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文本内容:
企业所得税分配及预算管理办法跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法 为了保证《中华人民___企业所得税法》的顺利实施,妥善处理地区间利益分配关系,做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作,制定本办法
一、主要内容 一基本方法属于__与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税,按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则,实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法,总分机构统一计算的当期应纳税额的地方__部分中,25%由总机构所在地__,50%由各分支机构所在地__,25%按一定比例在各地间进行分配 统一计算,是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额总机构和分支机构适用税率不一致的,应分别按适用税率计算应纳所得税额 分级管理,是指居民企业总机构、分支机构,分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理 就地预缴,是指居民企业总机构、分支机构,应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税 汇总清算,是指在年度终了后,总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳所得税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补 财政调库,是指财政部定期将缴入__总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入,按照核定的系数调整至地方国库 二适用范围跨省市总分机构企业是指跨省自治区、直辖市和计划单列市,下同设立不具有法人资格分支机构的居民企业 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税三级及三级以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算 按照现行财政体制的规定,国有邮政企业包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家__银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业包括中国海洋石油总公司、中海石油中国有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司、中国长江电力股份有限公司等企业总分机构缴纳的企业所得税包括滞纳金、罚款收入为__收入,全额上缴__国库,不实行本办法 不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构,不实行本办法 居民企业在中国境外设立不具有法人资格分支机构的,按本办法计算有关分期预缴企业所得税时,其应纳税所得额、应纳所得税额及分摊因素数额,均不包括其境外分支机构
二、预算科目 从2013年起,在《__收支分类科目》中增设1010449项“分支机构汇算清缴所得税”科目,其下设01目“国有企业分支机构汇算清缴所得税”、02目“股份制企业分支机构汇算清缴所得税”、03目“港澳台和外商投资企业分支机构汇算清缴所得税”、99目“其他企业分支机构汇算清缴所得税”,有关科目说明及其他修订情况见《2013年__收支分类科目》
三、税款预缴 由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额,并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴 本办法所称的分支机构营业收入,是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入其中,生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入;金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入;保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入 本办法所称的分支机构职工薪酬,是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬 本办法所称的分支机构资产总额,是指分支机构在12月31日拥有或者控制的资产合计额 各分支机构分摊预缴额按下列公式计算 各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例 其中 所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50% 该分支机构分摊比例=该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和×
0.35+该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和×
0.35+该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和×
0.30 以上公式中,分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构 二总机构就地预缴税款总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%,就地__缴库,所缴纳税款收入由__与总机构所在地按6040__ 三总机构预缴__国库税款总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%,就地全额缴入__国库,所缴纳税款收入60%为__收入,40%由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际__企业所得税占地方__总额的比例定期向各省市分配
四、汇总清算 企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额,扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款,计算出应补应退税款,分别由总机构和各分支机构不包括当年已__注销税务登记的分支机构就地__税款缴库或退库 一补缴的税款按照预缴的分配比例,50%由各分支机构就地__缴库,所缴纳税款收入由__与分支机构所在地按6040__;25%由总机构就地__缴库,所缴纳税款收入由__与总机构所在地按6040__;其余25%部分就地全额缴入__国库,所缴纳税款收入中60%为__收入,40%由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际__企业所得税占地方__总额的比例定期向各省市分配 二多缴的税款按照预缴的分配比例,50%由各分支机构就地__退库,所退税款由__与分支机构所在地按6040分担;25%由总机构就地__退库,所退税款由__与总机构所在地按6040分担;其余25%部分就地从__国库退库,其中60%从__级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关科目退付,40%从__级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关科目退付
五、税款缴库程序 一分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款包括滞纳金和罚款由分支机构__就地缴库分支机构所在地税务机关开具税收缴款书,预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010440项“分支机构预缴所得税”、1010449项“分支机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码,“级次”栏填写“__60%、地方40%” 二总机构就地预缴、汇算补缴、查补税款包括滞纳金和罚款由总机构合并__就地缴库__与地方分配方式为__60%,企业所得税待分配收入暂列__收入20%,总机构所在地20%总机构所在地税务机关开具税收缴款书,预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码,“级次”栏按上述分配比例填写“__60%、__20%待分配、地方20%” 国库部门收到税款包括滞纳金和罚款后,将其中60%列入__级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目,20%列入__级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目,20%列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目 三多缴的税款由分支机构和总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定__退库收入退还书预算科目按企业所有制性质对应填写,预算级次按原缴款时的级次填写
六、财政调库 财政部根据2004年至2006年各省市三年实际__企业所得税占地方__总额的比例,定期向__总金库按目级科目开具分地区调库划款指令,将“企业所得税待分配收入”全额划转至地方国库地方国库收款后,全额列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”下的目级科目__入库,并通知同级财政部门
七、其他 一跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入,按__与地方6040分成比例就地缴库需要退还的所得税查补税款、滞纳金和罚款收入仍按现行管理办法__审批退库手续 二财政部于每年1月初按__总金库截至上年12月31日的跨省市总分机构企业所得税待分配收入进行分配,并在库款报解整理期1月1日至1月10日内划转至地方国库;地方国库收到下划资金后,金额纳入上年度地方预算收入地方财政列入上年度收入决算各省市分库在12月31日向__总金库报解最后一份__预算收入日报表后,整理期内再收纳的跨省市分机构企业缴纳的所得税,统一作为新年度的缴库收入处理 三税务机关与国库部门在__总机构缴纳的所得税对账时,需要将1010441项“总机构预缴所得税”、42项“总机构汇算清缴所得税”、43项“企业所得税待分配收入”下设的目级科目按级次核对一致 四本办法自2013年1月1日起执行《财政部国家税务总局中国人民银行____跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法___》财预
[2008]10号同时废止 五分配给地方的跨省市总分机构企业所得税收入,以及省区域内跨市县经营企业缴纳的企业所得税收入,可参照本办法制定省以下分配与预算管理办法。