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电大高级财务会计期末复习资料
(一)
一、单项选择题(每小题2分,共20分)
1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时,编制基础为()A、上一期编制的合并财务报表B、上一期编制合并财务报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别财务报表D、企业集团母公司和子公司的帐簿记录
2、甲公司拥有乙公司60%的股份,拥有丙公司40%的股份,乙公司拥有丙公司15%的股份,在这种情况下,甲公司编制合并财务报表时,应当将()纳入合并财务报表的合并A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是
3、下列各项中,在合并现金流量表中不反映的现金流量是()A、子公司依法减资向股东支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D、子公司吸收少数股东投资收到的现金
4、母公司与子公司的内部销售收入,本期交易,本期全部实现对外销售,正确的抵销分录时()A、借未分配利润——年初(内部销售毛利)贷存货(内部交易毛利)B、借营业收入(内部交易价格)贷营业成本(内部交易价格)C、借未分配利润——年初(内部交易毛利)贷营业成本(内部交易毛利)D、借未分配利润——年初(内部交易价格)贷营业成本(内部交易成本)存货(内部交易毛利)
5、在货币项目与非货币项目法下,按历史汇率折算的会计报表项目是()A、存货B、应收账款C、长期借款D、货币资金6.破产企业的下列资产不属于破产资产的是()A、破产宣告前购入的存货B已抵押的固定资产C、宣告破产后收回的应收账款D、未到期的长期债券投资7.破产企业对于应支付给社会保障部门的破产安置费用应确认为()A、其他债务B、优先清偿债务C、受托债务D、破产债务
8、高级财务会计产生的基础是()A、会计主体假设的松动B、持续经营假设与会计分期假设的松动C、货币计量假设的松动D、以上都对
9、编制合并财务报表时编制的有关母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵消分录正确的是()A、借投资收益贷盈余公积 对所有者(或股东)的分配 未分配利润――年末B、借盈余公积对所有者(或股东)的分配未分配利润――年末 贷投资收益C、借提取盈余公积对所有者(或股东)的分配未分配利润――年末 贷投资收益 未分配利润――年初D、借投资收益未分配利润――年初 贷提取盈余公积对所有者(或股东)的分配未分配利润――年末
10、衍生工具计量通常采用的计量模式为()A、账面价值B、可变现净值C、历史成本D、公允价值
二、多项选择题(每小题2分,共10分)
1、在编制合并财务报表时,如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理,国际会计界形成了3种编制合并财务报表的合并理论,它们是()A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论
2、下列情况中,W公司没有拥有被投资单位半数以上权益性资本,但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是()A、通过与被投资单位其他投资者之间的协议,持有该被投资企业半数以上表决权B、根据公司章程或协议,有权控制被投资企业财务和经营决策C、有权任命董事会等类似权利机构的多数成员(超过半数以上)D、在董事会或类似权利机构的会议上有半数以上投票权E、有权任命董事会等类似权利机构的多数成员(半数以下)
3、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时,应当编制的抵销分录有()A、借记“营业收入”项目B、贷记“营业成本”项目C、贷记“固定资产——原价”项目D、借记“营业外收入”项目E、贷记“固定资产——累计折旧”项目
4、下列哪些项目属于货币性资产项目()A、应收票据B、准备持有至到期的债券投资C、预付账款D、存货E、长期股权投资
5、租赁具有()特点A、租赁期内出让或取得的是资产的使用权B、融资与融物相统一C、灵活方便D、没有法律约束
三、判断题(本小题共10题,共10分)
四、简答题(本小题共2题,共20分)1、如何区分经营租赁与融资租赁?(本题10分)
2、合并工作底稿的编制包括哪些程序?(本题10分)
五、业务题(共四题,合计40分)
1、2008年6月30日,公司向公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对公司进行控股合并市场价格为每股
3.5元,取得了公司70%的股权假定该项合并为非同一控制下的企业合并,参与合并企业在2008年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示资产负债表(简表)2008年6月30日单位万元项目B公司账面价值公允价值资产货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产商誉资产合计负债合所有者权益短期借款应付账款其他负债负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计30011001601280180030004940120020018015801500900300660336030011002702280330090008150120020018015806570要求
(1)编制购买日的有关会计分录;
(2)编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录(本题15分)2.公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司,租期2年,租金为24000元每月设备折旧10000合同约定,2007年1月1日,乙公司先支付一年的租金12000元,2008年1月1日,支付余下的当年租金12000元要求根据上述资料,进行承租人和出租人双方的会计处理(本题10分)
3、甲公司是乙公司的母公司20×4年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为120万元,增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为5年没有残值,乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定20×4年全年提取折旧乙公司另行支付了运杂费3万元要求
(1)编制20×4年~20×7年的抵销分录;
(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理
(3)如果20×8年末该设备被清理,则当年的抵销分录将如何处理
(4)如果该设备用至20×9年末仍未清理,作出20×9年的抵销分录(本题15分)高级财务会计复习资料
(二)
一、单项选择题(每小题2分,共20分)
1、通货膨胀的产生使得()A、会计主体假设产生假设B、持续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动D、货币计量假设产生松动
2、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时,应编制的抵消分录为()A、借记“投资收益”项目,贷记“财务费用”项目B、借记“营业外收入”项目,贷记“财务费用”项目C、借记“管理费用”项目,贷记“财务费用”项目D、借记“投资收益”项目,贷记“在建工程”项目
3、下列各项中,在合并现金流量表中不反映的现金流量是()A、子公司依法减资向股东支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D、子公司吸收少数股东投资收到的现金
