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2020年中级会计职称《财务管理》模拟试卷（I卷）附答案考试须知
1、考试时间150分钟，满分为100分
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称
3、本卷共有五大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容姓名:_________考号:_________
一、单选题（共25小题，每题1分选项中，只有1个符合题意）
1、假设目前时点是2013年7月1日，A公司准备购买甲公司在2010年1月1日发行的5年期债券，该债券面值1000元，票面年利率10%，于每年6月30日和12月31日付息，到期时一次还本假设市场利率为8%，则A公司购买时，该债券的价值为（）元已知P/A，4%，3=
2.7751，P/F，4%，3=
0.8890A、1020B、
1027.76C、
1028.12D、
1047.
112、下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.分析结果的准确性D.因素替代的顺序性
3、对债券持有人而言，债券发行人无法按期支付债券利息或偿付本金的风险是（）A.流动性风险B.系统风险C.违约风险D.购买力风险
4、下列各项中，属于“工时用量标准”组成内容的是（）A.由于设备意外故障产生的停工工时B.必要的间歇或停工工时C.由于生产作业计划安排不当产生的停工工时D.由于外部供电系统故障产生的停工工时
5、某企业正在考虑如何配置财务管理权限，下列选项中，支持企业选择分权型财务管理体制的是（）A.企业内部要充分展现其一体化管理的优势B.要有利于实行内部调拨价格C.要能够分散经营风险D.要有利于内部采取避税措施
6、下列有关盈利能力指标的说法不正确的是（）A.总资产收益率表明投资者投入资本创造收益的好坏程度B.净资产收益率指标通用性强，适用范围广，不受行业限制C.总资产收益率越高，表明企业总资产为投资者创造的利润就越高D.总资产报酬率表示企业全部资产为投资者、债权人和政府获取收益的能力，全面反映了企业的获利能力和投入产出状况
7、按照责任成本的责任归属将其结转给应承担责任成本的责任中心，属于（）A.内部仲裁B.内部结算C.责任转账D.内部协调
8、下列关于留存收益筹资的表述中，错误的是（）A.留存收益筹资可以维持公司的控制权结构B.留存收益筹资不会发生筹资费用，因此没有资本成本C.留存收益来源于提取的盈余公积金和留存于企业的利润D.留存收益筹资有企业的主动选择，也有法律的强制要求
9、关于零基预算的说法错误的是（）A.零基预算不受现有费用开支水平的限制B.零基预算的编制工作量很大C.零基预算有可能使不必要开支合理化D.采用零基预算，要逐项审议各种费用项目或数额是否必要合理
10、下列有关企业财务管理目标的表述中，错误的是（）A.企业价值最大化目标弥补了股东财富最大化目标过于强调股东利益的不足B.相关者利益最大化目标认为应当将除股东之外的其他利益相关者至于首要地位C.利润最大化目标要求企业提高资源配置效率D.股东财富最大化目标比较适用于上市公司
11、一般认为，企业利用闲置资金进行债券投资的主要目的是（）A.控制被投资企业B.谋取投资收益C.降低投资风险D.增强资产流动性
12、下列各项中，属于证券资产的系统性风险的是（）A.破产风险B.违约风险C.公司研发风险D.再投资风险
13、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元扣留质量保证金7万元，质保期为6个月当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（）万元A.63B.68C.75D.
7014、某公司从租赁公司融资租入一台设备，价格为350万元，租期为8年，租赁期满时预计净残值15万元归租赁公司所有，假设年利率为8%，租赁手续费为每年2%，每年末等额支付租金，则每年租金为（）万元A.[350-15×（P/A，8%，8）]/（P/F，8%，8）B.[350-15×（P/F，10%，8）]/（P/A，10%，8）C.[350-15×（P/F，8%，8）]/（P/A，8%，8）D.[350-15×（P/A，10%，8）]/（P/F，10%，8）
15、某企业拟按15%的资本成本进行-项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，无风险利率为8%假定不考虑通货膨胀因素，则下列表述中正确的是（）A.该项目的现值指数小于1B.该项目的内含报酬率小于15%C.该项目要求的风险报酬率为7%D.该企业不应进行此项投资
16、体现股利无关理论的股利政策是（）A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策
17、某项目的期望投资收益率为14%，风险收益率为9%，收益率的标准差为2%，则该项目收益率的标准差率为（）A.
0.29%B.
22.22%C.
14.29%D.
