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1Z101000工程经济1Z101000工程经济知识体系1Z101010资金时间价值的计算与应用1.知识体系2.知识要点
(1)资金的时间价值资金的时间价值定义资金是运动的价值,资金的价值是随时间变化而变化的,是时间的函数,随时间的推移而增值,其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值利息与利率利息利息I=目前应付(应收)总金额(F)-本金(P)绝对尺度,常被看作是资金的一种机会成本利率注意决定利率高低的因素1利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低,并随之变动;2在平均利润率不变的情况下,利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况;3借出资本要承担一定的风险,而风险的大小也影响利率的波动,风险越大,利率也就越高;4通货膨胀对利息的波动有直接影响,资金贬值往往会使利息无形中成为负值;5借出资本的期限长短,贷款期限长,不可预见因素多,风险大,利率也就高;反之,贷款期限短,不可预见因素少,风险小,利率就低概念1利率(折现率)2计息次数3现值4终值5年金6等值7单利法8复利法计算公式公式名称已知项欲求项系数符号公式一次支付终值PF(F/P,i,n)F=P(1+i)n一次支付现值FPP/F,i,nP=F1+i-n等额支付终值AFF/A,i,n偿债基金FAA/F,i,n年金现值APP/A,i,n资金回收PAA/P,i,n
(2)相关概念解释1.利率(折现率)根据未来现金流量求现在的现金流量所使用的利率称为折现率2.计息次数项目整个生命周期计算利息的次数3.现值表示资金发生在某一特定时间序列始点上的价值4.终值表示资金发生在某一特定时间序列终点上的价值5.年金某一特定时间序列期内,每隔相同时间收支的等额款项6.等值不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金成为等值,又叫等效值7.单利法计息时,仅用最初本金来计算,先前累计增加的利息不计算利息;即常说的“利不生利”8.复利法计息时,先前累计增加的利息也要和本金一样计算利息,即常说的“利生利”、“利滚利”利息的计算项目方法利息本利和单利法复利法其中In——第n期利息;P——本金;F——期末本利和;i——利率;n——计息期1Z101012资金等值计算及应用1.知识体系作用及三要素图示表示
2.知识要点现金流量现金流量定义在进行工程经济分析时,可把所考察的对象视为一个系统,相对于系统整个期间各时点上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流量,其中流出系统的资金称为现金流出,流入系统的资金称为现金流入,现金流入与现金流出之差称为净现金流量构成要素1产品销售(营业)收入=产品销售量(或劳务量)×产品(劳务)单价2投资(建设投资和流动资金)3经营成本=总成本费用—折旧费—维简费—摊销费—利息支出4税金(增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、固定资产方向调节税、所得税)现金流量表示方法财务现金流量表1项目财务现金流量表;2资本金财务现金流量表;3投资各方财务现金流量表;4项目增量财务现金流量表;5资本金增量财务现金流量表;要能看懂会应用现金流量图掌握“三要素”与画现金流量图“三要素”1现金流量大小(现金数额)2方向(现金流入或流出)3作用点现金发生的时间点说明1.横轴为从0到n的时间序列轴,一个刻度表示一个计息期,可取年、半年、季获月等;0表示起点,n表示终点2.时间轴上除0和n外,其他数字均有两个含义如2,既表示第2个计息期的终点,有代表第3个计息期的起点3.纵向的箭头表示现金流量,对投资者而言,箭头向上表示现金流入,表示收益,现金流量为正值;箭头向下表示现金流出,表示费用,现金流量为负值4.箭线的长短代表现金流金额的大小,并在各箭线上__注明数值终值与现值的计算?Z101013名义利率与有效利率的计算掌握名义利率与有效利率的计算名义利率与有效利率名义利率与有效利率相关概念在复利计算中,利率周期通常以年为单位,它可以与计息周期相同,也可以不同当利率周期与计息周期不一致时,就出现了名义利率和有效(实际)利率的概念名义利率r=i×m有效利率特别注意名义利率计算采用单利法;有效利率计算采用复利法1Z101020技术方案经济效果评价26掌握项目财务评价指标体系的构成和计算应用1.知识体系2.知识要点
(1)项目经济效果评价项目经济效果评价及各指标的经济含义项目经济效果评价评价层次与内容层次财务评价计算分析项目的盈利状况、收益水平和清偿能力,以明了建设项目的可行性国民经济评价暂不要求内容盈利能力分析分析和测算项目计算期的盈利能力和盈利水平清偿能力分析分析、测算项目偿还贷款的能力和投资的回收能力抗风险能力分析分析项目在建设和生产期可能遇到的不确定性因素和随机因素,对项目经济效果的影响程度,考察项目承受各种投资风险的能力,提高项目投资的可靠性和盈利性财务评价指标体系静态评价指标投资收益率(R)总投资收益率(RS)表示单位投资在正常年份的收益水平总投资利润率(RS’)表示单位投资在正常年份的收益水平静态投资回收期(Pt)表示以项目净收益收回全部投资所需的时间偿债能力借款偿还期(Pd)项目能够偿还贷款的最短期限利息备付率表示用项目的利润偿付借款利息的保证程度偿债备付率表示项目可用于还本付息的资金对债务的保证程度动态评价指标财务内部收益率(FIRR或IRR)表示建设项目的真实收益率动态投资回收期(Pt’)表示以项目净收益现值收回全部投资现值所需的时间财务净现值(FNPV或NPV)表示项目收益超过基准收益的额外收益财务净现值率(FNPVR或NPVR)表示项目单位投资所能获得的超额收益净年值(N__)表示项目平均每年收益超过基准收益的额外收益
(2)静态评价指标静态评价指标评价指标公式评价准则计算优点与不足投资收益率总投资收益率
(1)若R≥Rc,则方案可以考虑接受;
(2)若R<Rc,则方案是不可行的按公式计算经济意义明确、直观,计算简便,不足的是没有考虑时间因素,指标的计算主观随意性太强总投资利润率静态投资回收期若Pt≤Pc,则方案可以考虑接受;若Pt>Pc,则方案是不可行的Pt=(累计净现金流量出现正值的年份-1)+(上一年累计净现金流量的绝对值/当年净现金流量)指标容易理解,计算比较简便;不足的是没有全面地考虑投资方案整个计算期内现金流量借款偿还期借款偿还期满足贷款机构的要求期限时,即认为项目是有借款偿债能力的Pd=(借款偿还后出现盈余的年份-1)+(当年应偿还款额/当年可用于还款的收益额)借款偿还期指标适用于那些计算最大偿还能力,尽快还款的项目,不适用于那些预先给定借款偿还期的项目利息备付率利息备付率=税息前利润/当期应付利息费用对于正常经营的企业,利息备付率应当大于2否则,表示项目的付息能力保障程度不足按公式计算利息备付率表示使用项目利润偿付利息的保证倍率偿债备付率偿债备付率=(可用于还本付息资金/当年应还本付息金额)正常情况应当大于1,且越高越好当指标小于1时,表示当年资金来源不足以偿付当期债务按公式计算偿债备付率表示可用于还本付息的资金,偿还借款本息的保证倍率
(3)动态评价指标动态评价指标评价指标公式评价准则计算优点与不足财务净现值*当FNPV>0时,该方案可行;当FNPV=0时,方案勉强可行或有待改进;当FNPV<0时,该方案不可行按公式计算经济意义明确直观,能够直接以货币额表示项目的盈利水平;判断直观但不足之处是必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率财务净现值率一般_____的经济评价指标按公式计算净年值若N__≥0,则项目在经济上可以接受;若N__0,则项目在经济上应予拒绝按公式计算财务内部收益率*若FIRR>ic,则项目/方案在经济上可以接受;若FIRR=ic,项目/方案在经济上勉强可行;若FIRR<ic,则项目/方案在经济上应予拒绝FIRR=i1+[NPV1/(FNPV1-FNPV2)]×(i2-i1)能够直接衡量项目未回收投资的收益率;不需要事先确定一个基准收益率但不足的是计算比较麻烦;对于具有非常规现金流量的项目来讲,其内部收益率往往不是唯一的,在某些情况下甚至不存在动态投资回收期Pt’≤N(项目寿命期)时,说明项目(或方案)是可行的;Pt’>N时,则项目(或方案)不可行,应予拒绝Pt’=(累计净现金流量现值出现正值的年份-1)+(上一年累计净现金流量现值的绝对值/当年净现金流量现值)*说明在净现值的公式中,ic是一个重要的指标,理解它将有助于学习动态评价指标;内部收益率的经济含义是一个重要的内容和可考核点
(4)综合理解
①Pt与Pt’静态投资回收期Pt表示在不考虑资金的时间价值因素情况下,项目回收全部投资所需要的时间因此,使用Pt指标评价项目就必须事先确定一个标准投资回收期Pc,值得说明的是这个标准投资回收期既可以是行业或部门的基准投资回收期,也可以是企业自己规定的投资回收期限,具有很大的主观随意性动态投资回收期Pt’表示在考虑资金的时间价值因素情况下,项目回收全部投资所需要的时间我们将动态投资回收期Pt’的定义式与财务净现值FNPV指标的定义式进行比较从以上两个表达式的对比来看,在考虑时间价值因素后,只要项目在计算期n年内收回全部投资,即可保证FNPV≥0由此,就不难理解动态投资回收期Pt’的判别标准为项目的计算期n年的原因了在考虑时间价值因素后,项目获得的净收益在价值上会逐年递减,因此,对于同一个项目,其动态投资回收期Pt’一定大于其静态投资回收期Pt
②FNPV与FNPVRFNPV指标直观地用货币量反映了项目在考虑时间价值因素后,整个计算期内的净收益状况,是项目经济评价中最有效、最重要的指标但是,在比选投资额不同的多个方案时,FNPV不能直接地反映资金的利用效率,而财务净现值率FNPVR指标恰恰能够弥补这一不足,它反映了项目单位投资现值所能带来的净现值,是FNPV的辅助性指标
③FNPV与FIRR在FNPV指标的表达式中涉及到一个重要的概念——基准收益率ic(又称标准折现率),它代表了项目投资应获得的最低财务盈利水平也就是说,计算项目的FNPV,需要预先确定一个符合经济现实的基准收益率,它的取值将直接影响投资方案的评价结果FIRR是指项目财务净现值FNPV为0时所对应的折现率,它反映的是项目本身所能获得的实际最大收益率因此,它也是进行项目筹资时资金成本的上限通过分析FNPV与FIRR的经济实质,我们就能解释在多方案比选时用FNPV和FIRR指标有时会得出不同结论的现象了另外通过对比FNPV与FIRR的定义式,我们还能得到以下结论对于同一个项目,当其FIRR≥ic时,必然有FNPV≥0;反之,当其FIRRic时,则FNPV0
