还剩72页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
2019《经济法基础》考点汇总第一章总论考点一法律概述法概念
①统治阶级国家意志的体现;
②由统治阶级物质生活条件决定特征意志性、强制性、利导性、概括性、规范性、普遍适用性、可预测性法律关系主体自然人、机构组织、国家客体物、人身人格、非物质财富、行为内容权利与义务考点二自然人行为能力完全民事行为能力人
①18周岁以上的公民;(≥18周岁)
②16周岁以上的未成年人以自己劳动收入为主要生活来源的(16周岁≤公民<18周岁)限制民事行为能力人
①8周岁以上的未成年人;(8周岁≤公民<18周岁)
②不能完全辨认自己行为的成年人(≥18周岁)无民事行为能力人
①不满8周岁的未成年人;(<8周岁)
②8周岁以上的未成年人不能辨认自己行为;(8周岁≤公民<18周岁)
③不能辨认自己行为的成年人(≥18周岁)考点三法律事实法律绝对__非人的行为引起,不以当事人的主观意志为转__移;如地震、洪水等;相对__人的行为引起,不以当事人的意志为转移;如爆发战争、重大政策变更等;法律特征以法律关系主体意志为转移,能够引起法律关行为系发生、变更和消灭;分类合法/违法行为;积极/消极行为;意思表示/非表示行为;单方/多方行为;要式/非要式行为;自主/代理行为考点四法的形式形式制定机关名称1宪法全国人大宪法法律基本全国人大××法非基本全国人大及__会法规行政法规___××条例地方性法规、自治地方人大及其常××地方××条例条例、单行条例委会规章部门规章___各部委(法××办法院审理行政案件××实施细则时仅起参照作用)地方__规章地方人民__(不××地方××办法得与上级和同级地方性法规相抵触)考点五法的效力等级事项效力原则一般原则上位法优于下位法、特别法优于一般法、新法优于旧法、经济特区法规的变通规定优先、自治条例和单行条例规定优先同一机关不一致制定机关新一般规定与旧特别规定不一致
①法律之间不一致由全国人民____常务委员会裁决
②行政法规之间不一致由___裁决事项效力原则不同机关不一致
①地方性法规与部门规章之间a.___认为适用地方法规,听___的;b.___认为适用部门规章,听全国人大__会的;
②部门规章之间、部门规章与地方__规章听___的授权制定法规与法律不一致由全国人民____常务委员会裁决考点六法的分类划分标准法的形式记忆法的创制方式和发布形成文法和不成文法创城式划分2法的内容、效力和制定程根本法和普通法城根序划分法的内容划分实体法和程序法内饰法的空间效力、时间效力一般法和特别法效益或对人的效力划分法的主体、调整对象和渊国际法和国内法诸国源划分法律运用的目的划分公法和私法穆公考点七经济仲裁适用范围适用平等主体之间的合同纠纷和财产权益纠纷不能仲裁婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷、行__议不适用本法劳动争议、农业承包合同纠纷原则自愿、公平、__仲裁、一裁终局仲裁委员会不按行政区划层层设立,无隶属关系仲裁协议形式必须书面,口头无效内容请求仲裁的意思表示、仲裁事项、选定的仲裁委员会效力
①__存在不受合同影响
②对效力有争议,应当在仲裁庭首次开庭前提出,一方请求仲裁委员会作出决定,另一方请求__作出裁定的,由__裁定
③双方签订有效仲裁协议,一方向__起诉,另一方在首次开庭前未对__受理该案提出异议的,视为放弃仲裁协议,__应当继续审理仲裁裁决仲裁庭3或1裁决
①少数服从多数
②首席仲裁员和解、调解
①达成和解协议的,可以请求仲裁庭根据和解协议作出裁决书,也可以撤回仲裁申请
②调解书与裁决书具有同等法律效力3
③调解书经双方当事人签收后,即发生法律效力
④裁决书自作出之日起发生法律效力考点八民事诉讼适用范围平等主体之间的财产关系和人身关系(含婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷)审判制度两审终审(特别程序、督促程序、公示催告程序、企业法人破产还债程序审理的案件、最高人民__所做的一审判决裁定的实行一审终审)合议制度简易程序、特别程序(选民资格案件及重大、疑难的案件除外)督促程序、公示催告程序由审判员一人独任审理公开审判过程
①涉及国家秘密、个人隐私、法律另有规定的不公开
②离婚案件,涉及商业秘密的案件,当事人申请不公开的,可以不公开审理结果一律公开宣告判决诉讼管辖级别大多数民事案件均归基层__管辖地域普通原告就被告特殊
①合同纠纷—合同履行地被告住所地
②保险合同纠纷—保险标的物所在地
③__纠纷—__支付地
④侵权行为—侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)
⑤交通事故—事故发生地(最先到达地、降落地)
⑥公司相关—公司住所地诉讼管辖专属
①不动产纠纷—不动产所在地
②港口作业纠纷—港口所在地
③继承遗产纠纷—被继承人死亡地或主要财产所在地协议
①合同或者其他财产权益纠纷的当事人可以书面协议选4择被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地;
②协议管辖不得违背专属管辖和级别管辖的规定共同最先立案(非最先起诉、最先受理)的__管辖诉讼时效普通3年知道或应当知道权利损害及义务人之日最长20年自权利被损害之日起中止时效期间的最后6个月内、因中止时效的原因消除之日起满6个不可抗力或者其他障碍导致无月,期间届满法履行权利中断当事人提起诉讼、提出要求、中断、有关程序终结时起,重新计同意履行义务算
①诉讼时效期限届满的,义务人可以提出不履行义务的抗辩
②诉讼时效期间届满后,义务人同意履行的,不得以诉讼时效期间届满为由抗辩;义务人已自愿履行的,不得要求返还
③人民__不得主动诉讼时效的规定判决和执行调解
①适用特别程序、督促程序、公示催告程序的案件,婚姻等身份关系确认案件,不得调解
②民事案件可以调解;行政案件不能调解;
③行政案件中赔偿、补偿及行政机关行使自由裁量权的案件可调解生效
①一审送达之日起15日内不上诉
②二审终审判决判决和执行执行民事判决、裁定人民__申请执行或审判员移送执行员执行民事刑事财产部第一审__或被执行财产所在地__分调解书和其他文被执行人住所地或被执行的财产所在书地人民__5考点九行政复议适用范围适用
①行政机关的具体行政行为
②对行政机关所依据的规定可以一并提出附带审查不适用
①行政处分或者其他人事处理决定—提起申诉
②行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理申请与受理
①自知道该具体行政行为之日起60日内
②可以书面申请,也可以口头申请
③不得收取费用
④人民__已经受理的行政诉讼,不得申请行政复议复议机关县级以上__部门本级__或上一级主管部门海关、金融、国税、外汇管理、国家上一级主管部门安全机关地方各级人民__上一级人民__派出机关所属的县级人民__派出机关省级__及___部门省级__及___部门复议程序
①行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人(无复议机关)
②书面审查(不开庭)
③举证责任由被申请人承担
④复议决定时间为60日,如延长最多不超过30日
⑤决定种类维持;决定其在一定期限内履行;决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;
⑥复议决定书送达生效考点十行政诉讼适用范围适用行政机关作出的具体行政行为排除
①国防、外交等国家行为;
②行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令;
③行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定;
④法律规定由行政机关最终裁决的行政行为6诉讼管辖级别
①基层__管辖第一审行政案件
②中级人民__管辖下列第一审行政案件a.对___部门或者县级以上地方人民__所作的行政行为提起诉讼的案件;b.海关处理的案件;c.本辖区内重大、复杂的案件;地域
①一般行政机关所在地人民__;
②复议后改变行政行为行政机关所在地或复议机关所在地人民__
③不动产不动产所在地起诉与受理
①收到复议决定书之日起15日内、复议期满之日起15日内或自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内向人民__提起诉讼;
②不动产___件自行政行为作出之日起超过20年,其他案件自行政行为作出之日起超过5年提起诉讼的,人民__不予受理审理与判决
①行政案件,不适用调解;但是行政赔偿、补偿以及行政机关行使自由裁量权的案件可以调解;
②一审判决立案之日起6个月内;
③生效___送达之日起15日内,裁定书送达之日起10日内不上诉考点十一法律责任民事责任停止侵害;排除妨碍;消除危险;返还财产;恢复原状;修理、重作、更换;赔偿损失;继续履行;支付违约金;消除影响、恢复名誉;赔礼道歉行政责任处分警告、记过、记大过、降级、撤职、开除处罚警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留7刑事责任主刑期限数罪并罚拘役1-6个月不得超过1年管制3个月-2年不得超过3年有期6个月-15年总和刑期不满35年的,不超20年;徒刑35年以上的,不超25年无期死刑可缓刑2年附加刑罚金、剥夺__权利、没收财产、驱逐出境第二章会计法律制度考点一会计核算与会计监督会计法律制度范围国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、其他组织管理体制行政管理
①统一__、分级管理
②财政部主管,各地地方财政部门分管内部管理单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人会计核算基本
①不得私设账簿;要求
②不得伪造、变造会计资料,不得提供虚假的财务会计报告
③会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更;
④会计记录文字;
⑤会计年度;
⑥记账本位币;原始凭证
①不真实不合法不予受理,并向单位负责人报告
②不准确不完整退回,更正、补充
③金额错误,重开不得更正;8会计核算记账
①必须附有原始凭证,除结账和更正错误;凭证
②原始凭证分割单;账簿隔页、缺号、跳行、错账更正后,由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)盖章;财务企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机报告构负责人(会计主管人员)、总会计师签名并盖章;对账账账、账表、账证、账实考点二会计档案内容预算、计划、制度不属于会计档案;归档
①会计机构编制会计档案保管清册;
②可仅以电子形式保存的会计档案(内部)a.由计算机形成和传输;b.设定相关审签程序;c.电子档案和纸质档案检索关系;d.防止被篡改措施;e.电子档案备份制度;f.不属于具有永久保存价值的会计档案;
③外来会计档案还应有符合规定的电子签名
④可由会计部门暂时保管1年,最长不超过3年,出纳人员不得兼管会计档案;鉴定与销毁
①保管期满,确无保存价值的会计档案,可以销毁;
②单位档案管理机构、会计、审计、纪检监察共同鉴定;
③销毁程序;a.编制销毁清册档案机构编制b.签署意见单位负责人、档案机构和会计机构负责人及经办人c.监销档案机构和会计机构,电子会计档案销毁还应有信息系统管理机构;
④不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证监督内部监督
①主体会计机构、会计人员;
②对象单位经济活动;9内部控制原则
①单位全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益;
②小企业风险导向、适应性、实质重于形式、成本效益;__监督主体财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管对象凭证、账簿、财务报告;会计核算;会计人员社会监督对象注册会计师及会计师事务所、其他单位或个人监督审计报告标准不含说明段、强调事项段、其他事项段或任何修饰用语+无保留意见;包含其他报告责任段,但不含强调事项段或其他事项段+无保留意见;非标准含强调事项段或其他事项段+无保留意见;非无保留意见审计报告;监督审计意见无保留意见财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映;非无保留意见
①有审计证据得出财务报表存在重大错报;
②无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报;保留意见
①获取充分、适当的审计证据+错报单独或汇总起来对财务报表影响重大+不具有广泛性;
②无法获取充分、适当的审计证据+未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大+不具有广泛性;否定意见获取充分、适当的审计证据+未发现的错报(如存在)对财10务报表可能产生的影响重大+具有广泛性;无法表示意见
