净利润但如果这样处理,“本年利润”账户期末贷方余额只能是未分配利润数实现的净利润减去已分配的利润数,就不能提供本年累计实现的利润额而这项指标却又是管理上需要的基于这种原因,核算中专门设立了“利润分配”账户,用以反映企业利润的分配情况该账户借方登记实际分配的利润数额,贷方平时一般不作登记,因而在年度中间该账户的期末余额为借方余额,表示截止本期企业累计已分配利润数额平时,将“本年利润”账户的贷方余额与“利润分配”账户的借方余额相减,可以求得未分配的利润余额年末,将全年实现的净利润自“本年利润”账户借方结转记入“利润分配”账户的贷方,结转后,“利润分配”账户如为贷方余额,表示年末未分配利润数额;如为借方余额,表示年末未弥补的亏损五.计算题与业务题
1、
(1)借应付账款——A工厂50000贷银行存款50000
(2)借物资采购41200应交税费——应交增值税(进项税额)6800贷预付账款——C工厂48000
(3)借物资采购10000应交税费——应交增值税(进项税额)1700贷应付账款一B工厂11700
(4)借应付账款一C工厂13000贷银行存款13000“T”型账应付账款(总账)应付账款—A应付账款—B12500078000470005000011700
(1)50000
(3)11700867002800058700预付账款(总账)预付账款—C预付账款—D6500035000300003500048000
(2)350001000007000030000应付账款—C
(4)13000
(2)
130002、
(1)借应付账款——A工厂50000贷银行存款50000
(2)借物资采购41200应交税费—应交增值税(进项税额)6800贷应付账款一C工厂48000
(3)借物资采购10000应交税费——应交增值税(进项税额)1700贷应付账款——B工厂11700
(4)借应付账款一C工厂13000贷银行存款13000应付账款(总账)60000500004800013000117006300011970056700应付账款——A工厂78000
(1)5000028000应付账款——B工厂应付账款—C工厂4700035000
(2)48000
(4)1300031170058700应付账款——D工厂
30000300003、
(1)借银行存款35100贷主营业务收入——A30000应交税费——增值税(销项)5100
(2)借应收账款52650贷主营业务收入——B45000应交税费——增值税(销项)7650
(3)借主营业务成本——A22500——B34500贷库存商品——A22500——B34500
(4)借销售费用1000贷银行存款1000
(5)借销售费用1140贷应付职工薪酬1140
(6)借银行存款1200贷其他业务收入1200
(7)借其他业务支出1000贷原材料10002)主营业务利润=30000+45000-22500-34500=18000其他业务利润=1200-1000=
2004、制造费用分配率=30530/35500=
0.86
(1)A产品分配制造费用28000×
0.86=24080(元)B产品分配制造费用7500×
0.86=6450(元)借生产成本——A产品24080——B产品6450贷制造费用30530
(2)A产品完工成本=25960+(88500+28000+24080)-500×
59.5=136790(元)B产品完工成本=15306+(40200+7500+6450)=69456(元)借库存商品——A产品136790——B产品69456贷生产成本——A产品136790——B产品
694565、12月应交所得税额=425000×33%-101750=140250-101750=38500(元)全年净利润额=425000-140250=284750(元)
6、净利润=25-25×33%=
16.75万元提取的盈余公积=
16.75×10%=
1.675万元年末未分配利润=
16.75―
1.675―6=
9.075万元年末所有者权益=100+10(1-33%)+
9.075=
115.775万元
7、
(1)借固定资产35700贷银行存款35700
(2)借在建工程101600贷银行存款95600原材料4000应付职工薪酬2000
(3)借固定资产101600贷在建工程101600在建工程
(2)101600
(2)101600固定资产
(1)35700
(2)101600137300六.综合题
1、
(1)借物资采购——甲材料48000应交税费——应交增值税(进项税额)8160贷应付账款56160
(2)借物资采购——甲材料2722贷银行存款2722
(3)借物资采购——乙材料72000应交税费——应交增值税(进项税额)12240贷银行存款84240
(4)借物资采购——丙材料22400——丁材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)12308贷银行存款84708
(5)借物资采购——运杂费3300贷应付账款3300
(6)借预付账款10000贷银行存款10000
