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2019年税务师考试辅导 税法Ⅱ模拟试题
(二)
一、单项选择题
1、某商场2018年“双十一”期间为了促销,推出“买一赠一”的销售方式,买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶花生油,大桶进价每桶30元,售价44元,小瓶进价每瓶7元,售价11元(以上售价均含增值税),假设当月销售大桶花生油100桶,那么该商场当月应确认的大桶花生油的收入为( )元(增值税税率为10%)A、
3664.86 B、
3243.24 C、3200 D、4000
2、下列收入中,属于企业所得税法规定的不征税收入的是( )A、事业单位收到的财政拨款收入 B、外贸企业收到的出口退税款收入 C、不征税收入孳生的利息收入 D、企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入
3、某医药制造企业2018年度销售自制药品取得不含税收入1500万元,取得仓库不含税租金收入500万元,接受捐赠收入50万元,实际发生广告费400万元,业务宣传费250万元,则该企业2018年度计算企业所得税时,广告费和业务宣传费准予扣除( )万元A、450 B、500 C、600 D、650
4、根据企业所得税法的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是( )A、行政罚款 B、各项税收滞纳金、罚款支出 C、非广告性赞助支出 D、银行按规定加收的罚息
5、下列应收账款中,不得作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )A、债务人依法宣告解散的 B、债务人死亡其财产或遗产不足清偿的 C、债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的
6、甲企业持有乙企业60%的股权,共计3000万股2018年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权,该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价,假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理,则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元A、0 B、600 C、5400 D、6000
7、2018年10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产,采取基价并实行超基价双方分成方式,约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同,12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额8000万元,其中基价为6000万元,超基价部分应分给经纪公司400万元根据企业所得税相关规定,房地产公司应确认销售收入( )万元A、6000 B、6400 C、7600 D、8000
8、下列关于企业所得税税前加计扣除的表述,正确的是( )A、一般企业研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除 B、科技型中小企业的研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销 C、自2018年1月1日起,委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除 D、符合条件的企业安置残疾人员所支付工资在据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除
9、自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限为( )A、5年 B、10年 C、15年 D、20年
10、下列居民企业中,不需要核定征收企业所得税的是( )A、依法可以不设置账簿的居民企业 B、擅自销毁账簿的居民企业 C、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报的居民企业 D、申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的居民企业
11、甲公司为我国境内的一家居民企业(增值税一般纳税人),是一家经认定的技术先进型服务企业2018年全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额850万元(其中含支付给临时工的工资50万元),实际发生职工福利费125万元,拨缴的工会经费20万元,实际发生职工教育经费70万元该公司2018年职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为( )万元A、10 B、11 C、12 D、9
12、未在我国境内设立机构、场所的某非居民企业,2018年取得境内甲公司支付的特许权使用费不含增值税收入80万元,取得境内乙公司支付的转让厂房不含增值税收入100万元,该厂房净值80万元2018年度该非居民企业应在我国缴纳的企业所得税为( )万元A、8 B、10 C、18 D、20
13、下列关于预约定价安排适用范围的说法中,错误的是( )A、预约定价安排可以分为单边、双边和多边三种类型 B、预约定价安排是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法,与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议,不适用于以前年度关联交易的调整 C、预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理 D、预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易
14、下列关于企业清算的所得税处理的表述,不正确的是( )A、企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失 B、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分,应当确认为清算所得 C、企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 D、被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础
15、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续,税务登记的时间要求是( )A、自项目合同或协议签订之日起15日内 B、自项目合同或协议签订之日起30日内 C、自工程或劳务发生之日起15日内 D、自工程或劳务发生之日起30日内
16、2008年股权分置改革时,李某个人出资购买由乙企业代为持有甲上市公司的限售股,乙企业适用企业所得税税率为25%2018年12月乙企业转让代个人持有的限售股,取得收入500万元,无法提供原值凭证;相关款项已经交付给李某该转让业务李某和乙企业合计应纳所得税( )万元A、0 B、
106.25 C、
123.16 D、125
17、下列关于税前扣除的政策表述正确的是( )A、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费,不作为筹建期间的亏损 B、运输工具计提折旧的最低年限为4年 C、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 D、大修理支出,应分期摊销,且摊销年限不得低于3年
18、个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是( )A、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得 B、拥有的专利在境外使用而取得的所得 C、从境外上市公司取得的股息所得 D、由境内企业、事业单位、其他组织支付或者负担的股息所得
19、下列各项中,应当按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是( )A、个人兼职取得的收入 B、个人因从事彩票代销业务而取得的所得 C、任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费 D、个人取得特许权的经济赔偿收入
20、王某是北京某公司的营销主管,2019年1月份取得工资收入4000元当月参加公司组织的国外旅游,免交旅游费12000元,另外还取得公司奖励500元的购物卡一张当月,王某按当地政府规定取得生育津贴260元,申报专项附加扣除3500元/月按照累计预扣法王某1月份应预扣预缴个人所得税( )元A、195 B、240 C、260 D、275
21、我国公民杨某为某事业单位的职员,2019年6月杨某办理了提前退休手续,取得一次性补贴收入85000元,杨某办理提前退休手续至法定退休年龄之间为1年2019年6月杨某应缴纳个人所得税( )元A、0 B、750 C、2400 D、675
22、2019年1月起张某承包某服装厂,依据承包协议,服装厂工商登记更改为个体工商户2019年张某经营的服装厂共取得收入50万元,发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括张某工资每月3200元)张某无其他项目所得,自行申报的专项附加扣除为
0.2万元/月2019年张某应缴纳个人所得税( )元A、1006 B、1000 C、1500 D、1220
23、2019年在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房不含税租金收入32000元,租期一年,2月份发生了修缮费1200元,则丁某当年应缴纳的个人所得税为( )元(不考虑免征增值税优惠和地方教育附加)A、
29349.12 B、30720 C、38400 D、
29445.12