①无法获取充分、适当的审计证据+未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大+具有广泛性;
②每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据+不确定事项之间可能存在相互影响,以及可能对财务报表产生累积影响+不可能形成审计意见考点三会计机构与会计人员会计机构
①设置会计机构;
②有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;
③代理记账代理记账审批权限
①会计师事务所省级财政部门审批;
②其他代理记账机构县级以上财政部门审批;业务范围会计核算、财务报告、税务资料、其他会计岗位
①档案管理部门的人员管理会计档案,收费员、收银员、内部审计人员不属于会计岗位;
②出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;
③会计机构负责人具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历;
④被依法追究刑事责任的人员,不得再从事会计工作;回避制度范围国家机关、国有企业、事业单位内容单位___的直系__不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系__不得在本单位会计机构中担任出纳工作交接
①一般会计人员__交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交;会计机构负责人(会计主管人员)__交接手续,由单位负责人负责监交,必要时主管单位可以派人会同监交;11
②移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任;技术资格初级、中级会计资格实行全国统一考试制度,高级会计师资格实行考试与评审相结合制度;继续教育范围
①具有会计专业技术资格的人员
②不具备会计专业技术资格但从事会计工作的人员内容公需科目、专业科目时间取得会计专业技术资格或从事会计工作次年开始管理模式学分制,每年参加继续教育取得的学分不少于90学分,其中,专业科目一般不少于总学分的2/3学分在全国范围当年度有效,不得结转以后年度管理制度对会计专业技术人员参加继续教育情况实行登记管理总会计师
①总会计师不是一种专业技术职务,也不是会计机构的负责人或会计主管人员,而是一种行政职务;
②国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师,其他单位可以根据业务需要,自行决定是否设置总会计师考点四会计职业道德道德与法律的关系__内容上相互渗透、相互吸收;在作用上相互补充、相互协调,会计职业道德是对会计法律制度的重要补充,会计法律制度是对会计职业道德的最低要求区别性质、作用范围、表现形式、实施保障机制内容爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务12第三章支付结算法律制度考点一支付结算基本要求结算恪守信用,履约付款原则;谁的钱进谁的账,由谁支配原则;原则银行不垫款原则基本
①签章和其他事项不得伪造变造;要求
②签章单位银行盖章+法定代表人或授权代理人签章;
③收款人名称应当记载全称或规范化简称;基本
④__无效要求a.更改__的出票日期、金额、收款人名称,银行汇票实际结算金额的;b.__的出票人签章不符合规定;c.__金额大小写不一致;d.未使用中国人民银行统一印制的__的;e.__金额未同时以中文大写和___数码记载;f.欠缺绝对记载事项的
⑤出票日期必须中文大写,加零加壹考点二银行结算账户开立核准基本存款账户;临时存款账户(验资、增资除外);预算单位专用账户;QFII专用账户付款限制3个工作日后,注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、借款转存开立的一般存款账户除外变更申请5个工作日;到央行备案2个工作日撤销情形单位没了、单位搬家太远了规定
①5个工作日提出申请,2个工作日__撤销手续;
②尚未清偿债务,不得撤销;
③先撤销其他账户,最后撤销基本账户;
④应撤未撤,银行自发出通知之日起30日内__销户手续基本使用范围主办账户,只能开一个账户存款人
①单位类、___类、群众类13资格
②非法人企业、异地常设机构、单位__核算的附属机构„„证明文件营业执照正本、登记证书、其他证明文件批文一般使用范围借款转存、借款归还和其他结算的资金收付账户使用规定能存不能取证明文件开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明文件专用使用范围特定用途资金进行专项管理和使用账户证明文件同一般账户使用规定
①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入,该账户不得__现金收付业务;
②证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户,不得支取现金;
③收入汇缴账户不得支取现金预算单位零余额账户
①一个基层预算单位开设一个零余额账户;
②用于财政授权支付可以__转账、提取现金;
③可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及财政部门批准的特殊款项;
④不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金临时使用范围临时机构、临时经营活动、注册验资增资、军账户队__临时任务证明文件基本账户开户许可证、证明文件、批文、合同„„使用规定
①有效期最长2年;
②注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付个人账户使用范围存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人___件以自然人名称开立14分类功能Ⅰ类Ⅱ类Ⅲ类存款√√__理财产√√品转账√非绑定账户转出(限额)非绑定账户转入(满足条件且限额)消费/缴费√限额存取现金√满足条件且限额个人账户限额Ⅱ类日1万,年20万,Ⅲ类余额不得超过2000其他
①银行可向Ⅱ类户发放本银行贷款并通过Ⅱ类户还款,发放贷款和贷款资金归还,不受转账限额规定;
②Ⅱ类户可以配发银行卡实体卡片开户方式柜面Ⅰ类户、Ⅱ类户或Ⅲ类户自助机具
①现场核验Ⅰ类户
②未现场核验Ⅱ类户或Ⅲ类户电子渠道Ⅱ类户或Ⅲ类户考点三银行卡分类是否__、币种、发行对象、信息载体申领个人贷记卡年满18周岁,„„资金来源单位卡人民币卡基本存款账户转账存入,不得存取现金,不得将销货收入存入单位卡账户外币卡外汇账户转账存入,不得在境内存取外币现钞个人卡个人收入,严禁将单位的款项转入个人卡账户存储销户因死亡等原因而需要__的注销或清户,发卡行受理注销之日起45天后,被注销___账户方能清户交易规定分类现金提取、现金转账、现金充值限额
①___ATM机提现,每卡每日累计≤1万元
②借记卡ATM机提现,每卡每日累计≤2万元15__非现金交易免息还款期和最低还款额,其条件和标准由发卡机构自行确定;追偿
①扣减持卡人保证金、依法处理抵押物和质物;
②向保证人追索__款项;
③通过司法机关的诉讼程序进行追偿计息收费计息
①准贷记卡、借记卡(不含储值卡)计付利息;
②储值卡不计付利息;
③溢缴款是否计息由发卡机构自主确定利率_____利率上限日利率
0.5‟,下限
0.5‟×
0.7自主确定
①免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准;
②_____的计结息方式和___溢缴款收费计付利息及利率标准;
③是否提供___现金充值服务其他费用
①滞纳金、超限费不得收取;
②违约金与持卡人协议约定;
③违约金和年费、取现手续费、货币兑换费不得计收利息收单管理规定
①特约商户实名制
②收单业务本地化管理
③个体工商户或自然人可用同名个人账户作为收单账户风险控制风险类型银行卡套现、洗钱、泄漏持卡人账户信息等措施延迟资金结算;暂停银行卡交易;收回受理终端(关闭网络支付接口)等计算收费收单服务费发卡行服务费借记卡不高于
0.35%(封顶13元)贷记卡贷记卡不高于
0.45%网络服务费非营利性的医疗、教育、社会福利、养老、慈善等机构__交易,16发卡行服务费、网络服务费全额减免考点四预付卡分类按发行主体、按是否记载持卡人身份信息、按信息载体限额记名卡≤
5000、不得设置有效期、可挂失赎回期限不记名卡≤
1000、不低于3年、不可挂失赎回__实名制
①单位或个人__记名预付卡
②一次性__不记名预付卡≥_____不得使用现金
①单位一次性__≥5000
②个人一次性__≥50000不得使用_____预付卡充值充值方式现金充值通过发卡机构网点进行,单张预付卡同日累计现金充值在200元以下的,可通过自助充值终端、销售合作机构代理等方式充值不得使用现金一次性充值金额5000元以上不得使用___充值使用
①不得用于或变相用于提取现金;
②不得用于__、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值;
③卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移赎回记名卡购卡3个月后可__赎回发卡机构
①必须在商业银行开立备付金专用存款账户
②接受中国人民银行监管考点五结算方式与网上支付汇兑
①范围单位、个人、异地
②汇款回单与收账通知
③撤销与退汇托收承付适用范围主体国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡__所有制工业企业17交易必须商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应款项代销、寄销、赊销,不得__金额每笔起点1万元,新华书店1000元其他必须合同中注明使用托收承付结算仅限异地使用,个人不能使用托收承付承付期验单银行发出承付通知的次日起3天,法定假日顺延验货承付期10天,运输部门发出提货通知次日起10天付款人在承付期内,未表示拒绝付款,银行即视作承付,并在承付期满的次日主动划款给收款人停办托收收款人对同一付款人累计3次收不回货款的,银行暂停向该付款人__托收付款人累计3次提出无理拒付,银行暂停其向外__托收委托收款范围单位、个人,同城、异地规定
①以银行以外的单位或个人为收款人或付款人的,必须记载收款人或付款人开户银行名称
②银行为付款人,当日付款;单位为付款人的,单位应接到通知当日书面通知银行付款,次日起3日内未通知银行付款的视为同意付款网上银行分类按服务对象、经营组织、业务种类功能企业网银、个人网银第三方支付
①同一个人在同一家非银行支付机构只能开立一个Ⅲ类账户;
②支付机构为单位或个人开立支付账户时,应签订协议约定支付账户与支付账户、银行账户之间的日累计转账限额和笔数,超过限额和笔数的,不得再__转账业务国内概述
①不可撤销的跟单信用证;信用证
②只能用于转账结算,不得支取现金;18
③即期信用证收到相符单据次日起5个营业日付款;远期信用证收到相符单据次日起5个营业日确认到期付款;
④付款期限最长不超过1年;
⑤适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务开证开证行可要求申请人交存一定数额的保证金,并可根据申请人资信情况要求提供抵押、质押、保证等合法有效的__;国内通知通知行可由开证申请人指定,如开证申请人没有指信用证定,开证行有权指定通知行;通知行可自行决定是否通知,通知行同意通知的,应予收到信用证次日起3个营业日内通知受益人转让转让行应第一受益人的要求,将可转让信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用可转让信用证只能转让一次国内议付
①信用证未明示可议付,任何银行不得__议付;信用证
②信用证明示可议付,如开证行仅指定一家议付行,未被指定为议付行的银行不得__议付,被指定的议付行可自行决定是否__议付
③议付行在受理议付申请的次日起5个营业日内审核信用证规定的单据并决定议付的,__议付决定拒绝议付的,应及时告知受益人国内索偿
①议付行将注明付款提示的交单面函(寄单通知书)信用证及单据寄开证行或保兑行索偿资金;
②若约定有追索权,到期不获付款议付行可向受益人追索;
③若约定无追索权,到期不获付款议付行不得向受益19人追索,议付行与受益人约定的例外情况或受益人存在信用证欺诈的情形除外国内付款
①单证相符或单证不符但开证行或保兑行接受不符信用证点的,对即期信用证,应于收到单据次日起5个营业日内支付相应款项给交单行或受益人