④FNPV与N__净年值N__是FNPV的等价指标,它是运用资金回收公式将财务净现值等额分付到项目计算期的各年中,反映了项目每年的平均盈利能力在进行单个方案的比选时,N__与FNPV指标是等价的;但N__指标通常用于寿命期不同的多方案比选中
⑤经济评价指标之间的关系总结NPV●FNPV、N__、FNPVR之间的关系●FNPV、FIRR、Pt之间的关系当FNPV=0时,FIRR=ic,Pt=n当FNPV0时,FIRRic,Ptn当FNPV0时,FIRRic,PtnIRRi
⑥FIRR的计算方法对于常规现金流量可以采用线性插值试算法求得财务内部收益率的近似解,步骤为第一,根据经验,选定一个适当的折现率i0;第二,根据投资方案的现金流量情况,利用选定的折现率i0,求出方案的财务净现值FNPV;第三,若FNPV0,则适当使i0继续增大;若FNPV0,则适当使i0继续减小;第四,重复步骤三,直到找到这样的两个折现率i1和i2,使其所对应的财务净现值FNPV10,FNPV20,其中(i2—i1)一般不超过2%—5%;第五,采用线性插值公式求出财务内部收益率的近似解,其公式为
⑦基准收益率的影响因素基准收益率基准折现率是企业或行业或投资者以动态的观点所确定的可接受的投资方案最低标准的收益水平,是评价和判断投资方案在经济上是否可行的依据它的确定一般应综合考虑以下因素●资金成本和机会成本(i1);资金成本:为取得资金使用权所制服的费用,包括筹资费和资金使用费筹资费筹集资金过程中发生的各种费用;如:代理费、注册费、手续费资金使用费因使用资金二项资金提供支付的报酬;如股利、利息机会成本指投资者将有限的资金用于拟建项目而放弃的其他投资机会所能获得的最好受益ic≥i1=__x{单位资金成本,单位投资机会成本}●投资风险(i2);●通货膨胀(i3)由于货币发行量超过商品流通所需的货币量而引起的货币贬值和物价上涨的现象综上分析,基准收益率可确定如下若按当年__预估项目现金流量ic=1+i11+i21+i3—1≈i1+i2+i3若按基年不变__预估项目现金流量ic=1+i11+i2—1≈i1+i2确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本;投资风险和通货膨胀是必须考虑的因素1Z101030技术方案不确定性分析掌握不确定性分析的概念和盈亏平衡分析方法1.知识体系1Z101032盈亏平衡分析盈亏平衡分析的主要内容2.知识要点
(1)盈亏平衡分析盈亏平衡分析盈亏平衡分析定义盈亏平衡分析是在一定市场、生产能力及经营管理条件下,通过对产品产量、成本、利润相互关系的分析,判断企业对市场需求变化适应能力的一种不确定性分析方法包括线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析线性盈亏平衡分析前提条件生产量等于销售量;产量变化,销售单价不变;产量变化,单位可变成本不变;只生产单一产品,或者生产多种产品,但可换算为单一产品计算基本损益方程式利润=销售收入-总成本-税金或B=pQ-CvQ-CF-tQ盈亏平衡点BEP盈亏平衡点指标用产量表示的盈亏平衡点BEP(Q)=CF/(p-Cv-t)用生产能力利用率表示的盈亏平衡点BEP(%)=BEP(Q)/Qd用销售收入表示的盈亏平衡点BEP(S)=BEP(Q)×p用销售单价表示的盈亏平衡点BEP(p)=CF/Qd+p+t经济含义盈亏平衡点越低项目适应市场变化的能力就越强项目抗风险能力也越强盈亏平衡分析的缺点是无法揭示风险产生的根源及有效控制风险的途径
(2)盈亏平衡分析方程图示基本的损益方程式利润=销售收入-总成本-税金或B=P×Q-Cv×Q-CF-t×Q用产量表示的盈亏平衡点BEPQ1Z101033敏感性分析掌握敏感性分析的概念及其分析步骤1.知识体系敏感性分析的主要方法2.知识要点
(1)敏感性分析敏感性分析定义敏感性分析是在确定性分析的基础上通过进一步分析、预测项目主要不确定性因素的变化对评价指标的影响,从中找出敏感因素,确定该因素对评价指标的影响程度及项目对其变化的承受能力种类单因素敏感性分析假设各不确定性因素之间相互__,每次只考察一个因素,其它因素保持不变以分析这个可变因素对经济评价指标的影响程度和敏感程度多因素敏感性分析假设两个或两个以上互相__的不确定性因素同时变化时,分析这些可变因素对经济评价指标的影响程度和敏感程度敏感性分析的步骤1确定分析指标如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响,则可选用投资回收期作为分析指标如果主要分析产品__波动对方案超额净收益的影响,则可选用净现值作为分析指标如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响,则可选用内部收益率指标等如果在机会研究阶段,主要是对项目的设想和鉴别,确定投资方向和投资机会,可选用静态的评价指标,常采用的指标是投资收益率和投资回收期如果在初步可行性研究和可行性研究阶段,经济分析指标则需选用动态的评价指标,常用净现值、内部收益率,通常还辅之以投资回收期2选择需要分析的不确定性因素其原则
(1)预计这些因素在其可能变动的范围内对经济评价指标的影响较大
(2)对在确定性经济分析中采用的该因素的数据的准确性把握不大一般考虑选择得的因素
①项目投资
②项目寿命年限
③成本(变动成本)
④产品__、
⑤产量
⑥汇率
⑦基准折现率
⑧项目建设年限
⑨投产期限和产出水平及达产期限3分析不确定性因素的波动程度及其对分析指标的影响首先,对所选定的不确定性因素,应根据实际情况设定这些因素的变动幅度,其他因素固定不变;其次,计算不确定性因素每次变动对经济评价指标的影响4确定敏感性因素其方法第一种是相对测定法第二种称为绝对测定法方案选择如果进行敏感性分析的目的是对不同的投资项目(或某一项目的不同方案)进行选择,一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的项目或方案敏感性分析的优缺点优点
①一定程度上对不确定因素的变动对投资效果的影响作了定量描述
②了解了不确定因素的风险程度
③集中重点控制管理敏感因素局限性___明不确定因素发生的可能性大小有时很敏感的因素发生概率却很小
(2)确定敏感性因素的方法
①相对测定法式中△Fi——第i个不确定性因素的变化幅度(变化率);△Yj——第j个指标受变量因素变化影响的差额幅度(变化率);Yj1——第j个指标受变量因素变化影响后所达到的指标值;Yj0——第j个指标未受变量因素变化影响时的指标值敏感系数越大的因素越敏感
②绝对测定法即假定要分析的因素均向只对经济评价指标产生不利影响的方向变动,并设该因素达到可能的最差值,然后计算在此条件下的经济评价指标,如果计算出的经济评价指标已超过了项目可行的临界值,从而改变了项目的可行性,此点就是该因素的临界点则就表明该因素是敏感因素1Z101040技术方案现金流量表的编制1Z1010950设备更新分析1.知识体系2.知识要点磨损的种类有形磨损物理磨损第一种有形磨损设备在使用过程中,在外力的作用下产生的磨损第二种有形磨损在闲置过程中受自然力作用而产生的磨损无形磨损精神磨损经济磨损第一种无形磨损设备的技术性能和结构没有变化,但由于技术进步,社会劳动生产率水平提高,同类设备的再生产价值降低,是原设备相对贬值,即生产同类设备成本降低,是原设备相对贬值第二种无形磨损由于科技进步,不断创新出性能更完善、效率更高的设备,是原设备相对陈旧__,其经济效益相对降低而发生贬值,即更好设备出现,使原设备相对贬值综合磨损同时存在有形磨损和无形磨损的损坏和贬值的综合情况设备磨损的补偿方式局部补偿有形磨损的局部补偿是修理无形磨损的局部补偿是现代化改造全部补偿有形磨损和无形磨损的全部补偿是更新设备跟新的原则设备更新就实物形态而言就是以旧换新,就价值形态而言是对设备在运动中消耗掉的价值的重新补偿是消除有形磨损和无形磨损的重要手段设备更新方案比选适应遵循的原则1不考虑沉没成本;沉没成本是过去已经支付的靠近后决策无法回收的金额,即已经发生的成本,不管企业生产什么和生产多少,此项成本都不可避免的要发生,因而决策对它不起作用2不要简单地按照新、旧设备方案的直接现金流量进行比较3逐年滚动比较该原则指在确定最佳更新时机时,应首先计算比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命,然后利用逐年滚动计算方法进行比较1Z10153设备更新方案的比选方法1.知识体系2.知识要点有关概念有关概念设备更新的设备更新是用原型新设备或结构更合理、技术更完善、性能和生产效率更高的新设备来更换已经陈旧了的,在技术上不能继续使用,或在经济上不宜继续使用的旧设备的过程设备更新包括原型更新和新型更新两类设备的寿命自然寿命指设备从开始投入使用起,直到设备因物质磨损而不能继续使用为止所经历的时间;由有形磨损决定(也称物质寿命)技术寿命指是指由于技术进步而使现有设备因技术__被淘汰所持续的时间;由有无磨损决定,一般比自然寿命短(也称有效寿命)经济寿命设备从开始使用直到年均总成本最低的使用年限有维护费用的提高和使用价值的降低决定设备使用年限越长,每年所分摊的设备购置费年资本费或年资产消耗成本越少,但维修费逐渐增加,这样在整个变化过程中,年均总成本(或年均净收益)就是时间的函数,就会存在使用到某一年份,其平均综合成本最低,经济效益最好设备经济寿命的估算静态条件下1使最小的N0就是设备的经济寿命2λ为逐年增加的均等费用,称为低劣化数值设备经济寿命的估算动态条件下公式说明就是在考虑时间价值的情况下,逐年计算设备在各种使用年限下的年成本AC,年成本最低的使用年限就是经济寿命年度使用费及资金恢复费随时间变化的趋势见下图在图中N0为设备的经济寿命,1Z101060设备租赁与__方案的比选分析掌握设备租赁与__方案的影响因素及其分析方法1.知识体系2.知识要点设备租赁与__方案的比选设备租赁与__方案的比选设备租赁的类型__租赁租赁双方承担确定时期的租让与付费义务,而不得任意中止和取消租约经营租赁租赁双方的任何一方可以随时以一定的方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约主要影响因素项目的寿命期或设备的经济寿命;租金及租金支付方式;租赁与__的比较;税收因素;企业对设备的需求期限设备租赁与__的比选方法设备租赁的现金流量公式净现金流量=销售收入-经营成本-租赁费用-税率×(销售收入-经营成本-租赁费用)租金的计算方法附加率法R=P(1+Ni)/N+Pr年金法期末支付R=P(A/PiN)期初支付R=P(F/PiN-1)(A/FiN)设备__的现金流量净现金流量=销售收入-经营成本-设备购置费-税率×(销售收入-经营成本-折旧)设备租赁与__的比选设备寿命相同时,一般采用净现值法;设备寿命不同时,可采用净年值法无论采用净现值法还是净年值法,均以收益效果较大或成本较少的方案为佳1Z101070掌握价值工程的基本原理及其工作步骤1.知识体系知识要点价值工程概述定义价值工程是以提高产品或作业价值为目的,通过有组织的创造性工作,寻求用最低的寿命周期成本,可靠地实现使用者所需功能的一种管理技术特点
