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装饰公司会计处理装修公司会计账务处理摘要装饰公司会计处理装修公司会计账务处理
一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算
二、新建企业,要把帐建立起来建账按照建筑施工企业会计制度要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法,设置总帐、明细帐、日记帐及备查账 工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算 一般以__的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象成本项目主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算如有多个项目,应在项目间进行分配 主要会计分录
1.材料费 领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费 借工程施工—合同成本——材料费 贷原材料
2.人工费 根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借工程施工—合同成本——人工费 贷应付工资 贷应付福利费
3.分包工程费用 1预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 借应付账款——应付分包款 贷银行存款 2工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单,确认应付的工程款 借工程施工——合同成本——分包工程费用 贷应付账款——应付分包款 3支付进度款 支付已经__结算的款项时, 借应付账款——应付分包款 贷银行存款
4.机械作业和机械使用费 1使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则 借机械作业—承包工程 贷银行存款 应付账款 累计折旧….. 月份终了,分配至工程施工科目 借工程施工—合同成本—机械使用费 贷机械作业—承包工程 2上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目 借工程施工—合同成本—机械使用费 贷银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧…. 3从外单位或本企业其他内部__核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目 借工程施工—合同成本—机械使用费 贷银行存款 应付账款与外部单位往来用 其他应收款—公司内部往来业务结算与__核算单位业务用
5.其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目 借工程施工—合同成本—其他直接费 贷银行存款 应付账款—应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销
6.施工间接费用 1项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“施工间接费用”科目 借施工间接费用 贷银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费...... 2月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配 借工程施工—合同成本—施工间接费 贷施工间接费用
三、会计科目
一、资产类 1 │ 101 │ 现金 2 │ 102 │ 银行存款 3 │ 109 │ 其他货币资金 4 │ 111 │ 短期投资 5 │ 112 │ 应收__ 6 │ 113 │ 应收账款 7 │ ___ │ 坏账准备 8 │ 115 │ 预付账款 9 │ 117 │ 内部往来 10 │ 118 │ 备用金 11 │ 119 │ 其他应收款 12 │ 121 │ 物资采购 13 │ 122 │ 采购保管费 14 │ 123 │ 库存材料 15 │ 124 │ 周转材料 16 │ 129 │ 低值易耗品 17 │ 132 │ 材料成本差异 18 │ 133 │ 委托__物资 19 │ 137 │ 库存产成品 20 │ 139 │ 待摊费用 21 │ 141 │ __投资 22 │ 145 │ 拨付所属资金 23 │ 151 │ 固定资产 24 │ 155 │ 累计折旧 25 │ 156 │ 固定资产清理 26 │ 157 │ 临时设施 27 │ 158 │ 临时设施摊销 28 │ 159 │ 专项工程支出 29 │ 161 │ 无形资产 30 │ 171 │ 递延资产 31 │ 181 │ 待处理财产损溢 32 │ 195 │ 待转销汇兑损益
二、负债类 33 │ 201 │ 短期投资 34 │ 202 │ 应付__ 35 │ 203 │ 应付账款 36 │ 204 │ 预收账款 37 │ 209 │ 其他应付款 38 │ 211 │ 应付工资 39 │ 214 │ 应付福利费 40 │ 221 │ 应交税金 41 │ 223 │ 应付利润 42 │ 229 │ 其他应付款 43 │ 231 │ 预提费用 44 │ 241 │ __借款 45 │ 251 │ 应付债券 46 │ 261 │ __应付款 47 │ 270 │ 递延税款 48 │ 272 │ 专项应付款 49 │ 273 │ 住房周转金
三、所有者权益类 50 │ 301 │ 实收资本 51 │ 305 │ 上级拨入资金 52 │ 311 │ 资本公积 53 │ 313 │ 盈余公积 54 │ 321 │ 本年利润 55 │ 322 │ 利润分配
四、成本类 56 │ 401 │ 工程施工 57 │ 411 │ 工业生产 58 │ 421 │ 机械作业 59 │ 431 │ 辅助生产
五、损益类 60 │ 501 │ 工程结算收入 61 │ 502 │ 工程结算成本 62 │ 504 │工程结算税金及附加 63 │ 511 │ 其他业务收入 64 │ 512 │ 其他业务支出 65 │ 521 │ 管理费用 66 │ 522 │ 财务费用 67 │ 531 │ 投资收益 68 │ 541 │ 营业外收入 69 │ 542 │ 营业外支出 70 │ 550 │ 所得税 71 │ 560 │ 以前年度损益调整
四、注意成本费用的归集、分配 成本费用通过工程施工科目核算在施工过程中发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集成本项目一般应包括1人工费;2材料费;3机械使用费;4其他直接费;5间接费用指企业各施工单位,如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出其中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关的工程成本月末余额为未完工程的实际成本
