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文本内容:
职工薪酬管理审计办法1目的和范目
1.1为加强中国XX集团有限公司(以下简称“XX”或“公司”)职工薪酬管理,规范公司内部审计人员开展职工薪酬审计,依据《内部审计准则》、《中国中冶科工股份有限公司职工薪酬审计办法》、《中国XX集团有限公司内部审计管理办法》以及公司有关会计制度和工资总额管理办法等相关规定,结合XX实际情况,制定本办法
1.2本办法属于公司管理体系三层次文件中的第二级,其上级文件为《审计管理程序》此文件不需二级单位编制实施细则
1.3本办法适用于公司各职能部门、二级单位(含分(子)公司、事业部)及项目部2相关术语
2.1本办法所称的职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出包括
2.
1.1职工工资、奖金、津贴和补贴;
2.
1.2职工福利费;
2.
1.3医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险和年金等各项社会保险费;
2.
1.4住房公积金;
2.
1.5工会经费和职工教育经费;
2.
1.6非货币性福利;
2.
1.7因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
2.
1.8其他与获得职工提供的服务相关的支出
2.2本办法所称的职工薪酬审计是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、中冶集团相关规定和公司内部管理规定对被审计单位职工薪酬管理的真实性、合法性和有效性进行监督和评价,为实现公司经济目标提供保证和服务3本办法主要应对的风险点
3.1职工薪酬审计的目的是为了加强、改进和完善职工薪酬管理,提高职工薪酬管理水平,建立与现代企业制度相适应的职工薪酬决定机制与增长机制4办法遵循的原则
4.1客观性,即审计人员应根据所收集的审计证据客观发表审计意见
4.2相关性,即审计人员应根据确定的审计目标实施完整的审计程序,索取相关审计证据后明确表达专业判断意见
4.3必要性,即审计人员应按规定实施所有必要的审计程序,并保存相关证据
4.4有效性,即审计工作应达到的预期目的5职工薪酬管理审计的主要内容
5.1了解是否建立薪酬管理制度,分析其考核内容是否全面,并评价其科学性、公平性;
5.2了解是否建立职工薪酬制度定期评价机制,并及时对其合理性及其执行效果进行评价;
5.3了解职工薪酬结构,分析薪酬结构的每个构成部分是否都具有明确的标准,检查绩效工资是否与相关考核标准相联系;
5.4了解职工薪酬发放流程,评价其合理性以及与职工薪酬制度的符合性;
5.5检查是否按照规定按时足额支付职工工资,评价职工工资水平;
5.6明确职工范围,检查是否与关联公司职工工资混淆列支的情况;
5.7了解高级管理人员薪酬标准的核准情况,检查其薪酬发放是否与业绩相联系;
5.8检查是否按照规定标准计算职工薪酬,是否存在超标准情况;
5.9检查职工薪酬分配方法的一致性,并将薪酬分配数与相关的成本、费用及资本化项目等进行核对;
5.10获取或编制职工薪酬明细表,复核加计是否正确,与财务报表、总账和明细账等相关项目进行核对,并检查差异原因;
5.11将本期职工薪酬发生额与上期发生额进行比较,检查职工薪酬发生额是否有异常波动,并分析原因;
5.12检查是否按国家、中冶集团、公司的相关法规、制度规定进行职工薪酬的确认及账务处理;
5.13检查职工缴纳个人所得税和企业代扣代缴个人所得税的情况;
5.14检查资产负债表日后工资发放、分配情况,分析和评价资产负债表日应付职工薪酬余额的准确性及合理性;
5.15检查缴纳各项社会保险费和住房公积金的职工范围和金额,分析差异现象的产生原因;
5.16检查应付福利费是否据实列支,是否明确了福利费的列支范围及标准,福利费列支是否符合福利费列支范围的规定;
5.17检查各项非货币性福利是否有明确规定,是否有统一的范围、标准和实现方式;
5.18检查应付职工薪酬在财务报表中的列报与披露是否恰当;
5.19检查职工薪酬、工资发放统计台账及审批记录等管理资料,评价日常薪酬管理的规范性6工资总额管理审计的主要内容
6.
1.10因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费;
6.
1.11支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用;
6.
1.12支付给参加企业劳动的在校学生的补贴;
6.
1.13计划生育独生子女补贴
6.
2.2检查工资总额管理情况,是否根据年度经济效益指标预计完成情况编制年度工资
6.
2.
36.
2.
46.
2.
56.
2.
66.
2.7总额使用预算;工资总额的使用是否严格控制在公司下达的年度企业预算一职工工资总额预算指标内;有特殊情况须调整职工工资总额预算指标时,是否取得公司的核批文件;检查工资总额审批、分配核算与统计情况,检查以货币资金和非货币形式发放的工资性收入是否均在工资总额内列支,并判断是否纳入公司工资总额管理体系内;根据公司核批的工资总额,复核有关指标的完成情况,检查工资总额的计提及实际发放数额;检查是否将公司人力资源部门审批的工资总额分解至各核算单位;检查工资总额统计台账的登记是否准确、及时,与相关报表数是否一致,并检查、分析差异原因;了解人力资源部门是否定期与财务部门核对工资总额,评价两部门间工作的衔接和配合;检查工资总额发放是否真实,是否存在以支付工资名义,将资金挪为它用的现象是否存在未纳入职工薪酬的工资发放情况;
6.
2.8检查已经请出但未发放的工资是否及时上缴财务入账7工资总额管理审计的其他事项
7.1审计人员应获取充分、相关和可靠是审计证据,积极与被审计单位进行沟通
7.2审计人员可根据被审计单位实际情况增加相关的其他审计内容
7.3审计人员应在适当时候进行跟踪检查、审计,以利于职工薪酬管理的改进和提高
7.4审计组组长应严格控制职工薪酬管理审计的质量
6.1工资总额是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据下列各项支出不列入工资总额的范围
6.
1.1根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金;
6.
1.2有关劳动保险和职工福利方面的各项费用;
6.
1.3有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出
6.
1.4劳动保护的各项支出;
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1.5稿费、讲课费及其他专门工作报酬;
6.
1.6出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费;
6.
1.7实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入;
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1.8对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息;
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1.9劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等;
6.2工资总额管理审计的内容主要是
6.
2.1检查是否坚持了“两低于”原值,即工资总额的增长幅度是否低于经济效益(依据利润总额计算)的增长幅度,职工实际平均工资增长幅度是否低于劳动生产率(依据增加值计算)的增长幅度;。