(1)价值工程的目标是以最低的寿命周期成本可靠地实现产品必须具备的功能
(2)价值工程的核心是功能分析
(3)价值工程是将产品价值、功能、成本作为一个整体来考虑
(4)价值工程强调不断__与创新,获得新方案,提高产品的技术经济效益
(5)价值工程要求将功能定量化,即将功能转化为能够与成本直接相比的量化值
(6)价值工程是以__的智慧开展的有组织、有计划的管理活动提高产品价值的途径
(1)功能提高,同时成本降低
(2)在成本不变的条件下,提高功能水平
(3)在功能水平不变的条件下,降低成本
(4)成本少量提高,功能大幅度提高
(5)功能略有下降,成本大幅度下降对象选择与信息资料收集对象选择的原则
(1)设计方面,对产品结构复杂、性能和技术指标差距大、体积大、重量大的产品进行价值工程活动,可使产品结构、性能、技术水平得到优化,从而提高产品价值
(2)生产方面,对量多面广、关键部件、工艺复杂、原材料消耗高和废品率高的产品或零部件,特别是对量多、产值比重大的产品,只要成本下降,其总的经济效果就大
(3)市场销售方面,选择用户意见多、系统配套差、维修能力低、竞争力差、利润率低的;选择生命周期较长的;选择市场上畅销但竞争激烈的;选择新产品、新工艺等
(4)成本方面,选择成本高于同类产品、成本比重大的,如材料费、管理费、人工费等推行价值工程就是要降低成本,以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能对象选择的方法因素分析法ABC分析法强制确定法百分比分析法价值指数法信息资料收集
1.用户方面的情报;
2.市场销售方面的情报;
3.技术方面的情报;
4.经济方面的情报;
5.本企业的基本资料;
6.环境保护方面的情报;
7.外协方面的情报;
8.__和社会有关部门的法规、条例等方面情报功能系统分析功能的分类按照重要程度分类,功能可以分为基本功能和辅助功能按照功能性质分类,功能可以分为使用功能和美学功能按照用户需求分类,功能可以分为必要功能和不必要功能按照量化标准分类,功能可以分为过剩功能与不足功能按照总体与局部分类,功能可以分为总体功能和局部功能功能评价定义功能评价,即评定功能的价值,是指找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本(又称功能评价值),以功能目标成本为基准,通过与功能现实成本的比较,求出两者的比值(功能价值)和两者的差异值(改善期望值),然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象功能现实成本C的计算特别说明功能现实成本的计算与一般的传统的成本核算相同点它们在成本费用的构成项目上是完全相同的;不同点功能现实成本的计算是以对象的功能为单位,而传统的成本核算是以产品或零部件为单位成本指数的计算功能评价值F的计算确定功能重要性系数的方法强制打分法(0-1评分法或0-4评分法)多比例评分法逻辑评分法环比评分法(又称DARE法)确定功能评价值FF=功能重要性系数×目标成本功能价值V的计算及分析功能价值V的计算及分析功能成本法(又称为绝对值法)计算关系式讨论
(1)V=1表示功能评价值等于功能现实成本这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成本大致相当,说明评价对象的价值为最佳,一般无需改进
(2)V<1此时功能现实成本大于功能评价值表明评价对象的现实成本偏高,而功能要求不高,这时一种可能是由于存在着过剩的功能,另一种可能是功能虽无过剩,但实现功能的条件或方法不佳,以致使实现功能的成本大于功能的实际需要这两种情况都应列入功能改进的范围,并且以剔除过剩功能及降低现实成本为改进方向,使成本与功能比例趋于合理
(3)V>1说明该部件功能比较重要,但分配的成本较少,即功能现实成本低于功能评价值应具体分析,可能功能与成本分配已较理想,或者有不必要的功能,或者应该提高成本功能指数法(又称相对值法)计算关系式功能指数法(又称相对值法)讨论(1)VI=1此时评价对象的功能比重与成本比重大致平衡,合理匹配,可以认为功能的现实成本是比较合理的
(2)VI<1此时评价对象的成本比重大于其功能比重,表明相对干系统内的其他对象而言,目前所占的成本偏高,从而会导致该对象的功能过剩应将评价对象列为改进对象,改善方向主要是降低成本
(3)VI>l此时评价对象的成本比重小于其功能比重原因可能有三个:第一个原因是由于现实成本偏低,不能满足评价对象实现其应具有的功能的要求,致使对象功能偏低,这种情况应列为改进对象,改善方向是增加成本;第二个原因是对象目前具有的功能已经超过了其应该具有的水平,也即存在过剩功能,这种情况也应列为改进对象,改善方向是降低功能水平;第三个原因是对象在技术、经济等方面具有某些特征,在客观上存在着功能很重要而需要消耗的成本却很少的情况,这种情况一般就不必列为改进对象了方案创造与评价方案创造方法头脑风暴法;歌顿法;专家意见法(德尔菲法);专家检查法方案评价步骤综合评价方法优缺点列举法;直接评分法;加权评分法例题●功能现实成本的计算●成本指数的计算成本指数是指评价对象的现实成本在全部成本中所占的比率计算式如下CI=Ci/C1Z101073-1成本功能1功能2功能3功能4功能5部件13010515部件22020部件33515515部件415636合计1001620251821成本指数
10.
160.
20.
250.
180.21●功能评价值F的计算对象的功能评价值F目标成本,是指可靠地实现用户要求功能的最低成本功能评价值目标成本相对值功能12020/145功能22525/145功能34040/145功能42727/145功能53333/145合计145100%●计算功能价值V,分析成本功能的合理匹配程度功能价值V的计算方法可分为两大类,即●功能成本法●功能指数法Vi=1表示功能评价值等于功能现实成本这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成本大致相当,说明评价对象的价值为最佳,一般无需改进Vi1此时功能现实成本大于功能评价值表明评价对象的现实成本偏高,而功能要求不高,这时一种可能是由于存在着过剩的功能,另一种可能是功能虽无过剩,但实现功能的条件或方法不佳,以致使实现功能的成本大于功能的实际需要Vi1说明该部件功能比较重要,但分配的成本较少,即功能现实成本低于功能评价值应具体分析,可能功能与成本分配已较理想,或者有不必要的功能,或者应该提高成本1Z1010800新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析1.知识体系2.知识要点新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析分类对新技术、新工艺和新材料使用进行技术经济分析常分为事前进行的、事后进行的、设计阶段进行的和施工阶段进行的技术经济分析原则选择新技术、新工艺和新材料应遵循的原则1技术上先进、可靠、适用、合理2经济上合理当相互矛盾时,一般在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护原则下,经济合理是主要原则分析方法技术分析1技术特性指标如混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量、__构件总量、最大尺寸、最大重量、最大__高度等2技术条件指标如占地__、材料设备人员的供应保证、抗自然条件能力、市政配套、公害污染、难易与安全性等技术经济比较分析定性分析根据经验对新技术、新工艺和新材料应用方案的特征进行优缺点评述如方案是否先进可行、是否满足进度安排及连续性和均匀性等定量分析1折算费用法:
①当方案有相同成果时,比较费用大小决定优劣取舍⊕增加投资Zj=Cj+Pj*ic⊕不增加投资:Cj=__+aj*x或Cj’=aj+__/x
②当方案有不相同成果时,通过费用比较决定优劣取舍x0=B1-B2/a2-a12增量投资分析法
①增量投资收益率R新-旧=(C旧-C新)/(I新-I旧)
②增量投资回收期⊕各年经营成本节约(C旧-C新)基本相同时Pt新-九=(I新-I旧)/(C旧-C新)⊕各年经营成本节约(C旧-C新)差异较大时3其他指标分析⊕劳动生产率Pj=Qj/Mj1+aj⊕缩短工期节约的固定费用Gj=__1-Tj/T0⊕缩短工期生产资金节约额Fj=fj1-Tj/T0⊕缩短工期提前投产经济效益Sj=LjT0-Tj注意新技术、新工艺和新材料的“新”是相对的、有条件的、可变的,对不同对象一定要考虑其适宜性和条件性任何新技术、新工艺和新材料能否在生产中得到应用主要由它的实用性和经济性决定,而是用性往往又以经济行为前提条件,经济性差责难与应用1Z102000工程财务1Z102010财务会计基础会计的基本概念会计的职能1核算职能核算职能是会计对客观经济活动的记录、__、整理的过程是为经济管理提供所需要的信息特征货币计量;可验证性;完整性、连续性、系统性和综合性会计核算的内容相关的各类核算,需要__的会计手续等2监督职能监督职能是会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查特征完整性、连续性;综合性;强制性和严肃性会计监督的内容监督会计资料的真实可靠监督经济业务的合法性,监督企业账证、账账、账表、账实相符会计核算的基本前提与基本原则1基本前提(基本假设)会计主体持续经营会计分期货币计量2基本原则客观性原则、可比性原则、一贯性原则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、谨慎性原则、实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则、实质重于形式原则会计要素和会计等式1会计要素反映财务状况的要素资产、负债和所有者权益反映经营成果的要素收入、费用和利润2会计等式静态会计等式资产=债权__益+所有者权益动态会计等式收入-费用=利润(或亏损)借贷记账法1内容1)“借”和“贷”只是两个记账符号,表示不同会计要素的记账方向;2)每个账户都分为左右两方,“左”为“借”,“右”为“贷”2账户的结构资产类账户借方记增加贷方记减少,余额在借方为期末资产金额费用类账户借方记增加,贷方记减少,一般期末无余额负债和所有者权益类账户贷方记增加,借方记减少,余额在贷方为期末负债或所有者权益金额收入类账户贷方记增加,借方记减少,一般期末无余额利润类账户贷方记增加,借方记减少,期末余额可能在借方也可能在贷方,贷方余额为未分配利润,借方余额为未弥补亏损3__记账的基本原则1)会计等式作为记账基础;2)对每一项业务在两个以上相互__的账户中进行等额记录;3)必须按会计等式影响类型进行记录;4)定期汇总的全部账户记录必须平衡4借贷记账法的记账原则“有借必有贷”,是指账户的登记方向“借贷必相等”,是指账户的登记金额形式一借一贷、一借多贷、多借一贷会计凭证1作用提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体;登记账簿的必要依据;明确经济责任;是实行监督的具体措施2种类原始凭证按来源外来原始凭证、自制原始凭证凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证均不能作为原始凭证记账凭证按用途通用、专用记账凭证(收款、付款和转账凭证)按填制方式__、单式记账凭证(借项、贷项记账凭证)按包括的业务内容单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表会计账簿1作用会计账簿是系统归纳、积累会计资料的工具;是考核经营成果,进行监督的重要依据;是编制财务会计报告的主要资料来源2种类按账簿用途不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿按账簿外表形式不同分为订本式、活页式、卡片式1Z102020成本与费用费用特征
