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文本内容:
一、实收资本及资本公积一实收资本
1.收到投资者投入的货币资金借现金或银行存款贷实收资本
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借固定资产贷实收资本
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借无形资产等贷实收资本
4.将资本公积、盈余公积转增资本借资本公积或盈余公积贷实收资本二资本公积
1.捐赠公积1接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借现金或银行存款贷资本公积2接受捐赠的固定资产借固定资产根据同类资产的市场__或有关凭据贷资本公积固定资产净值贷累计折旧3接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价借库存商品贷资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额借银行存款借固定资产贷实收资本借或贷资本公积
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借银行存款等贷实收资本贷资本公积
4.法定财产重估增值借材料物资借固定资产贷资本公积
二、借入款项一短期借款
1.借入各种短期借款借银行存款贷短期借款
2.发生的短期借款利息借财务费用贷预提费用或银行存款
3.归还短期借款借短期借款贷银行存款二__借款
1.借入各种__借款借银行存款或在建工程、固定资产等贷__借款
2.发生的__借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未__竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借在建工程或固定资产贷__借款
3.__借款的利息支出,在固定资产已__竣工决算后发生的,计入当期损益借财务费用贷__借款
4.归还__借款借__借款贷银行存款三应付债券
1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借银行存款等贷应付债券债券面值
2.溢价发行的债券,收到债券款时借银行存款实际收到的金额贷应付债券债券面值贷应付债券债券溢价
3.折价发行的债券,收到债券款时借银行存款实际收到的金额借应付债券债券折价贷应付债券债券面值
4.企业按期提取应付债券利息借财务费用或在建工程贷应付债券应计利息
5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借应付债券债券溢价借财务费用或在建工程应计利息与溢价摊销额的差额贷应付债券应计利息
6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借财务费用或在建工程应计利息与折价摊销额的合计数贷应付债券债券折价应摊销的折价金额贷应付债券应计利息
7.债券到期,支付债券本息借应付债券债券面值、应计利息贷银行存款等
三、商品购进、销售、储存、__及出租一商品购进
1.采用进价核算的商品购进1购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票
①采用支票等结算方式借商品采购商品进价借经营费用进货费用贷银行存款全部价款同时,借库存商品贷商品采购
②采用商业汇票结算方式借商品采购商品进价借经营费用进货费用贷银行存款进货费用贷应付__商品进价同时,借库存商品贷商品采购2购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库
①采用支票等结算方式支付货款时,借商品采购商品进价借经营费用进货费用贷银行存款全部价款商品验收入库时,借库存商品商品进价贷商品采购商品进价
②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借商品采购商品进价借经营费用进货费用贷银行存款进货费用贷应付__商品进价商品验收入库时,借库存商品商品进价贷商品采购商品进价3购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借库存商品暂估进价贷应付帐款暂估进价月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借库存商品红字贷应付帐款红字付款时,分录同
12.进口商品1对外支付货款,按商品进价借商品采购贷银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本借商品采购贷外汇价差2如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额借商品采购贷银行存款3支付进口环节应交纳的各种税金借商品采购贷应交税金交纳时,借应交税金贷银行存款4进口商品验收入库借库存商品贷商品采购
3.采用售价核算的商品购进1购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票
①采用支票等结算方式借商品采购商品进价借经营费用进货费用贷银行存款全部价款同时,借库存商品商品售价贷商品采购商品进价贷商品进销差价商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同
②采用商业汇票结算方式借商品采购商品进价借经营费用进货费用贷银行存款进货费用贷应付__商品进价商品验收入库时,借库存商品商品售价贷商品采购商品进价贷商品进销差价商品售价大于进价的差额2商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,借商品采购商品进价借经营费用进货费用贷银行存款全部价款等商品到达验收入库时,借库存商品商品售价贷商品采购商品进价贷商品进销差价商品售价大于进价的差额3商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借库存商品商品售价贷应付帐款暂估进价贷商品进销差价商品售价与暂估进价的差额月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借库存商品商品售价红字贷应付帐款暂估进价红字贷商品进销差价商品售价与暂估进价的差额红字付款时,分录同
14.农副产品收购1自营收购
①按实际支付的农副产品价款借商品采购贷银行存款或现金
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借商品采购贷应交税金
③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借库存商品贷商品采购2预购
①发放预购定金时,按实际发放金额借预付帐款贷银行存款或现金
②收到预购农副产品,按农副产品价款借商品采购贷预付帐款补付不足货款借预付帐款贷银行存款或现金退回多付的货款借银行存款或现金贷预付帐款
③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借商品采购贷应交税金
④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借库存商品贷商品采购
5.购进商品溢余和短缺1购进商品的溢余发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算
①采用进价核算的商品借库存商品商品进价贷待处理财产损溢商品进价
②采用售价核算的商品借库存商品商品售价贷待处理财产损溢商品进价贷商品进销差价商品售价大于进价的差额查明原因分别不同情况进行处理
①属于自然溢余,作营业外收入借待处理财产损溢贷营业外收入
②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额借待处理财产损溢贷银行存款
③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借待处理财产损溢贷库存商品同时,将溢余商品作为代管商品处理2购进商品短缺与损耗
①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢”科目核算借待处理财产损溢商品短缺金额贷商品采购商品短缺金额查明原因后,分别处理
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借应付帐款或其他应付款贷待处理财产损溢
③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借营业外支出非常损失贷待处理财产损溢
④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用”借经营费用贷待处理财产损溢二商品销售
1.商品销售的实现1国内销售
①采用支票等结算方式,按商品售价借银行存款贷商品销售收入
②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,借应收帐款贷银行存款办妥托收手续时,按商品售价借应收帐款贷商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借银行存款贷应收帐款
③采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借应收__贷商品销售收入商业汇票到期收回货款借银行存款贷应收__如在__到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时借银行存款票面金额扣除贴现息后的净额借财务费用贴现息贷应收__票面金额
④零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行借银行存款贷商品销售收入2出口销售
①出口商品收到运输部门的。