4、甲公司和乙公司没有关联关系,甲公司2008年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权,乙公司可辨认净资产公允价值为800万元,账面价值700万元,其差额为应在5年摊销的无形资产,2008年乙公司实现净利润100万元所有者权益其他项目不变,期初未分配利润为0,在2008年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时,应抵销的投资收益是()万元A、120B、100C、80D、
605、在现行汇率法下,按历史汇率折算的会计报表项目是()A、固定资产B、存货C、未分配利润D、实收资本
6、在货币项目与非货币项目法下,按历史汇率折算的会计报表项目是()A、存货B、应收账款C、长期借款D、货币资金
7、在时态法下,按照历史汇率折算的会计报表项目是()A、按市价计价的存货B、按成本计价的长期投资C、应收账款D、按市价计价的长期投资
8、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的,为()A、吸收合并B、新设合并C、控股合并D、股票兑换
9、下列分类中,()是按参与合并的企业在合并前后是否属于同一控制来划分的A、购买合并、股权联合合并B、购买合并、混合合并C、同一控制下的企业俄合并非同一控制下的企业合并D、吸收合并、新设合并、控股合并
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1、控制权取得日合并财务报表的编制方法有()A、购买法B、成本法C、权益结合法D、权益法E、毛利率法
2、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本,但其投资额和控制方式不尽相同,在编制合并财务报表时,下列()公司应纳入F的合并财务报表范围A、甲公司(F公司占52%的股份,但甲公司已于当年10月3日宣告破产)B、乙公司(F公司直接拥有乙公司的70%的股份)C、丙公司(F公司直接拥有丙公司的35%的股份,乙公司拥有丙公司20%的股份)D、丁公司(F公司直接拥有20%的股权,但丁公司的董事长与F公司为同一人担任)
3、下列项目中,采用资产负债表日的即期汇率折算的有()A、现行汇率法下的实收资本B、流动项目与非流动项目下的存货C、流动项目与非流动项目法下的应付帐款D、时态法下按成本计价的长期投资
4、下列项目中,采用历史汇率折算的有()A、现行汇率法下的实收资本B、时态法下按市价计价的长期投资C、流动项目与非流动项目下的固定资产D、货币项目与非货币项目法下的应收账款
5、在货币性项目与非货币性项目法下,采用即期汇率折算的报表项目有()A、按成本计价的存货B、按市价计价的存货C、应收账款D、长期负债
三、判断题(共10题,合计10分)
四、简答题(共20分)
1、请简要说明什么是同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并
2、如何确定合并财务报表的范围?
五、业务题(共40分)
1、2008年1月1日,A公司支付180000元现金购买B公司的全部净资产并承担全部负债购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表 项目账面价值公允价值流动资产建筑物(净值)土地300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益12000540004200012000负债与所有者权益总额108000 根据上述资料确定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录
2、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司有关企业合并资料如下
(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份
(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元
(3)发生的直接相关费用为80万元
(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元要求
(1)确定购买方
(2)确定购买日
(3)计算确定合并成本
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益
(5)编制甲公司在购买日的会计分录
(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额
3、资料
(1)M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表(历史成本名义货币)20×7年12月31日单位万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000存货920013000长期负债2000016000固定资产原值3600036000股本100006000减累计折旧-7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800
(2)有关物价指数20×7年年初为10020×7年年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125
(3)有关交易资料固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提要求
(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目货币性资产期初数=期末数=货币性负债期初数=期末数=存货期初数=期末数=固定资产净值期初数=期末数=股本期初数=期末数=留存收益期初数=期末数=盈余公积期初数=期末数=未分配利润期初数=期末数=
(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)20×7年12月31日单位万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原值股本减累计折旧盈余公积固定资产净值未分配利润资产合计负债及权益合计高级财务会计复习资料
(三)
一、单项选择题(每小题2分,共20分)
1、现行汇率法下,外币报表的折算差额应列示于()A、损益表B、所有者权益变动表C、合并报表D、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示
2、2007年12月5日赊销一批商品,当日市场汇率为1美元=
7.3人民币,合同规定的信用期为2个月2007年12月31日,由于汇率变动,当日汇率为1美元=
7.2人民币按照两项交易观的当期确认法,12月31日的会计处理是()A、调增营业收入B、调减营业收入C、调整递延损益D、调整财务费用
3、母公司销售一批产品给子公司,销售成本6000元,售价8000元子公司购进后,销售50%,取得收入5000元,另外的50%为存货母公司销售毛利率为25%根据资料,未实现内部销售利润为()元A、4000B、3000C、2000D、
10004、A公司为B公司的母公司,2008年5月B公司从A公司购入的150万元存货,本年全部实现销售,期末该批存货的可变现净值为105万元,B公司计提了45万元的存货跌价准备,A公司销售该存货的成本120万元,2008年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为()A、借资产减值损失150000贷存货——存货跌价准备150000B、借存货——存货跌价准备450000贷资产减值损失450000C、借存货——存货跌价准备300000贷资产减值损失300000D、借未分配利润——年初300000贷存货——存货跌价准备
3000005、甲公司为母公司,乙公司为甲公司的子公司甲公司发行的公司债券500000元,年利率为5%,每年年末付息一次,到期一次还本其中,乙公司购入债券200000元作为持有至到期投资在合并工作底稿中应编制的抵销分录时()A、借应付债券200000贷资本公积200000B、借持有至到期投资200000贷资本公积200000C、借应付债券200000贷持有至到期投资200000D、借应付票据200000贷应收票据
