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初级会计职称初级会计实务重点总结应交增值税 就目前形势来说,想要从事会计行业的工作就必须拿下证,下面梳理了初级会计职称初级会计实务重点总结应交增值税,供大家参考借鉴 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物,或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税 增值税的纳税人按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度,增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业 小规模纳税企业应纳增值税额=销售额×规定的征收率 一般纳税企业应纳增值税额=当期销项税额-当期准予扣除的进项税额
1、采购商品和接受应税劳务 当期准予扣除的进项税额通常包括 1从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 2从海关取得完税凭证上注明的增值税额 3购入免税农产品,可以按照买价和规定扣除率计算准予抵扣的进项税 当期不准予抵扣的进项税额通常包括 1企业购进的货物改变用途如用于非应税工程、集体福利或个人消费的 2企业购进的货物发生非常损失
2.一般纳税企业的会计处理 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,应在应交税费科目下设置应交增值税明细科目 在应交增值税明细账内,应设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出
1、采购物资和接受应税劳务――涉及“应交税费-应交增值税进项税额”
①企业从国内采购物资时,根据专用发票上注明的增值税额,记入应交税费——应交增值税进项税额科目 借应交税费-应交增值税进项税额 贷应付账款银行存款、应付票据等
②接受应税劳务,根据专用发票上注明的增值税额,记入应交税费——应交增值税进项税额科目 即借生产本钱或制造费用、委托加工物资、管理费等 应交税费-应交增值税进项税额 贷应付账款 注意
①购入免税农产品,可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额 即借应交税费-应交增值税进项税额买价×扣除率 材料采购库存商品、原材料买价-买价×扣除率 贷应付账款或银行存款买价 【例题1,教材例2-43;2-44;;2-45】 1甲小规模纳税企业购入材料一批,取得的专用发票注明货款是20000元,增值税3400元,款项以银行存款支付,材料已收入库该企业按实际本钱计价核算 2甲小规模纳税企业销售产品一批,所开具的普通发票中注明货款含税20600元,增值税征收率3%,款项已存入银行. 3甲企业月末以银行存款上缴增值税600元. 编制甲企业上述业务的会计分录 解答 1购入材料 借原材料23400 贷银行存款23400 2销售产品,不含增值税销售额=20600÷1+3%=20000元 借银行存款20600 贷主营业务收入20000 应交税费-应交增值税60020000×3% 3实际上交 借应交税费-应交增值税600 贷银行存款600 【例题2教材例2-32】C商场购入免税农产品一批,价款100000元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,货款已用银行存款支付,会计处理 借商品采购87000 应交税费-应交增值税进项税额13000100000×13% 贷银行存款100000
②自xx年1月1日起,企业购进固定资产所支付的增值税额允许抵扣 即借固定资产 应交税费—应交增值税进项税额 贷银行存款 【例题3,教材例2-31】B企业购入不需要安装设备一台,价款及运输保险等费用合计300000元,增值税专用发票上注明的增值税额51000元,款项尚未支付分录 借固定资产300000 应交税费—应交增值税进项税额51000 贷应付账款351000
③购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率计算进项税额 【例题4教材例2-34】某企业从外地购入原材料一批,增值税专用发票上注明货款10000元,另外向运输公司支付运输费用5000元货物已运抵并验收入库,按方案本钱法核算货款、进项税和运输费用已用银行存款支付增值税税率为17%,运输费用的进项税额的扣除率为7%那么该企业的会计处理如下 进项税额=10000×17%+5000×7%=2050元 材料的实际本钱=10000+5000-5000×7%=14650元 分录 借材料采购14650 应交税费—应交增值税进项税额2050 贷银行存款16700 2进项税转出――――涉及“应交税费-应交增值税进项税转出” 企业购进的货物发生非常损失;购进货物改变用途用于非应税工程、用于集体福利或个人消费等原因,其购进时已经抵扣的进项税额应通过应交税费——应交增值税进项税额转出转入有关科目 属于转作待处理财产损失的进项税额,应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的本钱一并处理 借待处理财产损溢/应付职工薪酬 贷应交税费——应交增值税进项税额转出 【例题5教材例
35、例
36、例37】 1E企业库存材料因意外火灾毁损一批,有关增值税专用发票确认本钱为10000元,增值税额1700元 2F企业因火灾毁损库存商品一批,其实际本钱80000元,经确认损失外购材料的增值税额13600元 3H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元,其购入时支付的增值税为850元 要求编制上述业务的会计分录,应交税费写出明细科目 解答 1借待处理财产损溢11700 贷原材料10000 应交税费-应交增值税进项税转出1700 2借待处理财产损溢93600 贷库存商品80000 应交税费-应交增值税进项税转出13600 3借应付职工薪酬5850 贷原材料5000 应交税费-应交增值税进项税转出850 3销售货物或提供劳务――涉及“应交税费-应交增值税销项税额” 企业销售货物或者提供给税劳务按专用发票上注明的增值税额,记入应交税费——应交增值税销项税额科目 借应收账款或应收票据、银行存款等 贷主营业务收入 应交税费——应交增值税销项税额 4视同销售行为―――涉及“应交税费-应交增值税销项税额” 企业将自产或委托加工的货物用于非应税工程;将自产、委托加工、购置的货物作为投资、分配给股东、无偿赠送他人等,应视同销售物资计算交纳增值税,记入应交税费——应交增值税销项税额科目 借在建工程或长期股权投资、应付股利、营业外支出 贷库存商品 应交税费——应交增值税销项税额按照计税价格计算 【例题6教材例2-40】N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部,该批产品的本钱为200000元,计税价格为300000元,增值税税率为17%那么会计分录是 借在建工程251000 贷库存商品200000 应交税费-应交增值税销项税51000300000×17% 5出口退税 企业出口产品按规定退税的,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”,贷记“应交税费-应交增值税出口退税“科目 6交纳增值税 企业交纳增值税,通过应交税费——应交增值税已交税金科目核算; “应交税费-应交增值税”科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税 实际缴纳时 借应交税费——应交增值税已交税金 贷银行存款 【例题7教材例2-42】某企业本月发生销项税合计84770元,进项税转出24578元,进项税额为20440元,已交增值税60000元,那么本月“应交税费-应交增值税”的余额为 A.贷方余额28908元 B.借方余额28908元 C.贷方余额20257元 D.借方余额20257 答案A 解析84770+24587-20440-60000=28908贷方余额 三小规模纳税企业的会计处理 1小规模纳税企业需要按照不含增值税销售额的一定比例交纳增值税,不享有进项税额的抵扣权,其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物和劳务的本钱 借原材料材料采购、在途物资、库存商品等 贷银行存款等 2小规模纳税企业销售货物和提供给税劳务时只能使用普通发票,不得使用增值税专用发票,因此,小规模纳税企业只需在应交税费科目下设置应交增值税明细科目,不需要在应交增值税明细科目中设置专栏 不含税销售额=含税销售额÷1+征收率 借银行存款等 贷主营业务收入等 应交税费-应交增值税 注意企业购入材料不能取得增值税专用发票的,比照小规模纳税企业进行处理,发生的增值税计入材料采购本钱 模板内容仅供参考 。