(7)借物资采购——A材料l00000应交税费——应交增值税(进项税额)17000贷银行存款17000预付账款100000
(8)运杂费分配率=3300÷(7200+2800+10000)=
0.165乙材料分配运杂费=7200×
0.165=1188丙材料分配运杂费=2800×
0.165=462丁材料分配运杂费=10000×
0.165=1650借原材料——甲材料50722——乙材料73188——丙材料22862——丁材料51650贷物资采购
1984222、
(1)借应付职工薪酬58000贷银行存款58000
(2)借预付账款6000贷银行存款6000同时借制造费用2000贷预付账款2000
(3)借生产成本——A产品120000一一B产品180000制造费用4200管理费用1500贷原材料305700
(4)借管理费用7500贷银行存款7500
(5)借管理费用4000贷银行存款4000
(6)借财务费用8600贷应付利息8600
(7)借制造费用11000管理费用6500贷累计折旧17500
(8)借生产成本——A产品34000——B产品66000制造费用1600管理费用8000贷应付职工薪酬109600
(9)制造费用=2000+4200+11000+1600=18800(元)制造费用分配率=18800/(34000+66000)=
0.188A产品分配额=34000×
0.188=6392B产品分配额=66000×
0.188=12408借生产成本——A产品6392——B产品12408贷制造费用18800
(10)A产品完工成本=120000+34000+6392=160392(元)B产品完工成本=180000+66000+12408=258408(元)借库存商品——A产品160392一一B产品258408贷生产成本——A产品160392一一B产品258408贷主营业务收入
3200003、
(1)借应收账款374400应交税费—应交增值税(销项税额)54400
(2)借银行存款200000贷预收账款200000
(3)借销售费用1500贷银行存款1500
(4)借应收票据63250预收账款200000贷主营业务收入225000应交税费——应交增值税(销项税额)38250
(5)借主营业务成本
368328.4贷库存商品——A产品
130652.8——B产品
237675.
64、
(1)借银行存款600000贷短期借款600000
(2)借固定资产800000贷实收资本800000
(3)借应交税费8500贷银行存款8500
(4)借银行存款70000贷应收账款70000
(5)借预付账款10000贷银行存款10000借管理费用2000贷预付账款2000
(6)借银行存款292500贷主营业务收入250000[292500/1+17%]应交税费——应交增值税(销项税额)42500250000×17%
(7)借物资采购——甲材料38000应交税费——应交增值税(进项税额)6460贷预付账款44460
(8)借生产成本——A产品6000贷原材料——甲3600——乙2400
(9)借制造费用1200贷原材料1200
(10)借管理费用800贷库存现金800
(11)借应付职工薪酬30000贷银行存款30000
(12)借生产成本——B产品5000贷原材料——甲材料5000
(13)借销售费用1000贷银行存款1000
(14)借应收账款50000贷主营业务收入50000
(15)借营业税金及附加2500贷应交税费2500
(16)借固定资产25000贷应付账款25000
(17)借制造费用780贷银行存款780
(18)借制造费用1800管理费用3200贷累计折旧5000
(19)借财务费用980贷应付利息980
(20)借应付股利34000贷银行存款34000
(21)借生产成本——A产品12000——B产品10000制造费用8000贷应付职工薪酬30000
(22)借资本公积60000贷实收资本60000
(23)借生产成本——A产品18000——B产品12000贷制造费用30000
(24)借库存商品——A产品38500贷生产成本38500
(25)借营业外支出5400贷银行存款5400
(26)借应付职工薪酬——退休金4200贷库存现金4200
(27)借主营业务成本18500贷库存商品18500
(28)借本年利润37780贷主营业务成本18500销售费用1000管理费用9400营业税金及附加2500财务费用980营业外支出5400借主营业务收入300000贷本年利润300000
(29)借所得税费用
86532.6贷应交税费
86532.6借本年利润
86532.6贷所得税
86532.6
(30)净利润=(300000-37780)-
86532.6=
175687.4(元)提取盈余公积=
175687.4×10%=
17568.74(元)借利润分配——提取盈余公积
17568.74贷盈余公积
17568.74
(31)应付股利=(
175687.4-
17568.74)×40%=
63247.464(元)借利润分配——应付股利
63247.464贷应付股利
63247.
