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2019年会计师《财务管理》试卷(II卷)附答案考试须知
1、考试时间150分钟,满分为100分
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称
3、本卷共有五大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容姓名:_________考号:_________
一、单选题(共25小题,每题1分选项中,只有1个符合题意)
1、下列项目中不属于速动资产的有()A.应收帐款净额B.预收帐款C.待摊费用D.其他应收款
2、下列关于最佳资本结构的表述中,错误的是()A.最佳资本结构在理论上是存在的B.资本结构优化的目标是提高企业价值C.企业平均资本成本最低时资本结构最佳D.企业的最佳资本结构应当长期固定不变
3、某公司非常重试产品定价工作,公司负责人强调,产品定价一定要正确反映企业产品的真实价值消耗和转移,保证企业简单再生产的继续进行.在下列定价方法中,该公司不宜采用的是()A.完全成本加成定价法B.制造成本定价法C.保本点定价法D.目标利润定价法
4、甲公司新开展一个项目,在项目开展之前,财务负责人充分考虑了现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略,运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合,有效配置企业的资金和资源,获取税负与财务收益的最优化配置,最终实现企业价值最大化目标这属于税务管理的A.合法性原则B.服从企业财务管理总体目标原则C.成本效益原则D.事先筹划原则
5、下列各项中,不属于零基预算法优点的是()A.不受现有费用项目的限制B.有利于促使预算单位合理利用资金C.不受现有预算的约束D.编制预算的工作量小
6、甲责任中心生产的A产品市场售价为100元,单位变动成本为70元当甲将A产品转让给乙责任中心时,厂内银行以100元的价格向甲支付价款,同时以70元的价格从乙收取价款据此可以判断,该项内部交易采用的内部转移价格是()A.场价格B.协商价格C.成本价格D.双重价格
7、下列表述中,不正确的是()A.直接成本大多是可控成本,间接成本大多是不可控成本B.成本的可控与否,与责任中心的管辖范围有关C.成本的可控与否,与责任中心的权力范围有关D.变动成本都是可控的,固定成本都是不可控的
8、某项目需要投资3000万元,其最佳资本结构为40%股权,60%负债;其中股权资金成本为12%,债务资金则分别来自利率为8%和9%的两笔银行贷款,分别占债务资金的35%和65%如果所得税税率为25%,该投资项目收益率至少大于()时方案才可以接受A.
12.8243%B.
8.6925%C.
8.1235%D.
9.1746%
9、下列关于集权型财务管理体制的说法,不正确的是()A、所有管理决策权都进行集中统一,各所属单位没有财务决策权B、有利于实行内部调拨价格C、有利于在整个企业内部优化配置资源D、企业总部财务部门不参与各所属单位的执行过程
10、以下关于企业价值的表述,不正确的是()A.企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值B.企业价值可以理解为企业所能创造的预计未来现金流量的现值C.对于非上市公司,企业价值评估很难客观和准确D.对于上市企业来说,股票价格的变动可以完全揭示企业价值的变化
11、某企业发行了期限5年的长期债券10000万元,年利率为8%,每年年末付息一次,到期一次还本,债券发行费率为
1.5%,企业所得税税率为25%,该债券的资本成本率为()A.6%B.
6.09%C.8%D.
