文本内容:
简易征税方法应纳税额的计算本节要掌握的知识点应纳税额的计算要达到的目的
(1)简易计税方法适用的纳税人?
(2)简易计税方法与一般计税方法的区别?资管产品运营业务要达到的目的纳税人是谁?计税规则?【知识点一】应纳税额的计算
一、适用的范围纳税人一般纳税人+小规模纳税人共同点
(1)都不可以抵扣进项税额
(2)都可以开具增值税专用发票(另有规定除外)适用的条件
(1)一般纳税人有限制一一销售特殊货物+提供特殊服务、无形资产、不动产一税法明确规定一可以选择、必须适用(结合第三节征收率)
(2)小规模纳税人无限制一一所有的货物、劳务、服务、无形资产、不动产一没有选择
二、应纳税额的计算应纳税额二不含税销售额X征收率【提示】与一般计税方法下销售额的核定完全一致,均为不含税的销售额,但区别在于
(1)一般计税方法使用税率进行价税分离,而简易计税方法使用征收率进行价税分离
(2)一般计税方法根据销售额计算的是销项税额;而简易计税方法根据销售额计算的是应纳税额【知识点二】资管产品的运营业务
一、资管产品的范围包括银行理财产品、资金信托、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品
二、资管产品的纳税人一一管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司
三、资管产品的计税规则资管产品的运营业务,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税,不可抵扣进项税额其他业务,如贷款、保险等,按照现行规定缴纳增值税一般计税方法适用6%的税率计算销项税额,并可抵扣进项税额管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和应纳税额,未分别核算的,资管产品运营业务不得适用简易计税方法管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额本小节总结简易计税方法是否仅适用于小规模纳税人?一般纳税人和小规模纳税人在适用简易计税方法时,有何不同?简易计税方法与一般计税方法的计税规则有何不同?适用简易计税方法的,可否开具增值税专用发票?什么是资管产品?资管产品的管理人是谁?资管产品运营业务的计税规则是什么?。