4645、
(1)借银行存款200000贷实收资本200000
(2)借物资采购15090应交税费—应交增值税(进项税额)2550贷银行存款17640
(3)借银行存款117000贷主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(4)借原材料15090贷物资采购15090
(5)借应交税费700贷银行存款700
(6)借生产成本——甲产品20600贷原材料——A材料6600——B材料14000
(7)借银行存款14000贷应收账款——大华公司14000
(8)借应付账款——振华工厂13000贷银行存款13000
(9)借固定资产10000贷实收资本10000
(10)借应收账款——达华公司234000贷主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额)34000
(11)借银行存款12000贷短期借款12000
(12)借应付职工薪酬8000贷银行存款8000
(13)借应交税费——应交所得税1500贷银行存款1500
(14)借管理费用
93.6贷库存现金
93.6
(15)借销售费用1800贷银行存款1800
(16)借财务费用400贷应计利息400
(17)借制造费用26000管理费用14000贷累计折旧40000
(18)借生产成本50000制造费用10000管理费用20000贷应付职工薪酬80000
(19)借生产成本36000贷制造费用36000
(20)借库存商品——甲产品30000贷生产成本——甲产品30000
(21)借主营业务成本8000[100+200)×60]贷库存商品18000
(22)借主营业务收入300000贷本年利润300000借本年利润236936贷主营业务成本18000管理费用34936(936+14000+20000)财务费用4000销售费用18000利润总额=30000-236936=63064(元)所得税=63064×25%=15766(元)
(23)借所得税费用
4729.8贷应交税费—应交所得税
4729.8借本年利润
4729.8贷所得税费用
4729.8净利润=63064-15766=47298(元)提取盈余公积=47298×10%=
4729.8(元)
(24)借利润分配——提取盈余公积
4729.8贷盈余公积
4729.
86、
(1)借主营业务收入162000贷本年利润162000借本年利润132010贷主营业务成本72672管理费用13438财务费用10300销售费用30000主营业务税金及附加5600
(2)利润总额=162000-132010=29990所得税=29990×25%=
7497.5借所得税费用
7497.5贷应交税费——应交所得税
7497.5借本年利润
7497.5贷所得税费用
7497.5净利润=29990-
7497.5=
22492.5
(3)借本年利润
22492.5贷利润分配——未分配利润
492.5
(4)借利润分配——提取盈余公积
2449.25贷盈余公积
2449.25
(5)借利润分配——未分配利润
2449.25贷利润分配——提取盈余公积
2449.25某企业2006年12月末有关账户本期发生额如下表所示会计科目借方发生额贷方发生额管理费用财务费用销售费用主营业务收入主营业务成本营业税金及附加所得税费用本年利润利润分配—提取盈余公积利润分配—未分配利润134381030030000
(162000)
7267256007497.5
22492.
52449.
2520043.25
(13438)
(10300)
(30000)162000
(72672)
(5600)(
7497.5)
22492.
52449.
2520043.25第六章账户分类(参考答案)一.单项选择题1C2D3D4B5A6C7C8B9D10B11A12D13D14A15D16B二.多项选择题1ABC2ABCD3ACD4ABCD5ABD6ACD7BC8CD9ABCD10BCD11ACD12ABD13ABCD14AC三.名词解释1.盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金增减变动及其结存情况的账户2.结算账户是用来核算、监督企业同其它单位或个人之间的债权(应收款项)、债务(应付款项)结算情况的账户3.债权结算账户亦称资产结算账户,是专门用来核算、监督企业同各个债务单位或个人之间的债权结算业务的账户4.债务结算账户亦称负债结算账户,也就是负债账户是专门用来核算和监督同各个债权单位或个人之间的结算业务的账户5.债权债务结算账户亦称资产负债结算账户或往来结算账户,是用来核算、监督企业同其它单位或个人之间的往来结算业务的账户6.投资权益账户是用来核算、监督企业所有者投资的增减变动及其结存情况的账户7.跨期摊提账户是用来核算、监督应由各个会计期间共同负担的费用,并将这些费用摊配于各个会计期间的账户8.备抵账户又叫抵减账户,它是用来抵减被调整账户的余额,以求得被调整账户的实际余额的账户9.附加账户是用来增加被调整账户的余额,以求得被调整账户的实际余额的账户10.备抵附加账户是即用来抵减,又用来增加被调整账户的余额,以求得被调整账户的实际余额的账户四.判断题1×2√3×4×5×6×7×8×9×10×11×12×13√14×15√16×17√18×19√20×五.简答题1.答账户的经济内容是指账户反映的会计对象的具体内容账户按经济内容分类,可以分为以下六类账户1资产类账户,如“固定资产”账户;2负债类账户,如“短期借款”账户;3所有者权益类账户,如“实收资本”账户;4收入类账户,如“主营业务收入”账户;5费用类账户,如“生产成本”账户;