24、某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人,在国内一外资企业任职(非高管)2019年4月5日来华,2019年9月25日离开中国;9月份工资为80000元人民币,其中30000元为境内外资企业支付,50000元为境外雇主支付;9月份该外籍人员取得探亲费2000元该外籍个人9月份应纳的个人所得税额为( )元A、
2490.00 B、
8108.16 C、
6232.81 D、
5846.31
25、下列关于特殊情形下个人所得税的计税方法,表述不正确的是( )A、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税 B、个人达到国家规定的退休年龄,按年领取企业年金的,适用综合所得税率表计算纳税 C、自2022年1月1日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除 D、个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,一律并入当年综合所得,适用综合所得税率表,计算纳税
26、下列关于自行申报纳税管理相关政策的表述,不正确的是( )A、居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税 B、扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表 C、纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款 D、纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人应当在取得所得的次年3月31日前,缴纳税款
27、下列关于税收管辖权的相关规定,不正确的是( )A、目前世界上的税收管辖权可以分为地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权 B、自然人居民身份的判定标准包括住所标准、居所标准和停留时间标准 C、法人居民身份的判定标准不包括控股权标准 D、非独立个人劳务所得来源地的确定包括停留期间标准和所得支付者标准
28、境内居民企业甲公司在A国设立了一个100%控股的子公司乙公司,乙公司持有B国的丙公司30%的股权,假设丙公司应纳税所得总额和税前利润均为1250万元,适用税率20%,无投资收益和缴纳预提所得税项目当年丙公司在B国缴纳企业所得税为250万元,丙公司将当年税后利润1000万元全部分配,则丙公司已纳税额应由乙公司负担的税额为( )万元A、115 B、145 C、100 D、75
29、金融机构应当履行非居民金融账户涉税信息的尽职调查工作,下述各项中属于应当履行尽职调查工作的金融机构是( )A、货币经纪公司 B、金融资产管理公司 C、财务公司 D、证券公司
30、下列各项中,不应征收印花税的是( )A、版权转移书据 B、会计咨询合同 C、专利申请权转让协议 D、未列明金额的购销合同
31、某工业公司以价值100万元的工厂作抵押,从中国工商银行取得抵押贷款80万元,并在合同中规定了还款日期,但是到了还款日期后,由于资金周转困难而无力偿还,按合同规定将抵押财产的产权转移给中国工商银行以抵偿贷款本息100万元,签订了产权转移书据以上经济事项该工业公司应缴纳印花税( )元A、575 B、265 C、765 D、540
32、下列说法中,不符合房产税有关规定的是( )A、房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人 B、产权出典的,由承典人纳税 C、纳税单位无租使用免税单位的房产,应由房产所有人缴纳房产税 D、产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳房产税
33、下列关于房产税计税依据的说法中,不正确的是( )A、以房产投资联营共担风险的,由被投资方按房产余值作为计税依据计缴房产税 B、融资租赁的房屋,按房产余值计算缴纳房产税 C、个人拥有产权的房屋出租,以房产余值为计税依据计算缴纳房产税 D、房屋出典的,由承典人按房产余值计算缴纳房产税
34、下列关于车船税的计税单位的表述,正确的是( )A、摩托车按“排气量”作为计税单位 B、游艇按“净吨位每吨”作为计税单位 C、商用货车按“每辆”作为计税单位 D、专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位
35、某船运公司2019年拥有旧机动船5艘,每艘净吨位1500吨;拥有拖船4艘,每艘发动机功率3000千瓦2019年7月购置新机动船6艘,每艘净吨位3000吨,当月取得购买机动船的发票该公司船舶适用的车船税年税额为净吨位201~2000吨的,每吨4元;净吨位2001~10000吨的,每吨5元该公司2019年应缴纳的车船税为( )元A、87000 B、95100 C、105000 D、123000
36、下列有关契税的表述中,正确的是( )A、买房用以拆料或翻建新房的,不缴纳契税 B、股份有限公司变更为有限责任公司,原企业投资主体存续并在变更后的公司中所持股份比例超过75%,且变更后公司承继原企业权利、义务的,对变更后公司承受原企业房屋权属,免征契税 C、以实物交换房屋的,应以差价部分作为契税的计税依据 D、承受国有土地使用权,国家免征土地出让金的,应免于缴纳契税
37、某企业2019年初在市区的总部实际占用土地面积共30000平方米,其中5000平方米为厂区内的绿化区,企业的医院共占地500平方米,另有1000平方米土地无偿借给武警部队作为训练场地;另外从2019年6月份新征用非耕地土地5000平方米企业在市区分设的A机构占地3000平方米,其中无偿使用公安机关的一块场地100平方米;企业分设的B机构在郊区,占地面积2000平方米税率为市区的土地5元/每平方米,郊区的土地3元/每平方米该企业2019年应缴纳城镇土地使用税( )万元A、
16.3 B、
15.1 C、
17.6 D、
17.8
38、自2018年5月1日至2019年12月31日,对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的( )计征城镇土地使用税A、35% B、40% C、50% D、75%
39、村民张某2019年起承包耕地面积3000平方米2019年将其中300平方米用于新建住宅自用,其余耕地仍和上年一样使用,即700平方米用于种植药材,2000平方米用于种植水稻当地耕地占用税税率为25元/平方米,张某2019年应缴纳的耕地占用税为( )元(新建住宅规定标准是350平方米)A、3750 B、7500 C、12500 D、25000
40、下列关于船舶吨税的说法,正确的是( )A、拖船和机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款 B、吨税实行比例税率 C、吨税纳税义务发生时间为应税船舶在港口停泊超过吨税执照期限的当日 D、吨税由海关负责征收
二、多项选择题
1、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述符合规定的有( )A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额 B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额 C、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中,需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分 D、其他企业发生的手续费及佣金支出,可以凭合法有效的凭证直接税前扣除 E、企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除
2、根据企业所得税法的规定,下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有( )A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B、以融资租赁方式租入的固定资产 C、单独估价作为固定资产入账的土地 D、未投入使用的房屋 E、以经营租赁方式租入的固定资产
3、下列从事农林牧渔业项目的所得,可以减半征收企业所得税的有( )A、海水养殖 B、蔬菜种植 C、中药材的种植 D、内陆养殖 E、花卉种植
4、下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有( )A、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失 B、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 D、企业存货因管理不善发生的非正常损失 E、企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖股票发生的损失
5、下列关于企业所得税中所得来源地的确定,表述正确的有( )A、销售货物所得按照销售企业机构、场所所在地确定 B、动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 C、提供劳务所得按照劳务发生地确定 D、利息所得按照分配所得的企业所在地确定 E、权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定
6、对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产,符合特殊性税务处理条件的下列税务处理,正确的有( )A、划出方企业确认所得,划入方企业不确认所得 B、划出方企业不确认所得,划入方企业确认所得 C、划入方企业取得被划转资产的计税基础,以被划转资产的原账面净值确定 D、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除 E、划入方企业取得的被划转资产,应按其公允价值计算折旧扣除
