财务报销规定-差旅费进项税额如何抵扣指引

差旅费进项税额计算指引2019年4月1日起，飞机票、火车票、汽车票可视同增值税专用发票参与计算进项税额抵扣增值税！汽车票、火车票、飞机票如何计算进项税额进行报销？现标准如下

一、政策一纳税人购进国内旅客运输效劳包括汽车、火车、飞机、轮船等，未取得增值税专用发票的，其进项税额允许从销项税额中抵扣暂按照以下规定确定进项税额

1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照以下公式计算进项税额航空旅客运输进项税额=票价+燃油附加费4-1+9%X9%o

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照以下公式计算的进项税额铁路旅客运输进项税额二票面金额小1+9%X9%

04、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照以下公式计算进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额小1+3%X3%

二、考前须知:

1、对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票、过路过桥票等，不得计算抵扣;

2、旅客运输效劳是指客运效劳，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运效劳

3、允许计算进项税额参与增值税抵扣的国内旅客运输效劳发票开具日期应为4月1日以后，4月1日以前开具的国内旅客运输效劳发票不得抵扣

三、对公司财务报销的影响:

1、公司各部室、分公司及监理部取得国内旅客运输效劳发票后，首先应按照票面是否注明旅客信息（姓名）梳理；其次，按照汽车票、火车票、飞机票分类粘贴至公司报销粘贴单，按照统一的税率自行计算进项税额，并标准的书写到报销粘贴单反面（参照增值税专用发票粘贴及填写标准）

2、报销汇总表应单独列明差旅费不含税金额及进项税额

四、案例分析:案例12019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元，请问能否抵扣增值税答可以计算抵扣，无需认证火车票允许抵扣的进项税额二票面金额（1+9%）X9%=2184-（1+9%）X9%=18元案例2我公司位于北京，某员工3月28日乘高铁出差至山东，4月2日返程，取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为3月28日和4月2日的两张高铁车票请问我公司可以将上述旅客运输费用纳入抵扣吗？答《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告）规定，自4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输效劳，其进项税额允许从销项税额中抵扣因此，你公司取得的4月2日高铁车票，可计算抵扣进项税额3月28日的高铁车票那么不能计算抵扣案例3我公司因员工出差方案取消，支付给航空代理公司退票费并取得了6%税率的增值税专用发票请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？答按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代效劳业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣案例4请问纳税人为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？答39号公告规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣案例5某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？答按照39号公告规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效），暂不允许作为扣税凭证因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。