①费用最终会导致企业资源的减少或牺其本质是资源的流出,即资产减少
②费用最终会减少企业的所有者权益即负债的增加分类按经济用途分
①生产成本构成产品实体的费用,即施工企业工程成本
②期间成本当期发生与具体工程没有直接__从当期收入中得到补偿管理费用、财务费用、(营业费用)按计入成本分:
①直接费用能分清工程成本核算对象,根据原始凭证直接计入的费用
②间接费用有几项工程共同负担,采用适当的方法在各收益的对象之间进行分配的费用工程成本和期间费用工程成本内容工程成本是施工企业在建筑__工程施工过程中的实际耗费和费用不是一个概念,但__在于,二者都是企业经济资源的耗费成本是对一定对象而言,费用是对一定期间而言核算内容根据财会[2003]27号文《施工企业会计核算办法》的规定,包括
①人工费
②材料费
③机械使用费
④其他直接费
⑤间接费用,
①~
④为直接成本
⑤为间接成本,直接成本+间接成本=生产成本核算对象工程成本核算对象是指成本核算时,选择什么样的工程作为目标,来归集和分配建筑产品的生产成本确定方式
①以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象(通常情况)
②对合同分立以确定施工工程成本核算对象
③对合同合并以确定施工工程成本核算对象以上三中方式应在开工前予以确定,一经确定不得随意改变和混淆核算要求
①严格遵守国家规定的成本、费用开支范围,不得列入成本的有资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出、公积金、公益金等其他项目的支出
②加强成本核算的各项基础工作建立健全原始记录制度;建立健全各项财产物资的收发、领退、清查和盘点制度;制定或修订企业定额;
③划清各种费用界限;
④加强费用开支的审核和控制;
⑤建立工程项目台帐;核算程序
①工程成本的总分类核算程序;
②工程成本的明细分类核算程序期间费用管理费用施工企业为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用包括公司经费、工会经费、职工教育经费、招待费、坏帐准备、存货盘亏、诉讼费等财务费用企业为筹集生产所需资金而发生的费用包括利息支出、汇兑损失、及相关的手续费等1Z102020资产的特征及分类会计基础与财务管理知识体系1Z102010会计报表的构成与结构会计报表名称项目知识点资产负债表
1、概念反映企业某一时点财务状况,静态报表,月报表
2、依据资产=负债+所有者权益
3、附表资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、(应交增值税明细表)
4、格式报告式、账户式(左资产,右负债、所有者权益;我国采用账户式)
5、项目排列顺序资产、负债按照流动性由强到弱排列(流动资产、__投资、固定资产、无形资产和其他资产;流动负债、__负债);所有者权益按照稳定性由强到弱排列(实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润)
6、作用4各方面利润表
1、概念是反映某__间经营成果,动态报表,月报表
2、依据利润=收入-费用
3、附表利润分配表、分部报表(业务分部和地区分部)超过10个项目合并、某一分部对外营业收入总收入90%不编分部报表
4、格式单步式,多步式(分4层次计算净利润主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润;我国采用多步式)
5、作用3个方面现金流量表
1、概念反映某一时期现金流入、流出和净现金流量;现金(库存现金、银行存款、其他货币资金)及现金等价物
2、原则收付实现制
3、依据现金流入-现金流出=现金净流量
4、结构三部分(经营、投资、筹资活动现金流量)+补充资料(由净利润调整到现金及现金等价物净增加额)
5、作用3个方面1Z102030流动资产核算3.固定资产折旧及其计算方法固定资产折旧影响固定资产折旧因素
①折旧的基数
②预计净产值
③预计使用年限计提折旧的时间固定资产折旧,从固定资产投入使用月份的次月起,按月计提停止使用的固定资产,从停用月份的次月起,停止计提折旧计提折旧的固定资产范围
①房屋及建筑物;
②在用固定资产;
③季节性停用和修理停用的固定资产;
④以__租赁方式租入的固定资产和经营租赁方式租出的固定资产
⑤未使用和不需用的固定资产不计提折旧的固定资产范围
①已提足折旧但继续使用的固定资产;
②按照规定单独估价作为固定资产入帐的土地;
③以经营租赁方式租入的固定资产;
④提前报废的固定资产固定资产折旧方法平均年限法年折旧额=固定资产原值×年折旧率工作量法按照固定资产生产经营过程中所完成的工作量计提折旧的一种方法,是平均年限法派生出的方法包括按照行使里程计算折旧和按照台班计算折旧双倍余额递减法按照固定资产账面净值和固定的折旧率计算折旧的方法,是加速折旧法的一种其年折旧率是平均年限法的两倍,并且在计算年折旧率时不考虑预计净残值率实行双倍余额递减法的固定资产,应当在其固定资产折旧年限到期前两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销年数总和法以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数,其折旧率以该项固定资产预计尚可使用的年数(包括当年)作分子,而以逐年可使用年数之和作分母固定资产折旧方法对比分析折旧方法折旧基数折旧率年折旧额平均年限法固定资产原值各年相同各年相同工作量法实际工作量单位工作量折旧额与各年工作量呈正比双倍余额递减法固定资产账面净值各年基本相同逐年递减年数总和法固定资产原值-预计净残值逐年递减逐年递减1货币资金货币资金种类项目知识点现金1概念企业的库存现金,包括人民币现金和外币现金2特点流动性强,易发生损失3使用范围按___颁发《现金管理暂行条例》规定执行(8条)概括起来给个人支付的款项和结算起点(1000元)以下的款项4收支管理1)当日收到的现金当日送存银行,不得超额存放现金2)最高限额为日常零星开支的3—5天,最多不得超过15天的量3)提现应写明用途,特殊情况提现应申请5内部控制1)现金收支、保管由出纳专人负责,出纳不得兼管其他账目无2)银行核定库存限额;超过现金开支范围一律通过银行转账结算3)严禁私设小金库;不得账外设账4)实行__决策和___度5)严禁坐支现金6)出纳应定期调换7)不得挪用现金,白条抵库银行存款1核算内容1)企业提供账户使用情况2)只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款户3)严禁利用账户搞非法活动4)不签发没有真实交易的__或远期__及没有资金保证的__5)及时处理未达帐项6)加强现金__管理7)实行印鉴分管制2核算方式1)支票结算:出票人签发,同城结算,见票即付2)银行汇票结算:出票银行签发,异地、同城结算,见票即付3)银行本票结算:银行签发,使用同城结算,见票即付4)商业汇票结算:出票人签发,异地、同城结算,见票即付,5)委托收款结算:不受金额起点限制,适用同城和异地结算6)汇兑结算:汇款人委托银行将款项支付给收款人7)___结算:银行向个人和单位发行特制载体卡片8)委托承付:根据合同由收款人委托银行向异地付款人收取款项3银行保函含义银行根据客户申请而开立的书面承诺文件内容:__人、被__人、受益人名称地点、依据、最高限额、__责任、付款条件、有效期限种类:投标保函、借款保函、履约保函、预付保函、付款保函、对外承包工程保函其他货币资金外阜存款银行汇票存款银行本票存款___存款信用保证金存款存出投资款2应收及预付款项种类项目知识点应收账款1概念施工企业在销售、结算过程中产生的债权与生产经营无关的业务不包括在应收帐款范围之内2坏账损失坏账是指施工企业无法收回的应收账款由于坏账而产生的损失称为坏账损失,没有把握收回的应收账款应计提坏帐准备3坏账损失确认条件1)有确凿证据表明该应收账款不能收回2)有确凿证据表明该应收账款收回可能性不大3)逾期3年以上的应收账款应收__1概念2分类按承兑人不同可分为商业承兑汇票、银行承兑汇票按其是否带息可分为带息__、不带息__3贴现利用未到期的应收__向银行__的做法,称为应收__贴现贴现行为实质上是银行对企业的一种短期贷款预付账款1概念2注意有确凿证据款项无法收回,将其转入其他应收款其他应收款1包括内容各种赔款、罚款应收出租包装物租金职工内部垫付款备用金存出保证金保函押金应定期或至少年度终了进行检查,预计发生的坏账损失,计提坏帐准备3存货1Z101120了解建设工程项目周期的概念和各阶段对投资的影响1.知识体系2.知识要点随着投资项目周期的阶段性变化,项目投资的影响因素有一定的变化规律
(1)工作成本(费用)是从小到大的变化趋势,变化程度很大;
(2)项目要素费用也是小到大的变化趋势,变化程度居中;
(3)产出对总投资的影响是从大到小的变化趋势,变化程度很大;