7、根据个人所得税法的有关规定,下列关于公益性捐赠的表述正确的有( )A、个人通过非营利性社团和国家机关向红十字事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除 B、个人通过非营利性社团和国家机关向教育事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除 C、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠,未超过应税收入30%的部分,准予从应纳税所得额中扣除 D、个人通过非营利性社团和国家机关向公益性青少年活动场所的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除 E、个人通过非营利社会团体对福利性老年服务机构的捐赠可以全额扣除
8、下列所得中,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )A、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得 B、雇主为员工购买的商业性补充医疗保险 C、出租车驾驶员采取单车承包方式运营,从事客货营运取得的收入 D、出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的所得 E、任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员,在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得
9、在计算个体工商户生产经营所得时,不得在个人所得税前直接扣除的项目有( )A、诉讼费 B、新产品开发费用 C、购置无形资产的支出 D、生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用 E、研究开发新产品购入的15万元的测试仪器
10、根据个人所得税的规定,下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有( )A、申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额 B、申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费 C、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业其他股东股权转让收入 D、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入 E、申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值
11、下列各项中,可免征个人所得税的所得有( )A、个人持有的国家发行的金融债券利息所得 B、残疾人从事经营取得的收入 C、个人举报违法行为而获得的奖金 D、扣缴义务人代扣代缴税款,按规定取得的扣缴手续费 E、个人取得任职单位发的先进个人奖金
12、在收入来源地管辖权中,判定各类所得来源地的标准正确的有( )A、常设机构标准中,如果非居民的经营活动是通过在本国设立的营业机构或固定场所实施,并由此获得经营所得,则判定该笔营业所得来自于本国 B、固定基地标准中,跨国独立劳动者如果在非居住国为了从事某项活动而设有经常使用的固定基地,即可将其提供劳务的地点确认为在该国境内 C、所得支付地标准中,跨国独立劳动者的所得是由某一国家的居民支付的,或者是由设在某一国家境内的常设机构负担的,也可认定其所得是来源于该国境内 D、非独立个人劳务所得来源地的确定标准通常包括停留期间标准、所得支付者标准和固定基地标准 E、不动产所得的来源地以不动产的所在地或坐落地为判定标准
13、下列属于国际反避税基本方法的有( )A、利用税收协定避税 B、利用资本弱化避税 C、防止利用避税地避税 D、转让定价调整 E、加强税收多边合作
14、根据税法的规定,下列关于印花税计税依据的表述中,正确的有( )A、对于由委托方提供原材料、受托方提供辅助材料并收取加工费的加工合同,以辅助材料和加工费合计数,依照加工承揽合同计税,原材料按购销合同计税 B、货物运输合同的计税依据为所运输货物的金额 C、建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额 D、借款合同的计税依据为借款金额 E、记载资金的营业账簿,计税依据为实收资本和资本公积之和
15、下列有关印花税优惠政策的陈述中,符合规定的有( )A、对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免征印花税 B、对公租房经营管理单位建造管理公租房涉及的印花税予以免征 C、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同免征印花税 D、对以副本或者抄本视同正本使用的,免征印花税 E、无息、贴息贷款合同,免征印花税
16、下列各项符合房产税征收管理规定的有( )A、购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税 B、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税 C、房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起计征房产税 D、纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税 E、房产税按月计算、年终汇总,向房产所在地缴纳税款
17、根据车船税法的规定,人民政府可根据当地实际情况,给予定期减征或免征的车船有( )A、捕捞渔船 B、公共交通车船 C、农村居民拥有的摩托车 D、机场、港口内部行驶或作业的车船 E、农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车
18、根据契税的规定,下列各项中免征契税的有( )A、城镇职工按规定第一次购买公有住房 B、对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的 C、公租房经营管理单位购买住房作为公租房 D、饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权 E、个人首次购买90平方米以下改造安置住房
19、下列选项中,属于城镇土地使用税纳税人的有( )A、在农村拥有承包责任田的农民 B、在农村拥有小卖部的个体工商户 C、市区土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人 D、在城市郊区拥有土地使用权的个体工商户 E、在工矿区拥有土地使用权的外资企业
20、下列关于耕地占用税的表述,正确的有( )A、耕地占用税实行地区差别定额税率,各地区耕地占用税的适用税额,由省、自治区、直辖市税务机关决定 B、建设直接为农业生产服务的生产设施占用其他农用地的,不征收耕地占用税 C、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税 D、纳税人应当自收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起10日内申报缴纳耕地占用税 E、纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦,恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税
三、计算题
1、某非居民企业,未在我国境内设立机构场所,2018年发生的与我国境内相关的业务如下
(1)以经营租赁的方式出租一批设备给我国境内A企业,取得不含税租金收入100万元
(2)为我国境内的B企业提供担保服务,取得不含税担保费收入20万元
(3)转让以前年度购进的我国境内的土地使用权给境内C企业,取得不含税收入1000万元,转让时该土地的账面价值为800万元,计税基础为700万元
(4)以融资租赁的方式,出租一套设备给我国境内的D企业,共收取不含税租金200万元,2018年12月租赁到期,D企业另支付10万元取得了设备的所有权,已知该套设备的价款为120万元 要求根据上述资料,回答下列问题1 、A企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税税额为( )万元A、
9.45 B、10 C、20 D、25 2 、B企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为( )万元A、0 B、5 C、2 D、4 3 、C企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为( )万元A、250 B、200 C、100 D、30 4 、D企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为( )万元A、20 B、21 C、9 D、
7.9
2、某物流企业发生如下业务
(1)经批准占用耕地500000平方米,于2017年5月31日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知,其中用于建设大宗商品仓储设施用地320000平方米、建造办公楼用地100000平方米、建造宾馆用地80000平方米
(2)2018年6月1日,物流企业就该耕地与当地政府签订土地出让合同,支付土地补偿费3000万元
(3)2018年8月4日,仓库、办公楼及宾馆建成投入使用企业账簿“固定资产”科目中记载的房产原值合计为9500万元 已知当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%、当地房产税扣除比例为30% 要求根据上述资料,回答下列问题1 、2018年该物流企业应缴纳耕地占用税( )万元A、0 B、250 C、350 D、600 2 、2018年该物流企业应缴纳契税( )万元A、0 B、120 C、60 D、80 3 、2018年该物流企业应缴纳城镇土地使用税( )万元A、0 B、
58.33 C、
79.33 D、
116.67 4 、2018年该物流企业应缴纳房产税( )万元A、0 B、
79.8 C、
33.25 D、
26.6
四、综合分析题
1、某市一居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售电脑配件,2018年有关经营活动如下
(1)销售电脑配件取得不含增值税销售收入7400万元,与之相配比的产品成本4473万元
