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如何看待厦门市GDP与财政收入增长不同岁(厦门市统计局核算处,福建厦门361012)[摘要]从数据的表现形式上看,财政收入与经济增长的关系更多地集中在财政收入占GDP的比重上;影响财政收入与经济增长不同资的主要因素有:经济与税收结构、统计核算原那么、税收政策、统计误差[关铤词]财政收入;GDP;比重[中图分类号]F222[文献标识码]A近年来,随着经济的开展,厦门市财政收入呈现出快速增长的态势,整个“十五”期间,财政总收入的平均增长速度到达18%高于GDP
15.3%的平均增长幅度,特别是这两年,随着海峡西岸经济建设的逐步深入,厦门市经济呈现出跨越式开展的增长态势,财政收入更是增长迅猛至2006年末,全市完成生产总值
1162.37亿元,实现财政总收入
275.17亿元,其中地方级财政收入
143.91亿元,财政总收入占GDP的比重达
23.7%比上年提高
2.8个百分点,地方级财政收入占GDP的比重为
12.4%比上年提高
2.1个百分点那么究竟是什么原因使得厦门市财政收入占GDP的比重越来越高?GDP需要与财政收入的增长相同步吗?这些问题需要我们进行仔细的研究
一、财政税收与经济开展的相关性分析生产总值(GDP)是反映一个国家或地区在一定时期内新创造价值(增加值)的总和,它是反映国民经济活动最终成果的总量指标财政收入是GDP初次分配和再分配的结果从初次分配看,各部门创造出增加值之后,一局部以税收、收费等形式上缴财政,形成国家收入;一局部以折旧、公积金、利润等形式留在企业,形成企业收入;一局部以报酬、福利等形式支付给劳动者,形成个人收入从再分配看,初次分配后的企业收入和个人收入中的一部分又通过所得税、财产税等形式上缴财政因此财政收入归根结底来自GDPGDP总量扩张是影响财政收人增长的主导因素财政是政府履行职能的根底其意义并不仅在于财政收入提供了维系政权运转所必需的资金,更在于政府可以通过调整财政收入规模、税率水平等手段调节经济运行保证经济稳定开展如在经济不景气时,可以通过降低税率、实行税收优惠政策、扩大财政支出等手段来刺激经济增长基于上述分析,财政收入与经济的根本关系简单概括为经济是财政收入的根底,经济开展决定财政收入增长;财政是政府宏观调控的重要手段,财政收入的规模、筹集和使用方式又反作用于经济从数据的表现形式上看财政收入与经济增长的关系更多地集中在财政收入占GDP的比重上当财政收入快于经济增长时,比重上升,反之那么比重下降从厦门市经济开展历程来看上世纪90年代,厦门市财政总收入占GDP的比重根本维持在14%左右的水平(见表1)而到本世纪,财政总收入占GDP的比重那么上升到19%左右的水平,从2005年开始,这一比重又提高到20%以上;地方级财政收入占GDP的比重由上世纪90年代的
8.5%水平提高到10%左右的水平总体来看,财政收入占GDP的比重呈现明显上升的趋势这也说明,这些年厦门市财政收入的增长是快于GDP的名义增长幅度的十五个副省级城市相比厦门市地方一般财政收入占GDP的比重也处在较高的水平(见表2)2005厦门市地方一般财政收入占GDP的比重为
9.6%而2006年3季度那么提高到
12.8%两年在十五个副省级城市中都处于最高水平与厦门市水平较为接近的城市是南京、杭州、宁波和深圳,这个城市2006年三季度财政一般预算收入占GDP的比重到达了
8.5%、
9.9%、10%和
9.3%由于资料方面的限制我们只有十一个副省级城市(缺广州、深圳、西安、哈尔滨四城市资料)财政总收入占GDP比重的情况,但从我们掌握的情况看,厦门市财政总收入占GDP的比重在这十一个副省级城市中也处在较高水平2005年财政总收入占GDP的比重厦门为
20.3%比我们高的城市有大连占
24.5%、南京占
21.1%.宁波
21.6%.青岛