8.12%
12、下列关于生产预算的表述中,错误的是()A.生产预算是一种业务预算B.生产预算不涉及实物量指标C.生产预算以销售预算为基础编制D.生产预算是直接材料预算的编制依据
13、某上市公司职业经理人在任职期间不断提高在职消费,损害股东利益这一现象所揭示的公司制企业的缺点主要是()A.产权问题B.激励问题C.代理问题D.责权分配问题
14、下列关于利益冲突协调的说法正确的是A.所有者与经营者的利益冲突优路网校的解决方式是收回借款、解聘和接收B.协调相关者的利益冲突,需要把握的原则是尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态的协调平衡C.企业被其他企业强行吞并,是一种解决所有者和债权人的利益冲突的方式D.所有者和债权人的利益冲突的解决方式是激励和规定借债信用条件
15、短期债权人在进行企业财务分析时,最为关心的是()A.企业获利能力B.企业支付能力C.企业社会贡献能力D.企业资产营运能力
16、企业有计划地计提资产减值准备,属于风险对策中的()A.风险自担B.风险自保C.减少风险D.规避风险
17、责任中心得以存在的前提条件是()A.责任中心是一个责权利结合的实体B.责任中心具有承担经济责任的条件C.责任中心所承担的责任和行使的权利都应是可控的D.责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动
18、ABC公司是一家上市公司,2011年初公司董事会召开公司战略发展讨论会,拟将股东财富最大化作为财务管理目标,下列理由中,难以成立的是()A.股东财富最大化目标考虑了风险因素B.股东财富最大化目标在一定程度上能避免企业短期行为C.股价能完全准确反映企业财务管理状况D.股东财富最大化目标比较容易量化,便于考核和奖惩
19、在报告期末,应将“资产减值损失”科目的余额转入()A、管理费用B、本年利润C、利润分配D、营业外支出
20、单位生产成本预算的编制基础不包括()A.生产预算B.材料采购预算C.制造费用预算D.销售费用预算
21、关于现金周转期的计算,下列公式中正确的是()A.现金周转期=应收账款周转期+应付账款周转期-存货周转期B.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期C.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期D.现金周转期=存货周转期+应付账款周转期-应收账款周转期
22、某公司普通股目前的股价为10元/股,筹资费率为4%,股利固定增长率3%,所得税税率为25%,预计下次支付的每股股利为2元,则该公司普通股资本成本为()A、23%B、18%C、
24.46%D、
23.83%
23、下列关于发行公司债券的说法中,不正确的是()A.利用发行公司债券筹资,能够筹集大额的资金,满足公司大规模筹资的需要B.对公司的社会声誉没有影响C.募集资金的使用限制条件少D.资本成本负担较高
24、下列债务筹资的税务管理,对于设有财务公司或财务中心结算中心的集团企业来说,税收利益尤为明显的是()A.银行借款的税务管理B.发行债券的税务管理C.企业间拆借资金的税务管理D.租赁的税务管理
25、某公司从租赁公司融资租入一台设备,价格为350万元,租期为8年,租赁期满时预计净残值15万元归租赁公司所有,假设年利率为8%,租赁手续费为每年2%,每年末等额支付租金,则每年租金为()万元A.[350-15×(P/A,8%,8)]/(P/F,8%,8)B.[350-15×(P/F,10%,8)]/(P/A,10%,8)C.[350-15×(P/F,8%,8)]/(P/A,8%,8)D.[350-15×(P/A,10%,8)]/(P/F,10%,8)
二、多选题(共10小题,每题2分选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项中,属于协调所有者与经营者之间利益冲突的方式有()A.所有者向企业派遣财务总监B.通过市场约束经营者C.给经营者股票期权D.给经营者绩效股
2、下列各项股利政策中,股利水平与当期盈利直接关联的有()A.固定股利政策B.稳定增长股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策
3、下列资本结构的调整方法中,属于减量调整的有()A.将可转换债券转换为公司的普通股B.进行公司分立C.分配现金股利D.融资租赁
4、下列各项预算中,与编制利润表预算直接相关的有( )A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.销售及管理费用预算
5、以企业价值最大化为财务管理目标的优点包括()A.考虑了风险和时间价值因素B.体现了合作共赢的价值理念C.用价值代替价格,有效地规避了企业的短期行为D.体现了前瞻性和现实性的统一
6、根据责任成本管理基本原理,成本中心只对可控成本负责可控成本应具备的条件有()A.该成本是成本中心可计量的B.该成本的发生是成本中心可预见的C.该成本是成本中心可调节和控制的D.该成本是为成本中心取得收入而发生的
7、企业处置采用权益法核算的长期股权投资,下列选项中会影响处置当期投资收益的因素有()A、股票的交易价格及交易税费B、股票的账面成本C、应收未收的现金股利D、原计入资本公积的相关金额
8、下列各项因素中,能够影响公司资本成本水平的有()A.通货膨胀B.筹资规模C.经营风险D.资本市场效率
9、下列成本费用中属于资本成本中的用资费用的有()A、向银行支付的借款手续费B、因发行股票而支付的发行费C、向银行等债权人支付的利息D、向股东支付的股利
10、作业成本管理的一个重要内容是寻找非增值作业,将非增值成本降至最低,下列各项中,属于非增值作业的有()A.零部件加工作业B.零部件组装作业C.产成品质量检验作业D.从仓库到车间的材料运输作业
三、判断题(共10小题,每题1分对的打√,错的打×)
1、()企业为生产产品而购入的材料,属于存货;为建造固定资产购入的材料,不属于存货