②若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺,即便申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付,开证行仍应在规定的时间内付款注销开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的,开证行可在信用证逾有效期1个月后予以注销考点六__一般规定简单考点__分类、当事人、特征、功能、必须记载事项、期限__权利付款请求权收款人、最后的被背书人;追索权收款人、最后被背书人、代为清偿__债务的保证人及背书人权利取得有权利
①依法接受签发
②依法接受背书转让的__不优于前手税收、继承、赠与;未支付对价没权利
①欺诈、偷盗或者胁迫或恶意取得
②重大过失取得__权利权利行使持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或未按规定期限提供其他合法证明的,丧失前手追索权丧失补救挂失止付
①范围已承兑的商业汇票;支票;填明现金字样和代理付款人的银行汇票;填明现金字样的银行本票
②止付期限12日公示催告
①向__支付地人民__申请公示催告
②催告期国内__自公告发布之日起60日,涉外__根据具体情况适当延20长,但最长不得超过90日普通诉讼__权利权利时效
①对__出票人和承兑人的权利,自__到期日起2年
②见票即付的汇票、本票,自出票日起2年
③对支票出票人的权利,自出票日起6个月
④追索权,自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月
⑤再追索权,自清偿或者被提起诉讼之日起3个月【提示】第
④⑤种情况,不包括对出票人、承兑人的追索权,追索出票人、承兑人适用
①②③的规定__责任__债务人不得以自己与出票人或者持票人的前手之间抗辩事由对抗持票人,但持票人明知存在抗辩事由而取得__的除外__行为出票记载必须、相对、任意和不产生__法上的效力事项签章
①出票人签章不符合规定,__无效;
②承兑人保证人签章不符合规定,签章无效,不影响其他签章效力;
③背书人签章不符合规定,签章无效,不影响前手签章效力;__行为背书分类转让背书和非转让背书(委托收款背书、质押背书)记载
①必须记载背书人签章、被背书人名称
②相对记载背书日期(未记载视为到期日前背书)【提示】被背书人自己记载被背书人名称和背书人记载具有同等法律效力21粘单粘单的第一记载人(背书人),粘接处签章背书连续持票人以背书的连续,证明其__权利不得进行的背书
①条件背书条件无效,
②部分背书背书无效,
③限制背书(不得转让)背书有效
④期后背书(被拒绝„)背书人应承担__责任__行为承兑提示
①到期日前、出票日起一个月承兑
②未按规定提示承兑,持票人丧失对前手追索权受理
①3日内不做承兑与否表示的,视为拒绝承兑承兑
②承兑手续费
0.5‟附条件视为拒绝承兑保证
①国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为__保证人的,__保证无效;
②另行签订保证合同或保证条款的,不属于__保证
③保证人承担连带责任
④保证附有条件的,不影响对__的保证责任__追索分类到期前追索、到期后追索被追索人
①出票人、背书人、承兑人和保证人
②可不分顺序随便追索追索内容
①追索__金额+利息+通知书的费用
②再追索以清偿全部金额+利息+通知书费用追索效力持票人不能出示拒绝证明,退票理由书或未按规定期限提供其他合法证明的,丧失对其前手的追索权但承兑人或付款人仍应对持票人承担责任考点七银行汇票、银行本票银行汇票范围单位和个人、同城异地使用规定
①签发现金银行汇票,申请人和收款人必须均为个人22
②未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理
③实际结算金额一经填写不得更改,否则__无效
④未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让;银行汇票使用规定
⑤持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理(找出票银行)
⑥银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月,持票人超过付款期限提示付款的,代理付款银行不予受理银行本票范围单位和个人在同一__交换区域使用规定
①申请人或收款人为单位的,银行不得为其签发现金银行本票
②提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月考点八商业汇票范围单位、同城、异地承兑电子银行承兑汇票由银行业金融机构、财务公司承兑,电子商业承兑汇票由金融机构以外的法人或组织承兑贴现当事人
①__未到期;
②未记载不得转让字样;贴现条件
③持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织
④持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;贴现息面值×贴现率×贴现天数(贴现日至到期日前一日,承兑人在异地的另加3天划款时间)__电子商业汇票贴现及提示付款业务,可选择票款对付方式或者同城票据交换、通存通兑、汇兑等方式清算__资金贴现贴现要求
①贴现人__纸质__贴现时,应当通过__市场基础设施查询__承兑信息,并在确认纸质__必须记载事23项与已登记信息一致后,为贴现申请人__贴现,信息不存在或纸质__必须记载事项与已登记承兑信息不一致的,不得__贴现;
②贴现申请人无需提供合同、__等资料;
③贴现人__纸质__贴现后,应当在__上记载“已电子登记权数”字样,该__不再以纸质形式进行背书转让、设立质押或其他交易行为;贴现保证增信贴现人可以按市场化原则选择商业银行对纸质__进行保证增信,保证增信行对纸质__进行保管并为贴现人的偿付责任进行先行赔付到期后处理偿付顺序承兑人未付款确认、未保证增信承兑人→贴现人承兑人已付款确认、未保证增信承兑人→贴现人承兑人未付款确认、已保证增信承兑人→保证增信行→贴现人承兑人已付款确认、已保证增信承兑人→保证增信行→贴现人付款提示付款规则
①持票人在提示付款期内通过__市场基础设施提示付款的,承兑人应当在提示付款当日进行应答或委托其开户行应答;承兑人存在合法抗辩事由拒绝付款的,应当在提示付款当日出具或委托其开户行出具拒绝付款证明,并通过__市场基础设施通知持票人
②承兑人或其开户行在提示付款当日未作出应答的,视为拒绝付款,__市场基础设施提供拒绝付款证明并通知持票人付款提示付款规则
③商业承兑汇票承兑人在提示付款当日同意付款的,承兑人账户余额足够支付票款的,承兑人开户行应代承兑人作出同意付款应答,并与提示付款日24向持票人付款;
④商业承兑汇票承兑人账户余额不足支付票款的,视同承兑人拒绝付款,承兑人开户行应于提示付款日代承兑人作出拒付应答应说明理由,同时通过票据市场基础设施通知持票人
⑤银行承兑汇票的承兑人已于到期前进行付款确认的,__市场基础设施应根据承兑人委托于提示付款日代承兑人发送指令划付资金至持票人资金账户付款提示付款规则
⑥超过提示付款期限提示付款的,持票人开户银行不予受理,但在作出说明后,承兑人或付款人仍应当继续对持票人承担付款责任;
⑦付款人收到开户行的付款通知,应在当日通知银行付款,付款人在接到通知次日起3日内(遇法定休假日顺延)未通知银行付款的,视同付款人承诺付款;付款人存在合法抗辩事由拒绝付款的,应自接到通知的次日起3日内,做成拒绝付款证明送交开户行,银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人付款提示付款规则
⑧银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存开户行,银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行付款后,对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息
⑨保证增信行或贴现人承担偿付责任时,应当委托__市场基础设施代其发送指令划付资金至持票人资金账户提示付款期限到期日起10日25付款期限
①出票日起最长不得超过6个月
②电子商业汇票自出票日至到期日最长不得超过1年;付款付款确认
③承兑人收到__影像确认请求或__实物后,应当在3个工作日内做出或委托其开户行做出同意或拒绝到期付款的应答
④电子商业汇票一经承兑即视为承兑人已进行付款确认
⑤承兑人或承兑人开户行进行付款确认后,除挂失支付、公示催告等合法抗辩情形外,应当在持票人提示付款后付款__交易转贴现、质押式回购、买断式回购考点九支票记载事项无收款人名称授权补记金额、收款人名称,未补记前不得背书转让和提示付款,可以记载自己为收款人;分类现金、转账、普通(划线)空头支票
①签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额
②空头支票、预留签章不符的支票不以骗取财物为目的的,由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金;对屡次签发的,银行应停止其签发支票提示付款期限
①出票日起10日
②支票的持票人超过提示付款期限提示付款的,出票人的开户银行不予受理,付款人不予付款持票人丧失对前手的追索权,但出票人仍应当承担付款责任
③支票限于见票即付不得另行记载付款日期,另行记载的该记载无效考点十结算纪律与法律责任事项经营性非经营性银行账户使用警告+罚5千-3万警告+罚1千开立、撤销警告+罚1万-3万伪造、变造、私印罚1万-3万罚1千开户登记证26账户变更未在规警告+罚1千定期限通知银行无理拒付,占用他人资金商业承兑汇票付款人每日万分之七银行责令改正、没收违法所得、罚款(所得5万罚1~5倍;所得5万罚5~50万)第四章增值税、消费税法律制度考点一税收法律制度概述税收特征强制性、无偿性、固定性税收法律关系主体
①征税主体税务机关、海关;
②纳税主体法人、自然人和其他组织;客体征税对象内容主体的权利和义务税法要素
①基本要素纳税义务人、征税对象、税率;
②税率比例税率、累进税率(全额、超额、超率)、定额税率;
③计税依据从价计征、从量计征;
④免征额与起征点;
⑤海关负责征收的税种关税、船舶吨税、进口环节增值税消费税考点二增值税纳税人一般500万特殊
①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业会计核算健全的,可认定为一般纳税人;
②一般纳税人不得转为小规模纳税人,另有规定除外;
③住宿业、建筑业、鉴证__业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人可自行开具专用__(销售其取得的不动产除外)
④不__一般纳税人资格登记
①按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的;
②年应税销售额超过规定标准的其他个人;考点三增值税征税范围销售、进口货物;__修理修配劳务;销售服务、不动产、无形资产服务交通运输
①陆路、水路、__和管道运输服务;
②出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机27收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税;
③程租、期租属于水路运输,湿租属于__运输;
④__运输服务、无运输工具承运业务邮政
①普遍服务、邮政____和其他邮政服务;
②邮政储蓄属于金融服务__
①基础__、增值__;
②卫星电视__落地转接服务,属于增值__服务服务建筑
①工程、__、修缮、装饰和其他建筑服务;
②固定__、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的__费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,属于__服务金融
①贷款服务、直接收费金融服务、保险服务(人身保险和财产保险)和金融商品转让;
②各种占用、拆借资金的收入(保本收益、__利息、__性售后回租)属于贷款服务;
③以货币资金投资收取固定利润或保底利润属于贷款服务服务现代服务研发和技术服务研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务文化创意服务设计服务、知识产权服务、__服务和会议展览服务物流辅助服务__服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务服务现代服务租赁
①__性售后租回属于贷款服务;服务
②__位出租按经营租赁;28
③光租、干租属于经营租赁;
④车辆停放、道路通行(过路费、过桥费、过闸费)等属于不动产租赁服务鉴证__服务
①认证服务、鉴证服务和__服务
②翻译服务和市场调查服务属于照咨询服务广播影视服务广播影视节目(作品)的制作、发行和播映服务商务辅助服务企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务服务生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常;无形资产技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产;不动产转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税视同销售货物