0.44%
18、认为较多地派发现金股利可以在一定程度上抑制管理者过度地扩大投资或进行特权消费的股利理论是（）A.“手中鸟”理论B.所得税差异理论C.代理理论D.信号传递理论
19、下列各项中，属于企业税务管理终极目标的是（）A.企业价值最大化B.纳税时间最迟化C.税务风险趋零化D.纳税金额最小化
20、在交货期内，如果存货需求量增加或供应商交货时间延迟，就可能发生缺货为此，企业应保持的最佳保险储备量是（）A.使保险储备的订货成本与持有成本之和最低的存货量B.使缺货损失和保险储备的持有成本之和最低的存货量C.使保险储备的持有成本最低的存货量D.使缺货损失最低的存货量
21、为反映现时资本成本水平，计算平均资本成本最适宜采用的价值权数是（）A.账面价值权数B.目标价值权数C.市场价值权数D.历史价值权数
22、用资金习性预测法进行企业资金需要量预测，所采用的比率不包括（）A.存货周转率B.应收账款周转率C.权益比率D.资金与销售额之间的比率
23、我国企业会计准则规定，企业购货时发生的现金折扣，应当（）A、冲减购货成本B、冲减管理费用C、冲减财务费用D、冲减资产减值损失
24、若某一企业的经营状态处于盈亏临界点，则下面说法中（）是错的A.销售收入线与总成本线的交点，即是盈亏临界点B.处于盈亏临界点时，销售收入与总成本相等C.此时的销售利润率大于零D.在盈亏临界点的基础上，增加销售量，销售收入超过总成本
25、某公司向银行借款100万元，年利率为8%，银行要求保留12%的补偿性余额，则该借款的实际年利率为（）A.
6.67%B.
7.14%C.
9.09%D.
11.04%
二、多选题（共10小题，每题2分选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项因素中，影响企业偿债能力的有（）A.经营租赁B.或有事项C.资产质量D.授信额度
2、下列各项中，属于个人独资企业优点的有（）A、创立容易B、经营管理灵活自由C、筹资容易D、不需要交纳企业所得税
3、下列关于企业财务管理体制模式选择的叙述，正确的是（）A、实施纵向一体化战略的企业，比较适合于采用相对集中的体制模式B、较高的管理者的管理水平，有助于企业更多的集中财权C、直接持有所属单位50%以上的表决权股份，才有可能实施集权模式D、实施多元化战略的企业，比较适合于采用相对集中的体制模式
4、下列关于杠杆租赁的表述中，正确的有（）A.出租人既是债权人又是债务人B.涉及出租人、承租人和资金出借人三方当事人C.租赁的设备通常是出租方已有的设备D.出租人只投入设备购买款的部分资金
5、延期支付账款的方法有（）A.采用汇票付款B.推迟支付应付款C.合理利用“浮游量”D.改进工资支付方式
6、下列属于股权筹资方式的有（）A.吸收直接投资B.发行股票C.利用留存收益D.引入战略投资者
7、下列各项活动中，属于企业资金营运活动的有（）A.支付广告费用B.交纳增值税C.购买无形资产D.支付债券利息
8、下列指标中，不考虑资金时间价值的是（）A.净现值B.营运现金流量C.内含报酬率D.投资回收期E.平均报酬率
9、与发行股票筹资相比，融资租赁筹资的特点有（）A．财务风险较小B．筹资限制条件较小C．资本成本负担较低D．形成生产能力较快
10、运用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有（）A.预测公司的现金流量B.预计应收账款的水平C.反映应付账款的周转速度D.评价应收账款的收账效率
三、判断题（共10小题，每题1分对的打√，错的打×）
1、（）指导性控制是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施
2、（）总杠杆系数=财务杠杆系数+经营杠杆系数
3、（）企业对成本中心进行业绩考核时，应要求成本中心对其所发生或负担的全部成本负责
4、（）风险自保就是当风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润
5、（）不论是公司制企业还是合伙制企业，股东或合伙人都面临双重课税问题，即企业所得税后，还要缴纳个人所得税
6、（）代理理论认为，高支付率的股利政策有助于降低企业的代理成本，但同时也会增加企业的外部融资成本
7、（）在债券持有期间，当市场利率上升时，债券价格一般会随之下跌
8、（）当公司处于经营稳定或成长期，对未来的盈利和支付能力可作出准确判断并具有足够把握时，可以考虑采用稳定增长的股利政策，增强投资者信心
9、（）当月增加的固定资产，应自当月开始计提折旧
10、（）如果企业的全部资本来源于普通股权益资本，则其总杠杆系数与经营杠杆系数相等
四、计算分析题（共4大题，每题5分，共20分）
1、D公司为一家上市公司，已公布的公司2010年财务报告显示，该公司2010年净资产收益率为
4.8%，较2009年大幅降低，引起了市场各方的广泛关注为此，某财务分析师详细搜集了D公司2009年和2010年的有关财务指票，如表1所示表1相关财务指标要求
（1）计算D公司2009年净资产收益率
（2）计算D公司2010年2009年净资产收益率的差异
（3）利用因素分析法依次测算销售净利率、总资产周转率和权益乘数的变动时D公司2010年净资产收益率下降的影响
2、B公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，有关数据如下假设该项投资的资本成本为10%；一年按360天计算要求
（1）计算该公司的现金周转期；