(2)转让技术所有权取得收入600万元,直接与技术所有权转让有关的成本费用是100万元
(3)10月份购置并投入使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围),取得增值税专用发票注明金额18万元,进项税额
2.88万元,企业将购置金额一次性计入成本扣除,假定该设备会计折旧期限为10年,不考虑残值,税法上选择一次性计入成本费用扣除
(4)出租有形动产取得不含税租金收入200万元;接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元,增值税税额8万元;取得地方政府债券利息17万元
(5)发生销售费用1230万元,其中广告性赞助支出980万元;管理费用660万元,其中业务招待费60万元;财务费用76万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元
(6)实发工资360万元,拨缴工会经费16万元,实际发生职工福利费72万元,职工教育经费15万元,均已计入相关的成本费用
(7)营业外支出290万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠支出180万元 (金融企业同期同类贷款的年利率为6%,不考虑城建税及附加费) 要求根据以上资料,回答下列问题1 、该企业2018年的会计利润为( )万元A、
1446.50 B、
1246.50 C、
1463.70 D、
1645.20 2 、该企业业务
(5)应调整的应纳税所得额合计为( )万元A、24 B、34 C、10 D、160 3 、该企业三项经费应该调整的应纳税所得额合计为( )万元A、
30.40 B、
50.40 C、
8.80 D、
9.00 4 、该企业公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额为( )万元A、
3.64 B、
5.36 C、
6.42 D、
4.36 5 、该企业的应纳税所得额为( )万元A、
1006.32 B、
1024.02 C、
997.76 D、
1105.10 6 、该企业应缴纳的企业所得税为( )万元A、
247.64 B、
251.58 C、
249.78 D、
254.21
2、中国公民李某是某公司生产经理,同时兼任其他公司的监事2019年个人收入情况如下
(1)12月份取得全年一次性奖金18000元,选择不并入综合所得,单独计税
(2)2月份参加“欢乐行”进行魔术演出,取得劳务报酬所得32000元
(3)5月份因自己的散文集出版,获得稿酬14000元
(4)9月份将二环旁一套小户型住房出售,取得转让收入600万元,该房购进时原价为280万元,转让时支付有关税费20万元
(5)去年发表的小说改编成剧本,获得剧本使用费10000元
(6)11月份取得教育储蓄存款利息10000元、保险赔款3000元;购买体育彩票,获得二等奖10万元;取得公司颁发的“生产之星奖”荣誉,奖金10000元;举报违法行为获得奖金5000元 其他相关资料以上金额均不含增值税 要求根据上述资料,回答下列问题1 、李某12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税( )元A、295 B、540 C、835 D、495 2 、李某劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税( )元A、
7473.69 B、5680 C、7680 D、
9473.69 3 、李某稿酬所得应预扣预缴个人所得税( )元A、640 B、1568 C、1600 D、2240 4 、李某转让住房应缴纳个人所得税( )元A、0 B、300000 C、600000 D、1200000 5 、李某剧本使用费收入应预扣预缴个人所得税( )元A、1600 B、1700 C、1120 D、2600 6 、下列选项中,说法正确的有( )A、教育储蓄存款利息免征个人所得税 B、保险赔款免征个人所得税 C、购买体育彩票获奖免征个人所得税 D、公司发放的“生产之星奖”荣誉奖金免征个人所得税 E、举报违法行为获得奖金免征个人所得税 答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】C【答案解析】企业以买一赠一方式销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入每大桶花生油的不含税销售金额=44÷(1+10%)=40(元),那么,每大桶花生油确认收入=40×44÷(44+11)=32(元),每小瓶花生油确认收入=40×11÷(44+11)=8(元),所以该商场当月应确认的大桶花生油的收入=32×100=3200(元)【该题针对“一般收入的确认”知识点进行考核】【答疑编号12963185点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963185\t_blank
2、【正确答案】A【答案解析】收入总额中的下列收入为不征税收入
(1)财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
(3)国务院规定的其他不征税收入【该题针对“不征税收入”知识点进行考核】【答疑编号12963188点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963188\t_blank
3、【正确答案】C【答案解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日,对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除该企业2018年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+500)×30%=600(万元),实际发生=400+250=650(万元),准予扣除600万元【该题针对“广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】【答疑编号12963190点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963190\t_blank
4、【正确答案】D【答案解析】纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得扣除;非广告性赞助支出,不得税前扣除;纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除【该题针对“广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】【答疑编号12963192点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963192\t_blank
5、【正确答案】A【答案解析】选项A,债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的,才能确认为坏账损失【该题针对“广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】【答疑编号12963194点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963194\t_blank
6、【正确答案】B【答案解析】对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定所以股权支付的部分不确认所得和损失,对于非股权支付的部分,要按照规定确认所得和损失,依法计算缴纳企业所得税甲企业转让股权的应纳税所得额=3000×(12-10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)【该题针对“股权转让所得的管理”知识点进行考核】【答疑编号12963196点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963196\t_blank
7、【正确答案】D【答案解析】采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的,属于由企业与购买方签订销售合同或协议,或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的,如果销售合同或协议中约定的价格高于基价,则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现,企业按规定支付受托方的分成额,不得直接从销售收入中扣减所以,房地产公司应确认销售收入为8000万元【该题针对“房地产开发经营业务收入的税务处理”知识点进行考核】【答疑编号12963198点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963198\t_blank
8、【正确答案】C【答案解析】选项A,自2018年1月1日至2020年12月31日,一般企业研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;选项B,科技型中小企业的研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销;选项D,符合条件的企业安置残疾人员所支付工资在据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除【该题针对“加计扣除优惠”知识点进行考核】【答疑编号12963200点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963200\t_blank
9、【正确答案】B【答案解析】自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年【该题针对“亏损弥补”知识点进行考核】【答疑编号12963203点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963203\t_blank