2、()总杠杆系数=财务杠杆系数+经营杠杆系数
3、()由于内部筹集一般不产生筹资费用,所以内部筹资的资本成本最低
4、()对内投资都是直接投资,对外投资都是间接投资
5、()一般而言,初创期和成长期的企业主要依靠内部筹资来解决企业发展所需资金
6、()根据“无利不分”原则,当企业出现年度亏损时,一般不进行利润分配
7、()因为总杠杆系数等于经营杠杆系数与财务杠杆系数的乘积,所以经营杠杆系数降低,则总杠杆系数也随之降低
8、()若某公司当年可分配利润不足以支付优先股的全部股息时,所欠股息在以后年度不予补发,则该优先股属于非累积优先股
9、()商业折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减向顾客提供这种价格上的优惠,主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期
10、()代理理论认为,高支付率的股利政策有助于降低企业的代理成本,但同时也会增加企业的外部融资成本
四、计算分析题(共4大题,每题5分,共20分)
1、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下资料一2015年1月1日,甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议,协议约定,该专利技术的转让价款为2000万元甲公司于协议签订日支付400万元,其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元当日,甲、乙公司办妥相关手续,甲公司以银行存款支付400万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数(P/A6%4)为
3.47资料二2016年1月1日,甲公司因经营方向转变,将F专利技术转让给丙公司,转让价款1500万元收讫存入银同日,甲、丙公司办妥相关手续假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值,并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录
(2)计算2015年专利技术的摊销额,并编制相关会计分录
(3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本
(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录
2、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下资料一2016年8月5日,甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算该机器人的公允价值和计税价格均为400万元当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400万元,增值税税额为68万元交易完成后,丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元,对甲公司无追索权资料二2016年12月31日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回350万元资料三2017年6月30日,乙公司未能按约付款经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为280万元,增值税税额为
47.6万元丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素要求
(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相关会计分录
(2)计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额,并编制相关会计分录
(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录
3、甲公司上年净利润4760万元,发放现金股利190万元,发放负债股利580万元,上年.小的每股市价为20元公司适用的所得税税率为25%其他资料如下资料1上年年初股东权益合计为10000万元,其中股本4000万元全部是普通股,每股面值2元,全部发行在外;资料2上年3月1日新发行2400万股普通股,发行价格为5元,不考虑发行费用;资料3上年12月1日按照4元的价格回购600万股普通股;资料4上年年初按面值的110%发行总额为880万元的可转换公司债券,票面利率为4%,债券面值为100元,转换比率为90要求1计算上年的基本每股收益;2计算上年的稀释每股收益;3计算上年的每股股利;4计算上年年末每股净资产;5按照上年年末的每股市价计算市净率
4、B公司是一家制造类企业,产品的变动成本率为60%,一直采用赊销方式销售产品,信用条件为N/60如果继续采用N/60的信用条件,预计2011年赊销收入净额为1000万元,坏账损失为20万元,收账费用为12万元为扩大产品的销售量,B公司拟将信用条件变更为N/90在其他条件不变的情况下,预计2011年赊销收入净额为1100万元,坏账损失为25万元,收账费用为15万元假定等风险投资最低报酬率为10%,一年按360天计算,所有客户均于信用期满付款要求
(1)计算信用条件改变后B公司收益的增加额
(2)计算信用条件改变后B公司应收账款成本增加额
(3)为B公司做出是否应改变信用条件的决策并说明理由
五、综合题(共2大题,每题
12.5分,共20分)
1、己公司长期以来只生产X产品,有关资料如下资料一2016年度X产品实际销售量为600万件,销售单价为30元,单位变动成本为16元,固定成本总额为2800万元,假设2017年X产品单价和成本性态保持不变资料二公司按照指数平滑法对各年销售量进行预测,平滑指数为