（2）计算该公司平均存货、平均应收账款及平均应付账款；
（3）计算“应收账款应计利息”、“存货应计利息”、“应付账款应计利息”；
（4）计算该公司采用目前信用政策的“税前损益”
3、D公司是一家服装加工企业，2011年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成本为5万元该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式假设一年按360天计算D公司简化的资产负债表如表4所示表4资产负债简表（2011年12月31日）单位万元要求
（1）计算D公司2011年的营运资金数额
（2）计算D公司2011年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期（为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替）
（3）在其他条件相同的情况下，如果D公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响？
（4）在其他条件相同的情况下，如果D公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响？
4、为适应技术进步、产品更新换代较快的形势C公司于2009年年初购置了一台生产设置，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5%经各务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧C公司适用的所税税率为25%2010年C公司当年亏损2600万元经长会计师预测，C公司2011年~2016年各年末扣除折旧的税前利润均为900万元为此他建议，C公司应从2011年开始变更折旧办法，使用直线法（即年限平均法）替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利在年数总和法和直线法下，2011~2016年各年的折掉顾及税前利润的数据分别如表2和表3所示表2年数总和法下的年折旧额及税前利润单位万元表3直线法下的年折旧额及税前利润单位万元要求
（1）分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2011~2016年应缴纳的所得税总额
（2）根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议（不考虑资金时间价值）
（3）为避免可能面临的税务风险，C公司变更折旧方法之前应履行什么手续？
五、综合题（共2大题，每题
12.5分，共20分）
1、丁公司是一家处于初创阶段的电子产品生产企业，相关资料如下资料一2016年开始生产和销售P产品，售价为
0.9万元/件，全年生产20000件，产销平衡丁公司适用的所得税税率为25%资料二2016年财务报表部分数据如下表所示资料三所在行业的相关财务指标平均水平总资产净利率为4%总资产周转次数为
0.5次（真题中总资产周转次数为
1.5，错误），销售净利率为8%，权益乘数为2资料四公司2016年营业成本中固定成本为4000万元变动成本为7000万元，期间费用中固定成本为2000万元，变动成本为1000万元利息费用为1000万元，假设2017年成本性态不变资料五公司2017年目标净利润为2640万元，预计利息费用为1200万元要求
1.根据资料二，计算下列指标（计算中需要使用期初与期末平均数的，以期末数替代）
①总资产净利率；
②权益乘数；
③销售净利率；
④总资产周转率；
2.根据要求
（1）的计算结果和资料三，完成下列要求
①依据所在行业平均水平对丁公司偿债能力和营运能力进行评价；
②说明丁公司总资产净利率与行业平均水平差异形成的原因
3.根据资料
一、资料四和资料五，计算2017年的下列指标
①单位变动成本；
②保本点销售量；
③实现目标净利润的销售量；
④实现目标净利润时的安全边际量
2、己公司长期以来只生产X产品，有关资料如下资料一2016年度X产品实际销售量为600万件，销售单价为30元，单位变动成本为16元，固定成本总额为2800万元，假设2017年X产品单价和成本性态保持不变资料二公司按照指数平滑法对各年销售量进行预测，平滑指数为
0.72015年公司预测的2016年销售量为640万件资料三为了提升产品市场占有率，公司决定2017年放宽X产品销售的信用条件，延长信用期，预计销售量将增加120万件，收账费用和坏账损失将增加350万元，应收账款年平均占有资金将增加1700万元，资本成本率为6%资料四2017年度公司发现新的商机，决定利用现有剩余生产能力，并添置少量辅助生产设备，生产一种新产品Y预计Y产品的年销售量为300万件，销售单价为36元，单位变动成本为20万元，固定成本每年增加600万元，与此同时，X产品的销售会受到一定冲击，其年销售量将在原来基础上减少200万件要求
（1）根据资料一，计算2016年度下列指标
①边际贡献总额；
②保本点销售量；
③安全边际额；
④安全边际率
（2）根据资料一和资料二，完成下列要求
①采用指数平滑法预测2017年度X产品的销售量；
②以2016年为基期计算经营杠杆系数；
③预测2017年息税前利润增长率
（3）根据资料一和资料三，计算公司因调整信用政策而预计增加的相关收益（边际贡献）、相关成本和相关资料，并据此判断改变信用条件是否对公司有利