(6)利润类账户,如“利润分配”账户2.答所谓账户的用途,是指设置和运用账户的目的,即通过账户记录提供什么核算指标所谓账户的结构,是指在账户中如何登记经济业务,以取得所需要的各种核算指标,即账户借方登记什么,贷方登记什么,期末账户有无余额,如有余额在账户的哪—方,表示什么账户按用途和结构分类,可以分为以下十二类账户1盘存账户,如“银行存款”、“原材料”账户;2结算账户,如“应收账款”账户;3投资权益账户,如“实收资本”账户;4集合分配账户,如“制造费用”账户;5跨期摊配账户,如“待摊费用”账户;6成本计算账户,如“生产成本”账户;7收入计算账户,如“主营业务收入”账户;8费用计算账户,如“主营业务成本”、“管理费用”账户;9财务成果账户,如“本年利润”账户;10抵减账户,如“累计折旧”账户;11抵减附加账户,如“材料成本差异”账户;
(12)对比账户,如材料日常核算按计划成本计价时的“物资采购”账户3.答债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户,虽然都是结算账户,但在结构上却都具有自己的特点债权结算账户的结构特点是,借方登记债权的增加额,贷方登记债权的减少额,期末余额一般在借方,表示期末尚未收回债权的实有额债务结算账户的结构特点是,贷方登记债务的增加额,借方登记债务的减少额,期末余额一般在贷方,表示期末尚未偿付的债务的实有额债权债务结算账户的结构特点是,借方登记债权的增加额和债务的减少额,贷方登记债务的增加额和债权的减少额,期末余额如在借方,表示尚未收回的债权大于尚未偿付的债务的差额;如在贷方,表示尚未偿付的债务大于尚未收回的债权的差额4.答跨期摊配账户是用来反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用,并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预提的账户属于这类账户的有“待摊费用”和“预提费用”账户这类账户的结构特点是,借方登记费用的实际发生数或支付数,贷方登记应由某个会计期间负担的费用摊配数或预提数,期末如为借方余额,表示已支付尚未摊配的待摊费用,如为贷方余额,表示已预提而尚未支用的预提费用5.答在会计核算中,由于管理上的需要,对于某些会计要素,要求用两种数字从不同的方面进行反映在这种情况下,就需要设置两个账户,一个用来反映其原始数字,另一个用来反映对原始数字的调整数字,将原始数字和调整数字相加或相减,即可求得调整后的实际数字例如,固定资产由于使用发生损耗,其价值不断减少,但从管理的角度考虑,需要“固定资产”账户能提供固定资产的原始价值指标,因此,固定资产价值的减少不直接记入“固定资产”账户的贷方,冲减其原始价值,而是另外开设了“累计折旧”账户,将提取的折旧记入“累计折旧”账户的贷方,用以反映固定资产由于损耗而不断减少的价值将“固定资产”账户的借方余额现有固定资产的原始价值减去“累计折旧”账户的贷方余额现有固定资产的累计折旧,其差额就是现有固定资产的净值或称折余价值可见,“累计折旧”账户就是为了调整“固定资产”账户的借方余额原始价值,而求得其实际价值净值而设置的“累计折旧”账户就属于抵减账户,也称备抵账户六.计算题
1、
(1)固定资产净值=128O00一35000=93O00(元)
(2)固定资产账户是被调整账户,累计折旧账户是固定资产账户的资产备抵调整账户即抵减账户,其备抵的方式是固定资产账户期末余额一累计折旧账户期末余额,调整后实际余额即固定资产的净值
2、解
(1)当“材料成本差异”账户为借方余额1500元时表示超支差异,材料实际成本=72500+1500=74000(元),此时“材料成本差异”账户是“原材料”账户的附加调整账户
(2)当“材料成本差异”账户为贷方余额1000元时表示节约差异,材料实际成本=72500-1000=71500(元),此时“材料成本差异”账户为“原材料”账户的抵减账户
3、首先,按账户的经济内容分类:属于资产类账户的有固定资产累计折旧,材料成本差异原材料银行存款待摊费用应收账款应收票据,物资采购属于负债类账户的有其他应付款预提费用,应交税金应付账款短期借款属于所有者权益类账户的有实收资本属于收入类账户的有主营业务收入营业外收入属于费用类账户的有生产成本财务费用管理费用所得税属于利润类账户的有利润分配,本年利润其次,按账户的用途结构分类:属于盘存类账户的有固定资产,原材料银行存款属于投资权益账户的有实收资本属于结算账户的有其他应付款,应交税金,应付账款,应收账款,应收票据属于跨期摊配账户的有预提费用待摊费用属于抵减账户的有利润分配累计折旧属于抵减附加账户的有材料成本差异属于集合分配账户的有制造费用属于成本计算账户的有生产成本物资采购属于对比账户的有物资采购(材料按照计划成本核算)属于收入计算账户的有主营业务收入营业外收入属于费用计算账户的有财务费用管理费用所得税属于财务成果计算账户的有。