10、【正确答案】C【答案解析】居民企业纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税
(1)依法可以不设置账簿的;
(2)依法应当设置但未设置账簿的;
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(6)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的【该题针对“居民企业核定征收企业所得税的办法”知识点进行考核】【答疑编号12963206点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963206\t_blank
11、【正确答案】B【答案解析】自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除职工福利费税前扣除限额=850×14%=119(万元),实际发生125万元,应调增应纳税所得额=125-119=6(万元);工会经费税前扣除限额=850×2%=17(万元),实际发生20万元,应调增应纳税所得额=20-17=3(万元);职工教育经费税前扣除限额=850×8%=68(万元),实际发生70万元,应调增应纳税所得额=70-68=2(万元)职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=6+3+2=11(万元)【该题针对“职工教育经费扣除标准”知识点进行考核】【答疑编号12963208点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963208\t_blank
12、【正确答案】B【答案解析】未在我国境内设立机构、场所的非居民企业,取得来源于我国的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以不含增值税收入全额作为应纳税所得额;转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额因此,2018年该非居民企业在我国应缴纳企业所得税=[80+(100-80)]×10%=10(万元)【该题针对“非居民企业所得税管理若干问题”知识点进行考核】【答疑编号12963210点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963210\t_blank
13、【正确答案】B【答案解析】选项B,企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的,经企业申请,税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整,追溯期最长为10年【该题针对“预约定价安排管理”知识点进行考核】【答疑编号12963213点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963213\t_blank
14、【正确答案】B【答案解析】选项B,投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分,应当确认为股息所得【该题针对“企业清算的所得税处理”知识点进行考核】【答疑编号12963214点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963214\t_blank
15、【正确答案】B【答案解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续【该题针对“非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定”知识点进行考核】【答疑编号12963216点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963216\t_blank
16、【正确答案】B【答案解析】企业未能提供完整、真实的限售股原始凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按照该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费乙企业应纳税额=500×(1-15%)×25%=
106.25(万元)依照上述规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税,所以李某纳税为0李某和乙企业共缴纳税额=0+
106.25=
106.25(万元)【该题针对“企业转让上市公司限售股有关所得税问题”知识点进行考核】【答疑编号12963218点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963218\t_blank
17、【正确答案】A【答案解析】选项B,飞机、火车、轮船以外的运输工具,计提折旧的最低年限为4年;选项C,企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;选项D,大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销【该题针对“固定资产折旧的计提方法和计提年限”知识点进行考核】【答疑编号12963221点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963221\t_blank
18、【正确答案】D【答案解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得
(1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;
(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
(3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
(4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
(5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得【该题针对“固定资产折旧的计提方法和计提年限”知识点进行考核】【答疑编号12963223点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963223\t_blank
19、【正确答案】A【答案解析】选项A,个人兼职取得的收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;选项B,个人因从事彩票代销业务而取得的所得,按照“经营所得”项目征收个人所得税;选项C,任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;选项D,个人取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】【答疑编号12963225点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963225\t_blank
20、【正确答案】B【答案解析】按规定取得的生育津贴免征个人所得税,应预扣预缴个人所得税=(4000+12000+500-5000-3500)×3%=240(元)【该题针对“工资薪金所得预扣预缴应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963227点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963227\t_blank
21、【正确答案】B【答案解析】应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数=(85000-60000)×3%=750(元)【该题针对“提前退休、内部退养取得一次性补偿收入的个税处理”知识点进行考核】【答疑编号12963229点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963229\t_blank
22、【正确答案】D【答案解析】应纳税所得额=500000-430000+3200×12-5000×12-2000×12=24400(元)应纳个人所得税=24400×5%=1220(元)【该题针对“个体工商户的生产、经营所得”知识点进行考核】【答疑编号12963232点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963232\t_blank
23、【正确答案】A【答案解析】出租房屋应缴纳的增值税=32000×
1.5%=480(元)出租房屋应缴纳的城建税与教育费附加=480×(7%+3%)=48(元)出租房屋应缴纳的房产税=32000×4%=1280(元)全年应缴纳的个人所得税=(32000-48-1280)×(1-20%)×10%×10+(32000-48-1280-800)×(1-20%)×10%+(32000-48-1280-400)×(1-20%)×10%=
29349.12(元)【该题针对“个体工商户的生产、经营所得”知识点进行考核】【答疑编号12963235点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963235\t_blank
24、【正确答案】A【答案解析】对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内,在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人,其来源于中国境内的所得,应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免予申报缴纳个人所得税外籍个人取得的探亲费免征个人所得税收入额=当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额×当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数=80000×30000÷80000×