2000006、将企业集团内部本期应收帐款计提的坏帐准备抵销处理时,应当借记“应收帐款——坏帐准备”项目,贷记()项目A、资产减值损失B、管理费用C、营业外收入D、投资收益
7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有()A、母公司销售自己生产的汽车给子公司,子公司作为固定资产使用B、母公司销售自己生产的汽车给子公司,子公司准备对外销售C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司,子公司作为固定资产使用D、母公司销售自己使用过的汽车给子公司,子公司准备对外销售
8、衍生工具计量通常采用的计量模式为()A、账面价值B、可变现净值C、历史成本D、公允价值
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中,正确的是()A、通过一次交换交易实现的企业合并,企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的各项直接相关费用B、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项(例如作为对价的股票、债券的市价)作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,购买方应当将其计入合并成本C、非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用,包括为进行企业合并而支付的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等,这些费用应当计入企业合并成本D、通过多次交换交易分步实现的企业合并,其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和E、企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用,一般应于发生时计入当期管理费用
2、确定非同一控制下企业合并的购买日,以下必须同时满足的条件是()A、企业合并或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、企业合并事项需要经过国家有关部门审批的,已取得有关主管部门的批准C、参与合并各方已办理了必要的财产交接手续D、合并方或购买方已支付了合并价款的大部分(一般应超过50%),并且有能力支付剩余款项E、合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策,并享有相应的利益及承担风险
3、下列哪些项目属于货币性资产项目()A、应收票据B、准备持有至到期的债券投资C、预付账款D、存货E、长期股权投资
4、实物资本保全下物价变动会计计量模式是()A、对计量属性没有要求B、对计量单位没有要求C、对计量属性有要求D、对计量单位有要求E、对计量原则有要求
5、《企业会计准则第24号—套期保值》将套期保值分为()A、公允价值套期保值B、现金流量套期保值C、境外经营净投资套期保值D、互换合同套期保值E、境外投资业务套期保值
三、判断题(共10分)
四、简答题(共20分)
1、什么是汇兑损益?汇兑损益的类型有哪些?
2、简述破产会计的核算原则有哪些?
四、业务题(共40分)
1、甲公司于2007年初通过收购股权成为乙公司的母公司2007年年末甲公司应收乙公司帐款100万元;2008年年末,甲公司应收乙公司帐款50万元甲公司坏帐准备计提比例均为4%要求对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录(本题10分)1.
2、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产,清算组接管破产企业时的资产负债表及有关资料如下接管日资产负债表编制单位2002年8月19日单位元资产行次期末数负债及所有者权益行次期末数流动资产流动负债货币资金121380短期借款362000交易性金融资产50000应付票据85678应收票据应付账款
139018.63应收账款621000其它应付款10932其它应收款22080应付职工薪酬19710存货2800278应付税费
193763.85流动资产合计3614738流动负债合计
811102.48非流动资产非流动负债长期股权投资36300长期借款5620000固定资产1031124非流动负债合计5620000在建工程556422股东权益无形资产482222实收资本776148非流动资产合计2106068盈余公积
23767.82未分配利润-
1510212.3股东权益合计-
710296.48资产总计5720806负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况
(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保
(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款甲企业已提出行使抵消权的申请,并经过破产管理人的组批准
(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备应予追回
(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款
(5)2800278的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元
(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值未656336元,累计折旧为210212元要求请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理(本题15分)
3、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权在评估确认乙公司资产公允价值的基础上,双方协商的并购价位900000元,由甲公司以银行存款支付乙公司可辨认净资产的公允价值为1000000元该公司按净利润的10%计提盈余公积合并前,甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所示甲公司和乙公司资产负债表2008年1月1日单位元项目甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款13000007000070000交易性金融资产1000005000050000应收帐款180000200000200000存货720000180000180000长期股权投资600000340000340000固定资产3000000460000520000无形资产200000100000140000其他资产100000100000资产合计610000015000001600000短期借款320000200000200000应付帐款454000100000100000长期借款1280000300000300000负债合计2054000600000600000股本2200000800000资本公积100000050000盈余公积34600020000未未分配利润50000030000所有者权益合计40460009000001000000负债与所有者权益合计610000015000001600000要求
(1)编制购买日的有关会计分录;
(2)编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录
(3)编制股权取得日合并资产负债表(本题15分)