①代销;
②异地移送货物;
③自产、委托__的货物对内、对外使用;
④购进的货物对外使用,对内使用不得抵扣进项税额服务无偿提供服务、转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外__确定纳税人最近同类平__格→其他纳税人最近同类平__格→组成计税__混合销售一项销售行为既有销售货物,又有经营主体主营销售货物则合并按销售货物销售服务经营主体主营销售服务则合并按销售服务纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等资产货物的同时提供建筑、__服务,不属于混合销售,应分别核算销售额,分别适用不同税率或征收率兼营分别核算分别缴纳;未分别核算从高适用税率29不征税项目
①根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、__运输服务,用于公益事业的服务;
②存款利息;
③被保险人获得的保险赔付;
④房__主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、__企业以及物业管理单位代收的__专项维修资金;
⑤在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为;考点四增值税税率和征收率税率16%除低税率适用范围外(含有形动产租赁)10%农业类、生活类、文化类、其他类交通运输、邮政、基础__、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权(又晕土方煎鸡蛋)6%增值__服务、金融服务、现代服务(除有形动产租赁和不动产租赁)、生活服务、销售无形资产(除转让土地使用权)0境内单位和个人发生的跨境应税行为纳税人销售销售08-12-31销售09-1-1销售自用旧货之前自用固定之后自用固定非固定资产资产资产一般纳税人3%减按2%16%售价÷(1+3%)×2%售价÷(1+16%)×16%小规模纳税人3%减按2%3%售价÷(1+3%)×2%售价÷(1+3%)×3%征收率5%的情形小规模
①转让不动产纳税人
②出租不动产(不含个人出租住房)
③销售自行__的房__项目一般
①转让2016年4月30日前取得的不动产,选择简易计税的30纳税人
②出租2016年4月30日前取得的不动产,选择简易计税的
③销售自行__的房__老项目,选择简易计税的提供劳务派遣服务,选择差额征税的征税率3%的情形小规模
①销售自己自己使用过的除固定资产以外的物品纳税人
②销售自己使用过的固定资产,减按2%
③销售旧货,减按2%一般
①销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产,减按2%纳税人
②销售旧货,减按2%
③销售自产的特殊货物(电力、砂、土、自来水等)
④寄售商店代销寄售物品
⑤典当业销售死当物品
⑥提供建筑服务属于老项目,选择简易办法计税选择简易办法后,36个月不得变更考点五应纳税额计算销售额含税
①价外费用、零售价、普通__、逾期包装物押金
②需价税分离组价
①组成计税__=成本×(1+成本利润率)
②组成计税__=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)进口
①组成计税__=关税完税__+关税
②组成计税__=(关税完税__+关税)÷(1-消费税税率)销售额特殊规定
①折扣销售销售额和折扣额在同一张__注明的,可扣除;
②以旧换新a.一般货物按新货物的同期销售__;b.金银首饰实际收取的不含增值税的全部价款;
③还本销售不减除还本支出;
④以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物31核算销售额;销售额特殊规定
⑤包装物押金a.一般情况收取时不计税,预期时计税;b.收取一年以上的押金无论是否逾期都应收取时计税c.啤酒、黄酒押金逾期时计税;d.其他酒收取时计税销售额行业规定
①贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;
②直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额;
③金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,不得开具专用__;
④经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除代收的__性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额代收的__性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用__进项税额准予抵扣
①凭票抵扣增值税专用__、运输业增值税专用__、税控机动车销售统一__、海关进口增值税专用缴款书;
②不动产相关分期抵扣(60%、40%),__租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物可一次性全额抵扣;
③计算抵扣农产品收购__、农产品销售发票准予抵扣的进项税额=买价×12%/10%进项税额不得抵扣
①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、__福利或者个人消费的购进货物、__32修理修配劳务、服务、无形资产(不含其他权益性无形资产)和不动产;
②非正常损失;
③购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务;
④会计核算不健全、应登记未登记一般纳税人的;
⑤不得抵扣进项计算全部进项税额按销售额比例分摊进项税额转出进项
①一般货物能确定进项税额直接转出,不能确定进项税额按实际成本计算转出;【提示】__农产品的进项税(按12%扣除)计算农产品成本÷88%×12%×转出比例
②固定资产、无形资产按净值转出转增进项可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率抵扣期限开具之日起360内到税务机关__认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额扣缴计税方法境外单位在境内发生应税行为,境内未设机构,扣缴义务人按下列公式计算应扣缴税额=__方支付的价款÷(1+税率)×税率__
①小微企业3万/9万,当期____已缴纳税额可申请退还;
②增值税暂行条例及实施细则的免税项目;
③营改增过渡政策的免税规定
③个人销售住房(5%)a.北上广深<2年,全额征;≥2年的非普通住房,差额征;≥2年的普通住房,免征;33b.北上广深外<2年,全额征;≥2年的普通住房,免征;征管
①纳税义务发生时间
②纳税地点
③纳税期限考点六消费税征税范围自产产品销售销售环节自用
①连续生产应税消费品不纳税
②其他方面移送使用环节委托__
①委托单位__的,由单位代收代缴;委托个人__的,收回后自己缴纳;
②收回后连续生产应税消费品准予抵扣;
③收回后直接出售不缴税进口报关进口环节零售
①金银、铂金、钻石首饰及饰品(包金镶金不算);
②销售金银首饰同时销售非金银首饰,应分别核算,未分别核算从高适用税率;
③包装物不论是否单独计价都应计入金银首饰销售额计征消费税;
④超豪华小汽车在零售环节加征15%的消费税__
①卷烟实行复合计征,生产销售环节征税同时在__环节(__给零售单位)按11%税率、
0.005元/支加征;考点七消费税税目与计税方法税目烟卷烟、雪茄烟、烟丝酒不含调味料酒高档化妆品不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩,护肤护发用品;贵重首饰及珠宝玉石金银、铂金、钻石首饰在零售环节纳税鞭炮焰火不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线小汽车不包括电动汽车;沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车税目高档手表、摩托车、成品油、高尔夫球及球具、电池、涂料、实木地板、游艇、木制一次性筷子计税从价计征大部分34方法从量计征成品油、啤酒、黄酒复合计征卷烟、白酒将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率考点八消费税应纳税额计算从价销售额全部价款(不含增值税)+价外费用特殊
①计税依据明显偏低无正当理由,税务机关核定计税价格;
②通过自设非__核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税;
③自产产品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售__作为计税依据;从价特殊
④押金一般逾期时计税,啤酒黄酒不计税,其他酒收取时计税;
⑤以旧换新收取的不含增值税价款;
⑥白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费并入白酒的销售额;
⑦自产自用连续生产应税消费品,不纳税;用于其他,同类消费品销售__→组成计税__
⑧委托__受托方同类消费品的销售__→组成计税__;
⑨进口组成计税__从量数量
①销售销售数量
②自产自用移送使用数量
③委托__收回数量
④进口海关核定数量从量计征的商品收取的价外费用不计税复合从价税+从量税(注意单位换算)组价生产销售
①(成本+利润)÷(1-比例税率)35
②(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)委托__
①(材料成本+__费)÷(1-比例税率)
②(材料成本+__费+委托__数量×定额税率)÷(1-比例税率)进口
①(关税完税__+关税)÷(1-比例税率)
②(关税完税__+关税+进口数量×定额税率)÷(1-比例税率)已纳税款扣除可以扣除只限于从工业企业购进和进口环节已缴消费税的应税消费品不得扣除
①酒、小汽车、游艇、高档手表、摩托车、电池、涂料;
②卷烟__企业在计算缴纳消费税时,不得扣除该批卷烟在生产环节已纳的消费税税款;
③纳税人用外购或者委托__收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时一律不得扣除外购或者委托__收回的珠宝、玉石的已纳税款;
④用于连续生产非应税消费品;
⑤从境内商业企业购进的应税消费品已纳税款第五章企业所得税、个人所得税考点一企业所得税纳税人概念不包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户分类居民
①在境内成立境内境外所得征税企业
②实际管理机构在境内非居民企业
①境内有机构场
①境内所得所
②与机构场所有关的境外所得
②境内没有机构境内所得场所,但有来源于境内收入36考点二所得来源地销售货物交易活动发生地提供劳务财产转让不动产不动产所在地动产动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得、租金所得、特许权使用费所得负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;考点三所得税税率25%
①居民企业
②在中国境内设立机构场所的非居民企业且所得与机构场所有实际__的非居民企业20%(减按10%)
①在中国境内未设立机构、场所的
②所得与机构场所没有实际__的非居民企业;__20%小型微利企业税率15%
①高新技术企业
②西部地区符合条件的企业考点四收入总额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损确认条件4条,与会计准则相比少了经济利益很可能流入企业确认时间销售商品托收承付办妥托收手续预收款发出商品需要__检验__方接受商品并__检验完毕__程序简单发出商品委托代销收到代销清单分期收款合同约定的收款日期确认售后回购销售商品按售价,回购商品作为购进时间以旧换新销售商品按售价,回购旧商品作为购进商业折扣扣除后的金额37现金折扣扣除前的金额销售折让、退回发生当期冲减销售收入劳务收入
①完工百分比
②持续时间超过12个月的,按照年内完工进度或完成的工作量确认转让财产已收或应收的合同或协议价款股息、红利等被投资方作出利润分配的日期确认确认利息收入、租金收入、合同约定应付的日期时间特许权使用费收入接受捐赠实际收到捐赠资产的日期其他收入注意包括内容产品分成企业分得产品日期确定,收入额按产品公允价值确定非货币性资产交换视同销售将货物对内、外使用视同销售不征税收入
①财政拨款
②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、__性基金;