24.5÷30=24500(元)外籍个人应纳个人所得税税额=(24500-5000)×20%-1410=2490(元)【该题针对“个体工商户的生产、经营所得”知识点进行考核】【答疑编号12963236点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963236\t_blank
25、【正确答案】D【答案解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税【该题针对“解除劳动合同取得一次性补偿收入的计税方法”知识点进行考核】【答疑编号12963238点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963238\t_blank
26、【正确答案】D【答案解析】选项D,纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人应当在取得所得的次年6月30日前,缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款【该题针对“自行申报纳税”知识点进行考核】【答疑编号12963240点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963240\t_blank
27、【正确答案】C【答案解析】选项C,法人居民身份的判定标准包括注册地、实际管理机构与控制中心所在地、总机构所在地、控股权和主要营业活动所在地标准【该题针对“税收管辖权的概念和分类”知识点进行考核】【答疑编号12963241点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963241\t_blank
28、【正确答案】D【答案解析】本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)+本层企业所得税后利润额=(250+0+0)×(300÷1000)=75(万元)【该题针对“税收管辖权的概念和分类”知识点进行考核】【答疑编号12963243点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963243\t_blank
29、【正确答案】D【答案解析】金融机构,包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构不属于金融机构的有
①金融资产管理公司;
②财务公司;
③金融租赁公司;
④汽车金融公司;
⑤消费金融公司;
⑥货币经纪公司;
⑦证券登记结算机构;
⑧其他不符合条件的机构【该题针对“税收管辖权的概念和分类”知识点进行考核】【答疑编号12963244点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963244\t_blank
30、【正确答案】B【答案解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同,不属于技术咨询,其所立合同不需贴花【该题针对“印花税的纳税人”知识点进行考核】【答疑编号12963246点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963246\t_blank
31、【正确答案】D【答案解析】借款方以财产作抵押,与贷款方签订的抵押借款合同,属于资金信贷业务,借贷双方应按“借款合同”计算缴纳印花税,因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方,应就双方书立的书据,按“产权转移书据”申报缴纳印花税该工业公司应缴纳印花税=800000×
0.05‰+1000000×
0.5‰=540(元)【该题针对“印花税应纳税额的计算方法”知识点进行考核】【答疑编号12963247点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963247\t_blank
32、【正确答案】C【答案解析】选项C,纳税单位无租使用免税单位的房产,应由房产使用人代为缴纳房产税【该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核】【答疑编号12963252点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963252\t_blank
33、【正确答案】C【答案解析】个人拥有产权的房屋出租,以收取的租金为计税依据缴纳房产税【该题针对“出租房屋的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号12963253点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963253\t_blank
34、【正确答案】D【答案解析】选项A,摩托车按“每辆”作为计税单位;选项B,游艇按“艇身长度每米”作为计税单位;选项C,商用货车按“整备质量每吨”作为计税单位【该题针对“车船税的税目、税额”知识点进行考核】【答疑编号12963254点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963254\t_blank
35、【正确答案】B【答案解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位
0.67吨计算征收车船税;购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算该公司2019年度应缴纳的车船税=(4×1500×5)+(5×3000×
0.67×4×50%)+(5×3000×6×6÷12)=95100(元)【该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963255点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963255\t_blank
36、【正确答案】B【答案解析】选项A,买房用以拆料或翻建新房的,应缴纳契税;选项C,以实物交换房屋的,应当以房屋的现值作为契税的计税依据,而不是差价;选项D,承受国有土地使用权所支付的土地出让金,要计征契税,不得因减免土地出让金而减免契税【该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核】【答疑编号12963256点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963256\t_blank
37、【正确答案】C【答案解析】企业的医院占地、武警部队和公安机关的占地免税;新征用非耕地自批准征用的次月起缴纳土地使用税;厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税应纳城镇土地使用税=(30000-500-1000+3000)×5÷10000+5000×5×6÷12÷10000+2000×3÷10000=
15.75+
1.25+
0.6=
17.6(万元)【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963257点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963257\t_blank
38、【正确答案】C【答案解析】自2018年5月1日至2019年12月31日,对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963258点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963258\t_blank
39、【正确答案】A【答案解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3750(元)【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963259点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963259\t_blank
40、【正确答案】D【答案解析】选项A,拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款;选项B,吨税设置普通税率和优惠税率,均为定额税率;选项C,吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日【该题针对“船舶吨税征收管理”知识点进行考核】【答疑编号12963260点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963260\t_blank
二、多项选择题
1、【正确答案】ABC【答案解析】选项D,其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额;选项E,除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除【该题针对“手续费及佣金支出扣除标准”知识点进行考核】【答疑编号12963955点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963955\t_blank
2、【正确答案】BD【答案解析】在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除下列固定资产不得计算折旧扣除
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产【该题针对“固定资产折旧的计提方法和计提年限”知识点进行考核】【答疑编号12963956点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963956\t_blank
3、【正确答案】ADE【答案解析】蔬菜和中药材的种植项目的所得,免征企业所得税【该题针对“企业所得税税收优惠综合”知识点进行考核】【答疑编号12963957点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963957\t_blank