5、A公司和B公司同属于S公司控制2008年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权假设A公司和B公司采用相同的会计政策合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示A公司与B公司资产负债表2008年6月30日 单位元项目 A公司 B公司账面金额 B公司公允价值现金 310000 250000 250000交易性金融资产 130000 120000 130000应收账款 240000 180000 170000其他流动资产 370000 260000 280000长期股权投资 270000 160000 170000固定资产 540000 300000 320000无形资产 60000 40000 30000资产合计 1920000 1310000 1350000短期借款 380000 310000 300000 长期借款 620000 400000 390000负债合计 1000000 710000 690000股本 600000 400000资本公积 130000 40000盈余公积 90000 110000未分配利润 100000 50000所有者权益合计 920000 600000 670000 要求根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿高级财务会计试卷一答案
一、选择题
1、C
2、C
3、C
4、B
5、A
6、B
7、A
8、D
9、D
10、D
二、多选题
1、ABD
2、ABCD
3、ABC
4、AB
5、BC
三、判断题
1、×
2、×
3、×
4、×
5、×
6、×
7、√
8、√
9、×
10、√
四、简答题1、如何区分经营租赁与融资租赁?答融资租赁指实质上已转移与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁所有权最终可能转移,也可能不转移经营租赁是指融资租赁以外的其他租赁.融资租赁与经营租赁的区别目的不同承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为主要目的,承租人有明显购置资产的企图,能长期使用租赁资产,可最终取得资产的所有权风险和报酬不同租赁期内资产的风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产,在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用权利不同租赁期满时承租人可续租,但没有廉价购买资产的特殊权利,也没有续租或廉价购买的选择权租赁期满时,承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期租约不同可签租约,也可不签租约,在有租约的情况下,也可随时取消融资租赁的租约一般不可取消租期不同资产的租期远远短于其有效使用年限租期一般为资产的有效使用年限租金不同是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用,并取得合理利润的投资报酬租金内容与经营租赁基本相同,但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用
2、合并工作底稿的编制包括哪些程序?答
(1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿
(2)在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总,计算得出个别会计报表各项目加总数额,并将其填入合计数栏中
(3)编制抵消分录,抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响
(4)计算合并会计报表各项目的数额
五、业务题
1、解
(1)编制A公司在购买日的会计分录借长期股权投资 52500000 贷股本 15000000 资本公积 37500000
(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉,假定B公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 =5250-6570×70%=5250-4599=651(万元) 应编制的抵销分录借存货 1100000 长期股权投资 10000000 固定资产 15000000 无形资产 6000000 实收资本 15000000 资本公积 9000000 盈余公积 3000000 未分配利润 6600000 商誉 6510000 贷长期股权投资 52500000 少数股东权益
197100002、解 A公司(出租方) 乙公司(承租方)2007年收付租金 将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账,即当月的租金收入12000÷12=1000(元)借银行存款 12000贷其他业务收入——租金收入1000 其他应付款 11000 借制造费用 1000长期待摊费用 11000贷银行存款 12000 分摊租金 借其他应付款 1000贷其他业务收入 1000 借制造费用 1000贷长期待摊费用 1000 借其他业务支出 10000 贷累计折旧 10000 2008年分录同2007年
3、解
(1)2004~2007年的抵销处理
①2004年的抵销分录借营业收入 120 贷营业成本 100固定资产 20借固定资产 4 贷管理费用 4
②2005年的抵销分录 借年初未分配利润20 贷固定资产20借固定资产4 贷年初未分配利润4借固定资产4 贷管理费用4
③2006年的抵销分录 借年初未分配利润20 贷固定资产20借固定资产8 贷年初未分配利润8借固定资产4 贷管理费用4
④2007年的抵销分录借年初未分配利润20 贷固定资产20借固定资产12 贷年初未分配利润12借固定资产4 贷管理费用4
(2)如果2008年末不清理,则抵销分录如下
①借年初未分配利润20 贷固定资产20
②借固定资产16贷年初未分配利润16
③借固定资产4 贷管理费用4
(3)如果2008年末清理该设备,则抵销分录如下借年初未分配利润 4 贷管理费用 4
(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理,则2009年的抵销分录如下
①借年初未分配利润20 贷固定资产20
②借固定资产20贷年初未分配利润20高级财务会计试卷二答案
一、选择题
1、D
2、A
3、C
4、C
5、D
6、A
7、B
8、C
9、C
10、A
二、多选题
1、AC
2、BCD
3、BC
4、AC
5、AB
三、判断题
1、×
2、×
3、×
4、×
5、×
6、√
7、×
8、√
9、√
10、×
四、简答题
1、请简要说明什么是同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并答案参见高级财务会计导学p
172、如何确定合并财务报表的范围?答案参见高级财务会计导学p33
五、业务题
1、解A公司的购买成本为180000元,而取得B公司净资产的公允价值为138000元,购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理A公司应进行如下账务处理借流动资产 30000固定资产 120000商誉 42000贷银行存款 180000负债
120002、解
(1)甲公司为购买方
(2)购买日为2008年6月30日
(3)合并成本=2100+800+80=2980万元
(4)处置固定资产收益=2100-2000-200=300万元处置无形资产损失=1000-100-800=100万元
(5)借:固定资产清理1800累计折旧 200贷固定资产 2000借长期股权投资 2980无形资产累计摊销 100营业外支出--处置无形资产损失100贷无形资产 1000固定资产清理 1800银行存款 80营业外收入--处置固定资产收益 300
(6)购买日商誉=2980-3500×80%=180万元3.
