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文本内容:
什么是内部审计?如何有效开展什么是内部审计?内部审计具体做什么?对公司能起到怎样的作用?以简洁的文字阐述内部审计,希望能让大家对审计工作有所了解、什么是审计审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位或部门的财政财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动:、内部审计与外部审计的联系与区别按照审计主体与被审计单位的隶属关系(内部审计是公司设置的内部机构,外部审计是公司外部第三方服务机构),审计可以分为内部审计和外部审计内部审计与外部审计既有联系,也有区别
1、联系内部审计与外部审计相比,共同点为都要掌握基本的审计技术,审计结果可能存在相互借鉴
2、区别专独立性不同根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架内容,内部审计的独立性包含两方面,一方面是指内审人员履职时免受威胁,另外一方面指审计组织机构的独立,即与董事会汇报关系的独立相比外部审计常用的《独立审计准则》,因两者的目标不同和服务对象不同,导致两者独立性不相同百审计目标不同外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制,如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价,而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性,帮助企业实现其目标百关注重点领域不同外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定,例如财务报表审计中,外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性,也就是对财报的合法性、公允性作出评价而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面点业务范围不同外部审计的业务范围受到法律和合同的指定,如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务而内部审计是以企业经济活动为基础,拓展到以管理领域为主的一种审计活动亨审计标准不同内部审计的标准是非法定的公认方针和程序;外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规季专业胜任能力要求不同内部审计要求审计人员具备一定的管理知识水平,由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的,改善机构运作并增加价值,故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平
三、内部审计的发展历程内部审计自其产生至今,从时间和特点来说,大致可以分为古代内部审计和现代内部审计两个阶段
1、古代内部审计阶段内部审计源于奴隶社会,当人类步入奴隶社会以后,私有制开始出现,财产的所有权和经营管理权出现分离于是,财产所有者往往会委派自己信任的人作为第三者受托进行经济监督,从而产生了古代的内部审计
2、现代内部审计阶段E国外1941年是现代内部审计发展的重要里程碑年,这一年,在美国发生了两件对现代内部审计兴起有着重大影响的事件第一件是在约翰.舍斯顿的领导下,24位有识之士倡导成立了内部审计师协会,它是目前世界上唯一的致力于推动内部审计和内部审计人员向前发展的国际性组织,通常称之为国际内部审计师协会(简称IIA)该组织的成立,大大推动了内部审计的发展;第二件就是维克多•布瑞克出版了第一部论述内部审计的专著《内部审计-程序的性质、职能和方法》,该书的出版标志着内部审计学的诞生专国内我国内部审计的起步阶段(二十世纪八十年代初至八十年代末)在我国企业内部审计的起步阶段,绝大多数的企业没有设立专职的企业内部审计机构,只是将审计机构设在财务科(处),放在统计部门或厂长、经理的领导下工作,企业内部审计机构的领导多,受限制多,缺乏独立性,在企业中没有地位我国内部审计的发展阶段(二十世纪九十年代初至九十年代中后期)九十年代初期,是我国企业内部审计“加强、改进、发展、提高”时期这一时期,内部控制制度纷纷在各大中型企业中建立并得到健全与发展我国内部审计的新阶段(二十世纪九十年代末到现在)01998年至今,内部审计正式步入职业化发展的道路在这一时期,发生了两件对内部审计职业发展影响重大的事件第一件就是1999年7月新的《会计法》的实施该法第27条作出了针对内部审计的规定,明确了内部审计是单位内部会计监督制度的重要组成部分;第二件就是具有里程碑意义的重大事件“中国内部审计师协会”成立
四、如何开展内部审计工作
1、制定年度审计计划,并将年度计划分解成月度计划开展内部审计工作前,首先要明确公司的战略目标,了解公司的经营管理情况及公司各层面所面临的风险和挑战,听取公司管理层对审计工作的要求,根据公司战略目标、经营管理情况、各层面所面临的风险和挑战以及公司管理层对审计工作的要求制定年度审计计划年度审计计划经公司管理层审批,审计部将年度审计计划分解成月度审计计划后执行
2、审计项目准备确定年度审计计划后,审计人员就可以开始准备审计项目的开展,审计人员首先要根据审计项目的主要风险点和次要风险点制定《审计工作方案》,《审计工作方案》中需明确审计目标、审计范围、审计项目负责人、委派的内部审计人员、审计项目工作开展的具体步骤等,审计人员在审计过程中可根据实际情况调整《审计工作方案》
3、审计工作执行审计人员在审计前会给被审计单位发送《审计通知书》,《审计通知书》内容应包含被审计单位及审计项目名称、审计目的及审计范围、计划审计时间、被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助等;审计人员在实施审计时,可通过查看资料、访谈、突击检查、抽样、分析等审计方法,获取充分、相关、可靠的审计证据,并编制《审计工作底稿》;审计负责人在现场审计工作结束时,需将审计发现的问题与被审计单位负责人进行沟通,交换意见;审计组负责人根据发现的问题及与被审计单位负责人沟通结果编制《审计报告》,根据《审计报告》编制《审计意见交换稿》,被审计单位负责人根据《审计意见交换稿》中提出的问题及整改建议,责令相关责任人在有限的时间内完成整改,并在《审计意见交换稿》中签字确认
4、审计后续跟踪审计人员根据《审计意见交换稿》中的审计发现问题、审计建议、整改责任人、整改期限等内容进行整改情况跟踪,审计人员可通过现场、远程、委托等方式进行跟踪整改情况,如若发现在规定时间内被审计单位未完成整改,被审计单位相关责任人将要接受相应的处罚
5、审计资料归档审计人员根据审计项目形成的工作底稿与文件进行分类整理,并按照公司审计档案管理要求,将资料装订成册后归档管理
五、内部审计在公司起的作用内部审计采用系统化、规范化的方法,以独立、客观的态度对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价,并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务,目的是为发现并预防错误和舞弊、提高企业的经营效率、增加企业的价值,以帮助企业实现既定的目标
六、呼吁内部审计是公司内部的监督和咨询机构,它有着和其它部门、分子公司一样的共同目标,艮卜实现公司目标在公司发展大方向及共同的目标下,希望大家各司其职,群策群力,共同奋斗!。