4、【正确答案】BCE【答案解析】选项A,企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除;选项D,企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失,需要专项申报扣除【该题针对“资产损失扣除政策”知识点进行考核】【答疑编号12963958点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963958\t_blank
5、【正确答案】BCE【答案解析】选项A,销售货物所得按照交易活动发生地确定;选项D,利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定【该题针对“所得来源地的确定”知识点进行考核】【答疑编号12963959点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963959\t_blank
6、【正确答案】CD【答案解析】选项A、B,划出方企业和划入方企业均不确认所得;选项E,划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除【该题针对“特殊性税务处理条件及债务重组的特殊性税务处理”知识点进行考核】【答疑编号12963960点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963960\t_blank
7、【正确答案】ABDE【答案解析】个人通过非营利性社团和国家机关向农村义务教育的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除【该题针对“公益性捐赠支出扣除标准”知识点进行考核】【答疑编号12963961点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963961\t_blank
8、【正确答案】BCE【答案解析】选项A,作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得,应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税;选项D,出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税【该题针对“工资、薪金所得”知识点进行考核】【答疑编号12963962点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963962\t_blank
9、【正确答案】CDE【答案解析】选项A、B,诉讼费及新产品开发费用均可在税前直接扣除;选项C,购置的无形资产通过摊销来扣除,不得在税前直接扣除;选项D,对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除;选项E,个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在10万元以下的,可以直接扣除,超过10万元的,按照固定资产管理,不得在当期直接扣除【该题针对“个体工商户生产经营所得扣除项目及标准”知识点进行考核】【答疑编号12963963点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963963\t_blank
10、【正确答案】ABCD【答案解析】符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低
(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的;
(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;
(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;
(6)主管税务机关认定的其他情形【该题针对“股权转让所得个人所得税管理办法”知识点进行考核】【答疑编号12963964点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963964\t_blank
11、【正确答案】ACD【答案解析】选项B,残疾人从事经营所得经批准减征个人所得税;选项E,个人取得任职单位发的先进个人奖金,按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税【该题针对“个人所得税免税项目”知识点进行考核】【答疑编号12963965点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963965\t_blank
12、【正确答案】ABCE【答案解析】选项D,非独立个人劳务所得来源地的确定标准通常包括停留期间标准和所得支付者标准【该题针对“约束来源地管辖权的国际惯例”知识点进行考核】【答疑编号12963966点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963966\t_blank
13、【正确答案】CDE【答案解析】选项A、B属于国际避税的方法【该题针对“国际避税方法与国际反避税基本方法”知识点进行考核】【答疑编号12963967点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963967\t_blank
14、【正确答案】CDE【答案解析】选项A,对于由委托提供主要原材料,受托方只提供辅助材料的加工合同,以辅助材料和加工费合计数,按加工承揽合同计税,对委托方提供的主要材料不计税;选项B,货物运输合同的计税依据为取得的运费收入,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费【该题针对“计税依据”知识点进行考核】【答疑编号12963968点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963968\t_blank
15、【正确答案】ABCE【答案解析】对以副本或者抄本视同正本使用的,则应另贴印花【该题针对“印花税基本优惠”知识点进行考核】【答疑编号12963969点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963969\t_blank
16、【正确答案】ACD【答案解析】选项B,纳税人自行新建房屋用于生产经营,自建成之次月起,计征房产税;选项E,房产税按年计算、分期缴纳【该题针对“房产税的征收管理”知识点进行考核】【答疑编号12963970点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963970\t_blank
17、【正确答案】BE【答案解析】省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税【该题针对“车船税的减免税优惠”知识点进行考核】【答疑编号12963971点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963971\t_blank
18、【正确答案】ACD【答案解析】选项B,对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税,对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税;选项E,个人首次购买90平方米以下改造安置住房,按1%的税率计征契税【该题针对“契税减免基本规定”知识点进行考核】【答疑编号12963972点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963972\t_blank
19、【正确答案】CDE【答案解析】选项A、B,农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围,故占用农村土地的农民和个体工商户不属于城镇土地使用税的纳税人【该题针对“城镇土地使用税的纳税人”知识点进行考核】【答疑编号12963973点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963973\t_blank
20、【正确答案】BE【答案解析】选项A,各地区耕地占用税的适用税额,由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况,在规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案;选项C,减按每平方米2元征收耕地占用税的不包括水利工程;选项D,纳税人应当自收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税【该题针对“耕地占用税概述”知识点进行考核】【答疑编号12963974点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963974\t_blank
三、计算题