(1)M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表(历史成本名义货币)2007年12月31日 单位万元项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数货币资产 900 1000 流动负债 9000 8000 2)有关物价指数2007年初为1002007年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125解
(1)调整资产负债表相关项目货币性资产期初数=900×132/100=1188期末数=1000×132/132=1000货币性负债期初数=(9000+20000)×132/100=38280期末数= (8000+16000)×132/132=24000存货期初数=9200×132/100=12144期末数= 13000×132/125=13728固定资产净值期初数=36000×132/100=47520期末数=28800×132/100=38016股本期初数=10000×132/100=13200期末数=10000×132/100=13200盈余公积期初数=5000×132/100=6600期末数=6600+1000=7600留存收益期初数=(1188+12144+47520)-38280–13200=9372期末数=100+13728+38016-24000-13200=15544未分配利润期初数=2100×132/100=2772期末数=15544-7600=7944
(2)、根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计) 2××7年12月31日 单位万元项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数货币性资产 1188 1000 流动负债 11880 8000存货 12144 13728 长期负债 2600 16000固定资产原值 47520 47520 股本 1300 13200减累计折旧 9504 盈余公积 6600 7600固定资产净值 47520 38016 未分配利润 2772 7944资产合计 60832 52744 负债及权益合计 6052 52744高级财务会计试卷三答案
一、选择题
1、D
2、D
3、D
4、C
5、C
6、A
7、B
8、D
9、C
10、A
二、多选题
1、ABCD
2、ABCDE
3、AB
4、BC
5、ABC
三、判断题
1、×
2、×
3、×
4、×
5、√
6、√
7、×
8、×
9、√
10、√
四、简答题
1、什么是汇兑损益?汇兑损益的类型有哪些?答案参见高级财务会计导学p
1052、简述破产会计的核算原则有哪些?答案参见高级财务会计导学p171
五、业务题
1、解借坏账准备 40000 贷年初未分配利润 40000 借应付账款 500000 贷应收账款 500000 借管理费用 20000贷坏账准备
200002、解
(1)、确认担保资产和担保债务借担保资产――固定资产450000破产资产――固定资产135000累计折旧75000贷固定资产660000借长期借款450000贷担保债务――长期借款450000
(2)、确认抵消资产和债务借抵消资产――应收账款――甲企业22000贷应收账款――甲企业22000借应付账款――甲企业32000贷抵消债务――甲企业22000破产债务10000
(3)、确认应追索资产借应追索资产――保险公司11000――保管员1000――刘丽2500――铁路部门4200――租金3380――(应收账款)599000贷待处理财产损益12000其他应收款10080应收账款599000
(4)、确认应追索资产借应追索资产――设备180000贷破产清算损益180000
(5)、确认其他资产借其他资产――破产安置资产356000贷无形资产――土地使用权356000
(6)、确认受托资产和受托债务借受托资产6200贷受托代销商品6200借代销商品款6200贷受托债务6200
(7)、确认破产资产借破产资产――现金
1500.00――银行存款
109880.00――其他货币资金
10000.00――短期投资
50000.00――材料
1443318.00――包装物
47000.00――低值易耗品
46800.00――产成品
1263160.00――长期投资
36300.00――固定资产446,
124.00――在建工程
556422.00――无形资产
126222.00借累计折旧
210212.00贷现金
1500.00银行存款
109880.00其他货币资金
10000.00短期投资
50000.00材料
1443318.00包装物
47000.00低值易耗品
46800.00产成品
1263160.00长期投资
36300.00固定资产
656336.00在建工程
556422.00无形资产
126222.
003、解
(1)对于甲公司控股合并乙公司业务,甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值,应编制以下会计分录 借长期股权投资 900000 贷银行存款 900000
(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时,需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元,乙公司可辨认净资产公允价值1000000元,两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润其中盈余公积调增10000元未分配利润调增90000元应编制的抵销分录如下借固定资产 60000 无形资产 40000 股本 800000 资本公积 50000 盈余公积 20000 未分配利润 30000 贷长期股权投资 900000 盈余公积 10000甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应付账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000固定资产3520000股本2200000无形资产340000资本公积1000000其他资产100000盈余公积356000未分配利润590000所有者权益合计4146000资产合计6800000负债和所有者权益合计
68000004、解对B公司的投资成本=600000×90%=540000(元) 应增加的股本=100000股×1元=100000(元)应增加的资本公积=540000-100000=440000(元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000(元)未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000(元)A公司对B公司投资的会计分录借长期股权投资540000贷股本100000资本公积440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额借资本公积144000贷盈余公积99000未分配利润45000记录合并业务后,A公司的资产负债表如下表所示A公司资产负债表2008年6月30日单位元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时,应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益抵消分录如下借股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000货长期股权投资540000少数股东权益60000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示A公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位元项目A公司B公司(账面金额)合计数抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵销分录合计600000600000BasketballcanmakeatrueclaimtobeingtheonlymajorsportthatisanAmericaninvention.FromhighschooltotheprofessionallevelbasketballattractsalargefollowingforlivegamesaswellastelevisioncoverageofeventsliketheNationalCollegiateAthleticAssociationNCAAannualtournamentandtheNationalBasketballAssociationNBAandWomensNationalBasketballAssociationWNBAplayoffs.AndithasalsomadeAmericanheroesoutofitsplayerandcoachlegendslikeMichaelJordanLarryBirdEarvinMagicJohnsonSherylSwoopesandothergreatplayers.Attheheartofthegameistheplayingspaceandtheequipment.Thespaceisarectangularindoorcourt.Theprincipalpiecesofequipmentarethetwoelevatedbasketsoneateachendinthelongdirectionofthecourtandthebasketballitself.Theballissphericalinshapeandisinflated.Basket-ballsrangeinsizefrom
28.5-30in72-76cmincircumferenceandinweightfrom18-22oz510-624g.Forplayersbelowthehighschoollevelasmallerballisusedbuttheballinmensgamesmeasures
29.5-30in75-76cmincircumferenceandawomensballis