0.72015年公司预测的2016年销售量为640万件资料三为了提升产品市场占有率,公司决定2017年放宽X产品销售的信用条件,延长信用期,预计销售量将增加120万件,收账费用和坏账损失将增加350万元,应收账款年平均占有资金将增加1700万元,资本成本率为6%资料四2017年度公司发现新的商机,决定利用现有剩余生产能力,并添置少量辅助生产设备,生产一种新产品Y预计Y产品的年销售量为300万件,销售单价为36元,单位变动成本为20万元,固定成本每年增加600万元,与此同时,X产品的销售会受到一定冲击,其年销售量将在原来基础上减少200万件要求
(1)根据资料一,计算2016年度下列指标
①边际贡献总额;
②保本点销售量;
③安全边际额;
④安全边际率
(2)根据资料一和资料二,完成下列要求
①采用指数平滑法预测2017年度X产品的销售量;
②以2016年为基期计算经营杠杆系数;
③预测2017年息税前利润增长率
(3)根据资料一和资料三,计算公司因调整信用政策而预计增加的相关收益(边际贡献)、相关成本和相关资料,并据此判断改变信用条件是否对公司有利
(4)根据资料一和资料四,计算投产新产品Y为公司增加的息税前利润,并据此做出是否投产新产品Y的经营决策
2、某公司2010年度有关财务资料如下
(1)简略资产负债表单位万元
(2)其它资料如下2010年实现营业收入净额400万元,营业成本260万元,管理费用54万元,销售费用6万元,财务费用18万元投资收益8万元,所得税率25%
(3)2009年有关财务指标如下销售净利率11%,总资产周转率
1.5,平均的权益乘数
1.4要求根据以上资料
(1)计算2010年总资产周转率、平均权益乘数,销售净利率和净资产收益率(利用杜邦分析关系式计算)
(2)按照销售净利率、总资产周转率和权益乘数的顺序,采用差额分析法分析2010年净资产收益率指标变动的具体原因
(3)若企业2011年按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策2011年初,企业根据产品的市场需求,拟开发出一系列新产品,产品开发计划两年,科研部门提出技术开发费预算需300万元,据预测,在不考虑技术开发费的前提下,企业第一年利润200万元,第二年可实现利润500万元假定企业所得税税率为25%,且无其他纳税调整事项,预算安排不影响企业正常的生产进度现有两个投资方案可供选择,方案1第一年投资预算为200万元,第二年投资预算为100万元;方案2第一年投资预算为100万元,第二年投资预算为200万元,要求从税收管理的角度分析一下应该选择哪个方案试题答案
一、单选题(共25小题,每题1分选项中,只有1个符合题意)
1、C
2、D
3、【答案】B
4、B
5、答案D
6、D
7、D
8、B
9、D
10、[标准答案]D
11、B
12、【答案】B
13、【答案】C
14、B
15、B
16、B
17、D
18、C
19、B
20、D
21、C
22、D
23、参考答案B
24、C
25、答案B
二、多选题(共10小题,每题2分选项中,至少有2个符合题意)
1、参考答案ABCD
2、CD
3、BC
4、ACD
5、[标准答案]AC
6、ABC
7、ABCD
8、【答案】ABCD
9、【正确答案】CD
10、【答案】CD
三、判断题(共10小题,每题1分对的打√,错的打×)
1、×
2、×
3、×
4、×
5、×
6、√
7、×
8、√
9、×
10、√
四、计算分析题(共4大题,每题5分,共20分)
1、
(1)F专利技术的入账价值=400+400×
3.47=1788(万元)借无形资产1788未确认融资费用212贷银行存款400长期应付款1600
(2)2015年专利技术的摊销额=1788/10=
178.8(万元)借制造费用(生产成本)
178.8贷累计摊销
178.8
(3)2015年未确认融资费用的摊销金额=(1600-212)×6%=
83.28(万元);2015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1600-400)-(212-
83.28)=
1071.28(万元)
(4)借银行存款1500累计摊销
178.8营业外支出
109.2贷无形资产
17882、
(1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换理由甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,因此不属于非货币性资产交换借固定资产400应交税费--应交增值税(销项税额)68贷银行存款30应收账款438
(2)2016年12月31日应计提准备=438-350=88(万元)借资产减值损失88贷坏账准备88
(3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组理由债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步借固定资产280应交税费--应交增值税(进项税额)
47.6坏账准备88营业外支出
22.4贷其他应收款
4383、1上年年初的发行在外普通股股数=4000/2=2000万股上年发行在外普通股加权平均数=2000+2400×10/12-600×1/12=3950万股基本每股收益=4760/3950=
1.21元2稀释的每股收益可转换债券的总面值=880/110%=800万元转股增加的普通股股数=800/100×90=720万股转股应该调增的净利润=800×4%×1-25%=24万元普通股加权平均数=3950+720=4670万股稀释的每股收益=4760+24/3950+720=
1.02元3上年年末的普通股股数=2000+2400-600=3800万股上年每股股利=190/3800=
0.05元4上年年末的股东权益=10000+2400×5-4×600+4760-190-580=23590万元上年年末的每股净资产=23590/3800=
6.21元5市净率=20/
6.21=
3.