1、【正确答案】B【答案解析】以不含税租金收入按照10%代扣代缴企业所得税A企业应代扣代缴企业所得税=100×10%=10(万元)【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963976点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963976\t_blank【正确答案】C【答案解析】以取得的担保费的全额按照10%代扣代缴企业所得税B企业应代扣代缴企业所得税=20×10%=2(万元)【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963977点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963977\t_blank【正确答案】D【答案解析】按照转让所得10%代扣代缴企业所得税C企业应代扣代缴企业所得税=(1000-700)×10%=30(万元)【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963978点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963978\t_blank【正确答案】C【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用,租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业),非居民企业按照合同约定的期限收取租金,应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额,作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税,由中国境内企业在支付时代扣代缴 D企业应代扣代缴企业所得税=(200+10-120)×10%=9(万元)【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963979点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963979\t_blank
2、【正确答案】A【答案解析】耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日耕地占用税一次计征,2017年物流企业应缴纳耕地占用税=(320000+100000+80000)×12÷10000=600(万元),2018年无需纳税【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963981点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963981\t_blank【正确答案】B【答案解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天2018年6月1日,物流企业就该耕地与当地政府签订土地出让合同,此时发生纳税义务 物流企业应缴纳契税=3000×4%=120(万元)【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963982点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963982\t_blank【正确答案】C【答案解析】纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税物流企业2018年度应缴纳城镇土地使用税=320000×4×50%×7÷12÷10000+(100000+80000)×4×7÷12÷10000=
79.33(万元)【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号12963983点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963983\t_blank【正确答案】D【答案解析】纳税人自建的房屋用于生产经营的,自建成之日的次月起,计征房产税应缴纳房产税=9500×(1-30%)×
1.2%÷12×4=
26.6(万元)【该题针对“房产税综合”知识点进行考核】【答疑编号12963984点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963984\t_blank
四、综合分析题
1、【正确答案】C【答案解析】会计利润=7400-4473+600-100+200+50+8+17-1230-660-76-290+(18-18÷10÷12×2)=
1463.70(万元)【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】【答疑编号12963986点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963986\t_blank【正确答案】B【答案解析】业务招待费支出的60%=60×60%=36(万元),销售(营业)收入的5‰=(7400+200)×5‰=38(万元),应在税前扣除36万元,纳税调增24(万元); 广告性质的赞助支出的扣除限额=(7400+200)×15%=1140(万元),实际发生额未超过限额,所以不用进行纳税调整; 财务费用应调增的应纳税所得额=40-500×6%=10(万元); 业务
(5)应调增的应纳税所得额合计=24+10=34(万元)【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】【答疑编号12963987点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963987\t_blank【正确答案】A【答案解析】工会经费扣除限额=360×2%=
7.2(万元),应调增=16-
7.2=
8.8(万元); 职工福利费扣除限额=360×14%=
50.4(万元),应调增=72-
50.4=
21.6(万元); 职工教育经费的扣除限额=360×8%=
28.8(万元),实际发生15万元,不用调整 三项经费应调整的应纳税所得额合计=
8.8+
21.6=
30.40(万元)【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】【答疑编号12963988点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963988\t_blank【正确答案】D【答案解析】公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额=180-
1463.70×12%=
4.36(万元)【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】【答疑编号12963989点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963989\t_blank【正确答案】C【答案解析】设备购入金额小于500万元的可以一次性扣除,会计核算按月计算扣除,税法允许一次性扣除,应调减应纳税所得额=18-18÷10÷12×2=
17.7(万元),该企业应纳税所得额=
1463.70-(600-100)-17+34+
30.4+
4.36-
17.7=
997.76(万元)【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】【答疑编号12963990点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963990\t_blank【正确答案】A【答案解析】该企业应缴纳的企业所得税=
997.76×25%-18×10%=
247.64(万元)【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】【答疑编号12963991点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963991\t_blank
2、【正确答案】B【答案解析】全年一次性奖金18000÷12=1500(元),适用税率3%,速算扣除数0全年一次性奖金应缴纳个人所得税=18000×3%-0=540(元)【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【答疑编号12963993点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963993\t_blank【正确答案】B【答案解析】应预扣预缴个人所得税=32000×(1-20%)×30%-2000=5680(元)【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【答疑编号12963994点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963994\t_blank【正确答案】B【答案解析】应预扣预缴个人所得税=14000×(1-20%)×70%×20%=1568(元)【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【答疑编号12963995点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963995\t_blank【正确答案】C【答案解析】转让住房属于“财产转让所得”,适用税率为20%应缴纳个人所得税=(600-280-20)×20%×10000=600000(元)【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【答疑编号12963996点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963996\t_blank【正确答案】A【答案解析】剧本使用费应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税应预扣预缴个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【答疑编号12963997点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963997\t_blank【正确答案】ABE【答案解析】选项C,对个人购买体育彩票,凡一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税;超过1万元的,应按照“偶然所得”项目,全额征收个人所得税;选项D,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税,不包括公司发放的奖金【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】【答疑编号12963998点击提问】http://member.chinaacc.com/faq/query.shtmqclass=b0002listID=13QNo=12963998\t_blank 第26页。