(4)产出对项目使用功能的影响也是从大到小的变化趋势,变化程度很大;1Z101130了解建设工程项目可行性研究的概念和基本内容1.1Z102050负债核算1Z102060所有者权益核算所有者权益种类项目知识点定义指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额实收资本1定义指投资者按照企业章程,合同、协议的约定,实际投入企业的资本一般情况下无需偿还,并可__周转使用2分类按投主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金3最低限额有限责任公司注册资本最低限额生产经营、__为主的企业50万元;零售为主企业30万元;__、服务为主企业10万元;股份有限公司1000万元;我国目前实行的是注册资本制度资本公积内容资本(股本)溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积盈余公积一般企业和股份公司法定盈余公积指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积,计提净利润的10%,计提额达到注册资本的50%时,不再提取任意盈余公积指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积法定公益金指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工__福利设施的公益金,计提净利润的5%~10%,外商投资企业储备基金按照法律、行政法规规定从净利润中提取,经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金企业发展基金按照法律、行政法规规定从净利润中提取,用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金利润归还投资中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资未分配利润指企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润其实质含义
①这部分净利润没分给企业投资者
②这部分净利润没有指定用途1.列各项属于资本公积的是()A.资本溢价B.接受捐赠财产C.资产重估增值D.外币折算差额E.外币资本折算差额[答案]A、B、E【知识要点】1Z102060掌握所有者权益核算的内容资本公积的核算[解题思路]资本公积是指与资本形成有关的非经营性收益具体包括资本(或股本)溢价、接受捐赠的资产、拨款转入、外币资本折算差额等[解题技巧]注意答案C资产重估增值,若是国家法定的资产重估增值则计入资本公积金,而一般的资产重估增值则不计入资本公积金答案D一般的外币折算差额计入财务费用,只有外币资本折算差额才计入资本公积金1Z102080营业收入核算1施工企业营业收入分类2营业收入确认营业收入确认主营业务收入1)一般以单项合同为对象分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润2)合同分立(同时具备3条件)
①每项资产均有单独建造计划
②单独就每项资产谈判,接受或拒绝有关条款
③每项资产收入和成本可单独辨认3)合同合并(同时具备3条件)
①该组合同按一揽子交易签订
②该组合同密切相关,实际已构成一项综合利润率工程的部分
③该组合同同时或依次执行4)合同收入内容
①初始收入
②合同变更、索赔、奖励形成的收入5)合同成本的内容从签订到完成所有的相关直接费用和间接费用6)合同收入费用确认
①结果能够可靠计量(按完工百分比法确认)固定造价合同(符合4条件)成本加酬金合同(符合2条件)
②结果不能够可靠计量合同成本能收回收入以实际能收回的成本确认,成本在发生的当期确认为费用合同成本不能收回发生费用时即确认为费用,不确认收入其他业务收入1提供劳务收入1)不跨年度劳务完成时确认收入2)跨年度结果能可靠估计在资产负债表日按完工百分比确认3)跨年度结果不能可靠估计
①已发生劳务成本预计能补偿按已发生劳务成本确认收入及成本,不确认利润
②已发生劳务成本预计只能部分补偿按能补偿的劳务成本确认收入,按已发生劳务成本确认成本,差额确认损失
③已发生劳务成本预计全部不能补偿不确认收入,已发生劳务成本全部确认当期损失2让渡资产使用权收入1)利息收入确认的原则1)交易相关的经济利益很可能流入2)使用费收入2)收入能可靠计量3销售商品收入(4条件)1)所有权上的主要风险、报酬转换给购货方3)交易相关的经济利益很可能流入2)没有保留与所有权相__的继续管理权和实施控制权4)相关成本、收入能可靠计量1Z102090利润核算1利润构成其他业务收入包括其他业务支出包括营业外收入包括营业外支出包括2利润分配
1.按照国家的有关规定从净利润总提取的公积金企业可以用于弥补亏损,或用于转赠资本用其转赠资本时,转赠后留存收益的()数额不得少于注册资本的25%,符合规定的企业,也可以用其分派现金股利1Z102100财务管理的目标和内容1Z102110基本筹资方法和资金计算成本1筹资方法筹资方法种类项目知识点短期银行借款1定义银行借款是指企业根据借款合同从有关银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内(含1年)的款项2分类1)__贷款以财产作抵押或以保证人做__2)无__贷款
①信贷额度贷款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额,但未超过限额,银行不一定必须提供
②信贷额度:贷款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额款协定未超过限额银行必须提供;企业享有周转协定,对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费
③补偿性余款:银行要求借款人在银行中保持最低存款余额通常为10%~20%
④偿还条件到期一次偿还或贷款期定期等额偿还
⑤其他承诺及及时提供财务报告3利息支付方式1收款法利随本清2)贴现法企业可利用的贷款额=本金-利息商业信用1商业信用形式应付帐款是一种最典型、最常见的商业信用形式预收账款是另外一种典型的商业信用形式应付__对于买方来说它是一种短期__方式__贴现使__方融通资金,也使自身得到所需资金,是灵活的筹资方式2商业信用条件预收账款延期付款,但不涉及现金折扣延期付款,但早付款可享受现金折扣(2/10,1/20,0/30)长期借款1分类
①按用途分固定资产投资借款、更新改造借款、科技__和新产品试制借款
②按贷款机构性质分政策性银行贷款、商业银行贷款
③按有借款无__分信用贷款、抵押贷款2保护性条款1)一般保护性条款
①对借款企业流动资金保持量有规定
②对支付现金股利和回购股票的限制
③支出规模的限制
④限制其他__债务2)例行性保护性条款
①定期提交财务报告
②不准出售较多财产
③如期缴纳税金、偿还债务
④限制租赁固定资产规模3)特殊性保护性条款
①专款专用
②不准投资短期内不能收回的资金项目
③合同期内不易更换企业主要负责人
④规定借款的补偿性余额3利率
①固定利率利率保持不变
②变动利率定期随金融市场而调整,调整后按新利率
③浮动利率随金融市场变动而随时调整,通常由最高和最低利率限制,并在合同中明确4偿还方式
①到期一次还本付息
②定期付息,到期一次偿还本金
③每期偿还小额本经及利息,到期偿还大额本金
④定期等额偿还本利和5条件__法人资格;符合政策法令;偿还借款有保障;财务制度健全;效益好;在银行有账户2资金成本的计算方法资金成本的计算方法项目知识点1定义2内容资金筹资费筹资时一次发生,可作为筹资金额的一项扣除资金占用费经常发生的,包括股利、利息等3表示方法绝对数表示为筹集和使用资金而发生的费用额相对数表示4资金成本作用选择资金来源、确定筹资方案的重要依据评价投资项目、决定投资取舍的重要标准评价企业经营成果的尺度5计算模式1)个别资金成本负债资金成本借款成本债券成本权益资金成本普通股成本留存收益成本2)加权资金成本以个别资金成本为基数,以各种来源资本占全部资本比重为权数加权计算的(综合资金成本)权数确定方法帐面价值法、市场价值法、目标价值法1Z102120工程项目内部会计控制工程项目内部会计控制控制目标规范会计行为,保证资料真实完整保护资产安全完整确保法律法规和制度贯彻执行控制原则符合国家法律法规要求控制制度对所有人员具有约束力;并涵概各项经济工作不相容职务相互制约、相互监督随外部环境的变化而及时修订分工授权不相容岗位分清配备合格人员建立严格授权批准制度审批人与经办人相互监督严禁未经授权机构和人员__项目对业务流程进行全过程的有效控制决策控制建立决策环节控制制度对建义书和可行报告,进行分析评审建立__决策制度建立决策及实施责任制度概算控制对概预算控制做出明确规定,确保编制合理、科学请相关专业人士审核,重点审核编制依据、内容、计量是否真实、完整、准确支付控制价款支付环节的控制要符合会计控制制度在采购业务、合同履约、变更条款等书面资料进行控制;真实反映项目资金流入流出增减情况竣工决算确保竣工决算真实、完整、及时;按国家法律法规的规定及时编制竣工决算;及时组织竣工决算审计;及时验收;及时编制财产清单监督检查对分工与授权、决策控制、责任制度落实、概预算控制、支付制度执行情况、竣工决算制度执行情况应重点检查1Z102060财务分析指标类别指标名称计算公式分析盈利能力分析净资产收益率⑴净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%⑵平均净资产=(期初净资产+期末净资产)÷2⑴.它反映企业盈利能力的核心指标,该指标越高净利润越多,说明企业盈利能力越好⑵.净利润是指企业当期税后利润;净资产是指企业资产减负债后的余额总资产报酬率⑴总资产报酬率=息税前利润总额÷平均资产总额×100%⑵息税前利润总额=利润总额+利息支出⑴运用全部资产的收益率,反映资产运用的总成果该指标越高,表明利润率越高,营利能力强⑵须与前期的、同行业的这一比率相比较,西方发达国家较重视该比率营运能力分析总资产周转率⑴总资产周转率(次)=主营业务收入净额÷平均资产总额⑵平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2⑴它反映了企业全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度⑵周转速度快慢取决两个因素
①流动资产周转速度