22.7%直观来看财政收入占GDP比重高的城市都是经济较为兴旺的地区,但在十五个副省级城市中,厦门的经济规模是最小的,财政总量也处在后面对其他城市而言,较大的经济总量在一定程度上也增加了他们税收征管的难度福建省内的九个地市相比,厦门的财政收入和经济总量都处在领先水平,地方一般预算收入2005年和2006年两年在全省均居首位GDP总量那么低于泉州和福州,位居第三财政收入占GDP的表1厦门市财政收入占GDP的比重计量单位万元、%表2副省级城市财政收入与GDP情况计量单位万元、%资料来源根据反门市统计局编印《经济特区及副省级城市月报指标比照》整理表3福建省九地市财政收入与GDP情况资料来源根据厦门市统计局编印《经济特区及副省级城市月报指标比照》整理比重与其他城市相比具有绝对的优势,地方一般预算收入占GDP的比重与处在次位的福州市相比高出
3、4个百分点,这与厦门独特的地理优势、经济结构是分不开的,当然在某种程度上也反映了厦门经济运行的质量和效益
二、财政税收与经济增长的差异分析财政税收与经济活动密切相关,长期来看,经济税源的规模应与GDP的规模相匹配,经济总量的“蛋糕”有多大,财政税收的规模就有多大,财政税收的增长也应与GDP的增长保持根本同步但在一个较短的核算期内(如一个月、一年),受诸多因素的影响,财政税收增长与GDP增长并不完全同步,使得财政收入占GDP的比重会有起有落分析起来,影响财政税收增长与GDP增长不同步的因素主要有
1、经济结构与税收结构的影响我们知道GDP总量是由第一产业(农业)、第二产业(工业、建筑业)及第三产业各行业增加值之和构成,而税收总量那么是税务部门依据不同的税率、不同的税种对经济活动各行业征收的总额由于经济结构的不同会导致税收总量征收的差异举一个极端的例子,假设甲地经济结构中只有工业企业,税务部门仅征收增值税,该地当年工业企业完成增加值100亿元GDP总量为100亿元而假设乙地只有第三产业的效劳业,完成增加值也为100亿元,税务部门仅征收营业税,由于增值税率与营业税率并不相同,因此甲乙两地征收的税额是不一样的,但GDP却都为100亿元而两地税收占GDP的比重显然不同从现实情况来看,厦门市的经济结构与南京、杭州、宁波、深圳等地区较为相似,这些地区都是工业兴旺,第二产业比重高,同时具有较为先进的第三产业效劳业,而农业在GDP的比重相对很小例如,厦门2005年
一、
二、三产业的比重为21%
54.9%43%,而同期南京的产业结构为
3.3%
50.4%
46.3%;杭州产业结构
5.0%
51.2%
43.8%;宁波产业结构
5.3%
55.3%
39.4%;深圳产业结构
0.2%
52.4%
47.4%O正因为产业结构相似,厦门与这些城市财政收入占GDP的比重也较为接近从GDP的分配结构来看GDP是由个人所得(劳动报酬)、企业所得(营业盈余、固定资产折旧)和政府所得(生产税净额)三局部组成GDP的增长是这三局部的加权增长速度抽样调查显示2006年,厦门市城镇居民人均可支配收入增长
12.9%而农民人均纯收入增长
10.2%按照2006年人口统计中,农业人口占32%非农业人口占68%以及人口增长
3.6%的速度,加权计算出全社会劳动报酬总量的增长速度为16%左右,低于2006年厦门市财政总收入
31.2%的增长幅度;而在GDP构成中,生产税净额项这些年增长速度很快,它根本与财政总收入的增长速度相一致,但它在GDP的比重只有20%左右;另外,工业企业经济效益统计显示,2006年厦门市规模以上工业企业利税总额仅增长
1.4%大大低于财政收入增长的幅度按照以往数据估算,企业固定资产折旧一般在7%-12%左右的增长速度,因此可以推断,企业所得项增长将低于财政收入的增长幅度由此可见,从GDP的分配结构来看,由个人、企业和政府所得相加得到的GDP增长速度不太可能与财政税收的增幅完全一致需要指出的是,这里记入GDP的生产税净额是指因生产经营活动应缴纳的税金再减去政府对某些行业的税收补贴,如对贸易企业的出口退税补贴等,而所得税(企业、个人)只是企业、个人收入的再分配,它并不记入GDP的生产税净额项,个人所得税应记入初次分配的劳动报酬工程中,而企业所得税那么应记入初次分配的企业营业盈余工程中近年来,厦门市的所得税(个人所得税、企业所得税)增长很快例如2006年,厦门市完成中央和地方企业所得税
45.12亿元,增长
29.2%,而个人所得税达
20.7亿元,增长
25.9%个人所得税的高增长而全社会劳动报酬增长不快说明,厦门的高收入人群数量在增加,因为所得税采取的是累进税率收入越高,征收的税率越高,这也反映出厦门的贫富差距在拉大,税收对高收入人群的收入水平进行了调节