（4）根据资料一和资料四，计算投产新产品Y为公司增加的息税前利润，并据此做出是否投产新产品Y的经营决策试题答案
一、单选题（共25小题，每题1分选项中，只有1个符合题意）
1、B
2、C
3、答案C
4、参考答案B
5、C
6、A
7、C
8、B
9、C
10、答案B
11、B
12、D
13、【答案】C
14、答案B
15、参考答案C
16、A
17、C
18、C
19、【答案】A
20、【答案】B
21、【答案】C
22、C
23、C
24、C
25、C
二、多选题（共10小题，每题2分选项中，至少有2个符合题意）
1、ABCD
2、【正确答案】ABD
3、【正确答案】AB
4、答案ABD
5、ABCD
6、【答案】ABCD
7、AB
8、DE
9、【答案】BCD
10、ABD
三、判断题（共10小题，每题1分对的打√，错的打×）
1、×
2、×
3、×
4、×
5、×
6、√
7、√
8、√
9、×
10、√
四、计算分析题（共4大题，每题5分，共20分）
1、
（1）2009年净资产收益率=12%×
0.6×
1.8=
12.96%
（2）差异=
12.96%-
4.8%=
8.16%
（3）销售净利率的影响（8%-12%）×
0.6×
1.8=-
4.32%总资产周转率的影响8%×（
0.3-
0.6）×
1.8=-
4.32%权益乘数的影响8%×
0.3×（2-
1.8）=
0.48%
2、
（1）现金周转期=40+30-50=20（天）
（2）平均存货=存货周转期×每天销货成本=40×306000/360=34000（元）平均应收账款=应收账款周转期×每天的销售收入=30×360000/360=30000（元）平均应付账款=应付账款周转期×每天的购货成本=50×214200/360=29750（元）
（3）应收账款应计利息=30000×85%×10%=2550（元）存货应计利息=34000×10%=3400（元）应付账款应计利息=29750×10%=2975（元）
（4）
3、
（1）2011年营运资金数额=流动资产-流动负债=961-575=386（万元）
（2）应收账款周转期=360/（3600/600）=60（天）应付账款周转期=120/5=24（天）存货周转期=360/（1800/150）=30（天）现金周转期=60+30-24=66（天）
（3）利用现金折扣会缩短应付账款的周转期，则现金周转期增加
（4）增加存货会延长存货周转期，则现金周转期增加
4、
（1）年数总和法应缴纳的所得税总额=
794.44×25%=
198.61直线法应缴纳的所得税总额=
52.8×25%+
530.56×25%=
145.84
（2）根据上一问计算结果，变更为直线法的情况下缴纳的所得税更少，所以应接受张会计师的建议
（3）提前向税务机关申请
五、综合题（共2大题，每题
12.5分，共20分）
1、
1.
①总资产净利率=2250/60000×100%=
3.75%；
②权益乘数=60000/25000=
2.4；
③销售净利率=2250/18000×100%=
12.5%；
④总资产周转率=18000/60000=
0.3（次）；
2.
①丁公司的权益乘数大于行业平均水平，说明丁公司运用负债较多，偿债风险大，偿债能力相对较弱；丁公司的总资产周转率小于行业平均水平，说明丁公司与行业水平相比，营运能力较差
②总资产净利率=销售净利率×总资产周转率所在行业的总资产净利率=8%×
0.5=4%丁公司的总资产净利率=
12.5%×
0.3=
3.75%，因此丁公司总资产净利率与行业平均水平总资产净利率差异=
3.75%-4%=-
0.25%销售净利率变动对总资产净利率的影响为（
12.5%-8%）×
0.5=
2.25%总资产周转率对总资产净利率的影响为
12.5%×（
0.3-
0.5）=-
2.5%丁公司总资产净利率低于行业平均水平差异形成的主要原因是总资产周转率较低，低于行业平均水平
3.
①单位变动成本=（7000+1000）/20000=
0.4（元/件）；
②保本点销售量=（4000+2000）/（
0.9-
0.4）=12000（件）；
③实现目标净利润的销售量=[2640/（1-25%）+1200+4000+2000]/（
0.9-
0.4）=21440（件）
④实现目标净利润时的安全边际量=21440-12000=9440（件）
2、
（1）
①边际贡献总额=600×（30-16）=8400（万元）
②保本点销售量=2800/（30-16）=200（万件）
③安全边际额=（600-200）×30=12000（万元）
④安全边际率=（600-200）/600=
66.67%
（2）
①2017年度X产品的预计销售量=
0.7×600+（1-
0.7）×640=612（万件）
②以2016年为基期计算的经营杠杆系数=8400/（8400-2800）=
1.5
③预计2017年销售量增长率=（612-600）/600×100%=2%预测2017年息税前利润增长率=
1.5×2%=3%
（3）增加的相关收益=120×（30-16）=1680（万元）增加的相关成本=350+1700×6%=452（万元）增加的相关利润=1680-452=1228（万元）改变信用条件后公司利润增加，所以改变信用条件对公司有利
（4）增加的息税前利润=300×（36-20）-600-200×（30-16）=1400（万元）投资新产品Y后公司的息税前利润会增加，所以应投产新产品Y。
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