②流动资产占总资产的比重流动资产周转率⑴次数=流动资产周转额÷平均流动资产余额⑵流动资产周转天数=计算期天数÷流动资产周转次数⑴反映了流动资产流动资产周转指标,也综合反映流动资产利用效果的基本指标,是占用量与工作量的关系⑵流动资产周转速度越快,流动资产营运能力越好存货周转率⑴存货周转次数=主营业务成本÷存货平均余额⑵存货周转天数=计算期天数÷存货周转天数⑴存货周转率是由销货成本和存货平均占用额进行对比所确定的指标⑵存货周转率越高,周转天数越少,说明存货周转速度快,利用效果越好,库存存货适度周转率低,周转天数长,意味着残次品增加,经营风险加大应收账款周转率⑴应收账款周转率(周转次数)==主营业务收入净额÷应收账款平均余额⑵应收账款周转天数=计算期天数÷应收账款周转次数⑴是利用赊销收入净额与应收账款平均占用额进行对比所确定的指标,有周转次数和周转天数两种表示方法⑵应收账款的周转率越高,说明应收账款收回速度快,可节约资金,信用状况好,不易发生坏帐损失偿债能力分析资产负债率资产负债率=负债总额÷资产总额×100%⑴对债权人来说,资产负债率低,说明偿债能力越强,资产负债率越高,债权人的损失越大对经营者和所有者来说,希望该指标高些,增强获利能力⑵该指标不易过高,达到50%为宜,如大于100%视为破产的__速动比率⑴速动比率=速动资产÷流动负债×100%⑵速动资产=流动资产-存货⑶速动资产=货币资金+短期投资+应收__+应收账款⑴反映企业对短期债务偿付能力比较敏感指标,因此,速动资产变现能力强⑵经验认为,速动比率等于100%时最好,低于100%时说明偿债能力不强发展能力分析销售增长率销售增长率=本年主营业务收入增长额÷上年主营业务收入总额×100%⑴是衡量经营状况、市场占有能力、经营业务拓展能力重要标志,资本扩展的重要前提⑵该指标大于0,销售收入增长,增长速度快,前景好反之则表明市场份额萎缩资本积累率本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100%⑴反映所有权益在当年的变动水平该指标高,表明企业的资本积累越多,保全性越强,持续发展能力越大⑵该指标为负值,表明企业资本受到侵蚀,所有者利益受到损害1Z103000建设工程估价知识体系1Z103000建设工程估价1Z103010建设工程项目总投资1.建设工程项目总投资的组成建设工程项目总投资的组成图2.1Z103012设备及工器具购置费的组成设备及工、器具购置费用的构成及计算表费用构成计算方法设备及工、器具购置费用购置费设备购置费设备原价国产标准设备原价指设备制造厂的交货价,即出厂价国产非标准设备原价可用成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等方法计算进口设备抵岸价货价即装运港船上交货价(FOB),又可以称为离岸价货价=离岸价(FOB价)×人民币外汇牌价国外运费离岸价×运费率或运量×单位运价国外运输保险费(离岸价+国外运费)×国外保险费率银行财务费货价(离岸价×人民币外汇牌价)×银行财务费率费率一般为4%—5%外贸手续费进口设备到岸__(CIF)×人民币外汇牌价×外贸手续费率进口设备到岸__(CIF)=FOB价+国外运费+国外运输保险费关税到岸__(CIF价)×人民币外汇牌价×进口关税税率增值税(到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税)×增值税税率消费税海关监管手续费到岸价×人民币外汇牌价×海关监管手续费率设备运杂费运费和装卸费设备运杂费=设备原价×设备运杂费率包装费设备供销部门手续费建设单位采购与仓库保管费工具、器具及生产家具购置费工具、器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率注意各项费用应注意掌握其计费基础如国际运费的计费基础是FOB价,关税的计费基础是到岸__区别“抵岸价”与“到岸价”,两者概念不同1Z103013工程建设其他费的组成注意这里所说的临时设施费是专提建设单位搭建、维修、租赁临时设施的费用,而不包括施工企业建设单位的临时设施费用施工企业临时设施费应措施费中列支4.预备费分类费用内容计算基本预备费设计变更和施工过程中可能增加的工程量费用(设备及工器具购置费+建筑__工程费+工程建设其他费用)×基本预备费率涨价预备费物价上涨、汇率变化、利率变化预备费组成计算表注意基本预备费的计费基础是设备及工器具购置费、建筑__工程费,工程建设其他费用之和,涨价预备费的计费基础是设备及工器具购置费、建筑__工程费之和5.建设期贷款利息合理假设总贷款为分年均衡发放,建设期贷款利息的计算可按当年借款在年中支用考虑,即当年贷款按半年计息,上年贷款按全年计息,计算公式为各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×年利率与未来企业生产经营有关的其他费用包括以下内容
(1)联合试运转费是指新建企业或新增加生产工艺过程的扩建企业在竣工验收前,按照设计规定的工程质量标准,进行整个车间的负荷或无负荷联合试运转发生的费用支出大于试运转收入的亏损部分
(2)生产准备费是指新建企业或新增生产能力的企业,为保证竣工交付使用进行必要的生产准备所发生的费用
(3)办公和生活家具购置费是指为保证新建、改建、扩建项目初期正常生产、使用和管理所必需购置的办公和生活家具、用具的费用解题技巧工程承包费属于与项目建设有关的其他费用,生产家具购置费属于设备、工器具购置费1Z10320建筑__工程费用的项目组成与计算1Z103021.建筑__工程费用项目组成建筑__工程费用项目组成图费用项目参考计算方法直接费直接工程费人工费∑(工日消耗量×日工资单价)日工资单价=日基本工资+日工资性补贴+日生产工人辅助工资+日职工福利费+日生产工人劳动保护费材料费∑(材料消耗量×材料基价)+检测试验费材料基价=[(供应__+运杂费)×(1+运输损耗率)]×(1+采购保管费率)检测实验费=∑(单位材料量检测实验费×材料消耗量)施工机械使用费∑(施工机械台班消耗量×机械台班单价)机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运输费+台班人工费+台班燃料动力费+台班养路费及车船使用税措施费环境保护费直接工程费×环境保护费费率文明施工费直接工程费×文明施工费费率安全施工费直接工程费×安全施工费费率临时设施费(周转使用临建费+一次使用临建费)×(1+其他临时设施的比例)夜间施工增加费(1-合同工期/定额工期)×直接工程费中人工费合计÷平均日工资单价×每工日夜间施工费开支二次搬运费直接工程费×二次搬运费费率大型机械进出厂及安拆费一次进出场及安拆费×年平均安拆次数÷年台班工作量混凝土、钢筋混凝土模板及支架费模板摊销量×模板__+支、拆、运输费脚手架费脚手架摊销量×脚手架__+搭、拆、运输费已完工程及设备保护费成品保护所需机械费+人工费+材料费施工排水及降水费∑排水降水台班费×排水降水周期+排水降水材料费、人工费间接费规费工程排污费计价基数×相应规费费率(根据不同的项目计价基数可以是直接费、人工费或人工费和机械费合计)工程定额测定费社会保障费住房公积金危险作业意外伤害保险企业管理费管理人员工资计价基数×相应企业管理费费率(根据不同的项目计价基数可以是直接费、人工费或人工费和机械费合计)办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费劳动保险费工会经费职工教育经费财产保险费财务费税金其他利润利润率实行差别利润率企业根据自身情况自行确定合理的利润税金营业税、城乡建设维护税、教育费附加应纳营业税=营业收入×税率城乡维护建设税=应纳营业税额×适用税率教育费附加税=应纳营业税额×3%建筑__工程费用建筑__工程费用计算表企业管理费包括以下内容
(1)管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等
(2)办公费指现场管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议等费用以及现场水、电和烧水、__取暖用煤等费用
(3)差旅交通费指现场职工因公出差期间的差旅费、探亲路费、劳动力招募费、工伤人员就医路费、工地转移费以及现场管理使用的交通工具的油料、燃料费和养路费及牌照费等
(4)固定资产使用费指现场管理及试验部门使用的属于固定资产的设备、仪器等的折旧费、大修理费、日常维修费或租赁费等
(5)工具用具使用费指现场管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具及检验、试验、测绘和消防用具等的摊销费及维修费
(6)劳动保险费包括企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、6个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费及按规定支付给离休干部的各项经费
(7)工会经费指企业按职工工资总额计提的工会经费
(8)职工教育经费指企业职工学习先进技术和提高文化水平按职工工资总额计提的费用
(9)财产保险费只企业管理用财产、车辆保险费
(10)财务费指企业为筹集资金而发生的各种费用
(11)税金指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税
(12)其他包括技术转让费、技术__费、业务招待费、绿化费、__费、__费、法律顾问费、审计费、__费等解题技巧夜间施工增加费、已完工程及设备保护费属于措施费,工程排污费属于规费1Z103025利润和税金的组成1Z103030建设工程定额1.建设工程定额的分类建设工程定额的分类图1Z103035施工定额和企业定额的编制
(1)人工定额确定人工定额确定图拟定的正常施工条件包括拟定施工作业的内容、拟定施工作业方法、拟定施工作业地点的组织、拟定施工作业人员的组织等拟定的时间定额包括基本工作时间、辅助工作时间、准备与结束工作时间、不可避免中断时间、工人必须休息时间2材料定额确定材料定额确定图3机械台班定额确定机械台班定额确定图拟定机械工作的正常施工条件包括工作地点的合理组织;施工机械作业方法的拟定;确定配合机械作业的施工小组组织;以及机械工作班制度等机械利用系数=工作班净工作时间÷机械工作班时间1Z103036预算定额与单位估价表的编制1.建设工程项目估算的内容建设工程项目估算内容表估算阶段估算目的允许误差投资机会研究与项目建议书阶段毛估阶段(项目规划阶段的投资估算)判断一个项目是否值得进一步研究±30%粗估阶段(项目建议书阶段的投资估算)判断一个项目是否可行±30%初步可行性研究阶段确定项目是否进行详细可行性研究±20%详细可行性研究阶段据此进行细项目筹资±10%2.建设工程项目投资估算的方法建设工程项目投资估算的方法表名称计算方法特点和适用范围生产能力指数法此处n为生产能力指数,其取值范围是0≤n≤1,且拟建项目规模的扩大仅靠增大设备规模来达到时,则n取值约为
0.6~
0.7;若是靠增加相同规格设备的数量达到时,n的取值约为
0.8~