2、统计核算原那么与税收入库的差异GDP核算中的一个根本原那么是“应统”的原那么即采取的是权责发生制原那么,在经济活动中,只要权责发生改变,就应进行统计但税收入库那么是实际发生的征税额,采用的实际收付制例如,某企业提高工人工资,但由于种种原因,并没有当年支付而到下一年度才实际支付按照统计原那么,增加的这部份工资应记入当年的GDP但在当年实际入库的税收中,不可能包含对这部份工资征收的所得税(因为当年并没有支付)这种情况在实际生活中是常常发生的,例如企业拖欠农民工工资的现象,再如2006年全国对公务员工资进行了调整,但由于财政支付的原因,很多地区当年并没有进行实际支付统计核算原那么与税收入库的另一个差异是:并不是所有记入GDP的工程都进行征税,而进行纳税的工程也并不都记入GDP例如,对教育、卫生、政府机关等非赢利性单位提供的效劳GDP计算了这些单位的增加值,但税务部门并没有对这些单位进行征税又如按照国际惯例GDP对居民的自有住房进行了虚拟估价,并且,由于最近几年房地产市场相当火爆,居民的自有住房市场价值应该是相当大的,但在现行的税收体制中,并没有对未出租的居民自有住房虚拟价值进行征税而相反,我们知道,目前我国的税收体制设置了29个税种7个大的税收类别
(1)流转税类,包括增值税、消费税、营业税和关税;
(2)所得税类包括企业和个人所得税;
(3)资源税类,包括资源税、土地使用税;
(4)财产税类,包括房产税、遗产税;
(5)特定目的税类包括城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、燃油税和社会保障税;
(6)行为税类,包括车船使用税、印花税、契税、证券交易税,屠宰税和筵席税;
(7)农牧业税在这些税收中,财产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税等税收,主要是对经济存量进行的征税与本期GDP流量并无直接对应关系
3、税收政策与税收征管的影响如近期国家将对企业所得税税率进行调整,内、外资企业所得税将实行统一税率,从而总体上降低内资企业所得税税率,而提高外资企业所得税率,对厦门80%工业企业均为外资企业的城市来说影响将会不小同时在现行的税收体制中,对一些如餐饮、商贸小规模纳税企业往往采取定额纳税方法,这些企业的纳税额与其经济活动总量并不完全一致另外,这些年,在广阔税务工作者的努力下,加强征管和改善纳税环境也是税收增长大大超过GDP增长的重要因素如金税工程、一窗式办税效劳、网上纳税等便民措施的实施提高了纳税效率,加强了纳税监管研究说明(高培勇2006)我国增值税的纳税率,由1994年的57%上升到2004年的85%偷漏税的现象在不断减少
4、统计估算误差的影响由于GDP核算是包含第一产业、第二产业以及第三产业各行业增加值,它涵盖了国民经济各行业GDP核算是一项系统工程,它需要掌握大量的基层企业财务数据、部门资料等但在现行的统计体系中,对第三产业的局部行业,缺乏完整统计资料来源渠道,特别是近年来社会和经济开展很快,现代物流、商务效劳、网络软件效劳等新兴行业发展迅速,统计对这些行业具有“时滞”性对缺乏资料的部份行业,统计部门在进行GDP核算时,采取了抽样调查、重点调查、相关指标推算等方法加以弥补但抽样调查存在抽样误差,相关指标推算也存在推算误差,这在一定程度上也影响了GDP核算的准确性
5、其他因素的影响如通货膨胀因素温和的通货膨胀会影响收入分配格局,具有财富调整效应,对储蓄和投资都会产生影响进而影响经济结构当然温和的通货膨胀也有增大“税基”的作用,因为税收是根据市场的现行价格征收的
三、结论与启示当前,一些经济工作者将财政收入增长速度与生产总值GDP的增长速度相比,认为财政收入增速高于GDP增速是不正常现象,甚至担忧会加重企业负担,影响经济开展;或认为GDP核算存在“水分”,不能真实反映经济开展情况但笔者认为:短期来看GDP与财政收入增长不同步是一种“常态”,财政收入占GDP的比重上下波动是现阶段经济社会开展的必然财政收入占GDP的比重是宏观税负的重要指标,它反映了社会财富的初次分配状况,在某种程度上也表达了社会的公平与和谐,财政收入的增长也表达了经济开展的速度与效率单纯的追求财政收入占GDP的比重固然不可取,因为我们知道,经济理论中反映税收与经济开展关系时,可以用拉弗曲线来进行描述见图1拉弗曲线的一般形状