五、涉及的税金 一营业税 应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率,税率3% 二城市维护建设税 应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率,税率7%、5%、1% 三教育费附加 应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率,税率3% 四印花税税率
1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;
2、__承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;
3、购销合同、建筑__工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;
4、借款合同,税率为万分之零点五;
5、对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花;
6、营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元 五房产税 1从价计征全年应纳税额=应税房产原值×1-扣除比例×
1.2% 2从租计征全年应纳税额=租金收入×12% 六土地使用税 城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额具体标准如下 1大城市
0.5元至10元 2中等城市
0.4元至8元 3小城市
0.3元至6元代理销售各大网校学习卡|国内财 4县城、建制镇、工矿区
0.2元至4元 全年应纳税额=实际占用应税土地__平方米*适用税额 七企业所得税征税范围年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额 年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率 年应纳税所得额在3万元含3万元以下的,税率18%; 年应纳税所得额在10万元含10万元以下至3万元的,税率27%; 年应纳税所得额在10万元以上的,税率33% 八个人所得税 工资、薪金所得税率 级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数 1不超过500元的部分50 2超过500元至2000元的部分1025 3超过2000元至5000元的部分15125 4超过5000元至20000元的部分20375 5超过20000元至40000元的部分251375 6超过40000元至60000元的部分303375 7超过60000元至80000元的部分356375 8超过80000元至_____0元的部分4010375 9超过_____0元的部分4515375 应纳税所得额=月工资薪金收入-1600元*适用税率-速算扣除数工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算 一般以__的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象成本项目主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算如有多个项目,应在项目间进行分配 主要会计分录
1.材料费 领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费 借工程施工—合同成本——材料费 贷原材料
2.人工费 根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借工程施工—合同成本——人工费 贷应付工资 贷应付福利费
3.分包工程费用 1预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 借应付账款——应付分包款 贷银行存款 2工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单,确认应付的工程款 借工程施工——合同成本——分包工程费用 贷应付账款——应付分包款 3支付进度款 支付已经__结算的款项时, 借应付账款——应付分包款 贷银行存款
4.机械作业和机械使用费 1使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则 借机械作业—承包工程 贷银行存款 应付账款 累计折旧….. 月份终了,分配至工程施工科目 借工程施工—合同成本—机械使用费 贷机械作业—承包工程 2上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目 借工程施工—合同成本—机械使用费 贷银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧…. 3从外单位或本企业其他内部__核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目 借工程施工—合同成本—机械使用费 贷银行存款 应付账款与外部单位往来用 其他应收款—公司内部往来业务结算与__核算单位业务用
5.其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目 借工程施工—合同成本—其他直接费 贷银行存款 应付账款—应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销
6.施工间接费用 1项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“施工间接费用”科目 借施工间接费用 贷银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费...... 2月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配 借工程施工—合同成本—施工间接费 贷施工间接费用四经营收入、成本和税金 每月根据确认的产值确认收入,年底根据确认的数额确认年度收入,并对年度其他月份进行适当调整产值确认后,确认合同毛利,记入“工程施工——合同毛利”科目,“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目参照新的《施工企业核算办法》
1.每月根据确认的产值确认收入,结转成本 借主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷主营业务收入
2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整调减用负数 借主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷主营业务收入
3.工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本 借主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷主营业务收入
4.计算各期应交纳的税金及附加 借主营业务税金及附加 贷应交税金——应交营业税、应交城建税等 其他应交款——应交教育费附加等 五工程结算参照新的《施工企业核算办法》 六工程决算 工程完工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零 借工程结算 贷工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利
