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精品文章《内部控制与制度控制》企业内部控制基本规范》可以说是就企业而言的内部控制法律文件,是中国内部控制学领域的一次革命,和以往的规范相比,从单纯的内部会计控制向企业内部控制全方位覆盖,出现了从注册会计师的角度正式向企业和注册会计师行业角度齐头并进的局面《企业内部控制基本规范》第三条对内部控制的定义是“本规范所称内部控制,是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发发展战略”第五条则提出了内部控制包括的要素“企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下列要素
(一)内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等
(二)风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险,合理确定风险应对策略
(三)控制活动控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内
(四)信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通
(五)内部监督内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进”并提出了企业建立与实施内部控制应当遵循的原则,即第四条“企业建立与实施内部控制,应当遵循下列原则
(一)全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及所属单位的各种业务和事项
(二)重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务和高风险领域
(三)制衡性原则内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率
(四)适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整
(五)成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制”《企业内部控制基本规范》强调,企业应当运用信息技术加强内部控制,建立与经营管理相适应的信息系统,促进内部控制流程与信息系统的有机结合,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人...。