28.5-29in72-74cmincircumference.Thecoveringoftheballisleatherrubbercompositionorsyntheticalthoughleathercoversonlyaredictatedbyrulesforcollegeplayunlesstheteamsagreeotherwise.Orangeistheregulationcolor.Atalllevelsofplaythehometeamprovidestheball.Inflationoftheballisbasedontheheightoftheballsbounce.Insidethecoveringorcasingarubberbladderholdsair.Theballmustbeinflatedtoapressuresufficienttomakeitreboundtoaheightmeasuredtothetopoftheballof49-54in
1.2-
1.4mwhenitisdroppedonasolidwoodenfloorfromastartingheightof6ft
1.80mmeasuredfromthebottomoftheball.Thefactorymusttesttheballsandtheairpressurethatmakestheballlegalinkeepingwiththebouncetestisstampedontheball.Duringtheintensityofhighschoolandcollegetourneysandtheprofessionalplayoffsthisinflatedspherecommandsconsiderableattention.Basketballisoneoffewsportswithaknowndateofbirth.OnDecember11891inSpringfieldMassachusettsJamesNaismithhungtwohalf-bushelpeachbasketsattheoppositeendsofagymnasiumandout-lined13rulesbasedonfiveprinciplestohisstudentsattheInternationalTrainingSchooloftheYoungMensChristianAssociationYMCAwhichlaterbecameSpringfieldCollege.Naismith1861-1939wasaphysicaleducationteacherwhowasseekingateamsportwithlimitedphysicalcontactbutalotofrunningjumpingshootingandthehand-eyecoordinationrequiredinhandlingaball.Thepeachbasketshehungasgoalsgavethesportthenameofbasketball.HisstudentswereexcitedaboutthegameandChristmasvacationgavethemthechancetotelltheirfriendsandpeopleattheirlocalYMCAsaboutthegame.TheassociationleaderswrotetoNaismithaskingforcopiesoftherulesandtheywerepublishedintheTriangletheschoolnewspaperonJanuary
151892.Naismithsfivebasicprinciplescenterontheballwhichwasdescribedaslargelightandhandledwiththehands.Playerscouldnotmovetheballbyrunningaloneandnoneoftheplayerswasrestrictedagainsthandlingtheball.Theplayingareawasalsoopentoallplayersbuttherewastobenophysicalcontactbetweenplayers;theballwastheobjective.Toscoretheballhadtobeshotthroughahorizontalelevatedgoal.Theteamwiththemostpointsattheendofanallottedtimeperiodwins.EarlyinthehistoryofbasketballthelocalYMCAsprovidedthegymnasiumsandmembershipintheorganizationgrewrapidly.Thesizeofthelocalgymdictatedthenumberofplayers;smallergymsusedfiveplayersonasideandthelargergymsallowedseventonine.Theteamsizebecamegenerallyestablishedasfivein1895andin1897thiswasmadeformalintherules.TheYMCAlostinterestinsupportingthegamebecause10-20basketballplayersmonopolizedagymnasiumpreviouslyusedbymanymoreinavarietyofactivities.YMCAmembershipdroppedandbasketballenthusiastsplayedinlocalhalls.Thisledtothebuildingofbasketballgymnasiumsatschoolsandcollegesandalsototheformationofprofessionalleagues.AlthoughbasketballwasbornintheUnitedStatesfiveofNaismithsoriginalplayerswereCanadiansandthegamespreadtoCanadaimmediately.ItwasplayedinFranceby1893;Englandin1894;AustraliaChinaandIndiabetween1895and1900;andJapanin
1900.From1891through1893asoccerballwasusedtoplaybasketball.Thefirstbasketballwasmanufacturedin
1894.Itwas32in81cmincircumferenceorabout4in10cmlargerthanasoccerball.Thededicatedbasketballwasmadeoflacedleatherandweighedlessthan20oz567g.Thefirstmoldedballthateliminatedtheneedforlaceswasintroducedin1948;itsconstructionandsizeof30in76cmwereruledofficialin
1949.Therule-setterscamefromseveralgroupsearlyinthe1900s.Collegesanduniversitiesestablishedtheirrulescommitteesin1905theYMCAandtheAmateurAthleticUnionAAUcreatedasetofrulesjointlystatemilitiagroupsabidedbyasharedsetofrulesandthereweretwoprofessionalsetsofrules.AJointRulesCommitteeforcollegestheAAUandtheYMCAwascreatedin1915andunderthenametheNationalBasketballCommitteeNBCmaderulesforamateurplayuntil
1979.InthatyeartheNationalFederationofStateHighSchoolAssociationsbegangoverningthesportatthehighschoollevelandtheNCAARulesCommitteeassumedrule-makingresponsibilitiesforjuniorcollegescollegesandtheArmedForceswithasimilarcommitteeholdingjurisdictionoverwomensbasketball.UntilWorldWarIIbasketballbecameincreasinglypopularintheUnitedStatesespeciallyatthehighschoolandcollegelevels.AfterWorldWarIIitspopularitygrewaroundtheworld.Inthe1980sinterestinthegametrulyexplodedbecauseoftelevisionexposure.BroadcastoftheNCAAChampionshipGamesbeganin1963andbythe1980scabletelevisionwascarryingregularseasoncollegegamesandevenhighschoolchampionshipsinsomestates.PlayerslikeBillRussellWiltChamberlainandLewAlcindorKareemAbdul-Jabbarbecamenationallyfamousatthecollegelevelandcarriedtheirfansalongintheirprofessionalbasketballcareers.Thewomensgamechangedradicallyin1971whenseparaterulesforwomenweremodifiedtomorecloselyresemblethemensgame.TelevisioninterestfollowedthewomenaswellwithbroadcastofNCAAchampionshiptourneysbeginningintheearly1980sandtheformationoftheWNBAin