0.9多用于估算生产装置投资,已建类似项目或装置与拟建项目或装置的规模相差不大于50倍,____率法简单明了,方便易行,但误差较大比例估算法分为两种一种是以拟建项目或装置的设备费为基数,根据已建成的同类项目或装置的建筑__费和其他工程费用等占设备价值的百分比,求出相应的建筑__费及其他工程费用等,再加上拟建项目的其他有关费用,其总和即为项目或装置的投资其计算公式为第二种是以拟建项目中的最主要、投资比重较大的工艺设备的投资(包括运杂费及__费)为基数,根据同类型的已建项目的有关统计资料,计算出拟建项目的各专业工程占工艺设备投资的百分比,据以求出各专业的投资,再加上工程其他有关费用,即为项目的总费用适用于设备投资比重较大的项目综合指标投资估算法根据各种具体的投资估算指标,进行单位工程投资估算精度相对较高,但需要相关专业提供详细的资料1Z103060工程量清单编制1.工程量清单的作用2.工程量清单格式的组成内容工程量清单格式的组成内容图3.工程量清单计价的基本原理
(1)分部分项工程费=∑分部分项工程量×分部分项工程单价分部分项工程费是指为完成分部分项工程量所需的实体项目费用其中分部分项工程单价由人工费、材料费、机械费、管理费、利润等组成,并考虑风险费用
(2)措施项目费=∑措施项目工程量×措施项目综合单价措施项目费是指分部分项工程费以外,为完成该工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中技术、生活、安全等方面的非工程实体项目所需的费用措施项目综合单价的构成与分部分项工程单价构成类似
(3)单位工程报价=分部分项工程费+措施项目费+其他项目费+规费+税金其他项目费是指分部分项工程费和措施项目费以外,该工程项目施工中可能发生的其他费用
(4)单项工程报价=∑单位工程报价
(5)建设项目总报价=∑单项工程报价4.工程量清单计价表格的结构体系工程量清单计价表格的结构体系图5.分部分项工程量清单编制程序1Z103090国际工程投标报价了解国际工程建筑__工程费用的组成国际工程建筑__工程费用的组成图工程经济时间价值理论现金流量图资金等值计算名义利率与实际利率投资方案经济效果评价V过大应进一步具体分析设备更新方案比选评价理论应用一次支付等值计算等额支付系列终值现值终值现值资金回收偿债基金设备租赁与__方案比选建设工程项目可行性研究的概念和基本内容设备租赁与__方案比选新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析方法建设工程项目周期概念和各阶段对投资的影响盈亏平衡分析盈亏平衡点BEP敏感性分析敏感度系数E评价内容盈利能力清偿能力抗风险能力成本效益分析法财务评价指标体系静态经济评价指标(R;Pt;Pd;利息与偿债备付率)动态经济评价指标(Pt’;FNPV;FIRR;FNPVR)成本效能分析法(价值工程理论)V=1最佳评价方法V1须改进资金的价值是随时间变化而变化的,是时间的函数,随时间的推移而增值,其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值
1.与采用复利计算利息的方法相同
2.利息额的多少是衡量资金时间价值的绝对尺度,利率是衡量资金时间价值的相对尺度等值计算资金时间价值概念计算利息计算
1.单利计算仅用最初本金计算,不计在先前利息周期中所累积增加的利息
2.复利计算用本金加上先前计息周期所累积利息总额之和计算注意正确选取折现率;注意现金流量分布情况
3.名义利率r与实际利率ieff r=i×m
1.不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金称为等值,又叫等效值
2.等值基本公式(F/P,i,n)(P/F,i,n)(A/P,i,n)(P/A,i,n)(F/A,i,n)(A/F,i,n)影响资金等值因素金额的多少、资金发生的时间、利率的大小
3.贷款利息计算方法有单利法和复利法之分,公式不同
1.全面、形象、直观地反映经济系统资金运动状态
2.现金流量三要素现金流量的大小(资金数额)、方向(资金流入或流出)、作用点(资金的发生时间点)现金流量(概念、要素)现金流量图现金流量表种类按是否考虑资金时间价值分静态评价指标、动态评价指标财务评价与国民经济评价静态评价与动态评价项目经济效果评价盈利能力分析清偿能力分析抗风险能力分析指标体系内容方法分类图2-2-1净现值与折现率关系图产生原因不确定性项目数据的统计偏差预测方法的局限和架设不准确通货膨胀技术进步市场供求结构的变化其他外部影响因素分析方法盈亏平衡分析敏感性分析盈亏平衡分析基本的损益方程盈亏平衡分析线性盈亏平衡分析(盈亏平衡点)非线性盈亏平衡分析TR=TCBEP(Q*)BEP(P)BEP(生产能力利用率)亏损区盈利区盈亏平衡点利润固定成本金额产量盈亏平衡产量销售收入总成本可变成本敏感性分析单因素敏感性分析(敏感因素的确定)多因素敏感性分析相对测定法灵敏度越大的因素越敏感绝对测定法最大允许变化范围越小的因素越敏感设备磨损无形磨损有形磨损完全补偿(更新)局部补偿(修理)3逐年滚动比较2不要简单比较现金流量1不考虑沉没成本类型补偿方式更新原则
1.静态模式下算法
2.动态模式下算法原则设备经济寿命的估算设备有寿命自然寿命、技术寿命、经济寿命
1.不考虑沉没成本
2.不要简单地按照新、旧设备方案的直接现金流量进行比较
3.逐年滚动比较比选原因计算费用使用年限资金恢复费年度使用费等值年成本N0分析步骤设备租赁与__比选比选方法1净年值2年成本原则和方法与一般互斥投资方案比选相同1提出设备更新的投资建议2拟定方案(__或租赁)3定性分析(技术、使用维修、财务能力等)4定量分析优选方案原则1设备租赁的概念与方式、特点及优缺点2影响设备租赁与__的主要因素3经营租赁与__租赁的区别检查、评价与验收企业经济效益评价方案实施的社会效果评价功能评价C的计算
1.功能实现成本
2.成本指数F的计算
1.确定功能重要性系数环比评分法强制评分法(0-1法、0-4法)
2.确定功能评价值F新产品评价设计既有产品的改进设计V的计算功能成本法功能指数法VE改进范围V1的区域ΔC大的功能区域复杂的功能区域方案创造与评价优缺点列举法直接评分法加权评分法方案创造头脑风暴法哥顿法专家意见法专家检查法方案评价概略评价详细评价方案综合评价方法技术评价经济评价社会评价价值工程因素分析法ABC分析法强制确定法百分比分析法价值指数法成本不变,功能提高功能不变,成本下降成本略有增加,功能大幅度提高功能略有下降,成本大幅度下降成本降低,功能提高提高产品价值途径对象选择的方法核心功能分析功能分类功能定义功能整理功能计量目的结果方案反馈概略评价详细评价社会评价经济评价技术评价综合评价新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析定性分析技术分析定量分析分析方法根据经验对应用方案的特征进行优缺点评述四类分析事前、事后、设计、施工原则1技术上先进、可靠、适用、合理2经济上合理分类原则经济指标1折算费用法2增量投资分析法增量投资收益率增量投资回收期3其他指标分析劳动生产率缩短工期节约的固定费用缩短工期生产资金节约额缩短工期提前投产经济效益技术指标1技术特性指标2技术条件指标资产特征分类1一项经济资源2过去交易、事项形成3有助于目前、未来生产经营,能带来经济效益4有所有权或控制权5能用货币计量流动资产1货币资金(现金、银行存款、其他货币资金)2短期投资(能公开交易有明确市价;流动性和获利性3应收及预付款项(应收账款、应收__、预付账款、其他应收款)4待摊费用5存货(产成品、在产品、材料、物料、低值易耗品)__投资1目的不仅为活力,更重要为特定用途或为控制权、实施重大影响2__股权投资(股票投资、其他股权投资)3__债权投资(债权投资、其他债权投资)固定资1使用期限长、单位价值较高、使用中保持原形2其磨损通过逐渐的、部分的转化为收益期间的费用(累计折旧)无形资产1专利权(包括发明、实用新型和外观设计专利权)2商标权(包括独占使用权、禁止使用权)3著作权(包括精神权利、经济权利)4土地使用权5非专利技术6特许权(经营特许权、专营权)7商誉其他资1临时设施会计报表构成及结构会计基础特征与分类流动资产固定资产资产会计要素核算内容负债所有者权益成本与费用营业收入利润会计基础知识财务管理目标和内容筹资方法及资金成本工程项目内部会计控制财务分析财务管理本章知识体系图见上图财务会计报告财务状况说明书会计报表会计报表附注资产负债表利润表(损益表)现金流量表2__待摊费用流动资产货币资金应收及预付款项存货1现金2银行存款3其他货币资金1应收账款2应收__3预付账款4其他应收款1库存材料2周转材料3低值易耗品4委托__物5在产品(在建施工产品)6产成品(施工产品)按照固定资产的经济用途分类经营用房屋、建筑物、施工机械、运输设备、生产设备、仪器等非经营用职工宿舍、招待所、浴室等使用的房屋、设备等资产按照固定资产的使用情况分类使用中经营用和非经营用、季节性经营或大修理原因暂停使用、出租、内部交替使用未使用新增、改扩建等原因未使用固定资产2.固定产的分类不需用多余、不使用的固定资产按照固定资产的所有权分类自有自用固定资产租出经营租赁方式租出的固定资产租入经营租赁方式租入固定资产__租赁方式租入固定资产__租入固定资产视同自有资产管理征地支付的补偿费计入与土地相关资产价值,不单独作土地价值入账土地使用权___固定资产管理按照固定资产的综合情况分类1经营用固定资产2非经营用固定资产3租出固定资产4不需用固定资产5未使用固定资产6__租入固定资产7土地(过去已经估价单独入账的土地)存货定义存货确认条件(同时满足)分类正常生产经营中以备出售的物品,和耗用的材、物料1该存货包含的经济利益很可能流入企业(拥有所有权)2该存货成本能可靠计量1库存材料2周转材料3低值易耗品4委托__物5在产品(在建施工产品)6产成品(施工产品)建设工程项目周期阶段划分工作成本影响小,对项目投资有决定性影响工作成本影响较小,对项目投资重要性影响工作成本影响很大,成本成为项目投资重要影响因素探索项目投资事后控制和检验评价的规律和方法对投资的影响
①投资意向
②市场研究与投资机会分析
③项目建议书
④初步可行性研究
⑤可行性研究
⑥决策立项
①初步设计
②投资准备
③技术设计
④施工图设计
①施工组织设计
②施工准备
③施工过程
④生产准备
⑤竣工验收
①投资运营和投资回收