224、
(1)增加收益=(1100-1000)×(1-60%)=40
(2)增加应计利息=1100/360×90×60%×10%-1000/360×60×60%×10%=
6.5增加坏账损失=25-20=5增加收账费用=15-12=3
(3)增加的税前损益=40-
6.5-5-3=
25.5
五、综合题(共2大题,每题
12.5分,共20分)
1、
(1)
①边际贡献总额=600×(30-16)=8400(万元)
②保本点销售量=2800/(30-16)=200(万件)
③安全边际额=(600-200)×30=12000(万元)
④安全边际率=(600-200)/600=
66.67%
(2)
①2017年度X产品的预计销售量=
0.7×600+(1-
0.7)×640=612(万件)
②以2016年为基期计算的经营杠杆系数=8400/(8400-2800)=
1.5
③预计2017年销售量增长率=(612-600)/600×100%=2%预测2017年息税前利润增长率=
1.5×2%=3%
(3)增加的相关收益=120×(30-16)=1680(万元)增加的相关成本=350+1700×6%=452(万元)增加的相关利润=1680-452=1228(万元)改变信用条件后公司利润增加,所以改变信用条件对公司有利
(4)增加的息税前利润=300×(36-20)-600-200×(30-16)=1400(万元)投资新产品Y后公司的息税前利润会增加,所以应投产新产品Y
2、
(1)2010年净利润=(400-260-54-6-18+8)×(1-25%)=
52.5(万元);销售净利率=
52.5/400=
13.13%;总资产周转率=400/[(307+242)/2]=
1.46;平均资产负债率=[(74+134)/2]÷[(242+307)/2]=
37.89%;平均权益乘数=1/(1-
37.89%)=
1.61;2010年净资产收益率=
13.13%×
1.46×
1.61=
30.86%
(2)销售净利率变动对净资产收益率的影响=(
13.13%-11%)×
1.5×
1.4=
4.47%;总资产周转率变动对净资产收益率的影响=
13.13%×(
1.46-
1.5)×
1.4=-
0.74%;权益乘数变动对净资产收益率的影响=
13.13%×
1.46×(
1.61-
1.4)=
4.03%;销售净利率提高使净资产收益率提高了
4.47%,总资产周转率下降使净资产收益率下降
0.74%,权益乘数提高使得净资产收益率提高
4.03%
(3)方案1第一年可以税前扣除的技术开发费=200×(1+50%)=300(万元)应纳税所得额=200-300=-100(万元)<0所以,该年度不交企业所得税,亏损留至下一年度弥补第二年可以税前扣除的技术开发费=100×(1+50%)=150(万元)应纳税所得额=500-100-150=250(万元)应交所得税=250×25%=
62.5(万元)方案2第一年可以税前扣除的技术开发费=100×(1+50%)=150(万元)应纳税所得额=200-150=50(万元)应交所得税=50×25%=
12.5(万元)第二年可以税前扣除的技术开发费=200×(1+50%)=300(万元)应纳税所得额=500-300=200(万元)应交所得税=200×25%=50(万元)尽管两个方案应交所得税的总额相同(均为
62.5万元),但是,方案1第一年不需要缴纳所得税,而方案2第一年需要缴纳所得税,所以,应该选择方案1。