一、会计制度正规记账权责发生制 ⑴发生工程费用计入借工程施工贷材料、费用 ⑵确认收入按完工进度提计入借主营业务成本贷主营业务收入, 差额计入借/贷工程施工——合同毛利, ⑶根据合同__结算计入借应收账款——XX贷工程结算, ⑷完工后,计入借工程结算贷工程施工, ⑸分批收到工程款计入借银行/现金贷应收账款——XX
二、软件简化记账收付实现制 ⑴发生工程费用计入借工程施工贷材料、费用 ⑵完工后计入借主营业务成本贷工程施工 ⑶分批收到工程款 ㈠开票时计入借应收账款贷收入 ㈡收到货款计入借银行/现金贷应收账款 {㈢或简化去掉应收账款直接计入借银行/现金贷收入} ⑷结转工程毛利计入借收入贷成本、差额计入借/贷工程利润建筑装饰企业会计分录
一、应收、预收、结算、结转等业务处理
1、预收发包方工程款或备料款借银行存款贷预收帐款(预收工程款)借库存材料 贷预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款)
2、与发包单位结算应收的工程款时,确认收入借应收帐款或银行存款、现金贷工程结算收入(或主营业务收入)
3、收到工程结算价款借现金或银行存款、预收帐款(预收工程款)贷应收账款、应收__
4、工程结算时,以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款借预收帐款 贷应收帐款(应收工程款)
5、以现金或银行存款支付工程支出借工程施工(自营工程,可根据需要自行设立成本项目,如工资、福利、折旧、材料等等)借工程结算成本(转包、分包工程时)贷现金或银行存款
6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款借应收帐款或银行存款、现金贷其他业务收入
7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项,应根据供应单位或分包单位的__帐单借工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营)贷应付帐款或银行存款、现金
8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程)借工程施工贷应付帐款
9、应付分包单位工程价款(___本单位完成工作量的分包工程)借工程结算成本贷应付帐款
10、结转工程成本(作为自行完成工作量的)借主营业务成本(自营工程)贷工程施工
11、领用物资a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料借工程施工辅助生产管理费用等贷库存商品b、拨付给分包单位抵作备料款的材料借预付帐款等贷库存材料、工程施工或工程结算成本
12、工程收入结转月终,将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目借工程结算收入(或主营业务收入)贷本年利润
13、工程成本结转借本年利润贷工程结算成本(转包、分包工程)贷主营业务成本(自营工程)★★★说明若公司从事装饰装潢,属于营业税的建筑业税目,税率3%,工程的核算收入和成本的确认,当年完工的工程,可按完成合同法确认收入和成本,跨年度的工程,可按完工百分比法(完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定)完工百分比=已完成的合同成本÷(已实际发生的成本或完成的工作量+预计还需发生的成本和工作量)×100%上公式的分母即预计总合同成本本期应确认的收入=合同总收入×完工百分比-累计已确认的收入本期应确认的成本=预计总合同成本×完工百分比-累计已确认的成本确定收入和成本以后的会计处理分录为
1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入借预收帐款、应收帐款贷工程结算收入(或主营业务收入)
2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本借工程结算成本(转包、分包工程)贷应付帐款、预收帐款等借主营业务成本(自营工程)贷工程施工
14、收回分包单位、供应单位预收的款项借现金或银行存款贷预付账款(预付工程款)
二、成本和费用——生产费用1.月份终了,企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配借辅助生产贷应付工资2.生产过程中发生的各种材料费用借工程施工贷库存商品等3.按规定提取福利费4.计提固定资产折旧借工程施工、辅助生产贷应付福利费贷累计折旧5.应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程)借工程施工贷应付帐款6 发生的各种其他直接费用借工程施工贷银行存款、应付帐款等7 发生的各种施工间接费用借辅助生产贷银行存款、应付帐款等8 归集施工成本借工程施工贷辅助生产9 结转施工成本借主营业务成本贷工程施工(自营)转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目,工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去
三、计提和预缴企业所得税借所得税贷应交税金——应交所得税借应交税金——应交所得税贷银行存款
四、利 润月终,将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方月终,将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额,转入“本年利润”科目的借方
五、利润分配年度终了,结转全年利润时,借本年利润(赢利时)贷利润分配结转所得税借利润分配贷所得税
六、流转税申报
1、营业税建筑业——装潢3%,计税依据按合同总金额(包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内)服务业——设计、晒图5%按单列此类收入总额计算
2、增值税外购货物销售,税率4%销售额=销售收入÷(1+4%)自制产品销售,税率6%销售额=销售收入÷(1+6%)特殊规定包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税,税率6%
3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐,否则从高适用税率证税
七、外包工程成本处理★★★
1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关__的正规收款收据,否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额,如果进了成本,要在所得税申报时作纳税调整
2、如果承包方不能提供正规的收款收据,补救措施是把该项工程应当作自营工程处理,即收集与工程有关的各项支出的合法__,记“主营业务成本”
3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同
4、在支付承包人工程款时,应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费,否则由贵公司承担补税责任。