③其他收入是指企业取得的,由___财政、税务主管部门规定专项用途并经___批准的财政性资金免税收入
①国债利息收入;
②符合条件的居民企业之间的股息、红利收入;
③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际__的股息、红利收入;
④符合条件的非营利组织的收入,考点五准予扣除项目合理的工资薪金全额扣除三项经费工资薪金的14%、2%、8%(可结转扣除)社会保险费五险一金全额扣除企业财产保险38特殊工种人身安全保险因公出差乘坐交通工具的人身意外保险费支出雇主责任险、公众责任险补充养老、补充医疗保险工资总额各5%其他商业保险不得扣除借款费用费用化准予扣除资本化计入资产成本利息费用非金融借金融、同业拆准予扣除借、债券利息非金融借非金融不超过金融企业同期同类贷款利率未缴足的资本额不得扣除公益性捐赠年度利润总额12%,可3年内结转扣除业务招待费生产经营
①发生额的60%
②销售(营业)收入的5‟企业筹建发生额的60%__费和业务宣传费
①一般企业销售(营业)收入15%,可结转扣除;
②化妆品、医药、饮料(不含酒类)销售收入的30%,可结转扣除;
③烟草企业不得扣除租赁费经营租赁按租赁期均匀扣除__租赁折旧方式分期扣除手续费及佣金支出保险企业
①财产保险(全部保费-退保金)×15%
②人身保险(全部保费-退保金)×10%其他企业协议或合同收入金额5%手续费佣金为主营业务取得该收入发生的营业成本准予扣除的企业发行权益性证券支付手不得税前扣除续费佣金已计入固定资产、无形资通过折旧、摊销的方式分期扣除,不得在发生39产成本的当期直接扣除加计扣除三新研发费用
①未形成无形资产加计75%
②形成无形资产按175%摊销扣除残疾人员工资加计扣除100%烟草制造业、住宿和餐饮业、__和零售业、房__业、租赁和商务服务业、娱乐业不适用加计扣除政策亏损弥补一般企业最长不得超过5年高新技术企业或科技型最长不超过10年中小企业税金不含企业所得税和增值税损失不含行政性罚款考点六不得扣除项目
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
②企业所得税税款
③税收滞纳金
④罚金、罚款和被没收财物的损失
⑤超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出
⑥赞助支出
⑦未经核定的准备金支出
⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
⑨与取得收入无关的其他支出考点七资产的税务处理不得扣除的折旧
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
②以经营租赁方式租入的固定资产;
③以__租赁方式租出的固定资产;
④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
⑤与经营活动无关的固定资产;
⑥单独估价作为固定资产入账的土地;
⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产折旧
①固定资产按直线法计提40方法
②当月增加的当月不提折旧,当月减少的,当月仍提折旧不得扣除的摊销
①自行__的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
②自创商誉;
③与经营活动无关的无形资产;
④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产考点八应纳税额计算公式应纳税所得额=年度利润总额+纳税调增-纳税调减应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额抵免限额可以选择按国(地区)别分别计算(即分国(地区)不分项)或按照不分国(地区)不分项汇总计算,上述方式一经选择,5年内不得改变调增
①会计利润已经扣除,但税法规定不能扣除的项目(如税收滞纳金、行政罚款等),应全额调增;
②会计利润已经扣除,但超过税法规定扣除标准(如业务招待费、__费和业务宣传费的超标部分),应将超过扣除标准部分调增调减
①弥补以前年度(5年)亏损;
②免税收入和不征税收入;
③加计扣除项目(如研究__费用)做题步骤
①找出调整项目
②计算调整金额
③计算应纳税所得额
④计算应纳税额考点九税收__与征收管理免征农、林、牧、渔(远洋捕捞);居民企业500万元以内的技术转让所得减半征收花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,海水养殖、内陆养殖;居民企业超过500万元的技术转让所得的超过部分加计扣除烟草制造业、住宿和餐饮业、__和零售业、房__业、租赁和商务服务业、娱乐业不适用加计扣除政策41加速折旧企业2018年1月1日至2020年12月31日期间购进(包括自行建造)的设备、器具,单位价值不超过500万元的,可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧减计收入综合利用资源,生产的产品取得的收入,减按90%计入收入总额西部地区满足条件的减按15%税率小微企业自2018年1月1日至2020年12月31日,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税抵扣应纳税所得额
①创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业2年以上的;
②有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的;
③公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年(24个月)的;
④有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创期科技型企业满2年(24个月)的;抵免应纳税额企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免征收管理纳税地点注册地→实际管理机构所在地纳税期限
①按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴
②月度或季度终了之日起15日内申报纳税并预缴税款,年度终了之日起5个月内汇算清缴考点十个人所得税纳税人及纳税义务境内所得境外所得类型境内境外境内境外支付支付支付支付0<连续或累计居住≤90天√非居民90天<累计居住<183天√√无住
①满183天不满5年所
②满183天且满5年但有单次离境超过30天情形√√√居民满183天+5年且无单次离境超过30天,从第6年开始√√√√有住所√√√√考点十一所得来源地除___财政、税务主管部门另有规定外,下列所得不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得
1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;
2.在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得;
3.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
5.转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得;转让___境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得;在中国境内转让动产及其他财产取得的所得;
6.由中国境内企事业单位和其他经济组织以及居民个人支付或负担的稿酬所得、偶然所得;
7.从中国境内企事业单位和其他经济组织或居民个人取得的利息、股息、红利所得考点十二综合所得和经营所得税目项目税目解除劳动关系一次性补偿收入超过3倍部分工资薪金保险三险一金不征税超过规定比例的失业保险费工资薪金免税之外的其他保险金工资薪金离退休人员退休人员再任职收入工资薪金离退休工资或养老金不征税离退休人员从原单位取得补贴奖金实工资薪金43物公务交通、通讯补贴扣除公务费用工资薪金企业年金、职业年金规定标准范围内的不征税超过规定标准的工资薪金__时工资薪金律师__律师工资薪金律师以个人名义聘请其他人员劳务报酬非营利研究机构和高等学校给予的现金奖励减按50%工资薪金出租车单车承包或承租方式工资薪金属于个人所有经营所得演员从所属单位取得工资工资薪金走穴演出劳务报酬教师从学校__工资工资薪金自办培训班经营所得外出授课劳务报酬证券经纪人、保险营销员的佣金收入劳务报酬__拍卖手稿原件或复印件特许权使用费特许权经济赔偿收入特许权使用费剧本使用费特许权使用费考点十三综合所得应纳税所得额计算所得项目工资薪金工资薪金所得劳务报酬劳务报酬所得×(1-20%)稿酬稿酬所得×(1-20%)×70%特许权使用费特许权使用费所得×(1-20%)扣除项目固定费用年60000专项扣除三险一金专项附加扣除子女教育
①满3岁,定额扣除定额扣除月100044
②多生多扣继续教育
①学历继续教育月400
②职业资格继续教育年3600大病医疗个人负担超过15000的据实扣除支出,限额年80000首套房贷款利息月1000定额扣除扣除项目专项附加扣除住房租金
①直辖、省会、计划单列定额扣除市月1500
②其他城市a.市辖区人口>100万,月1100b.市辖区人口≤100万,月800赡养老人月2000,满60周岁,且不按人数计算应纳税所得额收入总额-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除考点十四应纳税额计算—居民所得类型收入额应纳税所得额税率计征方法综合所得工资、薪金工资、薪金收入总额-6万-专3%-45%按年计算按月预扣预总额项扣除-专项附加扣缴劳务报酬收入额×除-其他扣除特许权使用(1-20%)费稿酬收入额×(1-20%)×70%所得类型应纳税所得额税率计征方法分类所得经营所得收入总额-成本、费用、损失5%-35%按年财产租赁所得
①每次收入≤4000,减除20%按次(月)45800;
②每次收入>4000,减除20%财产转让所得转让收入-财产原值-合理费按次用利息股息红收入全额按次利、偶然所得考点十五应纳税额计算—非居民所得类型应纳税所得额税率计征方法工资、薪金每月收入-50003%-45%按月劳务报酬收入额×(1-20%)按次特许权使用费稿酬收入额×(1-20%)×70%经营所得收入总额-成本、费用、损失5%-35%按年财产租赁所得
①每次收入≤4000,减除800;20%按次(月)
②每次收入>4000,减除20%财产转让所得转让收入-财产原值-合理费用按次利息股息红利收入全额按次偶然所得考点十六次的确定税目规定财产租赁所得一个月内的收入为一次利息、股息、红利支付时取得的收入为一次偶然所得每次取得该项收入为一次非居民个人取得的劳务报酬所得、稿一次性收入的取得该项收入为一次酬所得、特许权使用费所得同一项目连续性收入一个月内取得的收入为一次考点十七捐赠扣除捐款途径捐款对象限额比例限额扣除教育、扶贫、济困等公益慈善不超过应纳税所得额的30%事业全额扣除非营利社会团体、红十字事业、农村义务教育、国家机关公益性青少年活动场所46考点十八税收__免征
1.省级人民__、___部委和中国人民___军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
2.国债和国家发行的金融债券利息;
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
4.福利费、抚恤金、救济金;
5.保险赔款;
6.军人的转业费、复员费;
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离退休工资、离休生活补助费;免征
8.个人缴付的住房公积金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费,从纳税人的应纳税所得额中扣除;
9.个人__原提存的住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金,免予征收个人所得税
10.拆迁补偿款暂免征
1.个人转让自用5年以上,并且是唯一的家庭生活用房
2.对个人__福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元),
3.对国有企业职工,因企业被依法宣告破产,从破产企业取得的一次性安置费收入,免予征收个人所得税
4.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分,可免征个人所得税;暂免征
5.工伤保险待遇;
6.年金单位缴费部分,在计入个人账户时暂不缴纳个人所得税;个人缴费部分,在不超过缴费工资计税基数4%标准内的部分,暂从个人当期应纳税所得额中扣除
7.持股期限超过1年的股息红利所得暂免征个人所得税;持股期限在一个月以上未超过1年的按股息红利所得50%计税,持股期限未超过一个月的全额计税„„47考点__个人所得税征收管理纳税申报