如图1所示,可以理解为在原点0处收入水平为零时,将没有税收收入;随着收入增加,税率提高到R收入到达最高额E;当税率为100%时,没有人愚蠢到还要去工作,所以也没有税收收入,因此曲线是两头向下的倒U型拉弗曲线说明,当税率超过中E点时,挫伤积极性的影响将大于收入影响所以尽管税率被提高了但收入却开始下降图中的阴影局部被称为税率禁区,当税率进入禁区后,税率与税收收入呈反比关系,要恢复经济增长势头,扩大税基,就必须降低税率只有通过降低税率才可以鱼与熊掌兼而得之——税收和国民产量都将增加但在现阶段,开展经济,提高财政收入占GDP的比重还是很有必要的与国外等兴旺国家相比我们的财政收入占GDP的比重还是相当低的,发达国家如美国、德国、英国在上世纪末税收占GDP的比重就到达了28%.37%和38%孙玉栋、安体富2004o财政作为社会资源再分配的重要手段对促进经济增长、缩小贫富差距,构建和谐社会具有重要作用对1990年以来厦门市财政收入增长关于GDP的弹性系数进行回归分析说明,厦门市财政收入弹性系数为
2.57平均来看.财政收入每增长1个百分点,会拉动名义GDP增长
0.39个百分点,只有保持财政收入与GDP的合理比重,才能取得财政收入与经济增长的双赢,厦门跨越式经济开展才能实现又好又快1拉弗曲线[参者文献]高培勇.中国税收持埃高逸增长之谜[J].经济研完,200612:13-
23.李绍容,耿莹.中国的税收诂构、经济增长与收入分济研200505118-
125.宋文新姚绍学.拉弗曲成的拓晨与最优宏财政所克
200311.孙玉栋,安体富.关于我国税收增长的辩证思考[J].中国国情国力
200402.谭龙.不能简单地以GDP增速刿断财政收入增速正常与否[J].宏观经济研完20050624-
25.责任编辑:牛君城市2005年2006年1-9月GDP(快报数)财政一般预算收入占GDP的比重%GDP(快报数)财政一般预算收入占GDP的比重%沈阳
2084.
10138.
116.
61767.
58120.
266.8大连
2152.
23151.
427.
01860.
10144.
427.8长春
1678.
5061.
003.
61142.
0050.
234.4哈尔滨
1830.
4098.
005.
41480.
3080.
935.5南京
2413.
00211.
078.
72010.
36171.
298.5杭州
2918.
61250.
468.
62382.
46235.
559.9宁波
2446.
40212.
388.
71989.
73198.
9310.0厦门
1029.
5598.
959.
6836.
74107.
0312.8济南
1876.
50106.
015.
61532.
8193.
406.1青岛
2695.
50176.
346.
5230230158.
886.9武汉
2238.
00138.
826.
21896.
83131.
987.0广州
5115.
75371.
267.
34272.
30310.
677.3深圳
4926.
90412.
388.
44057.
77376.
829.3成都
2371.
00141.
436.
01967.
20125.
166.4西安
1270.
1472.
925.
7961.
4363.
566.6城市2005年2006年GDP(万元、年报数)财政一般预算收入(亿元)占GDP的比重%GDP(万元、快报数)财政一般预算收入(亿元)占GDP的比重%福州
1476314197.
456.
616569416115.
647.0厦门
1006583198.
959.
811623722136.
0311.7莆田
359908714.
564.
0422611518.
494.4三明
392843419.
334.
9451587722.
034.9泉州
1626303476.
114.
71900759993.
034.9漳州
628531026.
964.
3714927035.
054.9南平
348001615.
084.
3395190818.
424.7龙岩
385627820.
835.
4448641828.
496.4宁德
343599222.
106.
4385723227.
807.2。