1997.InternationallyItalyhasprobablybecometheleadingbasketballnationoutsideoftheUnitedStateswithnationalcorporateandprofessionalteams.TheOlympicsboostsbasketballinternationallyandhasalsospurredthewomensgamebyrecognizingitasanOlympiceventin
1976.AgaintelevisioncoverageoftheOlympicshasbeenexceptionallyimportantindrawingattentiontointernationalteams.ThefirstprofessionalmensbasketballleagueintheUnitedStateswastheNationalBasketballLeagueNBLwhichdebutedin
1898.Playerswerepaidonaper-gamebasisandthisleagueandotherswerehurtbythepoorqualityofgamesandtheever-changingplayersonateam.AftertheGreatDepressionanewNBLwasorganizedin1937andtheBasketballAssociationofAmericawasorganizedin
1946.Thetwoleaguescametoagreethatplayershadtobeassignedtoteamsonacontractbasisandthathighstandardshadtogovernthegame;underthesepremisesthetwojoinedtoformtheNationalBasketballAssociationNBAin
1949.ArivalAmericanBasketballAssociationABAwasinauguratedin1967andchallengedtheNBAforcollegetalentandmarketshareforalmosttenyears.In1976thisleaguedisbandedbutfourofitsteamsremainedasNBAteams.Unificationcamejustintimeformajortelevisionsupport.SeveralwomensprofessionalleagueswereattemptedandfailedincludingtheWomensProfessionalBasketballLeagueWBLandtheWomensWorldBasketballAssociationbeforetheWNBAdebutedin1997withthesupportoftheNBA.JamesNaismithoriginallyfromAl-monteOntarioinventedbasketballattheInternationalYMCATrainingSchoolinSpringfieldMassachusettsin
1891.Thegamewasfirstplayedwithpeachbasketshencethenameandasoccerballandwasintendedtoprovideindoorexerciseforfootballplayers.Asaresultitwasoriginallyaroughsport.AlthoughtenofNaismithsoriginalthirteenrulesremainthegamesoonchangedconsiderablyandthefounderhadlittletodowithitsevolution.ThefirstintercollegiategamewasplayedinMinnesotain1895withnineplayerstoasideandafinalscoreofninetothree.Ayearlaterthefirstfive-manteamsplayedattheUniversityofChicago.Basketswerenowconstructedoftwinenetsbutitwasnotuntil1906thatthebottomofthenetswereopen.In1897thedribblewasfirstusedfieldgoalsbecametwopointsfoulshotsonepointandthefirstprofessionalgamewasplayed.AyearlaterthefirstprofessionalleaguewasstartedintheEastwhilein1900thefirstintercollegiateleaguebegan.In1910inordertolimitroughplayitwasagreedthatfourfoulswoulddisqualifyplayersandglassbackboardswereusedforthefirsttime.NonethelessmanyrulesstilldiffereddependinguponwherethegameswereplayedandwhetherprofessionalscollegiansorYMCAplayerswereinvolved.CollegebasketballwasplayedfromTexastoWisconsinandthroughouttheEastthroughthe1920sbutmostteamsplayedonlyintheirownregionswhichpreventedanationalgameoraudiencefromdeveloping.ProfessionalbasketballwasplayedalmostexclusivelyintheEastbeforethe1920sexceptwhenateamwouldbarnstormintotheMidwesttoplaylocalteamsoftenafteraleaguehadfolded.Beforethe1930sveryfewgameseitherprofessionaloramateurwereplayedinfacilitiessuitableforbasketballorwithaperfectlyroundball.Somewereplayedinarenaswithchickenwireseparatingtheplayersfromfansthusthewordcagersotherswithpostsinthemiddleofthefloorandoftenwithbalconiesoverhangingthecornerslimitingtheareasfromwhichshotscouldbetaken.Untilthelate1930sallplayersusedthetwo-handsetshotandscoresremainedlow.Basketballinthe1920sand1930sbecamebothmoreorganizedandmorepopularalthoughitstilllaggedfarbehindbothbaseballandcollegefootball.Intheprosfiveurbanethnicteamsexcelledandplayedwithalmostnocollegegraduates.TheyweretheNewYorkOriginalCeltics;theClevelandRosenblumsownedbyMaxRosenblum;EddieGottliebsPhiladelphiaSPHAsSouthPhiladelphiaHebrewAssociation;andtwogreatblackteamstheNewYorkRenaissanceFiveandAbeSapersteinsHarlemGlobetrotterswhichwasactuallyfromChicago.WhiletheseteamshadsomenotableplayersnosuperstarssuchasBabeRuthJackDempseyorRedGrangeemergedtocapturethepublicsattentionastheydidinothersportsoftheperiod.Thesamewastrueincollegebasketballupuntilthelate1930swithcoachesdominatingthegameanditsdevelopment.WalterDocMeanwellatWisconsinForrestPhogAllenatKansasWardPiggyLambertatPurdueandHenryDocCarlsonatPittsburghallmadesignificantcontributionstothegamesdevelopment:zonedefensestheweavethepassinggameandthefastbreak.InthedecadeprecedingWorldWarIIfiveeventschangedcollegebasketballandallowedittobecomeamajorspectatorsport.In1929therulescommitteereversedadecisionthatwouldhaveoutlaweddribblingandslowedthegameconsiderably.FiveyearslaterpromoterEdwardNedIrishstagedthefirstintersectionaltwinbillinMadisonSquareGardeninNewYorkCityandattractedmorethan16000fans.HedemonstratedtheappealofmajorcollegeballandmadeNewYorkitscenter.InDecember1936HankLuisettiofStanfordrevealedthevirtuesoftheone-handedshottoanamazedGardenaudienceandbecamethefirstmajorcollegiatestar.SoonthereafterLuisettiscoredanincrediblefiftypointsagainstDuquesnethusendingtheEastsdevotiontothesetshotandencouragingamoreopengame.Inconsecutiveyearsthecenterjumpwaseliminatedafterfreethrowsandthenafterfieldgoalsthusspeedingupthegameandallowingformorescoring.In1938IrishcreatedtheNationalInvitationTournamentNITintheGardentodetermineanationalchampion.AlthoughpostseasontournamentshadoccurredbeforetheNITwasthefirstwithmajorcollegesfromdifferentregionsandprovedtobeagreatfinancialsuccess.TheNationalCollegiateAthleticAssociationNCAAcreateditsownpostseasontournamentin1939butdidnotrivaltheNITinprestigeforsometime.The1940ssawsignificantchangesforcollegebasketball.PlayersbeganusingthejumpshotafterKennySailorsofWyomingwowedtheEastwithitin
1943.Thebehind-the-backdribbleandpassalsoappearedasdidexceptionalbigmen.BobKurlandatOklahomaAMwasalmostsevenfeettallandGeorgeMikanatDePaulwassixfeetteninches.WhileKurlandhadperhapsthebettercollegecareerandplayedintwoOlympicshechosenottoplayprofessionalballwhereasMikanbecamethefirstdominantstarinthepros.Theirdefensiveplayinspiredtheruleagainstgoaltendingblockingashotonitsdownwardflight.AdolphRuppwhoplayedunderPhogAllenalsocoachedthefirstofhismanytalentedteamsatKentuckyinthatdecade.Howeverin1951Ruppandsixothercoachessufferedthroughapoint-shavingscandalthatinvolvedthirty-twoplayersatsevencollegesandseriouslyinjuredcollegebasketballparticularlyinNewYorkwherefourofthesevenschoolswerelocated.WhilethegamesurvivedtheNCAAmoveditstournamentawayfromMadisonSquareGardentodifferentcitieseachyearandtheNITsprestigebegantodecline.Professionalbasketballremainedadisorganizedandstodgysportupuntilthelate1940swithbarnstormingstillcentraltothegameandmostplayersstillusingthesetshot.In1946howeverhockeyownersledbyMauricePodoloffcreatedtheBasketballAssociationofAmericaBAAintheEasttofilltheirarenasbutfewfanscameevenafterJoeFulksofPhiladelphiaintroducedthejumpshot.TheBAAsrivaltheNationalBasketballLeaguehadexistedsincethe1930shadbetterplayerslikeMikanoftheMinneapolisLakersBobDaviesoftheRochesterRoyalsandDolphShayesoftheSyracuseNationalsbutoperatedinmuchworsefacilitiesanddidnotdomuchbetteratattractingaudiences.In1948PodoloffluredtheLakersRoyalsandtwootherteamstotheBAAandproposedamergerofthetwoleaguesforthe1949–1950season.TheresultwastheNationalBasketballAssociationNBAwithPodoloffitsfirstcommissioner.Theseventeen-teamleaguestruggledatfirstbutsoonreduceditssizeandgainedstabilityinlargepartbecauseofMikansappealandPodoloffsskills.Despitethepoint-shavingscandalcollegeballthrivedinthe1950slargelybecauseithadprolificscorersandmoregreatplayersthaninanypreviousdecade.FrankSelvyofFurmanandPaulArizinofVillanovabothaveragedoverfortypointsearlyinthedecadewhileClarenceBevoFrancisoftinyRioGrandeCollegeinOhioamazedfansbyscoring116pointsinonegamewhileaveraging50pergameforaseason.Thedecadealsowitnessedsomeofthemosttalentedandcompleteplayersever.TomGolaatLaSalleBillRussellatSanFranciscoWiltChamberlainatKansasElginBayloratSeattleJerryWestatWestVirginiaandOscarRobertsonatCincinnatiallhadphenomenalskillsthathavesincebeenthemeasureofotherplayers.Andin1960oneofthebestteamseverOhioStatewontheNCAAtitleledbyJerryLucasandJohnHavlicek.Professionalbasketballunderwentmajorchangesinthe1950sthathelpedincreaseitspopularity.In1950EarlLloydfromWestVirginiaplayedfortheWashingtonCapitolsandbecamethefirstAfricanAmericantoplayintheNBA.In1954DannyBiasoneowneroftheSyracuseNationalspersuadedtheNBAtoinstitutethetwenty-four-secondshotclockrequiringateamtoshootwithinthattime.ThiseliminatedtheslowpacethathadlongprevailedintheprosandmadetheNBAmoreexciting.Teamsnowscoredonehundredpointsagameregularly.Theleaguealsonowawardedfoulshotswhentheotherteamreceivedmorethanfivepersonalfoulsaperiodgreatlyreducingtheroughplaythathadhurttheprogame.In1956RedAuerbachoftheBostonCelticsmadethebestdealinNBAhistorywhenheacquiredthedraftrightstoBillRussellthedefensiveplayerandrebounderheneededtocomplementBobCousyandBillSharmaninthebackcourt.WiththeadditionofRusselltheCelticsbecamethebestproteameverwinningelevenofthenextthirteenchampionshiptitlesbeforeexpansiondilutedthetalentintheNBA.TheSt.LouisHawkswithBobPettitbeattheCelticsin1958andthePhiladelphia76erswithChamberlainbeatthemin
1967.ButRussellaplayer-coachfortwotitlesandhisteammatesformedthegreatestdynastyinproball.EventheLosAngelesLakerswhohadmovedfromMinneapolisin1960withWestandBaylorwerenomatchfortheCelticsovertheseyears.WhileWestBaylorChamberlain—whoaveragedoverfiftypointsagamein1962—andOscarRobertson—whointhesameyearaveragedatripledoublepergameinpointsassistsandrebounds—weresuperiortoanyindividualCelticnootherteamcouldconsistentlyplaydefensere-boundandrunwiththeCeltics.。