①取得综合所得需要__汇算清缴
②取得应税所得没有扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴税款
③取得境外所得
④因移居境外注销中国户籍
⑤非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得汇算清缴
①在两处或两处以上取得综合所得,或取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元;
②纳税年度内预缴税额低于应纳税额的
③纳税人需要退税的,应当__汇算清缴纳税期限综合所得居民按年计算,有扣缴预扣预缴次月15日内义务人的按月/次汇算清缴次年3月1日-6月30预扣预缴,日境外所得自行申报次年3月1日-6月30日非居民扣缴义务人按月/预扣预缴次月15日内次预扣预缴,不办理汇算清缴两处工资薪金所次月15日得,自行申报纳税期限经营所得按年计算,按月/季度申报预缴,预缴月/季度终了15日年末汇算清缴汇算清缴次年3月31日前其他所得按月/次计算,有扣缴义务人按月/自行申报次月15日内次代扣代缴,没有扣缴义务人自行申报第六章其他税收法律制度考点一房产税纳税人产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人征税范围
①城市、县城、建制镇和工矿区的房屋;不包括农村
②__于房屋之外的建筑物,不属于房产税的征税范围48应纳税额从价年应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×
1.2%从租年应纳税额=租金收入×12%(或4%)
①房产余值不扣折旧
②以房产投资联营,参与分红共担风险从价计征;收取固定收入从租计征纳税业务发生时间
①原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税
②其他,从***次月起考点二契税纳税人承受土地、房屋权属转移的单位和个人征税
①土地使用权出让、转让(不含农村土地承包经营权的转移)范围
②房屋买卖、赠与、交换
③以土地房屋投资入股、抵债
④获奖方式承受土地房屋权属
⑤预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属
①破产清算,债权人承受土地权属免征契税
②典当、继承、分拆(分割)、出租、抵押,不属于契税的征税范围应纳公式计税__×税率税额计税__
①出让转让出售成交__
②赠与市场__
③交换__差额,__相等免征,__不相等,多付货币一方缴纳
④土地划拨补交的土地使用权出让费用或者土地收益纳税纳税义务发生之日起10日内期限考点三土地增值税纳税人转让国有土地使用权、建筑物及附着物并取得收入的单位和个人征税征税不征税范围转让出让49单位之间房__交换个人之间互换自有住房合作建房建成转让的合作建房分房自用的房__抵债房__抵押、出租、兼并、代建、评估、继承其他赠予赠与直系__、通过境内非盈利团体、国家机关赠与教育、民政和其他福利、公益事业应纳税额扣除项目
①取得土地使用权所支付的金额
②房____成本
③房地产__费用
④与转让房__有关的税金
⑤加计扣除房企卖新房
①~
⑤,【提示】利息、印花税、增值税非房企卖新房
①~
④,【提示】印花税、加计扣除存量房
①取得土地使用权支付的费用
②房屋评估__
③转让环节税金土地使用权
①取得土地使用权支付的费用
②转让环节税金清算
①主动清算
②要求清算考点四城镇土地使用税纳税人所有人受益人征税范围
①城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地
②不包括镇__所在地所辖行政村应纳税额公式年应纳税额=实际占用__×适用税额实际占用__
①已测定测定__
②尚未测定土地使用权证书__
③没有证据实申报,核发土地使用证后调整纳税义务发生时间
①新征用耕地,自批准征用之日起满1年时缴纳土地使用税
②其他,***次月起考点五车船税纳税人车辆、船舶的所有人或者管理人征税范围不包括拖拉机和电动自行车应纳税额公式应纳税额=计税依据×定额税率计税
①载人车辆50依据
②游艇艇身长度每米
③载货车整备质量每吨
④载货船净吨位每吨
⑤挂车、非机动驳船、拖船减半征收纳税义务发生时间
①取得车船所有权或者管理权的当月
②购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算考点六印花税纳税人
①立合同人(不包括见证人、__人和鉴定人等)
②立账簿人、立据人、领受人、使用人征税范围合同买卖合同、借款合同、__租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同征税范围合同
①纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收比例税率印花税;
②发电厂与电网之间签订的购售电合同;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;
③出版单位与发行单位之间征订凭证,按购销合同征收印花税;
④调拨物品、物资供应的调拨单,应当区分其性质和用途,凡属于明确双方供需关系,据以供货和结算,具有合同性质的凭证,应按规定缴纳印花税
⑤同业拆借合同、人身保险合同不征税;
⑥法律、会计、审计__合同不征税征税范围产权转移数
①财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术比例据使用权的产权的转移书据税率
②专利申请转让合同、非专利技术转让合同属于技术转让合同
③专利权转让合同、专利实施许可合同,应按产权转移书据征税;营业资金账簿实收资本和资本公积比例51账簿税率其他账簿除实收资本和资本公积以外的账簿不征税征税范围权利许可证照不动产权证书、营业执照、商标注册证、定额税率专利证书(鹰伤抓不动)证券交易在证券交易所转让公司股票和以股票为比例税率基础发行的存托凭证考点七资源税纳税人在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征税
①人造石油不征税
②加热、修井的原油免税范围
③煤矿生产的天然气不征税
④已税原煤__的洗选煤和其他煤炭制品不征税应纳征税对象为原矿销售原矿原矿销售额×比例税率税额销售精矿精矿销售额×折算率×比例税率征税对象为精矿销售原矿原矿销售额×换算比×比例税率销售精矿精矿销售额×比例税率标准金锭销售原矿精矿
①折算成标准金锭销售额
②金原矿、精矿销售额×折算率×税率考点八关税税率普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率应纳税额关税完税__计入成交__、卖方佣金、起卸前费用、与进口货物有关的其他费用不计入买方佣金、进口后费用、起卸后费用正常回扣应从成交__扣除、延期交货罚款不能从成交__扣除海关
①旅客不能当场缴纳进境物品税款不放行
②进出境的物品属于许可证件管理的范围,但旅客不能当场提交
③进出境的物品超出自用合理数量,按规定应当__货物报关手续或者其他海关手续,尚未__
④对进出境物品的属性、内容存疑,需由有关部门认定、鉴定、验核考点九城建税及附加费52纳税人实际缴纳增值税、消费税的单位和个人应纳税率
①市区7%,其他5%税额
②由受托方代收代扣两税的,代收代扣的城建税、附加费适用受托方所在地税率(在哪交两税,就在哪交城建税附加费)计税依据
①实际缴纳的两税税额
②滞纳金和罚款___计税依据公式应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率考点十其他税种环境保护税纳税人直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征税范围大气污染物、水污染物、固体废物和噪声税率定额税率计税依据污染当量数、排放量、超过国家规定标准的分贝数计税依据确定方法自动监测数据→监测机构的监测数据→按照___环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算→抽样测算车辆购置税纳税人在中国境内购置规定车辆并自用的单位和个人应纳税率比例税率(10%)税额计税依据__自用同增值税、消费税进口自用组成计税__按照最低计税__征收
①申报依据低无正当理由
②自产、受赠、获奖等方式取得并自用纳税***之日起60日内期限车辆购置税纳税环节
①向公安机关车辆管理机构__车辆登记注册前
②拒绝缴纳的,通知公安机关车辆管理机构暂扣纳53税人的车辆牌照申请退税主管税务机关自纳税人__纳税申报之日起,按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额,未满1年的,全额退税耕地占用税征税范围
①占用耕地建设直接为农业生产服务的设施不征税
②占用鱼塘及其他农用土地视同占用耕地税率
①定额税率
②占用基本农田提高50%
③经济发达且人均耕地特别少的地区,可提高税率,最高不得超过50%应纳税额实际占用耕地__(平方米)×适用单位税率征收管理临时占用耕地,限期内恢复原状的,全额退还烟叶税纳税人收购烟叶的单位(包括受委托收购烟叶的单位)应纳税额
①烟叶收购价款×(1+10%)×税率
②计算增值税时,烟叶税应计入收购__考点十一税收__房产税
①国家机关、人民团体、军队、宗教寺庙、公园、名胜古迹、老年服务机构、学校、医院、托儿所、幼儿园、高校学生__、非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产免征;(附设的营业单位照章纳税)
②个人非营业用的房产免征;
③房屋大修导致连续停用半年以上的,大修期间免征;
④公共租赁住房免征;
⑤国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆,用于体育活动的房产免征;
⑥军队空余房产租赁收入免税契税
①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征;54
②城镇职工按规定第一次__公有住房的,免征;
③因不可抗力灭失住房而重新__住房的,酌情准予减征或者免征契税
④土地、房屋被县级以上__征用,重新承受土地、房屋权属的,由政府决定是否减免契税
⑤纳税人承受荒地使用权,用于农林牧渔生产的,免征;
⑥外国驻华机构用地,经___确认,可以免征契税土地增值税
①纳税人建造普通标准__出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免税;超过20%的,应按全部增值额缴纳土地增值税
②因国家建设需要依法征用、收回的房__和因城市规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房__的,免征
③企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房__且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征
④居民个人转让住房免征城镇土地使用税
①国家机关、人民团体、军队、由国家财政部门拨付事业经费的单位、宗教寺庙、公园、名胜古迹、老年服务机构、港口的码头自用的土地免征;
②市政街道、__、绿化地带等公共用地,免征;
③直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,免征;
③缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税不需缴纳耕地占用税的,应从批准征用之次月起征收
④免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税,纳税单位使用免税单位的土地,纳税单位应纳税
⑤„„耕地占用税免征
①军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院(不包括职工住房和经营性场所)
②建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的减征
①铁路线路、公路线路、港口、航道和飞机场跑道、停机坪减按每平方米2元的税额标准征55收;
②农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地,建设自用__,可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税车船税
①捕捞、养殖渔船、拖拉机,免征;
②军队、______专用的车船,免征;
③警用车船,免征;
④依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船,免征;
⑤临时入境的外国车船和__特别行政区、澳门特别行政区、__地区的车船,不征收车船税
⑥依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税车船税
⑦对使用新能源车船,免征;
⑧对节约能源车船,减半征收车船税;