②项目后评估内容1决策阶段2设计阶段3施工阶段4总结评价阶段1决策阶段2设计阶段3施工阶段4总结评价阶段建设工程项目可行性研究概念基本内容涉及的内容在投资决策前,对项目有关的社会、经济和技术等方面情况进行深入细致调查研究;对各种可能拟定的建设方案和技术方案进行认真的技术经济分析与比较论证;并对项目建成后的经济效益进行科学的预测和评价综合研究论证建设项目的技术先进性、适用性、可靠性、经济合理性和有利性,以及建设可能性和可行性1___要建这个项目;2市场及资源情况如何,建多大规模;3厂址选在哪里最佳;4采用何种工艺技术;5需要的外部条件如何;6建设时间多长,需要多少资金,建成后的经济效益、社会效益如何;7__分析1项目兴建的理由与目标2市场分析与预测3资源条件评价4建设规模与产品方案5厂址选择6技术方案、设备方案和工程方案7原材料燃料供应8总图运输和公用与辅助工程9环境影响分析10劳动安全卫生与消防11组织机构与人力资源配置12项目实施进度13投资估算14__方案15财务评价16国民经济评价17社会评价18风险分析19研究结论与建议1.固定资产及特征供企业经营使用使用期限长使用价值高可衡量未来经济利益特点数额较大,偿还期限较长,企业筹资的重要方式内容__借款、应付债券(面值、溢折价)、__应付款(应付__租入固定资产租赁费、采用补偿贸易方式引进国外设备价款)、专项应付款__负债流动负债内容短期负债、应付__、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款、预提费用、一年到期的__借款特点必须履行即期偿付的义务,并用流动资产和新流动负债来偿还分类按照产生的原因分类按照应付金额肯定性分类应付金额予以估计如__债务视经营情况而定如应交税金应付金额肯定利润分配产生的流动负债借贷形成的流动负债__借款结算过程中产生的流动负债经营过程中产生的流动负债负债核算营业收入分类主营业务收入其他业务收入施工承包合同收入产品销售收入材料销售收入机械销售收入劳务销售收入无形资产出租收入固定资产出租收入主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加(营业税、城建税、教育费附加)主营业务利润+其他业务利润(其他业务收入-其他业务支出)-管理费用-财务费用-营业费用营业利润+投资收益(收益-损失-减值准备的净额)+补贴收入+营业外利润(营业外收入-营业外支出)利润总额-所得税净利润当期实现的净利润1)弥补以前年度亏损(连续5年税前利润不足弥补的部分)+年初未分配利润可供分配利润2)提取法定盈余公积(按当期净利润10%提取,达到注册资本50%可不提)3)提取法定公益金(按当期净利润5%——10%提取)外商投资企业提取(储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金)可供投资者分配利润4)应付优先股股利5)提取任意盈余公积6)应付普通股股利(现金股利)7)转作资本(股本)的普通股股利(股票股利)未分配利润财务管理的目标和内容财务管理的目标财务管理的内容1利润最大化2每股盈余最大化3股东财富最大化(企业价值最大化)财务活动财务关系筹资活动投资活动分配活动1内容发行股票、债券、借款、租赁2关键确定合理的资本结构渠道权益和借入资金短期、__资金是以取得收益为目的资金的投放与运用(买公债、股票、债券建厂、购设备、增新产品等)对取得的经营成果进行分配的过程__投资者债权人债务人受资人内部各单位职工建设项目总投资组成工程量清单工程定额工程项目估算国际工程建筑__工程费用组成建设工程估价建筑__工程费用设备及工器具购置费用工程建设其他费用预备费建设期利息固定资产投资方向调节税工程量清单的作用工程量清单格式的组成内容工程量清单计价的基本原理工程量清单的计__式工程定额的分类工程定额的编制建设投资流动资产投资——铺底流动资金建设项目总投资设备及工、器具购置费用设备购置费设备原价设备运杂费工器具及生产家具购置费建筑__工程费用直接费间接费利润税金工程建设其它费用土地使用费预备费基本预备费涨价预备费建设期贷款利息固定资产投资方向调节税与项目建设有关的其它费用与未来企业生产经营有关的其它费用国外运费离岸价×运费率国外运输保险费(离岸价+国外运费)×国外保险费率银行财务费离岸价×银行财务费率到岸__(CIF)=FOB+国外运费+国外运输保险费外贸手续费到岸__(CIF)×外贸手续费率海关监管手续费到岸价×海关监管手续费率关税到岸__(CIF)×进口关税税率增值税(到岸价+进口关税+消费税)×增值税税率消费税货价离岸价(FOB价)海关到岸__抵岸价农用土地征用费包括土地补偿费、安置补助费、土地投资补偿费、土地管理费、耕地占用税并按被征用土地的原用途给予补偿土地使用费取得国有土地使用费包括土地使用权出让金、城市建设配套费、拆迁补偿、临时安置补助建设单位管理费包括建设单位开办费与建设单位经费建设单位管理费=工程费用×建设单位管理费指标勘察设计费为建设项目提供项目建议书、可行性研究报告及设计文件等所需费用研究试验费为建设项目提供和验证设计参数、数据、资料等进行试验及验证的费用包括研究试验所需要的人工费、材料费、实验设备及仪器使用费、一次性技术转让费建设单位临时设施费建设期间建设单位所需临时设施的搭设、维修、摊销费用或租赁费用建设单位临时设施费=建筑__工程费×临时设施费标准与项目建设有关的其他费用工程建设其他费用工程监理费委托工程监理单位对工程实施监理工作所需费用工程保险费在建设期间根据需要实施工程保险所需的费用,包括建筑工程一切险、__工程一切险以及机器损坏保险引进技术和进口设备其他费用包括出国人员费用、国外工程技术人员来华费用、技术引进费、分期或延期付款利息、__费、进口设备检验鉴定费联合试运转费整个车间的负荷或无负荷联合试运转发生的费用支出大于试运转收入的亏损部分与未来企业生产经营有关的其他费用生产准备费包括生产人员的培训费和生产单位提前进厂人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等办公和生活家具购置费保证新建、改建、扩建项目初期正常生产、使用和管理所必须购置的办公和生活家具、用具购置费税金直接费直接工程费措施费建设__工程费用项目组成利润间接费人工费企业管理费材料费施工机械使用费工会经费职工教育经费管理人员工资办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费劳动保险费财产保险费财务费税金大型机械设备进出厂及安拆混凝土、钢筋混凝土模板及支架环境保护文明施工安全施工临时设施夜间施工二次搬运脚手架已完工程及设备保护施工排水和降水规费工程排污费工程定额测定费社会保障费养老保险费住房公积金危险作业意外伤害保险失业保险费医疗保险费其他1劳动消耗定额主要表现形式是时间定额,也可表现为产量定额时间定额与产量定额互为倒数2机械消耗定额主要表现形式是时间定额(以台班表示),也可表现为产量定额按生产要素消耗内容分类3材料消耗定额完成单位合格产品所必需消耗的一定规格材料的数量标准1施工定额属于企业定额的性质,是工程建设定额中分项最细,定额子目最多的一种定额,是工程建设定额体系中的基础性定额2预算定额以各个分部分项工程为对象编制,是以施工定额为基础综合扩大编制的,同时也是编制概算定额的基础3概算定额以扩大的分部分项工程为对象编制的,是编制扩大初步设计概算的依据按编制程序和用途分类4概算指标以整个建筑物和构筑物为对象,概算指标的设定和初步设计的深度相适应,是设计单位编制设计概算的依据,也可作为编制估算指标的基础5投资估算指标以__的单项工程和完整的工程项目为计算对象,编制内容是所有项目费用之和,用于在项目建议书阶段和可行性研究阶段编制投资估算工程建设定额1建筑工程定额是建筑工程的施工定额、预算定额、概算定额和概算指标的统称2__工程定额是__工程的施工定额、预算定额、概算定额和概算指标的统称3建筑__工程费用定额包括其他直接费定额、现场经费定额和间接费定额按照投资的费用性质分类4工、器具定额:5工程建设其它费用定额按照各项__费用分别编制行业通用定额全国通用定额专业专用定额按照专业性质分类全国统一定额行业统一定额按主编单位和管理权限分类地区统一定额补充定额只能在指定的范围内使用,可以作为以后修订定额的基础企业定额在企业内部使用,一般应高于国家现行定额拟定正常的施工条件拟定施工定额时间计算人工定额时间定额产量定额综合时间定额∑各单项(工序)时间定额综合产量定额材料消耗定额定额材料消耗指标材料净用量确定的基本方法理论计算法依据设计、施工验收规范和材料规格从理论上计算材料消耗定额测定法即根据实验情况和现场测定的资料数据确定材料净用量图纸计算法根据选定的图纸,计算材料的体积、__、延长米、重量经验法根据历史上同类项目的经验进行估算材料消耗量的确定总消耗量=净用量+损耗量=材料净用量×(1+材料损耗率)损耗率=损耗量/净用量×100%1.主要材料直接构成工程实体的材料2.辅助材料也是构成工程实体的材料,但占比重小3.零星材料用量少、价值低、不便计算的次要材料定额材料消耗指标确定正常的施工条件确定机械一小时纯工作正常生产率确定施工机械的正常利用系数计算施工机械台班定额,拟订工人小组定额时间产量定额=机械生产率×工作班延续时间×机械正常利用系数工人小组定额时间=施工机械时间定额×工人小组人数作为信息的载体(最基本的功能)为投标者提供公开,公平,公正的竞争环境为计价和询标、评标的基础为施工过程中支付工程进度款提供依据为__竣工结算及工程索赔提供重要依据工程量清单的作用工程量清单的标准格式1封面由招标人填写、签字、盖章2填表须知在规定的地方由规定的单位和人员签字、盖章不得随意删除或涂改单价与合价均应填报,否则视为已包含在清单的其他单价和合价中明确金额的表示币种3总说明工程概况工程招标和分包范围工程量清单编制依据工程质量、材料、施工等的特殊要求其他项目清单中投标人部分的金额数量4分部分项工程量清单包括项目编码、项目名称、计量单位和工程数量四个部分5措施项目清单环境保护、文明施工、安全施工、临时设施、夜间施工、二次搬运、大型机械设备进出场及安拆、混凝土、钢筋混凝土模板及支架、脚手架、已完工程及设备保护、施工排水、降水(通用项目)包括垂直运输机械(建筑工程,装修装饰工程)室内空气污染测试(装修、装饰工程)组装平台、设备、管道施工安全、防冻和焊接保护措施、压力容器和高压管道的检验、焦炉施工大棚、焦炉烘炉、热态工程、管道__后的充气保护措施、__内施工的通风、供水、供气、供电、照明及通讯设施、现场施工围栏、长输管道临时水工保护措施、长输管道施工便道管道、长输管道跨越或穿越施工措施、长输管道地下管道穿越地上建筑物的保护措施、长输管道工程施工队伍调遣、格架式抱杆(__工程)围堰、筑岛、现场施工围栏、便道、便桥、洞内施工通风管路、供水、供气、供电、照明及通讯设施、驳岸块石清理(市政工程)招标人部分包括预留金、材料购置费等投标人部分包括总承包服务费、零星工作费等6其他项目清单7零星工作项目表投标总价工程项目总价表单项工程费汇总表i单项工程费汇总表1单项工程费汇总表n单位工程费汇总表i单位工程费汇总表1单位工程费汇总表n分部分项工程量清单计价表措施项目清单计价表其他项目清单计价表分部分项工程量清单综合单价分析表措施项目费分析表零星工作项目计价表主要材料__表施工组织设计、施工规范、工程验收规范《建设工程工程量清单计价规范(GB0500—2003)》确定项目名称确定项目编码确定计量单位计算工程量确定综合工程内容完成清单编制人工费材料设备费施工机械使用费直接费间接费分包费公司(企业)管理费现场管理费临时设施工程费保函手续费保险费贷款利息税金业务费其他工程总成本暂列金额利润和风险费国际工程建筑__工程费用。