⑨对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船,可以在一定期限内减征或免征车船税;⑩省级人民__可根据当地实际情况,对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税车辆购置税
①外国驻华__、___和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税
②中国人民___和中国人民______列入军队武器装备订货计划的车辆,免税
③设有固定装置的非运输车辆,免税
④城市公交企业购置的公共汽电车免征
⑤购置的符合条件的纯电动汽车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池汽车免征
⑥2018年1月1日起,对购置
1.6升及以下排量的乘用车恢复按10%的法56定税率征收船舶吨税
1.应纳税额在人民币50元以下的船舶,免征;
2.自境外以__、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶,免征;
3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶,免征;
4.非机动船舶(不包括非机动驳船),免征;
5.捕捞、养殖渔船,免征;
6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶,免征;
7.军队、______专用或者征用的船舶,免征;
8.警用船舶,免征;
9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶,免征;印花税
①应税凭证的副本或者抄本,免征;
②农民,农民专业合作社、农村__经济组织、村民委员会__农业生产资料或销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同,免征;;
③无息或贴息贷款合同、国际金融组织向我国提供__贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同,免征;;
④财产所有人将财产赠给__、社会福利单位、学校所立的产权转移书据,免征;
⑤军队、____订立、领受的应税凭证,免征;
⑥转让、租赁住房订立的应税凭证,免征个人(不包括个体工商户)应缴纳的印花税印花税
⑦应纳税额不足一角的,免征
⑧对运输、仓储、保管、财产保险、银行借款等,__一项业务,既书立合同,又开立单据的,只就合同贴花;
⑨企业与主管部门签订的租赁承包经营合同,不属于租赁合同,不征收印花税;⑩纳税人已履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花;⑪书、报、刊发行单位之间,发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证;57印花税⑫外国运输企业运输进口货物的,外国运输企业所持有的一份结算凭证;⑬同业拆借合同;⑭出版合同,不属于印花税列举征税的凭证;⑮委托代理合同;⑯股权转让免税;对上市公司国有股权无偿转让,需要免征证券交易印花税的,须由企业提出申请,报证券交易所所在地税务局审批,并报国家税务总局备案资源税
①开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税
②纳税人开采或生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民__酌情决定减税或者免税
③对已缴纳资源税的岩金矿原矿经选矿形成的尾矿进行再利用的,只要在统计、核算及具体操作上能够同原矿划分清楚的,不再计征资源税划分不清,按原矿计征资源税
④对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%资源税
⑤对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%,
⑥纳税人开采销售共伴生矿,共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税,没有分开核算的,共伴生矿按主矿产品的税目和税率计征资源税
⑦自2018年4月1日至2021年3月31日,对页岩气资源税(按6%规定税率)减征30%关税法定免税
①一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的;
②无商业价值的__品及货样;
③国际组织、外国__无偿赠送的物资;
④进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;
⑤因故退还的中国出口货物,可以免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还;
⑥因故退还的境外进口货物,可以免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还58酌情减免税
①在境外运输途中或者在起卸时,遭受到损坏或者损失的;
②起卸后、海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的;
③海关查验时已经损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的环境保护税免税
①农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物
②机动车等流动污染源排放应税污染物
③依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的
④综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的减税
①排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,减按75%征收;
②排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的,减按50%征收城建税及附加费
(1)由于减免增值税、消费税而发生退税的,可同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加但是,对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加
(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税和教育费附加
(3)对两税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随两税附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还第七章税收征收管理法律制度考点一税务登记范围
①除国家机关、个人和无固定场所的流动性农村小商贩外59
②免税的和享受税收__也要登记账簿/凭证
①纳税人15日内,按规定设置账簿
②扣缴义务人10内,按规定设置账簿
③__税务登记证件之日起15日内,将会计制度报送税务机关
④涉税资料保存10年__管理分类增值税专用__增值税专用__、机动车销售统一__增值税普通__增值税普通__(折叠票)、增值税电子普通__、增值税普通__(卷票)其他农产品收购__、农产品销售__、门票、过路过桥费__、定额__、客运__、二手车销售统一__等适用范围一般纳税人专用__、普通__、电子普通__、机动车销售统一__小规模纳税人月销售额超过3万,季度销售额超过9万,可开具普通__、电子普通__、机动车销售统一__;普通__(卷票)重点在生活性服务业纳税人__使用__开具2017年7月1日起,__方为企业应向销售方提供纳管理税人识别号或统一社会信用代码;使用不得有下列行为
①转借、转让、介绍他人____、__监制章和发票防伪专用品;
②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的__而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;
③拆本使用__;
④扩大__使用范围;
⑤以其他凭证代替__使用保管__存根联和__登记簿应当保存5年考点二纳税申报60方式
①自行申报
②邮寄申报寄出地邮戳日期
③数据电文申报税务机关收到数据电文时间
④其他简并征期,简易申报,仅适用定期定额纳税人要求
①没有应纳税款、享受减免税待遇的,也要申报
②不可抗力可以延期申报涉税专业服务服务会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公机构司、财税类__公司设立
①税务机关对税务师事务所实施行政登记管理方式
②税务师事务所合伙人或股东由税务师、注册会计师、律师担任,税务师占比应高于50%
③从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所,依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证,视同行政登记业务纳税申报代理;一般税务__;专业税务顾问;税收策划;范围涉税鉴证;纳税情况审查;其他税务事项代理;其他涉税服务涉税专业服务要求
①专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任
②税务机关所需的涉税专业服务,应当通过__采购方式购买
③税务代理委托协议中的当事人一方必须是涉税专业服务机构,税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托;税务代理执业人员承办税务代理业务由涉税专业服务机构委派涉税专业服务报告文书
①为委托人出具的各类涉税报告和文书,由双方留存备査,税收法律、法规及国家税务总局规定报送的,应当向税务机61关报送
②税务代理业务档案需妥善保存,专人负责,税务代理业务档案保存应不少于5年监管税务机关对涉税专业服务机构在中华人民___境内从事涉税专业服务进行监管违法的服务机构
①责令限期改正或予以约谈;
②列为重点监管对象;
③降低和服务人员税务信用等级或纳入信用记录;
④暂停受理其所代理的涉税业机关的措施务;
⑤纳人涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送,不受理所代理的涉税业务;
⑥提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理涉税专业服务违法的税务师事
①宣布《税务师事务所行政登记证书》无效;务所,省级税务机
②提请工商部门吊销其营业执照;关的措施
③提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告考点三税款征收方式查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收核定应纳税额情形无法查账、故意不想缴税或少缴税方法
①同行业或类似行业
②营业收入或者成本加合理费用和利润
③耗用的原材料、燃料、动力等推算措施责令前提已申报,不缴税;缴纳滞纳金滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×万分之五规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止措施提供纳税__前提
①在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货62物以及其他财产或者应纳税收入的迹象,责成纳税人提供纳税__
②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的__税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费范围用措施税收保全前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提前交纳税款或者提供纳税__而纳税人拒绝或无力提供__,经县以上税务局(分局)局长批准;措施
①冻结存款;
②扣押、查封财产强制执行前提从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税__人未按照规定的期限缴纳所__的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准措施
①强制扣款
②拍卖变卖措施排除个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税__的考点四税务检查与行政复议税务
①经县以上税务局(分局)局长批准,查询纳税人、扣缴义务人的存款账检查户
②经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌63人员的储蓄存款行政范围
①税务机关的具体行政行为复议
②不包括调整税收__政策征税行为
①必经复议
②无__、行政处罚、征收措施等问题行政机关复议机关复议管辖各级税务局上一级税务局计划单列市税务局国家税务总局稽查局所属税务局国家税务总局国家税务总局行政机关复议机关复议管辖两个税务机关共同行为共同上一级税务机关税务机关与其他行政机共同上一级行政机关关共同行为已撤销的税务机关继续行使职权的税务机关的上一级税务机关加处罚款作出行政处罚决定的税务机关已处罚款和加处罚款上一级税务机关考点五法律责任行为法律责任纳税人的一般违法行为
①责令限期改正(未按规定„„)
②罚款2000以下,情节严重2000-_____扣缴义务人一般违法行为
①责令限期改正(未按规定„„)
②罚款2000以下,情节严重2000-5000纳税人扣缴义务人未按规定期__理
①责令限期改正纳税申报和报送税务资料
②罚款2000以下,情节严重2000-_____行为法律责任非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完
①责令限期改正税凭证
②罚款2000-_____,情节严重_____-50000银行等金融机构未在税务登记证中登
①责令限期改正64录纳税人账户账号的
②罚款2000-_____,情节严重_____-50000税务代理人违法造成纳税人未交或少
①纳税人补缴税款、滞纳金交税款的
②对税务代理人处50%-3倍罚款行为法律责任扣缴义务人应扣未扣,应收不收税款的
①纳税人补缴税款、滞纳金
②对扣缴义务人处50%-3倍罚款骗税处骗税款1-5倍罚款不配合税务检查
①责令限期改正
②罚款_____以下,情节严重_____-50000第八章劳动合同和社会保险法律制度考点一劳动合同订立主体劳动者年满16周岁(文艺、体育、特种工艺除外)用人单位不得扣押证件、要求提供__和收取财物时间劳动关系自用工之日建立签订形式书面(非全日制用工除外)不签后果
①双倍工资、补签合同,经济补偿;
②超过1年不签,不再支付双倍工资签订非全日制可口头;无试用期;可随时通知对方终止用工;无补偿;报酬结算周期不得超过15日;可与多家订立但后订立不能影响先订立合同无效无效欺诈、胁迫、乘人之危;单位免除自己情形的法定责任、排除劳动者权利后果自签订时无效;有劳动报酬;造成损失可要求赔偿;部分无效不影响其他考点二必备条款无固定期限连续工作满十年;满十年距退休不足十年;连续订立2次固定期限合同且劳动者无大过错;医疗期满后调整工作不能胜任;调整岗位不能胜任;工作
①标准工时制日8周40;65时间
②加班一般每日不超1小时,特殊每日不超3小时,每月不超36小时晚上150%;休息日且未补休200%,法定假日300%;
③不支付劳动报酬/加班费/低于最低工资标准支付工资/责令限期支付,逾期加付50%~100%赔偿金;
④扣工资不超过20%且剩余工资不得低于最低工资标准;年休假累计年限天数不享受病假事假累计≥20天且未扣工1年≤a<10年5≥2个月资10年≤a<20年10≥3个月寒暑假多于年休假天数a≥20年15≥4个月剩余年休假天数=[当年度在本单位剩余日历天数/365天]×职工本人全年应当享受的年休假天数考点三约定条款试用期期限不得约定试用期;≤1个月;≤2个月;≤6个月要求
①同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期;
②劳动合同仅约定试用期的,试用期不成立,该期限为劳动合同期限工资
①不得低于约定工资的80%;
②不得低于最低工资标准服务期
①服务期不影响工资调整、没有时间限定(其他两个有)、合同期满顺延至服务期满;
②违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用,还得提供凭证;
③支付情形a.劳动者服务期内主动辞职;b.劳动者有重大违纪行为被单位辞退;
④单位有过错劳动者主动辞职不违反服务期约定竞业限制范围高级管理人员、高级技术人员、其他负有保密66义务的人员补偿金用人单位要求劳动者签订竞业限制条款,必须给予相应的经济补偿,否则该条款无效期限2年,超过部分无效司法解释
①合同解除或终止前12个月的平均工资的30%支付经济补偿,支持;
②用人单位3个月未支付经济补偿,劳动者解除协议,支持;
③用人单位请求解除协议,支持;劳动者要求3个月经济补偿,支持;
④劳动者支付违约金后,用人单位要求继续履行协议,支持考点四变更、解除与终止变更书面形式,已经实际履行了口头变更的劳动合同超过1个月且未违背公序良俗及法律法规,视为变更成立解除协商解除法定解除劳动者提前通知双方无错无补偿随时通知单位有错有补偿,无违约金不需告知单位要命有补偿用人劳动者过错劳动者有大无补偿单位过错无过失性辞单位无奈有补偿退经济性裁员有补偿终止情形合同期满、退休、劳动者或单位没了限制性规定
①未进行离岗检查
②疑似职业病在诊断或观察期内
③因工负伤或职业病丧失劳动能力
④规定的医疗期内
⑤孕期、产期、哺乳期
⑥连续工作满15年,且距法定退休年龄不足5年经济补偿支付情形
①非试用期
②非劳动者提出(除迫不得已)67
③非劳动者过错计算年限×月工资(最低工资标准≤月工资≤月平均工资3倍)法律后果
①15日内__档案和社保关系转移手续
②相关文本至少保存2年备查
③扣押档案或其他物品,责令限期退还,并每人罚500-2000;
④违反规定解除或终止,赔偿金=补偿金×2,支付了赔偿金的,不再支付经济补偿考点五__合同与劳务派遣__合同订立
①协商人数对等,至少3人,首席代表
②讨论草案出席≥2/3,同意≥1/2,首席签字生效劳动行政部门15日未提异议纠纷解决工会依法申请仲裁、提起诉讼劳务派遣范围临时性(≤6个月)、辅助性或者替代性用人单位
①与劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同,按月支付劳动报酬;
②无工作期间,按最低工资标准按月支付报酬
③不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者用工单位派遣员工/(正式员工+派遣员工)≤10%用工单位与用人单位的义务考点六劳动争议解决劳动仲裁劳动仲裁是劳动诉讼的必经程序、不收费当事人代表10人以上的可以推举3-5名代表仲裁机构无级别管辖,有地域管辖地域管辖
①劳动合同履行地(优先)、用人单位所在地
②多个仲裁委员会都有管辖权的,先受理的仲裁委员会管辖68劳动仲裁申请和受理
①仲裁时效期间从权利被侵害之日起1年;
②劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的,劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制;但劳动关系终止的,应当自劳动关系终止之日起1年内提出中断情形主张权利、请求权利救济、同意履行义务;后果从中断时起,仲裁时效期间重新计算;中止情形不可抗力或者有其他正当理由;后果从中止时效的原因消除之日起,仲裁时效期间继续计算劳动仲裁仲裁应当提交书面仲裁申请;书写仲裁申请确实有困难的,可以申请口头申请;受理劳动争议仲裁委员会收到仲裁申请之日起5日内,决定是否受理;开庭
①劳动争议仲裁公开进行,但当事人协议不公开进行或者涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外;
②仲裁庭3或1仲裁员;
③劳动者不到庭或未经同意中途退庭,视为撤回仲裁;
④用人单位不到庭或未经同意中途退庭,可缺席审判劳动仲裁调解与裁决
①调解书经双方当事人签收后,发生法律效力
②裁决按少数服从多数,部分事实清楚的,可先行裁决
③45日内裁决,可延长15日劳动仲裁终局裁决范围
①追索劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金,不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议;
②因执行国家的劳动标准在工作时间、休息休假、社会保险等方面发生的争议后果
①劳动者不服可以直接向__提起诉讼;
②用人单位不服向__申请撤销”裁决,不能起69诉生效
①终局裁决作出之日起;
②非终局裁决自收到裁决书之日起15日内不起诉考点七用人单位的法律责任规章制度违法2000元以上2万元以下的罚款;订立违法
①未在1个月内订立合同2倍工资;
②__或收取财物每人罚款500-2000;解除终止违法
①不支付工资、加班工资等50%以上100%以下的标准加付赔偿金;
②违法解除终止合同按经济补偿标准的2倍支付赔偿金考点八基本养老保险缴费比例单位19%-20%个人8%工资基数月平均工资的60%-300%享受条件达到法定退休年龄且累计缴费满15年按月__保险待遇基本养老金按月__;丧葬补助金和遗属抚恤金因病或者非因工死亡,死亡后个人账户余额可以依法继承;病残津贴完全丧失劳动能力;考点九基本医疗保险缴费单位6%个人账户储存额=工资×2%+工资×6%×比例个人2%30%支付
①目录内标准
②起付线(年工资10%)和封顶线(年工资6倍)之间的90%;不支付的费用
①应由工伤保险基金、第三人、公共卫生支付的,
②在境外就医的医疗期范围患病或非因工负伤,不得解除劳动合同;计算
①具体期限自己背;
②医疗期的计算从病休第一天开始,累计计算病休期间,公休、假日和法定节日包括在内待遇
①病假工资,最低不能低于最低工资标准的80%;
②医疗期内不得解除劳动合同,合同期满必须顺70延;
③医疗期满不能从事原工作,也不能从事另行安排的工作,可解除合同,但应支付经济补偿金最低工资标准
①医疗期病假工资标准不能低于最低工资标准的80%;
②试用期工资、劳动者被扣工资后的余额、计算经济补偿金的工资不得低于最低工资标准;
③被派遣劳动者在无工作期间最低工资标准支付;
④失业保险最低生活保障标准考点十工伤保险缴费个人不缴纳工伤认定
①工作场所和工作时间内;
②职业病;
③因工外出,工作原因受到伤害下落不明;
④上下班途中,非本人主要责任交通事故;视同工伤
①工作场所工作时间突发疾病死亡或48小时内死亡,
②维护国家利益、公共利益受到伤害的;
③军队服役因公受伤,在用人单位旧伤复发的不认定工伤故意犯罪、醉酒或吸毒、自残或自杀工伤保险待遇工伤医疗待遇停工留薪期工资福利待遇由用人单位支付辅助器具装配费伤残伤残津贴1-4级工伤保险基金支付待遇5-6级由单位支付生活护理费、一次性伤残补助金、一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金工伤保险待遇工亡待遇范围因工死亡,或者伤残职工在停工留薪期内死亡待遇丧葬补助金6个月上年度职工月平均工资供养__抚恤金一次性工亡补上一年度全国城镇居民人均可支配71助金收入的20倍(停工留薪期满和非因工死亡没有)停工留薪期待遇
①一般不超过12个月,延长不得超过12个月;
②工资待遇不变;
③评定伤残等级后,转为享受伤残待遇;
④停工留薪期满后仍需治疗,继续享受工伤医疗待遇合同解除终止工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金;用人单位支付一次性伤残就业补助金支付途径用人单位工资福利、一次性就业,
5.6级伤残津贴工伤保险基金除用人单位支付的项目外停止享受工伤待遇
①丧失享受待遇条件的;
②拒不接受劳动能力鉴定的;
③拒绝治疗的考点十一失业保险享受条件
①已缴费满1年;
②非因本人意愿中断就业;
③已经进行失业登记,并有求职要求__期限12个月、18个月、24个月__标准不低于城市居民最低生活保障标准待遇
①失业保险金;
②__失业保险金期间的基本医疗保险费;
③__失业保险金期间的死亡补助;
④职业介绍与职业培训补贴考点十二社会保险费征缴和法律责任征缴登记用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请__社会保险登记缴纳自2019年1月1日起,由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入72法律责任不登记对单位1-3倍,对个人500-3000不缴纳按日加收
0.5‟的滞纳金,逾期仍不缴纳,罚1-3倍骗保罚骗保金额2-5倍考点十三期限大联欢年休假累计工作年假不得享受当年年休假的情形年限(a)天数请病假其他情形1年≤a<105天≥2个月
1.事假累计≥20天且未扣工资年
2.寒暑假的天数多于年休假天数10年≤a<2010天≥3个月年a≥20年15天≥4个月试用期劳动合同期限(a)试用期完成一定工作任务为期限不得约定试用期a3个月3个月≤a<1年≤1个月1年≤a<3年≤2个月a≥3年的固定期限≤6个月无固定期限从事工作及身体状况退休年龄退休年龄一般工作男女女干部605055井下、高温、高空、特男女别繁重体力劳动或其他5545有害身体健康工作因病或非因工致残,由男女医院证明并经劳动鉴定5045委员会确认完全丧失劳动能力的73医疗期实际工作年限本单位工作年限医疗期计算时间段10年以下5年以下3个月6个月5-10年6个月12个月10年以上5年以下6个月12个月5-10年9个月15个月10-15年12个月18个月15-20年18个月24个月20年以上24个月30个月74。